Налоговые комиссии заработают по новым правилам

Содержание

Вызов на комиссию по зарплате – особенности

Налоговые комиссии заработают по новым правилам

На данном этапе формирования экономики, малому бизнесу довольно сложно существовать на конкурентом рынке товаров и услуг. При этом привлечь в маленькую фирму высококвалифицированного специалиста — это довольно сложная задача.

Чаще всего работодатели предлагают оплату наличными в конверте. Это делается для увеличения уровня зарплаты сотрудника  и его удержания на конкретной вакансии. Другим примером может служить снижение обязательных налоговых выплат, которые должен производить работодатель.

Кто проводит

В комиссию включают следующих представителей власти:

  • Начальников или уполномоченных сотрудников налоговых органонов, имеющих полномочия проведения выездных проверок, проведения мероприятий по проверке и урегулированию долговых обязательств, а также проведения проверки с предварительным анализом;
  • Сотрудники правоохранительных органов, ПФР, прокуратуры и Государственной инспекции по труду.

Федеральная налоговая служба получила полномочия проведения заседаний комиссии. При этом они теперь имеют право проводить проверку не только своими силами, но также привлекать коллег из различных ведомств, в чей помощи они могут нуждаться.

Получили вызов на комиссию по заработной плате – что делать?

Игнорировать приглашение ни в коем случае не нужно, лучше заняться подготовкой необходимых документов, подтверждающих начисление оплаты труда работникам не ниже установленного уровня, который имеется в регионе. Рекомендовано в этом случае предоставление штатного расписания.

Далее рассмотрим к чему стоит подготовиться работодателю:

  • Важно предоставить логичное объяснение пониженной оплаты труда работников. Комиссия может сделать выводы, основываясь на данных общей статистики;
  • Ответы на вопросы должны быть тщательно продуманы и обоснованы;
  • Чтобы не было подозрений специальном занижении доходов сотрудников с целью уклонения от налоговых выплат, лучше всего прокомментировать ситуацию относительно невысокого дохода фирмы, либо начальной стадией формирования бизнеса, закупкой дополнительного оборудования или же продуманной системы мотивации сотрудников, которые получают доход по результатам работы в виде премии. Так же указать проблемы, связанные со сбытом товара, изменение потребностей целевой аудитории, экономическим кризисом и т.д.;
  • Работодатель также обычно ссылается на то, что рабочие трудятся в организации не на полную ставку;
  • Комиссия получает информацию только от руководителя фирмы, сотрудников не приглашают на комиссию.

Задачи

Задача уполномоченных лиц взять на особый контроль организации, которые были на комиссии:

  • Ежеквартальная проверка налоговой отчетности по форме 6 НДФЛ;
  • Регулярный контроль погашения задолженности по НДФЛ;
  • Проведения анализа уровня заработной платы в организации, а также показателей налогового бремени.

Принципы работы

Комиссия приглашает тех, чьи действия вызывают особые подозрения следующего рода:

  • Выплата НДФЛ не в полном объеме;
  • Корректировка данных в отчетности;
  • Факт изменения бухучета;
  • Приостановки деятельности организации без видимых на то причин;
  • Пониженная заработная плата сотрудников;
  • Использование трудовых ресурсов, которые не оформлены официально.

Принцип отбора производится на основе данных, предоставленных налоговыми органами и другими информационными источниками.

Руководителю фирмы при выявлении подозрений направляется письмо, в котором указаны возможные нарушения.

Уведомление с приглашением должно быть направлено за 30 календарных дней до даты заседания.

Работодатель вправе в период десяти дней со дня получения уведомления решить следующие вопросы: погасить долги по НДФЛ, произвести перечисление по страховым взносам, уточнить всю необходимую информацию по налоговой декларации.

Если этих действий не происходит, то далее следует вызов на комиссию.

Существует основы анализа организации:

  • На основании применения соответствующей системы налогообложения производится расчет налоговой базы организации по каждому налоговому периоду;
  • Далее проводят сравнение со среднестатистическими данными по региону, либо производят расчет по налогообложению для аналогичной организации, чтобы понять сумму, которая должна выйти на итог;
  • Проводят анализ полученного отклонения от полученного норматива;
  • Проводят сравнение с аналогичной организацией с максимальной налоговой базой;
  • Исследует уровень отклонения от максимального значения.

Если после проведенного анализы станет понятно, что уровень нагрузки не соответствует нормам, следующими действиями компетентных органов будет проверка банковских счетов организации. Выписки могут потребоваться для проверки движения финансовых ресурсов.

У налоговых органов нет полномочий, принуждать руководителей к увеличению заработной платы, однако устранение нарушений работодатель обязан выполнить.

Если повышения уровня зарплаты в организации не произошло, это будет поводом для проведения дополнительных выездных проверок и ревизий.

Критерии отбора

Отбираются организации по следующему принципу:

  • Налоговые агенты, имеющие задолженности по выплатам страховых взносов и НДФЛ;
  • Под подозрение попадает снижение выплаты НДФЛ при анализе с предыдущим периодом. Существенным отличием считается изменение в меньшую сторону более чем на 10 процентов. Расчет производится из среднестатистических данных относительно численности сотрудников в организации и суммы отчислений. Проверка данных за год производится на основе справок 2 НДФЛ всех работников компании;
  • Выплата заработной платы (данные берутся из отчетности, которую организация сдает в налоговые органы) ниже средних показателей по конкретному региону. Ориентиром будет являться средний прожиточный минимум по области проведения проверки;
  • Тенденция снижения страховых взносов при неизменном штате сотрудников;
  • Уменьшение численности работников в организации. Учитывается снижение штата более чем на 30 процентов по сравнению с аналогичным периодом. Оценка производится на основании штатного расписания и справок 2 НДФЛ всех работников;
  • Низкая нагрузка по НДФЛ индивидуальных предпринимателей, которые работают по общей системе налогообложения. При этом подозрение вызывает несоответствие налоговой базы к общему доходу ИП;
  • Невыплата налога на доход физическими лицами. Данная информация предоставляется налоговыми органами, которая основана на наличие имущества, оформленного на гражданина. Это может недвижимость, транспортное средство и т. д.

По данному списку выездные комиссии, как правило, не назначаются, так как государство считает данное действие нецелесообразным.

Результаты

При вызове на комиссии руководителю организации придется пояснить с чем может быть связан низкий уровень налоговой нагрузки, а также какие действия были предприняты для улучшения ситуации.

Далее комиссия вносит свои предложения по улучшению формирования НДФЛ, которые вносят в протокол заседания. Руководителю предоставляется десятидневный срок для устранения текущих проблем.

Если руководитель не явился на заседание, то оно может быть перенесено в том случае, если он сможет подтвердить, что была уважительная причина. Заседание комиссии в этом случае переносится, а дату можно узнать из повторного уведомления.

Если причин неявки не было, то в этом случае придется заплатить штраф: физических лиц до 1 тыс. рублей, а юридических лиц до 4 тыс. рублей. Также последствием неявки может назначение выездной комиссии с более тяжелыми последствиями для организации.

Результаты комиссии направляют в различные компетентные органы, которые будут уполномочены оказать содействие в решении проблемы.

Если руководство компании производит оплату труда менее минимального размера оплаты труда, то сотрудники налоговой об этом будут ежеквартально уведомлять:

  • Органы местного самоуправления;
  • Органам, занимающихся организацией труда на территории Российской Федерации.

Комиссия не имеет функции контролирующего органа, она может только координировать действия других организаций по привлечению руководителей компании к исполнению обязательств.

Источники информации о плательщике

Вызов на комиссию — это довольно серьезное мероприятие, поэтому сотрудники налоговой довольно тщательно изучают компании, которые у них вызвали подозрение.

Источниками информации могут выступать:

  • В рамках Налогового Кодекса РФ ст. 93 информатором может выступать контрагент, с котором была ранее заключена финансовая сделка;
  • В настоящее время используется информация из интернета, а также печатных изданий;
  • Из информационных ресурсов — ЕГРИП, ПИК «НДС», ЕГРЮЛ, ЕГРН, АИС «Налог — 3», СОУН и т. д.
  • Информаторами могут также являться:
  1. Банки;
  2. Правоохранительные органы;
  3. Муниципалитет;
  4. Центробанк;
  5. Таможенные и лицензирующие органы власти;
  • Принимаются во внимание жалобы со стороны как физических, так и юридических лиц.
  • Сотрудники, ранее работавшие в организации.

В заключении важно отметить, что для работодателя проще проводить открытую политику перед налоговыми органами. Чем впоследствии искать себе оправдания, а также проводить исправление ситуации в довольно сжатые сроки.

Источник: https://101zakon.ru/migracija/vyzov-na-komissiju-po-zarplate/

Налоговая шпаргалка для руководителя кого вызовут на зарплатную комиссию

Налоговые комиссии заработают по новым правилам

Обзор Налоговых новостей от Учет-СервисВыпуск №14 (157) от 23 Августа 2017 года
Новости/разъясненияСправочная  информацияАрхиврассылки

Кого вызовут на зарплатную комиссию в налоговую

Исчисление пени в повышенном размере после 1 октября 2017 г.

Новые правила налоговых проверок с 19 августа 2017 года

Кого вызовут на зарплатную комиссию в налоговую

Налоговики, получив контроль над указанными платежами, разрабатывают механизмы роста их поступлений в казну.

Одним из эффективных способов легализации зарплат, обеления базы по страховым взносам (НДФЛ) для своевременной и полной их уплаты являются специально созданные комиссии.

Недавно выпущенное объемное письмо ФНС РФ от 25.07.2017 № ЕД-4-15/14490@ «О работе комиссии по легализации налоговой базы и базы по страховым взносам» разъясняет обновленный порядок их работы, а также раскрывает зоны риска попадания на комиссию.

Знакомство с письмом позволит оценить степень вероятности вызова на нее и при необходимости применить превентивные меры. Ведь материалы комиссии могут направить в надзорные органы и правоохранителям, также по ее итогам могут назначить выездную проверку.

Принципы работы комиссии

На комиссию вызовут тех, чья деятельность вызвала подозрения: обнаружены факты искажения бухучета, неполной уплаты НДФЛ, взносов, фальсификации отчетности или отсутствуют объяснимые причины тех или иных результатов деятельности. Также под прицел попадут те работодатели, которые платят своим работникам зарплату ниже прожиточного минимума или МРОТ или уклоняются от оформления с ними трудовых отношений.

Отбирать указанных лиц будут на основе информации, имеющейся у налоговиков и в информационных ресурсах.

Если фирму заподозрили в недоплате в бюджет, ей пошлют письмо, в котором налоговики сообщат о выявленных противоречиях. Также в письме предложат самостоятельно оценить риски в соответствии с Приказом ФНС РФ от 30.05.2007 № ММ-3-06/333@ и уточнить налоги, взносы.

Письмо направят за 30 дней до даты планируемого проведения заседания комиссии. При этом срок для принятия решения о предоставлении уточненных налоговых деклараций (расчетов по форме 6-НДФЛ и по страховым взносам), погашения долга по НДФЛ и страховым взносам установят в количестве 10 рабочих дней со дня получения этого письма.

Если в этом срок плательщик не представит «уточненку», не доплатит налог, взносы и при этом не представит пояснений, объясняющих причины отсутствия оснований для уточнения своих обязательств, то последует письменный вызов на комиссию с указанием времени и места проведения ее заседания.

В комиссию по легализации включаются:

  • начальники (либо сотрудники) структурных подразделений налоговых органов с функциями проведения «камералок», выездных налоговых проверок, предпроверочного анализа, мероприятий по урегулированию долгов;
  • представители органов ПФР, ФСС, Государственной инспекции по труду, правоохранительных органов и прокуратуры.

Инспекторы возьмут на особый контроль деятельность тех лиц, которые уже побывали на комиссиях. В отношении таких плательщиков станет проводиться ежеквартальный мониторинг представленных ими форм 6-НДФЛ и расчетов по взносам. Также проконтролируют погашение долгов по НДФЛ и взносам, динамику по зарплате и показателями налоговой нагрузки.

Компании (ИП), не устранивших нарушения и не улучшивших свои показатели, вызовут на межведомственную комиссию, созданную при администрации субъекта РФ, а также включат в реестр выездных проверок.

Ранее ФНС письмом от 21.03.2017 № ЕД-4-15/5183@упразднила работу комиссий по легализации баз по основным налогам, исключение сделано лишь для НДФЛ. Теперь данная комиссия из-за схожести баз по НДФЛ и взносам направит свои усилия и на улучшение показателей по уплате страховых взносов.

Критерии отбора на комиссию

Отбирать будут по следующим признакам:

1) налоговых агентов:

  • с долгами по уплате НДФЛ;
  • со сниженными поступлениями НДФЛ относительно предыдущего отчетного (налогового) периода более чем на 10 процентов: при отборе анализируется динамика с учетом информации о среднесписочной численности и данных расчетов по форме 6-НДФЛ и по страховым взносам. Суммы, удержанные по данным 6-НДФЛ, сравниваются с поступлениями НДФЛ, отраженными в КРСБ за конкретный отчетный период, а по итогам года анализируются показатели справок 2-НДФЛ;
  • с зарплатой ниже регионального среднего уровня по видам экономической деятельности: расчет производится по данным формы 6-НДФЛ исходя из общей суммы доходов, выплаченных физлицам, и среднесписочной численности (особое внимание обращается на налоговых агентов, выплачивающих зарплату ниже регионального прожиточного минимума);

2) плательщиков страховых взносов, в том числе:

  • с задолженностью по взносам;
  • со сниженными поступлениями относительно предыдущего отчетного (расчетного) периода при постоянном количестве работников: при отборе сравнят исчисленные и уплаченные суммы, отраженные в расчетах по взносам и в 6-НДФЛ, с данными КРСБ;
  • со сниженной численностью работников в течение отчетного периода более чем на 30 процентов по сравнению с предыдущим отчетным периодом: при отборе анализируется динамика с учетом данных расчетов по взносам, по форме 6-НДФЛ, справок 2-НДФЛ, информации о среднесписочной численности.

3) индивидуальных предпринимателей, в том числе:

  • на общей системе налогообложения, имеющих низкую налоговую нагрузку по НДФЛ (показатель определяется как отношение суммы исчисленного НДФЛ от предпринимательской деятельности (стр. 070 разд. 2 формы 3-НДФЛ) к общей сумме доходов от ведения данной деятельности за соответствующий период (стр. 110 листа В формы 3-НДФЛ);
  • с профвычетом в размере более 95 процентов от общей суммы полученного за налоговый период дохода (в форме 3-НДФЛ анализируется отношение показателя стр. 120 к показателю стр. 110 листа В);

4) физлиц, не задекларировавших полученные доходы: отбор происходит по данным информационных ресурсов налогового органа об отчуждении имущества (недвижимое имущество, транспорт, иное);

5) иных плательщиков, в отношении которых предпроверочный анализ выявил налоговые нарушения, при этом назначение выездных налоговых проверок является нецелесообразным.

Ранее опубликованное письмо ФНС РФ от 17.07.2013 № АС-4-2/12722 содержит аналогичные критерии отбора на комиссию налоговых агентов по НДФЛ.

 В новом регламенте (в отличие от старого) предусматривается анализ формы 6-НДФЛ и сверки в динамике ее данных с данными КРСБ и справки 2-НДФЛ. Также новшеством являются условия отбора плательщиков страховых взносов.

Здесь сигналом для вызова на комиссию послужат в первую очередь: долги по взносам, падение уровня их перечисления в бюджет, снижение числа персонала более чем на 30 процентов.

 Сравнивать станут в динамике показатели расчетов по форме 6-НДФЛ и по взносам, а также данные справки и КРСБ. В отношении отобранных претендентов на комиссию налоговики проведут контрольные мероприятия. Об их особенностях — в следующем обзоре рассматриваемого письма ФНС РФ.

Источники информации о плательщике

Налоговики тщательно подготовятся к заседанию: исследуют все возможные источники сведений в отношении отобранных компаний (ИП), а также проведут всесторонний анализ добытой информации.

Названы источники данных для такого анализа:

  • информационные ресурсы (ЕГРН, ЕГРИП, ЕГРЮЛ, АИС «Налог-3», ПИК «НДС», СОУН и т.д.);
  • данные, полученные о конкретных сделках от контрагентов в рамках ст. 93.1 НК РФ;
  • информация, содержащаяся в СМИ и сети Интернет;
  • сведения от банков, правоохранителей, фондов, лицензирующих и таможенных органов, муниципальных органов власти, Роструда, Центробанка и др.;
  • жалобы, заявления юридических и физических лиц;
  • информация, полученная от сотрудников, акционеров (участников) обществ и из иных источников.

В рамках анализа налоговики:

  1. рассчитают налоговую нагрузку плательщика страховых взносов (налогового агента) по налоговым периодам в зависимости от применяемой системы налогообложения,
  2. выделят аналогичных лиц и рассчитают их налоговую нагрузку (в случае отсутствия информации исследуют среднеотраслевые значения налоговой нагрузки),
  3. определят аналогичного плательщика взносов (налогового агента) с максимальной налоговой нагрузкой,
  4. исследуют отклонения уровня налоговой нагрузки компании (ИП) от максимального значения.

Если проведенный анализ покажет низкий уровень налоговой нагрузки, то инспекторы возьмутся за финансовые потоки претендента на комиссию: исследованию подвергнутся его банковские выписки.

Выписки со счетов инспекторам понадобятся для составления схем движения денежных средств и ведения бизнеса компании (ИП).

Контролеры также посмотрят сделки на предмет их негативного влияния на налоговую нагрузку.

В заключение налоговики сравнят показатели деятельности плательщика с критериями оценки рисков, содержащимися в концепции системы планирования выездных налоговых проверок (Приказ ФНС РФ от 30.05.2007 № ММ-3-06/333@).

Все аналитические действия инспекторов фиксируются в таблицах (приложения к письму ФНС РФ). Таким образом, на плательщика формируется досье, которое будет в дальнейшем использовано налоговым органом на комиссии.

Результаты работы комиссии

На заседании компании (ИП) предложат пояснить выявленные налоговиками факты возможных нарушений искажений отчетности и уточнить мероприятия, проводимые для улучшения показателей финансово-хозяйственной деятельности и недопущения нарушений налоговых норм.

Затем последуют рекомендации по устранению нарушений, допущенных при формировании НДФЛ-базы и базы по взносам, которые занесут в протокол. Срок для устранения — 10 рабочих дней с даты проведения комиссии.

В случае неявки на заседание комиссии по уважительной причине оно может быть отложено. В этом случае уведомление направят повторно (форма утверждена Приказом ФНС РФ от 08.05.2015 № ММВ-7-2/189@).

За неявку без уважительной причины могут оштрафовать по ст. 19.4 КоАП РФ: граждан до 1 тыс. рублей, должностных лиц — до 4 тыс. рублей. Также лицам, проигнорировавшим вызов на комиссию, назначат выездную налоговую проверку.

Результаты комиссии могут быть направлены в правоохранительные и иные органы (например, в ОВД, территориальные органы ФМС, Гострудинспекции и другие инстанции).

В отношении полученной информации компетентные органы сами принимают соответствующие решения.

Например, данные о компаниях, выплачивающих зарплату ниже прожиточного минимума или МРОТ, налоговики ежеквартально станут направлять:

  • на территориальном уровне — органам местного самоуправления;
  • на региональном уровне — органам по труду и занятости субъектов РФ и ГИТ по субъектам РФ для принятия мер согласно их компетенции.? 

Источник: “Время бухгалтера”

Ссылки по теме:

Исчисление пени в повышенном размере после 1 октября 2017 г.

Источник: http://uchet-service.ru/vip157

Вызвали на комиссию по низкой зарплате сотрудников: готовимся основательно

Налоговые комиссии заработают по новым правилам
С каждым годом контроль за соблюдением прав работников со стороны государства усиливается. Главное направление контроля – это уровень зарплат. Что такое «зарплатные» комиссии, что делать, если руководство компании вызвали на такую комиссию, расскажем в нашей статье.

Задачи и полномочия «зарплатных» комиссий

В России существуют так называемые «зарплатные» комиссии, которые наделены правом проверять правомерность размера начисленной и выплаченной компаниями заработной платы. Полномочиями по надзору в данной сферы обладают многие органы, начиная с налоговой инспекции, Государственной инспекции труда и заканчивая государственными органами на местах.

В Санкт-Петербурге уже много лет действует Межведомственная комиссия при Правительстве Санкт-Петербурга по вопросам содействия легализации трудовых отношений и ликвидации задолженности по заработной плате работникам организаций, находящихся на территории Санкт-Петербурга, аналогичные комиссии созданы при администрациях районов города – для защиты прав работников организаций, находящихся на территории конкретного района Санкт-Петербурга.

Эти комиссии являются постоянно действующими коллегиальными органами, состоящими из сотрудников администрации района, а их решения носят рекомендательный характер.

Основными задачами Комиссии являются выявление сведений о выплате заработной платы ниже минимальной либо о задержках в выплате, рассмотрение таких ситуаций на заседаниях Комиссии с участием представителей организаций, замеченных в совершении таких нарушений, взаимодействие с надзорными органами в данной сфере (Прокуратура, Государственная инспекция труда, налоговая инспекция, органы внутренних дел), профсоюзами работников и органами статистики. Также Комиссия занимается вопросами легализации трудовых отношений.

Ежеквартально Комиссией проводятся заседания, результаты которых могут быть направлены в контролирующие органы уже для решения вопроса о привлечении работодателя к ответственности и пресечения нарушений в области оплаты труда.

На Комиссию вызывается руководство организаций, которые платят зарплату ниже размера, установленного в регионе.

Зачастую за основу берется и средний уровень заработной платы по видам экономической деятельности, который значительно выше минимального размера оплаты труда.

Целью таких заседаний является повышение заработной платы сотрудникам компании и вывод из тени «серых» зарплат, ведь от этого зависят суммы НДФЛ и страховых взносов на каждого работника.

Подготовка: отстоять свою позицию

Несмотря на то, что Комиссия является совещательным органом, игнорировать вызов не стоит. Следует подготовить документы, подтверждающие факт начисления и выплаты заработной платы не ниже размера, установленного в регионе. Проще всего предоставить копию штатного расписания.

Идя на «зарплатную» Комиссию, нужно быть готовым к тому, что ее члены будут интересоваться причинами низкой оплаты труда. При этом никаких документов, подтверждающих необоснованность начисленной зарплаты, обычно у контролеров нет, они делают вывод только по общим статистическим данным.

Ответы на вопросы членов Комиссии должны быть развернутыми и подтверждать целесообразность именно такой зарплаты.

Следует исключить намеки на недобросовестность фирмы, указав, например, на начальном этапе существования компании и/или отсутствие прибыли. Временные трудности, в том числе изменение потребностей рынка, снижение сбыта, уменьшение финансирования, тот же финансовый кризис, тоже могут являться причиной невысоких зарплат.

Распространенной причиной небольших зарплат является наличие совместителей либо работа на предприятии на полставки. Это обеспечивает трудоустройство на неполный рабочий день и позволяет сотрудникам иметь дополнительный доход. Кроме того, у сотрудников может быть особая система премирования, зависящая от результата работы и, например, объема продаж.

Необходимо знать, что приглашение работников фирмы на Комиссию не предполагается, выслушиваются «версии» только со стороны руководства. Сама Комиссия основывается на статистических данных, которые не могут отвечать потребностям конкретного юридического лица. В любом случае предпринимательская деятельность ведется на свой страх и риск.

Результат: соблюсти баланс сторон

По результатам заседания Комиссии руководству фирмы может быть предложено поднять заработную плату сотрудникам и отчитаться об этом.

В данном случае имеет значение то, что решения Комиссии носят рекомендательный характер, то есть не обязательны для исполнения. Но такое решение может быть направлено в тот орган, который имеет полномочия привлечь и юр.

лицо, и его руководство за нарушение требований закона, а с 2015 года административная ответственность за нарушения в сфере трудовых отношений налагается за каждого работника и в каждом случае составляет от тридцати до пятидесяти тысяч рублей для юридических лиц (для ИП и руководителей – от одной до пяти тысяч рублей). Наиболее часто Комиссии сотрудничают с прокуратурами районов города.

Кроме того, государственным органам рекомендовано учитывать информацию «зарплатных» комиссий при администрациях районов при размещении госзаказов и рассмотрении инвестиционных предложений в сфере недвижимости.

Обычно профессионалы советуют исполнять решения Комиссии постепенно, поэтапно повышая заработную плату сотрудникам, ведь в результате увеличится нагрузка по оплате налогов и обязательных платежей. Кроме того, это исключит подозрения в недобросовестности фирмы и позволит понять, какие размеры зарплат работникам доступны для юридического лица в условиях экономической реальности.

Информацию о критериях минимального размера оплаты труда и законодательном регулировании можно узнать из статьи «Берем за основу: минимальная зарплата сотрудников».

В любом случае взаимодействие компании с любым государственным органом или его структурой должно происходить под строгим контролем профессионального юриста.

Если у вас есть вопросы, специалисты Альянс-Консалтинг с готовностью проконсультируют вас.

Источник: https://a-cons.com/blog/1016/

С 22 марта 2018 года блокировка налоговых накладных заработает по новым правилам – статья от слинько и партнёры

Налоговые комиссии заработают по новым правилам

Подошёл к концу месячный срок, после которого вступает в силу Постановление КМУ от 21 февраля 2018 года №117. Напомним, что этим документом утверждаются сразу 3 новых Порядка по вопросам остановки регистрации в ЕРНН (Едином реестре налоговых накладных) налоговых накладных и соответствующих расчётов корректировки к ним.

В каждом из этих документов установлены новые правила, которыми теперь регламентируется блокировка регистрации как налоговых накладных так и расчётов корректировки к ним.

В одной из публикаций мы сделали общий обзор этих нововведений. Теперь стоит подробнее остановиться на том, кем и по какой процедуре принимается окончательное решение о регистрации НН/РК или отказе в таковой.

Налоговая накладная не прошла мониторинг: что дальше?

В прошлой публикации мы выяснили, что налоговые накладные с момента подачи и до самой регистрации могут проходить 2 условных этапа:

В Порядке остановки регистрации НН и РК обозначены критерии, которые определяют: подлежит ли конкретная НН/РК мониторингу или нет. Если нет – после такой проверки она должна быть зарегистрирована. Если да – в отношении неё проводится мониторинг.

  • Автоматизированный мониторинг на соответствие критериям оценки рискованности

По результатам мониторинга возможны 2 решения в отношении НН/РК: регистрация или её остановка (блокировка). Основания для блокировки НН/РК прописаны в Порядке остановки регистрации налоговых накладных и соответствующих расчётов корректировок к ним в ЕРНН.

После остановки регистрации контролирующий орган на протяжении 1-го операционного дня в автоматическом режиме отправляет плательщику налоговую квитанцию об остановке регистрации НН/РК. Эта квитанция является официальным подтверждением, что электронный документ (налоговая накладная или расчёт корректировки) заблокирован, регистрация остановлена.

В тоже время квитанция должна содержать предложение предоставить объяснения и копии документов, адресованное плательщику. На основании предоставленных данных, контролирующий орган принимает решение о разблокировке электронного документа (налоговой накладной или расчёта корректировки) или же отказе в регистрации.

Объяснения в письменной форме и копии документов, поданные плательщиком, будут рассмотрены комиссиями контролирующих органов. На их заседаниях принимается окончательное решение о «судьбе» заблокированной НН или РК.

Именно с этими новосозданными структурами плательщику придётся иметь дело. Рассмотрим подробнее порядок их формирования, а также состав и полномочия участников.

Эти вопросы регулируются Порядком работы комиссий, которые принимают решения о регистрации налоговой накладной/расчёта корректировки в ЕРНН или отказе в регистрации (далее – Порядок работы комиссий).

Для полноты понимания всего процесса необходимо разобрать организацию деятельности указанных комиссий.

Порядок формирования и состав комиссий

Комиссии создаются на региональном и центральном уровне. К первой категории принадлежат комиссии на базе главных управлений фискальной службы в областях и г. Киеве, а также Офиса крупных плательщиков ГФС. Комиссия центрального уровня создаётся на базе Государственной фискальной службы.

Этими же органами утверждается председатель и состав комиссий.

Состав, на региональном уровне, формируется из должностных лиц работающих в штате:

  • главных управлений ГФС областей, а также г. Киева;
  • Офиса крупных налогоплательщиков.

На центральном уровне – должностных лиц ГФС.

Каждая комиссия состоит из:

  • председателя
  • заместителя председателя;
  • секретаря;
  • членов комиссии, в количестве не менее 7 – ми.

Обязанности и права членов комиссий

Членам комиссий дано право:

  • ознакомиться с материалами, поданными плательщиком, и участвовать в их проверке;
  • пересматривать информацию о плательщике НДС, которой располагает ГФС;
  • выдвигать предложения по поводу рассматриваемых вопросов и повестки дня;
  • письменно излагать отдельную мысль.

Членам комиссий предусмотрены обязанности:

  • участвовать лично в работе комиссии и лично ать;
  • не разглашать информацию, о которой они узнали в процессе своей профессиональной деятельности в комиссии;
  • не использовать такие данные в интересах своих или третьих лиц;
  • исполнять поручения председателя в рамках Порядка работы комиссий.

Компетенция председателя, секретаря комиссии прописана в п.11 и 13 Порядка работы комиссий. Пункт 12 регламентирует кадровые вопросы: порядок и основания исполнения обязанностей председателя в различных ситуациях.

Процесс принятия решений

Вопросы о регистрации заблокированных НН или РК рассматриваются исключительно на заседании комиссии. Его можно считать правомочным при условии присутствия не менее двух третей от состава комиссии. Заседания проводятся каждый рабочий день. А при наличии документов к рассмотрению – дважды в день.

Комиссия проверяет копии документов, предоставленные плательщиком, относительно их достоверности. Информация, указанная в этих документах, сверяется с данными из других источников: государственные реестры, другие документы.

Решение о регистрации электронного документа (налоговой накладной или расчёта корректировки) или отказе в ней принимается большинством членов комиссии по результату открытого ания. Если равное количество – решающий голос за председателем. Заседание фиксируется в протоколе. Принятое решение вносится в отдельный Реестр остановленных НН/РК (далее – Реестр):

  • Комиссией регионального уровня – не позднее 5 дней рабочих, после получения объяснений и подтверждающих копий документов;
  • Комиссией центрального уровня – не позднее 7 дней рабочих, после получения объяснений и подтверждающих копий документов.

Разблокировка налоговых накладных и их автоматическая регистрация происходит, если:

  • вступило в силу решение комиссии о регистрации НН/РК или аналогичное решение суда;
  • на протяжении 5 дней рабочих не принято и/или не внесено в Реестр решение региональной комиссии о регистрации НН/РК или отказе в таковой, в отношении тех плательщиков, у которых суммарный объём за текущий месяц (зарегистрированные плюс поданные на регистрацию НН/РК) менее 30 млн. гривен;
  • на протяжении 7 дней рабочих не принято и/или не внесено в Реестр решение региональной комиссии о регистрации НН/РК или отказе в таковой, в отношении тех плательщиков, у которых суммарный объём за текущий месяц (зарегистрированные плюс поданные на регистрацию НН/РК) 30 млн. гривен и более.

Напомним, что негативное решение комиссии можно обжаловать в административном (жалоба подаётся в ГФС в течение 10 дней календарных от момента, когда решение комиссии вступило в силу) и судебном порядке (административный иск).

Помощь в разблокировке налоговой накладной может оказать адвокат. Такой адвокат должен владеть знаниями сфере налогового права, иметь опыт решения проблем налогообложения в различных отраслях экономической деятельности.

Полезную информацию по данной теме можно также найти перейдя на страницу

Быстрый поиск: Регистрация налоговых накладных

➤  Временный доступ к вещам и документам

Share on Share on Share on

Источник: https://slinko.com.ua/s-22-marta-2018-goda-blokirovka-nalogovyh-nakladnyh-zarabotaet-po-novym-pravilam/

Вызвали на налоговую комиссию: как выиграть поединок с ИФНС?

Налоговые комиссии заработают по новым правилам

Источник: http://www.audit-it.ru/articles/account/

Из материала вы узнаете, кого обычно вызывают на налоговые комиссии (убыточные, зарплатные, по НДС и пр.); что отвечать инспекторам, и чем рискует генеральный директор отказавшийся явиться в ИФНС.

Комиссии по легализации налоговой базы или, проще говоря, налоговые комиссии, – это особая форма налогового контроля, которая широко применяется уже более пяти лет.

Что самое интересное – ни порядок проведения, ни ответственность налогоплательщика за отказ явиться на комиссию в законодательстве никак не обозначены (есть только разъяснительные письма ФНС, адресованные самим инспекторам).

Некоторые критерии отбора на налоговые комиссии совпадают с теми, что налоговики используют для планирования выездных проверок. При этом на комиссии попадают и организации, по которым пока выездную проверку проводить нецелесообразно, так как нет стопроцентной уверенности в эффективности ревизии (но уже ясно, что нарушения имеются).

Рассмотрим, какие комиссии бывают, кого на них приглашают, и как себя вести с инспекторами.

Критерии отбора на налоговые комиссии

В большинстве случаев налоговики отбирают кандидатов на комиссии по основным критериям: убытки, низкие зарплаты, большие вычеты НДС, низкая налоговая нагрузка и т. д. Все критерии перечислены в письме ФНС от 17.07.13 № АС-4-2/12722.

Считается, что на налоговую комиссию инспекторы вызывают с целью выяснить причины отклонений от «нормы». Однако, как показывает практика, ИФНС не ставит задачу получить от налогоплательщика внятные пояснения, разобраться в ситуации. задача – убедить компанию начать платить больше налогов и откорректировать прошлые периоды до «нормального» уровня.

Как бы там ни было, бояться комиссий не стоит.

Уведомление о вызове на комиссию.

Кого вызывают.

На налоговые комиссии приглашаются компании, которые показали убыток в декларации по налогу на прибыль – для дачи пояснений по какой причине возникли убытки. Причем сумма убытка значения не имеет – для инспекторов важен сам факт его наличия.

Впрочем, сами причины убыточности инспекторов мало волнуют. Их больше тревожит вопрос – когда будет подана уточненная декларация и доплачен налог на прибыль. Тем не менее, компании стоит подготовить вразумительные пояснения. Не исключено, что вашему инспектору они покажутся убедительными.

Что ответить инспекторам.

Итак, к заседанию налоговой комиссии лучше подготовить письменные пояснения причин возникновения убытков. Для начала стоит написать, что в декларации противоречий нет, а убыток обоснован. И далее назвать причины образования убытка.

Есть несколько аргументов, которые могут убедить инспекторов:

  • Убыточность всей отрасли.

  • Данные о состоянии дел в своей отрасли можно найти на сайте Мосгорстата (см. Доклады о социально-экономическом положении в Москве за соответствующий период).

  • Убытки только по отдельным видам деятельности компании (которые перекрывают прибыльность остальных).

  • Рост закупочных цен (например, вас импортное сырье); нестабильность курса валют

  • Снижение покупательской способности и, как следствие, – снижение продаж.

  • Открытие нового направления бизнеса, по которому отдача ожидается в лишь будущем (в этом случае налоговики могут попросить бизнес-план или прогноз о том, когда компания выйдет на прибыль).

  • Отказы покупателей от товара.

Компания, которая не явилась на комиссию либо не привела убедительных аргументов в обоснование полученных убытков, рискует попасть в план выездных проверок налоговиков. Особенно, если убытки показаны в ее годовой отчетности по налогу на прибыль.

Из нашей практики:

«Одного из наших клиентов вызвали на убыточную налоговую комиссию. Мы письменно обосновали свою позицию. Инспектор ее принял, но потребовал также обосновать, как компания проявляла должную осмотрительность при работе с недобросовестными контрагентами. Мы подготовили письменный ответ (см. Приложение ниже), и инспекцию он устроил».

Пояснения к убыточной комиссии

За какую зарплату вас вызовут в налоговую и что потребуют?

Распространено заблуждение, что на зарплатные комиссии попадают только те компании, чьи сотрудники получают меньше минимального размера оплаты труда (МРОТ), принятого для данного региона.

Не рискуем говорить про всю Россию, но в Москве очень часто на зарплатные комиссии вызывают работодателей, которые платят зарплату в размере МРОТ или даже несколько больше. Инспекторы попросту не верят, что сотрудники столичной компании могут зарабатывать по 17-20 тыс. рублей (в Москве МРОТ с 1 июня 2015 года составляет 16 500 руб.).

Теперь они ориентируются на среднеотраслевые зарплаты (эти данные регулярно публикуются на сайте Мосгорстата в разделе «Публикации» > Официальные статистические публикации ТОГС).

Приглашение на зарплатную комиссию могут получить компании, которые:

  • Выплачивают зарплату ниже среднеотраслевого уровня в регионе;

  • Имеют задолженность по перечислению НДФЛ;

  • Снизили поступления НДФЛ относительно предыдущего налогового периода более чем на 10%.

Что ответить инспекторам

Существуют объективные причины больших вычетов по НДС:

  • Много товара закупили, но не продали, т.е. можно ссылаться на значительные закупки товаров в одном из налоговых периодов, наличие значительного накопленного НДС за предыдущие налоговые периоды и т. п. (правда, сейчас появилась возможность «размазывать» вычеты по периодам, и не заявлять в одном периоде много вычетов – это помогает избежать комиссии).

  • Специфика деятельности компании. Например, организация закупает товары с более высокой ставкой НДС, а продает с более низкой.

Компаниям, которые хотят возместить налог, на комиссии придется доказывать, что поставщик был проверен на добросовестность еще до заключения сделки, сама сделка реальна. Тут пригодится выписка из ЕГРЮЛ «первичка» на закупку и доставку товара.

Поскольку в глазах налоговиков НДС – это самый «криминальный» налог, инспекторы долго разбираться не будут – могут банально отказать в возмещении.

Кого вызывают

Налоговая нагрузка рассчитывается как процентное отношение всех налогов, которые платит компания, к выручке от реализации. Причем у каждой отрасли она своя. Вот свежие данные среднеотраслевой налоговой нагрузки, на которые ориентируется ИФНС.

На такую налоговую комиссию рискуют попасть даже те компании, которые впервые отклонились от нормативных значений.

На беседе компанию будут склонять перенести часть расходов, требовать бизнес-планы и перечень мероприятий, направленных на увеличение прибыли.

Неординарные комиссии

Поскольку принципы отбора компаний на налоговые комиссии и порядок их проведения в законодательстве не прописаны – в том самом письме ФНС, о котором мы упоминали в самом начале публикации, черным по белому написано, что для рассмотрения на заседании комиссии могут быть отобраны «иные налогоплательщики».

В связи с этим налоговики на местах проявляют смекалку и проводят «самодеятельные» комиссии. Некоторые, к примеру, устраивают комиссии для мигрирующих компаний. Особенно рискуют организации, которые переехали из другого региона и при этом еще имеют непогашенные налоговые долги и убытки.

Другие ИФНС проводят налоговые комиссии для компаний на спецрежимах. В частности, тех, кто работает на упрощенке с объектом «доходы минус расходы» и платят минимальный налог или показывают убытки.

Кое-где популярны так называемые «отраслевые» комиссии – на них приглашают представителей самой проблемной, с точки зрения инспекторов, отрасли в регионе.

В Москве это строительство – именно в этой сфере чаще всего выявляются нарушения налогового законодательства.

Чем рискует генеральный директор?

Конечно, компания обязана посещать налоговые комиссии. Вывод об этом проистекает из общего права налогового органа вызывать налогоплательщика для дачи пояснений в связи с уплатой, удержанием и перечислением налогов. За неявку на любую комиссию генерального директора могут оштрафовать на 4000 руб. по части 1 статьи 19.4 КоАП РФ.

Как правило, налоговики приглашают генерального директора и очень не любят, когда вместо него приходит представитель компании. Все очень просто – генерального директора гораздо проще напугать и, угрожая выездной проверкой, вынудить компанию доплатить налоги или поднять зарплату сотрудникам.

Однако если интересы компании на налоговой комиссии представляет опытный эксперт в области налогообложения и налогового права, такие «фокусы» у налоговиков, как правило, не проходят.

убытки НДС МРОТ

Источник: https://otchetonline.ru/pomoshh-buxgalteru/buhuchet/58297-vyzvali-na-nalogovuyu-komissiyu-kak-vyigrat-poedinok-s-ifns.html

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.