Налоговые преступления и ответственность 2017. Таблица

Содержание

Налоговые проверки-2016: 451 млрд руб. и 9283 преступления

Налоговые преступления и ответственность 2017. Таблица

Каждый из нас еще с детства сталкивался с оценкой эффективности. Получив «5» в школе за контрольную по математике, мы радовались, ведь благодаря стараниям учительницы, собственным извилинам или шпаргалкам, мы получали заветный показатель эффективности своего труда.

Маркетологи оценивают эффективность рекламы, директор по продажам – эффективность работы менеджеров… В преддверии лета женская половина оценивает эффективность фитнес-тренировок и диет. Целеустремленные личности подводят итоги: «Насколько продуктивно я провел этот день/месяц/год? Каких высот я достиг?»

Налоговики тоже повышают свой уровень профессионализма и достигают все новых и новых вершин «эффективности». В середине февраля ФНС опубликовала на сайте итоговые данные за 2016 год. Итак, насколько эффективно работает доблестная налоговая служба? Помогают ли ей в нелегком труде все навороченные прибамбасы, вроде АСК НДС-2? Подведем итоги налоговых проверок за 2016 год.

На 25% увеличилось количество камералок

За 2016 год налоговики провели 39 977 913 камеральных проверок. Много это или мало? В сравнении с 2015 годом число камералок выросло на 25,16%. Но нарушения были выявлены у 5,6% компаний.

В результате раскрытых махинаций по уклонению от уплаты налогов либо неправильному исчислению налоговики доначислили 102,3 млрд руб. недоимок, пеней и штрафов. Что «побило рекорд» 2015 года на 25,9% или на 21 млрд рублей, и почти вдвойне увеличило бюджет в сравнении с 2014 годом.

Статистика последних трех лет показывает: каждый 16-18 налогоплательщик по итогам камеральных проверок нарушает НК РФ.

На 30% выросли доначисления по итогам выездных проверок

В 2016 году в результате выездных проверок понервничали 24 879 бизнесменов. 99,2% проверок увенчались успехом налоговиков: за зря они не выезжают. В отношении остальных 418 счастливых предпринимателей подозрения налоговиков не подтвердились: компании оказались кристально-чисты.

В сравнении с 2015 годом количество выездов сотрудников фискальной службы сократилось на 15,4%. Но и АСК НДС-2 заработала по полной, поэтому исчезла необходимость выезжать без особой надобности. Можно доначислить «не отходя от кассы». Вероятно, на снижение количества выездных проверок также повлияло указание чиновников «поменьше кошмарить бизнес».

«Львиную долю» вклада в бюджет от мероприятий налогового контроля приносят выездные проверки: за 2016 год доначислено 349,1 млрд рублей недоимок пеней и штрафов. Много это или мало? В сравнении с 2015 годом прирост составил 30,5%.

Налоговое преступление и наказание

Бесконечные проверки не обошлись без участия сотрудников правоохранительных органов. В отношении преступлений, предусмотренных ст.198-199 УК РФ ситуация в 2016 год почти не изменилась: количество выявленных налоговых преступлений выросло на 2,68% (9 283).

Однако, если анализировать 2014 год, то уголовка подскочила на 50%. В чем причина такого роста за 2 года: объявлена зачистка от бизнесменов-неплательщиков налогов? Может раньше хитрые предприниматели тщательно маскировались, а за 2 года сотрудники МВД стали мудрее, опытнее и эффективнее?

Бизнесмены выбирают ИП

Прочитав эту статью, найдутся те, кто зададут вполне логичный вопрос: «Как можно оценивать рост числа проверок и доначислений без данных о количестве бизнесменов в России? Ведь, вполне вероятно, предпринимателей стало гораздо больше, вот и проверки, а также их последствия увеличились?»

В сравнении с 2015 годом число желающих вести бизнес в качестве юридических лиц упало на 1,1%, а количество юрлиц, прекративших свою деятельность подскочило на 130,8%. Безусловно, на таком резком «взлете» отразилась и зачистка «мертвых душ», которую провела ФНС в прошлом году, но также не стоит исключать и реорганизацию компаний, и вынужденный уход с «поля боя».

С ИП-шниками ситуация отличается стабильностью: на 3,58% выросло число индивидуальных предпринимателей, а количество завершивших «работать на себя» выросло на 5,3%. Практически аналогичная ситуация наблюдается в последние 3 года.

Максим Заглядкин

Юрист департамента защиты бизнеса «Туров и партнеры»:

    Удивительно, но в 2016 году законодатели приняли поправки в УК РФ и УПК РФ, увеличив пороговые суммы ухода из-под уголовной ответственности для налоговых преступлений. Теперь крупным размером по ст. 198 УК РФ («Уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с физического лица») считается сумма налогов и сборов более 900 тыс. руб. за три финансовых года, а особо крупным — сумма более 4,5 млн руб. за тот же период (сейчас — 600 тыс. руб. и 3 млн руб. соответственно). Пороговая сумма неуплаченного налога для организаций (ст. 199, 199.1 УК РФ) в крупном размере увеличилась с 2 млн руб. до 5 млн руб. за три финансовых года, а в особо крупном — с 10 млн руб. до 15 млн руб. за три финансовых года.

    И можно было бы предположить, что вслед за этим последует некоторое снижение количества выявленных налоговых преступлений. Зависимость банальная: выше пороговый ущерб — меньше выявляемых преступлений.

    Но на деле оказалось не совсем так.

    Уже не первый год в качестве одной из первоочередных задач для государственных органов, в частности СК РФ и ФНС России, является оперативный контроль и качественное расследование налоговых преступлений, выявление сложных схем уклонения от уплаты налогов и сборов и т.д. И эти задачи с каждым годом удачно реализуются.

    Также не стоит отвергать и антикоррупционную составляющую. «Отмазаться» за налоговые преступления налогоплательщику становится все сложнее.

Мария Морозова

Юрист и налоговый консультант «Туров и партнеры»:

    Если в бизнесе существует связь с «серыми» компаниями, то сейчас это можно достаточно легко выявить при помощи введенного в 2015 году АСК НДС-2. Соответственно, теперь налоговики точно знают, куда идти с проверкой. Поэтому теперь им стало просто легче находить и доначислять.

    А в связи с тем, что у государства сейчас есть острая необходимость пополнять бюджет, контролирующие органы стараются во всю. Конечно, этому способствуют и законы, ужесточающие контроль, которые вступили в силу за последние 2 года. А налоговое законодательство тем временем становится только запутанней, и налогоплательщику все трудней найти верное решение.

(1 4,00 из 5)
Загрузка…

Источник: https://turov.pro/nalogovyie-proverki-2016-451-mlrd-rub-i-9-283-ugolovnyih-del-c/

Какие виды уголовной ответственности предусмотрены за налоговые преступления

Налоговые преступления и ответственность 2017. Таблица

В соответствии с налоговым законодательством РФ, физические и юридические лица должны в обязательном порядке вносить определенные суммы в государственный бюджет.

В ситуации когда плательщик не выполняет собственные обязательства, он должен нести ответственность. Как показывает практика, в большинстве случаев речь идет о штрафах, однако иногда виновный в уклонении может оказаться и в тюрьме.

О чем необходимо помнить

Прежде всего, нужно понимать, что такого рода ответственность касается не только физических лиц, нарушивших нормы НК РФ, но и юридических.

Граждане с 16 лет могут привлекаться к уголовной и в равной степени к административной ответственности.

В частности, в статье Налогового кодекса за номером 106 указывается, что привлечение по закону производится исключительно в установленном правовом порядке. Так, при отсутствии состава преступления, предусмотренного Уголовным кодексом, наступает ответственность налоговая. Последний вариант, следует признать, в любом случае будет заметно более легким способом наказать нарушителя.

Ни при каких обстоятельствах не разрешается привлекать гражданина параллельно и к уголовной, и к налоговой ответственности. В настоящее время ФНС делает все возможное для того, чтобы дело не было доведено до преследования по УК РФ. Возникающие проблемы решаются фискалами в первую очередь в финансовой плоскости.

В то же время нужно понимать, что заведение уголовного дела ни в коем случае не отменяет необходимости погасить задолженность по налогам.

Когда требуется взыскать определенную сумму недоплаченных налогов, ФНС, как правило, решает такие вопросы через суд. Если иск направлен против физлица, то заявление подают в орган общей юрисдикции. Арбитраж используется только для разбирательств с хозяйствующими субъектами.

При этом в отношении недобросовестного налогоплательщика также применяется и такой механизм усугубления ответственности, как отягчающее обстоятельство. К примеру, наиболее часто таковым становиться злой умысел. Так, если:

  • неуплата налога произошла по халатности или невнимательности – сумма штрафа достигнет 20 процентов от общей недоимки;
  • если докажут, что уклонение было намеренным и преследовало цель скрыть доходы – его размер составит уже 40.

Пойманный в следующий год после суда на аналогичном деянии гражданин заплатит на этот раз уже 100 процентов от припрятанной суммы.

Понятие

Преступление такого рода определяется как нарушение норм, содержащихся в НК РФ умышленно или же по неосторожности.

При этом обязательным условием считают снижение базы по налогам, приведшее к неправильной выплате государственных сборов. В данном случае нарушение обычно карается определенными санкциями.

В ситуации когда в отношении одного лица выявляют несколько фактов, по каждому из них наступает ответственность.

Какие бывают налоговые нарушения

О преступлениях такого порядка говорится в 216-й главе Налогового кодекса. Привлечение к ответственности происходит, когда:

  • нарушается срок регистрации в налоговом ведомстве (более 90 дней);
  • ведется незаконная предпринимательская деятельность;
  • не передают в обозначенный срок данные в ФНС о наличествующих счетах в банках;
  • задерживают предоставление деклараций и других обязательных документов;
  • если имело место нарушение, квалифицируемое как грубое, в отношении правил учета (или происходилов течение одного или нескольких лет);
  • выявляют несоответствия в бухучете, целью которых было снижение подлежащей налогообложению базы;
  • умышленно перечисляют в бюджет суммы меньше должных.

В основном перечень правонарушений такого рода содержится в НК РФ. Некоторые из них приведены в уголовном законодательстве.

Уголовная ответственность

Как уже ранее отмечалось, уголовная ответственность за налоговые преступления наступает только после того, как нарушителю исполняется 16 лет. Привлекают же за действия, совершенные на протяжении трех последних лет.

В ситуации если правонарушение было совершено хозяйствующим субъектом или же организацией – под уголовную статью попадает всегда ответственное физическое лицо.

Чаще всего привлекают:

Следует знать – в ситуации, когда имеется в целом состав преступления, но при этом результат деяния не несет опасности для общества – преследовать в уголовном порядке виновного не будут. В то же время его принудят погасить образовавшуюся недоимку.

Как привлекают

В равной степени к ответственности привлекают, если происходит сокрытые реальных доходов, а также когда выявляют неуплату налогов. При этом фискалы имеют право направить заявление в полицию, на основании которого будет, соответственно, заведено уголовное дело, если долг, образовавшийся из-за нарушения, за 2 месяца не погасят.

На этот период в отношении виновного временно приостанавливают процедуру привлечения к налоговой ответственности. Как следует из российского законодательства, возобновить производство позволяется не ранее, чем будет вынесен судебный вердикт.

В правоохранительных органах после ознакомления с представленными ФНС материалами принимают решение о начале уголовного расследования.

Кроме того, органы внутренних дел также могут начать следствие на основании:

  • заявления о произошедшем преступлении;
  • информации о готовящемся нарушении;
  • после явки фигуранта с повинной.

Источник: http://nalogiexpert.ru/zakonodatelstvo/kakie-vidy-ugolovnoj-otvetstvennosti-predusmotreny-za-nalogovye-prestupleniya.html

Бизнес Развитие: адвокатура и консалтинг СПб

Налоговые преступления и ответственность 2017. Таблица

По налоговым преступлениям ( ст 199 УК РФ и ст 199.1 УК РФ, ст 198 УК РФ) действует особый порядок возбуждения уголовных дел, отличный порядка от возбуждения дел по иным экономическим составам УК РФ.

Возможно ли возбуждение уголовного дела за уклонение от уплаты налогов без выездной налоговой проверки?

Да, возможно, и в последние годы крайне распространено. С конца 2014 г. следователям возвращено право возбуждать уголовные дела о неуплате налогов, вне зависимости от факта проведения налоговой проверки и ее результатов. Теперь материалы выездной налоговой проверки перестали быть единственным поводом для возбуждения дел по ст 199 УК РФ и ст 199.1 УК РФ, ст 198 УК РФ.

Факты нарушения налогового законодательства, выявленные в ходе расследования других уголовных дел, заявления и сообщения о преступлении, постановления прокурора так являются распространенным поводил для возбуждения уголовного дела о налоговом преступлении.
В 2017 — 2018 г.

наши адвокаты все чаще сталкивались с уголовными делами по уклонению от уплаты налогов, поводом для возбуждения которых послужили расследования других преступлений, таких как обналичивание (ст. 172 УК РФ Незаконная банковская деятельность) или вывод денежных средств за рубеж (ст.

193 УК РФ Уклонение от исполнения обязанностей по репатриации денежных средств в иностранной валюте или валюте Российской Федерации и ст. 193.

1 УК РФ Совершение валютных операций по переводу денежных средств в иностранной валюте или валюте Российской Федерации на счета нерезидентов с использованием подложных документов).

Однако, все-таки возбуждение уголовных дел за уклонение от уплаты налогов чаще всего осуществляется после выездной налоговой проверки.

Могут ли привлечь собственника компании к уголовной ответственности за уклонение от уплаты налогов?

Да, могут. К уголовной ответственности могут быть привлечены собственники компании и контролирующие компанию лица — бенефициары.

В последние годы, правоохранительные органы хорошо научились определять лиц фактически владеющих и управляющих бизнесом.

Наличие оффшорной структуры владения или владение через подставных лиц и управление через номинальных директоров в большинстве случаев не позволяет избежать уголовной ответственности.

Звоните! 8-921-786-43-15

В случае вероятного доначисления ФНС существенных сумм, которые у Вас не будет возможности покрыть, мы рекомендуем в ходе налогового спора прибегать к помощи адвоката, разбирающегося не только в налоговом, но и в уголовном законодательстве, а не к услугам юристов, не имеющих права работать по уголовным делам. Это позволит избежать критических ошибок в ходе налогового спора с ИФНС и сократит риски уголовного преследования.

За какой период могут привлечь к уголовной ответственности за уклонение от уплаты налогов?

Ранее возбуждение уголовных дел по налоговым преступлениям было возможно только на основании фактов, покрытых периодом налоговой проверки – трехлетним периодом.

Теперь следователь ограничен только сроками исковой давности.

Срок давности привлечения к уголовной ответственности в зависимости от состава налогового преступления могут составлять два года (для небольшой тяжести) или шесть лет (для средней тяжести).

В 2019 г. в случае уклонения от уплаты налогов в особо крупном размере, налогоплательщики могут быть привлечены к уголовной ответственности за деяния совершенные в 2013-2018 годах.

Уголовному преследованию подлежит уклонение от уплаты налогов с организации (ст 199 УК РФ) в только в крупном и особо крупном размере, неоплата налогов на меньшую сумму является только административным нарушением.

Уклонение от уплаты налогов в крупном размере:

более 5 млн. рублей за 3 финансовых года подряд, если доля неоплаченных налогов превышает 25% подлежащих уплате налогов или более 15 млн. руб. — размер увеличен с середины 2016 г.

Уклонение от уплаты налогов в особо крупном размере:

более 15 млн. рублей за 3 финансовых года подряд, если доля неоплаченных налогов превышает 50% подлежащих уплате налогов или более 45 млн. руб.

При уклонении от уплаты налогов с физического лица порог неуплаты налогов существенно ниже за которое лицо может быть привлечено к уголовной ответственности существенно ниже — возбуждение уголовного дела возможно при неуплате в бюджет 900 тыс. за 3 года.

У подозреваемого и обвиняемого есть право на освобождение от уголовной ответственности, если налоговое преступление совершено впервые, а ущерб, причиненный бюджетной системе в результате преступления, возмещен в полном объеме.

Участие ФНС в возбуждении уголовного дела по ст 199 УК РФ и ст 199.1 УК РФ, ст 198 УК РФ в 2019 г:

Не смотря на то, что инициатором уголовного дела не всегда выступает ФНС. Налоговая инспекция в процессе возбуждения уголовного дела все же участвует.

Обновленная ст. 144 УПК РФ предусматривает следующий порядок:
Получив от органов дознания сообщение о налоговом преступлении (которые, описаны в статьях ст. 198 Уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с физического лица, ст.

199 Уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с организации, статья 199.

1 Неисполнение обязанностей налогового агента Уголовного Кодекса), следователь (если нет оснований для отказа в возбуждении уголовного дела) в течение трех суток обращается в вышестоящий налоговый орган по отношению к той инспекции, в которой состоит на учете налогоплательщик.

В налоговый орган следователь направляет обосновывающие документы и предварительный расчет предполагаемой суммы недоимки по налогам.Получив запрос, налоговый орган должен в течение 15 суток направить в ответ свое заключение.

Законом предусмотрено три опции ответов налоговой инспекции:

  • направление заключения, подтверждающее нарушение законодательство, если проверка за спорный период уже проводилась;
  • проинформировать о проводимой налоговой проверке, по результатом которой решение не принято или еще не вступило в силу;
  • проинформировать об отсутствие сведений о нарушении, если обстоятельства не исследовались при проведении проверки.
  • Оценив ответ налогового органа, но не позднее 30 суток со дня поступления сообщения о преступлении, следователь принимает решение о возбуждении уголовного дела или об отказе в этом.

    В случае если налоговый орган не уложился в отведенный 15-дневный срок, решение принимается без учета их мнения, более того закон позволяет возбудить дело и до получения из налогового органа ответа при наличии повода и достаточных данных, указывающих на признаки преступления.

    На практике, данная формулировка позволяет следователю возбуждать уголовное дело через несколько дней после получения сообщения о преступлении или выявления признаков уклонения от уплаты налогов в рамках расследования иных дел и не дожидаться ответа МИФНС. (См.: п. 7 -9 ФЗ от 22.10.

    2014 № 308-ФЗ «О внесении изменений в Уголовно-процессуальный кодекс Российской Федерации»).

    Что касается порядка инициирования налоговым органом возбуждения уголовного дела, то в соответствии со 32 НК РФ и ст.

    140 УК РФ, ФНС обязано направить материалы в правоохранительные органы, только после вступления решения о доначислении налогов в законную силу и невыполнении налогоплательщиком требования ФНС об уплате недоимок, пеней и штрафов в установленные НК РФ сроки.

    Однако, на практике если речь о крупном размере, то МИФНС направляет материалы в следственные органы непосредственно после вынесения решения о привлечении к ответственности, не дожидаясь окончания процесса обжалования. Чаще всего в таком случае следственный комитет проводит доследственную проверку и выносит формальный отказ в возбуждении уголовного дела, который отменяй прокуратура. Это дает возможность следственным органам готовить материал к возбуждению до решения суда по налоговому спору, неоднократно отказывая в возбуждении дела, а потом проводя доп проверку.

    Уголовная ответственность за налоговые преступления

    Налоговые преступления и ответственность 2017. Таблица

    Уголовная ответственность за налоговые преступления характеризуется сложной правоприменительной практикой в части установления круга виновных лиц и определения мер ответственности за их деяния. Изучим, какими критериями при ведении таких дел могут руководствоваться суды и следственные органы.

    Какие виды нарушений налогового законодательства приводят к уголовной ответственности?

    Какие есть наказания за уклонение от уплаты налогов и взносов физлицами?

    Неуплата налога фирмой: виды наказаний

    Нарушения налогового агента: виды деяний и санкции

    Ответственность за сокрытие активов

    Ответственность за неуплату взносов на травматизм в ФСС

    Как определить подозреваемых при неуплате налогов юридическим лицом?

    Как инициируется уголовное преследование налогоплательщика?

    Итоги

    Какие виды нарушений налогового законодательства приводят к уголовной ответственности?

    Хозяйствующий субъект или физлицо, не зарегистрированные как такой субъект, могут быть привлечены к уголовной ответственности за налоговые преступления на основании 6 статей Уголовного кодекса, а именно со ст. 198 по ст. 199.4. Каждая из них соответствует отдельному виду преступления:

    • ст. 198 — уклонение от уплаты налогов и взносов ИП или гражданином, не зарегистрированным как ИП;
    • ст. 199 — избежание уплаты налогов юрлицом;
    • ст. 199.1 — игнорирование агентом по перечислениям в бюджет его обязанностей;
    • ст. 199.2 — сокрытие денег и иных активов, за счет которых может быть обеспечено взыскание долгов по платежам в бюджет;
    • ст. 199.3 — уклонение от уплаты взносов в ФСС на травматизм ИП или физлицом, не зарегистрированным как ИП;
    • ст. 199.4 — избежание уплаты взносов в ФСС на травматизм организацией.

    Совершенное подсудимым деяние может повлечь уголовную ответственность за нарушение налогового законодательства в соответствии с указанными статьями, только если судом установлен умысел преступления (п. 8 постановления пленума ВС РФ от 28.12.2006 № 64).

    Основные виды наказаний, предусмотренные указанными выше статьями Уголовного кодекса:

    • штраф;
    • дисквалификация;
    • принудительный труд;
    • лишение свободы.

    Изучим подробнее, за что они могут налагаться.

    Какие есть наказания за уклонение от уплаты налогов и взносов физлицами?

    Статья УК РФНаказуемое деяниеНаказание в рублях/сроках (при особо крупном нарушении)*Примечания**
    198Совершение действий, отражающих тот факт, что:1. Плательщик (в статусе ИП или физлица, не зарегистрированного как ИП) умышленно:

    • не предоставил вовремя налоговую декларацию;
    • предоставил декларацию, но включил в нее заведомо недостоверные данные.

    2. Сумма налога, не отраженного в декларации, соответствует крупному или особо крупному ущербу

    • Штраф в 100–300 тыс. либо в размере зарплаты за 12–24 месяца (200–500 тыс. либо доход за 18–36 месяцев);
    • принудительный труд до 12 месяцев (до 36 месяцев);
    • лишение свободы до 1 года (до 3 лет);
    • арест до 6 месяцев
    Крупный размер составляет:

    • от 900 тыс. (если сумма уклонения — более 10% от исчисленного налога);
    • от 2 млн 700 тыс. (независимо от исчисленного налога).

    Особо крупный размер составляет:

    • от 4 млн 500 тыс. (более 20% от исчисленного налога);
    • от 13 млн 500 тыс. (независимо от исчисленного налога)

    Теперь — о санкциях для организаций.

    Неуплата налога фирмой: виды наказаний

    Статья УК РФДеяниеСанкцииПримечания
    199Совершение действий, аналогичных тем, что прописаны в ст. 198 УК РФ, плательщиком в статусе юрлица
    • Штраф 100–300 тыс. либо в размере зарплаты виновного за 12–24 месяца (200–500 тыс. или дохода за 12–36 месяцев);
    • выполнение работ по принуждению до 2 лет (до 5 лет) с дисквалификацией***;
    • заключение до 2 лет (до 6 лет) с запретом на ведение деятельности;
    • арест на 6 месяцев
    Крупное нарушение:

    • от 5 млн (более 25% от исчисленных налогов);
    • от 15 млн (при любой сумме налога).

    Особая величина:

    • 15 млн (более 50% от исчисленных налогов);
    • 45 млн (при любой сумме налога)

    Теперь — об ответственности агентов по перечислению платежей в бюджет.

    Нарушения налогового агента: виды деяний и санкции

    Статья УК РФДеяниеСанкцииПримечания
    199.1Обусловленное личными интересами игнорирование обязанностей агента по платежу в крупной или особо крупной форме
    • Штраф 100–300 тыс. (200–500 тыс.) или же в величине зарплаты за 12–24 месяца (за 2–5 лет);
    • труд по принуждению до 24 месяцев (до 5 лет) с прекращением коммерческой деятельности;
    • тюремное заключение до 2 лет (до 6 лет) с перерывом в деятельности;
    • арест до 6 месяцев
    Крупный ущерб:

    • от 5 млн (более 25% налогов);
    • 15 млн (при любом налоге).

    Особый ущерб:

    • 15 млн (более 50% налогов);
    • 45 млн (при любом налоге)

    Далее рассмотрим нормы по ст. 199.2 УК РФ.

    Ответственность за сокрытие активов

    Статья УК РФДеяниеСанкцииПримечания
    199.2Сокрытие денежных средств должника или иных активов в крупной или особой величине, за счет которых могут быть истребованы долги по налогам
    • Штраф 200–500 тыс. (от 500 тыс. до 1 млн) или в величине зарплаты за 18–36 месяцев (за 2–5 лет);
    • принудительный труд до 3 лет (до 5 лет) с прекращением ведения коммерческой деятельности;
    • заключение до 3 лет (до 7 лет) с запретом деятельности
    Крупное нарушение: 2 млн 250 тыс.Особое нарушение: 9 млн

    Теперь поговорим об уголовной ответственности за уклонение от уплаты налогов и взносов. Нарушения плательщиков взносов на травматизм в ФСС (физлиц и юрлиц) рассматриваются отдельно от деяний, связанных с невыполнением обязанностей по другим социальным взносам.

    Ответственность за неуплату взносов на травматизм в ФСС

    Статья УК РФДеяниеСанкцииПримечания
    199.3Совершение физлицом действий, аналогичных по существу тем, что предусмотрены ст. 198 УК РФ
    • Штраф 200 тыс. (до 300 тыс.) или в величине зарплаты за 24 месяца (до 36 месяцев);
    • обязательный труд до 360 часов (до 12 месяцев);
    • при особом размере — тюремное заключение до 1 года
    Крупное нарушение:

    • от 600 тыс. (10% от взносов);
    • 1,8 млн (при любых взносах).

    Особый размер ущерба:

    • от 3 млн (20% от взносов);
    • 9 млн (при любых взносах)
    199.4Совершение юрлицом действий, принципиально схожих с теми, что прописаны в ст. 199 УК РФ.К деянию в особом размере приравнивается совершение преступления по сговору
    • Штраф 100–300 тыс. (при  300–500 тыс.) либо в величине зарплаты за 12–24 месяца (12–36 месяцев);
    • труд по принуждению до 24 месяцев (до 4 лет) с прекращением деятельности до 36 месяцев или без него (до 4 лет);
    • заключение до 1 года (до 4 лет при прекращении ведения деятельности)
    Крупный ущерб:

    • от 2 млн (10% от взносов);
    • 6 млн (при любых взносах).

    Особое нарушение:

    • от 10 млн (20% от взносов);
    • от 30 млн (при любых взносах)

    * — при особом ущербе либо сговоре нескольких лиц.

    ** — крупный или особо крупный ущерб указывается в рублях за период длительностью 3 года.

    *** — везде, где не указано иного, дисквалификация (запрет на ведение деятельности) является опциональной мерой наказания и длится до 3 лет.

    Теперь изучим некоторые нюансы применения указанных норм на практике.

    Как определить подозреваемых при неуплате налогов юридическим лицом?

    Источник: https://nalog-nalog.ru/otvetstvennost/ugolovnaya_otvetstvennost/ugolovnaya_otvetstvennost_za_nalogovye_prestupleniya/

    Ответственность за налоговые преступления

    Налоговые преступления и ответственность 2017. Таблица

    Причем в расчет принимаются непогашенные бюджетные долги за период в пределах трех финансовых лет подряд и в тех случаях, когда сроки их уплаты выходят за пределы данного трехлетнего периода и эти сроки истекли (п. 12 Постановления). Ответственность за неисполнение обязанностей налогового агента предусмотрена ст. 199.1 УК РФ.

    Суд разъяснил, что к ответственности по этой статье могут быть привлечены индивидуальные предприниматели, а также руководитель или главный (старший) бухгалтер организации, иной сотрудник организации, специально уполномоченный на совершение действий по исчислению, удержанию или перечислению налогов, либо лицо, фактически выполняющее обязанности руководителя или главного (старшего) бухгалтера.

    Важно отметить следующее. Окончанием преступления по ст.

    Уголовная ответственность за налоговые преступления

    Становление налоговой системы в России сопровождается значительным ростом числа налоговых преступлений. По оценкам специалистов, государство ежегодно недополучает до трети налоговых поступлений в бюджет.

    Уклонение от уплаты налогов получило широкое распространение, носит массовый характер и является главной причиной непоступления налогов в бюджет.

    Рост налоговой преступности имеет высокую динамику, поэтому по некоторым оценкам характеризуется как катастрофический.

    Статистика свидетельствует, что преступные нарушения налогового законодательства обычно связаны с порядком исчисления и уплаты налога на прибыль — 43% от общего числа налоговых преступлений, налога на добавленную стоимость — 28,4%, налогов, уплачиваемых в дорожные фонды — 6,7%, подоходного налога — 3,7%, акцизов — 1,2%.

    Налоговые преступления: виды противоправных действий и ответственность

    Внимание УК РФ считается совершенным и в случае, если задолженность, подлежащая погашению за счет имущества недоимщика, превышает стоимость сокрытого им в крупном размере имущества. Уголовная ответственность по ст. 199.

    2 УК РФ может наступить после истечения срока, установленного в полученном от проверяющих требовании об уплате налога и (или) сбора.

    Заметим, что квалифицируемые по «налогово-уголовным» статьям преступления в зависимости от их тяжести могут иметь значительные сроки исковой давности. Так, например, ст.

    78 УК РФ сроки исковой давности установлены в следующих пределах: — шесть лет после совершения преступления средней тяжести; — десять лет после совершения тяжкого преступления. А сроки для взыскания недоимки по налогам и сборам, по мнению некоторых судей, гораздо короче.

    Важно Это может быть применимо к деятельности налогового агента, который не перечислил средства, так как не получил их от налогоплательщика. Конечно, ели этот факт будет доказан. Помимо этого, лицо вообще не привлекается к ответственности, если суд устанавливает наличие одного из следующих обстоятельств:

    • нарушитель не достиг 16 лет;
    • истек срок давности;
    • не был обнаружен факт налогового нарушения;
    • не была установлена вина лица.

    Единственный выход избежать уголовного наказания за нарушение налогового законодательства – оплата налогов в срок и в полном размере. Иначе сокрытие информации от соответствующих органов и умышленно заниженный размер выплат может привести не только к налоговым санкциям, но и к тюремному заключению.

    И при этом придется выплачивать все установленные судом штрафы.

    Какая уголовная ответственность возникает за налоговые преступления в 2018 году

    Кроме того, Федеральным законом от 29.12.2009 N 383-ФЗ «О внесении изменений в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» примечания к ст. ст. 198 и 199 УК РФ дополнены положениями, согласно которым лицо, впервые совершившее преступление, предусмотренное ст.

    ст. 198, 199 и 199.1 УК РФ, освобождается от уголовной ответственности, если оно либо организация, уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с которой вменяется данному лицу, полностью уплатили суммы недоимки и соответствующих пеней, а также сумму штрафа в размере, определяемом в соответствии с НК РФ. Отметим, что ранее в п.

    Уголовная ответственность за налоговые преступления в 2018 году

    Это относится и к налоговым преступлениям. Обратимся к понятию налогового правонарушения.

    Оно определятся в Налоговом кодексе следующим образом: «Налоговым правонарушением признается виновно совершенное противоправное (в нарушение законодательства о налогах и сборах) деяние (действие или бездействие) налогоплательщика, налогового агента и их представителей, за которое настоящим Кодексом установлена ответственность». Существенным отличием налогового преступления является его общественная опасность.
    Такого свойства лишено налоговое правонарушение. Имеется отличие и в форме реализации ответственности. Налоговое преступление влечет наказание, налоговое правонарушение — «налоговую санкцию» (ст. 114 Налогового кодекса). Важной особенностью налогового преступления является то, что ответственность за его совершение может быть возложена только на физических лиц.

    В 2017 году физическим и юридическим лицам придется нести уголовную ответственность за налоговые преступления. Такое наказание было закреплено на законодательном уровне в июне прошлого года. В текущем году власти меняют суммы штрафов в сторону увеличения.

    • 1 Сложившаяся ситуация
    • 2 Виды правонарушений
    • 3 Наказание за налоговые преступления
    • 4 Освобождение от наказания

    Сложившаяся ситуация Не все предприниматели соблюдают нормы действующего законодательства. Многие из них стремятся обойти закон, чтобы не упустить свою выгоду. Например, не платят налоги или всячески стараются уменьшить эту сумму.

    Виной тому, как полагают некоторые эксперты, чрезмерно высокие ставки. Но это лишь одна из причин.

    Стремясь увеличить общую сумму налоговых сборов, власти страны для осуществления налогового контроля стали привлекать правоохранительные органы.

    Налоги и налогообложение

    Из анализа приведенных ранее положений УК РФ и УПК РФ следует, что правом на обжалование действий и решений должностных лиц, осуществляющих уголовное судопроизводство, обладают участники уголовного судопроизводства и только в рамках тех процессуальных действий, которые производятся по уголовному делу. Юридическое лицо не может выступать субъектом уголовного преступления, следовательно, не является оно и иным участником уголовного судопроизводства (потерпевшим, гражданским истцом, гражданским ответчиком и т.п.), поэтому оно не может обжаловать действия (бездействие) и решения органа дознания, дознавателя, следователя, руководителя следственного органа, прокурора и суда, связанные с привлечением к уголовной ответственности за налоговые преступления, в порядке, предусмотренном гл. 16 УПК РФ.

    Об уголовной ответственности за налоговые преступления

    В статье указывается, что правонарушением в таком случае считается непредставление декларации или расчета, или иных документов, которые физическое лицо обязано представлять в ИФНС.

    Также уголовная ответственность может применяться в случае включение в декларацию или расчет ложных сведений.

    Таблица 1 Вид нарушений Размер нарушений (сумма всех налогов, сборов, страховых взносов за 3 года подряд) Наказание (одно из наказаний списка) Крупный более 900 000,00, при доле неуплаченных сумм 10 % и более или более 2 700 000,00 вне зависимости от доли неуплаченных сумм Штраф от 100 000,00 до 300 000,00 или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от 1 года до 2 лет принудительные работы на срок до 1 года, арест на срок до 6 месяцев, лишение свободы на срок до одного года.

    ст.

    Ответственность за налоговые преступления в россии

    Возможно, руководители считают, что у них компания маленькая и уголовная ответственность им не грозит. Возможно, они забывают, что в расчет берутся 3 года подряд. Пример В компании работает 60 человек. У всех неполный рабочий день.

    Всем начисляется по 10 тыс. руб. Дополнительно (в конверте) каждый сотрудник получает по 25 тыс. руб. Определить, возможно ли к руководителю такой организации применить уголовную ответственность за уклонение от уплаты налогов. Расчет ⇓ Расчет проведем только по страховым взносам (НДФЛ в данном примере определять не будем).

    25 000,00 * 60 * 36 = 54 000 000,00 фонд оплаты труда в конвертах 7 200 000,00 * 30% = 16 200 000,00 – сумма взносов, не уплаченных за 3 года Вывод – налицо налоговое преступление – уклонение от уплаты взносов в крупных размерах. Такой руководитель (главный бухгалтер/бухгалтер) подлежит уголовной ответственности.

    Ответственность за налоговые преступления в сша

    Напротив, за совершение налогового правонарушения ответственность могут нести как физические лица, так и организации (ст. 107 Налогового кодекса РФ).

    Согласно Налоговому кодексу привлечение организации к ответственности за налоговое правонарушение не препятствует привлечению к ответственности должностных лиц при наличии к тому оснований (п. 4 ст. 108).

    Что касается вины организации, то она определяется в зависимости от вины ее должностных лиц, либо ее представителей, действия (бездействие) которых обусловили совершение данного налогового правонарушения (п.

    4 ст. 110 НК РФ). Верховный суд РФ о преступлениях и наказаниях в сфере налогообложения.

    Источник: http://isp-nalog.ru/otvetstvennost-za-nalogovye-prestupleniya/

    Штраф за неуплату налогов

    Налоговые преступления и ответственность 2017. Таблица

    Раздел VI НК РФ предусматривает штрафные санкции за неуплату налогов физлицами и организациями. Но к физлицу или руководству фирмы может применяться и уголовная ответственность за налоговые преступления по нормам УК РФ. Читайте об этом в нашей статье.

    Неуплата налогов, как преступление

    Все виды ответственности за неисполнение налоговых обязанностей установлены Налоговым и Уголовным кодексами. Если в НК РФ санкциями являются пени и штрафы, то УК РФ включает штрафы, принудительные работы, заключение виновного лица под стражу и лишение его свободы.

    Вот, что прописано про уклонение от уплаты налогов в УК РФ: всегда совершаемое с прямым умыслом деяние, цель которого – неуплата налогов, сборов, страхвзносов в крупном или особо крупном размере, в результате чего государство недополучает значительные суммы в свой бюджет (Постановление Пленума ВС РФ от 28.12.2006 № 64).

    Способы совершения преступлений, за которые наступает уголовная ответственность за неуплату налогов, могут быть следующими:

    • действие – умышленное включение в отчетность (декларации, расчеты, отчеты и т.п.) заведомо ложных показателей,
    • бездействие – умышленное непредставление обязательной налоговой отчетности в органы ИФНС.

    Налоговое преступление считается совершенным после неуплаты налогов, сборов, или страхвзносов в установленный законом срок. Срок давности зависит от тяжести содеянного, составляет от 2-х до 10 лет (ст. 78 УК РФ).

    Уголовная ответственность за неуплату налогов юридическим лицом

    Когда от уплаты налогов уклоняется организация, применяется ст. 199 УК РФ. Привлечь по ней могут не только руководителя фирмы, но и главного бухгалтера, собственника или любого сотрудника, признанного соучастником преступления.

    Уголовное дело за неуплату налогов может быть заведено, когда все неуплаченные суммы достигли следующих размеров:

    • крупный размер – доля всех неуплаченных в срок платежей превышает 25% от общей суммы к уплате за 3 года подряд, составляющей более 5 млн руб., либо, когда неуплаченная в срок сумма «перевалила» за 15 млн руб.,
    • особо крупный размер – доля неуплаченных в срок платежей превышает 50% от общей суммы таких платежей к уплате за 3 года подряд, составляющей более 15 млн руб., либо, когда сумма неуплаты больше 45 млн руб.

    Такова уголовная ответственность за неуплату налогов организацией:

    Вид наказания

    Размер наказания за неуплату

    в крупном размере

    в особо крупном размере и (или) по предварительному сговору группой лиц

    Штраф

    100 тыс. – 300 тыс. руб. или в размере дохода за 1-2 года

    200 тыс. – 500 тыс. руб., или в размере дохода за 1-3 года

    Принудительные работы

    до 2-х лет

    до 5 лет

    Арест

    до 6 месяцев

    Лишение свободы

    до 2-х лет

    До 6 лет

    Принудработы и лишение свободы могут сопровождаться лишением права до 3-х лет работать на определенной должности/заниматься определенной деятельностью.

    Кроме перечисленных мер, с фирмы или виновного должностного лица взыскиваются все налоговые задолженности.

    Уголовная ответственность за неуплату налогов ИП

    Ответственность по нормам УК РФ для физлиц предусмотрена, если их неуплата по налогам, сборам и страхвзносам будет крупной или особо крупной (ст. 198 УК РФ).

    Размер задолженности, когда наступает уголовная ответственность за неуплату налогов ИП, или физлицом:

    • крупная – доля неуплаты выше 10% от общей суммы платежей «к уплате» за 3 года подряд, составляющей более 900 тыс. руб., либо неуплаченная в срок сумма превышает 2 млн 700 тыс. руб.,
    • особо крупная – доля неуплаты выше 20% от общей суммы платежей к уплате за 3 года подряд, составляющей более 4 млн 500 тыс. руб., либо, когда неуплата превысила 13 млн 500 тыс. руб.

    Санкции для физлиц установлены ст. 198 УК РФ:

    Вид наказания для физлиц

    Размер наказания за неуплату

    в крупном размере

    в особо крупном размере

    Штраф за неуплату налогов

    100 тыс. – 300 тыс. руб., или равный доходу за 1-2 года

    200 тыс. – 500 тыс. руб., или равный доходу за 1,5-3 года

    Принудительные работы

    до 1 года

    до 3 лет

    Арест

    до 6 месяцев

    Лишение свободы

    до 1 года

    до 3 лет

    Уголовной ответственности за уклонение от уплаты налогов можно избежать должностному лицу, ИП или обычному физлицу, совершившему деяние впервые и полностью погасившему недоимку по налогам, пени и штрафы (прим. 3 ст. 198; прим. 2 ст. 199 УК РФ).

    Источник: https://spmag.ru/articles/shtraf-za-neuplatu-nalogov

    Поделиться:
    Нет комментариев

      Добавить комментарий

      Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.