Налоговые проверки: как допрашивают и что отвечать?

«Расколешься, как миленький»: хитрости налоговых допросов

Психологическое давление, двоякие вопросы, абстрактные формулировки… Да-да, все это про допросы налоговиков. Однако, это не весь перечень «фишек», которые используют сотрудники фискальной службы в рамках этого мероприятия налогового контроля.

Допрашивать родственников контрагентов

В ст.90 НК РФ написано, что «в качестве свидетеля для дачи показаний может быть вызвано любое физическое лицо, которому могут быть известны какие-либо обстоятельства, имеющие значение для осуществления налогового контроля».

Поэтому, что называется, «кого хотим, того и допрашиваем». Например, в Определении ВС РФ от 02.03.2016г.

№305-КГ16-622 налоговики добрались до отца генерального директора контрагента, который пояснил «что его сын находится в Москве на заработках, работает каменщиком, при этом, директором или учредителем какой-либо фирмы не является».

Привлекать к допросам всех-всех-всех клиентов (лишь бы рвения и усидчивости хватило)

Недожали… Такой вывод напрашивается в свежем судебном решении: Постановление АС Уральского округа от 07.03.2017г. № Ф09-661/17. Из 726 клиентов ИП-шника налоговики допросили всего лишь 57.

И на основании этих свидетельских показаний с помощью расчетного метода доначислили упрощенцу единый налог по всем клиентам. Но не убедили суд: по 57 клиентам нельзя судить все 726. Опросили 57 – значит и доначисляйте по 57.

Вот, если бы допросили всех 726, был бы другой разговор…

Анна Попова

Руководитель департамента юридической защиты бизнеса «Туров и партнеры»:

Это действительно так: свидетелем может стать любой человек, которому могут быть известны какие-либо обстоятельства, имеющие значение для проведения налогового контроля, пп.12 п.1 ст.31 НК РФ. При этом налоговики сами определяют, кто может обладать необходимыми сведениями, и не обязаны обосновывать свой выбор. Но, есть все-таки лица, которые не могут быть допрошены п.2 ст.90 НК РФ:
• лица, не достигшие 14 лет п.1 ст.11 НК РФ; п.1 ст.28 ГК РФ;
• лица, которые в силу своих физических или психических недостатков не способны правильно воспринимать обстоятельства, имеющие значение для налоговиков;
• лица, которые в связи с исполнением ими своих профессиональных обязанностей получили информацию, интересующую налоговый орган и относящуюся к профессиональной тайне этих лиц (например, адвокат, аудитор, нотариус и т.п.)

Задавать вопросы не по делу

Перечнем стандартных вопросов налоговики не ограничиваются. Их волнует не только хозяйственная деятельность компании и взаимоотношения с контрагентами, но и состояние работы мозга сотрудников проверяемой организации.

Так, в рамках выездной проверки допрос одного из свидетелей начался с вопроса: «Страдаете ли вы заболеванием памяти?». Быть может, налоговики заподозрили, что свидетель подпадает под описание п.2 ст.

90 НК РФ?

Использовать «фотоаргументы» на допросе

Фото в качестве доказательств – не только «конек» компаний, которые пытаются доказать проявление должной осмотрительности. Налоговики тоже применяют «фотометодику» для выяснения правда.

Например, в Постановлении Восемнадцатого ААС от 15.02.2016г. №А76-15979/2015 докопаться до истины сотрудникам фискальной службы помогла уловка сыщиков.

Директор компании утверждал, что в целях проявления должной осмотрительности лично встречался с руководителем контрагента, даже паспорт держал в руках. Однако, обвести вокруг пальца проверяющих не удалось.

Они показали ему 3 женских фото, и директору нужно было всего-навсего указать на ту самую женщину, с которой он якобы общался вживую. И промахнулся – не угадал… или опять плохая зрительная память… Профессиональное чутье не подвело налоговиков.

И не только на допросах фото может сыграть злую шутку с налогоплательщиком. Например, панорамный снимок офиса с интернета послужил прекрасным доказательством использования помещения в коммерческих целях. Постановление АС Уральского округа от 01.09.2015г. №Ф09-6258/15

Бесконечно долго допрашивать…

И проводить другие необходимые мероприятия. Так решили чиновники из Министерства финансов еще в прошлом году: Письмо Минфина от 15.07.2016г. №03-02-07/1/41426. Но, при условии, если налоговики вынесли решение о дополнительных мероприятиях налогового контроля.

Какие еще «ноу-хау» используют налоговики на допросах: психологические уловки или «чудо-техники», вроде детекторов лжи? Может быть, проводят «очные ставки»… Какие «сюрпризы» ожидать?

Анна Попова

Руководитель департамента юридической защиты бизнеса «Туров и партнеры»:

Налоговики часто применяют на допросе психологическое давление и другие хитрости. Например, эффект внезапности:
• задают неожиданные вопросы в ситуации, когда допрашиваемое лицо подобных вопросов не ждет;
• умышленно вызывают возражения со стороны допрашиваемого лица;
• воздействуют на положительные стороны личности допрашиваемого лица, побуждают к раскаянию и чистосердечному признанию;
• используют антипатию, которую испытывает допрашиваемый к своему соучастнику.

Поэтому, отвечать на вопросы подробно и от души не стоит – не оценят.

Так как на допросе обычно задают вопросы двух, а то и трех годовалой давности, лучше на все вопросы отвечать фразами: «Я уже не помню, давно было… Данный вопрос надо освежить в памяти… Этот вопрос мне надо уточнить». Также всегда надо помнить, что у вас есть право отказаться от дачи показаний, сославшись на ст.51 Конституции РФ.

Загрузка…

Источник: https://turov.pro/raskoleshsya-kak-milenkiy-hitrosti-nalogovyih-doprosov-c/

«Не спешите говорить первое, что приходит в голову». Допрос в налоговой: как избежать шока

Ирина Вертинская, налоговый юрист АГ «Капитал»:

— Налоговая инспекция, призванная пополнять государственную казну, делает для этого все возможное. Самые горячие темы сегодня — работа компаний с недобросовестными контрагентами и обвинения в дроблении бизнеса.

Но поиски недополученных средств приводят к профдеформации — сотрудники ведомства постепенно утверждаются в мысли, что бизнес утаивает доходы всегда. Они действуют по заветам Феликса Дзержинского, говорившего: «Если у вас нет судимости, это не ваша заслуга, а наша недоработка».

По сути, это презумпция виновности. Такие установки заметно усложняют диалог между предпринимателем и налоговым инспектором, проводящим проверку юридического лица.

Особенно когда дело доходит до допросов руководителей и сотрудников компании.

Надо понимать, что допрос свидетелей — важнейшая часть налоговой проверки, которая позволяет либо подтвердить уже возникшие подозрения, либо — выяснить, что и где нужно искать.   

Думаю, несколько простых советов для бизнеса — как вести себя на допросе в налоговой инспекции — будут нелишними.

Не паникуйте!

Первым делом сотрудник налоговой вручает свидетелю памятку об ответственности за дачу заведомо ложных показаний, где упоминаются статьи уголовного и налогового кодекса. Налоговый кодекс предусматривает за ложные показания штраф в 3 тыс. рублей, а уголовный — судимость вкупе с штрафом, исправительными работами или арестом.

В этом я вижу некую уловку налоговиков, ибо статью УК нельзя применять к допросам в налоговой, даже если в них участвует представитель следственных органов. Эта норма используется только в суде, когда речь идет о показаниях по уголовному делу.

Надо ли предупреждать свидетеля об уголовной ответственности, если он дает показания в рамках налоговой проверки? По этому поводу в судах долго ломали копья и наконец решили: надо! Казалось бы, что здесь особенного? Однако речь идет о психологическом давлении.

Когда несведущий человек приходит в налоговую и видит на листочке бумаги слова об уголовной ответственности, он начинает нести такой вздор, что остается только руками развести — откуда он это взял? Объяснение простое: среднестатистические российские граждане, особенно те, что не занимают руководящих постов, боятся встреч с фискальными органами. От страха они забывают простые вещи, путаются в показаниях, а главное, начинают говорить неправду. Стоит ли удивляться, что простое упоминание о статье УК вводит людей в ступор.

Так вот. Не бойтесь! На ваши показания в налоговой уголовная ответственность не распространяется.

Это не призыв вводить должностных лиц в заблуждение. Но я против, чтобы людей умышленно сбивали с толку.

Читайте между строк

Все, что вы скажете на допросе в налоговой инспекции, занесут в протокол. Протоколы эти бывают двух видов: либо «вопрос — ответ», либо — краткое изложение показаний. Каждый из них удобен по-своему, но протоколу-описанию я доверяю меньше — если признания вытянули с помощью наводящих вопросов, из текста это будет неочевидно.

Прежде чем подписать протокол (на каждом листе), следует внимательно его изучить. Причина банальна: информацию, полученную от свидетеля, налоговый инспектор передает так, как он ее услышал, а иногда — как хотел услышать.

Читая такой пересказ, находишь множество несовпадений со словами свидетеля. Тогда протокол допроса приходится исправлять. Если инспектор готов признать, что смысл передан неточно, можно потребовать, чтобы он сам внес соответствующие изменения.

Если договориться нельзя, свидетель (или юрист, который с ним пришел) скрупулезно вносит свои замечания в бланке протокола. Юридическая помощь необходима, чтобы не допустить со стороны налоговиков провокационных или наводящих вопросов.

Не говоря уже о вопросах, на которые свидетель не может ответить, потому что не обладает нужной информацией.

Рядового сотрудника (представителя компании-перевозчика, менеджера по закупкам, кладовщика и проч.) запутать совсем нетрудно.

Достаточно спросить его: «Кто организовал эту схему?» И человек ответит, как считает правильным, не уточнив, что понимают под словом «схема».

А варианты могут быть разными — уже потому, что у налоговиков свой понятийный аппарат, где слово «схема» воспринимается негативно.

В ходе допроса часто звучат и двусмысленные вопросы, и неосторожные высказывания. На слух они не воспринимаются, а в письменном виде хорошо заметны.

Но заметны только людям с опытом — линейные сотрудники компании, где ведется проверка, подписывают протоколы без лишних сомнений.

И часто допускают ошибку, поскольку в протоколе встречаются опечатки (неумышленные, а может, и умышленные), искажающие смысл сказанного свидетелем с точностью до наоборот.

Конечно, свидетель может попросить копию протокола. Предоставлять ее сотрудники налоговой не обязаны, но текст обычно разрешают сфотографировать. И есть еще один важный момент.

К акту проверки налоговая прилагает только документы, доказывающие факт правонарушения. Протоколы допросов, свидетельствующие в пользу налогоплательщика, она может игнорировать.

Поэтому желательно сверить перечень мероприятий, заявленных в акте, со всеми приложениями. И если чего-нибудь не хватает, затребовать в инспекции копию.

Вспомнить все

Налоговый инспектор, ведущий допрос, часто обращается к событиям трех-четырехлетней давности и спрашивает, на первый взгляд, что-нибудь несущественное.

Например, как оформляли заявки на пропуска при доставке товара и входе работников подрядных организаций. Разные свидетели могут ответить по-разному, потому что давно забыли, какой была процедура.

Но в налоговой это противоречие истолкуют по-своему.

Источник: http://ekb.dk.ru/news/budte-bditelny-nalogovaya-inspektsiya-vvodit-vas-v-zabluzhdenie-237105960

Директора вызвали в налоговую на допрос, что делать?

Не игнорируйте вызов на допрос в налоговой
Подготовьтесь к вопросам налоговиков
На допросе в налоговой держитесь непринужденно, не беспокойтесь
Не торопитесь с ответами, отвечайте коротко и четко
Проверяйте протокол

В материале рассмотрены практические аспекты допроса должностных лиц компании. Вы узнаете, кого налоговая вызывает на допрос и как вести себя в ходе допроса, какими последствиями чреват допрос для проверяемой организации, а также как минимизировать возникающие при этом налоговые риски.

Практика свидетельствует о том, что почти всегда в ходе камеральных и выездных налоговых проверок (в том числе, встречных проверок) проверяющие прибегают к такому инструменту налогового контроля как допросы свидетелей. Для налоговиков это малозатратный (в отличие от экспертизы) и самый легкий способ сбора доказательств по выявленным нарушениям.

На допрос в качестве свидетеля в налоговую инспекцию рискует попасть любое физическое лицо, которому, по мнению инспекторов, могут быть известны какие-либо обстоятельства деятельности организации, заключения и исполнения различных сделок и т. д.

Как правило, в первую очередь на допрос в налоговой инспекции вызывают должностных лиц проверяемой компании и руководителей ее контрагентов. Но кроме генерального директора и главного бухгалтера налоговыми свидетелями могут выступать любые сотрудники проверяемой организации (причем как уволившихся, так и ныне работающих).

Свидетеля вызывают повесткой на допрос в налоговую инспекцию, а все показания заносятся в протокол.

Дача пояснений – не допрос
Вызов в налоговую на допрос нередко путают с таким мероприятием налогового контроля, как вызов для дачи пояснений (ст. 31 НК РФ). Он оформляется уведомлением.

При этом одним из главных отличий допроса от дачи пояснений является то, что на допрос в качестве свидетеля в налоговую должно явиться лицо, указанное в повестке о вызове (например, генеральный директор), в то время как для дачи пояснений от компании можно направлять любого представителя компании по доверенности (в том числе одного лишь юриста).

Итак, Вам пришла повестка на допрос в налоговую. Есть несколько рекомендаций, как вести себя на допросе и как подготовить сотрудников компании к возможному вызову в качестве свидетелей.

1. Не игнорируйте вызов на допрос в налоговой

Многие полагают, что проще заплатить штраф, чем пойти на допрос в качестве свидетеля в налоговую и сообщить лишнее инспектору. Но это ошибочное мнение.

Как показывает практика, зачастую неявка на допрос генерального директора либо главного бухгалтера в ходе камеральной проверки возмещения НДС может послужить одним из «формальных» оснований для отказа компании в возврате либо зачете налога.

Налоговая инспекция наряду с иными обстоятельствами может сделать вывод об отсутствии у проверяемой компании признаков ведения реальной предпринимательской деятельности.

Важно!
Неявка на допрос в налоговую без уважительных причин, как и уклонение от допроса, наказывается штрафом в размере 1000 руб. Кроме того, предусмотрена ответственность за неправомерный отказ от дачи показаний и заведомо ложные показания – 3000 руб. (ст. 128 НК РФ).

2. Подготовьтесь к вопросам налоговиков

Допрос свидетелей налоговая инспекция проводит с целью получения весомых, с точки зрения инспекции, доказательств совершения проверяемой компанией тех или иных налоговых нарушений, связь с компаниями-однодневками. Поэтому чаще всего задают вопросы по сделкам и операциям, которые показались инспекторам «сомнительными»:

• Каким образом и когда нашли данного контрагента (откуда брали информацию)?
• Почему выбрали именно его?
• Каким образом контактировали с контрагентом?
• Кто подписывал договоры и прочие документы?
• Контактные данные и реквизиты контрагента?
• Какой товар поставлялся, какие оказывались услуги?
• Каким образом происходила передача товара, как доставлялся и где хранился?
• Что входит в ваши обязанности как руководителя компании?
• Подписывали ли вы (руководитель) договоры и другие документы от имени компании?
• и др.

Налоговая вызов на допрос свидетеля использует, в том числе, и с целью припугнуть представителя компании. Готовьтесь к тому, что налоговики начнут оказывать на вас психологическое давление.

Поддаваться их напору и бояться инспекторов не надо.

Установка должна быть такой: ваша компания все сделки заключала в строгом соответствии с законодательством и в проверяемом периоде у нее отсутствовали какие-либо нарушения.

4. Не торопитесь с ответами, отвечайте коротко и четко

Если  вызвали в налоговую в качестве свидетеля, хорошо идти на допрос в ИФНС с четко сформулированной версией событий. Но, к сожалению, все вопросы налоговиков предугадать невозможно.

К тому же часто налоговики хитрят и задают одни и те же вопросы, но с разных сторон, пытаясь тем самым запутать свидетеля. Если заданный вопрос ставит вас в тупик или кажется подозрительным – не спешите, продумайте ответ.

Лучше ответить обобщенно либо даже неопределенно, чем дать противоречивые ответы.

Как свидетелю формулировать свои ответы Если в ходе допроса в налоговой генеральному директору инспекторы задают какие-либо неудобные вопросы, то можно дать наиболее обобщенные ответы.

Например, на вопрос инспектора о том, как было найдено ООО «XXX», контактировали ли Вы с генеральным директором ООО «XXX», получали ли учредительные и иные документы данного поставщика и т.п.

, можно ответить примерно следующим образом: «Поиском данного поставщика и проверкой пакета документов по ней занимались определенные сотрудники нашего отдела закупок».

На просьбу назвать основных поставщиков компании можно ответить примерно следующим образом: «Главными поставщиками являются ООО «YYY», ООО «ZZZ», более мелких не могу сейчас вспомнить…».

Также допустимо и оправданно, если на заданные проверяющим уточняющие вопросы (тем более, когда речь идет о просьбе инспектора указать на какие-либо документы, привести цифры, назвать даты и т. п.) генеральный директор предоставит неопределенные ответы (в частности, «не располагаю подобными сведениями», «необходимо смотреть документы»).

Например, на вопрос, кто из сотрудников отдела закупок (отдела продаж) лично присутствовал при подписании договора с ООО «XXX», можно ответить фразами «не помню», «затрудняюсь ответить», и др.

В случае присутствия на допросе юриста генеральный директор после каждого задаваемого инспектором вопроса имеет полное право обсуждать с юристом наиболее подходящие варианты (формулировки ответов), а при необходимости после ознакомления с протоколом допроса налоговой и до его подписания – требовать «редактирования» в протоколе формулировок ответов свидетеля.

Внимательно прочитайте протокол допроса налоговой инспекции, чтобы убедиться, что все ваши слова записаны верно, без каких-либо искажений и дополнений.

Как показывает практика, проверяющие могут нечетко формулировать подлежащие занесению в протокол вопросы и соответствующие ответы свидетеля.

В последующем это предоставляет ИФНС широкие возможности интерпретировать полученные показания в свою пользу, и они в искаженном виде находят свое отражение в принятом по результатам проверки решении.

История из практики
В ходе допроса генерального директора ООО «XXX», выступавшего основным поставщиком проверяемой компании, на один из вопросов налоговый свидетель ответил следующим образом: «…документы приносили мне подписанными».

При этом, отвечая так, директор имел в виду, что такие документы были уже оформлены со стороны компании-контрагента.

Между тем налоговая инспекция в решении по итогам выездной проверки сделала вывод о не подписании первичных документов генеральным директором ООО «XXX».

Практическая ценность сопровождения налогового юриста при допросе генерального директора либо главбуха заключается в следующем:

• Присутствие юриста необходимо для наиболее корректного и полного отражения в протоколе допроса налоговой показаний генерального директора или главного бухгалтера, исключения двусмысленности и противоречивости, дачи указанными свидетелями показаний сообразно фактическим обстоятельствам финансово-хозяйственной деятельности компании и т. п. При необходимости юрист обратит внимание инспектора на неправильность произведенных в протоколе допроса записей ответов допрашиваемого свидетеля и необходимости их корректировки.

История из практики
Инспектор попросил назвать генерального директора ООО «XXX» его иностранных покупателей.

При этом необходимо отметить, что ООО «XXX» работало исключительно по агентским договорам с российскими организациями, в рамках которых оно как агент находило иностранных заказчиков для российских организаций, то есть формально иностранных покупателей у ООО «XXX» не было. В итоге генеральный директор ответил буквально – «иностранных покупателей нет».

В дальнейшем такая формулировка позволила налоговому органу в акте выездной проверки сделать вывод, что содержание протокола допроса генерального директора свидетельствует о номинальности руководства деятельностью ООО «XXX», так как свидетель не смог назвать своих контрагентов, иностранных заказчиков и т.п.

• Присутствие налогового юриста позволяет также избежать злоупотреблений со стороны налоговой инспекции (например, настоятельных требований проверяющих в адрес генерального директора или главного бухгалтера отказаться от возмещения НДС под угрозой назначения выездной проверки).

Для допроса хватит простой доверенности

Источник: https://1c-wiseadvice.ru/company/blog/gendirektora-vyzvali-na-dopros-v-nalogovoi-pravila-bezopasnogo-povedeniia-6000/

Как проходит допрос при налоговых проверках

При проведении проверки налоговики могут производить допрос свидетелей. Такой способ доказать вину налогоплательщика законодательством не запрещен. Другой вопрос как именно может производиться эта процедура, на что проверяющие реально могут рассчитывать и что требовать.

Налоговую проверку приходилось пережи­вать всем.

При ее проведении налоговики пытаются собрать как можно больше доказа­тельств, которые, по их мнению, покажут, что было совершено налоговое правонарушение Как говорится, в любви и на войне все способы хороши.

Налоговики практически всегда руководствуются данным принци­пом в работе. Поскольку бремя доказыва­ния лежит на инспекции, контролерами используются все закрепленные в законо­дательстве способы сбора доказательств.

К данным способам относятся:

• осмотр территории или помещения на­логоплательщика; – истребование документов, связанных с исчислением и уплатой налогов;
• истребование документов (информации) о налогоплательщике, плательщике сбо­ров и налоговом агенте или информации о конкретных сделках;
• выемка документов и предметов; – экспертиза;
• инвентаризация имущества;
• допрос свидетеля.

Также за налоговиками закреплено пра­во привлекать специалистов, которые по­могают осуществлять налоговый контроль. Все большую популярность у инспекто­ров стал получать допрос свидетелей. Ведь налоговый спор довольно часто приходится разрешать в суде, а служители Фемиды руко­водствуются только фактами и доказатель­ствами, а не мнением различных сторон.

Как же судьи относятся к показаниям свидетелей?

Результаты допросов являются весомым аргументом правоты одной из сторон. Од­нако судьи не спешат выносить решение по делу, опираясь только на них: в налоговом законодательстве установлено что допрос свидетеля не является единственной формой налогового контроля, и использование толь­ко протоколов допроса не приветствуется.

Свидетелем может стать любой человек, которому, по мнению налоговиков, извест­ны какие-либо обстоятельства, имеющие значение для осуществления налогового контроля. При этом на инспекторов не воз­ложена обязанность обосновывать свой выбор свидетелей.

Судьи больше склонны использовать по­казания свидетелей в дополнение к доку­ментарным доказательствам.

Также такие доказательства принимают­ся, только если они получены с соблюдени­ем процедуры допроса и надлежащим об­разом оформлены с учетом требований за­конодательства.

Давайте разберемся, как должен проис­ходить допрос.

Кто может быть свидетелем

Свидетелем может стать любой человек, которому, по мнению налоговиков, извест­ны какие-либо обстоятельства, имеющие значение для осуществления налогового контроля. При этом на инспекторов не воз­ложена обязанность обосновывать свой выбор свидетелей.

Однако существуют категории лиц, до­прос которых невозможен. Среди них:

• лица, которые в силу малолетнего воз­раста (не достигшие 14 лет), своих физи­ческих или психических недостатков не способны правильно воспринимать обстоятельства, имеющие значение для налогового контроля;
• лица, которые получили информацию, необходимую для проведения налогово­го контроля, в связи с исполнением ими своих профессиональных обязанностей, и подобные сведения относятся к про­фессиональной тайне.

Таким образом, практически любой со­трудник вашей организации или контраген­та может быть привлечен в качестве свиде­теля.

При этом предусмотрены случаи, когда можно отказаться от дачи показаний. Со­гласно законодательству, отказ можно со­вершить, если необходимо свидетельство­вать против: 

• самого себя;
• супруги, супруга, родителей, усыновите­лей, детей, в том числе усыновленных; 
• брата, сестры, дедушки, бабушки, внука, внучки.

Если вы не подпадаете ни под один из данных случаев, то лучше не отказываться от дачи показаний и явиться на допрос. Де­ло в том, что налоговым законодательством предусмотрен штраф в размере 3000 руб­лей за неправомерный отказ от дачи пока­заний и за дачу заведомо ложных показа­ний, а также штраф 1000 рублей за неявку для дачи показаний либо уклонение от яв­ки без уважительных причин.

Если, по вашему мнению, вы ничего не знаете, то лучше налоговикам так и от­вечать, а не отмалчиваться.

Также при невозможности явиться на допрос в связи с болезнью, инвалидностью или по старости необходимо об этом сооб­щить в инспекцию, так как налоговики могут опросить свидетеля по месту его пребывания.

Таким образом, отмахнуться от дачи по­казаний практически невозможно.

Допрос

Процедура вызова свидетеля на допрос в на­логовом законодательстве не прописана.

Как правило, инспекторы направляют повестку о вызове на допрос по почте за­казным письмом или вручают лично под расписку с отметкой о дате вручения. В по­вестке указываются причины вызова, вре­мя и место проведения допроса, а также последствия неявки свидетеля без уважи­тельных причин.

Отмахнуться от дачи по­казаний практически невозможно.

Представим, что вы пришли на допрос, а там сидит не тот инспектор, который проводит проверку. Никаких нарушений в данном случае нет: допрос может прово­дить любое должностное лицо налоговой.

Перед началом допроса инспектор должен изучить документы допрашиваемого, кото­рые удостоверяют личность, а также выяс­нить, возможно ли проведение допроса в от­ношении данного свидетеля.

Если инспектор не убедился в том, что вы не относитесь к ка­тегории лиц, которые освобождены от дачи показаний, и не сделал соответствующую отметку в протоколе, то данные показания не могут служить доказательством в суде.

При этом инспектор должен выяснить, владеет ли свидетель русским языком. Если нет, то необходимо решить вопрос о при­влечении переводчика.

Налоговики обязаны предупредить об ответственности за отказ или уклонение от дачи показаний, за дачу заведомо лож­ных показаний и о том, будут ли использо­ваться в процессе допроса диктофон или видеокамера. Обо всем этом в протоколе делаются специальные отметки.

Весь ход допроса и его результаты ин­спектор оформляет протоколом. Его форма утверждена приказом ФНС России от 31 мая 2007 г. № ММ-3-06/338@.

Согласно утвержденной форме, прото­кол составляется на русском языке и в нем должно быть указано:

• наименование;
• место, где производился допрос;
• дата допроса;
• время начала и окончания допроса;
• должность и Ф.И.О. лица, составившего протокол;
• Ф.И.О. каждого лица, участвовавшего в действии или присутствовавшего при его проведении, а в необходимых случа­ях – его адрес, гражданство, сведения о том, владеет ли он русским языком;
• содержание и последовательность про­ведения допроса;
• выявленные факты и обстоятельства.

Все данные сведения должны присут­ствовать обязательно. Если хоть что-то бу­дет отсутствовать, то судьи могут отказать­ся принять протокол в качестве допустимо­го доказательства.

По окончании допроса вам обязаны пред­ставить протокол, в котором вы должны:

• проверить сведения о себе и расписаться под ними;
• расписаться в том, что вы ознакомлены со своими правами и обязанностями; – если вы с чем-то не согласны и у вас есть замечания, указать на них в протоколе;
• подписать протокол.

Также протокол должны подписать все лица, которые присутствовали на допросе. Вы можете попросить выдать копию про-токола, но она выдается на усмотрение на­логовиков.

Налоговый кодекс не регламентирует, в какие сроки должен проводиться допрос, то есть только во время проверки или и вне ее рамок. Поэтому налоговики нередко ис­пользуют материалы допросов свидетелей, полученные за рамками проведения провер­ки или же когда она была приостановлена.

При этом позиция судей по данному по­воду очень противоречива. Одни считают, что использование таких материалов не до­пускается, так как инспекторы должны со­брать все доказательства во время провер­ки. Если инспекторы не успевают, то они должны принять решение о проведении до­полнительных мероприятий, которые про­водятся в течение одного месяца.

Другие же считают, что такие доказа­тельства можно принять.

Это касается и свидетельских показа­ний, которые были получены в период при­остановления проверки.

Таким образом, принятие данных дока­зательств зависит только от мнения судей.

При этом некоторые судьи придержива­ются мнения, что налоговики должны обо­сновать свой выбор свидетелей.

Свидетели из полиции

Налоговики также очень часто используют материалы допросов свидетелей, которые были получены ОВД в ходе оперативно-разыскных мероприятий. Объясняют они это тем, что инспекторы не всегда сами успевают в рамках проверки произвести допрос свидетелей.

Судьи данную практику не приветствуют, так как результаты оперативно-разыскных мероприятий считают не доказательствами в процессе рассмотрения налогового спора, а только сведениями, которые содержат в се­бе информацию о возможных источниках получения необходимых доказательств.

Налоговики часто не только производят допрос, но и истребуют у свидетелей доку­менты, которые, по их мнению, можно использовать как доказательства налогово­го правонарушения.

Таким образом, чаще всего требуют, что­бы результаты оперативно-разыскных ме­роприятий были подтверждены данными, полученными на допросе свидетелей нало­говой.

Однако существует практика принятия таких доказательств.

Так как единого мнения нет, то судьи должны при рассмотрении дела основываться на индивидуальном подходе к реше­нию данного вопроса.

Истребование документов

Налоговики часто не только производят допрос, но и истребуют у свидетелей доку­менты, которые, по их мнению, можно использовать как доказательства налогово­го правонарушения.

Документы представляются следующи­ми способами:

Вы в свою очередь должны представить правильно оформленные документы.

Если документы сдаются на бумажном носителе, то представляются в виде копий, заверенных уполномоченным лицом.

Бумаги, которые представляются орга­низацией, подписываются руководителем или уполномоченным на то лицом, и про­ставляется печать фирмы. Если документы представляются предпринимателем, то он их просто подписывает.

При этом налоговая не может требовать нотариально удостоверенных копий, если это не предусмотрено законодательством России. Также не могут быть истребованы документы, которые ранее уже были пред­ставлены в рамках иных проверок. Однако данное правило не распространяется на ис­требованные оригиналы, которые впослед­ствии были возвращены.

Документы также могут быть представ­лены в электронном виде, но при условии, что они составлены по установленным элек­тронным форматам. Приказом ФНС Рос­сии от 17 февраля 2011 г. № ММВ-7-2/168@ утвержден порядок их направления по теле­коммуникационным каналам связи.

Что касается свидетельских показаний, то они всегда требуют вашего личного присутствия. Например, при проживании в другом городе вы можете написать заяв­ление в налоговую, где зарегистрированы, с просьбой о проведении допроса в ней, но налоговики могут отказать, и вам при­дется ехать в ту налоговую, которая вы­зывает.

И.Р. Светличная, юрист

Дополнительные материалы:

Как проходит выездная налоговая проверка

Источник: http://www.buhgalteria.ru

Источник: https://otchetonline.ru/art/audit/20670-kak-prohodit-dopros-pri-nalogovyh-proverkah.html

Как в ФНС настоящие директора «превращаются» в номиналов и другие хитрости налоговой во время допросов

Так гласит п.6 ст 90 НК РФ. До 3 сентября 2018 этого пункта не было: инспекция не была обязана предоставлять допрашиваемому копию протокола допроса.

Иногда говорили «пишите заявление, в течение 30-ти суток пришлём протокол по почте». Иногда разрешали сфотографировать протокол на телефон.

Иногда адвокаты, сопровождающие клиента на допрос, делали это втихаря. Теперь этот вопрос урегулирован.

Должны выдавать копию протокола допроса, ну и что?

Имея на руках протокол допроса, можно подготовить других сотрудников компании к допросу. Заранее позаботиться о том, чтобы расхождения в показаниях не было. Также из протокола видно, какие контрагенты интересуют инспекцию, на какие вопросы надо подготовить дополнительную информацию и документы. В данном случае как никогда работает поговорка «предупрежден — значит вооружен».

Когда сотрудников компании вызывают на допрос в налоговую

Допрос в инспекции регламентирован ст. 90 НК. Эта статья не содержит никаких ограничений в части возможности вызова свидетелей (именно в таком статусе сотрудники компании участвуют в допросе). То есть когда инспектору понадобится, тогда и вызовет. На практике это происходит в следующих случаях:

Практика показывает, что допрашивают или в начале проверки (чтобы точнее определить, в какую сторону «копать») или в конце (чтобы подкрепить собранные доказательства налоговых нарушений).

Кого могут вызвать и как инспекторы хитростью заманивают на допрос?

Как сказано в той же статье 90 НК, для дачи показаний «может быть вызвано любое физическое лицо, которому могут быть известны какие-либо обстоятельства, имеющие значение для осуществления налогового контроля».

То есть вызвать могут кого угодно. Не только директора и главбуха, но и других сотрудников. Этим правом инспекция активно пользуется, когда надо доказать, например, что та или иная работа выполнена не контрагентом, а работниками самого налогоплательщика.

Поэтому к вызову на допрос должны быть готовы не только топ-менеджеры, но и рядовые сотрудники. Но особенно любит инспекция общаться с уволенными сотрудниками. Они уже не зависят от работодателя, им нечего скрывать.

А чаще всего работник остался недоволен своим увольнением, и тут ему есть шанс «отыграться».

Как инспекция хитрит, вызывая налогоплательщика для дачи показаний, чтобы он оказался на допросе? В НК есть два варианта вызова руководителя компании в инспекцию — для дачи пояснений (ст. 31 НК) и на допрос (ст. 90 НК). Мы уже писали об этом. Директора могут вызвать и так и так, но есть очень важная деталь.

В уведомлении о вызове на допрос (ст. 90 НК) инспекторы обязаны по соответствующей форме подробно описать основания для вызова. Это даёт директору возможность подготовиться к допросу, ведь он заранее знает, о чём его будут спрашивать.

А требование о предоставлении пояснений (ст 31 НК) не предполагает необходимости указывать, по каким вопросам нужны пояснения. И директор, получив это требование, не знает, о чём его будет спрашивать сотрудник инспекции. Директор просто не знает, к чему готовиться.

И что же происходит, когда директор приходит в инспекцию? Ему предлагают оформить протокол допроса. То есть дача пояснений превращается в допрос, который станет доказательством налоговых нарушений налогоплательщика.

Иными словами, если директор или другой топ-менеджер переступили порог инспекции, их, скорее всего, будут допрашивать. Возможно, с пристрастием.

Помните, что у налоговой инспекции нет цели установить истину. Её цель — найти нарушения и доначислить налоги. И побольше.

Почему руководитель совершенно реального контрагента на допросе «превращается» в номинала, а его компания — в «однодневку»?

Потому, что допрашиваемый не готов к допросу и не может дать чёткие ответы на вопросы проверяющих. А нечёткий ответ по мнению ФНС — свидетельство того, что компания однодневка, а директор — номинал, то есть не участвовал в реальной деятельности компании.

Почему директора не могут дать достаточно чёткие ответы на вопросы инспекторов? Причин несколько:

• допрос может длиться несколько часов, это выматывает и снижает концентрацию;
• перечень вопросов большой, они касаются разных временных периодов в рамках трёх лет и работы с разными контрагентами: ФИО контактных лиц, их телефоны, адреса, по которым проводилась работы или оказывались услуги и т.д.;
• инспекторы задают разноплановые вопросы: когда был назначен на пост, учреждал ли другие компании, кем ещё работал во время директорства в компании, является ли ИП и т.д.;
• много вопросов о самой компании: кто главбух, какова численность сотрудников, средняя зарплата, местонахождение, аффилированные структуры, какие документы компании подписывал и т.д.
• также не каждый директор по периодам помнит обороты компании, суммы начисленных и уплаченных налогов, все расчетные счета в банках и т.д. Это вопросы оперативного характера, их запоминать нет смысла.

Согласитесь, трудно давать чёткие ответы на вопросы вроде «как было ФИО замдиректора какого-то контрагента, как вы его нашли и по какому адресу забирался товар и как он доставлялся», если это было три года назад.

Вот так и получается, что настоящие директора настоящих компаний иногда  «становятся» номиналами фирм-однодневок.

Какие вопросы задаёт инспектор на допросе?

Ниже топ-10 вопросов сотрудников налоговой инспекции на допросе:

1. Каковы ваши место работы, должность, оклад, график работы, вид деятельности и местонахождение компании?
2. Кто назначил Вас на должность руководителя? У кого принимались дела при смене директора?
3. Каков источник денежных средств для ведения финансово-хозяйственной деятельности фирмы?
4. Кто является главным бухгалтером в компании?
5. Где фактически формируется бухгалтерская и налоговая отчётность и каким образом она направляется в налоговый орган?
6. Каково фактическое местонахождение организации, занимаемая площадь и размер арендных платежей?
7. Получали ли вы в банках электронные ключи для операция по счетам через удалённый доступ?
8. Кто управляет счетами компании через удалённый доступ (ФИО и должность)?
9. Кто ищет контрагентов? Как проявляется должная осмотрительность в компании?
10. Заключали ли вы договор с таким-то контрагентом? Каков был предмет договора, период заключения и исполнения?

Правила, как готовиться к допросу и как вести себя на нём, чтобы не предоставить «лишнюю» информацию

Готовиться нужно по тем контрагентам, на которых инспекция обращала внимание, например, в требовании о предоставлении документов.

Также, если вы уже оказались на допросе, можно в протоколе указать, что ответы на вопросы инспектора будут даны дополнительно, когда вы уточните конкретные обстоятельства заключения и исполнения договора по документам, хранящимся в офисе.

По первичным документам и переписке с контрагентом будет нелишним вспомнить обстоятельства работы — где и как работали, доставляли товар сами или через транспортную компанию, как вышли друг на друга и т.д. Нужно согласовать все показания, т.к. расхождения в показаниях директоров инспекция однозначно посчитает признаком нереальности хозяйственных отношений.

Перечитайте договор и другие документы, характеризующие работу с этими контрагентами.

Если какой-то вопрос не входит в вашу компетенцию, так и говорите — «этот вопрос не входит в мою компетенцию». Например, главбух вряд ли будет в курсе поиска подрядчиков. Если ему зададут вопрос о поиске подрядчиков, то оптимально будет рекомендовать инспекции задать этот вопрос сотруднику компании, в сферу деятельности которого входит этот вопрос.

Если инспектор задаёт вопросы, ответы на которые он уже должен знать из документов, которые ему предоставлены, то можно отослать его к этим документам.

Не стесняйтесь спрашивать «какое значение для мероприятий налогового контроля имеет этот вопрос?», если инспектор задаёт вопросы, которые к проверке не имеют отношения.

Возможно, что вы не вспомните ответ на какие-то вопросы инспектора. В таком случае предложите инспектору предоставить пояснения по этим вопросам в другое время, когда освежите в памяти факты. Лучше так, чем давать путаные ответы или признаваться «я не помню». И путаный ответ и «я не помню» будет истолковано как признак нереальности операций и вашей «номинальности».

Стоит ли идти на допрос с адвокатом?

Если честно, налоговая распоясалась. Например, в письме от 10.07.2018 №ЕД-4-15/13247 инспекция заявила, что если директор фирмы приходит на допрос с адвокатом, то такой директор, наверное, номинал. Адвокатское сообщество возмутилось, Федеральная адвокатская палата направила жалобу в прокуратуру.

Конечно, только из-за того, что директор пришёл на допрос с адвокатом, инспекция не сможет сказать, что директор номинален. Будут смотреть на совокупность признаков номинальности. Но сам факт…

Без адвоката инспекторы чувствуют себя вольготно и могут:

• вписать в протокол допроса свою «версию» услышанного;
• задавать двусмысленные вопросы, чтобы истолковать ответ против вас;
• давить, угрожать многомиллионными доначислениями и уголовным делом.

Присутствие опытного адвоката исключает все эти злоупотребления. Не говоря уж о том, что адвокат может подготовить директора к допросу, снижая тем самым его риск до минимума и даже извлечь из допроса пользу.

Выводы

С 3 сентября 2018 года положение налогоплательщиков улучшилось: теперь инспекторы обязаны выдавать под роспись протокол допроса.

Вызвать на допрос могут любого сотрудника, не только топ-менеджера.

Иногда инспекция хитрит: вызывает для дачи пояснений, а оказывается, что директор попал на допрос.

Если инспектору надо, то на допросе даже самый реальный директор самой реальной компании легко «превратиться» в номинала фирмы-однодневки.

К допросу можно готовиться. Лучше делать это с адвокатом.

Адвокат на допросе в налоговой — отличное, иногда незаменимое подспорье для директора.

Источник: https://nalog-advocat.ru/dopros-direktora-v-nalogovoj-inspekcii/

Шесть советов тем, кто получил повестку на допрос в налоговую | Карьера и свой бизнес

Налоговое законодательство до сих пор не определилось с формой документа, которым вас могут вызвать на допрос. Инспекторы налоговой службы заполняют свои повестки по принципу «кто во что горазд».

Кто-то по аналогии с УПК незаконно грозит приводом в случае неявки, кто-то расплывчато поясняет, по каким вопросам предстоит давать свидетельские показания, а кто-то действует наоборот — цель допроса свидетеля не уточняет. Такая расплывчатость создается специально, чтобы налогоплательщик не успел подготовиться, его можно было бы застать врасплох и получить нужную информацию.

Зачастую свидетеля ожидает и еще один сюрприз — для более эффективного вытаскивания информации налоговики часто организуют «группы психологического давления» и, запугивая, вынуждают свидетеля давать показания.

Проверяйте протокол

Протокол допроса свидетеля составляется по форме, утвержденной Приказом ФНС России от 31.05.2007 №ММ-3-06/338. Протокол должен заполняться сотрудником инспекции дословно, от первого лица. Свидетель должен следить, чтобы в протокол занесли все его показания без искажений или добавлений.

Если при допросе будут использоваться какие-либо технические средства (аудио- или видеозапись), свидетеля должны об этом предупредить. В протоколе должна быть сделана соответствующая отметка об этом. Кроме того, если еще кто-то кроме свидетеля и инспектора присутствует при допросе, это также должно быть отражено в протоколе.

Если у свидетеля есть какие-либо замечания по записи свидетельских показаний, он имеет право отразить их в соответствующем разделе протокола.

Особо обратите внимание на то, что нарушение налоговиками порядка сбора доказательств, проведения допроса и заполнение протокола может привести к тому, что они не смогут использовать эти доказательства в суде. Так, бухгалтер одного из московских заводов был вызван на допрос в качестве свидетеля.

По завершении допроса по недосмотру налогового инспектора бухгалтер не поставил в протоколе подпись в разделе, где он подтверждает, что ознакомлен с ответственностью за дачу ложных показаний.

В суде такой протокол был вычеркнут из списка доказательств, и добытые налоговиками сведения в судебном разбирательстве не учитывались.

Подготовьтесь к вопросам налоговиков

Как правило, допрашивают в качестве свидетелей либо директоров проверяемой организации, либо руководителей компаний-контрагентов. Допросы свидетеля налоговики чаще всего используют, когда хотят доказать работу организации с фирмами-однодневками. На таких допросах налоговики задают следующие группы вопросов:

1) каков порядок взаимоотношений между юридическими лицами, а именно:

• как и когда был выбран данный контрагент,

• откуда получена информация о нем,

• как осуществлялись контакты,

• кто и как подписывал договор и прочие документы,

• какие имеются контакты, реквизиты и пр.

2) реальность осуществляемых хозяйственных операций, заключения и исполнения договора:

• какие услуги оказывались, какой товар поставлялся,

• как товары передавались, транспортировались, где хранились и пр.

3) вопросы к руководителю: кто, когда и как назначил его на эту должность, какие у него должностные обязанности, подписывал ли он договоры и прочие документы от имени организации.

Идти на допрос стоит с четко сформулированной версией событий.

Как себя вести на допросе

Вы пришли по повестке на допрос в налоговую, и группа налоговиков начала оказывать на вас психологическое давление, требуя определенных пояснений, давать которые вы не готовы. В ст.

51 Конституции сказано, что каждый может воспользоваться своим правом не давать свидетельские показания против своих близких родственников и самого себя. Не следует бояться налоговиков, потому что вы вправе не отвечать на их вопросы и в любой момент покинуть инспекцию.

Налоговая служба — это не правоохранительные органы: права задерживать вас они не имеют.

Присутствие на допросе грамотного адвоката не будет лишним.

Это помогает психологически и гарантирует занесение в протокол допроса именно тех сведений, которые свидетель захочет дать налоговой инспекции.

Налоговики могут выставить за дверь вашего бухгалтера, который захочет объяснить, «как было дело», но лишить вас права на квалифицированную юридическую помощь (ст. 48 Конституции РФ) они не смогут.

Что грозит при неявке

На допрос в налоговую был вызван финансовый директор предприятия. Свидетель на допрос явился только потому, что старательный налоговый инспектор, пытаясь добиться его явки для получения нужных показаний, стал угрожать свидетелю уголовным преследованием.

Такие угрозы налоговиков юридически незаконны и косвенно говорят о том, что у налоговой ничего серьезного на вас нет. Важно помнить: Уголовный кодекс неприменим в налоговых правоотношениях. Ответственность свидетеля, которого вызывают на допрос в налоговую инспекцию, предусмотрена только ст.

128 Налогового кодекса: «Неявка либо уклонение от явки без уважительных причин лица, вызываемого по делу о налоговом правонарушении в качестве свидетеля, влечет взыскание штрафа в размере 1000 рублей.

Неправомерный отказ свидетеля от дачи показаний или дача заведомо ложных показаний влечет за собой взыскание штрафа в размере 3000 рублей».

При этом свидетелю на допросе в налоговой инспекции следует помнить, что согласно ст. 51 Конституции вы имеете право не давать показаний. Привлечь свидетеля к ответственности за то, что он воспользовался конституционным правом, невозможно.

Иногда лучше промолчать

Протокол допроса в совокупности с другими доказательствами может служить в суде доказательством вашей недобросовестности.

Нам известен случай, когда директор и бухгалтер транспортного предприятия путались, забывали и давали различные показания на допросе в налоговой, а потом и на допросе в суде. Все это оказало негативное влияние на мнение суда о налогоплательщике.

Решение было вынесено в пользу налоговой инспекции. Если у вас нет стопроцентно надежной версии событий, вы не помните что-то или не можете пояснить, лучше вообще не идти на допрос в налоговую инспекцию.

Стоит пожертвовать несколькими тысячами рублей на штраф, чтобы ваши слова не были использованы против вас. Лучше потратить это время на то, чтобы качественно подготовиться к судебному заседанию самому и подготовить своих сотрудников.

Автор — управляющий партнер группы юридических и аудиторских компаний «Содействие бизнес-проектам»

[processed]

Источник: https://www.forbes.ru/svoi-biznes-column/biznes-i-vlast/71132-shest-sovetov-predprinimatelyam-i-naemnym-rabotnikam-poluchi