Налоговые проверки организаций на УСН и ЕНВД

Содержание

Обзор схем, выявленных при проверках компаний, применяющих УСН и ЕНВД

Налоговые проверки организаций на УСН и ЕНВД

В распоряжении «ПНП» оказался обзор схем уклонения от налогообложения, выявленных контролерами одного из региональных управлений ФНС. Документ посвящен применению специальных налоговых режимов. По нашему мнению, анализ данного обзора может быть интересен и читателям из других субъектов страны. Ведь налоговые проверки везде проводятся по единой методике.

Проверяющие традиционно ищут опт в рознице

Розничных торговцев, применяющих ЕНВД, традиционно пытаются обвинить в оптовых продажах. С тем, чтобы доначислить налоги по общей системе.

Так, при проверке одной из компаний, применявшей ЕНВД, налоговикам показалось подозрительным, что договоры розничной купли-продажи заключались в письменной форме, тогда как обычаи делового оборота предполагают устную.

Такие договоры имели все признаки договоров поставки – оговаривался ассортимент товаров и срок их поставки, применялась безналичная форма расчетов. Покупателями выступали юрлица и предприниматели.

Кроме того, отпуск товара оформлялся товарной накладной со склада, что нехарактерно для договоров розничной купли-продажи.

В результате контролеры решили, что компания осуществляет оптовую торговлю под видом розничной с целью формального соблюдения условий для применения ЕНВД. Подозрения налоговиков подтвердил и тот факт, что приобретенные у компании товары покупатели использовали в своей предпринимательской деятельности (см. схему 1).

Схема 1. Подмена оптовых продаж розничными

По мнению проверяющих, основным критерием, позволяющим отличить розничную торговлю от оптовой, является конечная цель использования приобретаемого покупателем товара.

Так, по договору розничной купли-продажи продавец обязуется передать покупателю товар, предназначенный для личного, семейного, домашнего или иного использования, не связанного с предпринимательской деятельностью (п.1 ст.492 ГКРФ).

А по договору поставки продавец обязуется передать в обусловленный срок производимые или закупаемые им товары для использования в предпринимательской деятельности (ст.506 ГКРФ).

Кроме того, ревизоры указали, что отгрузка товара производилась регулярно и в объемах, исключающих возможность его использования в личных целях. Следовательно, налогоплательщику было известно, что товар продавался не в розницу, не для личного или семейного использования, а для использования в предпринимательской деятельности, поэтому налоговая выгода необоснованна.

По нашему мнению, приведенные аргументы не могут однозначно свидетельствовать о попытке компании замаскировать оптовую реализацию под розницу. Например, в постановлении Президиума ВАСРФ от 05.07.

11 №1066/11 указано, что НК РФ не устанавливает для налогоплательщиков обязанности осуществлять контроль за последующим использованием покупателем приобретенных им товаров.

Также розничные продажи могут осуществляться и в безналичном порядке.

Посему основным критерием, позволяющим отличить розничную торговлю от оптовой, является не конечная цель использования покупателем товара, а способ его реализации. Розничные продажи осуществляются через объекты стационарной или нестационарной торговой сети (подп. 6, 7 п. 2 ст. 346.26 НК РФ) по договору розничной купли-продажи (устному или письменному).

При этом реализация больших партий товара также не является критерием переквалификации розничных продаж в оптовые. Так, по мнению судей Волго-Вятского округа, вид и объем реализованных товаров, периодичность их продажи мелкими партиями однозначно не свидетельствуют о реализации товаров в магазине по договорам поставки (постановление от 06.10.11 №А28-9139/2010).

Налоговики учатся разоблачать схемы с «каскадной» упрощенкой

УФНС в своем обзоре обращает внимание подведомственных инспекторов на случаи, когда один и тот же выгодоприобретатель начинает «жонглировать» юрлицами на упрощенке, меняя их в договорных отношениях с реальными контрагентами по мере достижения каждым лимита по выручке. В качестве примера приводится следующая ситуация.

Предприниматель, применяющий УСН, заключил с заказчиком договор подряда на строительство зданий на сумму, значительно превышающую лимит выручки для данного спецрежима (60 млн рублей в год – п.4.1 ст. 346.13 НК РФ). Когда выручка ИП приблизилась к предельному значению, он зарегистрировал компанию, также применяющую УСН. И эта компания подписала договор подряда с этим же заказчиком.

Несмотря на то что у общества отсутствовало свидетельство СРО о допуске к строительным работам, в договоре имелась ссылка на свидетельство, выданное предпринимателю.

С момента подписания договора вся выручка поступала исключительно на счет компании, а не ИП. А когда новая компания достигла лимита выручки, ИП открыл еще одну.

В результате общая стоимость выполненных работ по всем договорам подряда составила сумму, изначально предусмотренную контрактом с предпринимателем.

УФНС отмечает, что, собирая доказательства по подобным схемам, инспектору необходимо выяснить, способны ли были зависимые компании вести деятельность самостоятельно.

В частности, имелись ли у них транспортные средства и строительная техника, офисное помещение и персонал. Также желательно выяснить судьбу денег, поступавших на счета таких «каскадных» компаний.

Доказать, что эти деньги в реальности получил организатор схемы, в данном случае – ИП. Цель всех этих действий – доначисление организатору схемы налогов по общей системе.

Источник: http://www.NalogPlan.ru/article/2967-obzor-shem-vyyavlennyh-pri-proverkah-kompaniy-primenyayushchih-usn-ienvd

Раздельный учет УСН и ЕНВД

Налоговые проверки организаций на УСН и ЕНВД

Применяя одновременно два налоговых режима УСН и ЕНВД, налогоплательщикам придется вести и раздельный налоговый учет доходов и расходов (п.8 ст. 346.18 и п.7 ст.346.26 НК РФ).

Это требование одинаково для организаций и предпринимателей, иначе будет невозможно сделать правильный расчет налоговой базы по каждому налогу.

Раздельный учет также помогает отследить и не допустить превышения предела допустимого дохода по упрощенной деятельности.

Рассмотрим основные моменты организации раздельного налогового учета при совмещении «вмененной» и «упрощенной» деятельности.

С чего начать раздельный учет

«Упрощенный» налог платится с суммы доходов либо с доходов, уменьшенных на сумму расходов. Для налога на вмененный доход сумма полученного дохода не имеет значения.

Раздельный учет УСН и ЕНВД придется вести также и для учета затрат, ведь при упрощенке «доходы минус расходы» важно зачесть именно те расходы, которые относятся к упрощенной деятельности, а не все понесенные налогоплательщиком, что может привести к необоснованному занижению налоговой базы.

© фотобанк Лори

Сначала нужно разработать методику, по которой организация, или ИП будут вести раздельный учет.

На основе положений законодательства проанализируйте все свои расходы, определите, к какому виду они относятся: деятельность на «упрощенке» или на «вмененке», и как будут списываться на затраты по каждому виду вашей хозяйственной деятельности.

Обязательно нужно выделить расходы, которые нельзя четко отнести к одному виду, они будут распределяться, согласно п. 8 ст. 346.18 НК РФ, пропорционально доле дохода от каждого вида в общей сумме дохода.

Для определения пропорции данные по «упрощенной» деятельности берутся из Книги учета доходов и расходов, но для «вмененки» налоговых регистров не предусмотрено, значит нужно самостоятельно разработать форму, в которой будут учитываться доходы и расходы по вмененной деятельности.

Полученную методику нужно соотнести с той формой учета, которая ведется предприятием или предпринимателем. Все организации обязаны вести бухгалтерский учет независимо от режима налогообложения, для ИП бухучет не обязателен, но вести налоговый учет необходимо.

Бухгалтерский учет нужно организовать так, чтобы вести его по двум видам деятельности. Для этого можно завести соответствующие субсчета с пометкой «УСН» и «ЕНВД». Но поскольку не все операции можно отнести к конкретному режиму, следует также завести субсчет «Общехозяйственные расходы». Применяемые бухгалтерские программы, как правило, позволяют сделать такое разделение без труда.

Что касается ИП, не ведущих бухгалтерию, то они могут организовать раздельный учет своих доходов и расходов по тому же принципу: доходы разделить на «доходы от упрощенки» и «доходы от вмененки», а расходы – на «упрощенные», «вмененные» и относящиеся к двум видам одновременно. Вести такой учет можно в регистрах, разработанных самостоятельно, например, в виде таблиц Excel.

задача при этом – организовать раздельный учет своей предпринимательской деятельности так, чтобы в дальнейшем безошибочно определить налоговую базу как по упрощенке, так и по вмененному налогу.

Что и как отражать в учетной политике?

Когда методика раздельного учета УСН и ЕНВД разработана, ее обязательно нужно оформить документально в виде учетной политики предприятия или предпринимателя.

При проверке налоговые органы в первую очередь запрашивают документ, в котором должен быть утвержден порядок налогового учета как по каждому режиму, так и в случае совместного применения УСН и ЕНВД.

У налоговиков не должно быть никаких сомнений, что налоговый раздельный учет у вас ведется.

Учетная политика предприятия состоит из двух разделов: бухгалтерской и налоговой учетной политики, ИП достаточно иметь лишь учетную политику в целях налогообложения.

В учетной политике по бухгалтерскому учету обязательно следует указать, в какой программе ведется учет и приложить рабочий план счетов, который используется в работе организации. План счетов должен содержать субсчета по деятельности на «упрощенке», «вмененной» деятельности и общехозяйственным расходам, отражающие раздельное ведение учета и не предусмотренные типовым планом.

Очень облегчит ведение раздельного учета применение кассового метода при учете доходов и расходов в бухгалтерском учете, поскольку таким же образом ведется и налоговый учет при УСН. В любом случае метод ведения учета должен быть отражен и в бухгалтерской и в налоговой учетной политике.

Основной объем информации о раздельном учете содержится в налоговой учетной политике. Налоговый учет в отношении деятельности на «упрощенке» и «вмененной» деятельности можно оформить двумя отдельными разделами документа: «УСН» и «ЕНВД», таким образом, зафиксировав факт применения обоих спецрежимов.

Источник: https://spmag.ru/article/2016/7/razdelnyy-uchet-usn-i-envd

Какие особенности налоговой проверки при УСН?

Налоговые проверки организаций на УСН и ЕНВД

Налоговая проверка УСН может быть проведена как с выездом к налогоплательщику (выездная проверка), так и без посещения офиса «упрощенца» (камеральная проверка). При проведении выездной налоговой проверки УСН потребуется представить все документы, связанные с упрощенной деятельностью, в том числе бухгалтерские.

Выездная проверка «упрощенца»

Камеральная проверка на УСН

Особенности проверки УСН 6%

Налоговые проверки «упрощенца» и новая ст. 54.1 НК РФ: на что обратить внимание

Итоги

Выездная проверка «упрощенца»

Основанием для проведения выездной налоговой проверки, как правило, является необходимость удостовериться в том, что налогоплательщик имеет право на применение УСН, т. е.

соблюдает все установленные для «упрощенцев» требования, а также в том, что он правильно рассчитывает упрощенный налог.

Потенциальными проверяемыми являются те «упрощенцы», кто много лет декларирует убыточную деятельность, или те, кто часто переводится из одной ИФНС в другую.

Кто может применять УСН, узнайте из публикации.

Выездная проверка на основании п. 8 ст. 89 Налогового кодекса начинается со дня, когда налоговым органом вынесено соответствующее решение о проведении проверки. Проверка длится до 2 месяцев, хотя в отдельных случаях этот срок может быть продлен до 4–6 месяцев (п. 6 ст. 89 НК РФ). Все основания для продления проверки упомянуты в п. 4 приложения 2 к приказу ФНС от 25.12.2006 № САЭ3-06/892@.

О порядке продления проверки читайте в нашей статье «Как и когда может быть продлена выездная налоговая проверка».

Проверка может охватывать всю деятельность налогоплательщика за последние 3 года.

Проверяются все имеющиеся у него документы, в том числе и бухгалтерские, ведь с 2013 года у юрлиц-«упрощенцев» появилось обязательство вести бухгалтерский учет.

В случае необходимости в ходе проверки могут быть произведены инвентаризация, осмотр, выемка документов и прочие специальные мероприятия по налоговому контролю.

По итогам проверки выдается справка, а через 2 месяца — акт (п. 1 ст. 100 НК РФ).

Камеральная проверка на УСН

Проведение камеральной проверки регламентируется ст. 88 Налогового кодекса. Проверка проводится налоговыми инспекторами без выезда к налогоплательщику. Иногда о проведении такой проверки налогоплательщик может и не знать, пока проверяющим не потребуются пояснения или документы, объясняющие выявленные в декларации неясные моменты.

Какую отчетность должен сдать «упрощенец» в 2018 году, узнайте здесь.

Если в результате проверки выявляются нарушения налогового законодательства, проверяющими в 10-дневный срок после ее завершения составляется акт. Такой порядок указан в п. 1 ст. 100 Налогового кодекса.

Камеральная и выездная проверки могут совмещаться по времени проведения: в ходе камеральной проверки изучается поданная налогоплательщиком отчетность за текущий год, а при выездной проверке — за больший период, и для ее назначения могут быть более широкие основания. О возможности проведения одновременно 2 типов проверки указано в письме ФНС от 13.03.2014 № ЕД-4-2/4529.

Особенности проверки УСН 6%

Тем, кто применяет УСН по ставке 15%, нужно быть готовым подтвердить документально и свои доходы, и свои затраты.

Что касается проведения выездной проверки налогоплательщиков, избравших упрощенную систему налогообложения c объектом «доходы», то проверяющие и у них могут затребовать расходные документы.

В первую очередь, понадобятся документы об уплате страховых взносов, ведь они оказывают прямое влияние на расчет налога.

Какие страховые взносы уменьшают упрощенный налог, см. в материале «Единый налог при упрощенной системе налогообложения (УСН)».

Если «упрощенец» (6%) уплачивает торговый сбор по одному из нескольких осуществляемых видов деятельности, он может учесть уплаченный сбор при расчете УСН-налога, если организует раздельный учет доходов и УСН-налога по виду деятельности, по которому уплачивается торговый сбор. Наличие такого учета также находится под пристальным вниманием налоговиков при проверке «упрощенца».

Рассчитать сумму торгового сбора поможет статья «Как рассчитать торговый сбор для ИП в 2017 году?».

Также документы по расходам могут понадобиться в случае проверки правильности начисления и удержания НДФЛ, если упрощенец выступает налоговым агентом.

Подробнее о том, что нужно знать об учете на системе УСН с объектом налогообложения «доходы», читайте в нашей статье «УСН “доходы” в 2018 году (6 процентов): что нужно знать?».

Налоговые проверки упрощенца и новая ст. 54.1 НК РФ: на что обратить внимание

Ст. 54.1 появилась в НК РФ совсем недавно (введена законом от 18.07.2017 № 163-ФЗ) и посвящена вопросам необоснованной налоговой выгоды.

С понятием «необоснованная налоговая выгода» вы познакомитесь в материале «Презумпция добросовестности налогоплательщика – новая статья в НК РФ».

Контролеры при проведении камеральных и выездных проверок будут собирать доказательства реальности сделок, а также с особой скрупулезностью искать подтверждения умышленного ухода от налогов.

К примеру, «упрощенца» могут заподозрить в умышленном уходе от налогов, если он раздробил свой бизнес  исключительно с одной целью – снизить налоговую нагрузку посредством применения специальных налоговых режимов.

На это прямо указывают сами контролеры в своем письме от 13.07.2017 № ЕД-4-2/13650 (п. 13.

2 Методических рекомендаций по установлению в ходе налоговых и процессуальных проверок обстоятельств, свидетельствующих об умысле в действиях должностных лиц налогоплательщиков, направленном на неуплату налогов). 

Таким образом, «упрощенцу» нужно быть готовым доказать разумную деловую цель своих действий (например, цель дробления бизнеса), а также позаботиться о документальном обосновании реальности своих сделок, подтвердить должную осмотрительность при выборе контрагентов и т. д.

Итоги

Проверки упрощенцев налоговой службой мало чем отличаются от проверок налогоплательщиков, работающих на общей системе налогообложения. Исключением является то, что поводов для проведения налоговой проверки деятельности бизнесменов на УСН меньше.

Вся информация о налоговых проверках содержится в нашем разделе «Налоговые проверки».

Обычно если по декларации у налоговых инспекторов не возникает никаких вопросов, то проверки ожидать не следует.

Тем не менее следует тщательно вести бухгалтерский и налоговый учет и хранить всю документацию, ведь решение о проведении камеральной проверки исполняется проверяющими немедленно, без предварительного уведомления налогоплательщика, а проверяемый период при выездной проверке захватывает 3 года.

Подписывайтесь на наш бухгалтерский канал Яндекс.Дзен

Подписаться

Источник: https://nalog-nalog.ru/nalogovaya_proverka/kameralnaya_nalogovaya_proverka/kakie_osobennosti_nalogovoj_proverki_pri_usn/

Налоговые проверки специальных режимов: УСН, ЕНВД, ЕСХН

Налоговые проверки организаций на УСН и ЕНВД

Инспекторы ищут необоснованную налоговую выгоду
Кого проверят в первую очередь
Налоговая проверка УСН
Налоговая проверка ЕНВД
Налоговая проверка ЕСХН
Что еще проверяют на спецрежимах

Специальные налоговые режимы дают послабления в части налогов и отчетности, но не освобождают от налоговых проверок. Организации на спецрежимах проверяют так же тщательно, как и организации на общей системе налогообложения.

Если при проверке компании на общей системе налоговики уделяют пристальное внимание НДС и налогу на прибыль, то на спецрежимах (УСН, ЕНВД) инспекторов прежде всего интересует, правомерно ли компания применяет льготный режим и правильно ли считает единый налог по упрощенке, налог на «вмененке» и единый сельхозналог.

Срок выездной проверки «спецрежимников» стандартный – 2 месяца, но его в некоторых случаях могут продлить.

Подробнее о том, как проходят проверки организаций на спецрежимах, и о самых частых претензиях налоговиков читайте в нашей статье.

Инспекторы ищут необоснованную налоговую выгоду

Специальные налоговые режимы, а особенно «упрощенку», часто используют для того чтобы уйти от налогов.

Для этого крупные фирмы применяют схему дробления бизнеса, когда компанию формально делят на несколько более мелких и переводят их на льготный режим. Также ИП на УСН 6% или на патенте используют для вывода денег.

ФНС знает об этих схемах, поэтому проверяет «спецрежимников» с особым пристрастием, если есть повод подозревать незаконную налоговую экономию.

Пример № 1. Компания, которая реализует моторное топливо, выкупила имущество в собственность через специально созданные фирмы на УСН, чтобы не платить налог на имущество. Кроме того, компания еще и снижала налог на прибыль, т.к.

арендовала у этих фирм имущество по завышенной стоимости. Налоговики раскрыли схему, оштрафовали компанию и доначислили налоги на несколько миллионов рублей.

Здесь пострадала основная компания, но в судебной практике есть случаи, когда наказывают и самого спецрежимника.

Пример № 2. Выездную проверку провели в отношении даже не фирмы, а простого предпринимателя на патентной системе.

Он якобы оказывал услуги ремонта и техобслуживания транспорта, а на самом деле сделки были нереальными, и через него просто выводили наличность, в сумме «набежало» больше 20 млн руб.

Все эти деньги предпринимателю вменили как доход, не связанный с патентной деятельностью. Доначисленный НДФЛ, пени и штрафы в общей сложности составили 3,5 млн руб.

Таких примеров можно привести очень много. Проверить могут кого угодно, и невозможно предсказать, какое звено цепочки пострадает, поэтому нужно осознанно подходить к созданию новых юрлиц и ИП в структуре вашего бизнеса.

Клиентам 1С-WiseAdvice предлагаются законные способы снижения налоговой нагрузки на бизнес. Все предложенные варианты строятся с учетом специфики и целей бизнеса каждого клиента. 

Кого проверят в первую очередь

Справедливости ради нужно отметить, что есть фирмы на спецрежимах, которые налоговая не трогает годами. Это не значит, что ими вообще не интересуются. Просто при камеральных проверках деклараций УСН, ЕНВД, ЕСХН инспекторы не находят ничего подозрительного, и деятельность фирмы не вызывает вопросов.

В план выездных проверок УСН и других спецрежимов в первую очередь попадут компании, которые приближаются к пороговым значениям показателей, дающих право применять льготный налоговый режим. Это прописано в Общедоступных критериях самостоятельной оценки рисков для налогоплательщиков, утвержденных Приказом ФНС России от 30.05.2007 № ММ-3-06/333@.

Еще очень важный критерий: если у налогового органа имеются сведения об участии «спецрежимника» в схемах ухода от налогообложения или схемах минимизации налоговых обязательств, и (или) если результаты проведенного анализа финансово-хозяйственной деятельности налогоплательщика свидетельствуют о повышенной вероятности совершения налоговых правонарушений.

1С-WiseAdvice следит за показателями, сообщает клиентам о приближении к пороговым значениям и дает экспертные советы, как избежать рисков.

https://www.youtube.com/watch?v=mxMM5PcqIUI

В группу риска фирма попадает, если приблизилась к пороговым значениям меньше чем на 5%, например:

  • при лимите доходов для «упрощенцев» в 150 млн руб. доход фирмы составил 145 млн руб.

Если ваши доходы тоже приближаются к пороговым, и есть риск «слететь» с УСН, прочитайте советы от экспертов 1C-WiseAdvice >>>

  • при ограничениях торговой площади на ЕНВД 150 квадратными метрами площадь магазина – 145 метров;
  • число сотрудников – 98 при ограничениях для спецрежимов в 100 человек;
  • доход от сельскохозяйственной деятельности на ЕСХН 69% при допустимом минимуме в 70% и т.д.

В группе риска также компании, которые часто «мигрируют» между налоговыми инспекциями, т.е. встают на учет то в одной, то в другой.

Налоговая проверка УСН

Придя с проверкой к «упрощенцу», налоговики проверят, правомерно ли применяется УСН и соответствует ли организация критериям по доходам, стоимости основных средств, числу сотрудников, участию других юрлиц в уставном капитале.

Проверка налогоплательщика на УСН «Доходы» пройдет проще, потому что в этом случае налоговики не будут проверять расходы, кроме расходов на страховые взносы.

Но вот доходы проверят тщательно на предмет реальности сделок.

Инспекторы будут выяснять, действительно ли ИП или ООО оказывали услуги и поставляли товары контрагентам, соблюден ли порядок признания доходов и правильно ли рассчитан налог.

Для тех, кто на УСН «Доходы минус расходы», проверка будет сложнее, потому что будут проверять расходы: обоснованы ли они, соблюден ли порядок признания расходов, есть ли подтверждающие документы.
Если у налоговой инспекции есть сведения об участии фирмы в незаконных налоговых схемах, проверять ее будут еще тщательнее.

Например, с целью оптимизации НДС бизнес раздробили на два юрлица. Одно на общей системе – для контрагентов, которым нужен НДС, второе на УСН – для тех, кому не нужен. В таком случае налоговая объединит выручку по этим двум юрлицам, начислит налоги по общей системе налогообложения, а также пени и штрафы.

Проблемы при проверке могут возникнуть и у организаций на «упрощенке», которые имеют обособленные подразделения. По правилам организации с филиалами не могут применять упрощенную систему налогообложения.

Проанализировав деятельность компании и подразделений, налоговики могут признать обособленное подразделение филиалом, лишить фирму права на применение УСН и доначислить налоги.

Как подстраховаться, чтобы этого не произошло, мы рассказали здесь.

Мы имеем разносторонний опыт прохождения проверок с множеством клиентов, а обо всех изменениях и веяниях узнаем первыми. Столкнувшись с проблемой с одним клиентом, проводим «профилактику» у всех остальных.

Здесь налоговая инспекция также в первую очередь проверит, правомерно ли налогоплательщик применяет ЕНВД, и соответствует ли ограничениям по виду деятельности, количеству сотрудников, участию юрлиц в уставном капитале, физическим показателям.

Если организация указывает в декларации заниженный физический показатель, чем есть на самом деле (площадь торгового помещения, количество грузовиков, число сотрудников и т.д.), чтобы платить меньше налогов или вовсе не потерять право на спецрежим, проверяющие это выявляют, лишают права на ЕНВД и штрафуют.

В зоне риска предприятия, которые, занимаясь розничной торговлей на ЕНВД, поставляют товары ИП и юрлицам. На ЕНВД можно торговать только в розницу.

Если налоговики увидят оптовые сделки, то переквалифицируют их в сделки на общей системе или «упрощенке» и доначислят налог.

Но из-за того, что грань между оптовой и розничной торговлей размыта, проверяющие и налогоплательщики часто видят ситуацию по-разному. 

ЕНВД часто совмещают с общей системой или УСН, поэтому налоговики также проверят, правильно ли ведется раздельный учет, как распределяются доходы и расходы.

Налоговая проверка ЕСХН

Инспекторы проверят, соответствует ли предприниматель или организация критериям применения ЕСХН и соблюдена ли минимальная доля сельхозвыручки.

По закону доля должна быть не меньше 70%, причем сельхозпродукцией признается только та продукция, которая есть в Перечне из Постановления Правительства РФ от 25.07.2006 № 458. Кроме того, инспекторы проверят обоснованность расходов, которые уменьшают налогооблагаемую базу.

Что еще проверяют на спецрежимах

Независимо от того, какой режим налогообложения использует налогоплательщик, проверка затронет:

  • другие налоги, которые он платит: земельный, транспортный, водный и т.д.;
  • обоснованность применения налоговых льгот;
  • НДФЛ, страховые взносы и отчетность по ним и т.д.

Нельзя с точностью предугадать, придут ли к вам налоговики и как глубоко они будут копать, но можно заранее сделать все, чтобы не вызывать повышенного интереса контролеров. 1С-WiseAdvice использует риск-ориентированный подход. Мы знаем, на что обращает внимание налоговая, и стараемся устранить самые малейшие «зацепки», обеспечивая нашим клиентам режим «невидимки».

Источник: https://1c-wiseadvice.ru/company/blog/nalogovye-proverki-spetsialnykh-rezhimov-usn-envd-eskhn/

Является ли ЕНВД упрощенной системой налогообложения?

Налоговые проверки организаций на УСН и ЕНВД

ЕНВД – это специальный налоговый режим: общие характеристики

Особенности перехода на ЕНВД

УСН — упрощенная система налогообложения

Особенности перехода на УСН

Уплата налога и подача декларации на УСН и ЕНВД

Относится ли ЕНВД к упрощенной системе налогообложения

О сочетании ЕНВД и УСН

Енвд – это специальный налоговый режим: общие характеристики 

Единый налог на вмененный доход (далее — ЕНВД) — это один из специальных налоговых режимов. Выделим его наиболее важные отличительные черты и некоторые преимущества по сравнению с другими налоговыми режимами:

  • Переход на ЕНВД освобождает хозяйствующего субъекта от уплаты определенного ряда налогов: на прибыль, доходы физлиц, имущество и добавленную стоимость (см. статью Какие налоги заменяет ЕНВД?), п. 4 ст. 346.26 Налогового кодекса РФ (далее — НК РФ).
  • Налоговой базой в данном случае является величина вмененного дохода (п. 1 ст. 346.29 НК РФ), порядок исчисления которого не предполагает какой-либо зависимости суммы налога к уплате от величины получаемого хозсубъектом дохода. Проще говоря, величина ЕНВД к уплате является фиксированной (рекомендуем ознакомиться со статьями Что выступает объектом налогообложения ЕНВД? и Какова налоговая ставка при налогообложении по ЕНВД?).
  • На ЕНВД при продаже товаров можно в данный момент не использовать контрольно-кассовую технику и выдавать только товарный чек или бланк строгой отчетности (п. 7 ст. 7 закона «О внесении изменений…» от 03.07.2016 № 290-ФЗ). 

Особенности перехода на ЕНВД 

Выделим наиболее важные особенности перехода на данный спецрежим:

  • Переход на ЕНВД допустим только для субъектов, ведущих конкретные виды предпринимательской деятельности (этому вопросу посвящена наша статья Кто может применять и платить ЕНВД – условия и ограничения). К таким сферам деятельности относятся, например, оказание бытовых услуг, осуществление грузоперевозок, розничная торговля и т. д. Также существуют ограничения по количеству работников хозсубъекта, желающего перейти на ЕНВД (не более 100 человек), составу учредителей (доля участия в уставном капитале других юридических лиц не должна составлять больше 25%).
  • Такая система налогообложения применяется только в тех регионах и городах федерального значения, где она введена в действие актами компетентных госорганов (см. статью ЕНВД – федеральный или региональный налог?).
  • Переход на ЕНВД является добровольным, т. е. только по решению самого хозсубъекта. Вместе с этим при нарушении установленных требований налогового законодательства РФ хозсубъект может быть переведен на общую систему налогообложения по решению органа ФНС (п. 2.3 ст. 346.26 НК РФ).

Усн – упрощенная система налогообложения 

Упрощенная система налогообложения (далее — УСН) — это другая разновидность налоговых спецрежимов, регламентированных налоговым законодательством РФ (гл. 26.2 НК РФ).

Обозначим характерные признаки УСН:

  • Переход на применение такого спецрежима освобождает хозсубъекта от уплаты следующих налогов: на прибыль организации, имущество, добавленную стоимость (кроме импорта), а также доходы физлиц (применяется в отношении индивидуальных предпринимателей, далее — ИП).
  • Налоговой базой при УСН выступает денежное выражение либо дохода хозсубъекта, либо дохода, сниженного на объем расходов (пп. 1, 2 ст. 346.18 НК РФ). При этом организация или ИП на УСН сами вольны выбирать объект налогообложения: величина доходов или величина доходов, уменьшенных на величину расходов. Таким образом, размер налога к уплате не является фиксированным (как для ЕНВД) и напрямую зависит от величины доходов хозсубъекта. 

Особенности перехода на УСН 

Перед переходом на УСН надлежит учесть следующие правила:

  • Переход на применение УСН допустим для субъектов практических всех сфер предпринимательской деятельности, за исключением случаев, перечисленных в п. 3 ст. 346.12 НК РФ. Например, запрещено использовать УСН банкам, негосударственным пенсионным фондам, нотариусам, адвокатам и т. д.
  • Возможность применения УСН регламентирована на федеральном уровне и не требует введения на региональном или местном уровне.
  • Переход на УСН производится только по решению самого хозсубъекта. Возвращение же обратно на общую систему налогообложения с УСН возможно также по инициативе самого хозсубъекта (см. нашу статью по ссылке Порядок перехода с УСН на ОСНО) либо в принудительном порядке по предписанию налогового органа в тех случаях, когда хозсубъект больше не отвечает требованиям, позволяющим применять УСН (п. 4 ст. 346.13 НК РФ). 

По данной теме рекомендуем также прочитать статью Какие условия перехода на УСН в 2018 году?.

Уплата налога и подача декларации на УСН и ЕНВД 

Организации и ИП, применяющие одновременно несколько режимом налогообложения, исчисляют и уплачивают соответствующие налоги по каждому из них согласно установленным законодательством требованиям в отношении каждого вида налогов (см. статью Как вести раздельный учет при совмещении ОСНО и ЕНВД?).

Таким образом, хозсубъект, применяющий и УСН, и ЕНВД, должен исчислять и уплачивать налоги, а также подавать отчетность в рамках каждого из названных спецрежимов.

Так, в отношении деятельности, попадающей под ЕНВД:

  • Уплата налогов производится по итогам налогового периода (т. е. каждого квартала, ст. 346.30 НК РФ) в срок не позднее 25 числа первого месяца, следующего за отчетным периодом (ст. 346.32 НК РФ).
  • Подача налоговой декларации происходит также по итогам отчетного квартала. Срок представления отчетности — не позднее 20 числа первого месяца, следующего за отчетным периодом (п. 3 ст. 346.32 НК РФ). 

По данному вопросу рекомендуем прочитать также нашу статью по ссылке Какой срок сдачи декларации и уплаты налогов по ЕНВД?.

В отношении деятельности, подпадающей под УСН:

  • Уплата налогов происходит посредством перечисления авансовых платежей по итогам каждого отчетного периода (т. е. квартала), налог за налоговый период — не позднее 31 марта (для юрлиц) или 30 апреля (для ИП) года, первого за отчетным (п. 1 ст. 346.22 НК РФ). При этом уже внесенные суммы учитываются в сумме налога за налоговый период (п. 5 названной статьи).
  • Отчетность представляется 1 раз в год по завершении налогового (а не отчетного) периода. При этом юрлица подают декларации в срок до 31 марта включительно года, следующего за прошедшим налоговым периодом, ИП — до 30 апреля включительно (п. 1 ст. 346. 23 НК РФ).

Относится ли ЕНВД к упрощенной системе налогообложения 

Выше мы рассмотрели основные характеристики 2 налоговых спецрежимов: ЕНВД и УСН. Как видно, налоговое законодательство не объединяет их в такую единую категорию, как упрощенная система налогообложения. Это 2 самостоятельные и не имеющие взаимной зависимости специальные системы налогообложения.

Разумеется, с учетом особенностей конкретной ситуации ЕНВД можно считать более простым спецрежимом в части расчета сумм налога к уплате, оформления и подачи декларации, чем, например, общая система налогообложения.

С другой стороны, на ЕНВД при продаже товаров можно в данный момент не использовать контрольно-кассовую технику и выдавать только товарный чек или бланк строгой отчетности, в то время как при УСН использование кассы обязательно (дополнительно по данной теме рекомендуем к прочтению нашу статью по ссылке Грозят ли штрафы за неприменение онлайн-кассы в 2017 году?). С этой точки зрения условия ЕНВД проще условий УСН и др. 

ВАЖНО! ЕНВД не является подвидом УСН, хотя при определенных условиях данные спецрежимы могут сочетаться одним и тем же хозсубъектом (более подробно об этом мы поговорим далее). 

Желающий перейти и на УСН, и на ЕНВД хозсубъект должен соблюсти 2 отдельные процедуры перехода к применению названных спецрежимов. Эти вопросы освящены в наших статьях по ссылкам Смена налогового режимо с ОСНО на УСН – порядок перехода и Как осуществляется переход на ЕНВД? соответственно.

Также надлежит принять во внимание порядок расчета сумм налогов к уплате, т. к. для УСН и ЕНВД правила совершенно разные, как и объекты налогообложения:

  • доходы либо доходы минус расходы, исчисляемые по факту, — в первом случае;
  • вмененный доход, предполагаемый и не зависящий от фактических доходов по итогам налогового периода, — во втором.

О сочетании енвд и усн 

Как мы уже упоминали, в некоторых ситуациях юрлицо или ИП могут использовать одновременно несколько систем налогообложения. В т. ч. допустимо сочетание ЕНВД и УСН (о сочетании ЕНВД и ОСНО мы рассказывали в другой нашей статье по ссылке Возможно ли совмещение налоговых режимов ОСНО и ЕНВД?).

При этом нужно учитывать, что:

  • учет по УСН и по ЕНВД необходимо вести раздельно (п. 7 ст. 346.26 НК РФ);
  • в отношении одного вида деятельности может быть применен только один спецрежим. 

При этом расходы, относящиеся к деятельности на ЕНВД, не должны попадать в учет по УСН. В противном случае произойдет необоснованное занижение налоговой базы.

ВАЖНО! Существуют виды расходов организации, которые сложно дифференцировать по видам деятельности, т. к.

они возникают в рамках ведения хозяйственной и экономической деятельности всего предприятия (например, заработная плата администрации, аренда помещений и т. д.).

В этом случае распределение расходов должно производиться между различными видами деятельности на ежемесячной основе исходя из показателей выручки (доходов) за месяц (см. письмо Минфина России от 27.08.2014 № 03-11-11/42698). 

Одновременное использование 2 названных спецрежимов также влечет необходимость уплаты налогов по каждому виду деятельности в соответствии с требованиями закона в отношении каждого из них, а также подачи соответствующей отчетности (п. 7 ст. 346.26 НК РФ). 

ВАЖНО! Если ИП или юрлицо ведут одну и ту же деятельность на разных территориях города или муниципального района, применять одновременно ЕНВД и УСН нельзя. Можно совмещать их только в разных городах или муниципальных районах (письмо Минфина России от 17.02.2017 № 03-11-11/9389).

*** 

Итак, выше мы проанализировали, является ли ЕНВД упрощенной системой налогообложения, и пришли к выводу, что хотя названный спецрежим и можно рассматривать как более простой для применения хозсубъектом в ряде случаев, например по сравнению с ОСНО, тем не менее он не является подвидом УСН.

Так что говорить, что ЕНВД – упрощенная система налогообложения, не вполне корректно, т. к.

данный спецрежим обладает своими специфическими свойствами, которые в различных ситуациях можно оценить как преимущества или недостатки конкретного вида деятельности того или иного хозсубъекта, в связи с чем однозначно охарактеризовать ЕНВД (как и прочие спецрежимы) как наиболее простой спецрежим не представляется возможным.

Источник: https://rusjurist.ru/nalogi/envd/yavlyaetsya_li_envd_uprowennoj_sistemoj_nalogooblozheniya/

Налоговые проверки при ЕНВД

Налоговые проверки организаций на УСН и ЕНВД

В целях контроля за соблюдением организациями и предпринимателями налогового законодательства налоговые органы проводят камеральные и выездные проверки.

Из данной статьи вы узнаете:• чем камеральная проверка отличается от выездной• сроки налоговых проверок

• права налоговиков при проведении проверок

Камеральная налоговая проверка

Проведение налоговых проверок регламентируется главой 14 НК РФ. Согласно статье 88 НК РФ камеральная проверка начинается после того, как плательщик ЕНВД представил в ИФНС налоговую декларацию или расчет.

Также камеральная проверка проводится в связи с представлением уточненной декларации (расчета по авансовым платежам).

Причем если не завершена проверка первичной декларации (расчета), то она прекращается и начинается новая камеральная проверка «уточненки» (п. 9.1 ст. 88 НК РФ).

Вместе с тем налоговики не вправе дважды проверять одну и ту же декларацию (расчет) за один и тот же период (постановление ФАС Поволжского округа от 02.02.2010 № А12-10597/2009).

Приведем основные положения Налогового кодекса РФ, касающиеся камеральных проверок:

• на проведение камеральной проверки не требуется специального решения руководителя налогового органа;

• период проведения камеральной проверки не может превышать трех месяцев с даты, следующей за днем представления налоговой отчетности (п. 2 ст. 6.1 и п. 2 ст. 88 НК РФ). НК РФ не предусматривает продления трехмесячного срока проверки или ее приостановления;

• если инспекторы выявили ошибки в налоговой декларации (расчете) и (или) противоречия между сведениями, содержащимися в представленных документах, то об этом они обязаны сообщить налогоплательщику и потребовать представления в течение пяти дней необходимых пояснений или внесения соответствующих исправлений в установленный срок;

• в ходе проверки могут проводиться дополнительные мероприятия налогового контроля (истребование документов у налогоплательщика или лиц, которые располагают сведениями о нем, допрос свидетелей, проведение экспертизы, выемка документов или осмотр помещений);

• если в результате камеральной проверки будут выявлены нарушения налогового законодательства, то налоговики в течение 10 дней со дня окончания камеральной проверки составляют акт в порядке, предусмотренном в статье 100 НК РФ.

Выездная налоговая проверка

Порядку проведения налоговыми органами выездных проверок посвящена статья 89 НК РФ.

Так, в отличие от камеральной проверки, которая проводится в налоговом органе, выездная проверка осуществляется на территории (в помещении) налогоплательщика.

И только если у налогоплательщика нет возможности предоставить налоговикам помещение для выездной проверки, она может быть проведена по месту нахождения налогового орган

Выездная проверка проводится только на основании решения руководителя налогового органа или его заместителя.

Она может осуществляться по одному или нескольким налогам и охватывать три года, предшествующих году вынесения решения о проверке (если иное не предусмотрено статьей 89 НК РФ).

Причем проведение более одной выездной проверки по одному и тому же налогу за один и тот же период допускается, только если:

• осуществляется реорганизация или ликвидация организации (в отношении прекращения деятельности ИП это правило не действует);

• проверка проводится вышестоящим налоговым органом в порядке контроля за деятельностью нижестоящего, проводившего первую проверку;

• проверка осуществляется ИФНС, проводившей первую проверку, если организация (предприниматель) представил уточненную налоговую декларацию, предусматривающую меньшую заявленной ранее суммы налога.

Срок проведения выездной налоговой проверки – не более двух месяцев. Указанный срок может быть продлен до четырех месяцев, а в исключительных случаях – до шести месяцев (п. 6 ст. 89 НК РФ).

Основаниями для продления срока проведения выездной

1) получение в ходе проверки информации от правоохранительных, контролирующих органов либо из иных источников, свидетельствующей о наличии у налогоплательщика нарушений налогового законодательства и требующей дополнительной проверки;

2) наличие форс-мажорных обстоятельств (затопления, наводнения, пожара и т.п.) на территории, где проводится проверка;

3) проведение проверок организаций, имеющих в своем составе несколько обособленных подразделений;

4) непредставление налогоплательщиком в установленный срок документов, необходимых для проведения выездной налоговой проверки;

6) иные обстоятельства.

Обратите внимание: срок проведения выездной проверки исчисляется со дня вынесения решения о назначении проверки и до дня составления справки о проведенной проверке.

В ходе выездной проверки налоговики могут проводить следующие мероприятия налогового контроля:

• истребование документов;

• допрос свидетелей;

• назначение экспертизы;

• выемка документов и предметов;

• осмотр;

• инвентаризация имущества;

• привлечение специалиста, переводчика.

Обратите внимание: истребование документов (информации) у «вмененщика» возможно как в случае проведения в отношении него камеральной и выездной налоговых проверок, так и в процессе контрольных мероприятий в отношении третьих лиц.

Что касается оформления результатов проверки, то в последний день проверки налоговики обязаны составить справку о проведенной проверке и вручить ее «вмененщику» или его представителю. В справке фиксируются предмет проверки и сроки ее проведения. Если налогоплательщик (или его представитель) уклоняется от получения справки, она направляется в адрес плательщика заказным письмом по почте.

Факт составления справки свидетельствует о том, что проверяющие должны покинуть территорию налогоплательщика. Далее налоговики не вправе требовать от проверяемого лица представления документов или проводить другие мероприятия налогового контроля в рамках решения о проведении этой выездной проверки.

В течение двух месяцев со дня составления справки о проведенной выездной проверке должностные лица налогового органа оформляют в установленной форме акт налоговой проверки. В нем отражаются результаты проверки, в том числе и выявленные в ходе проверки нарушения налогового законодательства.

Если плательщик ЕНВД не согласен с фактами, изложенными в акте налоговой проверки, а также с выводами и предложениями проверяющих, он в течение 15 дней со дня получения акта вправе представить письменные возражения.

Акт и другие материалы налоговой проверки и дополнительных мероприятий налогового контроля, а также представленные «вмененщиком» возражения рассматривает руководитель налогового органа или его заместитель. Решение по ним должно быть принято в течение 10 дней со дня истечения срока, отведенного для подачи письменных возражений налогоплательщика.

Источник: https://www.26-2.ru/art/245685-nalogovye-proverki-pri-envd

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.