НДС в строительстве

Содержание

Строительство: особенности исчисления НДС

НДС в строительстве

  • инвесторы. Инвесторы осуществляют капитальные вложения с использованием собственных и (или) привлеченных средств. В дальнейшем инвесторы принимают построенные объекты недвижимости к учету в качестве основных средств;
  • заказчики. Заказчики — уполномоченные на то инвесторами лица, которые осуществляют реализацию инвестиционных проектов;
  • подрядчики. Подрядчики — лица, которые выполняют работы по договору подряда, заключаемому с заказчиками в соответствии с ГК РФ. Подрядчики обязаны иметь лицензию на осуществление ими тех видов деятельности, которые подлежат лицензированию.

По своей сути к субъектам инвестиционной деятельности можно отнести также и застройщика.

Застройщик — физическое или юридическое лицо, обеспечивающее на принадлежащем ему земельном участке строительство, реконструкцию, капитальный ремонт объектов капитального строительства, а также выполнение инженерных изысканий, подготовку проектной документации для строительства, реконструкции, капитального ремонта (п. 16 ст. 1 Градостроительного кодекса РФ). На имя застройщика выдается разрешение на строительство, а затем – разрешение на ввод объекта в эксплуатацию (ст. 51 и 55 Градостроительного кодекса РФ).

Следует отметить, что с 29.11.2011 г. п. 22 ст. 1 Градостроительного кодекса РФ  введено определение технического заказчика.

Технический заказчик — лицо, уполномоченное застройщиком, которое от имени застройщика заключает договоры о выполнении инженерных изысканий, о подготовке проектной документации, о строительстве, реконструкции, капитальном ремонте объектов капитального строительства, подготавливает задания и предоставляет материалы и документы, необходимые для выполнения указанных видов работ, утверждает проектную документацию, подписывает документы, необходимые для получения разрешения на ввод объекта капитального строительства в эксплуатацию. Застройщик вправе осуществлять функции технического заказчика самостоятельно.

Действующее законодательство не запрещает совмещать две и более функций в одном лице.

ПОРЯДОК ВОЗМЕЩЕНИЯ НДС ПРИ ЭКСПОРТЕ В БЕЛОРУССИЮ (ПРОГРАММА, ОСОБЫЙ ПОРЯДОК ДЕКЛАРИРОВАНИЯ)

Заключенный инвестором договор (с техническим заказчиком или непосредственно с подрядчиком, если инвестор одновременно является и заказчиком) на сооружение объекта, независимо от того, как его классифицировать по гражданскому законодательству, следует признавать инвестиционным.   

Независимо от того, каковы будут фактические затраты на строительство, для инвестора его стоимость будет складываться из затрат, предусмотренных заключенным инвестиционным договором, и своих собственных расходов на доведения объекта до состояния, в котором он пригоден к эксплуатации.

Учет затрат по строительству объекта основных средств ведется на балансовом счете 08 «Вложения во внеоборотные активы» (Субсчет «Строительство объектов основных средств»).

На этом субсчете учитываются все затраты по возведению зданий и сооружений, начиная с расходов по аренде земельного участка и разработке проектно – сметной документации и заканчивая расходами по оформлению документов на регистрацию права собственности и получению разрешения на ввод в эксплуатацию.

ЗАПОЛНЕНИЕ ФОРМЫ КС 2

Порядок применения инвесторами налоговых вычетов по НДС

П. 6 ст.

171 НК РФ установлено, что вычетам подлежат суммы НДС, предъявленные налогоплательщику подрядными организациями (застройщиками или техническими заказчиками) при проведении ими капитального строительства (ликвидации основных средств), сборке (разборке), монтаже (демонтаже) основных средств, суммы налога, предъявленные налогоплательщику по товарам (работам, услугам), приобретенным им для выполнения строительно-монтажных работ (далее – СМР), и суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении им объектов незавершенного капитального строительства.

Согласно п. 1 и 5 ст. 172 НК РФ указанные налоговые вычеты производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров (работ, услуг, имущественных прав), после принятия на учет этих товаров (работ, услуг, имущественных прав), при наличии соответствующих первичных документов.

Следует отметить, что суммы НДС, принятые инвестором к вычету, подлежат восстановлению в случае, если в дальнейшем объекты недвижимости (основные средства) используются для осуществления операций, не подлежащих налогообложению (п. 2 ст. 170 НК РФ), за исключением основных средств, которые полностью самортизированы или с момента ввода которых в эксплуатацию прошло не менее 15 лет.

Таким образом, использование строящегося объекта для осуществления операций, облагаемых НДС, — обязательное условие налогового вычета.

Источник: https://rosco.su/press/stroitelstvo_osobennosti_ischisleniya_nds/

Строим для себя

НДС в строительстве

Как известно, выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления облагается НДС. Казалось бы, рассчитать налог со стоимости строительства совсем несложно. Однако на практике это вызывает у бухгалтеров массу вопросов.

И не в последнюю очередь потому, что в нормативные документы, которые регламентируют правила уплаты НДС по строительно-монтажным работам, постоянно вносятся изменения.

В этой статье мы постарались подробно ответить на все возникающие у бухгалтеров вопросы.

Разберемся с терминологией

Непосредственно в тексте Налогового кодекса РФ определение термину «СМР для собственного потребления» не дано. Поэтому в данном случае нужно руководствоваться положениями пункта 1 статьи 11 НК РФ: если какой-либо термин не расшифрован налоговым законодательством, то нужно использовать определения, которые даются в других отраслях права.

Этот подход разделяют и налоговики. Для расшифровки понятия «СМР для собственного потребления» они советуют руководствоваться определениями, которые содержатся в нормативных актах Росстата (см.

письмо МНС России от 24 марта 2004 г. № 03-1-08/819/16). Из определения Росстата следует, что строительно-монтажные работы – это работы, связанные с капитальным строительством (п.

20 постановления Росстата от 3 ноября 2004 г. № 50).

В бухгалтерском учете все расходы на капитальное строительство отражают на счете 08 «Вложения во внеоборотные активы». А в Налоговом кодексе РФ записано, что налоговая база при строительстве хозспособом равна сумме всех фактических расходов на выполнение СМР для собственного потребления (п. 2 ст. 159 НК РФ).

Это дает налоговикам повод требовать, чтобы НДС по строительно-монтажным работам, выполненным хозпособом, фирмы рассчитывали, исходя из всех затрат, «собранных» на счете 08. Иначе говоря, фискалы считают, что по сути стоимость СМР для собственного потребления равна сумме всех капитальных расходов.

Однако в Налоговом кодексе (п. 2 ст. 159) речь идет не обо всех фактических расходах на капитальное строительство объекта, а обо всех фактических расходах на выполнение СМР. А расходы на строительно-монтажные работы – это лишь часть капитальных затрат.

В обоснование этой позиции также обратимся к документам Росстата. Технологическая структура капитальных вложений приведена в разделе 4 Инструкции по заполнению форм федерального государственного статистического наблюдения по капитальному строительству, утвержденной постановлением Госкомстата России от 3 октября 1996 г. № 123.

Вот она:

– строительные работы;

– работы по монтажу оборудования;

– оборудование (требующее и не требующее монтажа), предусмотренное в сметах на строительство;

– инструмент и инвентарь, включаемые в сметы на строительство;

– прочие капитальные работы и затраты (проектно-изыскательские работы, содержание дирекции строящихся зданий, научно-исследовательские работы по уточнению строительных и технологических проектных решений, организованный набор рабочих для строительства и т. п.).

Таким образом, из всех затрат, формирующих на счете 08 стоимость объектов капитального строительства, лишь часть – это расходы на выполнение строительно-монтажных работ (а именно лишь первые две позиции приведенной выше технологической структуры). Все прочие капитальные затраты в стоимость строительно-монтажных работ не включаются. Значит, НДС на них начислять не нужно (подп. 3 п. 1 ст. 146 НК РФ).

О правильности такого подхода свидетельствует и арбитражная практика (см., например, постановления ФАС Западно-Сибирского округа от 14 апреля 2004 г. по делу № Ф04/1972-239/А75-2004 и ФАС Восточно-Сибирского округа от 14апреля 2005 г. по делу № А33-5152/04-С3-Ф02-1396/05-С1).

Затраты на подготовку строительства 

Эти расходы нужно проанализировать особенно тщательно. Дело в том, что среди них много затрат, которые не относятся к расходам на выполнение строительно-монтажных работ. А на такие расходы начислять НДС не нужно.

Пример 1

ЗАО «Строительная корпорация Прогресс» строит хозяйственным способом здание своего нового офиса. Для этого в I квартале 2008 года фирма приобрела земельный участок в ближнем Подмосковье. Стоимость земельного участка составила 25 000 000 руб. (без НДС, поскольку реализация земельных участков не облагается НДС (подп. 6 п. 2 ст. 146 НК РФ)).

Переход права собственности на земельный участок подлежит государственной регистрации (п. 1 ст. 25 Земельного кодекса РФ, п. 1 ст. 4, п. 1 ст. 12 Закона от 21 июля 1997 г. № 122-ФЗ). За госрегистрацию права собственности «Строительная корпорация Прогресс» заплатила государственную пошлину в размере 7500 руб. (подп. 20 п. 1 ст. 333.33 НК РФ).

Обратите внимание: плата за землю при выкупе участка для строительства включается в состав прочих капитальных работ и затрат (п. 4.7.7 Инструкции, утвержденной постановлением Госкомстата России от 3 октября 1996 г. № 123). К строительно-монтажным работам такие расходы не относятся, а значит, в налоговую базу по НДС они не включаются.

В бухгалтерском учете приобретенный земельный участок включается в состав основных средств фирмы (п. 5 ПБУ 6/01), но амортизации не подлежит (п. 17 ПБУ 6/01).

После того как право собственности на приобретенный участок было зарегистрировано, ЗАО «Строительная корпорация Прогресс» в I квартале 2008 года провело на нем следующие работы по подготовке территории строительства:

– вырубку деревьев и корчевание пней;

– осушение;

– планировку территории строительства.

Для проведения этих работ фирма закупила строительные материалы (песок, гравий и др.) на общую сумму 118 000 руб. (в том числе НДС – 18 000 руб.). Таким образом, стоимость приобретенных материалов без НДС – 100 000 руб. (118 000 – 18 000). Материалы были полностью использованы в работах по подготовке территории строительства. Прочие затраты составили:

– зарплата рабочим, занятым в работах по подготовке территории строительства (с учетом ЕСН и взносов на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний), – 98 000 руб.;

– амортизация строительной техники и оборудования – 102 000 руб.

Работы по освоению участков, по подготовке и планировке территорий строительства, включая намыв территории и связанные с этим снос строений, вырубку леса, корчевание пней, осушение, вертикальную планировку и т. д.

, расцениваются как строительные работы (п. 4.2.6 Инструкции, утвержденной постановлением Госкомстата России от 3 октября 1996 г. № 123). Значит, стоимость таких работ включается в облагаемую базу
по НДС (подп. 3 п. 1 ст.

146 НК РФ).

Таким образом, налоговая база для расчета НДС при выполнении строительно-монтажных работ хозяйственным способом в данном случае составит:

100 000 руб. + 98 000 руб. + 102 000 руб. = 300 000 руб.

Сумма НДС, начисленного на стоимость выполненных работ, будет равна: 300 000 руб.#18% = 54 000 руб.

Бухгалтер ЗАО «Строительная корпорация Прогресс» сделал в учете следующие проводки.

В течение I квартала 2008 года (по мере осуществления фирмой соответствующих операций):

ДЕБЕТ 08 субсчет «Приобретение земельных участков»    КРЕДИТ 60

– 25 000 000 руб. – отражена стоимость земельного участка;

– 25 000 000 руб. – перечислены деньги продавцу земельного участка;

ДЕБЕТ 08 субсчет «Приобретение земельных участков»     КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по государственной пошлине»

– 7500 руб. – отражена сумма государственной пошлины, подлежащей уплате за государственную регистрацию перехода права собственности на земельный участок;

ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по государственной пошлине»    КРЕДИТ 51

– 7500 руб. – уплачена пошлина за государственную регистрацию перехода права собственности на земельный участок;

ДЕБЕТ 01   КРЕДИТ 08 субсчет «Приобретение земельных участков»

– 25 007 500 руб. (25 000 000 + 7500) – земельный участок учтен в составе основных средств фирмы (по факту государственной регистрации перехода права собственности);

– 100 000 руб. – оприходованы материалы, необходимые для проведения работ по подготовке территории строительства;

– 18 000 руб. – отражен «входной» НДС по оприходованным материалам;

ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по НДС»    КРЕДИТ 19

– 18 000 руб. – зачтен «входной» НДС по оприходованным материалам;

– 118 000 руб. – оплачены материалы;

ДЕБЕТ 08 субсчет «Строительство объектов основных средств»    КРЕДИТ 10

– 100 000 руб. – материалы использованы для подготовки территории строительства;

ДЕБЕТ 08 субсчет «Строительство объектов основных средств»    КРЕДИТ 70, 69

– 98 000 руб. – начислена зарплата рабочим, занятым в подготовке территории строительства (с учетом ЕСН и взносов на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний);

ДЕБЕТ 08 субсчет «Строительство объектов основных средств»    КРЕДИТ 02

– 102 000 руб. – отражена амортизация строительной техники и оборудования, использованных в подготовке территории строительства.

31 марта 2008 года:

ДЕБЕТ 19    КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДС»

– 54 000 руб. – начислен НДС со стоимости работ по подготовке территории строительства.

Стройка началась: начисляем НДС

Налоговую базу по строительно-монтажным работам, выполненным хозспособом, определяют на последний день каждого налогового периода (п. 10 ст. 167 НК РФ). Выходит, НДС на сумму выполненных строительно-монтажных работ начисляют в последний день каждого квартала, в котором велись работы.

Как мы уже говорили, налоговая база при строительстве хозспособом определяется исходя из всех расходов на выполнение СМР (п. 2 ст. 159 НК РФ). При этом возникает вопрос: нужно ли включать в данные расходы стоимость работ, выполненных подрядчиками?      

Позиция официальных ведомств по этому поводу менялась неоднократно. До 1 января 2006 года контролирующие ведомства считали, что стоимость работ, выполненных подрядчиками, налоговую базу по НДС не увеличивает (см., например, письма ФНС России от 24 марта 2004 г. № 03-1-08/819/16 и УФНС России по г. Москве от 25 февраля 2005 г. № 19-11/11713).

Источник: http://ndsinfo.ru/article/228

Возмещение НДС при строительстве — подрядным способом, частного дома, из бюджета

НДС в строительстве

Многие коммерческие компании, а также физ. лица, которые реализовывают свою хозяйственную деятельность в статусе частных бизнесменов, которые оплачивают НДС в соответственные органы.

На сегодня государство компенсирует налог на дополнительную стоимость при постройке объектов жилого, промышленного и коммерческого направления, построенных различными способами.

Общие сведения

НДС – это налог, который сначала вписывается в цену услуг, продукции, которые реализуются в России. Налог на добавочную цену проявляет воздействие на материальное формирование малых и средних бизнесменов. На территории России ставка НДС равняется 18 %.

В процедуре произведения ежемесячных вычислений налоговых обязанностей, юр. и физ. лица назначают НДС к оплате в госбюджет как различие между покупкой и продажей.

Что это такое?

Многие средние и малые бизнесмены часто встречаются с процессом компенсации налога на добавочную цену из госбюджета. Такая ситуация появляется тогда, когда размер приобретенных товарно-материальных ценностей превосходит сумму исполнения отчетного срока.

Купленная продукция может задействоваться в процедуре производства, а может быть продана, с соответственной наценкой. Следует заметить, что компенсации подлежат лишь те суммы оплаченного НДС, которые заверены документами.

При произведении экспорта, связанного с продажей продукции, услуг и работ иностранным партнерам, бизнесмены приобретают право на полную компенсацию НДС. Ведь вывозимая продукция при реализации облагается налогом по проценту 0 %.

Российские коммерческие организации, при приобретении у своих поставщиков этих товаров, обязательно платят НДС. Поэтому Правительство России идет навстречу бизнесменам-экспортерам и компенсирует им сделанные траты при оплате НДС.

При осуществлении процесса компенсации НДС юр. и физ. лица должны руководиться Налоговым кодексом, а именно ст. 172, 173 и 176.

Кто имеет право?

Соответственно с работающим в РФ законодательством, право на возвращение НДС имеют представители среднего и малого бизнеса:

  • Оплатившие за три года все налоговые обязанности в сумме, которая превышает 10 млрд. руб.
  • Которые принесли в проверяющие организации действующую банковскую гарантийную бумагу, согласно которой банк сделает все оплаты избыточно приобретенного НДС.

Какие документы нужны?

Чтобы обратиться в налоговую службу нужно приготовить обусловленный ряд документов:

  • Приходные и расходные накладные.
  • Обретенные и выписанные счета-фактуры.
  • Платежные бумаги, которые удостоверяют факт выплаты различных ценностей.
  • Регистры учета, в которых записываются все начальные документы и т.д.

Весь ряд документов прикладывается плательщиком налогов к заявлению на компенсацию НДС, которое подается в местный проверяющий орган на протяжении пяти рабочих дней с периода отправления в контрольные органы отчетной декларации.

В данном заявлении указываются реквизиты платежей, по которым налоговая будет возвращать излишне оплаченный налог. В ситуации передачи лишних денег, налогоплательщик должен вернуть их в госбюджет.

Как происходит возмещение НДС из бюджета при строительстве?

Соответственно с ФЗ России, малые и средние бизнесмены могут компенсировать из бюджета заплаченный НДС при постройке жилых домов. Сейчас есть последовательность компенсации налога на добавочную стоимость, которая прописывается п. 2.5 ст. 172 НК России.

Возмещение НДС из бюджета при строительстве по объектам главных средств может производиться такими способами:

  • Если процесс вступления в эксплуатацию главных средств подразумевает проведение их гос. регистрации, то компенсация налога по данным фондам производится после передачи бумаг регистратору.
  • Если амортизация по объектам главных средств причисляется после их вступления в пользование, то компенсация налога по данным фондам происходит при причислении износа.

Хозяйственным способом

Соответственно с работающим НК, все затраты, понесенные компанией, при капитальном строительстве главных фондов хозяйственным вариантом облагаются налогом. Этот способ постройки предусматривает независимую постройку здания организацией, которая закупает все нужные материалы и нанимает экспертов и машины для строительства.

При данном варианте постройки здания организации могут надеяться на налоговые удержания по НДС сразу после его отправления в госбюджет. Компенсация НДС из бюджета случится сразу после вступления здания в пользование и причисления по нему амортизации.

Подрядным способом

В той ситуации, когда при постройке главных средств, в частности торгового центра, организация пользовалась подрядным способом, полная компенсация налога делается в период причисления износа.

Амортизация может причисляться уже в последующем месяце, который идет за месяцем вступления главного объекта в пользование. Это хозяйственное действие обязательно должно оформляться соответствующими бумагами.

Соответственно с запросами статьи 171, 172 НК России, плательщики НДС должны документально заверить факт введения здания в пользование по бухучету. Лишь в этой ситуации они обретают право на компенсацию НДС. Весь процесс принятия строительно-монтажных действий у подрядчика также должен оформляться соответственно.

Порядок подачи заявления для крупных налогоплательщиков

Если в течение 3-х лет компания, либо бизнесмен оплатил в государственную казну налогов от 10 млрд. руб. и больше он является крупным плательщиком налогов.

Он вместе с декларацией приносит в налоговую банковские гарантии НДС. Здесь работает особенный порядок подачи заявления по возвращению переплаченных денег. Схема компенсации направляется на вероятность получения переплаченных денег еще до периода конца обследования.

Для этого в течение пяти дней после подачи декларации в налоговый орган следует отправить заявление об использовании заявительного порядка возвращения налога. В нем пишется, что бизнесмен или компания обязуется возвратить в бюджет деньги, если размер прихода равняется больше назначенного налога.

Также обязуется отдавать деньги, полученные в ситуации полного либо частичного отказа на компенсацию налога.

Если строительство производится без разрешения

В той ситуации, когда строительные работы производятся без разрешительной санкции, хозяева здания могут не одержать право на компенсацию НДС, оплаченного при покупке материалов и т.д. Это связывается с тем, что по некоторым зданиям право на компенсацию НДС появляется после их гос. фиксации.

Соответственно, если постройка строилась без разрешений, то у его хозяев появится много трудностей с его постановкой на гос. учет. В то же время НК России определенно не прописывает, что у каждой коммерческой организации должны быть разрешительные бумаги на строительство.

Поэтому у малых и средних бизнесменов есть вероятность весь выплаченный налог принять к удержанию.

Для этого плательщики налогов должны выполнить такие условия:

  • Иметь хорошо оформленные бумаги по расходам.
  • Ввести в пользование главные средства и причислять по ним амортизацию.
  • Построенные здания должны применяться в хозяйственной работе коммерческой компании и не могут применяться для своих потребностей.

При долевом строительстве

Действующим на территории России законом разрешается дольщикам отдавать застройщикам материалы для строительства (для строительства частного дома) на обычных условиях. Российские коммерческие организации с 2001 г. имеют вероятность все суммы оплаченного НДС причислять к расходам.

Соответственно со статьей 171 НК России суммы НДС, оплачены при покупке материалов для строительства, отданных дольщиками застройщику не могут возмещаться из бюджета.

Это связывается с тем, что данное здание не будет считаться на счету у застройщика, и не будет вступать в пользование. Все суммы НДС в дальнейшем могут сняться благодаря целевому финансированию.

Какое наказание ждет обманщиков?

Каждый бизнесмен, который отправляет декларацию в налоговую, должен отдавать себе отчет в том, что в период проверки ФНС одержит доступ ко всем финансовым бумагам плательщика налогов, которые могут заверить законность оплаты написанной в декларации суммы.

Но все же, следует готовиться к тому, что запрашивая НДС компенсацию для ИП, это завершится тотальной проверкой всех финансовых документов и если они не в порядке, следует отказаться от данной идеи заранее, чтобы не привлечь к себе дополнительной проверки налогового органа.

Налоговая служба проводит такие строгие проверки из-за большого числа мошенников, которые желают обогатиться за счет страны. Поэтому налоговая при малейшей возможности отказаться от возврата НДС, непременно ей воспользуется. Так что присутствие разбирательств суда по данным вопросам – обычное дело.

Мошеннические схемы компенсации НДС могут привести к притягиванию к уголовной ответственности начальника организации. Если сумма указания на возвращение, равняется от четверти до миллиона рублей, такое материальное преступление относят к тяжким нарушениям, и суд может присудить нарушителю до 10 лет лишения свободы.

Все малые и средние бизнесмены, которые платят НДС, имеют право на компенсацию этого налога. Чтобы ей воспользоваться, плательщикам налогов нужно соответственно с налоговым законодательством России обратиться в контролирующие органы.

Процесс компенсации налога предусматривает подачу заявления и необходимого ряда бумаг. При возмещении налога учитывается лишь фактически выплаченный НДС.

Источник: http://biznes-delo.ru/vozmeshhenie/vozmeshhenie-nds-pri-stroitelstve.html

Вычет НДС при строительстве: порядок и процедура, документы

НДС в строительстве

Возведение объектов капитального строительства для использования в производственных целях можно осуществлять собственными средствами и возможностями предприятия или привлекать подрядные организации.

В этом случае все работы, начиная от формирования проекта и сметы до финального цикла – сдачи «под ключ» проводятся узкими специалистами – профессионалами.

Но в любой ситуации это мероприятие лежит в сфере интересов государства.

Строительство объектов является базой для налогообложения одним из основных государственных налогов, наполняющих бюджет.

Собственно речь пойдет о налоге на добавленную стоимость и заполнению соответствующей декларации.

И сегодня мы рассмотрим возмещение (вычет) НДС при строительстве жилых домов, основных средств подрядным способом, а также вычет НДС у застройщика при долевом строительстве и иные случаи возмещений.

Общие правила

Итак, давайте рассмотрим возмещение НДС по капитальному строительству, возврат при строительстве частного дома, НДС при списании незавершенного строительства, и иные случаи возможности таких вычетов. Осуществление производства комплекса строительно-монтажной работы в связи с условиями вычета НДС в современном законодательстве рассматривается следующим образом:

  • Подрядными организациями. При этом организация, принимающая на баланс возведенный объект как основное средство, принимает и сумму НДС по строительству к вычету, которую ей предъявляет подрядчик.
  • Строительство с использованием собственных сил или хозяйственным способом. Ст. 116 НК РФ регламентирует процедуру вычета НДС при строительстве объектов для собственных нужд. Сумму вычета формируют из НДС по материалам и товарам приобретенным, использованным услугам и выполненным работам.
  • Метод смешанного строительства. Вычет формируют суммы, которые предъявила привлеченная организация, затраты на приобретение необходимых материалов, товаров и услуг, а также начисленные в процессе проведения работы силами собственного коллектива и приобретенных стройматериалов.

Про начисление НДС в строительстве расскажет данное видео:

Способ приобретения стройматериалов

Немаловажен также и способ приобретения стройматериалов.

  • Если материалы предоставлены подрядной организацией, то вычет НДС входит в стоимость работ.
  • При передаче материалов от заказчика подрядчику, отдельно принимается вычет по работам и по материалам.
  • В случае поставки стройматериалов за средства подрядчика, то инвестор принимает к вычету консолидированную НДС по работам и материалам.
  • Когда заказчик реализует строительные материалы подрядчику, то после окончания строительства заказчик приводит к вычету НДС с объема реализации.

Отсутствие возможности вычета

Как возможность проведения вычета, так и ее отсутствие оговаривается рядом законодательных актов. Таким образом, невозможно провести вычет НДС в следующих случаях:

  1. П. 1 ст. 172 НК РФ. Отсутствуют или собраны в неполном объеме платежные документы, которые фактически подтверждают уплату сумм ввозного НДС при пересечении границы РФ.
  2. П. 1 ст. 171 НК РФ. Возведенный объект не подлежит осуществлению операций, подлежащих обложению НДС.
  3. Застройка не может быть поставлена на учет согласно ст. 172 п. 1 НК.

О том, как получить льготы по НДС в строительстве, расскажем ниже.

Про НДС в строительстве при УСН расскажет данное видео:

Необходимые документы

Для того, чтобы провести процедуру вычета НДС, необходимо представить в местный орган налоговой службы заявление установленного образца и пакет необходимых документов, подтверждающих право на вычет. Типовую форму заявления можно найти на сайте ФС РФ или в местном налоговом органе.

Законодательно утвержденным основанием для того, чтобы претендовать на вычет НДС являются:

  • При выполнении строительства подрядчиком – форма КС-2, где подтверждаются исполнение договорных обязательств по застройке, завершенные отдельные монтажные, пусконаладочные и прочие работы, неразрывно связанные с объектом.
  • При строительстве хозяйственным (хозспособом) или смешанным методом для вычета НДС потребуются счета-фактуры, товарные накладные и сопроводительная товарно-транспортная документация, банковские выписки с приложениями в виде платежных поручений на оплату материалов и работ, подборка актов выполненных работ и смет по потребленным услугам.
  • Финансовые документы, подтверждающие уплату входного НДС при пересечении товаров границы РФ.

Строительство и его налогообложение является одной из наиболее сложных и трудоемких задач бухгалтерского учета. Поэтому при недостаточном опыте, начинающему бухгалтеру лучше прибегнуть к услугам специализированных фирм и бюро.

Процедура

  1. Самостоятельно следует собрать все оригинальные документы, подтверждающие затраты на возведение объекта.
  2. Сделать их копии и заверить печатью компании и подписью руководителя.
  3. Заполнить стандартное заявление в машинописном или компьютерном вариантах.

  4. Приложить копии личных документов ответственного лица, а также руководителя компании и финансовой службы.
  5. Подать пакет с заявлением в отделение региональной фискальной службы, получить расписку специалиста.
  6. В установленный законодательством срок получить Постановление о разрешении на вычет НДС.

На сегодня предусмотрено, что подача документов возможна несколькими способами. В первую очередь, самый консервативный метод – лично прийти в местную ФС. Более удобно и надежно отправлять ценной почтовой бандеролью с описью вложения и в электронном виде на сайт налоговой службы.

Последний вариант позволяет ускорить процесс и сэкономить массу рабочего времени.

Если подачу документов осуществляет уполномоченное лицо, то необходима специальная пометка на заявлении, а также копии его паспорта, ИНН, нотариальная доверенность или распоряжение руководителя фирмы – доверителя. Проверить начисление по НДС можно даже онлайн, чтобы избежать штрафов и пени. Отдельно стоит знать о том, как получить возврат НДС при переплате.

Данное видео расскажет о договоре долевого участия в строительстве и возмещении НДС:

Источник: http://uriston.com/kommercheskoe-pravo/nalogooblozhenie/nds/vychet-pri-stroitelstve.html

Порядок исчисления НДС при строительстве и реализации жилищных объектов

НДС в строительстве

Учет капитального строительства состоит из учета затрат по строительству новых объектов производственного и непроизводственного назначения, затрат по расширению, реконструкции и техническому перевооружению уже действующих объектов основных средств, а также определения инвентарной стоимости вводимых в эксплуатацию объектов.

Организация строительства объектов, контроль за ходом строительства и ведение бухгалтерского учета производимых при этом затрат осуществляется застройщиками.

Застройщики — это предприятия, специализирующиеся на выполнении функций, связанных с организацией строительства, заключением договоров с получателями основных средств, предприятиями, осуществляющими финансирование, подрядчиками, проектными и другими организациями, непосредственно занятыми на строительстве объектов.

При выполнении строительных работ подрядным способом застройщик по отношению к подрядной строительной организации и другим организациям, занятым в строительном производстве, выступает в роли заказчика.

https://www.youtube.com/watch?v=IMMtqL7Xm60

Финансирование капитального строительства может осуществляться как за счет бюджетных ассигнований из бюджетов различного уровня, так и за счет средств инвесторов. Под инвесторами понимаются юридические или физические лица, осуществляющие вложения собственных и (или) привлеченных (в виде займов, кредитов банков и других источников) средств в создание и воспроизводство основных средств.

К объектам производственного назначения относятся объекты, которые после их возведения и сдачи в эксплуатацию будут функционировать в сфере материального производства: в промышленности, строительстве, сельском хозяйстве, на транспорте, связи и других отраслях. К объектам непроизводственного назначения относятся объекты жилищного и коммунального хозяйства, учреждения здравоохранения, социального обеспечения, просвещения и т. п.

При осуществлении капитального строительства объектов, в том числе жилья, в связи с введением в действие главы 21 «Налог на добавленную стоимость» НК РФ возникают вопросы, связанные с порядком исчисления налога на добавленную стоимость и оформлением счетов-фактур, которые являются основным документом для принятия к вычету входного налога на добавленную стоимость.

Ндс у застройщика

Денежные средства, поступающие головным застройщикам на строительство объектов производственного и непроизводственного назначения от инвесторов (дольщиков), учитываются в бухгалтерском учете как целевые финансирование и поступления.

В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ объектом обложения налогом на добавленную стоимость признается реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации.

При осуществлении строительства объектов денежные средства инвесторов (дольщиков), поступающие на расчетный счет заказчика-застройщика, осуществляющего работы по реализации инвестиционного проекта с привлечением подрядных организаций, являются источником целевого финансирования и не рассматриваются как средства, связанные с реализацией товаров (работ, услуг), а следовательно, не являются объектом обложения налогом на добавленную стоимость. Оплата выполненных подрядными организациями работ за счет этих источников производится заказчиком-застройщиком с учетом налога на добавленную стоимость.

Рассмотрим более подробно порядок исчисления налога на добавленную стоимость и оформления счетов-фактур при строительстве и реализации объектов жилищного строительства.

Капитальное строительство жилых домов может производиться при совместном финансировании его несколькими участниками (дольщиками) с последующей передачей построенного жилья каждому участнику в соответствии с его долей в финансировании.

В соответствии со ст.

171 НК РФ при строительстве жилого дома с привлечением инвесторов (дольщиков) — юридических и физических лиц суммы налога на добавленную стоимость, уплаченные заказчиком-застройщиком поставщикам за приобретенные материальные ценности, а также подрядным организациям за выполненные строительно-монтажные работы, у заказчика-застройщика к вычету не принимаются. Эти суммы НДС включаются в затраты заказчика-застройщика по строительству жилого дома, поскольку заказчик-застройщик не является балансодержателем построенного объекта.

Счета-фактуры, полученные заказчиком-застройщиком от поставщиков материальных ценностей и подрядных организаций по выполненным строительно-монтажным работам, хранятся у заказчика-застройщика в журнале учета полученных счетов-фактур без регистрации их в книге покупок.

При передаче заказчиком-застройщиком налогоплательщику-инвестору части жилого дома (квартир), введенного в эксплуатацию законченным капитальным строительством, не меняется собственник данных квартир.

Это объясняется тем, что, инвестируя часть дома, инвестор закрепляет за собой право на приобретение профинансированного имущества, и, следовательно, у заказчика-застройщика не возникает обязанности по исчислению и уплате налога на добавленную стоимость.

Передача квартир от заказчика-застройщика инвестору (соинвестору) осуществляется по фактической стоимости жилой площади с учетом налога на добавленную стоимость.

Сумма превышения итогового взноса инвестора над фактической стоимостью квартир, возникающая на момент оформления акта реализации инвестиционного контракта и остающаяся в распоряжении заказчика-застройщика, если иное не предусмотрено инвестиционным договором, у заказчика-застройщика облагается налогом на добавленную стоимость. На указанную сумму денежных средств заказчиком-застройщиком составляется счет-фактура в одном экземпляре, который регистрируется в книге продаж заказчика-застройщика.

При передаче квартир инвестору (соинвестору) заказчик-застройщик выписывает счет-фактуру в двух экземплярах с указанием фактической стоимости передаваемых квартир и отражением суммы налога на добавленную стоимость, входящей в стоимость передаваемых квартир. Один экземпляр счета-фактуры передается налогоплательщику-инвестору, второй — подшивается в журнал учета выставленных счетов-фактур без регистрации его в книге продаж заказчика-застройщика.

Заказчик-застройщик выписывает счета-фактуры инвестору (соинвестору) после оформления акта реализации инвестиционного контракта, то есть в течение пяти дней после передачи в установленном порядке квартир в соответствии с п. 3 ст.

168 НК РФ. Основанием для выписки заказчиком-застройщиком счетов-фактур инвесторам (соинвесторам) является сводная ведомость затрат на строительство жилого дома и справка-расчет на долю, приходящуюся каждому инвестору (соинвестору).

Сумма налога на добавленную стоимость, отражаемая в счете-фактуре, определяется расчетным путем исходя из сумм налога, уплаченных заказчиком-застройщиком поставщикам материальных ценностей, используемых при строительстве жилого дома, а также подрядным организациям за выполненные строительно-монтажные работы, включенных в фактические затраты по строительству жилого дома.

Ндс у организации-инвестора

Квартиры, приобретенные в порядке долевого участия в строительстве жилья, налогоплательщик-инвестор (соинвестор) принимает на учет по стоимости с учетом налога на добавленную стоимость, выделенного в счете-фактуре, полученном от заказчика-застройщика.

Квартиры не относятся к объектам производственного назначения. Следовательно, сумма НДС у инвестора (соинвестора) к вычету не принимается, поскольку не соблюдаются требования п. 2 ст.

171 НК РФ, содержащего перечень приобретаемых товаров (работ, услуг), НДС по которым подлежит вычету.

При реализации инвестором (соинвестором) квартиры, приобретенной в порядке долевого участия в строительстве жилого дома, учитываемой на балансе по стоимости с учетом налога на добавленную стоимость, налоговая база определяется как разница между продажной ценой квартиры, определяемой в соответствии с положениями ст. 40 НК РФ, с учетом НДС, и стоимостью ее приобретения, включая НДС, согласно п. 3 ст. 154 НК РФ. С указанной разницы по расчетной налоговой ставке в размере 16,67% исчисляется налог на добавленную стоимость.

В счете-фактуре, оформляемом при реализации такой квартиры, в графе 7 указывается ставка налога на добавленную стоимость в размере 16,67% с пометкой «с межценовой разницы», в графе 8 — исчисленная таким образом сумма налога и в графе 9 — стоимость реализуемой квартиры с учетом суммы исчисленного налога.

От редакции

Рассмотрим на примерах отражение в бухгалтерском и налоговом учете заказчика-застройщика и инвестора, не осуществляющего риелторскую деятельность на рынке жилья, операций, связанных со строительством и реализацией жилищных объектов.

Организация, выполняя функции заказчика-застройщика, осуществляет строительство жилого дома за счет средств, поступающих от организаций по договорам долевого участия в строительстве. Денежные взносы от дольщиков в размере 900 000 руб. поступили на расчетный счет организации.

Строительство ведется подрядным способом. Договорная стоимость строительства составляет 780 000 руб., в том числе НДС — 130 000 руб. Стоимость услуг заказчика-застройщика, предусмотренная сметой на строительство, составляет 120 000 руб., в том числе НДС — 20 000 руб.

По окончании строительства квартиры переданы дольщикам.

Источник: https://www.RNK.ru/article/103211-poryadok-ischisleniya-nds-pri-stroitelstve-i-realizatsii-jilishchnyh-obektov

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.