Новый регистр налогового агента

Содержание

Регистр налогового учета по НДФЛ в 2018 году: образец заполнения, форма, бланк

Регистр налогового учёта по НДФЛ разрабатывается организациями самостоятельно. Бухгалтеру следует подробно изучить вопрос о составлении регистра и его грамотном заполнении.

Поскольку правильность оформления и заполнения — залог правильного начисления и удержания самого налога. Есть общие требования по наличию обязательных данных в регистре. Разработанная форма и образец должны быть утверждены учётной политикой организации.

Какая информация должна содержаться в регистре по НДФЛ рассмотрим в статье.

Обязательные данные, которые должны содержаться в регистре по НДФЛ

Статьей 230 НК РФ определено, какие данные обязательно должны отражаться в регистре учёта по НДФЛ:

1. Данные об идентификации налогоплательщика;

Это данные об организации — налоговом агенте и о самом налогоплательщике — физическом лице.

Об организации следует указать:

ИНН/КПП;
код налогового органа;
полное наименование организации.

О физическом лице:

ФИО полностью;
ИНН;
паспортные данные;
дата рождения;
гражданство;
адрес по месту регистрации или нахождения;
статус (резидент/нерезидент)

От последнего пункта зависит ставка налога для физических лиц. Согласно налоговому кодексу, резидентом является лицо, которое находится на территории России более 183 дней в году. Ставка налога для нерезидента 30 %, для резидента от 9 до 13 %, в зависимости от вида дохода.

2. Вид выплачиваемых налогоплательщику доходов и предоставленных налоговых вычетов, а также расходов и сумм, уменьшающих налоговую базу, в соответствии с кодами, утверждаемыми федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов;

Каждый вид дохода или вычета имеет свой код. Информация формируется по каждому коду отдельно. Например, заработная плата отражается под кодом 2000, а расчеты по больничному листу 2300. С 2018 года добавились новые коды дохода. Например, для компенсации за отпуск — 2013, начисления в виде выходного пособия — 2014, 2611 — код для списанной с организации безнадежной задолженности.

3. Суммы дохода и даты их выплаты;

4. Статус налогоплательщика;

Аутсорсинг бухгалтерии от 1667 рублей в месяц. Персональная команда для вашего бизнеса: бухгалтер, юрист, налоговик, кадровик и бизнес-ассистент.

5. Даты удержания и перечисления налога в бюджетную систему Российской Федерации;

Дата получения дохода — это последний день месяца, это закреплено в налоговом кодексе. При увольнении сотрудника в середине месяца, датой получения дохода будет являться последний рабочий день.

При выплате отпускных — дата выплаты. Тоже самое касается и оплаты по больничным листам. Перечислить НДФЛ с этих выплат следует до конца месяца, в котором они были начислены.

6. Реквизиты соответствующего платежного документа.

Особенности заполнения регистра

налогового учета по НДФЛ

Данные по каждому сотруднику заполняются отдельно. То есть на каждого сотрудника создаётся отдельный регистр. Все начисления указываются помесячно с разбивкой по кодам, аналогично и вычеты.

Выплаты с разными кодами дохода указываются отдельно.

Если имеются выплаты, которые не облагаются НДФЛ, то их можно не указывать.

Однако если выплаты не облагаются до какой-то определенной суммы, то их нужно указать. Поскольку тогда будет сразу видно, когда следует начать начислять НДФЛ.

Согласно трудовому законодательству, работодатель обязан платить заработную плату не реже 2 раз в месяц. Однако выплата аванса не считается доходом, НДФЛ с этой суммы не перечисляется. И в регистре дату аванса можно не указывать.

Периодичность составления определяется работодателем. Но лучше составлять его ежемесячно, чтобы данные отражались своевременно и всегда были актуальными. От этого зависит правильность исчисления вычетов и удержаний.

Заполнение регистра обеспечивает быстрое и достоверное составление форм 2-НДФЛ и 6-НДФЛ.

Пример заполнения регистра по НДФЛ

Заполним регистр по НДФЛ на одного сотрудника за первый квартал 2018 года.

Сидоров Александр Алексеевич получает ежемесячную заработную плату в размере 50000 рублей, в том числе НДФЛ. Он написал заявление на предоставление стандартного вычета, так как имеет несовершеннолетнего ребенка. Вычет в размере 1400 рублей предоставляется до тех пор, пока совокупный доход сотрудника за год не достигнет 350000 рублей.

В первом разделе указываются реквизиты организации — налогового агента:

ИНН/КПП;
код налогового органа;
наименование организации;
ОКТМО.

Второй раздел содержит данные налогоплательщика — физического лица:

ФИО;
ИНН (при наличии). В случае отсутствия поле следует оставить пустым;
Паспортные данные;
Дата рождения;
Адрес проживания;
Статус (1 — резидент, 2 — нерезидент, 3 — высококвалифицированный иностранец).

Третий раздел:

Доход, облагаемый по ставке 13 % с предыдущего места работы, если имеется;
Основание для предоставления стандартных вычетов (заявление на вычет);
Для имущественного вычета необходимо указать реквизиты документа (обычно это справка с налоговой инспекции, в которой указаны код ИФНС, дата выдачи, номер справки или уведомления).

Далее за каждый месяц заполняется табличная часть. Заполним на основании имеющихся данных. Предположим, что сотрудник полностью отработал три месяца, без отпуска и больничных листов.

Тогда за каждый месяц проставляем полную заработную плату за месяц в размере 50000 рублей. Это оплата по трудовому договору, поэтому код дохода 2000.

Если имеется доход по другим кодам, то добавляются отдельные строки и вписываются суммы, относящиеся к этим кодам.

Следующая строка — стандартные налоговые вычеты. Сотрудник получает данный вид вычета за ребенка — код вычета 126. Поскольку предела 350000 рублей суммарный доход за три месяца не достиг, вычет предоставляется все три месяца.

Строка «имущественный вычет» не заполняется, так как вычет не предоставляется.

Строка «налоговая база по ставке 13 %» заполняется в соответствии с условиями примера за каждый месяц и нарастающим итогом. Сумма определяется как разность между начисленной заработной платой и применяемыми вычетами. В нашем случае:

50000 – 1400 = 48600 рублей за каждый месяц

48600 рублей за январь

97200 рублей за февраль

145800 рублей за март

Строка «налоговая база по ставкам 9 %, 30 %, 35 %» не заполняется, поскольку сотрудник — резидент и получает доход только по трудовому договору.

Строка «сумма дохода, с которого налог не удержан» не заполняется, так как по условиям примера налог с сотрудника удержан и перечислен полностью.

Строки «сумма налога исчисленного» и «сумма налога удержанного» в нашем случае совпадают. Дата удержания — последний день месяца.

Строка «сумма налога перечисленного, номер платежного документа» заполняется по реквизитам платежного поручения. Дата перечисления — день, следующий за днем выплаты. Поскольку в марте последний день месяца — суббота, то дата перечисления сместилась на понедельник 02 апреля 2018 года.

Ответственность за неправильное ведение регистра по НДФЛ

Если при проверке налоговыми органами будет обнаружено неправильное ведение или отсутствие налогового регистра по НДФЛ, то штрафа не избежать. Данный проступок попадает под грубое нарушение учёта доходов и расходов организации.

При первичном обнаружении ненадлежащего ведения регистра в течение одного налогового периода накладывается штраф в размере 10000 рублей. Если регистр не вёлся более одного налогового периода, то штраф — 30000 рублей.

А в случае, когда ненадлежащее ведение регистра привело к занижению налоговой базы — штраф составляет не менее 40000 рублей.

Скачать бланк регистра по НДФЛ за 2018 год

Источник: https://delovoymir.biz/registr-nalogovogo-ucheta-po-ndfl-v-2018-godu-obrazec-zapolneniya-forma-blank.html

НДФЛ: новый налоговый регистр

Новый регистр налогового агента

Все выплаты, начисленные в пользу работников, надо отражать в отдельном налоговом регистре для расчета НДФЛ (карточке учета). Причем в 2011 году разработать данный учетный бланк учреждению надо самостоятельно. Если вы уже это сделали, советуем проверить, верно ли составлена карточка. Если нет, информация, приведенная в статье, поможет это сделать.

Что обязательно надо предусмотреть в новом регистре

За основу можно взять устаревшую версию карточки 1-НДФЛ и внести в нее соответствующие корректировки. Главное, чтобы обновленная форма отвечала требованиям статьи 230 Налогового кодекса РФ. Именно здесь перечислены реквизиты, которые должны быть в карточке обязательно.

Сведения о работнике

Согласно действующим нормам, карточка должна содержать сведения о работнике: фамилию, имя, отчество человека, его ИНН, адрес постоянного места жительства и паспортные данные, а также налоговый статус работника – резидент (код 1) или нерезидент (код 2). Ведь от этого зависит ставка, по которой удерживается налог: 13 процентов или 30.

Вспомним, что в старом регистре 1-НДФЛ был второй раздел, куда вносились аналогичные данные работника, получившего доход.

Поэтому можно просто скопировать весь раздел из прежней карточки 1-НДФЛ в новый бланк.

Хотя надо будет добавить еще один вид статуса, который может быть у кого-либо из сотрудников учреждения: это высококвалифицированный иностранный специалист (ему можно присвоить код 3).

Ведь доходы таких специалистов облагаются по ставке 13 процентов независимо от того, сколько времени человек пробыл в России.

Виды доходов и предоставленных вычетов

При определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц во внимание принимаются суммы выплаченных доходов и предоставленных вычетов.

Не забудьте, что такие показатели следует вносить в карточку под соответствующим кодом.

Действующие коды доходов и налоговых вычетов – в cправочниках, утвержденных приказом ФНС России от 17 ноября 2010 г. № ММВ-7-3/611@.

Сумма дохода и дата его выплаты

И еще такое новшество. В регистре теперь обязательно надо показывать не только сумму дохода, который человек получил от учреждения, но и дату его реальной выплаты. Для последнего показателя стоит ввести отдельную графу.

Обратите внимание: дата выплаты дохода работнику не всегда будет попадать на тот месяц, за который отражена такая сумма в карточке. Ведь для разных видов выплат действуют свои правила: с каких-то налог надо удерживать сразу по факту начисления, а с каких-то – только после того, как человек получил деньги.

Сумму дохода следует вносить в налоговый регистр в том месяце, которому она соответствует согласно правилам Налогового кодекса РФ. А рядом с этой суммой надо указать дату, когда человеку были выплачены суммы (когда человек фактически получил доход). Даже если это произошло в другом месяце.

Благодаря этому инспекторам будет проще определить срок, в который НДФЛ должен был быть перечислен.

Данные о начисленном и удержанном налоге

Необходимо фиксировать даты, когда был удержан НДФЛ с дохода работника и когда этот налог перечислен в бюджет. И в том, и в другом случае должны быть показаны еще и соответствующие суммы налога.

Кроме того, в регистре теперь надо указывать дату и номер платежного поручения. Того, по которому направлена сумма налога в бюджет.

Обратите внимание: наличие в регистре по НДФЛ реквизитов платежки теперь обязательно.

Эти данные позволят инспекторам сразу определить, имеет ли место несвоевременное перечисление средств в бюджет или нет (за данное нарушение предусмотрена ответственность по ст. 123 Налогового кодекса РФ).

Так, если будет выявлено нарушение, контролеры могут взыскать 20 процентов от не уплаченной вовремя суммы.

Можно предусмотреть дополнительные реквизиты

Налоговый кодекс РФ не ограничивает содержание учетной карточки по НДФЛ лишь теми данными, которые названы в статье 230 данного кодекса. Помимо них можно включить в бланк и другие сведения. Например, об учреждении как о налоговом агенте.

Сведения о доходах, полученных от иных работодателей

Чтобы безошибочно определять сумму предоставляемых налоговых вычетов, следует добавить в карточку графу, куда можно вписать доход человека с предыдущего места работы. Это на тот случай, если специалист устроился на работу в учреждение в середине года.

Ведь доход для стандартных вычетов определяется нарастающим итогом с начала года.

А если человек трудится по совместительству в другой организации? Надо ли доходы с такого места работы показывать в карточке учреждения? Нет, этого делать не следует. Ведь в отношении этих сумм учреждение не признается налоговым агентом. Налог с таких сумм уплатит другой работодатель (п. 3 ст. 226 Налогового кодекса РФ).

Основания для предоставления вычетов

Не лишним будет добавить в бланк строки, где можно указать документы, на основании которых работнику предоставлялись стандартные или имущественные вычеты. Это позволит проконтролировать, кому из сотрудников они положены и в какой сумме их можно предоставить. Реквизиты уведомления о праве человека на имущественный вычет можно выделить отдельной графой.

Сумма фактически предоставленных вычетов

Сведения о вычетах, которые причитаются и которые были предоставлены человеку на самом деле, также в регистре будут не лишними.

Например, если сумма стандартных вычетов по какой-то причине превысила доход работника в текущем месяце. В этом случае разницу в суммах, которой не воспользовался человек в данном периоде, можно перенести на следующий месяц.

Норма действует в пределах одного календарного года.

За отсутствие налогового регистра накажут

Действительно, за отсутствие налогового регистра учреждение могут привлечь к ответственности по статье 120 Налогового кодекса РФ (она подразумевает штраф от 10 тыс. руб.).

Кроме того, следует помнить, что грамотно составленный налоговый регистр также немаловажный фактор, так как от этого зависит правильность исчисленного налога.

Ведь если налог удержан (не перечислен) не полностью, налогового агента также могут привлечь к ответственности (штраф – 20% от неудержанной или неперечисленной суммы).

Кстати, отчитываться по доходам работников теперь нужно по новым формам.

Ведь Минюст России зарегистрировал новую форму справки о доходах физлиц (приказ ФНС России от 17 ноября 2010 г. № ММВ-7-3/611@).

Источник: https://www.budgetnik.ru/art/2273-ndfl-novyy-nalogovyy-registr

Как ведется регистр налогового учета по НДФЛ?

Новый регистр налогового агента

Регистр налогового учета по НДФЛ разрабатывается и применяется для отражения дохода, полученного физическим лицом от организации, например зарплаты, а также удержанных и перечисленных в бюджет налогов. Оформление таких регистров является основой оценки правильности начисления и перечисления НДФЛ.

Как вести налоговые регистры для расчета НДФЛ: общие требования по разработке

Обязательные реквизиты регистра налогового учета по НДФЛ

Периодичность подготовки регистра налогового учета по НДФЛ

Какой день считается датой выплаты дохода и каков срок уплаты НДФЛ

Форма регистра налогового учета по НДФЛ: где скачать бланк 2017 года, образец и пример его заполнения

Итоги

Как вести налоговые регистры для расчета НДФЛ: общие требования по разработке

При разработке регистра налогового учета по НДФЛ необходимо учитывать некоторые требования:

Налоговые регистры по НДФЛ в 2017 году должны обязательно содержать следующие сведения:

информацию для возможности идентификации физического лица;
признак налогового резидентства;
виды доходов и вычетов с указанием соответствующего кода;
суммы и даты выплаты доходов;
даты удержания налога, перечисления его в бюджет и реквизиты платежных поручений.

Регистр ведется в течение всего года на каждого работника.
Форма и образец регистра налогового учета по НДФЛ должны быть определены учетной политикой.
Если во время налоговой проверки регистры налогового учета по НДФЛ не будут предоставлены, то организация может быть оштрафована на 10 000 руб. в случае, если регистр не велся на протяжении календарного года, и на 30 000 руб., если регистр не оформлялся несколько лет (ст. 120 НК РФ).

Обязательные реквизиты регистра налогового учета по НДФЛ

Бухгалтер предприятия должен четко представлять, как вести налоговые регистры для расчета НДФЛ. Основное назначение этого перечня — формирование показателей, необходимых для оперативного и достоверного заполнения справки о доходах физического лица, в связи с чем в бланке регистра налогового учета по НДФЛ следует отразить следующие реквизиты и сведения:

Основные данные об организации — налоговом агенте:

ИНН, КПП;
код ИФНС, в которой организация числится на учете;
наименование организации.

Основные данные о налогоплательщике:

ИНН;
Ф. И. О.;
вид и реквизиты документа, удостоверяющего личность;
дата рождения;
гражданство;
адрес места жительства на территории РФ;

адрес в стране проживания.
Статус налогоплательщика (резидент или нерезидент).

Резидентами признаются физические лица, которые пребывают в Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев (п. 2 ст. 207 НК РФ). От статуса лица зависит размер налоговой ставки, которая будет применена к его доходам.

Например, вознаграждение по трудовому договору гражданина РФ облагается ставкой 13%, а доход физического лица-нерезидента по такому же договору необходимо облагать по ставке 30%, за исключением, например, доходов высококвалифицированных специалистов-нерезидентов.

Подробнее о правильном определении статуса см. в материале «Как правильно определить период, необходимый для придания гражданину статуса налогового резидента».

Периодичность подготовки регистра налогового учета по НДФЛ

Особое место в форме регистра налогового учета по НДФЛ занимают данные о доходах, по которым начисляется налог. Они формируются в документе по видам и вычетам с присвоением соответствующего кода.

При присвоении кода необходимо обратиться к приказу ФНС России «Об утверждении кодов видов доходов и вычетов» от 10.09.2015 № ММВ-7-11/387@, где каждому виду дохода присвоен соответствующий код. Например, при указании зарплаты используется код 2 000, а если предоставляется вычет на первого ребенка, возраст которого не достиг 18 лет, указывается код 126.

Для каждого сотрудника ведется отдельный регистр. В нем указываются все проводимые выплаты, даже если процентная ставка налога отличается (от 9 до 36%). Но отражаются они все отдельно, например в различных разделах документа. Аналогичная система применяется в справках 2-НДФЛ, в которой каждой ставке соответствует свой раздел.

Периодичность регистра по НДФЛ устанавливается налогоплательщиком. Как правило, регистр по НДФЛ на сотрудника заводится каждый год, чтобы доходы, к которым применяется ставка 13%, а также налоговые вычеты отражались в нем и помесячно, и нарастающим итогом с начала года. Доходы, к которым применяются другие ставки, достаточно указывать только помесячно.

Доходы, необлагаемые НДФЛ, можно не включать (например, пособие по беременности и родам).

Доходы, размер которых лимитирован при расчете НДФЛ, необходимо указывать в реестре для контроля соблюдения такого лимита. Одним из таких доходов является материальная помощь, которая не будет облагаться НДФЛ, пока ее размер не достигнет 4 000,00 руб. в год (п. 28 ст. 217 НК РФ).

Какой день считается датой выплаты дохода и каков срок уплаты НДФЛ

Последний день месяца, за который начислена зарплата, признается фактической датой ее получения (ст. 223 НК РФ). Если трудовые отношения завершены в день, который является не последним в данном месяце, то датой получения зарплаты будет являться последний день выхода на работу.

Источник: https://nalog-nalog.ru/ndfl/obekt_nalogooblozheniya/kak_vedetsya_registr_nalogovogo_ucheta_po_ndfl/

Как вести регистры налогового учета по НДФЛ – НалогОбзор.Инфо

Новый регистр налогового агента

1 Что отражать в регистре
2 Форма регистра
3 Как вести регистр

Налоговые агенты обязаны вести регистры налогового учета для расчета НДФЛ. Утвержденного образца регистра нет, поэтому разработайте его форму самостоятельно. Сориентироваться в том, какие показатели включить в регистр, поможет таблица.

Что отражать в регистре

Налоговые регистры нужны для того, чтобы правильно составить расчеты по форме 6-НДФЛ и справки по форме 2-НДФЛ. Поэтому вести регистры нужно ежемесячно по каждому гражданину с подведением нарастающих итогов с начала года. В регистре отразите:

1.Доходы, которые начислили и выплатили гражданам. Учет доходов ведите по каждому коду и по каждой дате выплаты. Дело в том, что в форме 6-НДФЛ нужно указывать даты, когда:

налоговый агент удержал налог с этого дохода;

налог с выплаченной суммы должен быть перечислен в бюджет.

2.Вычеты, которые предоставили за месяц и нарастающим итогом с начала года. Учет вычетов ведите по каждому виду и по каждому коду. Кроме того, отражайте реквизиты уведомлений из налоговой инспекции, на основании которых были предоставлены имущественный и социальные вычеты.

3.НДФЛ, рассчитанный, удержанный и перечисленный с каждой выплаты, по каждой дате. Отдельно учитывайте суммы: излишне удержанные, не удержанные и которые вернул налоговый агент.

Доходы, которые не облагаются НДФЛ, в регистре отражать не нужно. Например, это пенсии, компенсационные выплаты и т. д. Кроме того, можно не отражать доходы, выплаченные:

гражданам при приобретении у них имущества и имущественных прав, принадлежащих им на праве собственности;

НДФЛ с полученных доходов они рассчитывают и платят в бюджет самостоятельно.

Это следует из положений абзаца 1 пункта 1 статьи 230, пункта 2 статьи 226, статей 227 и 228 Налогового кодекса РФ и подтверждается письмами Минфина России от 1 февраля 2011 г. № 03-04-06/3-14, от 27 февраля 2013 г. № 03-04-06/5607.

Ситуация: нужно ли отражать в регистре по НДФЛ доходы, которые освобождаются от налогообложения в пределах установленного лимита?

Да, нужно.

Доходы, которые не облагаются НДФЛ в пределах установленного лимита, отразите в регистре в полной сумме. Это нужно, чтобы контролировать лимит.

Например, не облагают НДФЛ подарки стоимостью не больше 4000 руб. в год (п. 28 ст. 217 НК РФ). Если сотрудник получил от организации подарок в марте стоимостью 2000 руб., в мае – стоимостью 2000 руб., и в июне – стоимостью 2000 руб.

, все эти суммы укажите в регистре. Общая сумма подарков за год составит 6000 руб. и превысит установленный лимит. Но в этом случае НДФЛ удержите только с разницы в 2000 руб. (6000 руб. – 4000 руб.).

Аналогичные разъяснения содержатся в письме Минфина России от 2 марта 2012 г. № 03-04-06/9-54.

Ситуация: нужно ли отражать в регистре по НДФЛ данные о доходах, которые новый сотрудник получил на прежней работе?

Да, нужно.

С того момента, как сотрудник поступил в организацию, доходы, которые он получает от других налоговых агентов, в регистре отражать не надо. Однако сумму дохода, которую сотрудник получил на предыдущей работе, в регистре следует зафиксировать (для справки).

При расчете налоговой базы эту сумму не учитывайте, однако она нужна, чтобы правильно определить сумму стандартных вычетов, положенных сотруднику на новом месте работы. Если с учетом выплат по старому месту работы доход с начала года превысит 350 000 руб.

, детский вычет не положен.

Сведения в регистр заносите на основании справки по форме 2-НДФЛ, которую сотруднику выдали на прежней работе.

Это следует из подпункта 4 пункта 1 статьи 218, пункта 3 статьи 230 Налогового кодекса РФ.

Ситуация: нужно ли отражать в регистре по НДФЛ суммы, которые выплатили гражданам за продукцию их личного подсобного хозяйства?

Нет, не нужно.

Граждане, которые реализуют собственное имущество, платят налог самостоятельно. В этом случае организация-покупатель не признается налоговым агентом. Поэтому нет и оснований, чтобы включать выплаченные суммы в регистр.

Такой вывод следует из положений пункта 3 статьи 2 Закона от 7 июля 2003 г. № 112-ФЗ, статей 24 и 226 Налогового кодекса РФ. Его подтверждают письма Минфина России от 27 февраля 2013 г. № 03-04-06/5607, от 11 апреля 2012 г. № 03-04-05/3-484.

Доходы от продажи сельхозпродукции у граждан не облагаются НДФЛ. Но есть условие: у продавца должен быть документ, который подтверждает, что он произвел (вырастил) продукцию на принадлежащей ему земле. Такой документ выдает правление садоводческого, огороднического или дачного некоммерческого объединения.

Если продавец представил документ, подтверждающий право на льготу, НДФЛ ему платить не придется. Если у продавца нет такого документа, с дохода от продажи сельхозпродукции он обязан заплатить НДФЛ сам.

Это следует из положений пункта 13 статьи 217 Налогового кодекса РФ, статьи 2 и пункта 5 статьи 4 Закона от 7 июля 2003 г. № 112-ФЗ.

Форма регистра

Типового образца налогового регистра для расчета НДФЛ нет. Поэтому налоговый агент должен разработать эту форму самостоятельно.

Включите в регистр следующие сведения:

данные налогового агента: наименование, ИНН, КПП;

персональные данные гражданина, которому выплачиваете доход (в т.ч. его ИНН – при наличии);

виды доходов, выплачиваемых гражданину, – по каждому коду (в соответствии с приказом ФНС России от 10 сентября 2015 г. № ММВ-7-11/387);

виды предоставленных вычетов – по каждому коду (в соответствии с приказом ФНС России от 10 сентября 2015 г. № ММВ-7-11/387);

налоговый статус гражданина;

дату и номер платежного поручения на перечисление НДФЛ в бюджет.

Это следует из положений абзаца 2 пункта 1 статьи 230 Налогового кодекса РФ.

Учтите, что основное назначение регистра – сформировать показатели для составления справок 2-НДФЛ и расчетов 6-НДФЛ. Поэтому, разрабатывая регистр, придерживайтесь структуры этих форм, а также справочников, приведенных в приложениях к приказам ФНС России, которыми утверждены эти формы.

Пример, как заполнить налоговый регистр для расчета НДФЛ

А.С. Кондратьев работает в организации «Альфа» с 1 августа 2011 года. Его данные: Александр Сергеевич Кондратьев, гражданин РФ, дата рождения – 15 июня 1978 года, паспорт серии 46 00 № 462135 выдан ОВД «Войковский» г. Москвы 23 ноября 2000 года, прописан по адресу: 125127, г. Москва, ул. 2-я Радиаторская, д. 5, к. 1, кв. 40, ИНН 703254479214.

Реквизиты «Альфа»: Код по ОКТМО – 45338000;

ИНН 7708123456, КПП 770801001.

Директор – Александр Владимирович Львов, тел. (495) 154-60-90.

У Кондратьева один ребенок девяти лет. Сотрудник получает стандартный налоговый вычет на ребенка 1400 руб.

В течение года «Альфа» ежемесячно начисляет Кондратьеву зарплату 15 000 руб. Выплачивают ее два раза в месяц: не позднее 20-го числа – аванс (3000 руб.) и не позднее 5-го числа следующего месяца – окончательный расчет.

16 мая организация выплатила сотруднику пособие по временной нетрудоспособности по больничному листку в размере 4932 руб. Зарплата за май – 10 000 руб.

27 июня Кондратьеву выплатили материальную помощь в размере 6000 руб.

С 15 августа Кондратьеву предоставили очередной оплачиваемый отпуск на 14 дней. 10 августа бухгалтер начислил и выплатил отпускные – 7200 руб.

Доходы, которые начислили Кондратьеву в 2016 году, вычеты, а также суммы НДФЛ отражены в налоговом регистре.

Если налоговый агент не ведет налоговый регистр, его могут наказать за грубое нарушение правил учета доходов, расходов и объектов налогообложения. За это предусмотрена налоговая и административная ответственность.

Налоговая инспекция оштрафует организацию на 10 000 руб. Если регистр не вели несколько лет, штраф – 30 000 руб. При этом, если занизили налоговую базу, штраф серьезнее: 20 процентов от суммы неуплаченного налога, но не менее 40 000 руб.

Такие меры ответственности содержит статья 120 Налогового кодекса РФ.

Если не представить регистры по требованию налоговой инспекции, привлекут к ответственности по статье 126 Налогового кодекса РФ. Размер штрафа:

200 руб. за каждый документ, который вовремя не сдали;

10 000 руб. за отказ сдать документы и сведения.

Кроме того, по заявлению налоговой инспекции суд может оштрафовать должностных лиц организации (например, руководителя) на сумму от 300 до 500 руб. (ч. 1 ст. 15.6 КоАП РФ).

Как вести регистр

Регистр налогового учета рассчитан на один календарный год. Регистр можно вести как на бумаге, так и в электронном виде. Заводить его нужно при первом же начислении и выплате доходов человеку. Даты выплаты доходов в регистре указывайте в соответствии со статьей 223 Налогового кодекса РФ.

Регистры ведите помесячно и нарастающим итогом с начала года. Чтобы корректно заполнить этот документ, включите в него графу «Месяц налогового периода». В ней отражайте тот месяц, в котором полученный гражданином доход включен в расчет налоговой базы по НДФЛ.

Разделы, в которых отражаются доходы, выплаченные сотруднику, целесообразно заполнять не только помесячно, но и в разрезе каждой выплаты. Это позволит правильно определить налоговую базу и сумму исчисленного и удержанного НДФЛ по доходам, которые переходят с одного месяца на другой. Например, по отпускным, выплаченным авансом.

Доходы группируйте по налоговым ставкам и разносите по разным разделам регистра.

Структурируйте раздел, в котором отражают вычеты. Их удобнее показывать отдельно по каждому коду. Суммы вычетов, которые полагаются сотруднику и которые предоставлены ему фактически, тоже лучше показывать отдельно.

Все показатели в регистре (кроме суммы НДФЛ) отражайте в рублях и копейках. Сумму налога показывайте в полных рублях (суммы до 50 коп. отбрасывайте, суммы в 50 коп. и более округляйте в большую сторону). Валютные показатели пересчитывайте по курсу Банка России на дату получения доходов (дату расходов, если они принимаются к вычету).

Заполняйте регистр с учетом справочников, утвержденных ФНС России:

персональные данные человека заполните с помощью справочников «Коды документов» и «Коды регионов»;

гражданство, адрес и код страны постоянного проживания нерезидентов посмотрите в Общероссийском классификаторе стран мира, который утвержден постановлением Госстандарта России от 14 декабря 2001 г. № 529-ст. В отношении налоговых резидентов укажите код России – 643;

коды доходов и налоговых вычетов смотрите в приложениях 1 «Коды доходов» и 2 «Коды вычетов» к приказу ФНС России от 10 сентября 2015 г. № ММВ-7-11/387.

Не забывайте, что налоговые вычеты положены только резидентам в отношении доходов, которые облагаются НДФЛ по ставке 13 процентов (п. 3 ст. 210 НК РФ).

Ситуация: как отразить в регистре налогового учета по НДФЛ сумму отпускных, если отпуск начинается в одном месяце, а заканчивается в другом?

В налоговом регистре отпускные отражайте в том месяце, когда их выплатили.

В регистре доходы отразите на дату их фактического получения. Дата фактического получения дохода в виде отпускных – это день их выплаты (день перечисления на расчетный счет сотрудника).

Поэтому в регистре сумму отпускных отражайте в том месяце, в котором их выплатили. Так поступайте и в случаях, когда отпуск начинается в одном месяце (году), а заканчивается в другом.

Например, отпуск закончится в феврале 2016, отпускные выплатили в январе, в регистре всю сумму отпускных отразите в январе 2016 года.

Это следует из подпункта 1 пункта 1 статьи 223 Налогового кодекса РФ.

Пример, как отразить отпускных в налоговом регистре по НДФЛ. Отпуск сотрудника начинается в одном месяце, а заканчивается в другом

Организация ежемесячно выплачивает А.С. Кондратьеву оклад в размере 15 800 руб. С 25 ноября по 13 декабря ему предоставлен основной оплачиваемый отпуск. Сумма начисленных отпускных составляет 10 000 руб. Детей у Кондратьева нет. Стандартные вычеты ему не положены.

20 ноября сотруднику выдали аванс по зарплате за отработанное время в первой половине ноября в сумме 7900 руб. НДФЛ с этой суммы бухгалтер не удерживал.

Сумма НДФЛ с отпускных составила 1300 руб. (10 000 руб. × 13%).

21 ноября Кондратьев получил в кассе организации отпускные в сумме:
10 000 руб. – 1300 руб. = 8700 руб.

В тот же день организация перечислила сумму налога (1300 руб.) в бюджет.

Несмотря на то, что отпуск сотрудника закончился в декабре, сумму начисленных отпускных бухгалтер включил в его налогооблагаемый доход за ноябрь.

28 ноября бухгалтер начислил Кондратьеву зарплату за ноябрь (за период с 1 по 24 ноября) в размере 13 158 руб. С общей суммы зарплаты Кондратьева бухгалтер удержал и уплатил в бюджет НДФЛ – 1711 руб.

Зарплату за вторую половину ноября Кондратьеву выплатили 5 декабря в сумме 3547 руб. (13 158 руб. – 1711 руб. –7900 руб.).

В графе «Ноябрь» регистра налогового учета за год бухгалтер указал сумму отпускных 10 000 руб. с кодом дохода 2012 и сумму начисленной за ноябрь зарплаты 13 158 руб. с кодом 2000.

Ситуация: какой код дохода указать в регистре по НДФЛ при выплате компенсации за неиспользованный отпуск?

Укажите код 4800 «Иные доходы».

Коды доходов в регистре указывают в соответствии с приложением 1 к приказу ФНС России от 10 сентября 2015 г. № ММВ-7-11/387. Однако в этом справочнике нет специального кода для доходов в виде компенсации за неиспользованный отпуск.

Раньше, разъясняя порядок заполнения формы 2-НДФЛ в отношении таких доходов, налоговая служба рекомендовала использовать код 4800 «Иные доходы» (письмо ФНС России от 8 августа 2008 г. № 3-5-04/380).

Этими рекомендациями можно руководствоваться и в настоящее время.

Источник: http://NalogObzor.info/publ/nalogi_s_juridicheskikh_lic/ndfl/kak_vesti_registry_nalogovogo_ucheta_po_ndfl/3-1-0-907

2 НДФЛ в 1С 8.3: как найти и исправить ошибки

Новый регистр налогового агента

Сведения о доходах физических лиц представляются в виде справки по форме 2-НДФЛ, утвержденной Приказом ФНС России от 17.01.2018 N ММВ-7-11/18@.

С 10 февраля 2018 года сдавать в налоговую 2-НДФЛ за 2017 год нужно по измененной форме.

1. Как сформировать отчет в налоговую по форме 2 НДФЛ в 1С Бухгалтерия 8.3: пошаговая инструкция
2.

Как найти и исправить ошибки в 2 НДФЛ
3.Как исправить вручную регистры налогового учета по НДФЛ?

Новая форма отличается от предыдущей следующим:
— введены поля «Форма реорганизации (ликвидации) (код)» и «ИНН/КПП реорганизованной организации». Их заполняют только правопреемники реорганизованных юрлиц;
— в поле «Налоговый агент» раздела 5 правопреемник налогового агента должен вносить «1», как и налоговый агент.

Представитель правопреемника указывает «2», как и представитель налогового агента;— нужно указывать не только наименование, но и реквизиты документа, подтверждающего полномочия представителя;

— из раздела 2 удалено поле «Адрес места жительства в Российской Федерации» с его элементами «Почтовый индекс», «Код субъекта», «Район», «Город», «Населенный пункт», «Улица», «Дом», «Корпус», «Квартира». Нет также полей «Код страны проживания» и «Адрес»;

— из названия раздела 4 исчезло упоминание об инвестиционных вычетах;— изменился штрихкод.

Остальные корректировки формы технические.

Как сформировать отчет в налоговую по форме 2 НДФЛ в 1С Бухгалтерия 8.3: пошаговая инструкция

Проверить корректность заполнения персональных данных физических лиц, в отношении которых будет подаваться отчетность:

Ф.И.О. указывается без сокращений в соответствии с документом, удостоверяющим личность. Отчество может отсутствовать, если оно не указано в документе, удостоверяющем личность. Для иностранных граждан фамилию, имя и отчество можно указывать буквами латинского алфавита;
Дата рождения;
ИНН в Российской Федерации. При отсутствии у налогоплательщика ИНН этот реквизит не заполняется;
ИНН в стране гражданства. Указывается ИНН налогоплательщика (или его аналог) в стране гражданства для иностранных лиц (при наличии такой информации);
Гражданство. Указывается числовой код страны, гражданином которой является налогоплательщик. Код страны указывается согласно Общероссийскому классификатору стран мира (ОКСМ);
Данные документа, удостоверяющего личность. Указываются реквизиты документа, удостоверяющего личность налогоплательщика. При вводе данных паспорта гражданина РФ серию следует вводить в виде двух групп цифр, разделенных пробелом, номер – в виде шести цифр;
Адрес по прописке (адрес места жительства в РФ). Указывается полный адрес места жительства налогоплательщика на основании документа, удостоверяющего его личность, либо иного документа, подтверждающего адрес места жительства. Для иностранных граждан, находящихся на территории Российской Федерации, указывается полный адрес, по которому они зарегистрированы в РФ по месту жительства либо по месту пребывания. Адрес вводится в строгом соответствии с адресным классификатором ФИАС;
Адрес за пределами РФ. Для иностранных граждан указывается адрес места жительства в стране постоянного проживания. При этом адрес заполняется в произвольной форме (допускается использование букв латинского алфавита).

Персональные данные вводятся в программе через справочник Сотрудники или справочник Физические лица. Для проверки, введены ли необходимые персональные данные сотрудников, можно воспользоваться отчетом Личные данные сотрудников (раздел Зарплата и кадры – Отчеты по кадрам – отчет Личные данные сотрудников).

Формирование 2-НДФЛ для передачи в ИФНС
Для подготовки отчетных сведений о доходах физических лиц в программе используется документ 2-НДФЛ для передачи в ИФНС (раздел Зарплата и кадры – НДФЛ – 2-НДФЛ для передачи в ИФНС).

Для подготовки сведений о доходах физических лиц для представления в ИФНС по месту нахождения организации необходимо ввести новый экземпляр документа 2-НДФЛ для передачи в ИФНС по кнопке Создать. В форме документа укажите (рис. 1):

в поле Год – год, за который подаются сведения;
в поле Организация – организацию, от имени которой формируются сведения;
в поле Дата – дату формирования сведений;
поле Номер не является активным для пользователя. Программа автоматически присвоит номер документу после его проведения;
в поле ОКТМО/КПП при выплате доходов – код ОКТМО (код муниципального образования, на территории которого находится организация) и КПП организации (код причины постановки на учет (КПП) по месту нахождения организации указывается согласно Свидетельству о постановке на учет в налоговом органе). В программе коды ОКАТО и КПП по организациям и их обособленным подразделениям, выделенным на отдельный баланс, указываются в справочнике Организации. Для структурных подразделений организаций, место нахождения которых отличается от места нахождения организации (не выделенных на отдельный баланс), коды ОКАТО и КПП указываются в справочнике Подразделения;
в поле В ИНФС (код) – четырехзначный код налогового органа, в котором организация стоит на учете и куда предполагается представить отчетность. Этот код используется при формировании имени файла. При необходимости можно указать произвольный код ИФНС, куда предполагается отправлять отчетность, при его изменении имя файла обновляется автоматически. По умолчанию для организаций и их обособленных подразделений (выделенных на отдельный баланс) поле заполняется кодом ИФНС, который указан в справочнике Организации (раздел Главное – Настройки – Организации). Для обособленных подразделений (которые не выделены на отдельный баланс) код ИФНС заполняется кодом, который указан в справочнике Подразделения (раздел Главное – Настройки – Организации – ссылка Подразделения). В программе можно вести учет заработной платы сотрудников обособленного подразделения, а также перечислять НДФЛ в налоговую по месту регистрации этого подразделения. Такая возможность предусмотрена, если в информационной базе нет организаций с численностью свыше 60 человек. Для использования этой возможности нужно установить флажок Расчет зарплаты по обособленным подразделениям в настройках зарплаты, а для обособленного подразделения (из справочника Подразделения) установить флажок Обособленное подразделение и указать сведения о налоговом органе, в котором оно зарегистрировано;
поле с КПП заполняется автоматически. Но, если в течении налогового периода изменилось место нахождения организации (обособленного подразделения), то в поле указывается КПП по новому месту нахождения. Письмо ФНС от 27.12.2016 № БС-4-11-25114@;
в поле Вид справок – Ежегодная отчетность. Вид справки О невозможности удержания НДФЛ указывается, когда необходимо подготовить сведения по форме 2-НДФЛ о невозможности удержать НДФЛ.
так как в нашем примере предоставляются первичные формы справок, переключатель установлен в положение Исходная (по умолчанию);
по ссылке Подписи необходимо указать ответственного за подпись сведений и его должность. Сведения может подписать налоговый агент или его уполномоченный представитель, действующий на основании доверенности. Тип подписанта указывается в справочнике Регистрация в налоговом органе. Если выбрано, что отчетность подписывает Представитель, то дополнительно указываются сведения о представителе, затем эти сведения автоматически используются для подстановки в печатной форме 2-НДФЛ и файлах выгрузки в электронном виде. В этом случае в документе 2-НДФЛ для передачи в ИФНС сведения о подписанте вводить не нужно (поля Справку подписал и Должность не отображаются). Если выбрано, что отчетность подписывает Руководитель, тогда в форме документа 2-НДФЛ для передачи в ИФНС следует вручную указать лицо, подписывающее сведения, и его должность. Обратите внимание, что отправка сведений в ФНС в электронном виде должна осуществляться с ЭЦП именно этого лица.

Затем с помощью кнопки Заполнить запускается процедура автоматического сбора сведений о доходах физических лиц по данным информационной базы.

Список подготовленных справок о доходах физических лиц отображается в табличной части документа.

При автоматическом заполнении в документ попадают только те суммы доходов, вычетов и налогов физических лиц, которые относятся к указанному в шапке документа ОКТМО/КПП.

Для каждого физического лица формируется отдельная справка, причем одна справка на все ставки налога.

(рис.1)

2. Как найти и исправить ошибки в 2 НДФЛ

Если вы сформировали справки 2 НДФЛ и видите некорректно заполненные данные исчисленного, удержанного, перечисленного налога, проверьте регистры налогового учета.
1. Универсальный отчет
Как сформировать универсальный отчет читайте в статье 1С: Универсальный отчет

1. Выберите регистр накопления

Для проверки суммы дохода выберите регистр Учет доходов для исчисления НДФЛ
Для проверки суммы налога исчисленной и удержанной выберите регистр Расчеты налогоплательщиков с бюджетом по НДФЛ
Для проверки суммы налога перечисленной в бюджет Расчеты налоговых агентов с бюджетом по НДФЛ

2. Нажмите кнопку «Показать настройки»
3. Нажмите кнопку «Добавить» и выберите поле группировки «Физическое лицо»

2. Анализ НДФЛ по месяцам.
Зарплата и кадры — Отчеты по зарплате — выберите отчет Анализ НДФЛ по месяцамВ настройках можно отобрать по фильтру одного сотрудника, а можно сформировать отчет по всем.

Как исправить вручную регистры налогового учета по НДФЛ?

1. Данные по исчисленной и удержанной сумме налога НДФЛ содержатся в регистре Расчеты налогоплательщиков с бюджетом по НДФЛ

Этот регистр формируется при проведении документа «Списание с расчетного счета» на выплату заработной платы, отпускных, больничных и т.д.
Откройте проводки документа, отметьте галочной возможность ручной корректировки и внесите изменения в регистр начислений.

2. Данные по перечисленной сумме налога НДФЛ содержатся в регистре Расчеты налоговых агентов с бюджетом по НДФЛЭтот регистр формируется при проведении документа «Списание с расчетного счета» на перечисление суммы НДФЛ в бюджет.

Как быстро найти нужный документ налогового регистра ?

В программе «1С:Бухгалтерия 8» (ред. 3.0) для оперативного доступа к любому справочнику, документу, регистру и т.п. можно использовать команду «Все функции». Для ее подключения необходимо сделать следующее:

Кнопка «Главное меню» – Сервис – Параметры .
Установите флажок «Отображать команду «Все функции» и сохраните настройку по кнопке «ОК».

Чтобы найти нужный документ, по которому формируются налоговые регистры НДФЛ:

1. По кнопке «Главное меню» (в верхнем левом углу) выберите пункт «Все функции»

2. Выберите «Регистры накопления» и откройте нужный регистр
3. Для отбора документов по конкретному сотруднику воспользуйтесь расширенным поиском.

2 НДФЛ в 1С 8.3: как найти и исправить ошибки

9
Средняя оценка: 4.2 из 5

Источник: https://buh1c8.ru/2-ndfl-v-1s-8-3-2/