Новый способ оптимизации УСН

Содержание

Какие возможности оптимизации налогов при УСН?

Новый способ оптимизации УСН

Оптимизация налогов при УСН — на практике этот вопрос можно рассматривать с двух сторон: во-первых, как снижение налоговой нагрузки самого «упрощенца»; во-вторых, как использование спецрежимной кампании для снижения налогов на бизнес хозяйствующего субъекта в целом. В статье мы раскроем некоторые способы оптимизации налогов при УСН.

Как оптимизировать налоговую нагрузку при применении УСН

Правильный объект

Разумный учет

Способы налоговой оптимизации с помощью «упрощенца»

Итоги

Как оптимизировать налоговую нагрузку при применении УСН

Упрощенная система налогообложения сама по себе уже является неким способом оптимизации налоговой нагрузки. Ведь она позволяет заменить уплатой единого налога такие налоги, как (пп. 2, 3 ст. 346.11 НК РФ):

  • налог на прибыль — для организации (за исключением налога на прибыль с дивидендов, с прибыли контролируемых иностранных предприятий, прибыли по операциям с ценными бумагами) и НДФЛ по предпринимательской деятельности — для ИП;
  • НДС, кроме ввозного и «товарищеского»;
  • налог на имущество (кроме кадастрового).

См. «Чем отличается УСН от ОСНО? Что выгоднее?».

Но и в рамках самой системы есть способы оптимизации своих налоговых обязательств.

Правильный объект

При объекте «доходы» налог исчисляется по ставке от 1 до 6%, а при объекте «доходы, уменьшенные на величину расходов» ставка составляет от 5 до 15% (пп. 1, 2 ст. 346.20 НК РФ). Поэтому первое (и самое важное!), что позволит законно снизить налоги при УСН, — это использование верного объекта налогообложения.

Выбирая объект, нужно учитывать следующие факторы:

  1. Удельный вес расходов. Плательщикам, чьи расходы невелики, скорее всего, больше подойдет объект «доходы». Ну а тем, у кого доля расходов существенна (более 60%), выгоднее применять «доходы – расходы». Но здесь важно помнить о том, что перечень расходов, которые можно учесть на УСН, закрыт (п. 1 ст. 346.16 НК РФ), поэтому в расчет нужно принимать лишь учитываемые (см. также «Расходы, которые чиновники запрещают учитывать ”упрощенцу”»).
  2. Размер отчислений во внебюджетные фонды, пособий по временной нетрудоспособности, некоторых страховых платежей. При объекте «доходы» за счет этих сумм ставку налога фактически можно снизить до 3%, т. к. они могут уменьшать исчисленный налог вполовину (п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ).
  3. Возможность использования пониженной ставки. Такое право может быть предоставлено отдельным категориям налогоплательщиков региональными властями (пп. 1 и 2 ст. 346.20 НК РФ).

Подробнее о выборе объекта — «Какой объект при УСН выгоднее — «доходы» или «доходы минус расходы»?».

Разумный учет

Также сэкономить на налогах помогут различные манипуляции с доходами или расходами (разумеется, производимые в рамках закона). Например:

  1. Работа по посредническим договорам. Этот способ позволяет уменьшить налогооблагаемые доходы, но доступен он скорее торговым организациям. Действуя в качестве посредника по договору комиссии или агентирования, «упрощенец» признает облагаемым доходом не всю сумму, получаемую от покупателей, а только свое вознаграждение, снижая тем самым налоговую базу (иногда весьма существенно).
  2. Возврат аванса покупателю. Этот способ можно использовать, если к концу года возникает риск слета с УСН из-за несоблюдения лимита доходов (см. «Лимит доходов при применении УСН»). Полученный «упрощенцем» аванс включается в доходы (п. 1 ст. 346.17 НК РФ). Чтобы не выйти за рамки, можно договориться с покупателем о возврате аванса в текущем году и перечислении оплаты в следующем. Но здесь важно все правильно оформить и обосновать. Если проверяющие решат, что это сделано специально, претензий не избежать.
  3. Задаток вместо аванса. Этот способ разрешает на законных основаниях отсрочить дату признания дохода, в том числе перенести ее на следующий год, что позволит снизить базу текущего периода или избежать утраты права на УСН из-за превышения порога доходов (см. «В момент получения задаток не является доходом «упрощенца»»).

Возможны и иные способы снижения налоговой нагрузки на УСН. Все зависит от вида и условий деятельности налогоплательщика.

Способы налоговой оптимизации с помощью «упрощенца»

Брать эти способы в работу следует с осторожностью, поскольку при их использовании достаточно велик риск конфликта с контролирующими органами.

Налоговики могут обвинить вас в умышленном дроблении бизнеса с целью ухода от налогов, что обернется налоговыми доначислениями, пенями и штрафами.

А значит, применение этих способов оптимизации должно обосновываться экономическими, организационными и технологическими особенностями деятельности.

Итак, наиболее распространенные способы оптимизации налоговой нагрузки на бизнес с использованием компании на УСН следующие:
  1. Перевод на «упрощенца» отдельных направлений деятельности. Так, при осуществлении оптовой и розничной торговли опт можно оставить на ОСНО, а розницу перевести на УСН. В этом случае розничный бизнес освободится от НДС, что не страшно с точки зрения потери контрагентов, так как розничным покупателям, как правило, вычет не нужен. Кроме того, вместо налога на прибыль по ставке 20% будет уплачиваться «упрощенный» налог, ставки которого ниже.
  2. Использование «упрощенца» в качестве посредника при продаже товаров. Компания на УСН будет платить налог не с полной выручки, а только с вознаграждения. А комитент-«уэсэнщик» учтет это вознаграждение в расходах, уменьшив свою прибыль. Если размер вознаграждения установить близко к торговой наценке, экономия на «прибыльном» налоге выйдет существенной.
  3. Приобретение ОС на «упрощенца» и сдача их в аренду компании на общем режиме. Во-первых, так стоимость ОС спишется быстрее, ведь «уэсэнщики» не амортизируют их, а учитывают в расходах в течение одного налогового периода (п. 3 ст. 346.16, подп. 4 п. 2 ст. 346.17 НК РФ). Во-вторых, арендатор сможет уменьшить прибыль на сумму арендных платежей (подп. 10 п. 1 ст. 264 НК РФ). Кроме того, здесь возможна экономия на налоге на имущество, если только объект не относится к тем, которые облагаются этим налогом по кадастровой стоимости (п. 2 ст. 346.11 НК РФ) (см. «По каким объектам недвижимости налоговая база рассчитывается исходя из кадастровой стоимости?»).

Итоги

Оптимизация налогов при УСН на практике рассматривается в двух аспектах: как способ регулирования размера налоговой обязанности самого уэсэнщика, так и использование его в качестве средства снижения налогов на бизнес в целом.

И в том и в другом случае оптимизация должна быть именно оптимизацией, а не уходом от налогов (то есть происходить строго в рамках закона). Иначе вместо экономии можно получить конфликт с проверяющими, доначисления и налоговые санкции.

Подписывайтесь на наш бухгалтерский канал Яндекс.Дзен

Подписаться

Источник: https://nalog-nalog.ru/usn/usloviya_primeneniya_usn/kakie_vozmozhnosti_optimizacii_nalogov_pri_usn/

Оптимизация НДС через упрощенную систему налогообложения и ее подводные камни

Новый способ оптимизации УСН

Налогоплательщики, применяющие специальные режимы налогообложения, освобождены от начисления и уплаты НДС. Это обстоятельство делает такие режимы популярными не только в сфере, для которой они непосредственно предназначены (малый и, скорее, средний бизнес, обслуживающий, преимущественно, физических лиц), но и для иных видов деятельности, как инструмент налоговой оптимизации.

Используйте пошаговые руководства:

Известная налоговая мудрость гласит, что злоупотребление налоговой оптимизацией является наказуемым, а ее отсутствие – глупостью. Так как соблюсти грань? Попробуем разобраться в данной статье на примере самого распространенного режима – классического УСН (упрощенная система налогообложения, глава 26.2 НК РФ).

В чем особенность применения упрощенного режима для оптимизации ндс

УСН предназначен локальному бизнесу с маленькими и средними оборотами (до 150 млн рублей в год), принадлежащему непосредственно собственникам – физическим лицам.

Может применяться как юридическими лицами, так и ИП. Вид деятельности практически не ограничен, как правило, это разнообразные услуги (бытовые, управленческие, консультационные).

Режим применяется двумя способами (см. таблицу).

Таблица 1. Применение УСН для налоговой оптимизации

Характеристика«Доходы»«Доходы минус расходы»
Налоговая базаПрактически все доходы (полученные платежи), полученные налогоплательщиком (кроме специально установленных вычетов, например, части расходов на ФОТ).Доходы налогоплательщика за вычетом его текущих расходов, если они реальны, документированы и необходимы для ведения деятельности (кроме некоторых исключений).
Налоговые ставки
  • Базовое правило – 6%;
  • Снижается до 1% (по решению региона для некоторых категорий);
  • Первые два года – от 0% (для ИП из сферы бытового и социального обслуживания, научной и производственной сферы – в рамках «налоговых каникул»).
  • Базовое правило – 15%;
  • Снижается до 5% (по решению региона для некоторых категорий);
  • Первые два года – от 0% (для ИП из сферы бытового и социального обслуживания, научной и производственной сферы – в рамках «налоговых каникул»).
Минимальный уровень налогаОтсутствуетНе менее 1% от доходов (кроме имеющих право на ставку 0%).
Не уплачиваются налоги:Налог на прибыль / НДФЛ (искл.: дивиденды), налог на имущество (искл.: офисные, торговые и иные здания, включенные с специальный перечень), НДС (будет подробно рассмотрен ниже).
Нет спец. освобождения от налогов:Акцизы, транспортный, земельный, водный и иные специальные налоги.
Налоговый и бухгалтерский учетИП обязаны вести только налоговый учет (Книгу расходов и доходов), Юридические лица – ведут учет в обычном порядке, кассовая дисциплина обязательна для любых форм.

Учитывая сказанное, для некоторых видов деятельности этот «безндсный»режим является крайне привлекательным для оптимизации НДС.

В Москве, например, «налоговые каникулы» с нулевой ставкой налога объявлены в отношении ИП, занимающихся широким перечнем видов производства (текстильное производство, производство мебели, изделий медицинской техники и пр.).

А юридические лица, имеющие вид деятельности «в сфере спорта» – к которой относятся деятельность основной массы фитнесс-клубов – и без таких каникул в столице облагаются по ставке только 10%о т доходов за вычетом расходов.

Ограничения для компаний на упрощенке

Однако данный вид системы налогообложения имеет и существенные ограничения, которые надо учесть, если компания хочет использовать его для оптимизации налогов, в том числе НДС, с учетом изменений от 01.01.2017.

Таблица 2. Требования к компаниям, применяющим упрощенку

Требования я к налогоплательщикуИх характеристика
Допустимый уровень доходадо 150 000 000 рублей
Основные средства на баланседо 150 000 000 рублей
Количество сотрудников100 человек
СобственникиОрганизация не должна иметь в своих участниках других юридических лиц более, чем на 25 %.
Рациональность деятельностиФилиалы не допустимы, локация по одному месту деятельности.
Вид деятельностиНе может являться банком, страховщиком, негосударственным пенсионным фондом, инвестиционным фондом, профессиональным участником рынка ценных бумаг, ломбардом, микрофинансовым учреждением, не может заниматься производством подакцизных товаров, а также добычей и реализацией полезных ископаемых, за исключением общераспространенных полезных ископаемых, а также осуществлять деятельность по организации и проведению азартных игр, не может являться нотариусом, занимающимся частной практикой, адвокатом, учредившим адвокатский кабинет, а также иной формой адвокатских образований.

Таким образом, УСН принципиально не подходит для структурирования группы, для компаний – собственников дорогой недвижимости (некоторые девелоперы, риелторы), компаний финансового сектора или имеющих потребность в большом штате сотрудников.

Для компаний же, которые соответствуют этим ограничениям, но не «вписываются» в требования по допустимой доходности большим соблазном является так называемое «дробление бизнеса» для того, чтобы одно крупной образование было разделено на несколько более мелких с доходностью менее 150 млн.

каждая, что будет подробно рассмотрено ниже.

Исполнение функции налогового агента налогоплательщиком, применяющим УСН

Применение УСН не освобождает налогоплательщика от обязанностей налоговых агентов.

Напомним, что налоговый агент – это лицо, которое обязано исчислить, удержать у налогоплательщика налог и перечислить его в бюджет.

В том числе налогоплательщики, применяющие УСН, должны исполнить функцию налогового агента по тем налогам, которые не уплачиваются при применении данного спецрежима, что важно, в том числе и для оптимизации НДС.

Таблица 3. Исполнение функции налогового агента

НалогУсловия уплаты
Налог на прибыльЕсли организация выплачивает доходы иностранной организации, не связанные с ее постоянным представительством в РФ.
Если российская организация выплачивает дивиденды другой российской организации – плательщику налога на прибыль.
НДФЛЕсли организация выплачивает доход физическому лицу, с которого ему (как налоговому агенту) необходимо исчислить, удержать и перечислить в бюджет НДФЛ.
НДСЕсли организация приобретает товары (работы, услуги), местом реализации которых является территория РФ, у иностранных лиц, которые не состоят на учете в налоговых органах РФ.
Если организация арендует государственное или муниципальное имущество у органов государственной власти и управления, органов местного самоуправления.
Если организация покупает (получает) государственное или муниципального имущество, не закрепленное за государственными (муниципальными) предприятиями и учреждениями.
Если организация продает конфискованное имущество, имущество, реализуемое по решению суда, бесхозяйные ценности, клады и скупленные ценности, а также ценности, которые перешли по праву наследования государству.
Если организация в качестве посредника с участием в расчетах реализует товары (работы, услуги, имущественные права) иностранных лиц, которые не состоят на учете в налоговых органах РФ
Если организация является собственником судна на 46-й календарный день после перехода права собственности (как к заказчику судна), если до этой даты судно не зарегистрировано в Российском международном реестре судов.

Кроме уплаты налога в качестве налогового агента, налогоплательщики, применяющие УСН, при выполнении функций налогового агента обязаны также своевременно представить в налоговые органы отчетность по тому налогу, который они удержали.

Особенности применения УСН для оптимизации НДС

Главной экономической особенностью применяемых специальных режимов в части оптимизации НДС является нежелание приобретать товары, работы или услуги у таких «спецрежимников» организациями, применяющими общую систему налогообложения.

Это обусловлено тем, что покупатели не могут принять «входящий» НДС к вычету, что, в свою очередь, приводит к увеличению налоговой нагрузки у покупателя: в случае приобретения у налогоплательщика, применяющего общую систему налогообложения, покупатель при дальнейшей перепродаже заплатил бы НДС только с разницы между ценой покупки и ценой продажи. В случае же приобретения у «спецрежимника», покупателю при перепродаже необходимо будет исчислить НДС со всей суммы выручки. Исчисленный НДС покупатель может принять в расходы, уменьшающие налогооблагаемую базу по налогу на прибыль.

Таблица 4. Покупка товара у компании, применяющей и не применяющей упрощенку

ОперацияПродавец применяет ОСНПродавец применяет УСН
Стоимость купленного товара118118
«Входящий» НДС180         
Стоимость проданного товара236236
Начисленный НДС к уплате3636
Уплаченный НДС в бюджет1836
Налог на прибыль по сделке купли-продажи товара2016,4
Общая сумма налога, уплаченная в бюджет3852,4

Таким образом, в случае покупки товара у организации, применяющей УСН, налоговая нагрузка у покупателя в рассматриваемом примере вырастает почти на 40 %.

Следовательно, применение спецрежимов оправдано, главным образом, только в случае продажи товаров, работ, услуг физическим лицам или другим организациям, применяющим спецрежимы, так как в таком случае это не приведет к увеличению налоговой нагрузки у покупателя.

В каких случаях организация, применяющая усн, может выставить ндс

Организация, применяющая УСН, может выставлять счета-фактуры при продаже товаров (работ, услуг), только если она является:

  • посредником (агентом или комиссионером);
  • участником простого товарищества;
  • доверительным управляющим.

В остальных случаях налогоплательщик, применяющий УСН, не имеет права выставлять покупателям счета-фактуры с НДС. Если счет-фактура все же был выставлен, то не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором выставлен счет-фактура, необходимо:

  • Уплатить в бюджет всю сумму НДС, указанную в счете-фактуре, вне зависимости от факта оплаты покупателем. При этом, уменьшить сумму НДС, подлежащую уплате, на НДС, предъявленный налогоплательщику поставщиками, нельзя.
  • Представить в ИФНС декларацию по НДС в электронном виде.

Практика дробления бизнеса

Налоговые органы при выявлении у проверяемого налогоплательщика взаимозависимых организаций, применяющих спецрежимы, проводят налоговую проверку и нередко доначисляют налоги на основании получения налогоплательщиком необоснованной налоговой выгоды. В отношении критериев, характеризующих дробление бизнеса, к сожалению, в настоящее время арбитражная практика очень противоречива:

Источник: https://fd.ru/articles/158459-optimizatsiya-nds-cherez-uproshchennuyu-sistemu-nalogooblojeniya-qqq-17-m2

Пути оптимизации усн

Новый способ оптимизации УСН

Если предприятие экономит в среднем от 3 до 10 % на такой налоговой оптимизации, следовательно, затраты на должны быть ниже сэкономленных средств. Затраты в 2017 году на работу 1–2 работников, организация рабочего места и корреспонденция в среднем занимают 500 000 руб.

Таким образом, чистая прибыль предприятия для использования данного метода налоговой оптимизации путем применения налоговых льгот должна достигать 16,5 млн. в год при экономии 3 %. Более выгодным будет этот метод, если выход на рынок региона с пониженной налоговой ставкой будет возможным.

2) Анализ конъюнктуры рынка региона с пониженной налоговой ставкой. Вопрос актуальности товаров предприятия в «бюджетном» регионе является острым при решении регистрации предприятия в этом регионе.

Следует проанализировать возможность выхода на рынок в перспективе, что может оправдать затраты на маневренность.

Какие возможности оптимизации налогов при усн?

Важно Перспективная (долгосрочная) налоговая оптимизация предполагает применение таких приемов и способов, которые уменьшают налоговое бремя налогоплательщика в процессе всей его деятельности.

Такой вид оптимизации предусматривает сокращение налоговых платежей в течение нескольких налоговых периодов и достигается, как правило, посредством правильной постановки на предприятии бухгалтерского и налогового учета, грамотного применения налоговых льгот и освобождений.

Текущая налоговая оптимизация предполагает применение некоторой совокупности методов, позволяющих снижать налоговое бремя для налогоплательщика в каждом конкретном случае в отдельно взятом налоговом периоде, например, при осуществлении той или иной операции путем выбора оптимальной формы сделки.

Оптимизация налогов при усн методы и работающие схемы

Имущество на спецрежиме (УСН, ЕНВД): освобождение от налогов Предприниматель, перешедший на специальный режим налогообложения (УСН, ЕНВД), освобождается от уплаты НДФЛ и налога на имущество физических лиц. Однако не всякое имущество бизнесмена не облагается налогом, а только то, которое используется в его коммерческой деятельности.


При этом необходимо доказать принадлежность доходов и имущества к спецрежимной деятельности.

Выбор объекта налогообложения при переходе на упрощенную систему налогообложения УСН При выборе объекта налогообложения при УСН следует учесть, что если организация (предприниматель) собирается работать без прибыли, убыточно, то ей (ему) нужно выбрать доходы минус расходы в качестве объекта налогообложения.

Дипломная работа: роль и пути оптимизации упрощенной системы налогообложения

Внимание Оптимизация налога на имущество СПД любыми путями стараются оптимизировать налоги, в частности на имущ-во:

  1. Воспользовавшись своим законным правом, которое гарантирует статья 346 Налогового Кодекса России, юридические лица могут перейти на упрощенную систему налогообложения и тем самым будут освобождены от обязанности начислять, и уплачивать налог на имущ-во.
  2. Некоторые компании совмещают два налоговых режима. Чтобы оптимизировать этот налог они все покупки основных фондов оформляют на филиал или представительство (либо на организацию партнера), использующее УСН.

В дальнейшем, когда возникает потребность в использовании основных средств, между организациями составляется договор аренды.

  • Важным моментом, который следует учитывать при оптимизации налога на имущ-во, является необходимость постоянного контроля остаточной стоимости таких фондов.
  • В избранноеОтправить на почту Оптимизация налогов при УСН — на практике этот вопрос можно рассматривать с 2 сторон: во-первых, как снижение налоговой нагрузки самого «упрощенца»; во-вторых, как использование спецрежимной кампании для снижения налогов на бизнес хозяйствующего субъекта в целом. В статье мы раскроем некоторые способы оптимизации налогов при УСН.

    2, 3 ст.

    Роль и пути оптимизации упрощенной системы налогообложения

    Комплексное и целенаправленное принятие налогоплательщиком мер, направленных на полное использование совокупности всех методов налоговой оптимизации, составляет налоговое планирование.

    Один из способов налоговой оптимизации для упрощенной системы налогообложения — использование региональных льгот С 2016 года регионы вправе снижать ставки для обеих разновидностей УСН (ст.
    346.20 НК РФ).

    Для объекта «доходы» могут установить ставку 1–6 %, для объекта «доходы минус расходы» — 5–15 %. Начинающим бизнесменам, оказывающим бытовые услуги, могут и вовсе установить ставку 0 %.

    [3] В 2017 году в дополненном перечне появились 4 новых региона: республики Калмыкия, Тыва, Саха (Якутия), Чеченская Республика. Там налоговые каникулы введены как в отношении УСН, так и в отношении ПСН.
    Под таблицей Минфин привел информацию о пониженных ставках, действующих в Крыму и Севастополе.

    Оптимизация налогов: законные методы и схемы для малого бизнеса в 2016 году

    СПД, специализирующиеся на производстве подакцизной продукции физические и юридические лица, занимающиеся добычей полезных ископаемых в эту категорию относятся редкие ископаемые участники договоров о разделе товаров (продукции) пенсионные фонды не государственные компании и ИП, осуществляющие коммерческую деятельность в сфере игорного бизнеса юридические лица, на балансе которых числится амортизируемое имущ-во его стоимость превышает 100 000 000 рублей ИП и коммерческие организации, используют систему налогообложения, разработанную для производителей продукции сельскохозяйственного назначения которые в соответствии с гл.

    При текущих показателях одинаково выгодны обе разновидности УСН. Однако расходы, запланированные компанией на следующий год, вырастут на 20% при росте выручки на 10% (сумма взносов не изменится).

    В 2016 году организации выгоднее перейти на «доходно-расходную» упрощенку. Показатель, тыс. руб. Упрощенка в текущем году Упрощенка в планируемом году 6% 15% 6% 15% Выручка от продаж 12 000 12 000 13 200 13 200 Расходы, в т. ч.

    взносы 7 800 7 800 9360 9360 90 90 90 90 Рассчитанный налог 720 (12 000 x 6%) 630 (4 200 x15%) 792 (13 200 x 6%) 576 (3 840 x15%) Налог к уплате 630 (720 – 90) 630 702 (792 – 90) 576 Ознакомьтесь с порядком расчета налога по «доходной» и «доходно-расходной» УСН.

    При сравнении вариантов упрощенки опираются на соотношение доходов и расходов по деятельности: если расходы составляют более 60% от доходов, то обычно выгоднее УСН «доходы-расходы».
    Плательщикам, чьи расходы невелики, скорее всего, больше подойдет объект «доходы».

    Ну а тем, у кого доля расходов существенна (более 60%), выгоднее применять «доходы – расходы».

    Но здесь важно помнить о том, что перечень расходов, которые можно учесть на УСН, закрыт (п. 1 ст. 346.16 НК РФ), поэтому в расчет нужно принимать лишь учитываемые (см. также «Расходы, которые чиновники запрещают учитывать ”упрощенцу”»).

    • Размер отчислений во внебюджетные фонды, пособий по временной нетрудоспособности, некоторых страховых платежей. При объекте «доходы» за счет этих сумм ставку налога фактически можно снизить до 3%, т. к. они могут уменьшать исчисленный налог вполовину (п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ).
    • Возможность использования пониженной ставки. Такое право может быть предоставлено отдельным категориям налогоплательщиков региональными властями (пп. 1 и 2 ст.

    Таким образом, только здесь можно увидеть, что обособленные подразделения могут быть отличными от филиала и представительства. В результате нужно избегать критериев, которые характеризуют его как филиал или представительство.

    Характеристики этих понятий в законе следующие: – представительством является обособленное подразделение юридического лица, расположенное вне места его нахождения, которое представляет интересы юридического лица и осуществляет их защиту; – филиалом является обособленное подразделение юридического лица, расположенное вне места его нахождения и осуществляющее все его функции или их часть, в том числе функции представительств; – представительства и филиалы не являются юридическими лицами, а сведения о них должны быть указаны в ЕГРЮЛ, а значит, и в уставе организации.

    Источник: http://lic-r.ru/puti-optimizatsii-usn/

    Как добиваются налоговой оптимизации, работая с компанией на УСН

    Новый способ оптимизации УСН

    Источник: журнал «Главбух»

    Печатная версия
    Электронный журнал

    Компания, применяющая упрощенную систему налогообложения не уплачивает налог на добавленную стоимость, налог на прибыль и налог на имущество организаций, кроме налога на имущество с объектов недвижимости налоговой базой для которых является кадастровая стоимость (п. 2 ст. 346.11 НК РФ).

    Кроме того, «упрощенец», который выбрал объектом налогообложения доходы, вправе уменьшить единый налог и авансовые платежи по «упрощенному» налогу не только на сумму страховых взносов в фонды, но и на платежи по договорам добровольного личного страхования (п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ).

    Практика показывает, что многие компании намеренно учреждают дочерние организации, которые переходят на УСН или целенаправленно заключают договоры с плательщиками «упрощенного» налога.

    Поскольку такое сотрудничество приводит к налоговой оптимизации.

    Рассмотрим, что привлекает налогоплательщиков в сотрудничестве с «упрощенцами» и насколько такое взаимодействие рискованно с налоговой точки зрения.

    Привлечение «упрощенца» для поставки в качестве комитента

    Основная компания, применяющая общий режим налогообложения, становится посредником между «упрощенцем» и конечными покупателями товаров. Получается, что основная компания реализует товар третьим лицам не напрямую, а по заданию «упрощенца».

    В чем выгода: основная компания уплачивает налог на прибыль и НДС не со стоимости всего товара, а с величины посреднического вознаграждения.

    В чем минусы: годовые обороты по договору ограничены лимитом выручки, дающим комитенту-«упрощенцу» право на применение спецрежима (п. 4 ст. 346.13 НК РФ).

    Кроме того, организация, которая уплачивает налоги в соответствии с общим режимом налогообложения и выступает посредником, не может выставить счет-фактуру конечному покупателю.

    Поскольку принципалом (собственником товара) является организация-«упрощенец», не являющаяся плательщиком НДС. Следовательно, покупатель не вправе предъявить к вычету НДС со стоимости приобретенного товара.

    Таким образом, применяя указанный способ налоговой оптимизации, компания может существенно сократить рынок потенциальных покупателей.

    Пример
    Компания А уплачивает налоги в соответствии с общим режимом налогообложения. Она приобретает товар у поставщика за 10 000 руб. (в том числе НДС 18% — 1525 руб.) и реализует его покупателю за 11 000 руб.

    (в том числе НДС 18% — 1678 руб.). Компания А уплачивает в бюджет НДС в размере 153 руб. (11 000 руб. × 18/118 – 1525 руб.) и налог на прибыль в размере 200 руб. [(11 000 руб. – 10 000 руб.) × 20%].

    Совокупные налоговые обязательства компании А составляют 353 руб.

    Либо так.

    Компания А вовлекает в цепочку поставки компанию Б, которая применяет УСН. Компания Б приобретает товар у поставщика за 10 000 руб. и реализует его покупателю за 11 000 руб. через посредника — компанию А с выплатой комиссионного вознаграждения в размере 500 руб.

    Компания Б уплачивает в бюджет «упрощенный» налог в размере 75 руб. [(11 000 руб. – 10 000 руб. – 500 руб.) × 15%].

    Компания А уплачивает в бюджет НДС в размере 76 руб. (500 руб. × 18/118) и налог на прибыль в размере 100 руб. (500 руб. × 20%).

    Совокупные налоговые обязательства компании А составляют 176 руб. Совокупные налоговые обязательства компании А и компании Б составляют 251 руб. Налоговая экономия составляет 102 руб.

    Реализация товара «упрощенцу»

    Основная компания продает товар организации, применяющей УСН, с минимальной торговой наценкой. Затем «упрощенец» реализует товар третьим лицам с наценкой, необходимой основной компании.

    В чем выгода: компания уплачивает налог на прибыль и НДС в меньшем размере.

    В чем минусы: годовые обороты по договору ограничены лимитом выручки, дающим комитенту-«упрощенцу» право на применение спецрежима (п. 4 ст. 346.13 НК РФ). Компания может лишиться части покупателей, поскольку, приобретая товар у «упрощенца», покупатель не имеет права на вычет НДС.

    Применение этого способа налоговой оптимизации предполагает формирование основного дохода у организации, применяющей упрощенную систему налогообложения, что, безусловно, выгодно компании-“общережимнику”. При этом реализовать товар “упрощенцу” необходимо, конечно, с минимальной наценкой.

    Но покупатель продукции не может предъявить к вычету НДС, поскольку посредник-“упрощенец” счет-фактуру выставить не вправе. Кроме того, при дальнейшей реализации продукции покупатель вынужден уплатить НДС с полной стоимости товара.

    Поэтому перевод конечной продажи на “упрощенца” значительно ограничит круг покупателей, что весомо скажется и на объеме выручки компании — первоначального продавца.

    В чем риски: есть вероятность, что налоговики проверят порядок ценообразования в рамках главы V.1 НК РФ (постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 21.06.13 № А46-26663/2012).

    Пример

    Компания А уплачивает налоги в соответствии с общим режимом налогообложения. Она приобретает товар у поставщика за 10 000 руб. (в том числе НДС —1525 руб.) и реализует его покупателю за 20 000 руб. (в том числе НДС — 3051 руб.).

    Компания А уплачивает в бюджет НДС в размере 1526 руб. (20 000 руб. × 18/118 – 1525 руб.) и налог на прибыль в размере 2000 руб. [(20 000 руб.– 10 000 руб.) × 20%.]. Совокупные налоговые обязательства компании А составляют 3526 руб.

    Или так.

    Компания А продает товар компании Б, которая применяет УСН, за 11 000 руб. (в том числе НДС — 1678 руб.). Компания А уплачивает в бюджет НДС в размере 153 руб. (11 000 руб. × 18/118 – 1 525 руб.) и налог на прибыль в размере 200 руб. [(11 000 руб. – 10 000 руб.) × 20%]. Совокупные налоговые обязательства компании А составляют 353 руб.

    Компания Б реализует товар покупателю за 20 000 руб. Компания Б уплачивает в бюджет «упрощенный» налог в размере 1350 руб. [(20 000 руб. – 11 000 руб.) × 15%].

    Совокупные налоговые обязательства компании А и компании Б составляют 1703 руб. Налоговая экономия составляет 1823 руб.

    Источник: https://otchetonline.ru/art/buh/44798-kak-dobivayutsya-nalogovoy-optimizacii-rabotaya-s-kompaniey-na-usn.html

    Оптимизация налогов: методы и схемы 2018 года

    Новый способ оптимизации УСН

    Налоги – основная доходная часть бюджета любого государства.

    Это принудительные, обязательные и безвозмездные платежи, поэтому понятно стремление получателя доходов или собственника имущества их уменьшить.

    Конечно, начинающих бизнесменов тоже интересует, как уменьшить налоги ООО или как ИП платить меньше налогов. Такая возможность действительно есть, причём, для этого не надо нарушать закон.

    Право применять налоговые льготы и выбирать самый выгодный вариант налогообложения закреплено в Налоговом кодексе и подтверждается Конституционным судом РФ. Снижение налоговой нагрузки законными методами называется налоговой оптимизацией и кардинально отличается от налоговых схем.

    Что такое налоговая схема

    Схемой налоговые органы называют способы ведения финансово-хозяйственной деятельности с высоким налоговым риском. Недобросовестные оптимизаторы, предлагая различные методы уменьшения налоговой нагрузки, разделяют эти способы таким образом:

    • белые схемы, разрешённые законом;
    • серые схемы, в которых используют недоработки или неточное толкование в законе;
    • чёрные схемы, цель которых – уклонение от уплаты налогов с явным нарушением закона.

    На самом деле, легальные способы снижения налоговых платежей схемой вовсе не являются. Это – разрешённые законом методы налоговой оптимизации, о них мы расскажем дальше.

    Все остальные схемы, якобы снижающие налоговую нагрузку каким-то волшебным образом, прекрасно известны налоговым органам.

    Называются такие способы уходом от налогов и наказываются соответственно, вплоть до серьёзной уголовной ответственности.

    Одна из самых популярных схем с высоким налоговым риском – это обналичивание денег ООО в личных целях участников. Причина её востребованности в том, что с точки зрения налогообложения существует принципиальное отличие между ИП и ООО.

    Индивидуальный предприниматель может свободно и в любое время выводить из бизнеса легально заработанные средства.

    Однако такая легкость в распоряжении деньгами – это своеобразная плата за риск, ведь в случае чего, ИП отвечает по обязательствам всем своим имуществом.

    ООО – это юридическое лицо, но создают его физические лица, заинтересованные в получении дохода. Сложность заключается в том, что участник ООО не может просто взять деньги из кассы своей организации или снять их с расчётного счёта. Даже если участник единственный и сам руководит своей компанией, деньги ООО ему не принадлежат.

    Он может получить часть прибыли в виде дивидендов, а сделать это вправе не чаще одного раза в квартал и при соблюдений ряда условий. Кроме того, получив дивиденды, собственник бизнеса должен ещё заплатить с них налог – по ставке 13%.

    Становится понятно, почему незаконная схема обналичивания денег так популярна у владельцев компаний – ведь получить доход от дела хочется быстро, в необходимом размере и без уплаты дополнительных налогов.

    Для незаконного вывода денег из организации собственнику нужен посредник. Им может быть фирма-однодневка или ИП (иногда для этого сам участник ООО регистрируется в качестве индивидуального предпринимателя).

    С посредником заключается договор на оказание услуг или оплату товаров, перечисляется оплата, оформляются фиктивные документы, подтверждающие, что услуги были оказаны, а товары поступили. Далее деньги, за вычетом комиссии посреднику (около 5%), возвращаются собственнику, но уже как физическому лицу.

    Такая схема не только хорошо понятна налоговым органам, но и несёт в себе большой риск того, что посредник скроется с деньгами, а «дальновидный» собственник останется ни с чем.

    Кроме вариантов явного уклонения от уплаты налога (в данном случае, налога на дивиденды) незаконные налоговые схемы предлагают разнообразные способы занизить доходы и завысить расходы налогоплательщика. Рекомендуем вам не доверять таким предложениям, тем более, пытаться самостоятельно оценить риски способов белой и чёрной оптимизации налогов.

    Легальные способы сэкономить на налогах

    1.Выберите самую подходящую для вас систему налогообложения. Это основа основ налоговой оптимизации. Специальные налоговые режимы позволяют организациям и ИП выплачивать в бюджет очень небольшую часть своих доходов.

    Налогоплательщики, выбравшие УСН Доходы или ЕНВД, вправе уменьшать рассчитанный налог в два раза, за счет уплаты страховых взносов за работников.

    Индивидуальные предприниматели на УСН и ПСН могут два года после регистрации работать в рамках налоговых каникул, налог для них будет равен нулю.

    Какая система налогообложения лучше для ООО

    Какую систему налогообложения выбрать для ИП

    2.Проверяйте добросовестность ваших контрагентов. Это особенно важно, если в рамках вашей системы налогообложения необходимо вести учет расходов (ОСНО, УСН Доходы минус расходы, ЕСХН).

    Если ваш контрагент будет признан недобросовестным, то расходы по сделке с ним не будут приниматься налоговой инспекцией, соответственно, вам придётся заплатить больше налогов, даже если хозяйственная операция была реальной и экономически обоснованной.

    3.Соблюдайте требования к заключению договоров. Кроме того, что для каждого вида сделок есть свои условия, без которых договор будет признан незаключённым, существуют требования к реквизитам и форме документа. Обязательно проверяйте полномочия лица, который подписывает договор, без этого сделка не будет иметь правовых последствий.

    4.Ведите и сохраняйте первичные документы, которые подтверждают факт осуществления хозяйственной операции. Без первичных документов расходы по сделке учитываться не будут, налоговая база будет больше, а налог с нее выше.

    5.Разработайте правильную учётную политику. В бухгалтерском и налоговом учёте существует очень много нюансов признания доходов и расходов, амортизации, создания резервов, учёта основных средств и т.д. В зависимости от специфики вашего бизнеса учётная политика поможет законными методами уменьшить налоговую базу и платежи в бюджет.

    6.Изучите критерии риска проведения выездных проверок и старайтесь их снизить. Плановые выездные проверки в большинстве случаев заканчиваются доначислением налогов и штрафами. Эти риски проще предупредить, чем справляться с их последствиями.

    7.Соблюдайте сроки сдачи отчетов, деклараций и уплаты налогов. Хотя напрямую этот способ не экономит налоги, но позволяет избежать начисления штрафов, недоимки, пени и проблем, связанных с блокировкой расчётного счёта.

    8.Поручайте налоговую оптимизацию только профессионалам с большим опытом работы и прекрасной репутацией! Это, пожалуй, самый главный способ сэкономить на налогах. Помните, что риски за осуществление незаконных налоговых схем несёте вы, а не ваши сомнительные советчики.

    Рекомендуем также посмотреть обучающее видео по налоговой оптимизации: 

    Источник: https://www.regberry.ru/nalogooblozhenie/8-sposobov-sekonomit-na-nalogah

    Налоговая оптимизация: как экономить, не нарушая законы

    Новый способ оптимизации УСН

    Рассмотрим наиболее распространенные способы налоговой оптимизации подробнее.

    Использование налоговых режимов

    Этот способ является самым популярным среди всех возможных. Он эффективен тогда, когда у компании есть покупатели, которым не нужен НДС — физлица либо организации или ИП, использующие УСН.

    Как в данном случае можно оптимизировать налоги? Распределить потоки реализации: либо создать компанию, которая будет применять УСН или ЕНВД, либо воспользоваться услугами индивидуального предпринимателя с патентом.

    Тогда все договоры с покупателями, которым не нужен НДС, будут переводиться на другое юрлицо или ИП, а на основном юрлице останутся контракты с крупными оптовиками или покупателями, которым НДС нужен.

    В результате можно минимизировать как НДС, выплачиваемый с наценки, так и налог на прибыль.

    Стоит учитывать, что субъекты РФ ежегодно принимают законы, в соответствии с которыми предоставляют пониженные ставки для определенных видов деятельности организациям и ИП на УСН.

    Использование давальческой схемы (толлинг)  

    Эта схема предполагает использование давальческих материалов. Давальческие материалы — это те материалы, которые принимаются организацией-переработчиком от заказчика-давальца для их дальнейшей переработки или изготовления продукции, но без оплаты стоимости материалов и с обязательством полного возвращения переработанных материалов или готовой продукции.  

    Региональное законодательство устанавливает для определенных видов деятельности, в частности, для производства, пониженную ставку налога, взимаемого в связи с применением УСН.

    Например, Тульская область предоставляет организациям, которые занимаются производством, ставку налога 3% вместо 6%. При этом право уменьшить налог на 50% за счет уплаченных страховых взносов сохраняется.

    Получается, что эффективная ставка налогообложения в этом регионе составляет всего 1,5%.

    Как можно воспользоваться этим методом? Например, следующим образом: все производственные акты перевести на организацию, применяющую УСН. Сделать это можно путем выделения, разделения организации или, если выручка позволяет, просто написать заявление в налоговую инспекцию и начать применять УСН.

    Отчетность через интернет во все контролирующие органы

    Как быть с покупателями, которым нужен НДС? В данном случае создается еще одна организация, которая будет находится на ОСН. Эта организация будет закупать сырье с НДС. На нее переводятся транспортные расходы с НДС и другие затраты, которые поставщики представляют с НДС.

    После того как эта организация приобретает сырье, она отдает его в производственную организацию на переработку. Затем организация, находящаяся на ОСН, получает с производства готовую продукцию, которую в дальнейшем реализует своим покупателям.

    Получается, что весь НДС, который сопровождается с производственной деятельностью (сырье, транспорт, аренда, маркетинг и т.д.), находится на компании, применяющей ОСН.

    Также производство, которое находится на УСН, может часть готовой продукции реализовывать покупателям, которым НДС не нужен. Но для этого придется четко проработать договор на переработку, который нужно заключать с упрощенцем, так как образец договора из справочных систем в этом случае не подойдет.

    Стоит обратить внимание на гл. 34 НК «Страховые взносы». Для многих компаний, применяющих УСН, предусмотрена пониженная ставка страховых взносов. В частности, для производства пищевых продуктов, текстильного и швейного производства действует ставка 20%. В ст. 427 НК РФ перечислены все организации, у которых есть право применять пониженную налоговую ставку.

    Дробление бизнеса: риски и нюансы

    Рассмотренные выше варианты — это схемы дробления бизнеса, разделения компании, применяющей ОСН, на несколько более мелких хозяйствующих субъектов. Можно отдельно выделять производство, опт, розницу и другие бизнес-направления. Сейчас очень распространен аутсорсинг, на который переводят бухгалтерию, кадровую службу, маркетинг и др.

    Дробление бизнеса, как способ налоговой оптимизации, потому и распространен, что позволяет экономить на налогах, использовать все возможности «упрощенки» или ЕНВД, а также подконтрольные организации, ИП для минимизации НДФЛ и страховых взносов. Эту «операцию» можно осуществить следующими способами:

    • реорганизоваться путем разделения (когда вместо одного юрлица появляются новых два) или выделения (когда из одного юрлица выделяется одно новое);
    • создать новые организации;
    • зарегистрировать в качестве предпринимателей доверенных лиц (на практике часто это учредитель или директор компании либо их родственники и друзья).

    Есть несколько нюансов, на которые следует обратить внимание при дроблении бизнеса, чтобы избежать претензий налоговиков. Ведь по ряду критериев суды могут признать налоговую выгоду необоснованной.

    Например, если есть единая производственная база, но отсутствуют собственные производственные мощности у подконтрольного лица, работают одни и те же сотрудники, наблюдается согласованность действий и исключительность отношений, при которых созданные юрлица продолжают осуществлять те же операции, что и до преобразования, и не имеют внешних заказчиков (Письмо ФНС от 19.01.2016 № СА-4-7/465@).  

    Самое главное доказательство обоснованности дробления — это наличие деловой цели, которая четко отвечает на вопросы: что конкретно поменялось после реорганизации и почему бизнес не мог продолжать существовать в прежнем состоянии? Ответы в данном случае могут быть разными: повышение эффективности работы компании, улучшение бизнес-процессов, сокращение затрат, расширение сети сбыта, предотвращение банкротства, минимизация рисков.

    Чтобы обосновать наличие деловой цели, следует оформить письменное заключение об экономическом эффекте в связи с дроблением бизнеса и направить для этого в налоговую службу письмо, пользуясь обязанностями налоговых органов, указанными в ст. 31 и 32 НК РФ. При этом стоит помнить, что ФНС не отвечает на сообщения, которые не содержат конкретики и сведений о том, кто направляет запрос.

    Грамотное дробление бизнеса подразумевает, что вновь созданные плательщики не являются взаимозависимыми, а адреса создаваемых в результате дробления организаций различаются; счета плательщиков не открыты в одном банке; каждый налогоплательщик располагает отдельной материальной базой и своими трудовыми ресурсами; вновь созданные организации финансово самостоятельны; ценовую политику можно обосновать; документооборот ведется грамотно.

    Оптимизация зарплатных налогов

    Чтобы минимизировать финансовую нагрузку на бизнес, некоторые организации используют схемы оптимизации НДФЛ и страховых взносов.

    Одна из таких схем подразумевает использование льгот, налоговых послаблений, действующих в конкретном регионе.

    В ст. 427 НК РФ приводится перечень видов деятельности, при осуществлении которых можно применять пониженную ставку страховых взносов. Однако налоговый орган имеет право требовать у организации документы, которые подтверждают ее право на использование пониженной ставки (ст. 88 НК РФ).

    Другая схема налоговой оптимизации, которая широко распространена, — заключение вместо трудового договора с работником гражданско-правового договора с ИП. Но эта схема может быть признана законной, если ИП получает деньги за услуги не только от вашей организации, и у вас, помимо ИП, есть штатные сотрудники.

    Наконец, третья схема — ИП-управляющий. В данном случае важно, чтобы размер вознаграждения был обоснован, факт реального оказания услуг четко прослеживался (поездки в командировки, участие в совещаниях и др.) и не было признаков трудового договора.

    Чтобы при проверке налоговиков отношения не были признаны трудовыми, нельзя включать в тексты гражданско-правовых договоров с ИП ряд условий. В частности, место работы, должность в соответствии со штатным расписанием, режим рабочего времени и времени отдыха, зарплату, дисциплинарную ответственность, отпуск, пособия и др.

    Подробнее об этой схеме налоговой оптимизации рассказывает Екатерина Кузнецова, партнер ООО «ПБУ», член Палаты налоговых консультантов, ведущая вебинара «Налоговая оптимизация: варианты законных методов и схем»: 

    Источник: https://kontur.ru/articles/4722

    Поделиться:
    Нет комментариев

      Добавить комментарий

      Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.