Нужно ли платить НДФЛ с авансов?

Содержание

Ндфл с аванса: нужно ли и когда платить, как отразить в 6-ндфл

Нужно ли платить НДФЛ с авансов?

Часто руководителям свойственно недооценивать роль бухгалтерской службы в работе предприятия. На самом деле услуга главного специалиста предприятия состоит не в чем ином, как в минимизации финансовых рисков. Если не вовремя или не в полном размере перечислить налоги, организация понесет незапланированные расходы.

По персонифицированным сборам ситуация понятна: выдали заработную плату — сразу же следует удержать и перечислить налог в бюджет. А вот что делать с начислениями по заплате, выданной впрок?

Нужно ли платить НДФЛ с авансов

Согласно действующему законодательству организации, которые оправляют своих сотрудников в отпуск или начисляют авансы в счет заработной платы имеют право удержать налог в момент окончательного расчета за месяц, в котором идет авансирование.

Согласно последним изменениям в действующее законодательство с 1 января привносятся некоторые изменения в порядок перечисления налогов доход бюджета. Если ранее срок платежей составлял 3 дня, то теперь этот период сокращен до одних суток.

На практике же бухгалтеры, не желая сбиваться с рабочего ритма готовят платежки НДФЛ вместе с платежами на заработную плату.

По-прежнему, налог с авансов в счет заработной платы не взимается. В нормативных документах достаточно ясно указывается на требование выплачивать заработную плату не реже двух раз в месяц, но удержания должны производиться к моменту окончательного расчета. Это правило касается остальных перечисление в негосударственные фонды.

НДФЛ при выплате аванса, а также нюансы заполнения декларации при этом описаны в видео ниже:

Перечисление подходного налога ранее установленного времени

Перечисление подходного налога ранее установленного времени запрещено законодательно. Согласно статье 223 Налогового Кодекса дата фактического получения дохода сотрудником приравнивается к последнему дню месяца, в котором формируются начисления.

По статье 226 все того же Кодекса работодатель обязан удержать обязательные платежи в момент фактического расчета. Даже если бухгалтерия заранее знает сумму удержаний, это не является поводом к отправке налога.

Если обязательный сбор придется на счет казначейства заранее, сотрудники ИНФС отнесут его в разряд невыясненных платежей. При этом за предприятием все равно останется задолженность по налогу. Преждевременное перечисление НДФЛ повлечет образование дебиторской задолженности, погасить которую можно будет только в бюрократическом порядке.

Как отразить такие платежи в 6-НДФЛ

Специальной графы в этой форме декларации для авансовых платежей в счет заработной платы не предусматривается.

  • Однако если на момент составления доход был получен, следует отразить его по строке 100.
  • Указанное действие необходимо будет выполнить, если ранние выплаты заработной платы приходятся, скажем, на 20 число, а окончательный расчет за месяц назначен 10-го числа следующего месяца. В этом случае отражаются с указанием даты сам аванс, день удержания налога по строке 110 и срок отправки НДФЛ (строка 130).

Для ситуаций, когда в организации предусмотрены авансовые выплаты в фиксированном размере, порядок отражения предварительных расчетов несколько иной.

  • Если на предприятии работают иностранные граждане на основании патента, доходы по таким лицам следует отражать по строке 050.
  • При этом общая сумма начислений в середине месяца не может превышать результирующее значение по строке 040.
  • В случае превышения аванса над фактом разница переносится на следующие периоды выплат.

Образец заполнения 6-НДФЛ по авансу

Уплата НДФЛ с аванса описана в видео ниже:

Срок удержания

Даты отправки НДФЛ, удержанного с аванса из дохода штатных сотрудников совпадают. Для понимания такого требования следует правильно определять дату фактического получения дохода работником, даты выплаты заработной платы и аванса.

Если работник уходит в отпуск 10 числа месяца, а окончательный расчет 30-го числа, НДФЛ подлежит насчитать и перечислить по назначению 1 числа. 

Логика законодателя и судебных органов часто разнятся.

Так, практика разбирательств в стенах Фемиды показывает, что налог с авансов иногда следует платить не позднее следующего дня.

Указанная рекомендация будет корректной для случаев, когда бухгалтерия рассчитывает сотрудников последний день месяца.

Часто бывает так, что сотрудник отрабатывает неполный месяц. Предугадать такую ситуацию невозможно. Вопрос в большинстве организаций решается следующим образом: сумма аванса рассчитывается таким образом, чтобы размер первых выплат не превышал размер заработной платы с учетом удержаний НДФЛ.

Еще более подробно про аванс по заработной плате, его расчет и выплату — в видео ниже:

Источник: http://uriston.com/kommercheskoe-pravo/nalogooblozhenie/ndfl/s-avansa.html

Нужно ли платить НДФЛ с авансов?

Нужно ли платить НДФЛ с авансов?
В последние годы ФНС в вопросе выплаты НДФЛ с аванса сотрудников не придерживалась единого мнения. В письме от 15 января 2021 года № БС-4-11/320 ФНС пришла к выводу, что компания, как налоговый агент, не должна удерживать налог на доходы физических лиц при выплате работнику аванса.

Служба обосновала свою позицию так: датой фактического получения сотрудником дохода признается последний день месяца, за который ему была начислена сумма за выполненные трудовые обязанности в соответствии с договором (п. 2 ст. 223 НК РФ). Получается, что до окончания месяца такой доход нельзя считать полученным полностью.

Срок, отведенный на перечисление НДФЛ, закреплен в пункте 6 статьи 226 НК РФ – не позднее дня, следующего за днем выплаты сотруднику зарплаты.

Анализ этих положений позволил ФНС прийти к выводу, что налоговый агент должен исчислить, удержать и перечислить в бюджет НДФЛ с зарплаты (в том числе за первую половину месяца) один раз в месяц – при окончательном расчете с сотрудником по итогам отработанного месяца, за который был начислен доход, в сроки, установленные в пункте 6 статьи 226 НК.

Аналогичная позиция

Аналогичной позиции придерживается и Минфин.

Можно вспомнить письмо от 27 октября 2015 года № 03-04-07/61550, в котором финансовое ведомство напомнило, что в соответствии с пунктом 2 статьи 223 НК РФ датой фактического получения дохода в виде оплаты труда признается последний день месяца, за который начислена зарплата.

В этот день как раз и надо исчислять НДФЛ. Обоснование позиции тогда было схожим – до истечения месяца доход в виде оплаты труда (аванс) не может считаться полученным, а значит до окончания месяца налог не может быть исчислен и удержан.

Минфин тогда сделал вывод, что удержание у сотрудника исчисленной по окончании месяца суммы налога нужно производить из доходов при их выплате по завершении месяца, в котором они были получены, то есть в последний день месяца или в следующем месяце. Согласен с таким подходом и Верховный Суд. В определении от 16 апреля 2015 года № 307-КГ15-2718 по делу № А56-74147/2013 ВС в качестве кассационной инстанции рассмотрел такой спор.

Компания выплачивала сотрудникам зарплату два раза в месяц: 22-го числа – аванс за текущий месяц (50 процентов должностного оклада) и премии по итогам работы (разовые и ежеквартальные) за предшествующий месяц, и 7-го числа следующего месяца – окончательный расчет по заработной плате. НДФЛ организация удерживала при выплате дохода за вторую половину месяца.

Согласно закону датой фактического получения зарплаты (и аванса, и остальной части зарплаты) признается последний день месяца, за который этот доход был начислен.

При выездной проверке инспекция указала компании на обязанность перечислить НДФЛ с сумм премий не позднее дня фактической их выплаты, доначислила налог, пени и штраф. Компания с таким требованием не согласилась и решила оспорить его в суде. Арбитры трех инстанций встали на сторону организации.

Однако ревизоры не успокаивались, и в итоге дело дошло до Верховного Суда. Однако и ВС их мнение не разделил.

Высшая судебная инстанция пришла к выводу, что перечисление в бюджет сумм исчисленного и удержанного НДФЛ при выплате заработной платы работнику два раза в месяц производится налоговым агентом один раз в месяц при окончательном расчете, в сроки, предусмотренные в пункте 6 статьи 226 НК РФ.

Как мы видим, ФНС, Минфин и суды едины в своем подходе. И все было бы хорошо, если бы не одно «но». Есть письма, в которых сделан противоположный вывод.

Противоположный вывод

Письмом от 7 апреля 2015 года № БС-4-11/5756@ ФНС направила для использования в работе письмо Минфина от 27 марта 2015 года № 03-04-07/ 17028.

В этом документе чиновники разъяснили, что на основании пункта 4 статьи 226 НК РФ налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов при их фактической выплате.

Специалисты ФНС отметили, что в силу пункта 6 этой статьи (в редакции, действующей в то время) компании должны перечислять суммы исчисленного и удержанного НДФЛ нужно не позднее дня фактического получения в банке наличных на выплату зарплаты, а также дня перечисления дохода со счетов организации в банке на счета сотрудника.

Чиновники тогда решили, что удержание налога с премии производится при фактической выплате средств налогоплательщику, в том числе перечисления дохода на счета работников.

Как мы видим, ФНС в том письме не применяла «зарплатный» пункт 2 статьи 223 НК РФ, а использовала пункт 1 этой статьи, согласно которому дата фактического получения дохода определяется как день выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц.

Позже Федеральным законом от 2 мая 2015 года № 113-ФЗ в пункты 3, 4 и 6 статьи 226 НК РФ были внесены изменения, действующие с 1 января 2021 года.

В пункте 3 указано, что исчисление сумм налога производится агентами на дату фактического получения дохода, определяемую в соответствии со статьей 223 НК РФ, нарастающим итогом с начала периода.

В соответствии с пунктом 6 агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня, следующего за днем выплаты дохода.

Таким образом, можно сделать вывод, что в вопросе перечисления НДФЛ с авансов сотрудников нужно руководствоваться пунктом 2 статьи 223 НК РФ. Согласно норме, датой фактического получения зарплаты (и аванса, и остальной части зарплаты) признается последний день месяца, за который этот доход был начислен.

Значит, именно в этот день необходимо исчислять налог с полной суммы выплаты за месяц; перечислять суммы исчисленного и удержанного НДФЛ не позднее дня, следующего за днем выплаты дохода (п. 6 ст. 226 НК РФ). Делать это нужно один раз в месяц. Этот вывод как раз и подтвердило недавнее письмо ФНС.

Так что теперь споров по поводу того, нужно ли платить НДФЛ с авансов или нет, быть не должно.

Отмечу, что с этого года действуют свои правила при выплате налогоплательщику доходов в виде пособий по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребенком) и в виде оплаты отпусков. В таких случаях налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного НДФЛ не позднее последнего числа месяца, в котором производились выплаты.

Впоследствии ФНС отступила от своего спорного мнения, указав налоговикам на общий вывод Президиума ВАС РФ, изложенный в постановлении от 23 июля 2013 года № 784/13. А именно: налог считается уплаченным, если поступил в бюджет, а компания в платежке поставила верный счет казначейства.

И напоследок разберемся – грозит ли компании штраф, если перечислить НДФЛ досрочно?

Нет, даже если перечислить НДФЛ досрочно, инспекторы не вправе штрафовать за это. К такому выводу пришла ФНС в письме от 29 сентября 2014 года № БС-4-11/19716. Отмечу, что ранее Служба утверждала, что перечислять НДФЛ авансом нельзя (письмо от 25 июля 2014 г. № БС-4-11/14507@).

По мнению ревизоров, досрочно уплаченная сумма налогом не считается. Ведь компания не удерживает ее из зарплаты, а перечисляет из собственных средств. А это прямо запрещено (п. 9 ст. 226 НК РФ). Значит, если фирма не заплатит налог еще раз в срок, то возможен штраф по статье 123 НК РФ.

Он составляет 20 процентов от неудержанной или неуплаченной суммы.

Но на этом претензии налоговиков не заканчивались. ФНС требовала, чтобы компания вернула «не налог», а НДФЛ перечислила повторно вместе с пенями.

Фирмы, конечно, не соглашались с мнением Службы. Ведь фактически налог из зарплаты они удерживали (пусть и позже, чем перечисляли), деньги в бюджет поступали вовремя. А значит, инспекторы не вправе требовать пени и штрафы. Судьи поддерживали налогоплательщиков (постановление Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа от 10 декабря 2013 г. № А56-16143/2013).

Впоследствии ФНС отступила от своего спорного мнения, указав налоговикам на общий вывод Президиума ВАС РФ, изложенный в постановлении от 23 июля 2013 года № 784/13.

А именно: налог считается уплаченным, если поступил в бюджет, а компания в платежке поставила верный счет казначейства. При досрочной уплате НДФЛ эти правила соблюдаются, если компания верно заполнит реквизиты в платежке.

Поэтому компаниям не надо обращаться за возвратом денег и перечислять налог еще раз при выдаче зарплаты. Но если возникнет спор, доказать что средства являются налогом, удержанным с зарплаты, помогут копии платежек и расчетные ведомости.

Главное чтобы в двух документах совпадала сумма налога. В настоящее время ФНС придерживается мнения, что штрафовать компании за досрочное перечисление НДФЛ нельзя.

Источник: www.buhgalteria.ru

Источник: http://itsyour.ru/nuzhno-li-platit-ndfl-s-avansov/

Ндфл с аванса: когда платить в 2021 году

Нужно ли платить НДФЛ с авансов?

Компании, выплачивая сотруднику доход, должна исполнить обязанности налогового агента. Посмотрите, когда платить НДФЛ с аванса сотрудников и подрядчиков в 2021 году, какие изменения произошли, а также какой НДФЛ можно удержать из аванса.

Скачать образец платежки по НДФЛ с аванса в 2021 году   >>> 

Срочная новость для всех бухгалтеров по зарплате: Минфин настаивает на НДФЛ и взносах с подотчетных сумм. Подробности читайте в журнале “Российский налоговый курьер”.

Какие изменения в порядке уплаты НДФЛ с аванса в 2021 году

Один из популярных вопросов, который задают бухгалтеры, —  какие изменения произошли в порядке уплаты НДФЛ с аванса в 2021 году, и нужно ли вообще платить налог с аванса по заработной плате. Отвечает на все вопросы по порядку.  

Минфин России в письме от 05.05.2021 № 03-04-06/28037 пришел к выводу, что с аванса компания может удержать НДФЛ, который начислен с неденежного дохода сотрудника. К ним относятся, например, материальная выгода и подарки.

Чиновники указали, что аванс – это вознаграждение за труд, а значит доход работника. Поэтому при выплате аванса налоговый агент может удержать НДФЛ, который начислен ранее с доходов в натуральной форме.

Важно! НДФЛ с самого аванса не удерживается, но можно удержать начисленный ранее налог с любого неденежного дохода.

Обратите внимание, что если компания выдает сотруднику займ, то с суммы займа НДФЛ удерживать нельзя. Это не является доходом сотрудника.

Когда платить НДФЛ с аванса по договору ГПХ

Если компания заключила договор гражданско-правового характера с физическим лицом на выполнение работ (услуг), то она также становится налоговым агентом и обязана исчислить, удержать и перечислить НДФЛ в бюджет.

Вопрос удержания НДФЛ при выплате аванса по договору подряда с физическим лицом четко не урегулирован НК РФ. Поэтому дает возможность налоговикам придраться во время налоговых проверок.

Скажем сразу для НДФЛ с аванса по договору подряда нет условий о том, что налог может быть удержан только по факту выполнения работ. В ст. 223 НК РФ сказано, что датой получения дохода является день выплаты дохода, а значит, по логике налоговых органов таким днем по договору подряда является день выплаты аванса физическому лицу.

Мы собрали в таблицу варианты действий компании при выплате аванса с НДФЛ по договору ГПХ, указав возможные реакцию со стороны налоговых органов, а также сложности, с которыми может столкнуться компания.
Когда удержать НДФЛПозиция налоговых органовВозможные иные сложности для компании
в момент выплаты авансаАванс – это доход физического лицу, НДФЛ надо удержать в момент выплаты дохода (письмо Минфина России от 13 января 2014 г. № 03-04-06/360)
  1. После удержания НДФЛ изменились условия договора (снизилась цена), возникнет излишне удержанный НДФЛ. Придется возвращать в порядке ст. 231 НК РФ.
  2. По факту оказания услуг (работ) подрядчик подаст письменное заявление о профессиональных вычетах. НДФЛ придется пересчитать и разницу возвращать подрядчику и из бюджета по ст. 231 НК РФ.
в день окончательного расчета с физическим лицом, после подписания акт выполненных работ (оказанных услуг)Налоговики скорее всего укажут на необходимость удержать налог в момент выплаты аванса.Кроме претензий налоговых органов иных сложностей возникнуть не должно.

Когда платить НДФЛ с зарплаты в 2021 году

По Трудовому кодексу зарплата должна выплачиваться не реже, чем каждые полмесяца. Согласно нормам 2021 года условно можно выделить 2 вида выплат:

  1. Аванс или выплата зарплаты за 1-ую половину месяца – в срок с 16 по 31 число текущего месяца;
  2. Зарплата за 2-ую половину месяца – в срок с 1 по 15 число следующего месяца.

Датой получения заработной платы в целях НДФЛ считается последний день месяца, за который начисляется заработная плата. Поэтому в 2021 году НДФЛ с аванса по заработной плате удерживать не надо. 

Бухгалтер должен исчислить полную сумму налога в последний день месяца, за который начисляется зарплата, а удержать и перечислить в бюджет в момент выплаты заработной платы за 2-ую половину месяца.

Пример №1

В компании установлены следующие сроки выплаты зарплаты:

  1. Аванс – 15 число текущего месяца
  2. Зарплата за 2-ую половину месяца – 4 число следующего месяца.

Зарплата Иванова И.И. 30 000 руб. 15.03.2021 года ему начислен и выплачен аванс в размере 15 000 руб. НДФЛ в данные момент бухгалтер не исчисляет.

Источник: https://www.RNK.ru/article/215541-ndfl-avansa-kogda-platit-2021

Платится ли НДФЛ с аванса по зарплате в 2021 году?

Нужно ли платить НДФЛ с авансов?

В Трудовом кодексе прописано, что заработная плата должна перечисляться сотрудникам дважды в течение месяца. Начисление в первой части месяца — и есть аванс. Однако эта выплата не является основной частью заработной платы. Соответственно, все налоговые сборы и удержания будут производиться из основного дохода уже после его получения, с учетом выплаченного аванса.

Ндфл с аванса по зарплате — положения закона

Особенности и нюансы отчислений налоговых сборов регламентированы налоговым кодексом Российской Федерации. В частности, ст. 223 установлено, что днем выплаты месячного заработка сотруднику признается последний день месяца. Соответственно, НДФЛ должен быть отправлен в бюджет не позже дня, наступившего после даты оплаты труда текущего месяца.

Ст. 226 п. 4 НК Российской Федерации прописывает, что вычеты НДФЛ должны быть удержаны из доходов граждан при их фактических начислениях. То есть, налоговые сборы из доходов работников должны производиться исключительно после их выплаты по окончанию месяца, за который происходит выплата.

Также ст. 226 указывает, что уплата сборов может осуществляться только из средств налогоплательщика. А поскольку фактически выплаченной заработная плата считается только по истечению месяца, следовательно, и налоговые сборы должны производиться в этот же период.

Нужно ли платить НДФЛ с аванса по заработной плате?

Исходя из законодательных нормативов, налоговые исчисления должны отчисляться из доходов налогоплательщиков по факту получения средств. Но датой фактических начислений любого дохода, как авансовой части, так и основной, признается последний день месяца.

Исходя из этого, налоговый вычет также должен производиться 30 или 31 числа месяца из полной суммы месячного дохода.

Однако, после получения авансового платежа, сотрудник может уйти на отдых за свой счет или примет решение об увольнении.

То есть, работнику больше не будут начисляться никакие выплаты в этот период, а значит — сбор будет не с чего изымать. Несмотря на эти нюансы, перечисление НДФЛ из аванса в бюджет не является подходящим выходом.

Это происходит из-за того, что досрочные вычеты не приравниваются к налогам как таковым.

Срок перечисления НДФЛ с аванса по зарплате

В соответствии со ст. 226 Налогового кодекса России, для отчислений налоговых платежей установлены сроки, которые могут различаться в зависимости от характера получения заработной платы:

  • Для работников, которые получают заработную плату наличными средствами в банке – не позже дня получения средств;
  • Для сотрудников, чьи доходы перечисляются на банковский счет – не позже дня начисления средств;
  • При получении зарплаты в натуральной форме – НДФЛ должен вычитаться не позднее дня,когда есть возможность удержать налог с ближайшей финансовой выплаты сотруднику.

Для ознакомления с полным перечнем — изучите статью 226 НК РФ.

Штраф за неуплату НДФЛ с аванса по зарплате

Работодатель приравнивается к налоговому агенту своего рабочего, соответственно — и ответственность за своевременные налоговые перечисления лежит на нем. Штрафы могут быть наложены на работодателя при следующих обстоятельствах:

  • НДФЛ не был удержан из заработной платы рабочих;
  • НДФЛ был удержан не в полном объеме;
  • Сборы не были переведены в бюджет;
  • Отчисления были отправлены в бюджет государства в неполном объеме.

Если агент совершает какое-либо из вышеперечисленных нарушений, к нему могут быть применены штрафные санкции в размере 20% от необходимого отчисления. Однако все эти санкции могут применяться только в случае, когда возможность для взимания и перечисления налогового вычета была, но ее не реализовали.

Например, если сотруднику выплачивается заработок в материальной форме, вычесть из нее налог невозможно, следовательно, работодатель должен был сам озаботиться необходимыми перечислениями в бюджет, исходя из оценочной стоимости продукции, которая была выдана работнику в качестве оплаты труда.

Форма 6-НДФЛ для аванса по заработной плате 2021

Форма 6-НДФЛ является обязательной для заполнения всеми работодателями. В ней необходимо указать общую сумму по начисленному, вычтенному и переведенному в бюджет налогу.

Данный отчет обязателен к предоставлению ежеквартально. Существует электронная и бумажная форма отчетности. В компании, штат которой состоит из менее чем 25 человек, разрешена подача отчетности в бумажной форме.

В противном случае отчетность должна подаваться в электронном формате.

Скачать образец формы НДФЛ-6

Если у Вас есть вопросы, проконсультируйтесь у юриста Задать свой вопрос можно в форму ниже, в окошко онлайн-консультанта справа внизу экрана или позвоните по номерам (круглосуточно и без выходных):

Источник: https://legionfg.ru/platitsya-li-ndfl-s-avansa-po-zarplate/

Нужно ли платить НДФЛ с аванса по заработной плате в 2021 году?

В статье 223 НК РФ прописано правило, в соответствии с которым перечислять сумму фиксированного налога необходимо со всех выплат в отношении работника.

Это обязывает каждого бухгалтера фиксировать в ГОЗе все отчисления в адрес штатных сотрудников, а по истечении налогового периода все эти перечисления должны предполагать и выплату налогов.

Но здесь же, во второй части указывается, что с самого аванса к заработной плате исчислять НДФЛ не следует, потому что уплата предполагается с окончательного размера в последний день получения зарплаты. Получается, что в бюджет надо делать предусмотренные перечисления и удержания с итогового размера заработной платы, а не с ее аванса.

Скачать текст статьи 223 НК РФ

Общие правила уплаты

Как уже было отмечено, предусмотренный аванс к предполагаемой зарплате не должен подлежать начислению НДФЛ и любого другого налога. Порядок выплаты аванса к заработной плате указан в статье 136 действующего ТК РФ.

В соответствии с ней, работодатель обязан производить начисления положенной зарплаты не менее 2 раз в месяц.

Это означает, что предельный размер разбивается на две части, каждая из которых выплачивается в середине и в конце месяца.

Но данное правило не является императивным, поэтому сроки в конкретной организации могут быть сдвинуты в любую из сторон. Главное требование заключается в том, чтобы максимальный разрыв между двумя перечислениями не превышал 15 дней.

В стандартном виде оплата должна происходить до 15 числа каждого месяца в размере 35-45%, а к 31 число текущего месяца выплачивается вся остальная часть зарплаты. Именно с основной части зарплаты, которая указана в НДФЛ, и которая предусмотрена трудовым соглашением, производится исчисление налога.

Поэтому, сотрудник получает на руки вознаграждение уже после вычета налога.

Скачать текст 136 статьи ТК РФ

Когда платить налог с аванса по заработной плате 2021?

Во второй части статьи 223 НК РФ указывается, что с самого аванса к заработной плате исчислять НДФЛ не следует, потому что уплата предполагается с окончательного размера в последний день получения зарплаты.

Получается, что в бюджет надо делать предусмотренные перечисления и удержания с итогового размера заработной платы, а не с аванса.

Срок перечисления НДФЛ с аванса по зарплате зависит от того, когда заработная выплачивается в организации в полном объеме.

Как удерживается и платится налог в нестандартных ситуациях?

В трудовом сегменте к таким нестандартным ситуациям относится, в частности, увольнение в середине текущего месяца. Это означает, что фактически налог стоит исчислять из аванса.

В этом случае с выдаваемой суммы вычитаются фиксированные 13%, после чего остальная часть выдается штатной единице в распоряжение.

Следовательно, императивной обязанности работодателя удерживать положенный налог именно с полной зарплаты — нет. Случаи исключения могут быть предусмотрены.

Аванс в последний день месяца

Допускается и такая форма, но только если остальная часть зарплаты была выдана не ранее 15-ти суток назад. Об этом уже было отмечено — организации самостоятельно могут устанавливать сроки зачисления зарплаты, но только при соблюдении допустимого периода между транзакциями. Это правило не распространяется на работающих вахтовым методом сотрудников.

Зарплата выдается 3 раза в месяц

Главным требованием в положении 136 выступает поэтапный порядок производимой выплаты заработной платы. Здесь упор делается на определение — «не менее 2-х раз месяц», а про максимальные величины ничего не сказано. Следовательно, такая форма вполне может использоваться условной организацией. На практике используются схемы и понедельного начисления, что тоже не считается нарушением.

Премия выдается вместе с авансом

Организация самостоятельно принимает свое решение по премированию. Соответственно, такая преференция в отношении штатной единицы может быть реализована в любой момент, независимо от времени получения аванса или основной части. Премия вполне может быть выплачена отдельно от этих транзакций, и налог с нее будет исчисляться также отдельно.

Скачать ТК РФ

Если у Вас есть вопросы, проконсультируйтесь у юриста Задать свой вопрос можно в форму ниже, в окошко онлайн-консультанта справа внизу экрана или позвоните по номерам (круглосуточно и без выходных): (8 4,38 из 5)
Загрузка…

Источник: https://russiansu.ru/zarplata/platitsya-li-ndfl-s-avansa-po-zarplate.html

Ндфл с аванса и зарплаты: как удерживать и перечислять налог в нестандартных ситуациях

Нужно ли платить НДФЛ с авансов?

Алгоритм удержания и перечисления НДФЛ с заработной платы приведен в главе 23 Налогового кодекса. В нем фигурируют два понятия: «дата фактического получения дохода» и «день выплаты дохода». На первый взгляд может показаться, что это разные формулировки одного и того же события. Но на самом деле речь идет о совершенно разных вещах.

Под датой фактического получения дохода, по сути, подразумевается день, когда стала известна окончательная величина дохода. Именно в этот момент можно сформировать облагаемую базу и начислить НДФЛ. В случае с заработной платой таким моментом является последний день месяца, за который она была начислена (п. 2 ст. 223 НК РФ).

День выплаты дохода — это дата, когда деньги на зарплату или на аванс списаны с расчетного счета, либо выданы из кассы. Даты выплат каждый работодатель устанавливает самостоятельно. Иногда аванс выдают 25-го числа текущего месяца, а зарплату — 10-го числа следующего месяца, иногда аванс приходится на 15-е число, а зарплата на 1-е число и т. д.

От даты выплаты дохода зависит момент, когда работодатель обязан удержать и перечислить в бюджет налог на доходы. Так, удержать НДФЛ необходимо при фактической выплате денег сотруднику (п. 4 ст. 226 НК РФ).

Перечислить деньги в бюджет (за исключением налога с отпускных и больничных) нужно не позднее дня, следующего за днем выплаты (п. 6 ст. 226 НК РФ).

Из буквального прочтения этих норм можно сделать вывод, будто НДФЛ следует удерживать и перечислять два раза в месяц: с аванса и с зарплаты.

Но чиновники неоднократно разъясняли: удержание и уплату налога нужно производить только один раз — при окончательных расчетах по зарплате за отработанный месяц. Объясняется это тем, что до окончания месяца дата фактического получения дохода еще не наступила.

Следовательно, работодатель не в состоянии сформировать базу по НДФЛ и рассчитать сумму налога на доходы. Это станет возможным только в последний день месяца. Поэтому удерживать и платить НДФЛ с аванса не надо.

Такие комментарии содержатся, в частности, в письме ФНС России от 15.01.16 № БС-4-11/320 (см. «ФНС напомнила, что НДФЛ с выплаченных работникам авансов не удерживается») и в письме Минфина России от 22.07.15 № 03-04-06/42063 (см.

«Минфин: с аванса, выплаченного работнику, НДФЛ удерживается при выплате второй части зарплаты»).

Аванс выплачивается в последний день месяца

Исключением из приведенных выше правил является ситуация, когда аванс выдается в последний день месяца, а зарплата — в середине следующего месяца.

Например, аванс за май выплачивают 31 мая, а зарплату за май — 15 июня. В этом случае дата фактического получения дохода и дата выплаты аванса совпадают.

Значит, уже при выдаче аванса можно сформировать базу по НДФЛ, вычислить величину налога и перевести деньги в бюджет.

Если же при подобных обстоятельствах работодатель перечислит налог при выплате зарплаты, а не аванса, инспекторы вправе оштрафовать его на основании статьи 123 НК РФ. Такой вывод сделан в определении Верховного суда РФ от 11.05.16 № 309-КГ16-1804 (см. «Суд разъяснил, когда перечислять НДФЛ, если аванс выплачивается работникам в последний день месяца»).

Таким образом, работодатель, выдающий аванс в последний день месяца, обязан не позднее следующего дня заплатить НДФЛ с аванса. Потом, когда будет выплачена вторая часть зарплаты, организация или ИП перечислит оставшуюся часть налога за отработанный месяц.

Добавим, что описанный график выплаты аванса и зарплаты весьма неудобен с практической точки зрения.

Дело в том, что нередко кадровики закрывают табель учета рабочего времени и передают его в бухгалтерию не в последнее число месяца, а спустя один-два дня. И до получения табеля бухгалтеры не могут определить сумму дохода, облагаемую базу и налог.

Чтобы не допустить нарушения, работодателям нужно либо изменить график выплаты зарплаты, либо обеспечить «досрочное» закрытие  и передачу табеля.

Зарплата выдается тремя частями

Случается, что работодатели выплачивают заработную плату не два, а три раза в месяц. Как правило, это происходит из-за того, что на момент выплаты второй части зарплаты у компании или ИП не хватает средств, чтобы полностью рассчитаться с персоналом. Остается задолженность, которую работодатель погашает при первой возможности.

Федеральная налоговая служба прокомментировала эту ситуацию в письме от 24.03.16 № БС-4-11/4999. По мнению чиновников, столкнувшись с ней, бухгалтер должен действовать следующим образом.

Если аванс выплачен до окончания месяца, то при его выдаче НДФЛ перечислять не нужно. Но при каждой выплате, совершенной после окончания месяца, налог на доходы необходимо заплатить (см.

«ФНС сообщила, когда следует перечислить НДФЛ, если зарплата за месяц выплачена тремя частями»).

Поясним на примере. Допустим, аванс за май выдан 25 мая, а зарплата за май — 10 июня и 15 июня. Тогда бухгалтеру нужно сначала вычислить общую сумму НДФЛ за май.

Затем (при выплате 10 июня) определить, какая доля общей величины «майского» НДФЛ приходится на сумму аванса и первой части зарплаты. Полученное значение — это налог, который нужно удержать 10 июня и перечислить в бюджет не позднее 11 июня.

Оставшуюся долю общей величины «майского» НДФЛ надо удержать 15 июня и перечислить в бюджет не позднее 16 июня.

Премия за трудовые достижения выдается вместе с авансом

Еще одним исключением из общих правил, по мнению чиновников, является ситуация, когда вместе с авансом работодатель выплачивает премию за производственные достижения. В Минфине России убеждены: НДФЛ с премий необходимо удерживать в момент их фактической выплаты. И даже если премия выдана до окончания месяца, налог нужно удержать, и не позднее следующего дня перевести в бюджет.

Свою позицию специалисты финансового ведомства объясняют так. Общий алгоритм удержания и перечисления НДФЛ с аванса и зарплаты применяется только к доходам в виде оплаты труда. Но премия за трудовые успехи — это не оплата труда, а стимулирующая выплата.

Поэтому датой фактического получения дохода для премии является не последний день месяца, а день выплаты (подп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ). Как следствие, формировать облагаемую базу и удерживать налог надо в момент, когда премия выдана работнику. Эту точку зрения Минфин России высказал в письме от 12.11.

07 № 03-04-06-01/383 и подтвердил в письме от 27.03.15 № 03-04-07/17028 (см. «Минфин: НДФЛ с премии нужно удерживать в день ее выплаты»).

Однако судьи придерживаются иного мнения. В арбитражной практике есть примеры, когда работодателю удалось отстоять свое право перечислять НДФЛ с премии при выдаче зарплаты, а не аванса. Суд признал: премия за производственные достижения является элементом оплаты труда, так как получена в рамках трудовых отношений.

А раз так, то дата фактического получения дохода для премии — это последний день месяца. До этой даты начислять и удерживать НДФЛ не нужно (постановление АС Северо-Западного округа от 23.12.14 № А56-74147/201; «Суд разрешил спор о дате уплаты НДФЛ с премий за производственные результаты»).

Тем не менее, если компания или ИП стремится избежать разногласий с инспекторами и возможных судебных разбирательств, проще удержать и заплатить НДФЛ при выдаче премии.

Источник: https://www.BuhOnline.ru/pub/comments/2021/6/11141

Ндфл с аванса или ндфл авансом

Нужно ли платить НДФЛ с авансов?

Последняя редакция ст. 136 ТК РФ установила права сотрудников на равномерное получение дохода. Теперь зарплата должна выдаваться не реже чем каждые полмесяца. При этом, определяя сроки ее выдачи, работодатели не могут выйти за пределы 15 календарных дней со дня окончания периода, за который жалованье начислено.

Эти новые правила ТК РФ вступили в конфликт с правилами бухучета, по которым зарплата начисляется раз в месяц, по итогам отработанного периода.

А в середине месяца выплачивается «аванс», который зачастую не связан с фактической выработкой.

В результате многие бухгалтеры оказались в затруднении: нужно ли теперь каждую выплату рассчитывать именно по факту отработки? А если так, то нужно ли удерживать НДФЛ с каждой выплаты?

Минфин выпустил несколько разъяснений с четким указанием: НДФЛ нужно исчислять и удерживать только один раз в месяц при окончательном расчете с работником (см. письма от 01.02.2021 № 03-04-06/5209 и от 13.04.2021 № 03-04-05/22521). Причем в письме от 01.02.

2021 № 03-04-06/5209 сотрудники Минфина отметили, что эти правила остались неизменными и после внесения поправок в ст. 136 ТК РФ, то есть из «аванса» (как бы он ни исчислялся) налог не удерживается. Но затем вышло письмо Минфина от 05.05.

2021 № 03-04-06/28037, где сказано, что НДФЛ подлежит удержанию и из выплаты зарплаты за первую половину месяца, что снова привело к сумятице.

В этом письме отмечается, что, по правилам п. 4 ст. 226 НК РФ, исчисленный налог нужно удержать из доходов налогоплательщика при их фактической выплате.

А дальше рассматривается ситуация, когда НДФЛ был исчислен с дохода в натуральной форме, или с матвыгоды, то есть когда доход есть, а соответствующей ему денежной выплаты нет.

И вот в такой ситуации, говорится в письме, исчисленный ранее налог нужно удержать не только из зарплаты, выплачиваемой при окончательном расчете, но и из «аванса». Ведь последний, по правилам ТК РФ, также является зарплатой, то есть облагаемым НДФЛ доходом (пп. 6 п. 1 ст. 208 НК РФ).

И как противопоставление приведен другой пример: из средств, перечисляемых в счет погашения займа, исчисленный ранее НДФЛ удерживать нельзя, так как возвращаемая сумма займа доходом физлица не является. Так что в данном письме речь идет вовсе не об исчислении НДФЛ с «аванса», а об удержании НДФЛ, ранее исчисленного с других доходов.

По ТК всегда зарплата

Как уже упоминалось, ТК требует выплачивать два раза в месяц именно заработную плату. В ст.

 129 ТК РФ сказано, что зарплата — это не только та сумма, которую сотрудник получает при окончательном расчете по итогам месяца; сюда входят любые выплаты сотруднику, основанием для начисления которых является выполнение трудовых функций.

А значит, для целей трудового законодательства «аванса» по зарплате просто не существует: выплата в середине месяца является именно зарплатой. А раз речь идет о зарплате, то она должна отражать фактически выполненную норму труда, как этого требует ст. 129 ТК РФ.

Но на практике часто это не так: размер выплаты за первую половину месяца определяется расчетным путем как часть от оклада, которую получают все сотрудники, вне зависимости от фактической выработки.

Это расхождение между практикой и буквой ТК РФ даже было предметом рассмотрения Роструда, специалисты которого в письмах от 20.05.2011 № 1375-6-1 и от 24.12.

2007 № 5277-6-1 подтвердили, что в ТК РФ есть внутреннее противоречие, когда зарплатой называется в том числе и выплата, которая может быть не связана с фактическим трудом. И в этом случае правильнее говорить не о выплате зарплаты, а о выплате части заработной платы.

Однако эти письма были выпущены до внесения поправок в ст. 136 ТК РФ, где теперь установлена прямая связь между датой выплаты зарплаты (а не части зарплаты) и периодом, за который она начислена. То есть законодатель четко требует начисления зарплаты за определенный период.

Поэтому пользоваться логикой, изложенной в приведенных выше письмах Роструда, больше нельзя. А значит, компаниям нужно перейти на иной принцип формирования выплат и даже за первую половину месяца выплачивать оклад исходя из фактически отработанного в этом периоде времени.

 

А в налогах — «аванс»

Согласно ст. 226 НК РФ, налоговый агент должен сначала исчислить сумму НДФЛ (п. 3), потом удержать ее из денег, выплачиваемых физлицу (п. 4), и, наконец, перечислить удержанный налог в бюджет (п. 6). Для каждого из этих действий установлен четкий срок.

Так, исчислить сумму НДФЛ нужно на дату фактического получения дохода, определяемую в соответствии со ст. 223 НК РФ.

Таким образом, для дохода в виде зарплаты, кроме случаев увольнения сотрудников, такой датой является последний день месяца, за который она начислена.

То есть если сотрудник не увольняется, то в отношении любых сумм, которые в соответствии со ст. 129 ТК РФ относятся к заработной плате, обязанность исчислить НДФЛ возникнет у организации только в последний день месяца. Соответственно, при выплате «аванса» (зарплаты за первую половину месяца) до окончания месяца НДФЛ удерживать не нужно, поскольку он еще не исчислен.

Приведем пример. Предположим, в организации работают три сотрудника: Иванов, Петров и Сидоров. У каждого оклад 50 000 ₽ в месяц. Стандартные вычеты не предоставляются. Зарплата в организации выплачивается 10-го и 25-го числа каждого месяца.

На юбилей 12 октября работодатель подарил Иванову телевизор стоимостью 40 000 ₽. С данного дохода в натуральной форме бухгалтер также 12 октября исчислил НДФЛ в сумме 4 680 ₽: (40 000 – 4 000) × 13 %.

При выплате «аванса» 25 октября кассир выдаст Петрову и Сидорову по 25 000 ₽ без удержания НДФЛ, а Иванов получит на руки только 20 320 ₽, так как из его выплаты будет удержан НДФЛ с подарка.

А вы правильно составляете отчетность по НДФЛ? Станьте экспертом!

  • Пройдите обучение
  • Подтвердите свой профессионализм
  • Получите диплом

Узнать больше

«Аванс» в последний день

Когда «аванс» выплачивается в последний день месяца, дата фактического получения дохода и дата его выплаты совпадают.

В этот день у организации — налогового агента одновременно возникают обязанности исчислить НДФЛ и удержать его из дохода, выплачиваемого физлицу в денежной форме (п. 3 и 4 ст.

 226 НК РФ; письмо Минфина России от 23.11.2021 № 03-04-06/69181; Определение ВС РФ от 11.05.2021 № 309-КГ16-1804).

Причем налог в данной ситуации нужно исчислить со всей зарплаты за этот месяц, а не только с суммы «аванса», а вот удержать — только в части, пропорциональной выплачиваемому «авансу» (письмо Минфина России от 13.03.1997 № 04-04-06). Сумма налога при этом определяется с учетом правил округления, установленных п. 6 ст. 52 НК РФ.

Источник: https://kontur.ru/articles/4973

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.