Об учете при передаче товара в качестве отступного

Содержание

В счет погашения задолженности

Об учете при передаче товара в качестве отступного

Залог возникает в силу договора и представляет собой способ обеспечения обязательства, при котором кредитор (залогодержатель) в случае неисполнения либо ненадлежащего исполнения обязательства должником (залогодателем) вправе получить удовлетворение за счет стоимости заложенного имущества в преимущественном порядке перед другими кредиторами залогодателя. Заложенное имущество остается у залогодателя, если иное не предусмотрено договором.

Об учете при передаче товара в качестве отступного

Если в целях погашения кредиторской задолженности перед поставщиком организация-должник передает ему товар, то как данные операции отражаются в бухгалтерском и налоговом учете сторон, и каков в этом случае порядок их документального оформления?

Рассказывают эксперты службы Правового консалтинга ГАРАНТ Степан Арыков и Дмитрий Игнатьев. У организации имеется кредиторская задолженность за товар перед поставщиком по договору купли-продажи.

Погашение долга имуществом

Согласно ст.331 Гражданского кодекса РБ реализация заложенного имущества, на которое обращено взыскание, производится путем продажи с публичных торгов в порядке, установленном процессуальным законодательством, если Гражданским кодексом и другими актами законодательства не установлен иной порядок.

Взыскание на заложенное имущество может быть обращено в случае неисполнения или ненадлежащего исполнения должником обеспеченного залогом обязательства по обстоятельствам, за которые он отвечает.

Россия погасила последний долг СССР — подробности, последние новости

Минфин отчитался о погашении задолженности по обязательствам бывшего СССР перед Боснией и Герцеговиной, последним иностранным государством — кредитором бывшего СССР, обязательства перед которым оставались неурегулированными, пишет РБК со ссылкой на Минфин.

«Задолженность перед Боснией и Герцеговиной в сумме $125,2 млн урегулирована соглашением между правительством Российской Федерации и Советом министров Боснии и Герцеговины»

, — говорится в сообщении ведомства, опубликованном на его сайте.

Доброго времени суток!

У меня была оформлена кредитная карта в Сбербанке.

По ней образовалась задолженность ввиду того, что карта была утеряна, восстановить и оплатить долг не было возможности в виду тяжелого финансового положения (сама неоднократно лежала в больнице, ребенок болел, мать на инвалидности; доп. дохода нет). Недавно открыла новую дебетовую карту, на которую страховая компания перевела деньги за страховой случай у ребёнка.

Примерный договор о передаче имущества в счёт задолженности

__________________________________________, именуемое в дальнейшем «Организации 1», в лице ______________________________________________________, действующего на основании _____________, с одной стороны, и _____________________________________________________, именуемое в дальнейшем «Организации 2», в лице _______________________________________________, действующего на основании _____________________, с другой стороны, заключили настоящий договор о нижеследующем:

Погашение задолженности за счет отчуждения имущества

— погашение задолженности облигациями, то есть долговыми ценными бумагами, выпускаемыми для осуществления мер по финансовому оздоровлению, при этом условия выпуска должны предусматривать выплату фиксированного дохода по таким облигациям.

2. Погашение задолженности залогом имущества осуществляется путем передачи предприятием своегоимущества в залог кредитору.

После исполнения должником своих обязательств залог имущества прекращается.

Договор передачи имущество в счет задолженности

Передовать с баланса на баланс недвижимость Вы сможете, если организации государственные. Но и здесь много нюансов. А вот как Вы зарегистрируете в регистрационной палате передачу с баланса на баланс, если предприятия частные?

Раздел имущества вы с БМ производите сами — Мирным путем — соглашение и его регистрация в Росреестре; В принудительном порядке — через суд. Если в отношении кого-то из вас имеется исп.

С 01.01.2019 года страховые взносы на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством нужно уплачивать в ИФНС. А за возмещением пособий, как и раньше, необходимо обращаться в ФСС.

Если ваша организация — заимодавец и она хочет, чтобы отступным погашался долг заемщика только по «телу» займа, пропишите это в соглашении. Иначе с предоставлением отступного погасится весь долг, то есть сам заем и проценты по нем у пп.

Источник: http://juridicheskii.ru/v-schet-pogashenija-zadolzhennosti-38415/

Соглашение об отступном – Сейчас.ру

Об учете при передаче товара в качестве отступного

Материал предоставлен журналом “ПрактическийБухгалтерский Учет” / Соглашение оботступном

Леонид СОМОВ
Налоговый консультант

Организациязачастую не в состоянии в срок и в полномобъеме рассчитатьсяпо своим договорнымобязательствам. Для должника это чреватонеустойками, пенями,штрафами, наконец,такие ситуации негативно сказываются наделовой репутацииорганизации. Одним извариантов решения этой проблемы можетстать заключениес кредитором соглашения оботступном.

Заключить такое соглашениеможно не только после истечения срокаисполненияпервоначального обязательства,но и в течение этого срока. С предложениемотступногоможет выйти какорганизация-должник, так и кредитор.

Правовые аспекты

Всоответствии со статьей 409 ГК РФ отступноеявляется одной из формпрекращенияобязательств. Его смыслзаключается в наделении должника ссогласия кредиторавозможностью измененияпервоначального предмета исполнениядругим.

Реализацияусловий отступноговлечет за собой полное прекращениеюридического обязательства(связей междусторонами).

В этом отличие отступного отновации, при которойвсего лишь происходитзамена первоначального обязательства,прекратившего своедействие, наобязательство новое.

В качествепредмета отступного могут использоватьсяразличные имущественныеценности,принадлежащие должнику. Такими ценностямиявляются все объекты гражданскихправ, аименно:

  • вещи, включая деньги и ценныебумаги, иное имущество, в томчислеимущественные права;
  • работы и услуги;
  • информация;
  • результатыинтеллектуальной деятельности, в том числеисключительныеправа на них.

Не могутбыть использованы в качестве предметаотступного объекты гражданскихправ,изъятые из гражданского оборота. Чаще всегона практике в качестве предметаотступноговыступает какое-либо имущество, т. е.

неденежные ценности. Это объясняетсятем,что должнику порой легче рассчитаться скредитором, например за поставкутоваров, неживыми деньгами, которых, как обычно, нехватает, а другими товарамиили вещами.

Если по соглашению об отступном должникобязуется передать кредиторунедвижимость,то переход прав собственностиподлежит государственной регистрации. Самосоглашениеоб отступном в государственнойрегистрации не нуждается.

Гражданскоезаконодательство не предъявляет особыхтребований к форме заключаемогосоглашения.Поэтому стороны при заключении соглашенияоб отступном должныруководствоватьсяобщими правиламизаключения сделок, указанными в статьях158-160 ГК РФ. Статьяже 409 ГК РФ в числеобязательный условий, которые стороныдолжны согласовать,называет размер, сроки ипорядок предоставления отступного.

Приэтом необходимо учитывать требованиядействующего законодательства опорядкеоформления первоначальногообязательства между сторонами.

Соглашениеоб отступномне может быть оформлено в болеепростой форме, чем первоначальноеобязательствомежду сторонами, котороепрекращается подписанием соглашения оботступном.

Так, если первоначальноеобязательство было оформлено внотариальной форме,то и соглашение оботступном должно быть оформлено внотариальной форме.

Поскольку порядокпредоставления отступного является новымпредметом обязательства,то необходимочетко сформулировать его в самомсоглашении.

Это может бытьпредоставлениеимущества, передача векселятретьего лица, выплата денежных средств и т.п.

Что касается самого соглашения, то помимовышеперечисленных условий, в немнеобходимоуказать причину заключения соглашения, аименно невозможность должниканадлежащимобразом исполнить свои обязательства.

Бухгалтерский учет

Стоимостьотступного в большинстве случаев несовпадает со стоимостнымвыражениемпервоначального обязательства.

Исходя из этого при учете хозяйственныхоперацийпо прекращению обязательствпредоставлением отступного следуетруководствоватьсяПБУ 9/99 «Доходыорганизации» и ПБУ 10/99 «Расходыорганизации» (утв. приказамиМинфина Россииот 06.05.

99 № 32н и № 33н соответственно). Аименно: порядкомкорректировки величиныкредиторской и дебиторской задолженности.

Так, величина дебиторскойзадолженности корректируется исходя изстоимостиактива, подлежащего получениюорганизацией, в нашем случаеорганизацией-продавцом.

Стоимость активаустанавливается исходя из цены, по которойв сравнимых обстоятельствахобычноорганизация определяет стоимостьаналогичных активов (п. 6.4 ПБУ 9/99).

Величинакредиторской задолженности корректируетсяисходя из стоимости актива,подлежащеговыбытию (п. 6.4 ПБУ 10/99). Этот актив и будетявляться предметомотступного.

Передачаотступного отражается как реализацияактива по учетной или остаточнойстоимости.У организаций розничной торговли при учететоваров по продажнымценам сторнируетсясумма торговой наценки, относящаяся креализованным в качествепредметаотступного товарам. Передача товаров посоглашению о предоставленииотступногоявляется объектом обложения НДС.

Вслучае если приобретенное по договоруимущество является амортизируемым,тоначисленная по активам амортизация домомента передачи отступногокорректируетсяв связи с изменением егостоимости.

При реализацииорганизацией-покупателем приобретенногоимущества до принятиясоглашения оботступном производится корректировка егоучетной стоимости вбольшую или меньшуюсторону в зависимости от соотношения междупервоначальнымобязательством и отступным.Это в свою очередь влечет за собойизменение финансовогорезультата пореализации такого актива.

Корректировки в сторону уменьшения, какзадолженностей, так и учетнойстоимостиотражаются сторнирующимизаписями.

Рассмотрим порядок учетахозяйственных операций при оформлениидоговора оботступном. Предположим, что подоговору поставки ООО «Альфа» поставилаООО«Бета» товар «Т» в количестве 200 единицпо цене 120 руб. за единицу, в томчисле НДС – 20руб./ед. Цена приобретения для «Альфа»составила 60 руб. заединицу, в том числе НДС– 10 руб./ед.

Договор поставкипредусматривал оплату товаров денежнымисредствами, однакопосле отгрузки товаровстороны заключили соглашение об отступном,согласнокоторому «Бета» предоставляет«Альфа» товар.

До момента подписаниясоглашения об отступном «Бета» продала 100единиц товара«Т» по цене 168 руб. за единицу,в том числе НДС – 28 руб./ед. Моментопределенияналоговой базы по НДС у обеихорганизаций – по отгрузке. Расходы напродажудля «Альфа» составили 1500 руб., а для«Бета» – 1000 руб. при реализации товара«Т» и2000 руб. при реализации предмета отступного.

Величина отступного превышаетстоимость поставленного имущества

Вкачестве отступного предоставляется товар« F » в количестве 100 единицпо цене 300 руб. заединицу, в том числе НДС – 50 руб./ед. Ценаприобретениядля «Бета» составляет 240 руб.за единицу, в том числе НДС – 40 руб./ед.

Вбухгалтерском учете ООО «Альфа» производятся следующиезаписи.

Реализация товара «Т» отражается вобычном порядке:

Дебет 62 Кредит 90-1

– 24 000 руб. (120 руб./ед. х 200 ед.) -отражена реализация товара «Т»;

Дебет 90-2 Кредит 41

– 10 000 руб.(50 руб./ед. х 200 ед.) – списана учетнаястоимость товара «Т»;

Дебет 90-3Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»

-4000 руб. (20 руб./ед. х 200 ед.) – отраженазадолженность перед бюджетомпо НДС приреализации товара «Т»;

Дебет 90­2Кредит 44

– 1500 руб. – списаны расходына продажу.

Прибыль от реализациипоставленной продукции – 8500 руб. (24 000 – 10 000–4000 – 1500) учитывается в общей суммефинансового результата от продажзаотчетный месяц.

По соглашению оботступном величина передаваемогоимущества превышаетстоимостьпоставленного товара. Поэтому вслучае, если моменты реализации ипоступлениетовара в качестве отступногопроисходят в одном отчетном периоде,производитсякорректировка объемареализации в сторону увеличения:

Дебет 62 Кредит 90-1

– 6000 руб.(300 руб./ед. х 100 ед. – 24 000 руб.) – увеличенразмер реализацииза счет превышениястоимости отступного над ценойпоставленного имущества.

Если жевышеуказанные моменты происходят в разныхотчетных периодах, то проводкабудет иной:

Дебет 62 Кредит 91-1

– 6000 руб.– увеличена дебиторская задолженность засчет превышения стоимостиотступного надценой поставленного имущества;

Дебет 90-3 (91­-2) Кредит 68 субсчет«Расчеты по НДС»

– 1000 руб. (50 руб./ед.х 100 ед. – 4000 руб.) – доначислен НДС в связисувеличением оборота по реализации.

Всвязи с увеличением оборота по реализацииувеличилась и сумма прибыли подоговорупоставки на 5000 руб. (6000 – 1000). Она будетучесть по окончаниимесяце в общемфинансовом результате от продаж (прочихдоходов и расходов).

Оприходованиетовара поставленного в качестве отступногоосуществляется вобщеустановленномпорядке:

Дебет 41 Кредит 60

-25 000 руб. ((300 руб./ед. – 50 руб./ед.) х 100 ед.) –оприходован товар« F »;

Дебет 19Кредит 60

– 5000 руб. (50 руб./ед. х 100 ед.)– отражен НДС по приобретенному товару« F ».

Дебиторская задолженность закрываетсяпоступившим товаром:

Дебет 60 Кредит62

– 30 000 руб. – отражен фактпрекращения обязательства;

Дебет 68субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 19

-5000 руб. – принят к вычету НДС поприобретенному товару « F ».

Вбухгалтерском учете ООО «Бета» производятся следующиезаписи.Оприходование поставляемого товара ичастичная его реализация отражаютсявобычном порядке:

Дебет 41 Кредит 60

– 20 000 руб. ((120 руб./ед. – 20 руб./ед.) х200 ед.) – оприходован товар« T »;

Дебет 19 Кредит 60

– 4000 руб. (20руб./ед. х 200 ед.) – отражен НДС поприобретенному товару«Т».

Дебет 62Кредит 90-1

– 16 800 руб. (168 руб./ед. х 100ед.) – отражена поставка части товара«Т»сторонней организации.

Дебет 90-2Кредит 41

– 10 000 руб. ((120 руб./ед. – 20руб./ед.) х 100 ед.) – списана учетнаястоимостьреализованной части товара «Т».

Дебет 90-3 Кредит 68 субсчет «Расчетыпо НДС»

– 2800 руб. (28 руб./ед. х 100единиц) – отражена задолженность передбюджетомпо НДС по реализованной частитовара «Т»;

Дебет 90-2 Кредит 44

– 1000 руб. – списаны расходы напродажу.

Прибыль по реализованной частитовара 3000 руб. (16 800 – 2800 – 10 000 –1000)учитывается в общем финансовом результатеот продаж за отчетный месяц.

Послезаключения соглашения об отступном в связис тем, что величина передаваемогоимуществапревосходит стоимость приобретенныхтоваров, происходит увеличениеих учетнойстоимости:

Дебет 41 Кредит 60

– 2500 руб. ((250 руб./ед. х 100 ед. – 20 000руб.) : 200 ед. х 100 ед.) –скорректированастоимость нереализованной части товара «Т»на сумму превышениястоимости отступногонад ценой первоначального обязательства;

Дебет 19 Кредит 60

– 1000 руб.(5000 – 4000) – скорректирован НДС по товару«Т»;

Если частичная реализация товара ипоступившее имущество в качествеотступногопроизошло в одном отчетномпериоде, то производится увеличениерасходов:

Дебет 90-2 Кредит 60

– 2500 руб. ((25 000 руб. – 20 000 руб.) : 200 ед.х 100 ед.) – скорректированаучетнаястоимость реализованной части товара «Т».

Данная корректировка приводит куменьшению ранее исчисленной прибыли почастичнореализованному товару до 500 руб. (3000– 2500).

Если же вышеупомянутые временныемоменты находятся в разных отчетныхпериодах,то увеличение учетной стоимоститовара вызывает рост прочих расходов:

Дебет 91-2 Кредит 60

– 2500 руб.– отражена корректировка учетнойстоимости реализованной частитовара.

Передача товара в качестве отступногоотражается как его реализация:

Дебет 62 Кредит 90-1

– 30 000 руб.(300 руб./ед. х 100 ед.) – отражена выручка отреализации товара« F » по соглашению оботступном;

Дебет 90-2 Кредит 41

– 20 000 руб. ((240 руб./ед. – 40 руб./ед.) х100 ед.) – списан реализованныйпо соглашениюоб отступном товар « F »;

Дебет 90-3Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»

-5000 руб. (50 руб./ед. х 100 ед.) – отраженазадолженность перед бюджетомпо НДС пореализованному в качестве отступноготовару « F »;

Дебет 90-2 Кредит 44

– 2000 руб. – списаны расходы напродажу товара « F »;

Прибыль отреализации в качестве отступного товара « F» – 3000 руб. (30 000– 5000 – 20 000 – 2000) учитываетсяв общем финансовом результате от продажзамесяц;

Кредиторская задолженностьзакрывается переданным в качествеотступного товаром« F »:

Дебет 60Кредит 62

– 30 000 руб. – отражен фактпрекращения обязательства;

Дебет 68«Расчеты по НДС» Кредит 19

– 5000 руб.– принят к вычету НДС по приобретенномутовару «Т».

Величинаотступного меньше стоимостипервоначальногообязательства

Вкачестве отступного предоставлен товар « G» в количестве 100 единиц поцене 180 руб. заединицу, в том числе НДС – 30 руб./ед. Ценаприобретения дляООО «Бета» составляет 120руб. за единицу, в том числе НДС – 20 руб./ед.

В бухгалтерском учете ООО «Альфа» производятся следующиезаписи.

Проводки по реализации поставляемоготовара не меняются, корректировкажедебиторской задолженности производитсясторнирующими записями:

Дебет 62Кредит 90-1

– 24 000 рублей (120 руб./ед. х200 ед.) – отражена реализация товара «Т»;

Дебет 90-2 Кредит 41

– 10 000 руб.(50 руб./ед. х 200 ед.) – списана учетнаястоимость товара «Т»;

Дебет 90-3Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»

-4000 руб. (20 руб./ед. х 200 ед.) – отраженазадолженность перед бюджетомпо НДС приреализации товара «Т»;

Дебет 90-2Кредит 44

– 1500 руб. – списаны расходына продажу.

В зависимости от временныхмоментов поставки товара и поступленияотступногозаписи в бухгалтерском учетебудут различными. При их нахождении в одномотчетномпериоде производится проводка:

Дебет 62 Кредит 90-1

– 6000 руб. (24 000 руб.– (180 руб./ед. х 100 ед.)) – сторнированадебиторскаязадолженность на суммупревышения стоимости отступного над ценойпервоначальногообязательства.

Если

Юридические статьи »

Источник: https://www.lawmix.ru/articles/43180

Возврат займа: имущество вместо денег

Об учете при передаче товара в качестве отступного

Источник: http://www.klerk.ru/buh/

Традиционно денежный займ погашается деньгами. Однако стороны могут договориться о погашении займа путем передачи определенного имущества. Как это оформить правильно, как отразить такое погашение в бухучете и какие налоги уплатить?

Правовые основы

Стороны заключили договор займа. Наступает срок его погашения. Но у заемщика нет свободных средств, чтобы погасить свой долг. Зато есть имущество, которое он хотел бы передать в счет своего долга.

И если займодавец не против такого «погашения», то стороны оформляют соглашение об отступном (ст. 409 ГК РФ).

При этом у заемщика обязательство по погашению займа прекращается, но появляется новое обязательство – по передаче имущества.

Напомним, что до 1 июня 2015 г. отступное предоставлялось не только путем передачи имущества, но также, в частности, в виде выполнения работ (оказания услуг), поскольку прежняя редакция статьи 409 ГК РФ содержала открытый перечень способов предоставления отступного.

Важно знать, что обязательство считается погашенным в момент предоставления отступного, а не в момент подписания соглашения о нем. Это значит, что на дату заключения соглашения о предоставлении отступного обязательство заемщика не прекращается. Для прекращения обязательства необходимо фактическое предоставление отступного, то есть передача имущества.

Поэтому если заем процентный, то проценты начисляются до тех пор, пока заемщик не передаст имущество. А если в качестве отступного предоставляется недвижимое имущество, то соглашение об отступном считается исполненным только после государственной регистрации перехода права собственности на недвижимость к кредитору Такой вывод следует из Постановления Президиума ВАС РФ от 17.06.

2014 № 2826/14 по делу № А57-2430/2011.

И еще один важный момент. По смыслу статьи 409 ГК РФ, если иное не следует из соглашения об отступном, с предоставлением отступного прекращаются все обязательства по договору, включая и обязательство по уплате неустойки (п. 3 Информационного письма Президиума ВАС РФ от 21 декабря 2005 г. № 102).

Это значит, что если заем был процентный, то при соглашении об отступном погашаются все обязательства, в том числе и по уплате процентов. Если, конечно, иное не предусмотрено в соглашении. Поэтому если займодавец хочет получить свои проценты деньгами, а само тело займа готов получить «натурой», то соответствующий порядок нужно обязательно прописать в соглашении.

Иначе с предоставлением отступного погасится весь долг, то есть сам заем и проценты по нему.

Стоимость имущества, передаваемого в качестве отступного, не обязательно должна быть эквивалентна долгу по прекращаемому обязательству (п. 4 Информационного письма Президиума ВАС РФ от 21 декабря 2005 г. № 102, Постановление ФАС Северо-Западного округа от 16.03.

2012 по делу № А56-30457/2009). Поэтому заемщик может установить стоимость передаваемого имущества как выше, так и ниже своего долга.

В этом случае стороны должны решить, будет ли передача «неравноценного» имущества погашать обязательство по возврату займа полностью? Или же «покроет» долг лишь частично (в части стоимости передаваемого имущества)? Дело в том, что если этот момент не будет отражен в соглашении об отступном, то по умолчанию считается, что обязательство прекращается полностью (п. 4 Информационного письма Президиума ВАС РФ от 21 декабря 2005 г. № 102).

Передал имущество? Начисли НДС!

Передача имущества (будь то товары, продукция или основное средство) в качестве отступного признается реализацией в целях НДС.

Ведь в соответствие с пунктом 1 статьи 39 НК РФ реализацией товаров организацией или индивидуальным предпринимателем признается соответственно передача на возмездной основе права собственности на товары другому лицу. В данном случае при передаче имущества происходит переход права собственности, значит, возникает реализация.

А реализация товаров, в том числе по соглашению о предоставлении отступного, облагается НДС (подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ). Если, конечно, заемщик применяет обычную систему налогообложения и не освобожден от НДС по статье 145 НК РФ.

Налоговая база определяется как стоимость передаваемого имущества, исчисленная исходя из цен, определяемых в соответствии со статьей 105.3 НК РФ, и без включения в них налога (п. 1 ст. 154 НК РФ). Согласно пункту 1 статьи 105.

3 НК РФ цены, применяемые в сделках, сторонами которых являются лица, не признаваемые взаимозависимыми, признаются рыночными. Фактически это означает, что в налоговую базу по НДС следует включить стоимость имущества, которую стороны согласовали между собой, без учета НДС.

«Накрутив» НДС сверху (умножив на 118%) мы получим стоимость имущества с НДС. Именно эту стоимость и следует прописать в соглашении об отступном.

Поскольку передача имущества в качестве отступного является облагаемой НДС операцией, то вместе с актом передачи нужно оформить и счет-фактуру. Его следует зарегистрировать в книге продаж и включить затем в декларацию по НДС.

Налог на прибыль

По операции, связанной с предоставлением займодавцу отступного, у заемщика возникают доходы от реализации (п. 1 ст. 249 НК РФ). Выручка от реализации определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары (п. 2 ст. 249 НК РФ).

В данном случае доход, включаемый в налогооблагаемую прибыль, будет формироваться исходя из стоимости имущества, установленной в соглашении об отступном (за минусом НДС). При этом стоимость имущества, по которой оно числилось в учете, можно включить в расходы (п. 1 ст.

268 НК РФ).

Отражаем в бухучете

При передаче контрагенту в качестве отступного имущества организация в общеустановленном порядке отражает выбытие имущества с использованием счета 90 «Продажи» или счета 91 «Прочие доходы и расходы».

Доход от передачи имущества признается в размере стоимости имущества, отраженной в соглашении.

Стоимость переданного имущества включается в себестоимость продаж или в прочие расходы (если передается имущество, отличное от продукции, товаров).

Для наглядности отражение в бухгалтерском учете операций по передаче отступного рассмотрим на практическом примере.

Пример:

ООО «Финансовый дом» выдало ООО «Сказка» процентный заем в сумме 110 000 руб. Стороны заключили соглашение об отступном. В качестве отступного передается оборудование по стоимости 118 000 руб. (в т.ч. НДС – 18 000 руб.).

Остаточная стоимость оборудования составила 60 000 руб. На момент передачи имущества долг по процентам составил 8000 руб. а общий долг по договору займа – 118 000 руб.

, что соответствует стоимости передаваемого оборудования с учетом НДС.

Дебет 62 (76) Кредит 91

– 118 000 руб. – передано оборудование в качестве отступного;

Дебет 91 Кредит 01

– 60 000 руб. – отражена остаточная стоимость имущества;

Дебет 91 Кредит 68

– 18 000 руб. – начислен НДС со стоимости передаваемого отступного;

Дебет 66 Кредит 62 (76)

– 118 000 руб. – отражено погашение задолженности по заемному обязательству.

Неравноценное отступное

Может получиться так, что в соглашении об отступном будет указана стоимость передаваемого имущества, которая меньше или больше долга по первоначальному договору, но не будет оговорено, в какой части погашается долг. Или будет указано, что передача такого имущества полностью прекращает все обязательства по договору займа.

Источник: https://otchetonline.ru/art/buh/52617-vozvrat-zayma-imuschestvo-vmesto-deneg.html

Бухгалтерская проводка при передачи автомобиля в счет погашения задолженности

Об учете при передаче товара в качестве отступного

А.В. Овсянникова, эксперт по налогообложению Бывают ситуации, когда у организации есть задолженность перед поставщиком, а денег, чтобы погасить этот долг, нет. Но должник может предложить кредитору свое имущество в качестве отступногост. 409 ГК РФ.

И если такое предложение заинтересует кредитора — это прекрасно.

В нашей статье мы расскажем о том, как правильно оформить передачу отступного, а также о том, как отразить эту операцию в бухгалтерском и налоговом учете в зависимости от того, кем вы являетесь в данном случае — должником или кредитором.

Соглашение об отступном Решение «расплатиться» с кредитором путем предоставления отступного необходимо оформить соглашением. При этом важно понимать, что обязательство считается погашенным в момент предоставления отступного, а не в момент подписания соглашения о нем.

Возврат займа основными средствами: учет и налогообложение

Важно НК РФ, которую можно уменьшить на стоимость этого имуществастатьи 252, 268 НК РФ. Например, если отступным является основное средство, то доход можно уменьшить на его остаточную стоимость.

Если же передаются товары, то на стоимость их приобретения Полученное отступное принимается к учету по стоимости, указанной в соглашении, а если стоимость отступного в соглашении не указана — по стоимости, равной размеру обязательства, погашаемому отступнымп. 2 ст. 254, п. 1 ст.

257 НК РФ НДС При передаче отступного на его стоимость, указанную в соглашении, необходимо начислить НДСподп. 1 п. 1 ст.

146 НК РФ и выставить счет-фактуру При наличии счета-фактуры на отступное НДС можно принять к вычету после того, как это имущество будет принято на учет, и при условии, что оно будет использоваться для операций, облагаемых НДСп. 2 ст. 171, п. 1 ст.

Расчет с кредитором основными средствами

Одновременно с этим у него возникают обязательства перед контрагентом, который взял на себя обязанность погасить долг. Поэтому, если ваша организация является первоначальным должником, в бухучете списание суммы кредиторской задолженности отразите проводкой: Дебет 60 (66, 76…) Кредит 76– списана сумма кредиторской задолженности, переданной контрагенту с согласия кредитора.

Внимание Погашение обязательства перед новым должником отразите проводкой: Дебет 76 Кредит 50 (51, 60, 62, 76)– произведена оплата (произведен зачет) обязательства по договору о переводе долга. Такой порядок следует из Инструкции к плану счетов (счета 60, 76).
Пример отражения операций по переводу долга в бухучете у первоначального должника В июне ООО «Торговая фирма «Гермес»» (кредитор) реализовало материалы ООО «Альфа» (первоначальный должник) на сумму 590 000 руб. (в т. ч. НДС – 90 000 руб.) согласно договору поставки.

Оформляем отступное и учитываем его в бухгалтерском и налоговом учете

  • получить право собственности на имущество после полной оплаты.

Как только права и обязанности перешли к вам, имущество сразу отразите в составе основных средств. Ведь все условия для этого выполнены. Момент перехода права собственности роли не играет (п.

4 и 5 ПБУ 6/01).

Поэтому на дату вступления в силу договора об уступке права требования в бухучете сделайте следующие записи: Дебет 08 Кредит 76 субсчет «Расчеты с бывшим покупателем»– отражена кредиторская задолженность перед бывшим покупателем в размере фактически перечисленных им продавцу денег за основное средство; Дебет 08 Кредит 60– отражена кредиторская задолженность перед продавцом в размере оставшейся суммы платежа за оборудование; Дебет 01 субсчет «Основное средство в эксплуатации» Кредит 08– принято к учету и введено в эксплуатацию основное средство по первоначальной стоимости.

Бухгалтерские проводки при погашении долга передачей объектов основных средств

МПЗ, № 2

  • Увеличена неустойка за просрочку оплаты коммунальных услуг, № 1
  • 2015 г.
  1. Расстаемся с должником, № 24
  2. ВС разъяснил, когда признание долга не прерывает срок давности, № 22
  3. Для учета расходов штраф штрафу рознь, № 20
  4. Договоры поставки в у. е.: разбираемся с переходными положениями, № 19
  5. Когда придется платить законные проценты, № 17
  6. Верховный суд: несколько штрихов к «налогово-деловой» картине дня, № 15
  7. Взаимозачет без проблем, № 13
  8. Ваш долг оплатил ваш должник, № 11
  9. Нюансы безнадежности долгов физлиц, № 9
  10. Худой мир лучше доброй ссоры, № 8
  11. Что делать, если квартал «безнадежности» долга пропущен, № 8
  12. Было ваше — стало наше, № 5
  13. Можно ли взыскать долг с неожиданно ликвидировавшегося должника, № 4

2014 г.

Как в бухгалтерском учете оформить поступление автомобиля в счет погашения долга

Ситуация: нужно ли покупателю (кредитору) восстанавливать НДС с аванса, который он принял к вычету, если продавец не выполнил условия по поставке и с согласия кредитора аванс вернул его контрагент? Да, нужно. Условия для восстановления НДС выполнены, а именно:

  • стороны изменили или расторгли договор;

Такой порядок установлен в подпункте 3 пункта 3 статьи 170, пунктах 2 и 12 статьи 171, пункте 9 статьи 172 Налогового кодекса РФ. Фактически продавец не вернул деньги покупателю. Но покупатель согласился, что аванс вернет третье лицо. Таким образом, кредиторская задолженность продавца гасится.

Поэтому покупателю нужно восстановить НДС (абз. 2 п. 5 ст. 171 НК РФ, письмо Минфина России от 11 сентября 2012 г. № 03-07-08/268). УСН В учете кредитора (продавца) никаких особенностей в связи с заменой должника по обязательству не возникнет.

Договор купли продажи путем отступного

Об учете при передаче товара в качестве отступного

Бухгалтерский учет отступного у должника и кредитора / условие / Воспользуемся данными из приведенного соглашения. ООО «Волна» реализовало ООО «Прибой» садовый инвентарь на сумму 531 000 руб., в том числе НДС 81 000 руб. (себестоимость — 360 000 руб.).

Не имея возможности оплатить данный товар, ООО «Прибой» предложило погасить свою задолженность перед ООО «Волна» предоставлением автомобиля (остаточная стоимость — 410 000 руб.) в качестве отступного.

Организации подписали соглашение, в соответствии с которым отступное полностью гасит обязательство ООО «Прибой» перед ООО «Волна». Автомобиль (отступное) у ООО «Волна» будет принят к учету как основное средство. / решение / Рассмотрим составление бухгалтерских проводок по приведенным операциям. 1.

Учет у должника ООО «Прибой». операции Дт Кт Сумма, руб. На дату покупки садового инвентаря Садовый инвентарь принят к учету(531 000 руб.

Но если исходить из того, что такая форма прекращения обязательств может иметь место только при совместном волеизъявлении сторон, то соглашение об отступном – это не что иное, как сделка. Соответственно, в данном случае актуальными будут требования ГК РФ к форме и содержанию договора.

Таким образом, соглашение будет составлено в письменном виде, подписано обеими сторонами, и в нем будут сформулированы основные условия, которые должник и кредитор посчитают необходимым зафиксировать.

Важно! Соглашение об отступном не является основанием для прекращения договора, и тем более с его помощью договор не может быть заключен или расторгнут; это всего лишь способ прекращения обязательств.

Образец соглашения об отступном путем передачи имущества

В связи с невозможностью исполнить свои обязательства по указанному Кредитному договору, в том числе в части уплаты процентов и возврата суммы кредита, Должник (Залогодатель) предоставляет Банку (Залогодержателю) взамен исполнения о указанному Кредитному договору принадлежащие ему на праве собственности ценные бумаги. 1.4. Характеристики ценных бумаг, предоставляемые Должником: Вид ценных бумаг — ; Эмитент — ; Адрес Эмитента — ; Номинальная стоимость: рублей за одну акцию; Количество: штук; Номинальный держатель: , находящийся по адресу: , расчетный счет № в (наименование банка).

1.5.

Важно

Размер отступного определяется исходя из рыночной стоимости передаваемого пакета акций в сумме долларов США. 1.6. Отступное полностью покрывает все требования Банка (Залогодержателя) в отношении Должника (Залогодателя).

Соглашение от отступном по договору займа

Если расчетный счет должника «выжат» до копейки, кредитор может согласиться на оплату долга имуществом В соглашении обязательно нужно указать срок предоставления отступного, потому что если в этот срок отступное не будет передано кредитору, то он имеет право требовать от должника погашения первоначального обязательствап. 2 Информационного письма Президиума ВАС от 21.12.2005 № 102 (далее — Письмо № 102). Кроме этого, в соглашении необходимо указать:

  • обязательство, которое планируется прекратить отступным;
  • имущество, которое будет передано в качестве отступного.

Еще в соглашении можно уточнить:

  • какова стоимость отступного.

    Кстати, бухгалтерская стоимость отступного не обязательно должна быть равна размеру погашаемого обязательства. То есть вы можете договориться: за товар стоимостью 100 руб.

Соглашение (договор) об отступном

Если в течение этого времени должник не передаст имущество, то кредитор вправе потребовать от него исполнения основного обязательства с уплатой штрафных санкций, предусмотренных договором.

  • Стороны вправе предусмотреть в соглашении порядок распределения затрат по передаче имущества. Например, оплата госпошлины по регистрации квартиры или коммунальные услуги и т.
    д.
  • Рекомендуем указать в соглашении, что передаваемое имущество свободно от прав третьих лиц и отступное ни в коем случае не является предметом залога.
  • Если стороны находятся в разных субъектах РФ, можно прописать условие о том, что все споры, которые возникнут из соглашения, будут разрешаться в конкретном судебном органе.
  • Отступное считается исполненным только после фактической передачи его кредитору, о чем составляется акт приема-передачи.

Отступное как способ прекращения обязательств

НДС по приобретенным ценностям» 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» 81 000 НДС по садовому инвентарю принят к вычету 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «НДС» 19 «НДС по приобретенным ценностям» 81 000 На дату передачи отступного Отражен доход от передачи автомобиля, в качестве отступного 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет «Прочие доходы» 531 000 Начислен НДС 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет «Прочие расходы» 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «НДС» 81 000 Отражено погашение обязательства ООО «Прибой» перед ООО «Волна» по договору от 15.02.2012 № В-05 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» 531 000 Списана остаточная стоимость переданного в качестве отступного автомобиля 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет «Прочие расходы» 01 «Основные средства» 410 000 2.

Судебная практика разрешения споров об отступном

  • Учет списания безнадежной дебиторской задолженности, № 23
  • Можно ли создать резерв на непросроченные долги покупателей, № 21
  • Чем рискует продавец, получая деньги не от покупателя, а от третьего лица, № 21
  • Финансовая помощь от дружественной компании: учет, налоги, оформление, № 20
  • Новые претензии заказчиков — новые налоговые решения, № 20
  • Вы мне должны? Я вам прощаю, № 20
  • Есть претензии к выполненным работам? Есть налоговое решение, № 19
  • Некому получать долг… Значит, быть доходу!, № 17
  • Безнадежный долг не связан с реализацией: списывать ли его за счет налогового резерва?, № 17
  • Договор расторгнут: что потом?, № 17
  • Считаем и взыскиваем неустойку, № 16
  • Ваш должник исчез из ЕГРЮЛ.

Соглашение об отступном

  • Трансформация обязательств, № 20
  • Новация, или Как расплатиться с поставщиком, не имея денег, № 17
  • Оформляем отступное и учитываем его в бухгалтерском и налоговом учете, № 16
  • Чем доказать проявление осмотрительности при выборе контрагента, № 12
  • Контрагент оказался мошенником: как списать задолженность и учесть НДС, № 11
  • Будет ли доход при неосновательном обогащении, № 11
  • Преодолимые обстоятельства, № 10
  • Как правильно «продать» должника, № 10
  • Безопасна ли продажа дебиторки для упрощенцев, № 9
  • Снижение неустойки: выводы ВАС РФ, № 5
  • Получено возмещение убытков: учет и вычет НДС, № 5
  • 2011 г.
  1. Не так страшен коллектор, как его малюют, № 18
  2. Невостребованную кредиторку учли в доходах и…

НК РФ, которую можно уменьшить на стоимость этого имуществастатьи 252, 268 НК РФ. Например, если отступным является основное средство, то доход можно уменьшить на его остаточную стоимость.

Если же передаются товары, то на стоимость их приобретения Полученное отступное принимается к учету по стоимости, указанной в соглашении, а если стоимость отступного в соглашении не указана — по стоимости, равной размеру обязательства, погашаемому отступнымп. 2 ст. 254, п. 1 ст.

257 НК РФ НДС При передаче отступного на его стоимость, указанную в соглашении, необходимо начислить НДСподп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ и выставить счет-фактуру При наличии счета-фактуры на отступное НДС можно принять к вычету после того, как это имущество будет принято на учет, и при условии, что оно будет использоваться для операций, облагаемых НДСп. 2 ст.

171, п. 1 ст.
В случае передачи в качестве отступного названного пакета акций Банк отказывается от любых возможных претензий к Должнику (Залогодателю), которые могли бы у него возникнуть при обычном порядке исполнения указанных Договора залога ценных бумаг и Кредитного договора. 1.7. С момента регистрации настоящего Соглашения указанный в п.
1.

4 пакет акций переходит в собственность Банка (Залогодержателя). 1.8.

Банк (Залогодержатель) вправе требовать от Должника (Залогодателя), в том числе и в принудительном порядке, внесения соответствующих изменений в Реестр акционеров о передаче ему в собственность акций, являющихся предметом настоящего Соглашения (Договора), после его подписания сторонами, независимо от того, был ли настоящий Договор зарегистрирован в установленном порядке. 1.9.

Если обозначенный период вышел, а займодавец не получил обещанного, тогда стороны возвращаются к условиям первоначального договора займа.

  • Порядок передачи отступного. В соглашении необходимо указать четкую процедуру. Например, порядок предоставления кредитору акций, с учетом подписания заемщиком передаточных документов.
  • Закон также поясняет, что отступное соглашение может возникнуть только после заключения договора займа.

    При этом если он будет признан недействительным, то это автоматически приведет к неправомерности соглашения. Если отступное по договору займа недвижимое имущество, то стороны часто сталкиваются с вопросом о правильности его оформления.

    Закон поясняет, что соглашение, определяющие порядок передачи отступного не подлежит регистрации. А вот переход прав на имущество от одного лица к другому требует официального оформления.

Источник: http://1privilege.ru/dogovor-kupli-prodazhi-putem-otstupnogo/

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.