Объект обложения страховыми взносами

Содержание

Что является объектом обложения страховыми взносами?

Объект обложения страховыми взносами

Объект обложения страховыми взносами — при его наличии взносы следует исчислить и заплатить. При этом у таких объектов есть несколько существенных особенностей, которые надо учитывать при исчислении взносов. Об этом и пойдет речь в данной статье.

Что относится к объектам обложения взносами

Какие вознаграждения следует облагать страховыми взносами

В каких случаях платят взносы физические лица, не имеющие статуса ип

Надо ли облагать страховыми взносами вознаграждение работника в натуральной форме

Относится ли к объектам обложения средний заработок, выплачиваемый за время командировки

Подлежит ли обложению страховыми взносами вознаграждение, начисленное после смерти работника

Облагаются ли страховыми взносами несвоевременно сданные подотчетные средства

Надо ли облагать страховыми взносами гарантированные выплаты

Следует ли облагать страховыми взносами выплаты, не учтенные в расходах

Иные случаи, при которых следует начислять страховые взносы

Что относится к объектам обложения взносами

Ст.

7 Федерального закона от 24 июля 2009 года № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (далее — Закон № 212-ФЗ) устанавливает, что в качестве объектов обложения страховыми взносами следует рассматривать вознаграждения или другие выплаты, производимые работодателем физическим лицам, с которыми у него оформлены трудовые отношения.

Причем не имеет значения тот факт, в каком виде эти отношения заключены — в виде трудовых или гражданско-правовых договоров.

Большинство видов выдаваемых сумм формируют базу для начисления страховых взносов. Однако в ст. 7, 9 Закона № 212-ФЗ приводятся также выплаты, которые облагать взносами не требуется.

О том, что не является объектом обложения страховыми взносами, читайте в материале «Что не подлежит обложению страховыми взносами?»

Какие вознаграждения следует облагать страховыми взносами

Для юридических лиц и индивидуальных предпринимателей согласно ч. 1 ст. 7 Закона № 212-ФЗ объект обложения страховыми взносами образуется в следующих случаях:

  • Если выплаты производятся в рамках официально оформленных трудовых отношений. В этом качестве чаще всего выступает заработная плата по трудовому договору, премиальные выплаты по коллективному договору и т.п.
  • Если выплаты производятся в рамках выполнения условий гражданско-правовых договоров. В частности, взносы следует начислить, если вознаграждение выплачено в рамках выполнения договора подряда, предусмотренного ст. 702 ГК РФ, или при оказании услуг, указанных в ст. 779 ГК РФ. При заключении же подобных договоров с индивидуальным предпринимателем, нотариусом или адвокатом страховые взносы не начисляются.

Помимо перечисленных причин, есть еще несколько видов соглашений, выплаты по которым следует облагать страховыми взносами, как то:

  • договор на выполнение авторского заказа (ст. 1287 ГК РФ);
  • договор о передаче исключительного права на произведения литературы, искусства, а также научных разработок (ст. 1285 ГК РФ);
  • лицензионный договор на издательскую деятельность (ст. 1287 ГК РФ);
  • лицензионный договор на использование произведения литературы, искусства, а также научных разработок (ст. 1286 ГК РФ);
  • договоры, заключенные на коллективное управление правами, если они заключены между организациями и пользователями и если авторам по ним выплачивались средства в виде вознаграждения.

На практике такие соглашения называются лицензионными или авторскими договорами.

Тем не менее не все выплаты по гражданско-правовым договорам подлежат включению в объект обложения страховыми взносами.

Как правильно оформить платежное поручение по страховым взносам, а также о некоторых других тонкостях в этой сфере читайте в материале «Порядок уплаты страховых взносов (нюансы)»

В каких случаях платят взносы физические лица, не имеющие статуса ип

В ч. 2 ст. 7 Закона № 212-ФЗ содержится положение, что физические лица, не имеющие статуса индивидуального предпринимателя, тоже должны исчислять страховые взносы с выплат, производимых работающим на них лицам. Сотрудничество при этом может осуществляться на следующих принципах:

  • между нанимателем и работником заключен трудовой договор;
  • между нанимателем и работником заключен гражданско-правовой договор (при заключении подобных договоров с индивидуальным предпринимателем, нотариусом или адвокатом страховые взносы не начисляются, поскольку перечисленные лица на профессиональной основе получают прибыль от своей деятельности, а взносы уплачивают самостоятельно).

Отметим, что состав выплат по обложению страховыми взносами у физических лиц намного меньше — всего две вышеприведенные позиции. У организаций же спектр выплат гораздо шире. Покажем это на примере.

Пример

ООО «Сигма» ведет деятельность в рекламной сфере. В 1-м квартале 2015 года организация произвела следующие выплаты физическим лицам:

  • в январе выплачен гонорар адвокату К. П. Пашкову за успешное сопровождение дела в арбитражном суде;
  • в марте выплачено вознаграждение художнику С. И. Селютину за выполнение авторского заказа по оформлению рекламного стенда;
  • ежемесячно сотрудникам организации выплачивается зарплата.

В результате следует исчислить и уплатить страховые взносы со следующих выплат:

  • с вознаграждения художнику С. И. Селютину по договору авторского заказа;
  • с зарплаты сотрудников.

Сумма, выплаченная адвокату, не включается в объект обложения страховыми взносами, поскольку он является отдельным плательщиком и обязан исчислять взносы сам.

Как правильно исчислить страховые взносы при выполнении договора подряда, читайте в материале «Договор подряда и страховые взносы: нюансы обложения»

Надо ли облагать страховыми взносами вознаграждение работника в натуральной форме

Страховые взносы исчисляются не только с денежных выплат, но и с вознаграждений в неденежной форме. Это относится ко всем видам соглашений (трудовым, гражданско-правовым, авторским и лицензионным) согласно ч. 1 ст. 7, ч. 6 ст. 8 Закона № 212-ФЗ.

Относится ли к объектам обложения средний заработок, выплачиваемый за время командировки

По общему правилу следует начислять страховые взносы на все выплаты, которые произведены работникам в рамках трудовых и гражданско-правовых договоров.

Так, согласно ст. 129, ч. 1 и 2 ст. 135, ст. 167 ТК РФ страховые взносы следует начислять на выплаты в размере среднего заработка, если он начислен за время нахождения сотрудника в командировке.

Подлежит ли обложению страховыми взносами вознаграждение, начисленное после смерти работника

Заплата и иные выплаты, причитающиеся умершему работнику, не являются объектами обложения страховыми взносами.

В письме Минтруда России от 20 февраля 2013 года № 17-3/292 говорится, что в таких обстоятельствах надо руководствоваться фактическим положением дел. Согласно п. 6 ч. 1 ст. 83 ТК РФ со смертью работника трудовой договор считается расторгнутым.

Наконец, воспользоваться страховым обеспечением умерший работник не сможет. Это означает, что цель страхования не достигнута.

Облагаются ли страховыми взносами несвоевременно сданные подотчетные средства

Источник: https://nalog-nalog.ru/strahovye_vznosy_2016/nachislenie_strahovyh_vznosov/chto_yavlyaetsya_obektom_oblozheniya_strahovymi_vznosami/

Обложение страховыми взносами

Объект обложения страховыми взносами

Признаются:

1.

Для организаций и индивидуальных предпринимателей, объектом обложения страховыми взносами для плательщиков страховых взносов признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые плательщиками страховых взносов в пользу физических лиц в рамках трудовых отношений и гражданско — правовых договоров, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, а также по договорам авторского заказа, договорам об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательским лицензионным договорам, лицензионным договорам о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства.

2.

Объектом обложения страховыми взносами для плательщиков страховых взносов, признаются также выплаты и иные вознаграждения, начисляемые в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования.

3. Для физических лиц, не признаваемых индивидуальными предпринимателями, объектом обложения страховыми взносамипризнаются выплаты и иные вознаграждения лицам, работающим по трудовым и гражданско — правовым договорам.

Не признаются:

1.

Не относятся к объекту обложения страховыми взносами выплаты и иные вознаграждения, производимые в рамках гражданско — правовых договоров, предметом которых является переход права собственности или иных вещных прав на имущество (имущественные права), и договоров, связанных с передачей в пользование имущества (имущественных прав), за исключением договоров авторского заказа, договоров об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательских лицензионных договоров, лицензионных договоров о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства.

2.

Не признаются объектом обложения для плательщиков страховых взносов выплаты и иные вознаграждения, начисленные в пользу физических лиц, являющихся иностранными гражданами и лицами без гражданства, по трудовым договорам, заключенным с российской организацией для работы в ее обособленном подразделении, расположенном за пределами территории Российской Федерации, выплаты и иные вознаграждения, начисленные в пользу физических лиц, являющихся иностранными гражданами и лицами без гражданства, в связи с осуществлением ими деятельности за пределами территории Российской Федерации в рамках заключенных договоров гражданско-правового характера, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг.

3. Не относятся к объекту обложения страховыми взносами выплаты, производимые добровольцам в рамках исполнения заключаемых в соответствии со статьей 7.

1 Федерального закона от 11 августа 1995 года N 135-ФЗ «О благотворительной деятельности и благотворительных организациях» гражданско-правовых договоров, на возмещение расходов добровольцев, за исключением расходов на питание в размере, превышающем размеры суточных, предусмотренные пунктом 3 статьи 217 Налогового кодекса Российской Федерации.

Суммы, не подлежащие обложению страховыми взносами

1.

Государственные пособия, выплачиваемые в соответствии с законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления, в том числе пособия по безработице, а также пособия и иные виды обязательного страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию;

2.

Все виды установленных законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации), связанных:

  • с возмещением вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья;
  • с бесплатным предоставлением жилых помещений, оплатой жилого помещения и коммунальных услуг, питания и продуктов, топлива или соответствующего денежного возмещения;
  • с оплатой стоимости и (или) выдачей полагающегося натурального довольствия, а также с выплатой денежных средств взамен этого довольствия;
  • с оплатой стоимости питания, спортивного снаряжения, оборудования, спортивной и парадной формы, которые получают спортсмены и работники физкультурно — спортивных организаций для учебно — тренировочного процесса и участия в спортивных соревнованиях, а также спортивные судьи для участия в спортивных соревнованиях;
  • с увольнением работников, за исключением компенсации за неиспользованный отпуск;
  • с возмещением расходов на профессиональную подготовку, переподготовку и повышение квалификации работников;
  • с расходами физического лица в связи с выполнением работ, оказанием услуг по договорам гражданско-правового характера;
  • с трудоустройством работников, уволенных в связи с сокращением численности или штата, реорганизацией или ликвидацией организации, в связи с прекращением физическими лицами деятельности, подлежащей государственной регистрации и (или) лицензированию;
  • с выполнением физическим лицом трудовых обязанностей, в том числе в связи с переездом на работу в другую местность;

ЗА ИСКЛЮЧЕНИЕМ:

  1. выплат в денежной форме за работу в тяжелых, вредных и (или) опасных условиях труда, кроме компенсационных выплат в размере, эквивалентном стоимости молока или других равноценных пищевых продуктов;
  2. выплат в иностранной валюте взамен суточных, осуществляемых российскими судоходными компаниями членам экипажей судов заграничного плавания;
  3. выплат в иностранной валюте личному составу экипажей российских воздушных судов, выполняющих международные рейсы;
  4. компенсационных выплат за неиспользованный отпуск, не связанных с увольнением работников;

1.

Суммы единовременной материальной помощи:

  • физическим лицам в связи со стихийным бедствием или другим чрезвычайным обстоятельством в целях возмещения причиненного им материального ущерба или вреда их здоровью, а также физическим лицам,
  • пострадавшим от террористических актов на территории России;
  • работнику в связи со смертью члена (членов) его семьи;
  • работникам (родителям, усыновителям, опекунам) при рождении (усыновлении или удочерении) ребенка, которым эта материальная помощь выплачивается в течение первого года после рождения (усыновления или удочерения), но не более 50 000 рублей на каждого ребенка;

2.

Доходы (за исключением оплаты труда работников), получаемые членами зарегистрированных в установленном порядке семейных (родовых) общин коренных малочисленных народов Севера, Сибири и Дальнего Востока Российской Федерации от реализации продукции, полученной в результате ведения ими традиционных видов промысла;

3. Суммы страховых платежей:

  • по обязательному страхованию работников;
  • по договорам добровольного личного страхования работников, которые заключаются на срок не менее одного года и предусматривают оплату медицинских расходов работников;
  • по договорам на оказание медицинских услуг работникам, которые заключаются на срок не менее одного года с медицинскими организациями, имеющими лицензию на оказание медицинских услуг;
  • по договорам добровольного личного страхования работников, которые заключаются исключительно на случай наступления смерти застрахованного лица и (или) причинения вреда здоровью застрахованного лица;
  • по договорам негосударственного пенсионного обеспечения;

4. Взносы работодателя, уплаченные в рамках Программы государственного софинансирования трудовой пенсии в размере уплаченных взносов, но не более 12 000 рублей в год в расчете на каждого работника, в пользу которого уплачивались взносы работодателя.

5. Взносы работодателя, уплачиваемые в соответствии с законодательством Российской Федерации о дополнительном социальном обеспечении отдельных категорий работников, в размере уплаченных взносов;

6. Стоимость проезда работников и членов их семей к месту проведения отпуска и обратно, оплачиваемая плательщиком страховых взносов лицам, работающим и проживающим в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях;

Если отпуск проводится за пределами России, то не подлежит обложению страховыми взносами стоимость проезда или перелета по тарифам, рассчитанным от места отправления до пункта пропуска через Государственную границу РФ, включая стоимость провоза багажа весом до 30 кг.

  1. Суммы, которые избирательные комиссии, комиссии референдума выплачивают физическим лицам, а также из средств избирательных фондов кандидатов на должность Президента Российской Федерации, в депутаты законодательного (представительного) органа государственной власти субъекта РФ, на должность в другом государственном органе субъекта РФ, избираемых непосредственно гражданами, кандидатов в депутаты представительного органа муниципального образования, кандидатов на должность главы муниципального образования, на иную должность, предусмотренную уставом муниципального образования и замещаемую посредством прямых выборов, избирательных фондов избирательных объединений, избирательных фондов региональных отделений политических партий, не являющихся избирательными объединениями, из средств фондов референдума инициативной группы по проведению референдума Российской Федерации, референдума субъекта Российской Федерации, местного референдума, инициативной агитационной группы референдума Российской Федерации, иных групп участников референдума субъекта Российской Федерации, местного референдума за выполнение этими лицами работ, непосредственно связанных с проведением избирательных кампаний, кампаний референдума;
  2. Стоимость форменной одежды и обмундирования, которые выдаются работникам, а также государственным служащим федеральных органов государственной власти бесплатно или с частичной оплатой и остаются в их личном постоянном пользовании;
  3. Стоимость льгот по проезду, которые предоставляются отдельным категориям работников на основании законодательства РФ;
  4. Суммы материальной помощи, которую оказывают работодатели своим работникам, не превышающие 4 000 руб. на одного работника за расчетный период;
  5. Суммы платы за обучение по основным и дополнительным профессиональным образовательным программам, в том числе за профессиональную подготовку и переподготовку работников;
  6. Суммы, которые выплачивают организации (индивидуальные предприниматели) своим работникам на возмещение затрат по уплате процентов по займам (кредитам) на приобретение и (или) строительство жилого помещения;
  7. Суммы денежного довольствия, продовольственного и вещевого обеспечения и других выплат, которые получают военнослужащие, лица рядового и начальствующего состава органов внутренних дел Российской Федерации, федеральной противопожарной службы, лица начальствующего состава федеральной фельдъегерской связи, сотрудники учреждений и органов уголовно — исполнительной системы, таможенных органов Российской Федерации и органов по контролю за оборотом наркотических средств и психотропных веществ, имеющие специальные звания;
  8. Суммы выплат и других вознаграждений по трудовым договорам и гражданско-правовым договорам, в том числе по договорам авторского заказа в пользу иностранных граждан и лиц без гражданства, временно пребывающих на территории Российской Федерации.

В базу для начисления страховых взносов, кроме выше указанных выплат, не включаются:

  1. суммы денежного содержания и иные выплаты, получаемые прокурорами и следователями, а также судьями федеральных судов и мировыми судьями — в части уплаты страховых взносов на ОПС;
  2. любые вознаграждения, которые выплачиваются по договорам гражданско-правового характера, в том числе по договору авторского заказа, договору об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательскому лицензионному договору, лицензионному договору о предоставлении права использования произведений науки, литературы, искусства — в части уплаты страховых взносов в Фонд социального страхования Российской Федерации.

При оплате расходов на командировки работников, как в пределах России, так и за ее пределами не подлежат обложению страховыми взносами суточные, а также фактически произведенные и документально подтвержденные целевые расходы на проезд до места назначения и обратно, сборы за услуги аэропортов, комиссионные сборы, расходы на проезд в аэропорт или на вокзал в местах отправления, назначения или пересадок, на провоз багажа, расходы по найму жилого помещения, расходы на оплату услуг связи, сборы за выдачу (получение) и регистрацию служебного заграничного паспорта, сборы за выдачу (получение) виз, а также расходы на обмен наличной валюты или чека в банке на наличную иностранную валюту!

Рекомендованные статьи

Источник: https://bizlana.ru/oblozhenie-straxovymi-vznosami-glava-desyataya-straxovanie-6/

Объект обложения страховыми взносами: понятие, определение, характеристика, порядок расчета и ответственность за несвоевременные выплаты

Объект обложения страховыми взносами

Выплаты, которые положены гражданам, исходя из трудовых отношений и договоров гражданско-правового характера, в обязательном порядке должны становиться объектом обложения страховыми взносами. Подобные выплаты будут осуществляться во внебюджетные фонды только при условии, что граждане не будут являться индивидуальными (частными) предпринимателями.

Список объектов обложения взносами

В перечень объектов обложения страховыми взносами входят денежные средства, которые переводят страхователи в соответствии с отношениями, связанными с трудом.

  • Трудовые договора.
  • Договора гражданско-правового характера, например получение вознаграждений за осуществленную работу. У работников при подобном виде соглашения нет возможности получать больничный лист и уходить в отпуск. Обычно заработную плату он получает в виде комиссионного вознаграждения.
  • Договора об авторских правах человека, отчуждений исключительного права автора для искусства, науки, а также литературы, то есть соглашения, которые будут связаны с интеллектуальной собственностью человека.
  • Договора о лицензионных правах, для применения данных науки, искусства, литературы и прочее.

Ранее объектами обложения страховыми взносами становились только договора, сейчас – отношения. Это означает, что все выплаты, которые связанны с трудовыми отношениями, должны быть подвержены начислению взносов, но кроме тех, которые считаются исключениями.

Объектом обложения страховыми взносами является выплата в пользу работников, которые подлежат обязательному страхованию. Исходя из федеральных законов, исключениями являются индивидуальные предприниматели, нотариусы, адвокаты. Если работник не заключал с работодателем договор, то выплат не будет.

Денежные средства не будут считаться объектом обложения страховыми взносами во внебюджетные фонды в том случае, если:

  • Контракт или соглашение не были заключены.
  • Соглашение связано с правами на конкретное имущество, например, соглашение об аренде.
  • Были приобретены дивиденды как акционером компании.
  • Существовала выгода материального характера по займу со льготами.

Если в период произведения перечисления заработной платы работодатель получил информацию о том, что его работник умер, то такие денежные средства также не будут облагаться взносами. При смерти человека трудовые отношения прекращаются. Также смысла в обязательном страховании такого работника не будет.

Правила обложения денежных средств

Выплаты, являющиеся объектом обложения страховыми взносами, вычисляются для каждого работника индивидуально с начала действия расчетных периодов путем нарастания. Причем из заработной платы будет вычтена сумма, которая не облагается взносом, если таковая имеется. Объектами обложения страховыми взносами признаются:

  • заработная плата;
  • различного рода надбавки – за дополнительные смены, совмещение нескольких должностей на рабочем месте, за выслугу и прочее;
  • применение увеличивающего коэффициента, например, районное регулирование, за труд в высокогорной местности;
  • оплата работнику в виде определенных товаров.

Льготы сотрудникам

Некоторые организации представляют свои сотрудникам различные льготы, например, подарок на новый год ребенку, финансирование санаторных путевок сотруднику и его семье, оплата расходов за детский сад.

Станут ли подобные льготы объектом обложения страховыми взносами? Если денежные средства организация передает лично работнику, например, возвращает денежные средства за отдых в санатории, то они станут таким объектом.

Если же предприятие передает деньги учреждениям (туристической фирме, детскому саду), то выплата не становится объектом обложения, работник не получает на руки ничего, но при этом пользуется услугой или помощью работодателя. Не все организации предоставляют такую помощь сотрудникам, в большинстве случаев работник получает вознаграждение за труд.

Оплата, которая производится для человека, который не считается работником организации, не может облагаться взносом.

Полномочия ФНС, государственных фондов

Налоговые органы имеют право:

  • производить контроль действий предпринимателей, работодателей (проверка правильности расчета, своевременность оплаты взноса);
  • на прием платежа, взносов, возврат денежный средств, исходя из решения ФСС или ПФР;
  • решение о предоставлении рассрочки для работодателя или отсрочки;
  • установление пени и штрафа.

ПФР, ФСС имеют право на аналогичные действия, связанные со страховыми взносами, период которых истек до января 2017 года, либо был уточнен, пересчитан.

Также ПФР занимается ведением учета в программе обязательного страхования, а ФСС считается администратором по ведению страховых сумм обязательного социального страхования.

ФСС сохранил право для проверок заявленных сумм на выплаты по временной нетрудоспособности работников и материнства.

Учет выплат страховых взносов

Работодатель осуществляет оплату труда работнику. При этом он должен оплатить страховые взносы. Чтобы оплата производилась верно, необходимо владеть информацией организации учета.

Все необходимые сведения указаны в приказе Минздрав социального развития РФ № 908н (в дальнейшем приказ).

Исходя из этого приказа, плательщики обязаны производить учет своих действий по передаче денежных средств:

  • начисленных, штрафов, а также пеней;
  • поступивших денег на перечисление;
  • осуществленных расходов для выплаты определенных сумм по страхованию;
  • на случай материнства сотрудника или нетрудоспособности.

Также должна быть информация о полученных средствах из ФСС. Учет объектов обложения страховыми взносами ведется в специальном порядке, так как работодатель перечисляет не все начисленные денежные средства.

Есть возможность уменьшить рассчитанный взнос в СС через пособия, которые обеспечивает сам фонд. Только сумма денежных средств не должна быть выше, чем установил ФСС.

Передача денежных средств, которые можно уменьшить, описана в приказе.

  • Пособия, оплачиваемые из-за нетрудоспособности рабочего.
  • Выплата женщинам вследствие беременности, а также родов.
  • Единовременная выплата женщинам, которые встали на учет в медицинских учреждениях на ранних сроках беременности.
  • Выплаты при рождении ребенка.
  • Выплата родителю за ребенка каждый месяц в течение полутора лет.
  • Социальная оплата похорон или финансирование необходимых услуг по похоронам специализированной организации.
  • Оплата предоставляемых четырех дней выходных в календарный месяц при уходе за детьми-инвалидами.

Предприятие должно вести учет по каждому работнику и систематизировать информацию. После того как определенная сумма оплаты была достигнута по отдельно взятому работнику, начисление денежных средств разрешается прекратить.

Индивидуальный учет

Инспекторы проводят проверки и осматривают информацию с карточек учета каждого рабочего со списком бухгалтерского учета, а затем производят сравнение информации. Учет объекта обложения страховыми взносами требует индивидуального подхода, но руководство по применению плана счетов не предусматривает этого. Начисления в нем отражены коллективно.

Для того чтобы облегчить работу, не произвести ошибок, было принято решение от ПФР и ФСС в январе 2010 года. Такое решение рекомендует использовать карточки, в них приводятся дополнительные страницы, которые нужно будет заполнить, только если будут использованы тарифы, которые отличаются от базовых показателей.

Бухгалтерский учет

Ведение бухгалтерского учета контролируется при помощи общих правил. Для этих целей нужно использовать план счетов № 69. После реформы обязательного социального страхование система счетов стала проще для предприятий.

В приказе Минздрава социального развития указан алгоритм учета объекта обложения страховыми взносами. Необходимо производить разделение взносов, пособий, штрафов. В расходах нельзя указывать информацию о путевках.

Суммы взносов указываются в рублях, а начисления и расходы осуществляются в рублях, копейках. Средства, которые были излишне уплачены, ФСС приняло решение вернуть. Они должны быть указаны в бухгалтерском учете, и информацию нужно внести в тот месяц, в который они были получены.

Доходы, не считающиеся объектом обложения

Специалисты, занимающиеся отчислением в ФСС, ПФР должны знать о том, что не все денежные средства подлежат обязательному обложению и перечислению в фонды. Является ли объектом обложения страховыми взносами определенная выплата или нет – можно узнать, используя ст. 422 НК. В ней указан список выплат, которые не должны облагаться.

Доходы, не являющиеся объектом обложения страховыми взносами:

  • Выплаты государства, например, пособие, связанное с безработицей.
  • Выдача сотрудникам питания, топлива для работы, жилья за счет работодателя, частичная оплата коммунальных услуг.
  • Возмещение за увольнение, кроме средств за неиспользованный отпуск работнику.
  • Трата на трудоустройство сотрудников, увольнение, связанное с сокращением, по причине реорганизации компании или из-за ее закрытия.
  • Единовременная денежная помощь подчиненным, перечисленная из-за возникновения стихийных бедствий, смерти близкого родственника, при рождении детей в сумме, не превышающей 50 тысяч рублей.
  • Перечисления для обязательного медицинского страхования.
  • Перечисление денег на добровольное медицинское страхование сроком более 12 месяцев.
  • Пенсионные выплаты по договорам, заключенным с негосударственными фондами.
  • Перечисление дополнительных взносов на накопительную часть пенсии трудящихся, но не более двенадцати тысяч рублей на одного сотрудника в год.
  • Материальная помощь работникам компании, но не более четырех тысяч рублей.
  • Выдача работникам специализированной одежды, необходимой для выполнения поставленных задач на рабочем месте.
  • Денежные средства, потраченные на дополнительное обучение работников.

Подлежит ли больничный лист обложению

Между сотрудниками бухгалтерской службы часто встает вопрос, подлежит ли подобному виду обложения больничный лист? Для большинства случаев больничный лист не подвергается обложению.

Но существует исключение из правил. Иногда работодатель самостоятельно доплачивает сотруднику денежные средства в соответствии с заработной платой, которую он получал. В таком случае объектом обложения страховыми взносами является больничный лист, но это встречается редко.

Расчеты суточных работникам

Ранее суточные для сотрудников не облагались взносами в плане страхования. С 2017 года произошли изменения, и суточные, выданные больше нормы, подлежат обложению и передаче денежных средств в фонды. Таким образом, плательщики обязательных страховых взносов объект обложения должны включить в список начисления на величину разницы.

Денежные средства, не подлежащие обложению

В 2017 году обновилась форма расчета для взносов. Теперь необходимо вводить информацию о платежах, которые не подлежат обложению такими взносами. Хоть они и не повлияют на общую сумму перечисления.

Для этого в документах появилась отдельная строка. Информация о сумме, которая не подлежит обложению, должна быть указана не только за каждый квартал, но также помесячно. Изначально все средства должны быть отражены на одной странице расчета, затем на другой – информация о денежных средствах, которые не нужно облагать взносами.

Ответственность за невыплату страховых взносов

Руководители компаний занимаются управлением кредиторской задолженности для того, чтобы оптимизировать систему денежных потоков и расширить бизнес. Ранее работодатели могли «отложить» оплату взносов, так как раньше ответственность за такие действия была не столь большой.

Таким образом, отчетность по денежным средствам на перечисления в фонды в организации велась, начисления осуществлялись, но поступления денежных средств в бюджет страны не происходило. У фондов, занимающихся сбором денежных средств, не было возможности добиваться оплаты всеми работодателями.

Поэтому правительство решило перенаправить права и обязанности ведения учета взносов в ФНС. В итоге произошли изменения в НК.

ФНС после того как получил всю информацию по должникам страховых взносов, предложило работодателям применить реструктуризацию задолженности с последующим погашением. При уклонении и нежелании оплачивать долги наступает уголовная ответственность.

Обновления в УК вступили в силу в 2017 году. В них указана ответственность за неуплату денежных средств, за отсутствие перечислений в фонд, а также за умышленное уменьшение суммы, необходимой для оплаты.

Ранее также существовала уголовная ответственность за неуплату денег, но в 2003 году их перевели в административное нарушение. С 2003 по 2017 год за такие деяния работодателям грозил штраф, составляющий 20 % от всей неуплаченной суммы.

На данный момент за те же действия наступает уголовная ответственность. Не исключено лишение свободы сроком до шести лет. Изложено об объектах обложения страховыми взносами в статьях 198, 199, а также 199.2.

В УК произошли изменения, а также появились новые статьи – 199.3, 199.4.

Правила исчисления

Для плательщиков, работодателей условия оплаты подобных взносов не изменились. Они должны осуществлять расчет и оплату до пятнадцатого числа календарного месяца. Общим периодом является год, отчетными признаются квартал, полугодие, девять месяцев. Работодатель может уменьшать общую сумму по перечислению денег при временной нетрудоспособности, а также при материнстве сотрудника.

Если после подсчета взносов за определенный период времени окажется, что организация произвела выплаты за временную нетрудоспособность человека и материнство больше, чем общая сумма взносов по этому виду, то разницу в сумме зачтут в предстоящие взносы при тех же условиях. Тем самым сумма будущих платежей уменьшится.

Источник: http://fb.ru/article/400599/obyekt-oblojeniya-strahovyimi-vznosami-ponyatie-opredelenie-harakteristika-poryadok-rascheta-i-otvetstvennost-za-nesvoevremennyie-vyiplatyi

Объект обложения страховыми взносами и базы для начисления страховых взносов

Объект обложения страховыми взносами

Период

Пенсионный

фонд

(ПФ)

Фонд

социального страхования Российской
Федерации

(ФСС)

Фондыобязательного
медицинскогострахования

Итого

Федеральный

(ФФОМС)

Территориальный

(ТФОМС)

2010 год

(переходный)

20,0 %

2,9 %

1,1 %

2,0 %

26,0 %

2011 год

26,0 %

2,9 %

3,1 %

2,0 %

34,0 %

2012-2013

годы

22,0 %

2,9 %

5,1 %

30,0 %

Для определенного круга плательщиковстраховых взносов, которые уплачивалиЕСН по пониженным, льготным ставкам,предусмотрен постепенный переход отльготных тарифов к общеустановленнымтарифам для всех категорий плательщиковв соответствии со статьями 57 (таблица

4.4.)и 58212-ФЗ (таблица 4.5. – 4.8.).

Таблица 4.4.

п/п

Категория плательщика

ПФ

ФСС

ФОМС

Итого

ФФОМС

ТФОМС

1

-сельскохозяйственные
производители (не перешедшие на ЕСХН);

— организации
народных художественных промыслов;

— семейные (родовые) общины коренных малочисленных

народов Севера

15,8

1,9

1,1

1,2

20,0

2

— организации и предприниматели со статусом резидента технико-внедренческой особой

экономической зоны «Сколково»;

— организации, осуществляющие деятельность в области информационных технологий (при

выполнении особых условий)

14,0

0,0

0,0

0,0

14,0

3

3.1.

— организации и
предприниматели, применяющие УСН;

14,0

0,0

0,0

0,0

14,0

3.2.

— организации и
предприниматели, уплачивающие ЕНВД;

3.3.

— плательщики страховых взносов, производящие выплаты физическим лицам, являющимся инвалидами I, II и III

групп;

3.4.

— общественные организации инвалидов, где инвалиды

составляют не менее 80%;

3.5.

— организации, с уставным капиталом, состоящим из 100% вкладов общественных организаций инвалидов (среднесписочная численность инвалидов — не менее 50%, доля заработной

платы инвалидов в ФОТ — не менее 25%);

3.6.

— учреждения, созданные для достижения социальных целей, а также для оказания правовой помощи инвалидам, детям-инвалидам и их родителям, единственными собственниками имущества которых, являются общественные организации инвалидов (с учетом вида

деятельности)

4

— организации и индивидуальные предприниматели,

применяющие ЕСХН

10,3

0,0

0,0

0,0

10,3

На 2011 – 2014 годы для категорий плательщиков,указанных в пунктах 1, 3.3., 3.4., 3.5. и 4 таблицы4.4. установлены следующие пониженныенормы тарифов страховых платежей

(таблица 4.5.)

Таблица 4.5.

Наименование фонда

2011 год

2012 — 2017 годы

2018 год

2019 год

Пенсионный фонд

8,0

8,0

13,0

20,0

Фонд социального
страхования

2,0

2,0

2,9

2,9

Федеральный фонд
обязательного медицинского страхования

2,0

4,0

5,1

5,1

Территориальный фонд обязательного медицинского

страхования

2,0

0,0

0,0

0,0

Итого

14,0

14,0

21,0

28,0

Для российских организаций и индивидуальныхпредпринимателей, осуществляющихпроизводство, выпуск в эфир и изданиесредств массовой информации на 2011 –2014 годы установлены следующие пониженныенормы тарифов страховых платежей

(таблица 4.7.)

Таблица 4.7.

Наименование фонда

2011 год

2012 год

2013 год

2014 год

Пенсионный фонд

20,0

20,8

21,6

23,2

Фонд социального
страхования

2,9

2,9

2,9

2,9

Федеральный фонд
обязательного медицинского страхования

1,1

3,3

3,5

3,9

Территориальный фонд обязательного медицинского

страхования

2,0

0,0

0,0

0,0

Итого

26,0

27,0

28,0

30,0

Для плательщиков страховых взносов,указанных в пункте 3.1. таблицы 4.4., на2011- 2012 годы установлены следующиепониженные нормы тарифов страховых

платежей (таблица 4.8.)

Таблица 4.8.


(%)

Наименование фонда

2011 год

2012 год

2013 год

Пенсионный Фонд

18,0

20,0

20,0

Фонд социального
страхования

2,9

0,0

0,0

Федеральный фонд обязательного медицинского

страхования

3,1

0,0

0,0

Территориальный фонд обязательного медицинского

страхования

2,0

0,0

0,0

Итого

26,0

20,0

20,0

Сумма страховых тарифов исчисляетсяи уплачивается плательщиками отдельно

в отношении каждого фонда.

Страховые взносы в пенсионный фондраспределяются между страховой инакопительной частями трудовой пенсиив соответствии с Федеральным закономот 15.12.01. № 167-ФЗ «Об обязательномпенсионном страховании в РоссийскойФедерации». Страховые взносы на ОПСначисляются в зависимости, от возрастнойгруппы работника исходя из тарифов(процентов), предусмотренных Законом №

167-ФЗ (таблица 4.9)

Таблица 4.9.

https://www..com/watch?v=swjG0rgTmPI

К началу страницы

С 1 января 2017 года все плательщики страховых взносов учитываются налоговыми органами.

При этом процедура постановки на учет (снятия с учета) в налоговых органах организаций и индивидуальных предпринимателей не претерпела значительных изменений.

Так, постановка на учет в налоговых органах российской организации по месту нахождения организации, месту нахождения ее обособленных подразделений, иностранной некоммерческой неправительственной организации по месту осуществления ею деятельности на территории Российской Федерации через отделение, а также индивидуального предпринимателя по месту его жительства осуществляется на основании сведений, содержащихся соответственно в Едином государственном реестре юридических лиц, Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей.

Вместе с тем в силу специфики страховых взносов появились некоторые особенности постановки на учет отдельных категорий плательщиков страховых взносов.

Например, постановка на учет (снятие с учета) в налоговом органе международной организации, признаваемой плательщиком страховых взносов, осуществляется налоговым органом на основании заявления такой международной организации о постановке на учет (снятии с учета) в качестве плательщика страховых взносов.

Постановка на учет (снятие с учета) в налоговом органе арбитражного управляющего, оценщика осуществляется налоговым органом по месту их жительства на основании сведений, сообщаемых уполномоченным федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по контролю (надзору) за деятельностью саморегулируемых организаций арбитражных управляющих, оценщиков.

Постановка на учет (снятие с учета) физического лица в качестве плательщика страховых взносов, в качестве медиатора осуществляется налоговым органом по месту его жительства на основании заявления этого физического лица о постановке на учет (снятии с учета) в качестве плательщика страховых взносов (в качестве медиатора), представляемого в любой налоговый орган по его выбору.

Согласие налогоплательщика (плательщика страховых взносов) на признание сведений, составляющих налоговую тайну, общедоступными

В соответствии с положениями пункта 1 статьи 102 Налогового кодекса Российской Федерации налоговую тайну составляют любые полученные налоговым органом, органами внутренних дел, следственными органами, органом государственного внебюджетного фонда и таможенным органом сведения о налогоплательщике, плательщике страховых взносов, за исключением сведений являющихся общедоступными, в том числе ставших таковыми с согласия их обладателя — налогоплательщика (плательщика страховых взносов).

https://www..com/watch?v=yPc9wGmn0nk

Признать общедоступными можно как все сведения, так и отдельные их виды. Свое согласие на признание сведений общедоступными налогоплательщик предоставляет по личной инициативе.

К началу страницы


Пунктом 3.4

отдельно выделены обязанности плательщиков страховых взносов, к которым относятся:

  1. уплата страховых взносов, установленных НК РФ;
  2. ведение учета объектов обложения страховыми взносами, сумм исчисленных страховых взносов по каждому физическому лицу, в пользу которого осуществлялись выплаты и иные вознаграждения;
  3. представление в налоговый орган по месту учета расчетов по страховым взносам;
  4. представление в налоговые органы документов, необходимых для исчисления и уплаты страховых взносов;
  5. представление в налоговые органы в случаях и порядке, которые предусмотрены НК РФ, сведений о застрахованных лицах в системе индивидуального (персонифицированного) учета;
  6. обеспечение в течение шести лет сохранности документов, необходимых для исчисления и уплаты страховых взносов;
  7. сообщение в налоговый орган по месту нахождения российской организации — плательщика страховых взносов о наделении обособленного подразделения полномочиями по начислению выплат и вознаграждений в пользу физических лиц в течение одного месяца со дня наделения его соответствующими полномочиями;
  8. иные обязанности, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Застрахованные лица

ст. 7, Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации»

  • граждане РФ,
  • постоянно или временно проживающие на территории РФ иностранные граждане или лица без гражданства,
  • иностранные граждане или лица без гражданства (за исключением высококвалифицированных специалистов в соответствии с Федеральным законом от 25 июля 2002 года № 115-ФЗ «О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации»), временно пребывающие на территории Российской Федерации.

ст. 10, Федерального закона от 29.11.2010 N 326-ФЗ «Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации»

ст. 8, Закон РФ от 28.06.1991 № 1499-1 ««О медицинском страховании граждан в Российской Федерации»

  • граждане РФ,
  • постоянно или временно проживающие в РФ иностранные граждане, лица без гражданства (за исключением высококвалифицированных специалистов и членов их семей, а также иностранных граждан, осуществляющих в Российской Федерации трудовую деятельность в соответствии со статьей 13.5 Федерального закона от 25 июля 2002 года № 115-ФЗ «О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации»),
  • лица, имеющие право на медицинскую помощь в соответствии с Федеральным законом «О беженцах».

Объект обложения страховыми взносами

Источник: https://osagoto.ru/obekt-oblozheniya-strakhovymi/

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.