Обособленное подразделение: страховые взносы и отчетность по ним

Содержание

Обособленное подразделение: отчетность

Обособленное подразделение: страховые взносы и отчетность по ним

Как мы уже писали ранее, опираясь на нормы ст. 11 НК РФ, юридические лица вправе создавать обособленные подразделения, которые будут находиться по адресу, отличному от головного офиса, и иметь хотя бы одно стационарное рабочее место. Обособленным подразделениям не присваивают статус юридического лица, вопросы организации учета регламентируются организацией-создательницей.

Обособленное подразделение: бухгалтерский и налоговый учет

Головная организация при выборе формы бухгалтерского взаимодействия со своими обособленными отделениями ориентируется на два варианта:

  • Ведение учета хозяйственных операций своими силами;
  • Делегирование части полномочий по учету и отчетности структурным подразделениям.

Важно! Формат ведения бухгалтерского учета обособленным подразделением должен быть оговорен учетной политикой предприятия.

Если учет в обособленных подразделениях будет организован первым способом, то головное предприятие возлагает на себя полное ведение учета.

Обособленному отделу разрешается собирать первичные документы для последующей их передачи в офис. Такой отдел не будет иметь собственного штата бухгалтерии и отдельного баланса.

Для удобства в аналитическом учете следует заводить специальные субсчета для филиалов, например, основные средства обозначить как «08-ОП».

Бухгалтерский учет с обособленным подразделением, которому делегируются полномочия по самостоятельному учету своих хозяйственных операций, предполагает выделение отдельного баланса. Этот баланс для внутреннего пользования, его цель – передать головному офису сведенные данные по установленным показателям. Перечень показателей утверждается организацией.

Бухучет обособленного подразделения предполагает зеркальное использование в проводках счета 79 «Внутрихозяйственные расчеты». Он необходим для отражения операций между организацией и филиалом.

Если головной офис провел сумму по дебету, то в подразделении она будет числиться по кредиту, и наоборот.

Важный нюанс – не допускается применение проводок о признании выручки от продаж между организацией и ее подразделением.

Какие отчеты сдает обособленное подразделение

Обособленные отделения, в зависимости от своих полномочий, могут самостоятельно рассчитывать и платить налоги, сдавать по ним отчеты. Но есть такие формы отчетности, которые в любой ситуации относятся только к головной организации:

  • Декларация НДС;
  • Бухгалтерская отчетность;
  • Декларация по УСН.

Отчетность обособленного подразделения без отдельного баланса всегда составляется и сдается непосредственно головной организацией. При формировании подразделением отдельного баланса оно приобретает широкий спектр новых обязательств по подготовке отчетных данных.

Отчеты по НДФЛ и страховым взносам

Итак, есть обособленное подразделение – отчетность куда сдавать? НДФЛ платится по месту нахождения головного предприятия и структурного подразделения. По такому же принципу сдаются и отчеты.

При делегировании филиальной структуре права начислять и выплачивать своим сотрудникам зарплату, у подразделения появляется обязанность по уплате страховых взносов с последующей подачей отчетности по ним. То есть обособленное подразделение платит и отчитывается по месту своего нахождения.

Если зарплата работникам филиала начисляется самой организацией, то взносы с отчетами пойдут по месту регистрации головного предприятия.

Налог на прибыль, имущество, транспорт

Обособленные подразделения, учет и отчетность которых оговорены учетной политикой, не сдают декларацию по налогу на прибыль. Но головная организация обязана уплачивать часть налога в региональный бюджет по месту нахождения своего обособленного образования и отчитываться, в разрезе по своим отдаленным структурам.

Балансовые подразделения могут обладать объектами, на которые начисляется налог на имущество. Оплачивать суммы налога и отчитываться по ним следует в налоговую инспекцию ОП. Декларация по транспортному налогу сдается по месту регистрации подразделения в том случае, если транспортные средства находятся на его территории.

ЕНВД, земельный налог, акцизы

Обособленное подразделение, отчетность которого формируется в соответствии с требованиями ЕНВД, не может встать на учет в налоговых органах в качестве плательщика ЕНВД. Получить такой статус может только головная организация, она же и подает декларацию по ЕНВД. В отчетах за свои подразделения на титульном листе надо проставлять 310 код в поле «по месту учета».

Как ведут обособленные подразделения учет и отчетность по земельным вопросам? Авансовые платежи и сам земельный налог подлежит перечислению в бюджет, к которому относится филиальная структура. Декларацию следует подавать в ту налоговую инспекцию, в чьем ведомстве находятся конкретные участки.

Логичен вопрос плательщиков акцизов – за обособленное подразделение отчетность куда сдавать этой категории компаний? Если речь идет о природном газе, то платежи и декларация будут проходить по месту нахождения предприятия. В случае с алкоголем – по месту его реализации, за нефтепродукты и остальные подакцизные товары отчитываться следует, как по месту принадлежности головной организации, так и всех ее подразделений.

Что касается бухгалтерской отчетности, то структурные подразделения могут формировать ее исключительно для нужд головного предприятия, в налоговые органы они не предоставляют подобных финансовых документов. Перечень подаваемых обособленными подразделениями отчетов напрямую зависит от наличия отдельного баланса и вида хозяйственной деятельности.

Источник: https://spmag.ru/articles/obosoblennoe-podrazdelenie-otchetnost

Страховые взносы в 2017 году за обособленные подразделения

Обособленное подразделение: страховые взносы и отчетность по ним

Изменился порядок, по которому оплачиваются страховые взносы с 2017 года: обособленные подразделения теперь обязаны оплачивать их самостоятельно, если они осуществляют выплату вознаграждения физическим лицам. Все изменения, которые затронули учет и отчетность «обособок», — в нашей статье.

Что нового при оплате страховых взносов в 2017 году обособленными подразделениями

С 1 января 2017 года администратором всех страховых взносов, за исключением взносов за травматизм, стала ФНС. Администратором взносов за травматизм по-прежнему осталась ФСС.

Обособленные подразделения с 1 января 2017 года должны самостоятельно предоставлять расчет по страховым взносам (за исключением взносов за травматизм) в ИФНС, в котором зарегистрировано обособленное подразделение. Страховые взносы в 2017 году за травматизм должны быть уплачены в ФСС.

Какие страховые взносы платить обособленное подразделение в 2017 году

В 2017 году страховые взносы должно оплачивать само обособленное подразделение. Перечень остался тот же, это взносы на:

  • обязательное пенсионное страхование,
  • обязательное медицинское страхование,
  • на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (или ВНиМ),
  • «травматизм».

Куда платить страховые взносы обособленному подразделению в 2017 году 

Перед бухгалтером  встает вопрос: если в организации есть обособленное подразделение, куда платить страховые взносы с 2017года? С 2017 года страховые взносы администрирует ФНС, кроме взносов «на травматизм ». Только они остаются под контролем ФСС. Поэтому их перечисляем в ФСС, все остальные взносы  перечисляем в ИФНС, где зарегистрировано обособленное подразделение организации.

Таким образом, обособленному подразделению необходимо заполнить две разные формы по страховым взносам. Одну, где учитываются только взносы за травматизм, сдаем в ФСС. Другую форму, которую ФНС ввела в действие с 1 января 2017 года, сдаем в ИФНС.

При каких условиях обособленное подразделение должно само оплачивать страховые взносы 

С  января 2017 года вступили новые правила по уплате страховых взносов, которое затрагивает и обособленное подразделение. Страховые взносы с 2017 года должны быть уплачены обособленным  подразделением самостоятельно.

Ему необходимо сдавать отчеты по страховым взносам и самому перечислять необходимые денежные суммы в бюджет соответствующих организаций.  

Важно помнить, что обособленное подразделение самостоятельно  сдает отчеты и уплачивает взносы лишь в том случае,  когда выполняются условия:

  • Обособленное подразделение само начисляет зарплату,
  • Обособленное подразделение имеет отдельный баланс и  свой расчетный счет.

Важно: Иностранные обособленные подразделения сдают отчетность по-прежнему в головной офис организации.

Расчет сумм соответствующих взносов не изменился и остался прежним для обособленных подразделений.  Как и ранее, взносы перечисляются не позднее  15 числа текущего месяца.

  С 1 января 2017 года, согласно новым правилам, главная организация обязана самостоятельно сообщать в ФНС о наделении обособленного подразделения  полномочиями по начислению выплат и вознаграждений в пользу физических лиц.

Эта информация  следует из письма ФНС № БС-4-11/17201 от 14 сентября 2016 года.

Важно: Организации теперь обязаны уведомлять ФНС о наделении обособленного подразделения полномочиями по выплате вознаграждений физическим лицам и о лишении обособленного подразделения этих полномочий.

Форма и сроки оплаты страховых взносов для обособленных подразделений

Разберем, в каком виде, и в какие сроки «обособки» платят страховые взносы в 2017 году.

Сроки и форма сдачи отчетности в ИФНС 

Обособленные подразделения сдают в ИФНС расчет по взносам в конце каждого отчетного периода. Сроки одинаковы для всех организаций, которые сдают отчет и через интернет, и на бумажных носителях. 

Дата сдачи расчета – до 30 числа следующего месяца после отчетного квартала. Форма расчета утверждена ФНС Приказом № ММВ-7-11/551 от 10 октября 2016 года. В новом расчете страхователи отражают только начисленные взносы, уплаченных сумм в нем нет. Скачать форму расчета в ИФНС можно бесплатно ниже.

Скачать бланк единого расчета по страховым взносам в ИФНС>>>

Сроки и форма сдачи отчетности в ФСС 

Сроки сдачи отчетности в ФСС не изменились, но по-прежнему зависят от того, в бумажной или электронной форме вы сдаете отчетность. В бумажном виде форма сдается до 20 числа, следующим за отчетным месяцем. В электронном — на 5 дней позже, до 25 числа.

Таблица. Сроки сдачи отчетности. 

На бумагеДо 20 числа месяца, который идет за отчетным
В электронном видеДо 25 числа месяца, который идет за отчетным

Новая форма утверждена приказом ФСС от 26.09.2016 № 381. Скачать форму можно бесплатно ниже.

Скачать бланк по страховым взносам за травматизм в ФСС>>>

Источник: https://www.RNK.ru/article/215381-qqkp-17-m5-15-05-2017-strahovye-vznosy-2017-obosoblennye-podrazdeleniya

Обособленное подразделение как платить налоги и взносы в 2019

Обособленное подразделение: страховые взносы и отчетность по ним

По месту нахождения обособленного подразделения (ОП) По месту нахождения самой организации (ГП) Взносы на ОПС и ОМС, а также на ВНиМ С выплат работникам ОП, в т.ч.

по ГПД, которые начисляет само ОП С выплат работникам ГП и тех ОП, которые сами не начисляют выплаты работникам С выплат работникам ОП, которое состоит на учете в ФСС С выплат работникам ГП и тех ОП, которые не состоят на учете в ФСС Налоговики в письме от 6 марта 2017 г.

N БС-4-11/ [email protected] напомнили, что по сути этот порядок действовал и до 1 января 2017 года, а значит для страхователей ничего существенно не изменилось, все расчеты производятся, по-прежнему, раздельно:

  • в налоговые органы по месту нахождения организации в случае централизованной выплаты заработной платы;
  • по месту нахождения обособленных подразделений, которые наделены полномочиями по начислению выплат работникам.

Плательщики взносов на травматизм по-прежнему должны оплачивать их на счета ФСС России. Как уже было сказано выше, филиал или представительство юридического лица обязано делать это самостоятельно при наличии следующих признаков:

Налогообложение обособленных подразделений: кто платит – филиал или «голова»?

Поскольку подразделения не признаются самостоятельными субъектами, обязанностей по НДС они не имеют.

Головная организация подает декларацию по НДС в инспекцию ФНС по месту постановки на учет самого юридического лица.

Это правило касается только постоянной регистрации транспортного средства. Если оформлен временный учет, во избежание двойного налогообложения налог по месту временного нахождения автомобиля не взимается.

Особенности налогообложения обособленного подразделения

Но в отношении каждой удаленной структуры предусматривается необходимость ведения учета (налогового, бухгалтерского) и сдачи отчетности. Вариант налогообложения по подобным структурным подразделениям связан с имеющимся у них правовым статусом, типами подлежащих уплате налоговых сумм и сборов, отсутствием/наличием локального собственного баланса и банковского расчетного счета.

Обособленные отделения (не оформленные в виде филиала) вправе работать по системе налогообложения УСН, хотя такого права нет у самих организаций, имеющих филиалы или представительства (ст.

Обособленные подразделения и налог на прибыль по ним в 2019 году

Выбранный вариант не должен изменяться в течение налогового периода (п.

Это приказ Росстата от 26.10.2017 № 772. Сумму затрат на оплату труда определяют по правилам налогового учета, то есть на основании ст.

255 НК РФ. Этот вариант целесообразно выбирать компаниям с сезонным циклом работы. Остаточную стоимость основных средств в общем случае определяют по данным налогового учета. Организации, использующие нелинейный метод начисления амортизации, имеют право пользоваться для ее расчета данными бухгалтерского учета (п.

2 ст. 288 НК РФ)

Обособленные подразделения: изменения в — 2017 году

При этом ПФР и ФНС уведомлять об открытии не нужно. В обособленных подразделениях имеются собственные кассовые книги по операциям с наличкой.

Все эти книги передаются в головную организацию. Однако в кассовой книге головной организации сведения по операциям с наличкой ОП не отражаются. Отличие ОП от филиала или представительства: Ошибка, которую допускают многие, — считать филиалы и представительства обособленными подразделениями.

Это не так.

  1. Наличие ОП нужно отражать в Уставе организации. Филиал или представительство — не нужно.
  2. Предприятия с ОП могут применять упрощенку, а с филиалом и представительством — нет.
  3. ОП должно иметь имущество на балансе и собственный расчетный счет в банке.

Различия есть. Обособленные подразделения платят

Налоги обособленного подразделения

Обособленные подразделения могут применять систему налогообложения УСН. Вне зависимости от того, прописано ли наличие ОП в Уставе компании, если у компании образовывается обособленное подразделение, то по нему необходимо вести бухгалтерский и налоговый учет и сдавать отчетность.

Страховые взносы в ПФР, ФСС и отчетность в фонды Для того, чтобы ОП платило страховые взносы в территориальные фонды по месту учета обособленного подразделения и сдавало в эти подразделения отчетность, необходимо одновременное выполнение следующих условий: Если обособленное подразделение самостоятельно уплачивает в территориальное отделение ОП страховые взносы, то отчетность в ПФР и ФСС подается по месту учета обособленного подразделения.

Создание и учет в обособленном подразделении, находящемся в том же субъекте РФ, что и организация, но в другом муниципальном образовании

2 ст.

84 НК РФ налоговый орган в течение 5 дней со дня получения указанного сообщения от организации обязан осуществить постановку на учет этой организации по месту нахождения ее обособленного подразделения.

Как разъяснено в письме ФНС России от 14.02.

2017 N БС-4-11/[email protected], обязанность сообщать в налоговые органы о создании обособленного подразделения без наделения его указанными выше полномочиями у плательщиков страховых взносов отсутствует.

Поскольку созданное Вашей организацией обособленное подразделение не имеет счета в банке и не начисляет выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, то оно не регистрируется в органе ФСС по своему местонахождению.

Уплата налогов по обособленному подразделению 2019

вступили в силу и приняты на 2019 г.

масштабные изменения в НК. которые затронули правоотношения налоговых органов не только с головной компанией, но и с филиалами, представительствами и обособленными подразделениями. Расширены полномочия налоговых органов по контролю в обособленных подразделениях.

И даже декларацию по НДС сдает головная компания, а вопросы у налоговых органов возникают к обособленному подразделению. Практически любая компания спустя время открывает обособленные подразделения. Эти филиалы, как и головная организация, также обязаны предоставлять своевременно ряд налоговой документации и осуществлять указанные по ним перечисления средств.

И хотя подобные процедуры в большинстве ситуаций не имеют отличительных черт от тех, осуществлением которых регулярно занимается головная организация, есть некоторое отличие, касающееся страховых взносов.

Как платят страховые взносы обособленные подразделения

Для бюджетных учреждений, имеющих территориальные отделения, актуален вопрос: есть обособленное подразделение, куда платить страховые взносы ПФР и ФСС?

Ответ на него зависит от ряда показателей:

  1. Вид страхового обеспечения в разрезе администраторов СВ.
  2. Место начисления заработной платы.
  3. Регистрация обособленного отделения или представительства в ФНС, ФСС и ПФР.
  4. Условия для ОПС, ОМС и ВНиМ.

Для расчетов по страховке от несчастных случаев предусмотрен несколько иной порядок.

Источник: http://credit-helper.ru/obosoblennoe-podrazdelenie-kak-platit-nalogi-i-vznosy-v-2018-25741/

Как организации с обособленными подразделениями уплачивают страховые взносы и сдают по ним отчетность

Обособленное подразделение: страховые взносы и отчетность по ним

Порядок уплаты страховых взносов и представления отчетности для организации с обособленными подразделениями зависит от того, кто выплачивает доходы их сотрудникам — сами подразделения или головная организация.

Так, если обособленные подразделения сами не выплачивают доходы, то организация уплачивает взносы по месту учета головного офиса и сдает один расчет по страховым взносам: в целом по организации и по подразделениям.

Если подразделения начисляют доход работникам, то они самостоятельно уплачивают взносы и сдают по ним расчет по той же форме и в том же порядке, что и организация. Только в расчете нужно указать работников своего подразделения.

О подразделениях, которые сами платят доходы работникам, организация должна сообщить в налоговый орган. Также есть особенности уплаты взносов в случае, если организация закрыла подразделение.

Как уплачивать страховые взносы за обособленное подразделение

Порядок уплаты страховых взносов зависит от того, кто начисляет вознаграждение — обособленное подразделение или сама организация.

Как уплачивать взносы, если подразделения не начисляют доход физлицам

В этом случае страховые взносы организация уплачивает в налоговый орган по месту своего учета. При этом неважно, где фактически работают сотрудники, за которых уплачиваются взносы, — в головном офисе или в обособленном подразделении (п. 11 ст. 431 НК РФ).

Это также относится и к уплате взносов по выплатам гражданам, работающим по гражданско-правовым договорам.

Взносы уплачиваются организацией в обычном порядке.

Как уплачивать взносы, если подразделения сами начисляют доход физлицам

По работникам, доходы которым начисляет подразделение в РФ, страховые взносы уплачиваются организацией в налоговый орган по месту нахождения подразделения (п. 11 ст. 431 НК РФ).

При этом головной офис уплачивает взносы по всей организации в целом за минусом тех взносов, которые подразделение уплачивает самостоятельно. Также головной офис уплачивает взносы за работников подразделений, расположенных за пределами РФ, независимо от того, кто начисляет им доходы (п. п. 11 — 14 ст. 431 НК РФ).

В платежном поручении на уплату взносов подразделение указывает КПП и реквизиты налогового органа по месту своего учета (п. 4 Приложения N 1 к Приказу Минфина России от 12.11.2013 N 107н).

В остальном порядок и сроки уплаты страховых взносов (ОПС, ОМС и ВНиМ) те же, что и у головной организации.

Как уплатить страховые взносы, если в обособленном подразделении работают физлица по гражданско-правовым договорам

С выплат по гражданско-правовым договорам, начисленных подразделением, страховые взносы уплачиваются по месту учета подразделений. Никаких специальных правил для таких ситуаций не установлено (п. п. 11, 12 ст. 431 НК РФ).

Если организация решила закрыть подразделение, начислявшее доход

В случае если ликвидируемое подразделение начисляло доходы физлицам и уплачивало за них страховые взносы, организация должна уплатить страховые взносы за это подразделение по месту, где оно находилось, не позднее 15-го числа месяца, следующего за месяцем его закрытия (п. п. 3, 11 ст. 431 НК РФ).

Если подразделение не начисляло доходы физлицам, то его закрытие не влияет на уплату взносов и сдачу отчетности организацией (п. 11 ст. 431 НК РФ).

Как сдавать отчетность по страховым взносам за обособленное подразделение

Как сдавать отчетность, если подразделения не начисляют доход физлицам

Расчет по страховым взносам сдается по месту нахождения головного офиса. При этом в расчет включаются данные о выплатах всем сотрудникам организации, включая сотрудников обособленного подразделения (п. 7 ст. 431 НК РФ). Расчет заполняется организацией в обычном порядке.

Как сдавать отчетность, если подразделения сами начисляют доход физлицам

Расчет по страховым взносам головной организации с обособленными подразделениями

В расчет по страховым взносам головного подразделения не включаются сведения о выплатах физлицам и взносах, начисленных ее российскими обособленными подразделениями (п. п. 7, 11, 13 ст. 431 НК РФ).

Других особенностей нет. Расчет составляется и подается в налоговый орган по общим правилам по месту нахождения головного офиса (п. 7 ст. 431 НК РФ).

Расчет по страховым взносам обособленного подразделения

Обособленное подразделение включает в свой расчет по страховым взносам только те выплаты физлицам и взносы, которые оно начислило самостоятельно (п. п. 7, 11, 12 ст. 431 НК РФ).

При заполнении расчета по обособленному подразделению в титульном листе укажите (п. п. 3.4, 3.8 — 3.10 Порядка заполнения расчета по страховым взносам):

  • КПП подразделения в соответствующем поле;
  • код налогового органа по месту нахождения подразделения в поле «Представляется в налоговый орган (код)»;
  • код «222» в поле «По месту нахождения (учета) (код)»;
  • наименование обособленного подразделения (если оно есть) в соответствующем поле.

В остальном расчет по страховым взносам по обособленному подразделению заполняется в общем порядке, но сдается по месту учета обособленного подразделения.

Как сдавать отчетность, если подразделения прекратили начислять доход физлицам

В случае когда обособленное подразделение в течение года утратило право начислять доход физлицам, сведения о его сотрудниках подает головной офис по месту своего нахождения начиная с того периода, когда право было утрачено. Эти сведения отражаются в расчете нарастающим итогом с начала года. См. Письмо ФНС России от 29.03.2018 N ГД-4-11/6000.

Если организация решила закрыть подразделение, начислявшее доход

В случае если ликвидируемое подразделение начисляло доходы физлицам и уплачивало за них страховые взносы, организация должна сдать расчет по страховым взносам за закрытое подразделение в тот налоговый орган, в котором оно стояло на учете, за период с начала текущего года по день закрытия (п. п. 3, 7 ст. 431 НК РФ).

Если подразделение не начисляло доходы физлицам, то его закрытие не влияет на уплату взносов и сдачу отчетности организацией (п. 11 ст. 431 НК РФ).

Как сообщить в налоговый орган о подразделениях, которые сами начисляют доходы физлицам

Организация должна сообщить в налоговый орган о том, что у нее есть обособленные подразделения, которые начисляют выплаты физлицам. Также нужно сообщить в налоговый орган, если подразделения прекратили их начислять (пп. 7 п. 3.4 ст. 23 НК РФ).

Такое сообщение нужно составить по форме и в соответствии с Порядком ее заполнения, утвержденными Приказом ФНС России от 10.01.2017 N ММВ-7-14/4@.

Сообщение нужно направить в налоговый орган по месту нахождения головного офиса организации в течение месяца с того дня, когда обособленное подразделение было наделено этим правом либо было лишено его (пп. 7 п. 3.4 ст. 23 НК РФ).

Направить сообщение можно любым из перечисленных способов (п. 7 ст. 23 НК РФ):

  • лично;
  • через представителя;
  • по почте заказным письмом;
  • в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи;
  • через личный кабинет налогоплательщика.

Источник: http://urist7.ru/nalog/buxgalterskij-uchet/kak-organizacii-s-obosoblennymi-podrazdeleniyami-uplachivayut-straxovye-vznosy-i-sdayut-po-nim-otchetnost.html

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.