«Обособленный» учет

Содержание

«Обособленный» учет

«Обособленный» учет

Материал предоставленжурналом “Московскийбухгалтер” /

Данил ПОПОВ

Помере развития столичного бизнесаповышаются итребования работодателей кмосковским бухгалтерам. Теперьсчетнымспециалистам недостаточно уметьвести учет только одной компании –онидолжны разбираться и в тонкостяхбухгалтерии ее филиалов.

Бизнеслюбой успешной фирмы раноили поздновыходит за рамки родного офиса – компанияоткрывает сначалаодно, затем второеобособленное подразделение…Руководствоорганизации может планироватьсоздать, например, точки продажипродукции,закупки сырья или отделение главнойконторы, которое будетзаниматься такой жеили отличной деятельностью.

Поэтомувсем счетным специалистам необходимочеткопредставлять, как поставить и вестиучет в отделениях фирм. Ведь дажееслибухгалтер пока не сталкивается с такойпроблемой, завтра он можетустроиться наработу в компанию, которая имеет отделы.

Поэтому,во-первых, ему нужно выяснить, чтоскрывается за понятиямиобособленногоподразделения, филиала и представительстваи есть лимежду ними отличия. И во-вторых,важно разобраться сособенностямибухгалтерского учета иотчетности «обособленцев».

Этимвопросампосвящена данная статья.

Подразделение «по-граждански»…

Отом, какие подразделения следуетназыватьобособленными, можно узнать изстатьи 55 Гражданского кодекса. Еепервыйпункт объясняет, что такоепредставительство, а второйрассказывает офилиалах.

Общее между этими понятиямито, что оба они –разновидностьобособленных подразделений и должны бытьрасположены внеместа, где находитсяглавная фирма. Есть и отличие:представительствамогут действоватьтольков интересах основной конторы.Филиалы ужеспособны выполнять все илинекоторые ее функции, а также делать ичисто«представительскую» работу.

Представительства и филиалы юридическинесамостоятельны. Имуществом их наделяетголовная организация, адействуют они наоснове утвержденных ею положений. Об этомговоритпункт 3 статьи 55 Гражданскогокодекса.

Руководство обособленныхподразделений ведетдеятельность наосновании доверенностей, которые им выдалаглавнаяфирма. Кодекс выдвигает еще однообязательное условиелегитимной«обособленности» – филиалы ипредставительства обязательно должныбытьуказаны в учредительных документахсоздавшей их компании.

Как ужеотмечалось, «обособленное» имущество влюбомслучае будет собственностью главнойфирмы. Поэтому если основнаякомпания илифилиал кому-то задолжает, в судебномпорядке могут бытьизъяты ценности,находящиеся как на «главной», так и на«обособленной»территориях.

…и«по-налоговому»

Налоговый кодекстрактует «обособленность»по-своему.Понятие раскрыто в пункте 2 статьи 11 НК –это любоеподразделение вне территориифирмы, где компания оборудовалапостоянныерабочие места, то есть на которыхперсонал трудится не меньшеодногомесяца.

Заметим, в целяхналогообложенияобособленнымподразделением будет любойотдел, который удовлетворяет критериям11-йстатьи.

Поэтому в данном случаесовершенно не важно, показала лиосновнаякомпания новоиспеченный филиал в своихучредительныхдокументах, имеется лисоответствующее положение и обладает лиотделкакими-либо официальнымиполномочиями. Главное, чтобы «большая»фирмавела через него своюпредпринимательскую деятельность.

Многих бухгалтеров волнует вопрос, чтотакоетерритория вне компании. Ведь отответа на него зависит, будетлиновообразованное подразделениеобособленным.

Обратимся к понятию«местонахождение организации»,котороедано в пункте 2 статьи 54 Гражданскогокодекса – это место еегосударственнойрегистрации.

Границы административнойтерритории,отделы за пределами которойбудут считаться обособленными, прощевсеговыявить по коду ОКАТО(«Общероссийский классификаторобъектовадминистративно-территориальногоделения ОК 019-95» утвержденпостановлениемГосстандарта от 31 июля 1995 г. № 413). Длякаждойместности он свой.

Если фирмасоздала, реорганизовала илизакрылаобособленное подразделение, онаобязана в течение одного месяца сначала егоработы сообщить об этом в налоговуюинспекцию по местусвоего нахождения. Такиетребования к компаниям выдвигает пункт4статьи 83 Налогового кодекса. Заявлениенужно подать в налоговую поформе № 09-1-1(утверждена приказом МНС от 3 марта 2004 г.№БГ-3-09/178).

Если «обособленцу»посчастливилось закрепиться натерриториитой же налоговой, что и головной компании,отделение ненужно ставить на учет.

Такойвывод подсказывает не только здравыйсмысл,но и мнение налоговых работников (например,письмо МНС от 8августа 2001 г. № ШС-6-14/ 613(a)).

Инспекторы указали, что на учетнужноставить налогоплательщиков, а непринадлежащее им имуществонаподконтрольной одной инспекцииместности.

С отдельнымбалансом…

Для того чтобы правильновести бухгалтерский учет вобремененнойподразделениями компании, счетномуспециалисту важноопределить, будут ли«обособленцы» иметь отдельные балансы.

В действующем законодательстве побухгалтерскомуучету понятие отдельногобаланса не раскрыто. Пролил свет напроблемуМинфин в своем письме от 29 марта 2004г. № 04-05-06/ 27. Главныефинансисты заметили,что такое понятие, как «отдельный баланс»,былоисключено из ПБУ 4/99 «Бухгалтерскаяотчетность организации».

Поэтому,по мнениюМинфина, организации могут самостоятельноустанавливатьсостав сведений дляуправленческих целей. В письме контролерыдалиопределение отдельного баланса – этоперечень сведений, установленныхфирмой длясвоих подразделений.

На их основе главныйбухгалтер и будетсоставлять бухгалтерскуюотчетность по всей организации.

Рассмотрим ситуацию, когда головнаякомпанияперевела филиал на отдельныйбаланс. В таком случае подразделениебудетвести бухгалтерский учет своимисилами.

При этом надо иметь в виду, что,согласно пункту 11ПБУ 1/98, нормы учетнойполитики компании будут справедливы и дляее«обособленцев». Например, для всей фирмыспособы организациибухгалтерского иналогового учета должны быть едиными. Также как иметоды начисления амортизации,например, основных средств.

Какизвестно, составной частью учетнойполитикиявляется рабочий план счетов. Этоединственное, чем счетнаяметодологияподразделения может разнитьсяс основной компанией.

В самом деле,такиесчета бухгалтерского учета, как,например, 80 «Уставный капитал», 75«Расчеты сучредителями» и 04 «Нематериальные активы»,филиалу ни кчему.

Рабочие планы счетов«родительского» и всех «побочных»отделовглавному бухгалтеру нужнопрописать в приказе об учетнойполитикеосновной компании.

Чтобыотразить в учете расчеты основной фирмыиподразделения, бухгалтеру следуетприменить счет 79«Внутрихозяйственныерасчеты». А для контроля за ценностями,которыеосновная компания «делегирует»представительству, ему лучшевсегоиспользовать субсчет 79-1 «Расчеты повыделенному имуществу».Противоположный понаправлению «поток» ценностей показываютпо этому жесубсчету обратной проводкой.

Между тем при такой «циркуляции»реализации непроисходит. Ведь это понятиеопределено в пункте 1 статьи 39Налоговогокодекса. А там четко прописано,что реализация должна быть возмездной.

«Круговорот» имущества между основнойкомпанией и«обособленцем» бухгалтерунужно показать в учетах обоих, при этомдляподразделения проводка должна бытьобратной.

Кроме того, отделам ссамостоятельным балансом,несмотря на то,что они составляют отчетность, сдавать ее вналоговуюне следует (п. 8 ПБУ 4/99). А счетныесведения подразделений должнывойти вотчетность главной компании.

Учет будетправильным в том случае, если остаткиподебету счета 79-1 главной компании икредиту этого же счетаподразделения будутодинаковы. При составлении отчетов по фирмедебет икредит счета 79 будут взаимноуничтожаться и поэтому вбухгалтерскомбалансе показаны не будут.

А как специалисту по учету поступить состальнымисчетами? Когда бухгалтерсоставляет Отчет о прибылях и убытках иодвижении капитала, а также приложения кбухгалтерскому балансу и отчето движенииденежных средств, ему надо просуммироватьданные по счетамподразделения и главнойфирмы. В последней форме счетномуспециалистуне нужно показывать «миграцию»средств между главной иподчиненнойкомпаниями – обороты по счетам50, 51 и др. в корреспонденции с 79-мбудутотсутствовать в бухгалтерских отчетах.

Столичные контролеры требуют отподразделенийсдавать бухгалтерские отчетыв налоговые по всей компании. Такоемнениеони высказали в письме УМНС по г.Москве от 27 января 2004 г. №26-12/05494.

В своихрассуждениях инспекторы сослались на пункт1статьи 83 Налогового кодекса, в которомсказано, что компании должнывставать научет как по месту нахождения главной фирмы,так и ееподразделений.

И из этого онисделали вывод, что во все инспекции, гдесамаорганизация или филиалы учтены, ей нужносдавать полный комплектотчетных форм. Ведь,по мнению контролеров, на учете в налоговойстоитне обособленное подразделение, а самаголовная контора.

Однако частопроверяющие требуют отподразделенийотчеты только по ним самим.Поэтому, с чем бухгалтеру прийтивинспекцию, ему нужно выяснить в каждойконкретной налоговой.

…и без

Вышесказанное относилось к случаю,когдаподразделению главной фирмой был«дарован» отдельный баланс. А чтоеслиголовная контора решила не выделятьфилиал или представительство?

В такомслучае весь учет будет вестисьбухгалтериейглавной компании. Фактыхозяйственной жизни филиала могутбытьпоказаны, например, в аналитике посчетам в ее учете. Или же наотдельныхсубсчетах – в зависимости от методологииучета, принятой нафирме, и предпочтенийглавбуха. Никакой бухгалтерской отчетностивданном случае отдельно по подразделениюсуществовать не будет.

Мнение

Марат Смирнов, ведущийналоговый юрист столичнойкомпании«БухКонсульт»: «Специалисты по учету частоспрашивают меня,что можно считатьстационарным рабочим местом. Скажу сразу, вНалоговомкодексе это понятие четко неопределено.

Поэтому обратимсякФедеральному закону от 17 июля 1999 г. № 181-ФЗ“Об основах охранытруда”. В статье 1 законасказано, что рабочее место – территория,накоторой сотруднику нужно находиться иликуда нужно прибыть для работы.

При этом онодолжно подпадать под контроль фирмы.

Убольшого числа бухгалтеров возникаетзакономерныйвопрос: если компания послалаодного работника трудиться вдругоемуниципальное образование, можно лиговорить о возникновении тамобособленногоподразделения? Например, компанияарендовала небольшуючасть площади вторговом центре под прилавок для одногопродавца.

Инспекторы отвечают на этотвопрос утвердительно.Так, в письме МНС от 29апреля 2004 г. № 09-3-02/1912 они заметили, чтоиодного сотрудника достаточно, чтобы можнобыло говоритьоб“обособленности”».

Кстати

«Обособленцам», имеющимотдельный баланс и расчетныйсчет, которыесамостоятельно рассчитываются со своимисотрудниками,недостаточнозарегистрироваться только в налоговойинспекции. Им нужноеще и «отметиться» вФонде социального страхования и ПФР поместунахождения каждого из отделов.

Такие требования к фирмам прописаны впункте 3раздела I Порядка регистрации вкачестве страхователей юридических лицпоместу нахождения обособленныхподразделений (утвержденпостановлениемФСС от 23 марта 2004 г. № 27) и пункте 6 разделаIIПорядка регистрации в территориальныхорганах ПФР страхователей,производящихвыплаты физическим лицам (утвержденпостановлениемПравления ПФР от 19 июля 2004 г.№ 97п).

Пример

Двестоличные фирмы – ЗАО «Дулип» и ООО«Тканнон» –одновременно открыли пообособленному подразделению вМосковскойобласти. Однако первое общество«даровало» ему отдельный баланс, автороеэтого не сделало.

Перед бухгалтером ЗАО«Дулип» встала задача отразитьв учетеперевод партии материалов из основнойфирмы в подразделение насумму в 10 тысячрублей. Он сделал такие проводки:

вучете главной конторы

Дебет 79-2 Кредит10 – 10 000 руб. – показана передачаматериалов на склад удаленного отдела.

для подразделения:

Дебет 10 Кредит79-2 – 10 000 руб. – оприходована партияматериалов от «родительской» конторы.

Затем генеральный директор ЗАО «Дулип»принялрешение организовать еще одноподразделение в Санкт-Петербурге.Дляудобства учета бухгалтер компании завелтакую аналитику на счете79«Внутрихозяйственные расчеты»:

79-1субсчет «Расчеты по выделенному имуществус подразделением в Московскойобласти»;

79-1 субсчет «Расчеты повыделенному имуществу с подразделением вСанкт-Петербурге»;

79-2 субсчет«Расчеты по текущим операциям с отделом вМосковской области»;

79-2 субсчет«Расчеты по текущим операциям с отделом вСанкт-Петербурге».

В свою очередьсчетный специалист ООО«Тканнон»,подразделение которого не имеетотдельного баланса, для контролязадвижением материалов в организациисоздал в учете такиеаналитическиесубсчета:

10-1 субсчет«Материалы основной компании»;

10-1субсчет «Материалы обособленногоподразделения»;

90-1 субсчет «Выручкаосновной фирмы»;

90-1 субсчет«Выручка представительства в Московскойобласти».

Справочно

Филиалы ипредставительства могут оформлятьпервичку только с реквизитами основнойкомпании.

Требования к постановке учетав обособленномподразделении перечислены впункте 3 статьи 6 Федерального закона от21ноября 1996 г. № 129-ФЗ «О бухгалтерскомучете». В целом они такие же,как и для другихфирм, за исключением того, что за учетнуюполитику иразработку правилдокументооборота между основнойорганизацией и«обособленцами» отвечаетгенеральный директор головнойконторы.

Юридические статьи »

Источник: https://www.lawmix.ru/articles/41946

Обособленный учет пожертвований в бюджетном учреждении

«Обособленный» учет

Следовательно, в случае если учреждение безвозмездно получает имущество по договору пожертвования, которым установлено его использование по определенному назначению в общественно полезных целях, и ведет обособленный учет всех операций по использованию такого имущества, оно не учитывается при исчислении налога на прибыль. На основании пункта 14 статьи 250 НК РФ использованное не по целевому назначению имущество (в том числе денежные средства), работы, услуги, которые получены в рамках благотворительной деятельности (в том числе в виде благотворительной помощи, пожертвований), признаются внереализационными доходами налогоплательщика. В остальных случаях стоимость безвозмездно полученного имущества (в том числе полученного по договору дарения) включается в налоговую базу при исчислении налога на прибыль. В этих целях стоимость данного имущества должна соответствовать уровню рыночных цен (п.

Учет средств добровольных пожертвований

Обоснование вывода: Бухгалтерский учет Начисление доходов в сумме денежных средств, полученных бюджетным учреждением в виде пожертвований, отражается на основании договора и документа благотворителя, подтверждающих безвозмездность передачи денежных средств, по кредиту счета 2 401 10 180 «Прочие доходы» и дебету счета 2 205 81 560 «Увеличение дебиторской задолженности по прочим доходам» (абзац двенадцатый п. 150, абзац восьмой п. 93 Инструкции, утвержденной приказом Минфина России от 16.12.2010 N 174н, далее — Инструкция N 174н).В свою очередь, операции по поступлению денежных средств на лицевые счета бюджетного учреждения оформляются на основании первичных (сводных) учетных документов, приложенных к Выписке из лицевого счета бюджетного учреждения (п. 72 Инструкции N 174н).Согласно п.

Подарки, пожертвования: особенности учета и налогообложения (шишкоедова н.н.)

Напомним, что юридическое лицо, принимающее пожертвование, для использования которого установлено определенное назначение, должно вести обособленный учет всех операций по использованию пожертвованного имущества (п. 3 ст. 582 ГК РФ). Использование пожертвованного имущества не в соответствии с указанным жертвователем назначением или изменение этого назначения с нарушением правил, предусмотренных п.
4 ст. 582

ГК РФ, дает право жертвователю, его наследникам или иному правопреемнику требовать отмены пожертвования (п. 5 ст. 582 ГК РФ). Декларация по налогу на прибыль Налоговую декларацию согласно положениям ст.

Пожертвование бюджетному учреждению

Дебет 2 201 11 510 Кредит 2 205 81 660 с одновременным увеличением забалансового счета 17 (180 КВД, 180 КОСГУ) — денежные средства по договору пожертвования поступили на лицевой счет бюджетного учреждения.

Учет средств пожертвований

Важно Для обособления в учете операций с пожертвованиями и другими целевыми средствами рекомендуем применять соответствующие КПС или ИФО. Как правило, в бюджетных и автономных учреждениях используются КПС вида «Произвольный».

Внимание Для каждого вида целевых средств можно предусмотреть свой код КПС. Применение КПС позволяет отражать операции с пожертвованиями на соответствующих рабочих счетах.
В отчетности можно отобрать операции по определенному виду целевых средств с помощью отбора данных по КПС.

Если по определенному виду целевых средств надо формировать отдельный баланс, аналитический учет можно организовать с применением разделителя учета «ИФО» (справочник «Источники финансового обеспечения (ИФО)»).

Налоговый учет В целях налогообложения прибыли учет безвозмездно полученного учреждением имущества осуществляется в порядке, установленном гл. 25 НК РФ.

Учет нефинансовых активов в виде пожертвований в бюджетном учреждении

Использование использования таких средств будет признано нецелевым.Важно В договоре пожертвования надо избегать словосочетаний «спонсорская помощь» и т.д. Иначе могут возникнуть спорные ситуации с налогообложением.

Учет пожертвований в бюджетном учреждении Учет всех пожертвований в государственных организациях всех уровней обязателен. Для того, что бы поставить на учет в бюджетном учреждении пожертвованное имущество необходимо определить его стоимость.

Пожертвования оцениваются по первоначальной оценочной стоимости, на момент принятия его по договору. Увеличить стоимость имущества возможно за счет его доставки, регистрации или ремонта.

Оценочная стоимость имущества — это денежные средства, которые можно получить при продаже имущества. Пожертвование оценивается комиссией учреждения, которая действует постоянно.

Договор пожертвования бюджетному учреждению

Приходный кассовый ордер, операция «Поступление доходов от покупателей (205 20-30,70-80)» 3.

2 Выбытие денежных средств, полученных по договору пожертвования, для внесения их на счет № 40116 2 210 03 560 2 201 34 610 Расходный кассовый ордер, операция «Сдача наличных д/с на счет № 40116 (210 03)» 3.

3 Зачисление денежных средств по договору пожертвования на лицевой счет бюджетного учреждения (20) со счета № 40116 2 201 11 510 2 17 (КОСГУ 180) 2 210 03 660 Кассовое поступление, операция «Поступление наличных в счет доходов от реализации (210 03)» Исполнение финансового обеспечения 2 508 10 180 2 507 10 180 Операция (бухгалтерская) Плановые назначения по доходам 2 507 10 180 2 504 11 180 Плановые назначения Плановые назначения по расходам 2 504 12 000 2 506 10 000 Плановые назначения Расходование средств осуществляется в обычном порядке.

Учет имущества, полученного безвозмездно

Стоимость имущества может быть увеличена на стоимость услуг, связанных с доставкой и регистрацией имущества, а также приведения имущества в состояние, пригодное для использования.

Текущая оценочная стоимостью нефинансовых активов определяется как сумма денежных средств, которая на дату принятия к учету может быть получена в результате продажи этого имущества (п.
25 Инструкции № 157н).

Решение об определении текущей оценочной стоимости имущества принимается постоянно действующей в учреждении комиссией по поступлению и выбытию активов. Оценочная стоимость подтверждается документально или определяется экспертным путем.

Пожертвования автономным учреждениям

Пожертвование имущества бюджетному учреждению В зависимости от предмета договора пожертвования он может заключаться как в устной, так и в письменной форме. Пожертвование недвижимости обязательно облекается в письменную форму, однако регистрировать такой договор не нужно.

Дополнительно Общие особенности договора установлены в ст. 582 ГК РФ.

Конкретные детали, элементы текста соглашения необходимо согласовать с юристом бюджетного учреждении, для того, что бы учесть особенности связанные со спецификой направленности организации и правовых отношений между благотворителем и учреждением.

Основные моменты, которые необходимо отразить в договоре пожертвования имущества бюджетному учреждению:

  • предмет пожертвования (движимое или недвижимое имущество, не изъятое из гражданского оборота.

Как отмечается в Концепции содействия развитию благотворительной деятельности и добровольчества в Российской Федерации, одобренной распоряжением Правительства РФ от 30.07.

2009 № 1054-р, благотворительная деятельность некоммерческих организаций, бизнеса и физических лиц, а также добровольческая активность граждан являются важнейшими факторами социального развития общества в таких сферах, как образование, наука, культура, искусство, здравоохранение, охрана окружающей среды и ряд других.

В последние годы наблюдается устойчивый рост числа граждан и организаций, участвующих в благотворительной и добровольческой деятельности, а также расширяются масштабы реализуемых благотворительных программ и проектов.

Источник: http://departamentsud.ru/obosoblennyj-uchet-pozhertvovanij-v-byudzhetnom-uchrezhdenii/

Обособленный учет ОС, не облагаемых с 2013 года налогом на имущество

«Обособленный» учет

Примечание:
* Подробнее о поправках, внесенных в НК РФ Федеральным законом от 29.11.2012 № 202-ФЗ и касающихся транспортного, земельного налогов, а также других законов, которые вносят изменения в порядок исчисления налога на прибыль, НДС, акцизов, НДПИ и госпошлины в 2013 году, читайте в № 2 (февраль) «БУХ.1С» за 2013 год, стр. 9.

В программе «1С:Бухгалтерия государственного учреждения 8» реализовано автоматическое заполнение форм Декларация по налогу на имущество и Авансы по налогу на имущество (меню Бухгалтерский учет -> Регламентированные отчеты -> Налоговая и статистическая отчетность главного меню программы, интерфейс Полный).

Заполнение форм Декларация по налогу на имущество и Авансы по налогу на имущество производится по значениям регистра сведений Ставки налога на имущество.

Для определения, признается ли основное средство (ОС) объектом налогообложения при расчете налога на имущество, используются данные регистра сведений Ставки налога на имущество.

Установка ставки налога на имущество и налоговых льгот для объектов ОС

Вводить информацию в регистр сведений Ставки налога на имущество в программе «1С:Бухгалтерия государственного учреждения 8» можно непосредственно в карточке основного средства на закладке Налог на имущество. Для ввода сведений следует нажать кнопку + (Добавить). Откроется форма Ставка налога на имущество для задания реквизитов для данного объекта (рис. 1).

Рис. 1

Значения регистра сведений Ставки налога на имущество – периодические, поэтому надо установить дату начала действия параметров для расчета налога на имущество конкретного ОС (реквизит Применяется с).

Для каждого объекта ОС требуется указать соответствующее значение реквизита Налоговые льготы, установив переключатель в одно из следующих положений:

  • Особые льготы не предусмотрены;
  • Освобождается от налогообложения (при этом следует еще указать код льготы);
  • Облагается по сниженной ставке;
  • Не подлежит налогообложению.

В зависимости от значения реквизита Налоговые льготы объект основных средств будет или не будет включаться в состав объектов для расчета налога на имущество.

Для движимого имущества, приобретенного учреждением и принимаемого к учету после 1 января 2013 года, необходимо установить значение реквизита Налоговые льготы в значение Не подлежит налогообложению. Больше ничего указывать не требуется.

В «1С:Бухгалтерии государственного учреждения 8», начиная с релиза 1.0.18, при проведении документов по принятию ОС к учету для вновь поступивших движимых объектов ОС признак Не подлежит налогообложению устанавливается по умолчанию.

Для ОС, приобретенных ранее 2013 года, требуется проверить актуальность установленных параметров, поскольку с 1 января 2013 года также не признаются объектами налогообложения (подп. 8 п. 4 ст. 374 НК РФ) ранее льготируемые:

«2) имущество, принадлежащее на праве оперативного управления федеральным органам исполнительной власти, в которых законодательно предусмотрена военная и (или) приравненная к ней служба, используемое этими органами для нужд обороны, гражданской обороны, обеспечения безопасности и охраны правопорядка в Российской Федерации;

3) объекты, признаваемые объектами культурного наследия (памятниками истории и культуры) народов Российской Федерации федерального значения в установленном законодательством Российской Федерации порядке;

4) ядерные установки, используемые для научных целей, пункты хранения ядерных материалов и радиоактивных веществ и хранилища радиоактивных отходов;

5) ледоколы, суда с ядерными энергетическими установками и суда атомно-технологического обслуживания;

6) космические объекты;

7) суда, зарегистрированные в Российском международном реестре судов».

Для таких объектов с 1 января 2013 года вместо налоговой льготы Освобождается от налогообложения надо установить значение Не подлежит налогообложению.

Для этого надо ввести новую запись в регистр Ставки налога на имущество датой 01.01.2013, можно непосредственно в карточке ОС, и установить значение налоговой льготы Не подлежит налогообложению.

Применение Обработки для группового заполнения

Для группового заполнения ставок налога на имущество и других параметров удобно применять обработку Заполнение ставок налога на имущество (меню ОС, НМА, НПА -> Работа с регистрами сведений по ОС -> Групповая обработка Заполнение ставок налога на имущество).

Для группового изменения налоговой льготы в форме групповой обработки следует установить дату «01.01.2013», установить налоговую льготу Не подлежит налогообложению и подобрать в табличную часть основные средства, выведенные из под налогообложения (кнопка Подбор) – см. рис. 2.

Рис. 2

При нажатии кнопки Выполнить в регистр сведений Ставки налога на имущество для соответствующих объектов будут внесены записи датой 01.01.2013 с налоговой льготой Не подлежит налогообложению.

Информацию об установленных ставках налогообложения можно увидеть в регистре сведений Ставки налога на имущество (меню Операции -> Регистры сведений -> Ставки налога на имущество).

Формирование списка имущества, не подлежащего налогообложению

Для того чтобы сформировать список имущества, не подлежащего налогообложению, в регистре сведений Ставки налога на имущество можно воспользоваться отбором по значению реквизита Порядок налогообложения (рис. 3).

Рис. 3

Если установить отбор по значению Не подлежит налогообложению, в список будут включены объекты, у которых установлен данный признак.

Список можно сформировать для печати, оставив в нем только необходимые колонки (пункт Вывести список меню Действия).

В отчете Расчет среднегодовой стоимости имущества также можно установить отбор по значению Не подлежит налогообложению регистра сведений Ставки налога на имущество, что позволит формировать отчет, например, только по объектам, не подлежащим налогообложению, или только по объектам, подлежащим налогообложению.

Следует отметить, что имущество, не являющееся согласно пункту 4 статьи 374 НК РФ объектом налогообложения по налогу на имущество организаций, не должно включаться в налоговую декларацию. Об этом напоминают специалисты налогового ведомства в письме ФНС России от 12.02.2013 № БС-4-11/2301@.

Поэтому при автозаполнении форм Декларация по налогу на имущество и Авансы по налогу на имущество в расчет среднегодовой стоимости имущества за налоговый период, начиная с 2013 года, не включаются объекты основных средств, у которых в регистре сведений Ставки налога на имущество установлено значение Не подлежит налогообложению.

Таким образом, введение дополнительных субсчетов для выделения объектов основных средств, не подлежащих обложению налогом на имущество организаций, не требуется.

Источник: https://buh.ru/articles/documents/15079/

Учет в обособленных подразделениях

«Обособленный» учет

Напомню, что существует два способа ведения бухгалтерского учета в организациях с обособленными подразделениями — централизованный и децентрализованный. При первом способе учет всех операций, которые осуществляют обособленные подразделения, ведет головная организация.

Для этого каждое обособленное подразделение передает ей все первичные учетные документы, как полученные от контрагентов, так и сформированные его работниками. На основании поступивших документов бухгалтерия головной организации отражает данные в централизованном бухгалтерском учете.

При втором способе обособленные подразделения ведут бухгалтерский учет самостоятельно.

Открыли обособленное подразделение: как организовать бухгалтерский учет

Многие организации, открывшие обособленные подразделения, задаются вопросом — как организовать учет операций и документооборот между подразделениями, а также между ОП и головным офисом? И самое главное: как сформировать общую бухгалтерскую отчетность? Казалось бы, учет движения имущества между ОП и формирование сводной бухотчетности — это внутренняя кухня компании, как хотим — так и делаем. Но все-таки нужно оформить все аккуратно, чтобы ни одна цифра не потерялась и не задвоилась, иначе отчетность всей компании будет недостоверной. Мы предложим несколько способов ведения учета ОП и формирования сводной отчетности.

Бухгалтерская отчетность обособленных подразделений

Правил составления бухгалтерской отчетности обособленными подразделениями организаций, выделенными на отдельный баланс, в законодательстве нет. Если организация ведет централизованный учет, то отчетность ОП ей не нужна, поскольку обычно ОП передает в головной офис лишь первичку.

А вот если учет децентрализованный, то отчетность ОП необходима, особенно когда ОП является крупным.

Как составлять в этом случае бухгалтерские формы отчетности, в какие сроки их передавать из ОП в головной офис? Все эти вопросы надо осветить как в положении о документообороте, так и в учетной политике — основных документах по организации бухучета, которыми руководствуется бухгалтерия и головного офиса, и ОП.

Длительная командировка работника и регистрация обособленного подразделения

Заключение новых контрактов, участие в выставках, контроль за отгрузкой продукции контрагентом, выполнение каких-либо работ на территории заказчика — это далеко не полный список причин, по которым работника могут отправить в командировку. И порой уладить все проблемы в короткие сроки не получается.

А длительная командировка может привести к необходимости регистрации в другом регионе обособленного подразделения (ОП). Это, естественно, доставит вам хлопот — начиная с постановки этого ОП на налоговый учет в течение месяца со дня его создания (Пункты 1, 4 ст. 83, пп. 3 п. 2 ст.

23 НК РФ) и заканчивая проблемами с расчетами и уплатой налога на прибыль (Пункты 1, 2 ст. 288 НК РФ), НДФЛ (Пункты 1, 7 ст. 226 НК РФ), страховых взносов (если ОП выделено на отдельный баланс, имеет расчетный счет и начисляет выплаты своим работникам (Части 11, 12 ст. 15 Федерального закона от 24.07.

2009 N 212-ФЗ “О страховых взносах…”)). Посмотрим, в каких же случаях может возникнуть ОП.

Стационарное рабочее место

Создание стационарного рабочего места в организации в большинстве случаев влечет за собой возникновение ряда дополнительных обязанностей.

Связано это с тем, что оборудованное стационарное рабочее место налоговики практически всегда ассоциируют с созданием нового обособленного подразделения налогоплательщика. Определить же однозначно, создано ли стационарное рабочее место, не всякий раз возможно.

Непризнание же стационарного рабочего места в случае его действительного существования может негативно отразиться для организации-налогоплательщика и страхователя.

Обособленные подразделения: учет и отчетность

В целях проведения налогового контроля организация при создании обособленного подразделения подлежит постановке на учет в налоговом органе по месту нахождения данного подразделения (п. 1 ст. 83 НК РФ).

Следовательно, организация, в состав которой входят обособленные подразделения, расположенные на территории РФ, подлежит постановке на учет в налоговых органах по месту нахождения каждого своего обособленного подразделения.

В настоящее время налогоплательщику надлежит сообщать обо всех своих обособленных подразделениях, созданных на территории РФ (за исключением филиалов и представительств), только в налоговый орган по месту его нахождения. На это ему отводится один месяц с момента создания подразделения.

Сотрудник, выполняющий работу на дому — обособленное подразделение

Сотрудники, выполняющие работу на дому, могут быть признаны обособленным подразделением — такой вывод можно сделать на основе Письма ФНС России от 18 января 2011 г. N ПА-4-6/449. Разъяснение налоговой службы предназначено для организаций, но выводы, сделанные в Письме, заинтересуют индивидуальных предпринимателей.

Бухгалтерский учет и налогообложение при внутрихозяйственных расчетах

Вопросы исчисления, уплаты налогов при осуществлении внутрихозяйственных расчетов между обособленными подразделениями и головной организацией, соответствующее отражение этих операций на счетах бухгалтерского учета представляют особый интерес, поскольку при этом существует целый ряд нюансов.

Снятие с учета во внебюджетных фондах обособленного подразделения

Если обособленное подразделение (ОП) организации имеет свой баланс, расчетный счет и начисляет работникам выплаты, то страховые взносы за работающих в этом подразделении уплачиваются по месту его нахождения. И расчеты по взносам за каждый отчетный период подаются в ПФР и ФСС по месту нахождения ОП. Но как их заполнять и куда подавать, если посреди квартала ОП было ликвидировано? И как быстро все это надо сделать?

Регистрация и направление сведений о структурном подразделении

С 2010 г. единый социальный налог был заменен страховыми взносами в Пенсионный фонд РФ, в Фонд социального страхования РФ и медицинские фонды. Тема опубликованного Письма связана с особенностями регистрации страхователей.

Представительства и филиалы иностранных компаний: регистрация, бухгалтерская и налоговая отчетность

В настоящее время иностранные компании при выборе организационной формы ведения бизнеса в России отдают предпочтение созданию обособленных подразделений (представительств, филиалов и др.

) иностранных юридических лиц на территории Российской Федерации.

Подразделение иностранной компании должно быть аккредитовано и поставлено на учет в налоговых органах по месту осуществления деятельности в РФ с целью исчисления и уплаты налогов.

12→

Обособленное подразделение: отчетность

Чулков Н.Г., эксперт журнала «Российский налоговый курьер»

На страницах нашего журнала неоднократно освещались вопросы, связанные с деятельностью обособленных подразделений.

В частности, мы писали о признаках подразделений, их создании, особенностях заполнения деклараций по отдельным налогам. Тем не менее эта тема по-прежнему интересует наших читателей.

В данной статье мы рассказываем об особенностях организации бухгалтерского и налогового учета в обособленных подразделениях.

Гражданский кодекс позволяет организациям создавать обособленные подразделения в форме представительств и филиалов. Такие структуры различаются названием и юридическим статусом. Права и обязанности у них также разные. В статье 55 ГК РФ сказано, что учредительные документы организации должны обязательно содержать информацию об имеющихся у нее филиалах и представительствах.

Налоговое законодательство под термином «обособленное подразделение» подразумевает не только представительства и филиалы, но и другие подразделения.

Главное — чтобы они соответствовали понятию «обособленного подразделения», данному в статье 11 Налогового кодекса.

Для такого подразделения в целях налогообложения характерно наличие двух основных признаков: территориальная обособленность от организации и оборудованные рабочие места, созданные на срок более одного месяца.

Обособленные подразделения не являются самостоятельными юридическими лицами. Цель, задачи и функции таких структур определяются создавшей их организацией. Она же организует в них бухгалтерский и налоговый учет.

При постановке бухгалтерского и налогового учета в обособленных подразделениях необходимо учитывать различные факторы: территориальную разобщенность, особенности регионального законодательства по месту нахождения подразделений, возможности оперативного сбора информации и др.

Бухгалтерский учет в организациях с обособленными подразделениями

Обособленные подразделения вне зависимости от их места нахождения применяют способы ведения бухгалтерского учета, которые избрала организация в соответствии с учетной политикой. Об этом сказано в пункте 10 ПБУ 1/98 «Учетная политика организации».

Рабочий план счетов организации составляется таким образом, чтобы можно было учитывать операции с обособленными подразделениями.

Для этих целей в нем надо предусмотреть необходимые счета и субсчета.

Первичные учетные документы составляются от имени или на имя организации, поскольку именно она, а не ее подразделение приобретает права и обязанности по всем сделкам.

В учетной политике дополнительно может быть определен порядок распределения расходов между организацией и подразделениями.

Здесь необходимо учитывать возможности документального подтверждения всех операций. Поэтому приложением к приказу об учетной политике может быть, к примеру, положение о внутреннем учете и отчетности обособленных подразделений. При этом важное значение приобретают правила и график документооборота между организацией и ее обособленными подразделениями.

Организация бухгалтерского учета и учета первичных документов во многом зависит от того, выделяется ли учет имущества и хозяйственных операций обособленного подразделения на отдельный баланс.

Обособленные подразделения без отдельного баланса

Подразделения, у которых объем операций и количество сотрудников незначительны, как правило, не выделяются на отдельный баланс. Обычно они не имеют и собственного банковского счета. Все денежные и материальные средства эти подразделения получают от головной организации.

Обособленные подразделения без отдельного баланса не имеют собственной бухгалтерии (бухгалтера) и не ведут бухгалтерский учет. Первичные учетные документы, оформленные в подразделении, передаются в бухгалтерию головной организации. Сроки для такой передачи устанавливаются внутренними актами.

Открытие обособленного подразделения: как правильно организовать бухгалтерский и налоговый учет?

Бухгалтерия организации производит обработку указанных документов и отражает их в учете.

Если в таком подразделении учет все-таки ведется, то он ограничивается, как правило, лишь обработкой и систематизацией первичных документов.

Тем не менее головная организация должна обеспечить раздельный аналитический учет хозяйственных операций обособленных подразделений, у которых нет отдельного баланса. Для этого все операции подразделения надо учитывать на отдельных субсчетах рабочего плана счетов, устанавливаемого в учетной политике организации.

Обособленные подразделения на отдельном балансе

Источник: https://printscanner.ru/uchet-v-obosoblennyh-podrazdelenijah-2/

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.