Оценка «безвозмездного» имущества

Содержание

Передача имущества в безвозмездное пользование

Оценка «безвозмездного» имущества

Безвозмездное пользование объектами недвижимого имущества является отдельным правовым институтом, регламентированным ГК РФ.

О том, кто и на каких основаниях приобретает право безвозмездного пользования, как правильно составить договор безвозмездного пользования жилым или нежилым помещением для физических и юридических лиц – читайте в нашей статье.

Передача имущества в безвозмездное пользование, на сегодняшний день, ситуация довольно распространенная. Предметом договора о безвозмездном пользовании может выступать, как движимое, так и недвижимое имущество.

принадлежащее на правах собственности государству, муниципальным организациям, коммерческим предприятиям или физическим лицам. Так или иначе, российское законодательство предусматривает правовую ответственность за соблюдение требований правовых актов и норм.

Безвозмездное пользование помещениями и земельными участками, принадлежащими государству

Согласно с п.1 ст.

689 ГК РФ договор безвозмездного пользования предполагает передачу объекта в безвозмездное пользование одной стороной к другой (ссудодателем к ссудополучателю), последний, в свою очередь, принимает на себя обязательство по возврату предмета соглашения в том же состоянии, в каком он был получен, с учетом естественного износа. Объектом договора безвозмездного пользования может выступать имущество:

  • входящее в состав государственной казны;
  • закрепленное за унитарными предприятиями на условиях оперативного управления;
  • закрепленное за бюджетными, казенными и автономными учреждениями на условиях оперативного управления.

Вышеназванное имущество может быть передано в безвозмездное пользование на основе результатов торгов/аукционов/конкурсов, проведенных в соответствии с Правилами проведения данных мероприятий на получение права на заключение договора аренды, договора безвозмездного пользования или доверительного управления государственным имуществом, а также иных соглашений о переходе права владения или пользования государственным или муниципальным имуществом (Приказ Федеральной антимонопольной службы России №67 от 10.02.2010). Ссудодателями государственного имущества являются органы управления государственным и муниципальным имуществом, органы оперативного управления унитарными предприятиями, казенными, бюджетными и автономными учреждениями. Передача в безвозмездное пользование земельных участков. жилых и нежилых помещений, ценного движимого имущества, принадлежащего названным предприятиям, может быть осуществлено только с письменного согласия собственника имущества. Получить в безвозмездное пользование государственное имущество могут:

  • федеральные и региональные органы власти и управления;
  • органы местного самоуправления;
  • муниципальные учреждения;
  • некоммерческие организации любых организационно-правовых форм;
  • лица, заключившие государственное соглашение на право безвозмездного пользования имуществом по результатам проведенного аукциона (торгов, конкурса);

Важно! Срок предоставления прав на безвозмездное пользование объектом движимого или недвижимого имущества, принадлежащего государству, не может превышать срок исполнения государственного контракта.

  • иные лица, заключившие договор в порядке, предусмотренном российским законодательством.

Порядок предоставления в безвозмездное пользование имущества, входящего в состав государственной казны, закрепленное за унитарными, автономными и бюджетными организациями

Для того, чтоб получить государственное (муниципальное) имущество в безвозмездное пользование, заинтересованное лицо должно направить в адрес органа управления данным имуществом соответствующее заявление, составленной в письменной свободной форме.

Данное заявление рассматривается главой исполнительной власти в срок до 30 дней, по истечении которых выносится решение о заключении договора безвозмездного пользования с проведением торгов, без проведения таковых либо об отказе в передаче имущества в безвозмездное пользование.

Торги проводятся в соответствии с действующим антимонопольным законодательством РФ. Без проведения торгов государственное имущество может быть передано:

  1. государственным органам и внебюджетным фондам, ЦБ РФ;
  2. муниципальным предприятиям и госучреждениям, корпорациям и компаниям;
  3. на основании международных договоров и федерального законодательства РФ;
  4. некоммерческим организациям, деятельность которых направлена на решение социальных проблем и развитие гражданского общества в РФ (профсоюзы, общественные движения и фонды, политическим партиям и другие );
  5. образовательным и медицинским учреждениям;
  6. адвокатским, нотариальным и торгово-промышленным палатам;
  7. объектам почтовой связи;
  8. взамен объекта недвижимости, в отношении которого были прекращены права пользования в связи со сносом или реконструкцией.

Основаниями для договора безвозмездного пользования государственным имуществом выступают Постановления главы исполнительной власти и итоговый протокол торгов/аукциона/конкурса.

Передача имущества, принадлежащего унитарным, бюджетным и автономным учреждениям на правах оперативного управления и хозяйственного ведения, возможна только при наличии результатов проведенных торгов, дающих право безвозмездного пользования имуществом.

В данном случае уполномоченный орган представляет экспертную оценку последствий, которые имеют место быть после передачи объекта в безвозмездное пользование.

Важно! Договор о передачи права на безвозмездное пользование имуществом не может быть осуществлен в случае, если результат экспертной оценки показал возможность ухудшения условий, указанных в договоре.

Решение о передаче или отказе в передаче прав безвозмездного пользования государственным имуществом принимается органом управления в течение 1 месяца.

Договор безвозмездного пользования помещением заключается между двумя участниками (ссудодателем и ссудополучателем) в письменной форме.

Соглашение считается заключенным при достижении соглашения по всем пунктам договора обеих сторон, после факта передачи имущества ссудополучателю по акту приема-передачи.

Ответственность ссудополучателя после получения прав на безвозмездное пользование государственным имуществом

Использование имущества, принадлежащее государству, унитарным, бюджетным и автономным учреждениям, является целевым, без возможности изменения целевого назначения.

государственное (муниципальное) имущество, в том числе помещения и земельные участки, полученные на праве безвозмездного пользования, не могут быть переданы ссудополучателем в субаренду, внесены как залог или в качестве вклада в Уставной капитал хозяйственных обществ, а также переданы в безвозмездное пользование для коммерческих целей.

Ссудополучатель вместе с право безвозмездного пользования имуществом приобретает обязанности по его содержанию и поддержанию в исправном состоянии, проведению текущих и капитальных видов ремонта за счет собственных средств после получения на то письменного согласия ссудодателя.
Не нашли ответа на свой вопрос? Узнайте, как решить именно Вашу проблему – позвоните прямо сейчас: +7 (499) 455 09 86 (Москва) Это быстро и бесплатно!

Важно! Оплата коммунальных и иных обязательных платежей является обязанностью ссудополучателя на основании отдельно заключенных договоров в соответствии с действующими тарифами.

Досрочное расторжение договора безвозмездного пользования

Срок действия договора безвозмездного пользования имуществом, принадлежащим государству, муниципальным, унитарным, бюджетным или автономным учреждениям, составляет не более 5 лет.

Ссудодатель вправе потребовать расторжения договора безвозмездного пользования в одностороннем порядке в случаях:

  • использования ссудополучателем государственного имущества не по назначению, указанному в договоре;
  • не исполнения ссудополучателем обязательств по содержанию имущества и поддержанию его в надлежащем состоянии;
  • передачи ссудополучателем имущества, полученного на праве безвозмездного пользования, третьему лицу без согласия на то ссудодателя;
  • значительного ухудшения состояния имущества вследствие пользования ссудополучателем.

В свою очередь, ссудополучатель также имеет право расторгнуть договор безвозмездного пользования в одностороннем порядке. Основанием для этого может стать:

  1. факт обнаружения недостатков, которые не позволяют использовать имущество в полной мере по назначению, и о которых ссудополучатель не был проинформирован в момент заключения договора;
  2. невозможность использования имущества, как предмета договора, по назначению в связи с возникшими обстоятельствами, за которые ссудополучатель ответственность не несет;
  3. факт наличия прав третьих лиц на данное имущество, о чем при заключении договора ссудополучатель предупрежден не был;
  4. неисполнение ссудодателем условия договора безвозмездного пользования по передаче имущества и сопутствующих документов, по акту приема-передачи ссудополучателю.

Передача имущества в безвозмездное пользование. Учет и снижение налоговых рисков (Селянина Е.)

Источник: http://pravootveta.ru/peredacha-imushhestva-v-bezvozmezdnoe-polzovanie/

Безвозмездное пользование недвижимым имуществом в 2019 году – что это такое, договор, образец, передача

Оценка «безвозмездного» имущества

Если владелец недвижимости разрешает другому гражданину использовать данный объект без оплаты арендных платежей, между ними заключается сделка безвозмездного использования помещения или другого недвижимого имущества (квартиры, участка земли).

В большинстве случаев данная сделка применяется, если собственник недвижимости имеет иные интересы и выгоды.

Итак, рассмотрим, что такое безвозмездное пользование недвижимым имуществом по ГК РФ в 2019 году, чем оно отличается от аренды помещения и какие нюансы могут быть.

Общие аспекты

Рассмотрим понятие безвозмездного пользования недвижимым имуществом между юридическими лицами и физическими, его плюсы и минусы, а также особенности правового регулирования.

Что это такое

Процедура передачи недвижимого имущества в безоплатное пользование в некоторых аспектах незначительно отличается от сдачи его внаем.

Стандартный договор схож с договором аренды любого объекта недвижимости. Главным отличием является то, что собственник не требует ежемесячного внесения арендной платы.

Поэтому в текст договора безвозмездного пользования не включается пункт о денежном вознаграждении за предоставление объекта в пользование.

Главные требования к таким сделкам и нюансы процесса содержатся в нормах Гражданского кодекса РФ.

Аренда недвижимости на безвозмездной основе допустима как от граждан, так и от коммерческих предприятий и организаций.

Общие пункты в договоре аналогичны положениям договора аренды. Рассмотрим основные отличия:

  • в соответствии с ГК РФ владелец имущества именуется ссудодателем;
  • арендатор должен называться ссудополучателем;
  • также в договоре прописывается, что пользование имуществом бесплатное.

В основном такую схему используют предприниматели, поскольку они получают выгоды от бесплатной аренды здания, земельного участка или другого объекта.

В большинстве случаев ссудодатель получает взамен иного рода выгоду, которую стороны оговаривают перед заключением сделки.

В теории владелец имущества мог бы сдавать его без подписания договора безвозмездного пользования, бланк которого можно скачать здесь.

Но мы рекомендуем оформить сделку с целью предотвращения потенциальных рисков с недобросовестными ссудополучателями и избежания возможных претензий со стороны государственных органов.

В чем преимущества и недостатки

В результате заключения договора ссуды, преимущества такой сделки ощущают обе стороны. Также у обеих сторон возникают и права, и определенные обязанности.

Неоспоримым плюсом для ссудополучателя является, безусловно, бесплатное пользование недвижимостью.

Однако вместе с этим у него появляется и масса обязательств:

  • касательно текущего и капремонта жилья;
  • поддержания помещения в надлежащем состоянии;
  • охране имущества;
  • оплате коммунальных услуг;
  • других оговоренных обязательств.

Владелец недвижимости также должен выполнять определенные обязанности – предоставить пригодные для жизни условия в квартире, информирование ссудополучателя о правах третьих лиц на квартиру, вручение ему необходимых документов на квартиру и ключей.

Данная сделка не ограничивает права владельца на возмездное распоряжение жилплощадью.

Ведь в отличие от договора найма, здесь он не получает оплаты за пользование его недвижимым имуществом.

Действующая нормативная база

Процедуры передачи имущества в безвозмездное пользование недвижимым имуществом между физическим лицом и ИП, между юридическими лицами и физическими регулируются ФЗ от 21.07.1997 N 122-ФЗ «О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним» и Гражданским кодексом РФ.

Право собственности на недвижимое имущество, его появление, прекращение и переход к другим лицам должны проходить процедуру государственной регистрации в соответствии с ГК РФ.

Законодательством предусмотрено право владельца квартиры или его официального представителя на передачу недвижимости иному лицу на безвозмездной основе в пользование.

Такие правовые отношения должны быть оформлены договором ссуды, в результате которого у ссудополучателя появляется право безвозмездного использования жилья.

То есть ссудополучатель не должен оплачивать ссудодателю какие-либо денежные средства за пользование жильем.

В случае нарушения принципа безоплатности и прикрытия таким образом сделки найма или аренды, сделка считается незаконной и недействительной.

Право безвозмездного пользования недвижимым имуществом

Рассмотрим детально положения договора и его образец, безвозмездное пользование государственным недвижимым имуществом, какое налогообложение применяется к таким сделкам, а также узнаем, подлежит ли такой договор государственной регистрации.

Подготовка документов

В процессе составления текста договора нужно учитывать законодательные требования к сделке безвозмездного использования недвижимости, в соответствии с которым договор должен включать такие пункты:

Общие реквизитыВ договоре должны быть прописаны дата и место его оформления, персональные данные участников, в том числе ФИО, адрес жительства, паспортные сведения, идентификационного кода, номера мобильных телефонов для связи
Предмет договора принадлежит к категории обязательных условийПоэтому данный пункт необходимо прописать детально. Здесь нужно указать исчерпывающие сведения о квартире – точное месторасположение, адрес, жилая площадь, цели пользования, иные важные данные и индивидуальные параметры помещения. Также нужно указать, кому и на каком основании принадлежит жилплощадь, и ее состояние на момент передачи в безвозмездное пользование
Права и обязанности участниковЗдесь нужно указать обязательство ссудодателя предоставить жилье в пригодном для жизни состоянии, то есть в соответствии с санитарными нормами. Также нужно прописать обязанность ссудополучателя касательно содержания квартиры, оплаты коммунальных услуг, проведение текущих ремонтных работ, возврат недвижимости владельцу после окончания срока действия сделки
Процедура передачи имуществаЗдесь прописываются сроки передачи квартиры в безвозмездное пользование, предоставленные на квартиру документы, процедуру проверки сторонами состояния жилья. Также рекомендуется составить акт приема-передачи
Ответственность участниковВ случае нарушения одним из них условий договора, процедура компенсации нанесенного ущерба имуществу, суммы неустоек и штрафов, процедура их выплаты сторонами
ЗаключениеВ конечной части договора требуется указать срок вступления договора в силу и период его действия, процедуру его расторжения и решения спорных ситуаций, действия в случае форс-мажорных обстоятельств

Образец подписанного договора

В большинстве ситуаций для заключения такой сделки используется стандартный образец договора, который заполняется персональными данными и сведениями о жилье.

Участники сделки вправе изменить любой пункт соглашения, зависимо от необходимости под конкретные условия.

Но любой образец договора должен содержать следующие данные:

  • подробное описание предмета ссуды;
  • взаимные обязанности и ответственность сторон;
  • действия на случай возникновения спора или форс-мажорных обстоятельств;
  • компенсации в случае порчи недвижимости или имущества.

В процессе составления договора безвозмездного пользования по образцу, нужно предельно четко описать квартиру.

Особенно важным этот момент является в случае, когда ссудодатель передает в пользование не полностью производственное помещение или жилье здание, а его часть.

Также данное требование применяется и к земельным участкам – необходимо очень детально описать территорию, передаваемую в безвозмездное пользование.

В тексте сделки важен каждый пункт, начиная от описания состояния квартиры или другой недвижимости до перечня оснований для расторжения договора по инициативе одной из сторон.

Стандартны для всех договоров требования касательно сохранности недвижимого имущества, поддержания ее в надлежащем состоянии, применение по назначению.

Владелец помещения должен заранее проинформировать ссудополучателя, если есть какие-либо дефекты или поломки, которые необходимо устранить.

Ведь по факту в случае выявления неизвестных ранее поломок или дефектов это может стать веским основанием для расторжения сделки.

Образец договора безвозмездного пользования участком или помещением допускается использовать также при оформлении сделки на конкретный срок.

В таком случае потребуется точно прописать срок действия договора.

Также ГК РФ разрешает подписывать такую сделку без обозначения периода ее действия. Исходя из этих данных, договор будет считаться срочным или бессрочным.

Нужна ли регистрация соглашения

Сделка безвозмездного пользования объектом недвижимости, оформленная на неопределенный период, не подлежит внесению в государственный реестр.

: налог на прибыль при безвозмездном пользовании имуществом, повышение квалификации, увеличение МРОТ

Исключением из данного правила является сделка безвозмездного пользования на объект культурного наследия, такой договор подлежит государственной регистрации.

В соответствии с положениями ст. 689 ГК РФ к договорам безвозмездного пользования применяются правила, определенные в ст. 607 и ст. 623, и регулируют все нюансы взаимоотношений сторон в процессе выполнения договора.

Причем в ст. 609 ГК РФ указано, что к договору ссуды безвозмездного пользования не применяется требование касательно обязательной государственной регистрации.

Закон N 122-ФЗ аналогично не требует проведения госрегистрации для таких договоров. Нет необходимости регистрировать ни срочные, ни бессрочные договора ссуды.

Также нет необходимости регистрировать право ссудополучателя на безвозмездное использование объекта недвижимости.

Обременение права собственности также не предусмотрено законодательно.

В соответствии с ГК РФ и законом N 122-ФЗ, прописано исключение лишь для объектов культурного наследия, которые имеют общегосударственное значение.

Вне зависимости от срока договора ссуды он подлежит государственной регистрации.

Факт передачи объекта

Передача квартиры, земельного участка или другого объекта недвижимого имущества по договору ссуды должна быть оформлена актом приема-передачи, который подписывают обе стороны.

В акте фиксируется состояние объекта на момент передачи, ссудодатель информирует ссудополучателя о наличии дефектов в помещении при их наличии.

Затем стороны подписывают акт в двух экземплярах. Имущество по акту приема-передачи должен передавать владелец недвижимости или его официальный представитель.

Какое действует налогообложение

Рассмотрим системы налогообложения для обеих сторон:

Для ссудодателяПо договору ссуды у налогоплательщика не возникает возможность получения финансовой выгоды от передачи недвижимости, поэтому нет оснований для формирования налоговой базы по налогу на прибыль. Но у ссудодателя появляется объект для расчета НДС в форме цены оказанных услуг на безвозмездной основе. Объектом для расчета НДС считается передача имущественных прав, а оказание безвозмездных услуг считается реализацией товара. Причем налоговая база рассчитывается как цена услуг, рассчитанная на основе рыночной стоимости без учета НДС
У ссудополучателяДанный налогоплательщик по нормам статьи 250 НК РФ получает доход в форме безвозмездно полученного объекта недвижимости, который должен быть включен в категорию внереализационных доходов. Поскольку для расчета налога на прибыль безвозмездную передачу недвижимости нужно рассматривать в качестве безоплатного получения имущественного права, доход нужно признавать на основании рыночной стоимости аренды схожего объекта недвижимости. Ссудополучатель также имеет право учитывать в затратах на расчет и оплату налога на прибыль расходы, которые требуются для содержания и использования безвозмездно переданной недвижимости. При этом расходы должны быть целесообразны и иметь документальные подтверждения

Сделка безвозмездного пользования квартирой или другим помещением является оптимальным юридическим инструментом для отношений между гражданами, где исключено предоставление регулярных арендных платежей за пользование недвижимостью.

Договором предусмотрена правовая защита имущественных прав обоих участников договора.

Взамен безоплатного предоставления жилья ссудополучатель должен поддерживать его пригодное для жизни состояние, выполнять текущие ремонтные работы и оплачивать коммунальные услуги.

Если владелец недвижимости прикрывает таким образом сделку аренды или найма жилья с целью избежания оплаты налогов на прибыль, тогда обе стороны рискуют.

Ведь договор может быть обжалован, а собственник должен будет заплатить штраф.

Внимание!

  • В связи с частыми изменениями в законодательстве информация порой устаревает быстрее, чем мы успеваем ее обновлять на сайте.
  • Все случаи очень индивидуальны и зависят от множества факторов. Базовая информация не гарантирует решение именно Ваших проблем.

Поэтому для вас круглосуточно работают БЕСПЛАТНЫЕ эксперты-консультанты!

ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ.

Источник: http://jurist-protect.ru/bezvozmezdnoe-polzovanie-nedvizhimym-imushhestvom/

Безвозмездное пользование

Оценка «безвозмездного» имущества

Безвозмездное пользование объектами недвижимого имущества является отдельным правовым институтом, регламентированным ГК РФ.

О том, кто и на каких основаниях приобретает право безвозмездного пользования, как правильно составить договор безвозмездного пользования жилым или нежилым помещением для физических и юридических лиц – читайте в нашей статье.

Передача имущества в безвозмездное пользование на сегодняшний день ситуация довольно распространенная. Предметом договора о безвозмездном пользовании может выступать, как движимое, так и недвижимое имущество.

принадлежащее на правах собственности государству, муниципальным организациям, коммерческим предприятиям или физическим лицам. Так или иначе, российское законодательство предусматривает правовую ответственность за соблюдение требований правовых актов и норм.

Бухгалтерский и налоговый учет основных средств, полученных безвозмездно

Оценка «безвозмездного» имущества

Нормами Гражданского кодекса Российской Федерации (далее – ГК РФ) предусмотрено составление как возмездных, так и безвозмездных договоров. Если по договору сторона должна получить плату или иное встречное предоставление за исполнение своих обязанностей, то в соответствии с п. 1 ст. 423 ГК РФ договор является возмездным.

Безвозмездным признается договор, по которому одна сторона обязуется предоставить что-либо другой стороне без получения от нее платы или иного встречного предоставления, что следует из п. 2 ст. 423 ГК РФ.

Договор предполагается возмездным, если из закона, иных правовых актов, содержания или существа договора не вытекает иное.

Поскольку п. 10 Положения по бухгалтерскому учету “Учет основных средств” ПБУ 6/01″, утвержденного Приказом Минфина России от 30 марта 2001 г. N 26н, предусматривает, в частности, возможность получения организацией основных средств по договору дарения (безвозмездно), рассмотрим основные положения договора дарения, установленные гл. 32 “Дарение” ГК РФ.

По договору дарения одна сторона (даритель) в соответствии со ст.

572 ГК РФ безвозмездно передает или обязуется передать другой стороне (одаряемому) вещь в собственность либо имущественное право (требование) к себе или к третьему лицу либо освобождает или обязуется освободить ее от имущественной обязанности перед собой или перед третьим лицом. При наличии встречной передачи вещи или права либо встречного обязательства договор не признается дарением.

Дарение, сопровождаемое передачей дара одаряемому, на основании п. 1 ст. 574 ГК РФ может быть совершено устно. Но если дарителем является юридическое лицо и стоимость дара превышает три тысячи рублей, договор дарения движимого имущества на основании п. 2 ст. 574 ГК РФ должен быть совершен в письменной форме. Договор дарения недвижимого имущества подлежит государственной регистрации.

Не следует забывать о том, что в соответствии с п. 1 ст. 575 ГК РФ не допускается дарение в отношениях между коммерческими организациями. Исключение составляют обычные подарки, стоимость которых не превышает трех тысяч рублей.

Бухгалтерский учет

Первоначальной стоимостью основного средства, полученного организацией по договору дарения (безвозмездно), на основании п. 10 ПБУ 6/01 признается его текущая рыночная стоимость на дату принятия к бухгалтерскому учету в качестве вложений во внеоборотные активы.

Первоначальная стоимость основного средства, полученного по договору дарения (безвозмездно), определяется применительно к порядку, приведенному в п. 8 ПБУ 6/01, то есть в первоначальную стоимость войдут суммы, уплачиваемые за его доставку и приведение в состояние, пригодное для использования, а также иные суммы. Такой порядок установлен п. 12 ПБУ 6/01.

Как вы знаете, учет доходов и расходов организаций в целях бухгалтерского учета осуществляется в соответствии с правилами, установленными:

– Положением по бухгалтерскому учету “Доходы организации” ПБУ 9/99, утвержденным Приказом Минфина России от 6 мая 1999 г. N 32н (далее – ПБУ 9/99);

– Положением по бухгалтерскому учету “Расходы организации” ПБУ 10/99, утвержденным Приказом Минфина России от 6 мая 1999 г. N 33н.

Активы, полученные организацией безвозмездно, в том числе по договору дарения, на основании п. 7 ПБУ 9/99 являются прочими доходами.

Рыночная стоимость безвозмездно полученного основного средства определяется на основе цен на данный вид основных средств, действующих на дату принятия к бухгалтерскому учету.

Данные о ценах, действующих на дату принятия основного средства к учету, должны быть подтверждены документально или путем проведения экспертизы, что установлено п. 10.3 ПБУ 9/99.

Рыночная стоимость основного средства, полученного безвозмездно, согласно Плану счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению, утвержденным Приказом Минфина России от 31 октября 2000 г.

N 94н (далее – План счетов бухгалтерского учета), отражается по кредиту счета 98 “Доходы будущих периодов”, субсчет 98-2 “Безвозмездные поступления” и дебету счета 08 “Вложения во внеоборотные активы”, субсчет 08-4 “Приобретение отдельных объектов основных средств”.

Стоимость объектов основных средств погашается путем начисления амортизации.

По мере признания прочих доходов, в нашем случае по мере начисления амортизации по безвозмездно полученному объекту основных средств, в бухгалтерском учете организации необходимо сделать запись по дебету счета 98 “Доходы будущих периодов”, субсчет 98-2 “Безвозмездные поступления” и кредиту счета 91 “Прочие доходы и расходы”, субсчет 91-1 “Прочие доходы”.

Способы начисления амортизации, которые организация может использовать в бухгалтерском учете, установлены п. 18 ПБУ 6/01. Из четырех предложенных способов организация выбирает один и закрепляет его использование в приказе по учетной политике.

Для обобщения информации об амортизации, накопленной за время эксплуатации объектов основных средств, Планом счетов бухгалтерского учета предназначен счет 02 “Амортизация основных средств”. Суммы амортизации отражаются по кредиту счета 02 в корреспонденции с дебетом счетов учета затрат на производство (расходов на продажу).

Пример. Организация безвозмездно по договору дарения, заключенному с физическим лицом, получила объект основных средств, рыночная стоимость которого составляет 62 000 руб.

При принятии объекта к учету срок полезного использования в бухгалтерском и налоговом учете установлен одинаковым и равен 3 годам. Для начисления амортизации применяется линейный метод, что закреплено приказом по учетной политике организации.

Операция безвозмездного получения объекта основных средств в бухгалтерском учете организации будет отражена следующим образом:

Дебет 08-4 “Приобретение объектов основных средств” Кредит 98-2 “Безвозмездные поступления”

– 62 000 – учтен в составе вложений во внеоборотные активы объект основных средств, полученный безвозмездно;

Дебет 01 “Основные средства” Кредит 08-4 “Приобретение объектов основных средств”

– 62 000 – полученный безвозмездно объект основных средств введен в эксплуатацию;

Дебет 20 “Основное производство” Кредит 02 “Амортизация основных средств”

– 1722,22 – начислена амортизация по безвозмездно полученному основному средству (ежемесячно до полного списания стоимости);

Дебет 98-2 “Безвозмездные поступления” Кредит 91-1 “Прочие доходы”

– 1722,22 – отражена в составе прочих доходов организации часть стоимости основного средства (ежемесячно по мере начисления амортизации).

Налог на прибыль

В целях налогообложения прибыли согласно п. 2 ст.

248 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) имущество считается полученным безвозмездно, если получение этого имущества не связано с возникновением у получателя обязанности передать имущество (имущественные права) передающему лицу (выполнить для передающего лица работы, оказать передающему лицу услуги).

В соответствии с п. 1 ст.

257 НК РФ первоначальная стоимость основного средства определяется как сумма расходов на его приобретение (а в случае если основное средство получено налогоплательщиком безвозмездно – как сумма, в которую оценено такое имущество в соответствии с п. 8 ст. 250 НК РФ), сооружение, изготовление, доставку и доведение до состояния, в котором оно пригодно для использования, за исключением налога на добавленную стоимость и акцизов, кроме случаев, предусмотренных НК РФ.

Доход в виде безвозмездно полученного имущества в соответствии с п. 8 ст. 250 НК РФ включается у получающей стороны в состав внереализационных доходов. Исключение составляют случаи, указанные в ст. 251 НК РФ.

При получении имущества безвозмездно оценка доходов осуществляется исходя из рыночных цен, определяемых с учетом положений ст. 40 НК РФ, но не ниже определяемой в соответствии с гл.

25 НК РФ остаточной стоимости – по амортизируемому имуществу и не ниже затрат на производство (приобретение) – по иному имуществу.

Информация о ценах должна быть подтверждена налогоплательщиком – получателем имущества документально или путем проведения независимой оценки.

При определении и признании рыночной цены товара используются официальные источники информации о рыночных ценах и биржевых котировках, что следует из п. 11 ст. 40 НК РФ.

Рыночная оценка может быть произведена в соответствии с Федеральным законом от 29 июля 1998 г. N 135-ФЗ “Об оценочной деятельности в Российской Федерации”.

Если не имеется заключения оценщика о стоимости безвозмездно полученного имущества, налогоплательщик должен самостоятельно исчислить стоимость имущества, подтвердить правильность определения этой стоимости и иметь документы, подтверждающие исчисленные им цены.

Источниками информации о рыночных ценах могут быть:

– официальная информация о биржевых котировках;

– информация государственных органов статистики;

– информация органов, регулирующих ценообразование;

– информация о рыночных ценах, публикуемая в средствах массовой информации.

Для признания доходов и расходов организации могут использовать кассовый метод (при выполнении необходимых условий) и метод начисления.

Датой получения внереализационного дохода при методе начисления согласно пп. 1 п. 4 ст. 271 НК РФ признается дата подписания сторонами акта приема-передачи, которым подтверждается безвозмездное получение объекта основных средств. Таким образом, внереализационный доход в целях налогообложения прибыли будет признан единовременно при получении этого дохода.

При использовании организацией кассового метода датой получения дохода признается день поступления средств на счета в банках и (или) кассу, поступления иного имущества (работ, услуг).

Иными словами, и при методе начисления, и при кассовом методе дата признания дохода в виде безвозмездно полученного имущества определяется практически одинаково.

Нередки случаи, когда организации получают имущество безвозмездно от лиц, являющихся собственниками организации, ее учредителями, причем передаваемое имущество не являются вкладом в уставный капитал и не связано с его увеличением. Полученное имущество используется для пополнения оборотных средств и для других целей, связанных с деятельностью организации.

Если объект основных средств получен организацией от учредителей, следует обратить внимание на ст. 251 НК РФ, определяющую состав доходов, не учитываемых при определении налоговой базы по налогу на прибыль.

Согласно пп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ при определении налоговой базы не учитываются доходы в виде имущества, полученного российской организацией безвозмездно:

– от организации, если уставный (складочный) капитал (фонд) получающей стороны более чем на 50 процентов состоит из вклада (доли) передающей организации;

– от организации, если уставный (складочный) капитал (фонд) передающей стороны более чем на 50 процентов состоит из вклада (доли) получающей организации;

– от физического лица, если уставный (складочный) капитал (фонд) получающей стороны более чем на 50 процентов состоит из вклада (доли) этого физического лица.

Полученное имущество не признается доходом для целей налогообложения только в том случае, если в течение одного года со дня его получения указанное имущество не передается третьим лицам.

Источник: http://www.mosbuhuslugi.ru/material/buhgalterskyy-nalogovyy-uchet-osnovnyh-sredstv-bezvozmezdno

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.