Оптимизируем налог на имущество

Содержание

Оптимизируем налог на имущество: как влияет выбранный способ амортизации

Оптимизируем налог на имущество

Однако, учитывая, что размер налога напрямую зависит от остаточной стоимости имущества, формируемой в соответствии с правилами ведения бухгалтерского учета организации-налогоплательщика, уменьшить совокупную сумму подлежащего уплате налога за период эксплуатации имущества законными способами вполне реально.

Одним из вариантов является правильный выбор способа амортизации имущества. Поскольку налог рассчитывается исходя из среднегодовой стоимости имущества, налогоплательщику в целях минимизации подлежащих уплате сумм налога, выгодней чтобы основное средство амортизировалось быстрее, особенно в первые несколько лет.

ПБУ 6/01 «Учет основных средств» предусмотрена возможность исчисления сумм амортизации по 4-м способам:

  • – линейный;
  • – способ уменьшаемого остатка;
  • – способ списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования;
  • – способ списания стоимости пропорционально объему продукции (работ).

Рассмотрим какой из способов амортизации наиболее выгоден для налога на имущество на примере:

Допустим, что организация приобрела в 2008 г. оборудование, стоимостью 10 000 000 руб. Срок его эксплуатации – 5 лет. 

Предполагаемый объем выпуска продукции за весь срок использования оборудования – 2 000 000 руб. (в 2008 г. – 440 000 руб.; в 2009 г. – 400 000 руб.; в 2010 г. – 400 000 руб.; в 2011 г. – 320 000 руб.; 2012 г. – 360 000 руб.).

Ставка налога на имущество составляет 2,2 %

1) При линейном способе амортизации, сумма амортизационных начислений зависит от первоначальной стоимости объекта и годовой нормы амортизации, исчисленной исходя из срока полезного использования объекта

В нашем случае, при сроке использования в 5 лет, норма амортизации составит 20% (100% /5).

Таким образом, амортизация в год составит 2 000 000 руб.

При такой сумме амортизации налог на имущество за первый год эксплуатации оборудования составит 198 000 руб.; за весь срок эксплуатации – 550 000 руб.

При этом, учитывая, что суммы амортизации начисляются равномерно, ускоренного списания стоимости оборудования не происходит, поэтому совокупная сумма налога на имущества за 5 лет эксплуатации составляет бОльшую сумму, чем при применении любого другого способа амортизации.

2) Способ уменьшаемого остатка:

при данном способе за основу берется остаточная стоимость имущества на начало отчетного периода и нормы амортизации с учетом устанавливаемого самой организацией в учетной политике коэффициента  (не более 3).

Таким образом, происходит ускоренное начисление амортизации в первые годы эксплуатации объекта (за счет применяемого коэффициента), соответственно, остаточная стоимость ОС быстро уменьшается, что приводит к экономии на налоге на имущество.

Как правило, данный способ амортизации применяется к группам ОС, интенсивность эксплуатации которых в первые годы выше, чем в последующие.

В нашем примере, при коэффициенте равном 3, норма амортизации составит 60% (100%/5 (годовая норма амортизации)* 3).

Совокупный налог на имущество за 5 лет эксплуатации ОС будет примерно в два раза меньше, чем при использовании линейного способа амортизации (254 038 руб.).

Таким образом, если учесть, что стоимость ОС организации может составлять довольно значительные суммы, экономия на налоге на имущество при применении способа уменьшаемого остатка будет ощутима.

3) При способе списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования годовая норма амортизации определяется исходя из первоначальной стоимости ОС (в нашем примере – 10 млн. руб.) и соотношения между оставшимся на момент начисления амортизации количеством лет полезного использования объекта  и совокупной суммой лет полезного использования объекта (в нашем случае – 1+2+3+4+5 – всего 15 лет)

Таким образом, в первый год эксплуатации сумма начисленной амортизации составит: 10 000 000* 5/15 = 3333333 руб.

Во второй год: 10 000 000 * 4/15 = 2666666 руб. и т.д.

Совокупная сумма подлежащего уплате налога на имущество за 5 лет эксплуатации ОС составит 403 334 руб., что также составляет меньшую сумму, чем при начислении амортизации линейным способом.

4) При способе списания стоимости пропорционально объему продукции (работ) начисление амортизационных отчислений зависит от планируемого количества произведенной продукции за весь срок эксплуатации оборудования. Годовая норма амортизации при этом определяется исходя из показателя по выполненному объему продукции за данный год и  соотношения первоначальной стоимости объекта ОС и плана по объему продукции

Поскольку при данном способе начисления амортизации ее размер напрямую зависит от устанавливаемого организацией плана по объему продукции (чем он ниже, тем выше амортизации и быстрее происходит перенос стоимости ОС), есть возможность заранее прогнозировать примерный размер подлежащего уплате налога на имущество.

Так, при плане в 40 000 шт. выпущенной на оборудовании продукции и фактическом выпуске 8000 шт. в год, амортизация составит:  8000 * (10 000 000/40 000) – 2 000 000 руб. При установлении плана в 20 000 шт. размер амортизации будет в два раза больше.

Таким образом, данный способ начисления амортизации также позволяет значительно сэкономить на налоге на имущество.

В заключение также отметим, что выбор способа амортизации, но только уже в налоговом, а не в бухгалтерском учете, влияет и на налог на прибыль Однако, в отличие от налога на имущество, совокупный размер расходов, на который налогоплательщик уменьшит налог на прибыль, начисляя амортизацию одинаков как при линейном, так и при нелинейном способе. Отличаться будет только сумма расходов, отражаемая в разных налоговых периодах.

При этом, конечно же, как правило, и в бухгалтерском, и в налоговом учете чаще всего используется линейный способ амортизации в целях избежания отклонений между данными бухучета и налогового учета.

Однако, как видно из представленных выше расчетов данный способ для расчета налога на имущество является самым неэффективным.

Поэтому организации, владеющей большим объемом основных средств, стоимость которых   значительна, необходимо сопоставлять размер налоговой экономии с трудностями в учете, которые возникнут при расхождении в размерах начисляемой амортизации.

Источник: https://otchetonline.ru/art/buh/29813-optimiziruem-nalog-na-imuschestvo-kak-vliyaet-vybrannyy-sposob-amortizacii.html

Отмена налога на движимое имущество: оптимизация налогов и риски?

Оптимизируем налог на имущество

Авторы: Партнеры ООО «Корн-Аудит»
Шестакова Е. В., к.ю.н.
Жиркова А. А.

В 2018 году Минфином РФ было предложено отменить налог на движимое имущество. Налогообложение движимого имущества регламентируется п. 25 ст. 381 НК РФ. Планируется, что оплачивать налог не придется на имущество, которое было приобретено после 2012 года.

История вопроса

Налог на движимое имущество взимается не во всех странах. Кроме того, за рубежом и в России существует разное понимание, что относить к движимому, а что к недвижимому имуществу.

Например, самолеты в России относятся к недвижимому имуществу, а за рубежом, несмотря на стоимость самолетов их относят к движимому имуществу, и соответственно они не облагаются налогом.

В некоторых странах, таких как Хорватия, Каймановы острова, Острова Кука, Сейшельские острова, Бахрейн, Лихтенштейн, Доминикана, Фиджи, Шри-Ланка, Оман, Мальта, Острова Теркс и Кайкос, Катар, Монако и Израиль вообще отсутствуют имущественные налоги, что позволило привлечь инвестиции именно в данные страны. В Колумбии, Коста-Рике, Эквадоре и Никарагуа взимается налог на недвижимость, но налоговые обязательства, по большей части, ничтожны.

Зарубежная практика была внедрена в части отмены налога на движимое имущество, фактически была введена в 2013 году льгота по вышеуказанному налогу.

Однако в дальнейшем были внесены поправки в 2015 году, которые предусматривали, что льгота не применяется для взаимозависимых лиц. Предусмотренная п. 25 ст.

381 НК РФ льгота в отношении движимого имущества не применяется и при получении, включая приобретение, имущества от взаимозависимого лица.

Лица считаются взаимозависимыми, как поясняет п. 1 ст. 105.1 НК РФ, если особенности отношений между ними могут оказывать влияние на условия и (или) результаты сделок, совершаемых этими лицами, и (или) экономические результаты деятельности этих лиц или деятельности представляемых ими лиц.

В частности, взаимозависимыми лицами признаются:

1) организации в случае, если одна организация прямо и (или) косвенно участвует в другой организации и доля такого участия составляет более 25%;

2) физическое лицо и организация в случае, если такое физическое лицо прямо и (или) косвенно участвует в такой организации и доля такого участия составляет более 25%;

3) организации в случае, если одно и то же лицо прямо и (или) косвенно участвует в этих организациях и доля такого участия в каждой организации составляет более 25%;

4) организация и лицо, имеющее полномочия по назначению (избранию) единоличного исполнительного органа этой организации или по назначению (избранию) не менее 50% состава коллегиального исполнительного органа или совета директоров (наблюдательного совета) этой организации; иные лица, установленные законодательно.

В 2018 году был возвращен налог на движимое имущество. Его ставка по умолчанию составляет 1,1%, при этом регионы вправе как угодно менять ставку, не превышая указанный процент. Где-то от налога отказались, где-то ставка снижена для всех, но чаще всего местный бизнес разделен на определенные категории.

В результате одни категории оплачивают налог, другие от него полностью освобождены, а для третьих действует льготная пониженная ставка. Таким образом, видно, что в различных регионах налог взимается не единообразно.

К негативным последствиям возвращения налога на движимое имущество можно отнести устаревание основных фондов предприятий, отсутствие инвестиций. Аналогичный экономический эффект связан с ограничением в переносе убытков на будущее в размере 50%.

Планировалось, что в 2019 году ставка этого налога станет выше ровно вдвое. Увеличение суммы налога еще больше бы негативно повлияло на налогообложение.

В этой связи налог на движимое имущество перестает существовать с 2019 года, что значительно упрощает жизнь бухгалтерам крупных российских компаний. проблема с налогом на движимое имущество — его очень тяжело считать, соответственно, эта проблема будет исключена в 2019 году.

Неравноценная замена

Большинство наблюдателей объясняет отмену налога повышением НДС с 1 января 2019 года.

Вероятно, в этом есть правда. Повышение НДС увеличивает нагрузку на бизнес, и отмена нелюбимого большинством налога слегка подсластит пилюлю.

Проблема, впрочем, в том, что о полной компенсации роста НДС за счет отмены такого специфического вида налога, как “налог на инвестиции”, речи идти не может.

Налог, который исчезает из Налогового кодекса РФ с будущего года, уплачивается лишь крупным бизнесом. Для малого бизнеса применяются различные спецрежимы, и налог на движимое имущество ими не уплачивается.

А вот НДС оплачивают все, поэтому удар по бизнесу (а, в конечном счете, по потребителям товаров и услуг) если и смягчится, то не слишком значительно.

Источник: http://cornaudit.ru/publikatsii/audit-itru/otmena-naloga-na-dvizhimoe-imushchestvo-optimizatsiya-nalogov-i-riski

Оптимизация налога на имущество организации – Бухучет

Оптимизируем налог на имущество

06.05.2016

Оптимизация налогообложения позволяет снизить размер налогового бремени для организации в некоторых случаях в десятки раз. Однако подходить к этому вопросу следует индивидуально, с учетом особенностей конкретной организации, а также имеющейся судебной практики в регионе.

Оптимизация не значит уклонение, все действия проводятся в рамках закона. Но минимизация одних налогов может привести к росту других, а то и штрафам со стороны налоговиков. Схемы с занижением стоимости основных средств могут обратить на себя пристальное внимание контролирующих органов.

Рассмотрим оптимизацию налога на имущество на конкретных примерах.

Снижение кадастровой стоимости имущества путем переоценки

Если налогоплательщик считает, что кадастровая стоимость принадлежащего ему недвижимого имущества выше рыночной, он может заявить о ее пересмотре и установлении рыночной стоимости (ст. 24.18 Федерального закона «Об оценочной деятельности в Российской Федерации»).

Юридическое лицо обращается в комиссию по рассмотрению споров о результатах кадастровой оценки. Если комиссия отклоняет заявление или не рассматривает его в течение месяца с момента поступления, организация вправе обратиться в суд.

Новая кадастровая стоимость используется для расчета налоговой базы с года подачи организацией заявления об установлении рыночной стоимости.

К заявлению о пересмотре кадастровой стоимости обязательно прикладываются следующие документы:

  • справка о кадастровой стоимости недвижимости, которая подлежит оспариванию;
  • копия правоустанавливающего документа на объект, заверенная нотариусом;
  • отчет о рыночной стоимости;
  • заключение эксперта в отношении отчета о рыночной стоимости.

Последние два документа подаются в бумажном и в электронном виде. Заключение составляется саморегулируемой организацией оценщиков, член которой составил отчет об установлении рыночной стоимости.

Правильно составленный отчет – залог успеха. Важно, чтобы он удовлетворял предъявляемым требованиям:

  • рыночная оценка должна быть установлена на дату установления кадастровой стоимости объекта недвижимости;
  • описание объекта оценки;
  • использование обязательных методов оценки, определяемых федеральными стандартами;
  • обоснование используемого оценочного подхода;
  • анализ рынка и корректный подбор объектов-аналогов;
  • правильный учет корректировок.

Пример. ООО «Торгово-коммерческая фирма «Дом мебели» является собственником нежилого помещения с кадастровой стоимостью 1,44 млрд руб. Фирма обратилась к оценочной компании, которая определила величину рыночной стоимости в размере 1,04 млрд руб. Общество обратилось в суд за установлением рыночной стоимости.

Суд назначил свою экспертизу, которая оценила объект в 662 млн руб., компания уточнила свой иск, и эту сумму суд признал кадастровой. Правительство Москвы подавало апелляционные жалобы, однако суд постановил оставить в силе первое решение. В итоге новая кадастровая стоимость составила меньше половины первоначальной (постановление от 14.12.2015 г.

по делу №А40-92043/14)

Ремонт без повышения стоимости основного средства

Повышение стоимости основного средства чревато увеличением налоговой базы для налога на имущество. Если в результате строительно-монтажных работ произошла реконструкция, модернизация, дооборудование, то стоимость здания возрастает.

Ремонт не является модернизацией, дооборудованием или реконструкцией, если согласно п.2 ст. 257 НК РФ:

  • не изменились технологическое /служебное назначение здания;
  • мощность производства не возросла, не повысились технико-экономические показатели;
  • не повысилось качество и не изменилась номенклатура продукции;
  • не появились новые технические возможности использования.

Стоимость ремонтных работ организация может списать в уменьшение прибыли единовременно в текущем периоде. Налоговые органы напротив, стремятся включить расходы на проведение работ в стоимость основных средств.

Пример. ООО«Кристалл — 99» провело капитальный ремонт здания на 8,5 млн руб. На эти расходы общество уменьшило налог на прибыль.

Налоговики посчитали эти работы реконструкцией, в результате которой стоимость здания должна была возрасти на указанную сумму, и соответственно увеличиться налоговая база для налога на имущество. Налоговые органы доначислили налоги, пени и штрафы.

Компания не согласилась с решением налоговиков и обратилась в суд.Поскольку НК не содержит понятия «капитальный ремонт», суд опирался на Градостроительный кодекс и строительные нормы и положения.

Суд установил, что в результате работ:

  1. не изменились технико-экономические показатели объекта;
  2. не разрабатывалась документация по проекту реконструкции;
  3. не изменилось функциональное назначение здания.

Поэтому суд квалифицировал выполненные работы как капитальный ремонт и отменил требования налоговой инспекции.

Приобретение имущества для ликвидации

Положение по бухгалтерскому учету основных средств (ПБУ 6/01) предъявляет к объектам, которые используются в качестве основных средств, следующие условия:

  1. объект используется при производстве товаров, выполнении работ, оказании услуг, для управленческих нужд или сдается в аренду;
  2. срок использования объекта больше года или обычного операционного цикла (если длительность цикла больше 1 года);
  3. объект приобретен не для перепродажи;
  4. объект способен принести выгоду в дальнейшем.

Таким образом, если организация купила объект под снос или перепродажу, а не для использования в своей деятельности, то он не учитывается в качестве основного средства. Налогом на имущество такой объект не облагается.

Пример. ООО «Драйв» арендовало земельный участок и приобрело объекты недвижимого имущества на нем по договору купли-продажи. Объекты были приобретены для последующего сноса и реконструкции. Компания не включила их стоимость в расчет налога на имущество.

Налоговая инспекция провела проверку и доначислила Обществу налоги, штрафы и пени, посчитав, что объекты недвижимости должны быть учтены как основное средство. Однако суд признал решение ИФНС незаконным, т. к.

объекты не удовлетворяют требованиям Положения по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» и не могут быть приняты как основное средство (постановление от 17.02.2010 г. №КА-А40/687-10).

Источник: http://buhuchet.org/optimizaciya-naloga-na-imushhestvo-organizacii/

Как уменьшить налог на имущество

Оптимизируем налог на имущество

Вопрос о том, как добиться обоснованного снижения имущественного налога, совсем не праздный, особенно для покупателей недвижимости на первичном рынке, зачастую совсем не ожидающих таких сумм, которые впоследствии предъявляются в платежках.

Налог на недвижимое имущество физических лиц планомерно увеличивается, и 2020-му году вырастет вдвое, до 0,1% от кадастровой стоимости жилья, а для элитных домов и подавляющего большинства апартаментов – и того больше. А значит – приходится разбираться во всех нюансах, связанных с кадастровой стоимостью, вычетами и прочими параметрами. В рамках настоящей статьи мы рассмотрим как уменьшить налог на имущество.

Кадастровая стоимость: формирование налогооблагаемой базы

Выяснить кадастровую стоимость недвижимого имущества, которая является базовой величиной для начисления налога, как правило, не составляет большого труда – эта информация имеется на публичной карте, размещенной на официальном сайте Росреестра. Если по какой-то причине получить эти данные в режиме «онлайн» не получается, можно посетить ведомство лично и запросить точные сведения.

При расчете и проверке платежек надо учитывать, что налогом облагается не вся площадь жилого объекта, находящегося в собственности.

Из кадастровой стоимости общей площади квартиры необходимо исключить стоимость 20 квадратных метров – это вычет, предусмотренный для всех категорий собственников. Если это комната, вычитается 10 квадратных метров.

Квартира или комната меньше этой площади налогом на имущество не облагаются, вернее, принимается нулевая налогооблагаемая база. Кстати, в зависимости от региона могут существовать дополнительные вычеты.

Если в собственности не один, а несколько объектов недвижимости какого-либо вида (квартира, комната, дом), налоговое послабление распространяется только на один из них, а за остальные придется платить «по полной программе».

Правильно ли начисляется налог? Доверять или проверять?

В принципе, если нет желания или потребности все пересчитывать самостоятельно, можно довериться налоговым органам, однако, как показывает практика, они нередко ошибаются, и почти всегда не в пользу плательщика.

Случается, что неверно учитывается категория недвижимости, «опускаются» обязательные вычеты, не принимаются во внимание льготы. Иногда инспекторы ошибаются в выборе коэффициента, применяемого для расчета.

Собственно, в результате обычной проверки многим собственникам удается существенно уменьшить налог на имущество.

Если цифры не сходятся, а налоговый калькулятор, куда введены абсолютно все данные, показывает намного меньшую сумму, надо взять полученные расчеты и явиться к инспектору с просьбой о пересчете налога.

В результате в новой квитанции, скорее всего, появятся уже другие цифры.

Впрочем, если плательщик, например, является инвалидом, и налоговики это не учли, его тут же освободят от обязательного взноса в бюджет.

Однако если в прошлом уже были внесены неоправданно высокие налоги, вернуть их уже не получится, поэтому проверять платежки нужно своевременно.

Конечно, налоговики не слишком заинтересованы в минимизации платежей, но если удастся доказать, что суммы необоснованно завышены, перерасчет будет сделан.

Поэтому во всех случаях, когда сумма однозначно смущает, надо свериться с результатами кадастровой оценки и воспользоваться налоговым калькулятором, тщательно проверив каждый показатель.

Важно не пожалеть времени для визита в налоговые органы, так как это реально поможет сэкономить деньги.

Если в налоговых органах перерасчета добиться не получается, а все данные свидетельствуют о том, что сумма завышена, имеет смысл еще раз собрать данные и обратиться в суд. Это именно та ситуация, когда решение вполне может быть принято в пользу налогоплательщика.

Вопрос оценки: «кто виноват, и что делать?»

Многие налогоплательщики обращают внимание на то, что на практически идентичное недвижимое имущество начисляются несоизмеримо разные налоги. Более того, бывает, что «типовые» квартиры даже в соседних домах оценены неодинаково.

Дело может быть в некачественной работе государственных оценщиков, а их достаточно сложно призвать к ответу. Помимо «человеческого фактора» причины разной оценки могут быть в разных методиках, используемых инженерами.

Тем не менее, ошибки исправить необходимо, если, конечно, есть желание сэкономить на имущественном налоге, государственную кадастровую оценку недвижимого имущества можно оспорить.

Для решения таких вопросов в Росреестре создана специальная комиссия, а если там не удается ничего добиться, тогда придется обратиться в суд. Как правило, принимаются во внимание два основания для проведения переоценки:

  • Первое  – это недостоверность сведений об объекте или недостаточно полная информации, которую необходимо было учесть инженерам. 
  • Второе – установление кадастровой стоимости в размере рыночной цены на тот момент, когда производилась оценка.

Для того чтобы разобраться в нюансах, необходимо ознакомиться с документами, регламентирующими процедуру оценки в конкретном регионе.

Нужно обратить внимание на данные о площади недвижимого имущества, на технику всех расчетов, на применяемые поправочные коэффициенты, и стоит поискать возможности, позволяющие добиться уменьшения налога. Кстати, на этом этапе лучше привлечь профильного эксперта.

Если вы решили оспорить кадастровую стоимость, установленную государственными исполнителями, первое, что потребуется, – это заключение независимого специалиста по оценке, с этим документом нужно прийти в Росреестр (или прямо в суд). Поскольку, как показывает практика, комиссии чаще отказывают в изменении стоимости, чем принимают положительные решения.

При походе в суд, нужно понимать, что придется нести судебные издержки, а значит, решаясь на тяжбу, необходимо хорошо все рассчитать. Тем не менее, шансы достаточно неплохие, в судебной практике есть немало гражданских дел, где истцам удалось добиться снижения кадастровой стоимости, причем в некоторых случаях – в три раза.

Льготы и переоформление собственности. На кого оформить имущество?

Чтобы снизить налог, имеет смысл оформить недвижимость (целиком или распределить по долям) на родственников или знакомым, которым можно безоговорочно доверять.

К категории льготников принадлежат представители следующих групп: ветераны, пенсионеры, инвалиды детства, а также инвалиды первой или второй групп, ликвидаторы аварии на ЧАЭС, военнослужащие или родственники тех, кто погиб при исполнении служебных обязанностей.

Здесь еще раз стоит подчеркнуть, что льгота распространяется только на один объект из каждой категории имущества.

Например, если у пенсионера есть квартира и дачный домик, он будет полностью освобожден от налогообложения, а вот при наличии двух квартир за одну из них надо платить налог.

При этом объект, на который распространяется льгота, он может выбрать самостоятельно. Чтобы налоговики ничего впоследствии не перепутали, стоит заблаговременно уведомить их о своем решении.

Необходимо внимательно изучать не только федеральные, но и региональные нормативные акты, поскольку некоторые льготы вводятся именно на местном уровне.

Например, в некоторых городах на освобождение от налога могут рассчитывать дети из многодетных семей, а вот, например, в столице такие льготы не предусмотрены.

На государственном же уровне предполагается, что, если собственником квартиры становится несовершеннолетний ребенок, даже младенец, налог должен вноситься в полном объеме.

От налогообложения могут быть освобождены собственники, которые занимаются творческой деятельностью, если они используют помещения для обустройства профессиональных студий или авторских мастерских. На льготу могут также рассчитывать индивидуальные предприниматели-упрощенцы, если объект используется в их деятельности.

Если среди близких родственников нет льготников, а налоговое бремя оказалось весьма ощутимым, есть вариант разделения недвижимого имущества между несколькими собственниками и превращения его в долевую собственность с равномерным разделением налоговых обязательств. В этом случае сумму можно уменьшить за счет вычета (нулевая база) по каждому из них.

Стоит знать, что налог на имущество, как и на любую другую собственность, зависит и от формы владения конкретным объектом – долевая собственность, совместная и так далее.

Заключение. Время, деньги и «стоит ли овчинка выделки?»

Многие задаются вопросом – стоит ли вообще оптимизировать налоги, или против решений государственных органов все аргументы могут оказаться слабыми? Практикующие юристы утверждают, что, в случае с налогом на имущество, вероятность его снижения достаточно высока.

Важно досконально все продумать и просчитать, а при необходимости – обратиться к специалисту, который имеет опыт решения таких вопросов.

Конечно, его услуги не бесплатные, но для граждан, у которых в собственности не один объект недвижимости, это важно, так как экономия в итоге может превалировать над расходами.

Разумеется, о снижении налога и внесении полученной суммы стоит позаботиться заранее, не дотягивая до того момента, когда уже нужно платить штраф за просрочку.

Важно своевременно сообщить налоговикам о полученном праве на льготу, поскольку в базе может содержаться далеко не вся актуальная информация.

Так или иначе, в данном вопросе всегда выигрывают те, кто может быстро определиться и применить выбранную схему снижения налога на практике.

Источник: http://novostroev.ru/other/kak-umenshit-nalog-na-imushchestvo/

Оптимизация налога на имущество предприятий

Оптимизируем налог на имущество

: Журнал “Финансовыйдиректор”

Налог на имущество можетзначительно увеличить налоговую нагрузкупредприятия, особенно если существеннуючасть его имущества составляютдорогостоящие основные средства илинематериальные активы.

Компании, которыехотят законным способом оптимизироватьсвои платежи по налогу на имуще-ство, могутвоспользоваться установленными по этомуналогу льготами.

В статье подробно описаныдва способа оптимизации платежей по налогуна имущество, которые целесообразноиспользовать малым и среднимпредприятиям.

Большинством льгот поналогу на имущество, установленныхзаконодательством (см. справку), могутвоспользоваться лишь фирмы, которыезанимаются специфическими видамидеятельности.

Однако, по мнению автора,существуют два способа оптимизацииплатежей с применением льгот по налогу наимущество, которые абсолютно универсальныи подходят практически для любого малогоили среднего предприятия, – это выборнизконалоговой территории и использованиетруда инвалидов.

Выбор низконалоговойтерритории

Если приобретаетсядорогостоящее оборудование илинедвижимость, то их можно купить от именикомпании, зарегистрированной в регионе, вкотором установлена низкая ставка налогана имущество, или от имени фирмы, имеющейправо на льготу в каком-либорегионе.

Напомним, что налог на имуществоявляется региональным. Если компания неведет свою деятельность по местунахождения имущества (не создаетпостоянные рабочие места, то естьобособленные подразделения), то налог сэтого имущества уплачивается по ставкетого региона (субъекта РФ), в которомзарегистрирована компания1.

В большинстверегионов налог на имущество взимается помаксимальной ставке 2%. Однако в республикахДагестан и Северная Осетия-Алания ставканалога составляет 1%, в Вологодской области -1,8%. В некоторых регионах установленыпониженные ставки по налогу на имуществодля отдельных категорийналогоплательщиков.

Кроме того, в ряде регионовустановлены дополнительные льготы поналогу на имущество в части, зачисляемой врегиональный бюджет. Например, в Алтайскомкрае от уплаты налога на имущество врегиональный бюджет освобождаются такназываемые “социальные инвесторы”, то естьпредприятия, осуществляющие инвестиции вобъекты капитальных вложений в социальнуюсферу2.

Схема, основанная на выборенизконалоговой территории, заключается вследующем. Предположим, что компания “А”планирует приобрести недвижимость. Длятого чтобы оптимизировать налоговыеплатежи по налогу на имущество, покупкунеобходимо оформить на организацию (фирму”Б”), которая пользуется региональнойльготой или уплачивает налог по низкойставке (рис.

1, действия 1, 2). Приэтом фирма “Б” не должна вести деятельностьпо местонахождению приобретаемойнедвижимости: тогда она либо будетуплачивать налог с этой недвижимоститолько в местный бюджет, либо уплачиватьналог по невысокой ставке.

Затем фирма “А”арендует приобретенную фирмой “Б”недвижимость (3, 4) и использует еедля своей производственнойдеятельности.

При выборе низконалоговойтерритории следует иметь в виду, чторегиональные льготы могут предоставлятьсятолько на ограниченный период. Например, вРеспублике Алтай социальные инвесторыосвобождаются от уплаты налога наимущество только на период их участия винвестиционной программе, но не более чемна семь лет (ст. 3 Закона Республики Алтай от05.06.02 № 5-33).

Льготы по налогу наимущество

Согласно Закону РФ от 13.12.91№ 2030-1 “О налоге на имущество предприятий” отуплаты налога на имущество освобожденыпредприятия, занимающиеся определеннымивидами деятельности либо участвующие всоциальной реабилитации определенныхгрупп населения, в частности (ст.

4):

  • коллегии адвокатов, адвокатскиебюро;
  • предприятия по производству,переработке и хранению сельхозпродукции,выращиванию, лову и переработке рыбы (приусловии, что выручка от указанных видовдеятельности составляет не менее 70% отобщей суммы выручки от реализациипродукции (работ,услуг);
  • специализированныепротезно-ортопедическиепредприятия;
  • религиозные объединения иорганизации, национально-культурныеобщества;
  • предприятия народныххудожественныхпромыслов;
  • жилищно-строительные,дачно-строительные и гаражные кооперативы,садоводческие товарищества;
  • общественныеобъединения, ассоциации, осуществляющиесвою деятельность за счет целевых взносовграждан и отчислений организаций изоставшейся в их распоряжении после уплатыналогов прибыли (если эти объединения неведут предпринимательскуюдеятельность);
  • общественные организацииинвалидов, а также другие предприятия, вкоторых инвалиды составляют не менее 50% отобщего числаработников;
  • научно-исследовательскиеучреждения, конструкторские учреждения,опытные и опытно-экспериментальныепредприятия (в объеме работ которыхнаучно-исследовательские,опытно-конструкторские иэкспериментальные работы составляют неменее 70%);
  • специализированные предприятия,производящие медицинские и ветеринарныеиммунобиологические препараты,предназначенные для борьбы с эпидемиями иэпизоотиями;
  • профессиональныеаварийно-спасательные службы(формирования).

Нужно такжеучитывать возможные неудобства, связанныес управлением фирмой, зарегистрированной вдругом регионе (например, необходимостьсдачи отчетности в местные налоговыеорганы и другие проблемы, требующиедополнительных затрат).

Применениельготы предприятиями, использующими трудинвалидов

Для применения льготы,установленной для предприятий,использующих труд инвалидов, необходимо,чтобы инвалиды в общем числе работниковсоставляли не менее 50%. В этом случае фирмаосвобождается от уплаты налога наимущество (подп. “и” ст. 4 Закона о налоге наимущество).

Если компания собираетсякупить основные средства илинематериальные активы, то можноиспользовать схему, аналогичную описаннойвыше. Применение схемы позволит не платитьналог с первого дня приобретения новогоимущества.

Имущество необходимо приобрестиот имени вновь созданной фирмы, в штатекоторой состоят всего несколькосотрудников, среди которых большинствосоставляют инвалиды.

После этого имуществоможно использовать в любомпроизводственном процессе, сдавая его варенду.

Однако если имущество ужеоформлено на фирму, у которой нет права нальготу, установленную для предприятий,использующих труд инвалидов, тоцелесообразно воспользоваться схемой,приведенной на рис. 1.

Описаниесхемы

Для того чтобы предприятие(условно назовем его фирма “А”) могло неплатить налог на имущество, необходимоучредить еще одну компанию (фирму “Б”). Вфирму “Б” из фирмы “А” переводится основнаячасть персонала (рис. 2, действие 1).

Затем компания “А” принимает на работуминимально необходимое число инвалидовтаким образом, чтобы их численность воставшемся количестве сотрудниковсоставляла не менее 50% (2).

После этого фирма”А” сдает свое имущество в аренду фирме “Б”,которая в дальнейшем будет периодическиперечислять первой фирме арендные платежи(3).

Налогообложениеучастников схемы

Поскольку фирмы “А” и”Б” фактически являются аффилированнымилицами, входящими в один холдинг, то дляоценки целесообразности применения схемыих налоговые обязательства следуетрассчитывать в совокупности.

Фирма “А”получает право на льготу и не уплачиваетналог на имущество. Доходами фирмы “А”являются арендные платежи, получаемые отфирмы “Б”.

Однако эти же суммы являютсярасходами для фирмы “Б”, поэтому никакихдополнительных платежей по налогу наприбыль в целом у обеих компаний невозникает3.

Аналогична ситуация и с НДС:фирма “А” уплачивает НДС с арендных платежейв бюджет, а фирма “Б” принимает указанныесуммы налога к вычету.

Необходимо обратитьвнимание на следующее. Как мы уже отмечали,для получения льготы инвалиды должнысоставлять не менее 50% от общего числаработников.

Однако ни в налоговом, ни вгражданском, ни в трудовомзаконодательстве понятие “общее числоработников” не установлено.

Как правило,организации и налоговые органы пользуютсяопределением средней численностиработников, приведенным в постановленииГоскомстата России от 07.12.98 № 1214.

Взаконодательстве также ничего не сказано отом, за какой период нужно рассчитыватьсреднесписочную (среднюю) численностьработников-инвалидов для определения правана льготу. Среднесписочная (средняя)численность может быть рассчитана как заопределенный квартал, так и за любой периодс начала года.

Как известно, налоговая базапо налогу на имущество рассчитываетсянарастающим итогом за квартал, полугодие,девять месяцев и год, а налог уплачивается вбюджет ежеквартально с учетом ранееначисленных платежей.

Поэтому, по мнениюМНС России, для установления права нальготу в определенном квартале годасреднесписочную (среднюю) численностьработников нужно также рассчитыватьнарастающим итогом, то есть с начала года идо конца этого квартала5.

Это следуетучитывать компаниям с большой численностьюсотрудников при принятии решения обиспользовании описываемой схемы не сначала календарного года.

    Пример1

    Предприятие “А” имеет всобственности основные средства (завод соборудованием) со среднегодовойстоимостью, равной 100 млн руб.

    Если ставканалога на имущество составляет 2%, тоежегодно компания должна уплачивать налогв сумме 2 млн руб. (100 млн руб. х 2%). Для тогочтобы не платить налог на имущество, фирмаприменяет схему с использованием трудаинвалидов.

    Владельцы фирмы “А” (или другиеаффилированные с предприятием лица)регистрируют фирму “Б”. В марте 2003 года в неепереводится основная часть персоналакомпании “А” (200 человек).

    В фирме “А” остаютсялишь 4 административных работника. Компания”А” набирает еще 6 инвалидов, тогда с апреля вфирме работают 10 человек, более 50% которых -инвалиды.

    Фирма “Б” арендует у фирмы “А” заводи ведет производственную деятельность,ранее осуществляемую компанией”А”.

    Средняя численность работников фирмы”А” в I квартале 2003 года составляет 200 чел. [(200чел. + + 200 чел. + 200 чел.) : 3 мес.].

    За полугодиесредняя численность работников компании “А”равна 105 чел. [(200 чел. х 3 мес. + 10 чел. х х 3 мес.): 6 мес.].

    За девять месяцев средняячисленность составит 73 чел. [(200 чел. х 3 мес. +10 чел. х 6 мес.) : 9 мес.].

    Наконец, за годсредняя численность будет равна 58 чел. [(200чел. х 3 мес. + 10 чел. х 9 мес.) : 12 мес.]. Такимобразом, в каждом отчетном периоде 2003 годачисло инвалидов не будет достигать 50% отобщего числа сотрудников, поэтому фирма “А”не сможет сразу воспользоваться льготой поналогу на имущество. Применить эту льготуфирма сможет только в следующем году.

Правовые особенностиприменения схемы

Отметим, что частофирмы пользуются рассматриваемой льготой,нанимая на работу инвалидов, которые насамом деле не работают и даже не знают, чемзанимается их работодатель. Руководствофирмы полагает, что для подтверждения правана льготу достаточно наличия трудовыхдоговоров. Однако налоговые службы нередкопридерживаются иного мнения.

Известныфакты, когда трудовые договоры, заключенныепредприятием с инвалидами, налоговыеорганы пытались признать мнимыми, то естьне с целью нанять работника, а радиполучения права на льготу по налогу наимущество.

    Пример 3

    В ходеналоговой проверки налоговая инспекциявыявила, что фирма неправомерно применялальготу по налогу на имущество, так каксемеро из нанятых ею инвалидов фактическиникаких работ для компании не выполняли.

    Суд расценил заключение трудовых договорови выплату зарплаты этим инвалидам какспособ умышленного искажения данных очисленности инвалидов на предприятии сцелью необоснованного использованияльготы (постановление Федеральногоарбитражного суда Северо-Западного округаот 21.12.99 № А56-15696/99).

В качестведоказательств мнимости таких сделок широкоиспользуются любые средства: получениесвидетельских показаний (в том числе отсамого работника-инвалида), подтверждениефакта невыполнения инвалидом трудовыхобязанностей, оценка реальной потребностикомпании в труде указанной категориилиц.

При этом налогоплательщикам следуетпомнить о том, что свидетельские показаниядействительны для арбитражного суда тольков том случае, если они даны непосредственносвидетелем в суде либо изложены вписьменной форме (статьи 56, 88 АПК РФ).

Налоговики же зачастую используют данныеналоговой полиции, которые были получены вустной беседе с инвалидами и другимиработниками.

В таких случаях суды принимаютсторону налогоплательщиков, посколькуполученные таким образом показания немогут считаться доказательствами их вины(постановление Федерального арбитражногосуда Восточно-Сибирского округа от 04.04.2000 №А33-7398/99-С3а-ФО2-509/2000-С1).

Проверок не должныопасаться те организации, у которыхинвалиды в действительности исполняютнеобременительные трудовые обязанности, втом числе на дому.

К подобным обязанностямчаще всего относятся сбор коммерческиполезной для компании информации из газет ижурналов по профилю ее деятельности,курьерские функции, прием-отправкакорреспонденции, составление списков иперечней, рассылка рекламных предложений ит. д.

Если компании фактически используюттруд инвалидов (есть трудовой договор,ежемесячные письменные отчеты инвалидов овыполненных за каждый истекший месяцтрудовых обязанностях) и сами инвалиды вслучае проверки могут объяснить, чем онизанимались, то оснований квалифицироватьтакие сделки как мнимые у налоговиков небудет.

Ведь для получения права на льготуинвалиды не обязаны работать по 8 часов вдень, соблюдать трудовую дисциплину идругие обязанности, предусмотренныеТрудовым кодексом РФ (постановлениеФедерального арбитраж- ного судаМосковского округа от 22.04.02 №КА-А40/2280-02).

Преимущества и недостаткисхемы

Преимуществами схемы являютсяее простота и надежность: при надлежащемоформлении документов доказатьпритворность используемых в ней сделокочень сложно.

К недостаткам схемы можноотнести затраты по найму дополнительныхработников-инвалидов (заработная плата сначислениями), а также издержки по созданиюи содержанию еще одной фирмы. Из-занеобходимости переоформления

Юридические статьи »

Источник: https://www.lawmix.ru/articles/41035

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.