Отчетность по прибыли: изменения в 2011 году

Содержание

Интернет-конференция

Отчетность по прибыли: изменения в 2011 году

Подробности Категория: Подборки из журналов бухгалтеру : 22.12.2010 15:21

21 декабря 2010 года на форуме Клерк.Ру прошла интернет-конференция «Изменения в финансовой отчетности в 2011 году». На все вопросы посетителей сайта в режиме онлайн ответила Ирина Юцковская, директор департамента бухгалтерского консалтинга ФБК.

 Профессиональный сервис для бухгалтеров (Отправка отчётности через интернет Правовая база, бланки и готовые ответы Консультации экспертов.)

Анонимный пользователь: Фирма не работает. Представляем нулевую отчетность. Какие изменения в 2011 году в этой связи, в плане представления отчетности?

Ирина Юцковская: В соответствии с пунктом 3 Федерального закона от 21.11.

1996 N 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» организации, перешедшие на упрощенную систему налогообложения, освобождаются от обязанности ведения бухгалтерского учета, кроме того, что такие организации ведут учет основных средств и нематериальных активов в порядке, предусмотренном законодательством Российской Федерации о бухгалтерском учете.

Организации и индивидуальные предприниматели применяющие упрощенную систему налогообложения ведут учет доходов и расходов в порядке, установленном главой 26.2 Налогового кодекса Российской Федерации.

По состоянию на текущий момент отсутствуют какие-либо изменения на 2011 год по сравнению с 2010 годом в порядке представления бухгалтерской отчетности и ведения бухгалтерского учета организациями, перешедшими на упрощенную систему налогообложения.

Пользователь katya091: ОС в налоговом учете с 40 000р., а в бухгалтерском с 20 000р. Можно прописать в учетной политике, что и в бухгалтерском учете ОС с 40 000р.?

Ирина Юцковская: Порядок учета объектов основных средств регулируется ПБУ 6/01 «Учет основных средств» (Приказ Минфина РФ от 30.03.2001 N 26н).

В настоящий момент в пункте 5 ПБУ 6/01 предусмотрено право организации учитывать в составе материально-производственных запасов активы, в отношении которых выполняются условия, предусмотренные в пункте 4 ПБУ 6/01, и стоимостью в пределах лимита, установленного в учетной политике организации, но не более 20000 рублей за единицу.

Таким образом, лимит стоимости объектов основных средств организация устанавливает самостоятельно в учетной политике, однако нормативный документ ограничивает максимальную стоимость объектов, которые могут быть учтены в составе МПЗ.

Соответственно организации не вправе учитывать в составе МПЗ объекты, в отношении которых выполняются условия, предусмотренные в пункте 4 ПБУ 6/01, и стоимостью более 20000 рублей за единицу, даже если в своей Учетной политике организация укажет необходимый лимит стоимости.

В настоящее время существует проект Приказа Минфина РФ, который вносит изменение в пункт 5 ПБУ 6/01, в частности в Проекте увеличивается максимальная стоимость объектов, которые могут быть учтены в составе МПЗ, до 40000 руб.

Тем самым после утверждения указанного проекта Приказа и принятия всех поправок будут отсутствовать законодательные разницы налогового учета и бухгалтерского учета в части предела лимита стоимости для признания объектов, в отношении которых выполняются условия, предусмотренные в пункте 4 ПБУ 6/01, в составе материально-производственных запасов активы. Организации в своей учетной политике на 2011 год смогут указать лимит стоимости для учета объектов в составе МПЗ, но не более 40000 рублей за единицу, только если будут приняты поправки в ПБУ 6/01, вступающие в силу с 01.01.2011

Пользователь Никалина: Что это за зверь — трансфертное ценообразование — что это такое и как это скажется на учётной политике предприятия и ценообразовании? Что необходимо предпринимать и как предпринимать для этого ценообразования?

Ирина Юцковская: Трансфертное (внутрикорпоративное) ценообразование может использоваться только при наличии нескольких взаимозависимых фирм. Именно такой структурой характеризуются все современные корпорации, число которых постоянно увеличивается в мире.

Одним из основных финансовых интересов корпораций при использовании трансфертных цен является снижение общего налогового бремени.

В то же время финансовые интересы государства выражаются в объеме налоговых поступлений, что подразумевает необходимость регулирования цен сделок между взаимозависимыми лицами.

Трансфертное ценообразование представляет собой средство объединения информации в системах учета отдельных организаций в единую систему управленческого учета корпорации.

Аккумулируя ресурсы с помощью управления движением финансовых потоков, трансфертное ценообразование позволяет получить корпорациям конкурентные преимущества за счет приобретения возможности осуществлять маркетинговые мероприятия, проводить НИОКР, инвестировать средства в приобретение нового оборудования и др.

Законопроект о трансфертном ценообразовании был одобрен парламентом еще в феврале 2010 г.

и новые правила трансфертного ценообразования, если закон будет принят, будут оказывать прямое влияние на процесс финансового планирования Так, в новых правилах в отношении ряда категорий налогоплательщиков будет предусмотрено обязательство по ведению анализа финансовых результатов их деятельности, расчету целевого интервала рентабельности, подтверждающего рыночный характер деятельности компании в течение года, отражению этих данных в документации по трансфертному ценообразованию и предоставлению данной информации в налоговые органы.

В этой связи особенно актуальной является своевременная разработка и выполнение последовательных действий в сфере трансфертного ценообразования при финансовом планировании, а также понимание следующих ключевых аспектов:

  •  организация финансового планирования с использованием трансфертного ценообразования (методология по трансфертному ценообразованию) должна производиться/разрабатываться с учетом ожидаемых изменений в законодательстве по трансфертному ценообразованию;
  •  часть методологии по трансфертному ценообразованию должна быть оформлена и представлена в налоговые органы;
  •  необходимо понимание точных требований по отражению финансовых результатов деятельности компании в документации по трансфертному ценообразованию, а также понимание о необходимом уровне детализации данной финансовой информации для отражения;
  •  в случае если фактическая трансфертная цена/рентабельность компании выйдет за пределы интервала рыночных цен/рентабельности, определенной в процессе финансового планирования, налоговые органы могут скорректировать налогооблагаемый доход;
  •  у налогоплательщика существует возможность обосновать вышеупомянутые расхождения за счет рыночных факторов, влияющих на итоговый финансовый результат компании.

Согласно законопроекту при расчете рыночного интервала рентабельности будет использоваться статистический подход, который отличается от метода расчета на основе интерквартильного диапазона, применяемого в большинстве других стран, где действуют правила трансфертного ценообразования.

Минимальное количество наблюдений для формирования интервала рентабельности составляет четыре значения.

Анализ предлагаемой методики расчета интервала рентабельности показал, что при расчете минимального и максимального значения интервала происходит фактическое смещение интервала в сторону минимального наблюдения.

В законопроекте предусматривается, что при расчете показателей рентабельности должна быть использована информация о рыночной стоимости активов. На практике, в большинстве случаев, определить рыночную стоимость активов сопоставимых компаний чрезвычайно сложно из-за недоступности необходимой информации или значительных затрат, связанных с оценкой таких активов.

В Республике Казахстан с 1 января 2009 года вступил в силу Закон «О трансфертном ценообразовании», Закон 5 июля 2008 года № 67-IV ЗРК. В казахстанских информационных источниках много практических разъяснений; можно поинтересоваться опытом соседей (на наше счастье, русский язык у них является вторым государственным языком)

Источник: //otchetonline.ru/art/buh/292-internet-konferencziya-qizmeneniya-v-finansovoj-otchetnosti-v-2011-goduq.html

Изменения в расчете налога на прибыль, касающиеся заполнения декларации в 2011 году

Отчетность по прибыли: изменения в 2011 году

Подготовка к заполнению годовой декларации — время для того, чтобы убедиться, что ничего не забыто. В частности, самое время еще раз пройтись по всем изменениям в расчете налога на прибыль, которые начали действовать в 2010 г. Кроме того, желательно посмотреть, какими разъяснениями Минфин и налоговая служба порадовали (или наоборот, огорчили) нас в прошлом году.

Готовится новая форма «прибыльной» декларации

(-) К сожалению, не всегда налоговая служба и Минфин успевают вовремя подготовиться к очередной отчетной кампании. Это не удивительно.

Ведь помимо того, что налоговой службе надо придумать форму декларации и согласовать ее с Минфином, ее надо еще зарегистрировать в Минюсте. Ну и, конечно, опубликовать. Так что операция многоходовая.

Последняя версия проекта «прибыльной» декларации висит на сайте ФНС с ноября, и вот-вот должен появиться официальный Приказ с новой формой и Порядком ее заполнения. Но пока новой формы декларации нет.

Внимание! Крайний срок для представления декларации по налогу на прибыль за 2010 г. — 28 марта 2011 г. (Пункт 4 ст. 289 НК РФ).

И, как всегда в таких ситуациях, бухгалтеры оказались как богатыри на распутье. Что делать? Сдавать декларацию по старой форме или все же подождать рождения новой?
В этой ситуации главное правило — выбранная вами форма должна действовать на дату сдачи декларации. Если вы решили сдать декларацию по старой форме — спешите, пока новая форма не вступила в силу.

Если хотите сдать по новой — ждите ее публикации. Итак, правильно сдавать декларацию по налогу на прибыль за 2010 г. так: (если) вы подаете декларацию до того, как опубликуют новую форму, то нужно использовать старую форму декларации; (если) вы подаете декларацию после опубликования новой формы — нужно использовать именно ее.

Если, как и планируется, новая форма декларации будет действовать начиная с отчетности за 2010 г., то при сдаче уточненных деклараций за 2010 г. вам надо будет использовать ее.

Причем даже если первоначальную декларацию вы сдали по старой форме (именно такие разъяснения в прошлом году дала налоговая служба при запоздалом опубликовании новой формы декларации по НДС (Письмо ФНС России от 20.01.2010 N МН-22-3/33@)).

Но может быть и так, что ведомства будут тянуть слишком долго и к концу срока представления «прибыльной» декларации (до 28 марта) мы так и не увидим ее официальной новой формы. В таком случае не останется ничего другого, как сдать декларацию по старой форме. Кстати, изменения в форме декларации нельзя назвать значительными.

Одно из основных — появление нового Приложения — справочного перечня, в котором надо будет отражать: — некоторые виды доходов, которые не учитываются при расчете налога на прибыль. К примеру, арендодатель должен будет указывать доходы в виде капвложений в форме неотделимых улучшений арендованного имущества; — отдельные виды расходов, привлекающие особое внимание проверяющих.

К примеру, это такие расходы, как амортизация по повышенным коэффициентам, расходы на оплату труда, сохраняемую на время учебных отпусков, платежи по договорам добровольного страхования работников, расходы на обучение работников и т.д.

Цель Приложения понятна: налоговики получат возможность выявлять на этапе камеральной проверки «подозрительные» суммы и будут более тщательно следить за правильностью расчета налога на прибыль.

Имущество, найденное при инвентаризации или полученное при операциях с ОС, можно учесть в расходах по полной

(+) Начиная с 1 января 2010 г. можно смело учитывать в «прибыльных» расходах рыночную стоимость материально-производственных запасов (МПЗ), которые вы оприходовали (Пункт 2 ст.

254 НК РФ): — при инвентаризации; — при демонтаже или разборке выводимых из эксплуатации основных средств;

— при ремонте, модернизации, реконструкции, техническом перевооружении и частичной ликвидации основных средств.

Примечание Напомним, что в 2009 г. в расходах можно было учесть только стоимость ценностей, выявленных при инвентаризации либо полученных при демонтаже, разборке основных средств, а также при их ремонте.

Причем стоимость таких ценностей раньше надо было определять не как сумму дохода, учтенного вами, а лишь как сумму налога на прибыль с этого дохода. В конце 2009 г. были подготовлены изменения, в результате которых с 1 января 2010 г.

на расходы стало возможным списывать полную стоимость ценностей, выявленных при инвентаризации, демонтаже или разборке основных средств, а также их ремонте.

А в сентябре 2010 г.

список ситуаций, когда вы можете оприходовать имущество, стоимость которого затем можно учесть в расходах, увеличился (причем задним числом — с 1 января 2010 г.). В него теперь включаются также и случаи оприходования имущества, полученного при модернизации, реконструкции, техническом перевооружении, частичной ликвидации основных средств.

Источник: //www.pnalog.ru/material/izmeneniya-nalog-na-pribyl-deklaraciya-2011

Как списать убытки прошлых лет: 4 важных правила для бухгалтера

Отчетность по прибыли: изменения в 2011 году

Какой финансовый результат показывала ваша компания в предыдущие годы? Были убытки – их можно списать. Чтобы избежать претензий налоговых инспекторов, списывать убытки прошлых лет надо по правилам Налогового кодекса. Разберем порядок переноса убытков на будущее.

Рекомендуем к просмотру

Вебинар «Налог на прибыль организаций в 2017 году: последние изменения, сложные вопросы»

Посмотреть

Организация вправе уменьшать налоговую базу на сумму полученного убытка только в течение десяти лет после убыточного года. Например, убыток по итогам 2015 года можно учитывать вплоть до 2025 года.

С 1 января 2017 года исключается положение о 10-летнем сроке переноса убытка. Теперь в периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2020 года налоговая база (за исключением некоторых случаев) не может быть уменьшена на сумму убытков, полученных в предыдущих налоговых периодах, более чем на 50 процентов.

А что если за десять лет после убыточного года компания так и не получила достаточной прибыли, чтобы покрыть убыток? Тогда убыток останется непогашенным. Остаток убытка по итогам 2015 года списывать в 2026 году будет рискованно.

Обратите внимание: чтобы начать переносить убытки прошлых лет, не обязательно ждать окончания текущего налогового периода. Ваша компания вправе перенести часть полученного в прошлых налоговых периодах убытка уже на первый отчетный период (квартал) этого налогового периода, если по его итогам получена прибыль (п. 1 ст. 283 НК РФ).

Рекомендуем посмотреть запись вебинара «Налог на прибыль: рекомендации для практиков в период отчетности». Советы аудитора.

Правило 2. Убытки прошлых лет переносят в пределах налоговой базы по прибыли

Что это означает? Допустим, сумма убытка, который вы хотите списать, составляет 12 000 рублей. Налогооблагаемая база текущего налогового периода — 10 000 рублей – нельзя «уйти в минус» и списать убытков больше этой суммы.

Правило 3. Порядок переноса убытков на будущее – «по очереди» 

Если убытки получены более чем в одном налоговом периоде — переносите их на будущее в той очередности, в которой они понесены (п. 3 ст. 283 НК РФ). То есть, сначала переносятся убытки, полученные в самом раннем периоде, а затем уже более поздние убытки. Разберем на примере, как в текущем году правильно учесть убытки прошлых лет и меньше заплатить налог на прибыль.

Пример: убытки получены в течение двух лет подряд:

  • по итогам 2010 года — 12 000 руб.;
  • по итогам 2011 года — 5000 руб.

В последующих годах компания получила прибыль. База по налогу на прибыль составила:

  • по итогам 2012 года — 10 000 руб.;
  • по итогам 2013 года — 40 000 руб.

Совокупная сумма убытка, которую можно перенести на 2012 год, не должна превышать налоговую базу за этот год. Следовательно, на 2012 год организация сможет перенести лишь часть убытка 2010 года — 10 000 руб. Налоговая база по налогу на прибыль по итогам 2012 года составит ноль.

Общая сумма убытков прошлых лет, подлежащая переносу в 2013 году, составит 7000 руб. (2000 руб. + 5000 руб.). С учетом перенесенных убытков 2010 и 2011 годов налоговая база по налогу на прибыль по итогам 2013 года составит 33 000 руб. (40 000 руб. — 7000 руб.).

Правило 4. Документы, подтверждающие убытки: виды, сроки хранения

Списать убытки можно при наличии первичных документов, подтверждающих полученный финансовый результат. Какие это документы? Вопрос неслучайный, поскольку в Налоговом кодексе этот момент не уточняется.

Убытки подтвердит первичная документация компании: накладные, ведомости, счета, карточки, по которым организация вела свой учет. Подразумеваются не документы учета: оборотно-сальдовые ведомости, карточки учета, налоговые регистры, а именно первичная документация.

Храните подтверждающие убыток документы до тех пор, пока не спишете его полностью. Хранить подтверждающие документы придется все время, пока списываете убыток в уменьшение налоговой базы.

Иначе споров с налоговой инспекцией не избежать. После того, как сумма убытка будет погашена полностью, подтверждающие его формирование документы следует хранить еще четыре года (письмо Минфина России от 25.05.

2012 № 03-03-06/1/278).

Далее разберем еще несколько важных вопросов по отражению убытков прошлых лет.

Как отразить убытки прошлых лет в декларации по налогу на прибыль?

Для подтверждения данных налогового учета организации должны составлять Расчет налоговой базы за отчетные и налоговый периоды нарастающим итогом с начала года (абз. 1 ст. 315 НК РФ). 

Отразите в следующих строках декларации по налогу на прибыль:

  • по строке 140 Приложения № 4 к листу 02 декларации — сформированную налоговую базу, которую можно уменьшить на сумму убытка;
  • по строке 010 Приложения № 4 к листу 02 — остаток неперенесенного убытка, который есть на начало налогового периода. Этот показатель формируется из неперенесенного убытка, полученного за предыдущие 10 лет.

Важно: сумму, которая указана в строке 010, надо разбить (расшифровать) по строкам 040 — 130 в зависимости от года образования соответствующей части убытка. Показатель строки 140 равен значению строки 100 листа 02 налоговой декларации.

Проверьте: сумма убытка, которая принимается в уменьшение налоговой базы текущего налогового периода, отражается по строке 150 и не может быть больше показателя, который отражен по строке 140. Показатель строки 150 переносится в строку 110 листа 02 декларации.

Научитесь без ошибок вести учет доходов, отражать расходы и определять налоговую базу по налогу на прибыль, рассчитывать и уплачивать авансовые платежи и налог, сдавать отчетность, создавать идеальную учётную политику на онлайн-курсе в Контур.Школе «Налог на прибыль для бухгалтеров»

Источник: //school.kontur.ru/publications/128

Что важно знать при подготовке декларации по налогу на прибыль за полугодие 2011г

Отчетность по прибыли: изменения в 2011 году
21 июля 2011

Благополучно пройдя срок представления декларации по НДС, бухгалтеры принялись за подготовку одной из самых сложных отчетных форм: декларацией по налогу на прибыль организаций.

И хотя основные изменения в главу 25 НК РФ вступили в силу в начале 2011г.

, все-таки предлагаем ознакомиться с наиболее интересными, на наш взгляд, изменениями, которые могут быть полезны при подготовке декларации по налогу на прибыль за полугодие 2011г.

1. Переход на уплату квартальный авансовых платежей

С 2011 года для организаций малого и среднего бизнеса, уплачивающих налог на прибыль, увеличен предельный размер доходов, получая которые налогоплательщик может не уплачивать ежемесячные авансовые платежи. Соответствующие изменения были внесены в п.3 ст.286 НК РФ законом от 27 июля 2010 №229-ФЗ.

Так, если в прошлом году доходы от реализации за 4 предыдущих квартала в среднем не должны были превышать 3 млн. руб., то с 2011г. речь идет уже о 10 млн. ежеквартального дохода. В результате организации, получившие по итогам 2010г. доходы в диапазоне от 12 до 40 млн. руб.

получили возможность уплачивать лишь ежеквартальные авансы по прибыли.

Как рассчитать предельный размер дохода? Взять декларацию по налогу на прибыль за 2010г. и использовать формулу:

И если полученная сумма не превысит 10 млн. руб., то налогоплательщик уже с I квартала 2011г. имел право не уплачивать ежемесячные авансы по налогу на прибыль по срокам 28 января, 28 февраля, 28 марта 2011г.

При этом стоит отметить, что НК РФ данное правило не связано с началом налогового периода, т.е. календарного года. На это обращает внимание ФНС в Письме от 13.04.

2010 №3-2-09/46, говоря, что налогоплательщик может применять данный порядок уплаты налога, начиная с квартала, следующего за предыдущими четырьмя кварталами, доходы от реализации в которых соответствуют критерию. То есть если по итогам II, III и IV кварталов 2010 и I квартала 2011г.

доходы от реализации не превысили 10 млн. организация может перейти на уплату квартальных авансов со II квартала 2011г.

Нужно ли уведомлять ИФНС о переходе на квартальный порядок уплаты авансов? Законодательство такой обязанности на налогоплательщика не возлагает, поэтому это его право сообщить налоговому органу об изменении порядка уплаты авансовых платежей, для исключения вопросов о причине неуплаты ежемесячных авансовых платежей, начисленных из декларации за предыдущий период.

Более того, до ИФНС доведено письмо, которое предписывает инспекторам выявить налогоплательщиков, имеющих право на уплату ежеквартальных авансов, и сообщить им об этом праве. Форма такого уведомления приведена в Приложении №1 к Письму ФНС России от 24.02.2011 №КЕ-4-3/2894@.

Как отразится переход в лицевом счете налогоплательщика в ИФНС? Если от организации получено уведомление о переходе на квартальные авансовые платежи до очередного срока уплаты ежемесячных платежей (например, до 28 июля), то ИФНС в карточке расчетов с бюджетом организации может не проводить ежемесячные платежи.

Если же организация не уведомила ИФНС о переходе на уплату квартальных платежей, то инспекция как и раньше отразит в карточке расчетов с бюджетом начисления ежемесячных авансов (например, в июле, августе, сентябре).

После этого по инициативе налогоплательщика инспекцией будут скорректированы начисления в карточке расчетов с бюджетом путем осуществления операций «сторно».

Не запутаться с ведением лицевого счета можно при регулярном мониторинге состояния расчетов с бюджетом, который с легкостью можно осуществлять с помощью программы Баланс-2: Расчеты с бюджетом.

2. Подписание декларации ЭЦП не руководителя: как правильно сформировать информационное сообщение о доверенности

Следующим важным вопросом при формировании и отправке налоговой декларации в электронном виде по ТКС является ее подписание и удостоверение ключом ЭЦП. Здесь крайне важно, на кого выдан сертификат ключа ЭЦП, которым подписывается декларация и какая организация отчитывается по этой декларации (головная организация или обособленное подразделение). Разберемся подробнее.

Новый порядок представления документов в ИФНС в электронном виде, утвержденный Приказом ФНС РФ от 02.11.2009 №ММ-7-6/534@, вступил в силу еще в ноябре 2010г., а позднее, в Письме ФНС от 24 января 2011г. №6-8-04/0002@, появились разъяснения о подписании декларации по налогу на прибыль головной организации и обособленных подразделений.

Особенности возникают при подписании налоговой отчетности электронной цифровой подписью НЕ РУКОВОДИТЕЛЯ организации, а другого должностного лица налогоплательщика (главного бухгалтера, финансового директора, бухгалтера по отчетности и др.

), либо уполномоченного представителя (другой организации или индивидуального предпринимателя), которым является уполномоченная бухгалтерия. В подобных случаях на лицо, чья ЭЦП ставится под декларацией должно быть составлено информационное сообщение о доверенности, которое обязательно должно быть представлено в одном «контейнере» с декларацией, т.е.

одновременно в ИФНС должны быть высланы два электронных файла. В противном случае декларация не будет принята в инспекции.

И так, возможные варианты подписания декларации по налогу на прибыль организации с обособленными подразделениями:

вариант 1. Декларация подписывается ЭЦП главного бухгалтера или любого другого должностного лица – сотрудника организации.
вариант 2.

Декларация подписывается и заверяется ЭЦП представителя уполномоченной бухгалтерия – сторонней организации или индивидуального предпринимателя.
вариант 3. Декларация подписывается ЭЦП главного бухгалтера или другого должностного лица – сотрудника ГОЛОВНОЙ организации.

вариант 4. Декларация подписывает ЭЦП руководителя или другого должностного лица – сотрудника ОБОСОБЛЕННОГО ПОДРАЗДЕЛЕНИЯ организации.

Источник: //www.balans2.ru/about/news/505/

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.