Ответственность директора и бухгалтера в 2016 году

Содержание

Ответственность, налагаемая на главного бухгалтера

Ответственность директора и бухгалтера в 2016 году

Главный бухгалтер любой, даже небольшой, организации всегда имеет обширный круг обязанностей, которые напрямую связаны с хозяйственной деятельностью компании. Именно поэтому ответственность на него возлагается нешуточная.

Главный бухгалтер (либо, в случае отсутствия такового – ведущий или старший бухгалтер) обычно назначается на должность, либо освобождается от нее приказов руководителя компании. Так написано в 7 статье 129 федерального закона «О бухгалтерском учёте». Главбух подчиняется руководителю или заменяющему его лицу и несет полную ответственность за все аспекты организации и ведения учёта, а именно:

  • формирование учётной политики, а также политики в целях налогообложения;
  • непосредственное ведение бухучёта;
  • соответствие проводимых хозяйственных операций нормам и требованиям отечественного законодательства и подзаконных актов;
  • составление и предоставление актуальной и правильной бухгалтерской отчётности.

Кроме того, главному бухгалтеру вменено в обязанность контролировать любые операции с имуществом и проводки по исполнению обязательств.

Все сотрудники организации обязаны подчиняться требованиям главного бухгалтера в части грамотного оформления и своевременного предоставления в бухгалтерскую службу компании первичных учётных документов.

Без подписи главного бухгалтера недействительны и не принимаются в работу денежно-расчётные документы, а также кредитные и финансовые обязательства.

Любые документы, которыми оформляются операции с денежными средствами, любая налоговая, финансовая и бухгалтерская отчётность должны подписываться и руководителем, и главным бухгалтером, а, в отсутствие их, эти обязанности, согласно 9 и 13 статьям 129 закона, переходят к уполномоченным на то лицам.

В случае возникновения недопонимания или разногласий между руководителем и главным бухгалтером, последний вынужден выполнять любые письменные распоряжения руководства. При этом ответственность главного бухгалтера, совершившего ошибочные действия, не наступает.

В то же время главный бухгалтер, как и его руководитель, могут быть уволены за совершение действий, повлекших за собой утрату, либо порчу имущества, его необоснованное использование, а также причинение умышленного или неумышленного ущерба имуществу компании.

В 18 статье 129 закона написано, что руководитель компании и любые лица, несущие ответственность за организацию и ведение учёта могут быть привлечены к уголовной или административной ответственности по следующим основаниям:

  • уклонение от ведения бухучёта;
  • искажение отчётности, либо несоблюдение сроков ее предоставления или публикации.

Ответственность в рамках трудового законодательства

На основании определенных пунктов трудового договора или дополнительного соглашения к нему, может предусматриваться и материальная ответственность главного бухгалтера. Причем в полном размере она возлагается на него только в случаях, если это предусмотрено отдельным пунктом контракта или дополнительного соглашения к нему.

Если в трудовом договоре такое положение отсутствует, а также нет иных весомых оснований, то с главного бухгалтера можно будет взыскать только сумму, ограниченную средним заработком. Совсем необязательно, что убытки и недостачи, случившиеся в компании, обязан возмещать именно главный бухгалтер. Материальная ответственность налагается на него только при наличии перечисленных ниже условий:

  • в трудовой договор включён пункт о дополнительной, в сравнении с нормами действующего законодательства, полной материальной ответственности;
  • действующий главный бухгалтер систематически уклоняется от выполнения пунктов договора, нарушение которых может стать причиной полной материальной ответственности.

Именно такая позиция изложена в широко известном письме Роструда № 1746-6-1. Здесь говорится, что материальная ответственность может наступить только при одновременном наличии противоправного поведения главного бухгалтера, доказанной причинной связи между материальным ущербом и противоправными действиями, виной в совершении действия или в бездействии.

Договоры, включающие в себя пункт о полной материальной ответственности должны заключаться только с сотрудниками, занимающими должности, указанные в Перечне должностей и работ, регламентирующем порядок заключения договоров об индивидуальной полной материальной ответственности, налагаемой за недостачу вверенного сотруднику имущества. Этот Перечень введен в действие 85 Постановлением Минтруда России.

Если сотрудник занимает должность, не поименованную в перечне, то подобный договор, заключенный с ним, не будет считаться действительным. Такая позиция законодателей изложена в 244 статье ТК РФ и в упомянутом выше письме Роструда. Исходя из этого, договор материальной ответственности главного бухгалтера вполне легитимен и должен заключаться со всеми лицами, занимающими эту должность.

Если исходить из общих положений 243 статьи ТК РФ, то о возникновении полной материальной ответственности имеет смысл говорить, когда:

  • она накладывается на сотрудника компании, виновного в причинении ущерба работодателю в момент выполнения им трудовых обязанностей;
  • обнаружена недостача ценностей, введенных сотруднику компании по специальному письменному договору или полученных по разовому сопроводительному документу;
  • ущерб причинён умышленно;
  • ущерб причинён сотрудником в состоянии алкогольного, токсического или наркотического опьянения;
  • ущерб причинён в результате преступных действий, что установлено приговором суда, либо в результате совершения определенного административного проступка, что подтверждено соответствующими государственными органами;
  • разглашены действия, составляющие коммерческую, служебную, государственную или финансовую тайну;
  • ущерб причинён не в период исполнения должностных обязанностей;
  • в иных случаях, предусмотренных федеральным законодательством.

Административная ответственность

К ней может быть привлечено должностное лицо, совершившее определенное административное правонарушение, связанное с неисполнением, а также ненадлежащим исполнением своих должностных обязанностей.

Руководители, совершившие административное правонарушение в период исполнения ими административных, хозяйственных, организационных или распорядительных функций, считаются должностными лицами и вынуждены нести соответствующую административную ответственность.

Срок давности по привлечению к ответственности определяется 4.5 статьей КоАП РФ. При этом согласно 15 статье КоАП, существует ряд нарушений, административное наказание за которые несет именно главный бухгалтер. Ответственность на него может возлагаться за:

  • нарушение установленного порядка ведения кассовых операций, либо регламента работы с денежной наличностью – административный штраф порядка 4000-5000 рублей, давность привлечения – 2 месяца;
  • несвоевременное представление декларации по налогам – административный штраф порядка 300-500 рублей, давность привлечения – 1 год;
  • непредставление информации для налогового контроля карается административным штрафом порядка 300-500 рублей, давность привлечения – 1 год;
  • грубое нарушение норм и правил ведения бухучёта или представления необходимой бухгалтерской отчётности – предусмотрен административный штраф порядка 2000-3000 рублей, давность привлечения –1 год.

Уголовная ответственность

Она может наступать по нескольким основаниям:

Формой вины, согласно 8 пункту Постановления, принято считать наличие прямого умысла, направленного на полную или частичную неуплату налогов/сборов. При этом 9 пункт Постановления разъясняет, что особенностями включения в налоговую отчётность или сопроводительные документы некорректных сведений является:

Признаками преступления принято считать особо крупный или крупный размер не уплаченных компанией налогов/сборов. В примечании к 199 статье УК РФ сказано, что крупным размером предлагается считать сумму налогов/сборов, превышающую за 3 последних финансовых года 2 миллиона рублей. При этом доля не уплаченных компанией налогов/сборов должна превысить 10% от сумм, реально подлежащих уплате.

Особо крупным размером принято считать сумму налогов/сборов, превышающую за 3 последних финансовых года 10 миллионов рублей. При этом доля не уплаченных компанией налогов/сборов должна превысить 20% от сумм, действительно подлежащих уплате, либо сумму в 30 миллионов рублей.

  1. Уклонение компании от уплаты сборов или налогов – 199 статья УК РФ. Субъектами преступления являются руководитель компании-неплательщика и её главный бухгалтер (иной бухгалтерский работник, в обязанности которого входит составление налоговой отчётности, её подписание и предоставление в инспекцию ФНС), а также другие должностные лица, которые были уполномочены на совершение подобных действий распорядительным документом организации, либо лица, фактически исполнявшие обязанности главного бухгалтера компании или её руководителя. (Постановление №64 Пленума ВС от 28.12.2006).
    • умышленное неотражение данных о доходах из конкретных источников, либо объектов налогообложения;
    • уменьшение реального размера доходов;
    • искажение сумм произведённых расходов, учитываемых при исчислении налогов/сборов;
    • не соответствующие реальным данные о сроках полученных доходов, либо – о сроках понесённых расходов;
    • искажение в расчётах стоимостной оценки физических показателей, которые характеризуют конкретный вид деятельности.
  2. Разовое либо систематическое неисполнение возложенных на организацию обязанностей налогового агента – 199.1 статья УК РФ.

Субъектами преступления, среди прочих лиц, является сотрудник, в должностные обязанности которого входит расчёт, удержание и перечисление налогов, в частности, сто может быть руководитель компании-неплательщика, её главный бухгалтер, либо иной бухгалтерский работник (17 пункт Постановления).

Признаками, составляющими преступление, согласно 24 статье НК РФ, принято считать оконченное деяние, заключающееся в неперечислении налоговым агентом сумм налогов в порядке и в сроки, установленные отечественным законодательством.

При квалифицировании размера неисполнения налогового обязательства как крупного или особо крупного суды обязаны руководствоваться правилами, которые содержатся в примечаниях к 199 статье УК РФ, и определять его величину, исходя из сумм налогов/сборов, подлежащих перечислению в бюджет соответствующего уровня, либо во внебюджетные фонды, самим налоговым агентом (17 пункт Постановления).

Там же указано, что личный интерес, в качестве мотива преступления, выражается в стремлениях извлечь определенную выгоду имущественного или иного характера, которая обусловлена карьеризмом, семейственностью, протекционизмом, желанием приукрасить реальное положение, получить ответную услугу, заручиться весомой поддержкой в решении вопросов.

Судебная практика

Наша страна отличается вполне гуманным отношением к правонарушениям в финансовой сфере. Возможно, потому что административное наказание за них минимально, нарушения носят массовый и повсеместный характер. Обычно, административные дела о наказаниях главных бухгалтеров ими не оспариваются, поскольку сумма штрафов невелика, а сами дела не попадают в базы правонарушений.

Источник: http://www.reghelp.ru/otvetstvennost_glavbuha.shtml

Ответственность главного бухгалтера с 2016 года изменена

Ответственность директора и бухгалтера в 2016 году

   Ответственность главного бухгалтера с 2016 года должна быть прописана напрямую в трудовом договоре и детализирована в должностной инструкции.

По сравнению с законодательством о бухучёте, действовавшим до 2016 года, сегодня положение главбухов в компаниях несколько смягчено, а некоторые обязанности, да и большая часть ответственности переложены на руководителей.

Однако главный бухгалтер остаётся обязательным штатным сотрудником, и как остальные работники, он несёт ответственность за свои действия.

Ответственность главного бухгалтера по закону

Третьей частью статьи 7 закона «О бухучёте» установлено, что в любой организации по трудовому договору должен работать главбух или специалист, его заменяющий. Сейчас не действуют нормы о том, что главбух несёт ответственность за:

  • формирование учётной политики фирмы;
  • ведение бухучёта;
  • ведение налоговой отчётности и её достоверность;
  • контроль за движением активов и имущества.

К сведению

В связи с изменениями ФЗ №402 (последние внесены в мае 2016г.), главбух несёт ответственность только за неисполнение своих обязанностей, прописанных в договоре или в должностной инструкции.

Между тем теперь за правильность бухучёта отвечает именно руководитель предприятия. Но это вовсе не значит, что главбух не ответственен ни за что и не перед кем, в таком случае не нужно было бы выделять случаи, когда он несёт ответственность.

Так, руководителем главбух может привлекаться к дисциплинарной ответственности, и за неисполнение обязанностей ему можно объявить выговор, сделать замечание или даже уволить (ст.192 ТК).

Ответственность главного бухгалтера за недостоверные сведения

   К административной ответственности главбух может быть привлечён, если в его трудовом договоре закреплена обязанность вести бухучёт и составлять отчётность. Например, если суммы налога в отчётности уменьшены на 10% от реальных размеров, или проведена притворная финансовая сделка, действует статья 15.11 Административного кодекса (штраф до 10 тысяч руб.).

А по статьям 15.5 и 15.6 КоАП за нарушение кассового режима или неподачу декларации (за каждый случай) главбух может быть оштрафован на 500 рублей.

К уголовной ответственности главбуха можно привлечь только тогда, если будет доказано, что он лично виновен в неуплате больших сумм налогов (больше 6 миллионов рублей) или в искажении сумм сборов на эту разницу. По статье 199 УК ему грозит штраф до 300 тысяч руб., арест или заключение до двух лет.

Обязанности главного бухгалтера

Хотя и вступил в силу новый закон о бухучёте, не потерял своей актуальности справочник должностей, утверждённый Минтрудом (Постановление №37).В справочнике в полном объёме прописаны:

  • обязанности главбуха любой компании;
  • требования к квалификации и опыту работы;
  • объём знаний.

К обязанностям относятся функции:

  • организация бухучёта в компании;
  • формирование учётной политики фирмы;
  • руководство бухгалтерией (анализ и мониторинг бухучёта, составления первички, проведения ревизий, работы с деньгами);
  • организация информационного обеспечения по затратам, составление калькуляций;
  • обеспечение уплаты налогов и других взносов в бюджет;
  • анализ и формирование налоговой политики;
  • аудит;
  • обеспечение кассовой дисциплины (составление смет, списание недостач, долгов контрагентов, минимизация налогов);
  • участие в оформлении ревизий (подготовка документов в суд по недостачам, расходованием средств);
  • обеспечение сдачи налоговой отчётности;
  • обеспечение правильного хранения документов или передачи в архив;
  • организация повышения квалификации сотрудников бухгалтерии.

важно

в небольших фирмах в штате может быть и один бухгалтер, в таком случае, в его трудовом договоре должны содержаться все обязанности (например, расчёт и выдача зарплаты, подготовка платёжек по уплате налогов и т.д.). Если такого не будет прописано, то ни дисциплинарную, ни административную, ни материальную ответственность финансист не будет нести.

Материальная ответственность главного бухгалтера

За нарушение финансовой дисциплины главбух несёт ответственность только при условии:

  • в его трудовом договоре есть пункт о возмещении материального вреда;
  • он виновен в убытках.

Например, если финансист не вовремя сдаст отчётность и фирму за это оштрафуют, руководитель может взыскать через суд суммы штрафов (конечно только тогда, если сдача отчётов это обязанность, прописанная в договоре).

Если нет условия о полном возмещении убытков, то главбух за нарушение ответит только своей зарплатой, но не больше (ст.248 и 241 ТК). Требование о том, что полное погашение убытков должно быть предусмотрено трудовым договором с главбухом содержит статья 243 Трудового кодекса.

Договор о материальной ответственности с главным бухгалтером

В Постановлении №823 содержится перечень должностей, с которыми заключаются договоры о матответственности. Главбуха в перечне нет. Кроме того, по смыслу ст.243 ТК условие о полном возмещении убытков фирме должно содержаться в трудовом договоре главбуха.

важно

нельзя возлагать на главного бухгалтера матответственность отдельным договором.

Однако если финансист по совместительству подрабатывает кассиром, договор о материальной ответственности с главным бухгалтером, образец которого можно посмотреть тут, можно оформить.

Форма договора утверждена Постановлением №85.

Ответственность главного бухгалтера после увольнения

   По норме статьи 392 Трудового кодекса компания может взыскать убытки с главбуха даже после его увольнения. Статьёй установлен срок для обращения в суд: год с момента обнаружения причинения вреда.

При увольнении главбух в обязательном порядке должен передать свои дела преемнику, то есть, требуется проведение ревизии, так как увольняется материально ответственное лицо. Если ревизия выявит недостачу, у компании есть год с момента её проведения, чтобы обратиться в суд.

Так же могут быть выявлены нарушения налоговой дисциплины, например, местная ФНС направит требование оплатить штраф или доначислить налоги. Деньги по требованию фирма должна выплатить.

Если в этом был виновен уволившийся главбух, всю сумму можно взыскать через суд в течение года с момента получения требования от налоговой (именно в этот момент фирма узнала о виновных действиях бывшего финансиста).

к сведению

Ответственность главного бухгалтера с 2016 года регулируется пока только законом «О бухучёте», трудовым договором и должностной инструкцией. Пока вероятность привлечения главбуха к ответственности за чисто финансовые нарушения (например, за искажение отчётности) крайне мала.

Хотя, в планах Минфина содержится обязательство разработки правового акта, которым будет установлена матответственность администрации, в том числе и бухгалтерии, за правдивость данных, фигурирующих в отчётах. А пока бухгалтер несёт только дисциплинарную ответственность за некачественное исполнение обязанностей по договору.

Источник: https://pravo-v-dele.ru/deloproizv/truddogov/ob-otvetstvennosti-glavnogo-buxgaltera-s-2016-goda.html

Ответственность главного бухгалтера с 2017-2018 года: от дисциплинарной до уголовной

Ответственность директора и бухгалтера в 2016 году

В настоящей статье мы с вами большей частью будем говорить об уголовной ответственности главного бухгалтера.
Но для начала давайте обозначим все виды ответственности главного бухгалтера:

  1. Дисциплинарная ответственность главного бухгалтера, которая наступает в случае нарушения норм и правил, установленных ТК РФ (замечание, выговор, увольнение).
  2. Материальная ответственность главного бухгалтера – регулируется так же ТК РФ.
  3.  Уголовная ответственность главного бухгалтера – устанавливается в соответствии с УК РФ: составы от мошенничества до налоговых преступлений.
  4. Ну, и наконец, административная ответственность, предусмотренная ФЗ от 30 марта 2016 года № 77-ФЗ «О внесении изменений в КоАП РФ», в частности ст. 15.11 – от штрафа до дисквалификации.

Субсидиарная ответственность главбуха с 2018 года

Особняком стоят нормы и правила о субсидиарной ответственности главбуха, установленные законом «О несостоятельности (банкротстве)».

Предлагаю  к  просмотру мое  выступление  в  прямом эфире перед  адвокатами Коллегии адвокатов города Москвы «Комаев и партнеры» о том, как и почему сегодня привлекают к субсидиарной ответственности руководителя или учредителя должника, а так же о том, может ли к субсидиарной ответственности быть привлечен главный бухгалтер. Рассказ о субсидиарной ответственности сопровождается примерами из судебной практики, в том числе и из «дела главного бухгалтера Ахмадеевой»:

Продолжение статьи.

В соответствии с указанным законом с главного бухгалтера, наряду с руководителем предприятия могут быть взысканы долги предприятия, в случае, если будет установлено, что главный бухгалтер был неквалифицированным, нарушал закон и своими действиями привел предприятие к банкротству.

При этом по закону вина главбуха презюмируется, т.е. именно он и должен доказать, что он не виноват.
Судебной практике пока не известны случаи привлечения в чистом виде (именно в чистом виде, без уголовной!) главбуха к субсидиарной ответственности.

О субсидиарной ответственности главного бухгалтера и не только читайте в другой моей статье: «Все о субсидиарной ответственности главного бухгалтера»

Задачей настоящей статьи является не запугать бухгалтеров, что вот за это им грозит административная ответственность, а вот за это деяние может наступить уголовная ответственность (УО), и за вот это его (ее) могут привлечь, например, по ст. 159 УК РФ (мошенничество, при возмещении из бюджета НДС).

Мы живем в России. И помним прекрасно слова Ф.Э.Дзержинского, которые звучат примерно так: «То, что вы не сидите, это не ваша заслуга, а наша недоработка».

Из этого и будем исходить.
Итак.

За какие нарушения и ошибки наступает ответственность главного бухгалтера?

Ниже, мы поговорим о конкретных статьях УК РФ, в которых содержатся составы экономических преступлений.

Основные составы

  • Ст.ст. 195, 198, 199 (с примечаниями 199.1., 199.2) УК РФ (в статьях содержится указание на бухгалтерские и отчетные документы).
  • Ст.ст. 171-174, 176, 185, 193, 194, 196 и ст. 197 УК РФ – косвенно затрагивающие бухгалтеров.
  • Ст. 160 УК РФ – «Присвоение или растрата».
  • Ст. 312 УК РФ – «Незаконные действия в отношении имущества, подвергнутого описи или аресту либо подлежащие конфискации»
  • Ст. 159 УК РФ – мошенничество.

За что ответит бухгалтер

А сейчас пока давайте рассмотрим некоторые примеры (я бы назвал их типовыми), когда главного бухгалтера (ГБ) привлекли к УО.

Мы разберем конкретные действия главного бухгалтера, которые привели ее (его) на скамью подсудимых и сделаем общий вывод.

Сразу обрадую: привлечение главных бухгалтеров к УО является редкостью, а приговор к реальному сроку еще большая редкость. Тем не менее, давайте посмотрим на ситуации, которые все-таки послужили основанием для привлечения к УО главного бухгалтера.

Давайте, внимательно проанализируем ошибки и сделаем выводы. Забегая вперед – каждая ситуация является типовой.

Ситуация первая. Косвенные улики работают.

Подпись — основание для привлечения к материальной ответственности за финансовые махинации? А ее отсутствие?

Приговор Ступинского городского суда МО по делу № 1-59/2017.

Дело интересно тем, что вина бухгалтера доказывалась не прямыми уликами, а косвенными уликами (большинство бухгалтеров убеждены, что, если они не подписывали декларацию, то не отвечают и вообще, если они не подписали какой-либо документ, то и взятки гладки).
Доказательством уклонения от уплаты налогов послужило то, что бухгалтер «призналась»(!) по простоте душевной, что печати находились у нее, флэш карта с паролем у нее, СМС уведомления о прохождении платежа приходили на ее телефон.

Мне интересно, адвокат был рядом с бухгалтером или нет, когда она отвечала на вопросы следователя и чистосердечно признавалась, никак не заботясь о своей защите.

Так же правоохранительные органы вменили ей тот факт (заметьте, с ее же слов!), что она знала объем и ассортимент поставок, данные о поставщиках, цены и т.п.

А далее правоохранители сделали простой вывод, что она не могла не знать о фиктивности этих поставок, а также о факте, что все поставщики были компаниями однодневками. А, значит, умышленно совершила уклонение от уплаты налогов.
Уверен, что, если бы с бухгалтером был опытный адвокат, бухгалтер бы «не села». Так как выстроить защиту в этом деле опытному адвокату было бы относительно легко.

Ситуация вторая. О беспечности большинства бухгалтеров.

Дело № 10-4640 от 15.04.2015 (Московский городской суд).

Вот скажите, как такое было возможно, что идет ВНП, а на бухгалтерском компьютере следователи обнаруживают данные бухучета другой компании, а так же электронную переписку с контрагентами?
В результате действия бухгалтера по составлению декларации с включением в нее фиктивных данных признали преступными, приговорив бухгалтера к УО.

Ситуация третья.

Бухгалтер всегда должна письменно предупреждать руководителя о незаконности той или иной операции. (Кстати, этим она поможет и руководителю – группы лиц не будет).

Источник: https://nalog-blog.ru/ugolovnaya/otvetstvennost-glavnogo-buxgaltera-s-2017-2018-goda-ot-disciplinarnoj-do-ugolovnoj/

Ответственность бухгалтера ООО: в каких случаях наступает

Ответственность директора и бухгалтера в 2016 году

Бухгалтер юридического лица — это наемный работник и вместе с тем должностное лицо компании.

На главного бухгалтера возлагаются функции по оформлению финансовой деятельности и ведению бухучета, он обладает правом подписи многих первичных документов и оказывает существенное влияние на развитие бизнеса.

За неисполнение или ненадлежащее исполнение своих обязанностей, нарушение норм закона наступает ответственность бухгалтера ООО разных видов.

Степень ответственности зависит от вида нарушения, допущенного бухгалтером, и уровня его общественной опасности. Некоторые меры ответственности (дисциплинарные, например) к главбуху может применить само руководство компании, а другие, такие как уголовное наказание, назначается только по решению суда.

Отвечает бухгалтер только за те деяния, в совершении которых он виновен.

Нельзя привлечь главбуха за нарушения, допущенные его предшественником или во время его отсутствия на рабочем месте (отпуск, больничный).

В свою очередь, если определенное лицо уже не работает бухгалтером на предприятии, но совершило правонарушение, когда пребывало на этой должности, оно также привлекается к ответственности.

Ответственность бухгалтера ООО по видам

Согласно нормам действующего законодательства, для бухгалтеров предусмотрена ответственность следующих видов:

  • дисциплинарная — за нарушение норм трудового права и правил внутреннего трудового распорядка компании;
  • материальная — за причинение имущественного ущерба работодателю;
  • административная — за проступки, предусмотренные КоАП;
  • уголовная — за совершение преступлений, прописанных в Уголовном кодексе.

Рассмотрим названные виды ответственности бухгалтера ООО детальнее.

Дисциплинарная и материальная ответственность бухгалтера

Это самые распространенные виды ответственности. Применяются они в рамках Трудового и Гражданского кодексов РФ.

Дисциплинарная ответственность наступает, когда бухгалтер некачественно исполняет или не исполняет рабочие обязанности. К примеру: не выходит на работу, не вовремя готовит отчеты, систематически опаздывает, является на рабочее место в состоянии алкогольного опьянения.

К дисциплинарной ответственности работник привлекается работодателем на основании соответствующего приказа. Информация о примененном наказании обязательно вносится в трудовую книжку. ТК РФ допускает использование таких дисциплинарных мер:

— замечание;

— выговор;

— увольнение.

Материальная — это, говоря иными словами, имущественная ответственность бухгалтера, которая наступает в связи с причинением им реального ущерба обществу (порча оборудования, расходы на уплату штрафов, недостачу средств или имущества и пр.). Для применения мер материальной ответственности нужно, чтобы вина работника была установлена специально созданной комиссией, а сам бухгалтер предоставил объяснения в предусмотренном Трудовым кодексом порядке.

Материальная ответственность бухгалтера как одной из ключевых должностей в компании может быть:

  • общей. Ущерб покрывается не более, чем в размере средней месячной зарплаты;
  • полной. Работник покрывает причиненные убытки в полном размере.

Возможность применения мер полной ответственности к бухгалтеру должна быть обязательно прописана в трудовом договоре с ним.

Административная и уголовная ответственность

Более «серьезная» ответственность бухгалтера ООО наступает при совершении административных и уголовных правонарушений.

В число админпроступков, за которые наказывается главбух, входят:

  • нарушение сроков подачи налоговых деклараций (ст. 15.5 КоАП);
  • грубое нарушение требований бухучета (ст. 15.11);
  • непредоставление информации для проведения налогового контроля ст. 15.6);
  • нарушение проведения кассовых операций (ст. 15.1);
  • другие нарушения налогового и финансового законодательства, предусмотренные главой 15 КоАП.

Как правило, за такие правонарушения с бухгалтера компании взимается штраф в предусмотренном соответствующей статьей размере.

Уголовная ответственность бухгалтера имеет место за совершение преступлений. А именно:

  • уклонение от оплаты налогов юрлица в крупном/особо крупном размере (ст. 199 УК);
  • сокрытие денежных средств, имущества компании, из которых можно произвести взыскание налоговых платежей (ст. 199.2);
  • уничтожение, фальсификация, сокрытие бухгалтерских документов, имущества компании и его местонахождения, когда есть признаки банкротства ООО (ст. 195).

Названные преступления влекут за собой применение более суровых санкций: от штрафа и лишения права занимать определенные должности до лишения свободы, в зависимости от квалификации деяния. Бухгалтера суд вправе освободить от ответственности, если преступление совершено им впервые, а имеющаяся недоимка будет погашена.

Субсидиарная ответственность

ФЗ «О банкротстве» и Гражданский кодекс предусматривают еще один вид ответственности бухгалтера ООО — субсидиарную. Этот вид ответственности является дополнительным к мерам, применяемым в отношении самого юрлица. К нему прибегают по требованию кредиторов или участников, если:

— собственного имущества компании недостаточно, чтобы погасить задолженность перед кредиторами;

— бухгалтер совершил виновные правонарушения, вследствие которых кредиторам был причинен имущественный ущерб: нарушил правила бухгалтерского учета, исказил отчетность, включил в нее недостоверную информацию и т. п.

Когда все условия соблюдаются, бухгалтер по решению суда должен уплатить личные средства в пользу погашения долгов компании. Если одновременно признается вина учредителей, руководителя компании или других лиц, все они несут солидарную ответственность.

Центр правовых услуг «Империя» поможет

Дополнительную консультацию по данному вопросу вы можете получить, обратившись в Центр правовых услуг «Империя». Мы также оказываем комплексное бухгалтерское сопровождение юридических лиц (подробнее — https://cpu-imperia.ru/buhgalterskoe_soprovojdenie/).

Дата:

13.01.2017

Источник: https://cpu-imperia.ru/articles/otvetstvennost-buhgaltera-ooo/

Новые штрафы для бухгалтера с 3 октября 2016 года

Ответственность директора и бухгалтера в 2016 году

Мы подготовили таблицу новых штрафов, которые ждут бухгалтера и руководителя с 3 октября 2016 года. Перепроверьте свой учет, чтобы не допускать ошибок.

Какие изменения начали действовать с 1 июля 2016 года, смотрите в отдельной таблице>>>

Главные изменения для бухгалтера на осень:

А готовить отчетность за 3 квартал поможет Таблица опасных изменений в работе бухгалтера на осень 2016 года.

Новые штрафы с 3 октября

С 3 октября 2016 года нарушение сроков выплаты зарплаты, премий и пособий будет караться по новым правилам (п. 1 ст. 5.27 КоАП РФ). Причем штрафы за повторные нарушения будут значительно выше, а максимальный — 100 000 руб. Все штрафы мы собрали в таблице.

Это еще не все! Глобальные изменения по налогам и страховым взносам только начинают принимать. Основной пакет поправок запланирован на осень.

Поэтому с 1 сентября мы начинаем публиковать подробные инструкции для подготовки к новым правилам работы. Оформите подписку на журнал, чтобы не пропустить важные изменения и новые способы экономии налогов.

Проверьте, какой сегодня мы дарим подарок каждому новому подписчику>>>

Чтобы не терять время, платите подписку картой (доступ к журналу откроется уже через 2 часа!).

Первое нарушение

Должностное лицо

1000 – 5000 руб. или предупреждение

10 000 руб. – 20 000 руб. или предупреждение

ИП

1000 – 5000 руб.

1000 – 5000 руб.

Компания

30 000 – 50 000 руб.

30 000 – 50 000 руб.

Повторное нарушение

Должностное лицо

10 000 – 20 000 руб. или дисквалификация на 1-3 года

20 000 – 30 000 руб. или дисквалификация на 1-3 года

ИП

10 000 – 20 000 руб.

10 000 – 30 000 руб.

Компания

50 000 – 70 000 руб.

50 000 – 100 000 руб.

С апреля 2016 года повторные нарушения в бухучете стоят еще дороже. Посмотрите новые штрафы за ошибки в бухучете с апреля 2016 года.

В отдельной статье мы рассказали, как с октября платить зарплату и премии по новым правилам>>>

Дисквалификация для главбуха с 2016 года

С 10 апреля 2016 года вступил в силу Федеральный закон от 30.03.2016 № 77-ФЗ. Он серьезно изменил ответственность бухгалтера. За нарушения, которые раньше считались несущетсвенными, теперь главбуха дисквалифицируют. Подробности рассказала лектор Митюкова Эльвира, конд. экон. наук.

Эти статьи избавят вас от штрафов:

За что еще штрафуют главбуха и руководителя

Руководителя и главного бухгалтера могут привлечь к административной и уголовной ответственности. В обоих случаях нарушителем будет то должностное лицо, в отношении которого будет доказана его вина. В связи с этим часто возникают споры, кто именно нарушил налоговое или бухгалтерское законодательство — директор или главбух. Или оба, заранее договорившись.

При этом на практике часто происходит так, что должностные лица перекладывают вину друг на друга.

В статье «Восемь случаев, когда главбуха или руководителя могут привлечь к ответственности, и как этого избежать» разберемся, кого и за что могут привлечь к ответственности в случае совершения различных правонарушений. И как главбуху, который подчиняется руководителю, обезопасить себя от рискованных действий в учете.

Когда штраф взыскивают с главбуха

Директор нередко требует взыскать с главбуха недоимку и штрафы, которые инспекция или фонд начислили компании при проверке. Например, за опоздание с отчетностью, неподачу сведений, занижение и неуплату налогов и взносов.

За какие конкретно ошибки и сколько денег можно взыскать с главбуха? Как можно избежать таких взысканий? Ответы вы найдете в нашей статье «Не показывайте это директору! Когда компания может взыскать с главбуха начисленный ей штраф».

Налоговики часто ошибаются в расчете штрафов

Иногда штрафов не избежать. Но за разные нарушения в законе свои санкции, и налоговики считают их по-разному. Чтобы не запутаться, безопаснее точно знать, во сколько обойдется ошибка. Это поможет правильно оценить риски и проверить расчет штрафов, чтобы их не переплатить. Посмотрите опасный список налоговых штрафов, которые инспекторы считают неправильно.

Ошибки при работе с наличными, за которые налоговики сейчас штрафуют чаще всего

Недавно налоговики обнародовали отчет о кассовых проверках за 2015 год. Количество проверок компаний по учету выручки по сравнению с предшествующим годом осталось на прежнем уровне — 18 тыс. ревизий. Но ощутимо возросла их результативность. В 2015 году налоговики по итогам проверок выручки выставили компаниям 202 648 тыс. руб. штрафов против 166 567 тыс. руб. в 2014 году.

Самое частое нарушение при работе с наличными за прошлый год — неоприходование или неполное оприходование денег в кассу. На ревизиях инспекторы выявляли его 8332 раза, в том числе у компаний — 6452 раза. За какие еще нарушения при работе с наличностью налоговики штрафуют компании и во сколько это обходится — в диаграммах ниже.

В интересах компании заранее проверить свой учет наличных на риски. В статье «Ошибки при работе с наличными, за которые налоговики сейчас штрафуют чаще всего» мы рассказали, какие недочеты в работе с наличными могут привлечь внимание ревизоров и стать причиной претензий и штрафа. Цена вопроса — штраф от 40 до 50 тыс. руб. (ч. 1 ст. 15.1 КоАП РФ).

Когда штраф заменят на предупреждение

Суды и ревизоры будут чаще назначать компаниям, директорам компаний и главбухам предупреждение вместо административного штрафа. Например, за опоздание с налоговой отчетностью или нарушение трудового законодательства. Такие поправки с 4 июля внес в Кодекс об административных правонарушениях Федеральный закон от 03.07.16 № 316-ФЗ.

Законодатели декларируют новшества в КоАП РФ (далее — Кодекс) как улучшения для малых и средних компаний и их работников. Но на поблажку может рассчитывать и крупный бизнес. А раз новшества выгодны всем, важно разобраться, как их правильно применять.

За какие нарушения можно отделаться предупреждением, мы рассказали в статье «Когда компания, руководитель и главбух вправе рассчитывать на замену штрафа предупреждением».

Как снизить штраф по страховым взносам

С 2015 года фонды больше не обязаны выявлять и учитывать смягчающие обстоятельства. То есть вправе штрафовать работодателей по максимуму. Один плюс — фонды не вправе применять отягчающие ответственность обстоятельства. То есть не могут увеличить штраф еще в два раза.

Но есть один способ — снизить штраф в судебном порядке. Посмотрим, на какие обстоятельства лучше ссылаться, чтобы суд снизил штраф по страховым взносам. Подробности в статье «При наличии смягчающих обстоятельств только суд вправе снизить штраф по страховым взносам».

Пять аргументов, которые убедят суд снизить штраф за «опоздавшую» платежку по НДФЛ

Когда компания перечисляет удержанный НДФЛ с опозданием или не платит вовсе, налоговики вправе ее оштрафовать на 20% от неперечисленной суммы (ст. 123 НК РФ). Причем снизить штраф без суда трудно. Инспекторы заявляют, что нормы НК РФ о смягчающих ответственность обстоятельствах не распространяются на налоговых агентов.

Источник: https://www.RNK.ru/article/214981-16-m9-tablitsa-novyh-shtrafov-dlya-buhgaltera-i-rukovoditelya-s-3-oktyabrya-2016-goda

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.