Пересчет страховых взносов ИП. Мнения чиновников

Пока не стоит верить чиновникам: Минфин против снижения налога УСН на страховые взносы ИП 1% [UPD]

Раньше все предприниматели на УСН «Доходы» спокойно уменьшали налог на страховые взносы за себя, пока Минфин не выпустил новое письмо с разъяснениями. В нём чиновники изменили свою позицию и запретили ИП без сотрудников вычитать из налога взносы 1% от дохода свыше 300 000 руб. Рассказываем, как реагировать на эту новость и что делать. 
 

Причиной всему стала фраза «фиксированный размер», оставшаяся в НК РФ еще с 2013 года, когда все ИП платили одинаковую сумму страховых взносов за себя. Теперь расчет взносов изменился, и взносы состоят из суммы 22 261, 38 руб. и 1% от дохода свыше 300 000 руб. Сумма взносов стала разной для отдельных предпринимателей.

Несмотря на новую формулу, слова про фиксированный размер из Налогового Кодекса не выкинули до сих пор: ИП без сотрудников могут снизить налог УСН «Доходы» на взносы в фиксированном размере. Что это такое Минфин объяснял в множестве разъясняющих писем.

Изначально под фразой «фиксированный размер» официально понималась вся сумма страховых взносов, в том числе и 1%. Так как закон не содержит положений, которые не признают 1% фиксированной частью, разрешалось уменьшать налог на все страховые взносы. Эту информацию донесла ФНС до всех налоговых органов и предпринимателей.

В новом письме «фиксированный размер» Минфин трактовал с другой позиции: 1% от дохода свыше
300 000 руб. – это переменная величина страховых взносов, которая постоянно меняется от дохода ИП. Поэтому не признаётся фиксированной частью и не учитывается в уменьшении налога. 

Сразу скажем, для ИП с сотрудниками никакого риска нет: снижение налогов регулируется другими положениями Налогового Кодекса, в которых не содержится формулировка про фиксированный размер взносов. ИП-работодатели уменьшают налог на все уплаченные взносы (в том числе 1%), но не более половины от суммы налога

Не нужно пересчитывать налог по следующим причинам:

1. Подобные письма Минфина имеют информационно-разъяснительный характер и не являются нормативными правовыми актами. Разъяснения содержат лишь толкование законодательства, которое также можно расценить по-другому. У Минфина есть отдельное письмо на счет применения своих рекомендаций.

2. Пока налоговая не выпустила письмо, чтобы донести новую позицию Минфина до всех инспекций и предпринимателей, проверяющие не должны массово противостоять снижению налога.

3. Даже если налоговая опубликует такое письмо, есть большая вероятность, что удастся доказать свою правоту через суд. На чем построить свою защиту подсказали сами чиновники в предыдущих письмах. Например, одно из них: 

«Исходя из части 1 статьи 14 Закона N 212-ФЗ, под фиксированным размером страховых взносов понимается вся сумма, подлежащая уплате индивидуальными предпринимателями, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам, за расчетный период с учетом его дохода. Следовательно, в понятие «фиксированный платеж» также включаются страховые взносы, уплачиваемые в размере 1% от суммы дохода индивидуального предпринимателя, превышающей 300 000 руб.»

4. Даже если суд признает текущую позицию Минфина законной, вам будет грозить только доначисление налога без пеней и штрафов. Выше мы привели разъяснения Минфина и ФНС, в которых содержится позиция выгодная для ИП, а в таких случаях Налоговый Кодекс исключает вину и не допускает начисление пени.

Наш совет

Пока мы рекомендуем как и раньше уменьшать налоги на всю сумму страховых взносов, в том числе и на 1%. Минфин в любой момент может снова изменить своё мнение, а законодательные акты остаются прежними.

В новой позиции чиновники ухватились за недоработанные нормы закона, которые могут нанести убыток ИП.

Даже при поддержке Минфина налоговой есть шансы выиграть в судебном споре, тем более затраты на суд могут оказаться значительно меньше налоговых потерь.

Если «спорная» сумма налога значительна, то советуем сформировать денежный резерв на случай доначисления налога. Отнеситесь к этому как к налоговому риску. Т.к. пени и штрафы отсутствуют, лучшее, что можно сделать уже сейчас — подстраховаться на всякий пожарный.

Мы и дальше будем отслеживать новшества чиновников, чтобы своевременно вас предупредить и при необходимости изменить расчет налога в Эльбе.

UPD: Чиновники передумали

В начале декабря Минфин отозвал это письмо. Чиновники вновь признали, что этот страховой взнос также относится к «фиксированному платежу», как и взносы, которые рассчитываются из МРОТ. Так что сумма налога для ИП на УСН «Доходы» останется прежней.   

Источник: https://e-kontur.ru/blog/14603

Пересчет максимальных взносов в ПФР для ИП

С октября 2017 года ПФР отказался пересчитывать взносы страхового назначения ИП, относящиеся к максимально фиксированным, даже если этими лицами предоставлены данные об уровне выручки.

Такое сообщение было направлено письмом данного ведомства, подготовленным в июле 2017 года № НП-30-26/9994, в налоговую службу.

Подразумеваются страховые начисления по периодам ранее этого же года.

Насколько вы помните, расчет фиксированных страховых сумм для ИП производится с учетом прибылей, которые получают индивидуальные предприниматели.

В период до 2016 года информацию о выручке предпринимателя российскому пенсионному фонду предоставляла налоговая служба по результатам отчета, сдававшегося ИП.

У некоторых возникает вопрос, кому производить эти выплаты в наиболее возможном размере.

Согласно 8 МРОТ (ст. 12 ФЗ №212, утвержденного в июле 2009 г.), ПФР не станет пересчитывать страховые взносы ИП, которые не предоставили сведения об уровне своих прибылей за расчетный период.

Таким образом, подразумевалось, что в случае не предоставления подобной информации в налоговую службу, пересчет максимальных взносов ПФР ИП осуществляться не будет, даже если такие сведения впоследствии будут переданы.

В каких случаях возможен пересчет максимальных взносов в пфр для ип?

Для начала напомним, каким образом осуществляется уплата указанных отчислений индивидуальными предпринимателями. ИП, не использующие наемный труд, перечисляют данные платежи за себя. На их величину влияет уровень полученных доходов в течение календарного года. Расчет производится следующим образом:

• в случае не превышения суммы трехсот тысяч рублей, сумма фиксированного отчисления определялся произведением МРОТ, взятого в двенадцатикратном размере, на тариф отчисления в пенсионную структуру;
• при превышении указанной суммы дополнительно платится один процент от размера, выходящего за данные пределы.

Однако, имеется ограничение предельной величины этих отчислений, составляющее сумму, получаемую перемножением восьмикратного МРОТ на страховой тариф, взятый, в свою очередь, в двенадцатикратном размере.

Было заявлено, что ПФР пересчитает взносы только при условии, если выяснится, что после подачи декларации налоговикам, эти службы не предоставили данные в пенсионную структуру или задержали их отправку.

Подобное заявление стало очень неприятной неожиданностью для многих и получило огромный общественный резонанс. Была создана специальная комиссия, перед которой ставилась задача урегулировать возникшие разногласия.

Также в поддержку индивидуальных предпринимателей выступили представители налоговой службы, заявившие о неправомочности действий пенсионного фонда. По их мнению, ПФ не имеет оснований устанавливать такой размер отчислений потому, что это противоречит требованиям законодательства.

Что делать если Пенсионный фонд отказывает в пересчете?

Вполне понятно, что никому не хочется перечислять такие серьезные платежи, если они не планировались изначально. Такая проблема чаще всего возникает у предпринимателей, несерьезно относящихся к составлению и своевременной передаче отчетности. Особенно актуален этот вопрос для пенсионеров ИП при перерасчете пенсии.

Как же поступать индивидуальным предпринимателям при возникновении подобной ситуации, расскажем далее. Добиться, чтобы ПФР пересчитал взносы ИП, исходя из его фактических доходов, можно, поступив следующим образом:

• позаботиться о сдаче в соответствующие службы налоговых деклараций о полученных доходах за периоды, в которые они не предоставлялись;
• обратиться в ПФР с заявлением о перерасчете страховых взносов. Пишется два экземпляра этого обращения, к ним прикладываются ксерокопии документации, сданной в налоговую службу. Обязательно наличие отметки налоговиков об ее принятии с проставлением штампа налогового отделения, даты и подписи принявшего работника. Если у вас не останется подтверждения обращения, в дальнейшем, при отказе фонда выполнять поступившую просьбу, будет сложно доказать сам факт подачи документации;
• одно заявление останется в пенсионном фонде, а второе – у обращающегося. Следует побеспокоиться, чтобы на вашем экземпляре была сделана отметка с входящим номером, под которым заявление зарегистрировано в канцелярии данной организации, и росписью принявшего его работника;
• следует уточнить у представителя, которому сдается обращение, когда ПФР пересчитает максимальные взносы указанного ИП и каким образом индивидуальному предпринимателю сообщат об этом.

Письмо в ПФР о пересчете взносов должно быть лично доставлено в местное отделение пенсионного фонда.

Внимание! Уменьшение установленного по наибольшей ставке размера оплаты возможно по итогам личного обращения о пересчете страховых взносов ПФР за себя.

Однако следует учесть, что даже в случае положительного решения вопроса, все равно придется оплатить пеню за указанный период. Но эта сумма, в любом случае, будет меньшей, чем если бы пришлось оплачивать начисления в предельном размере.

Внимание! Даже при получении согласия от пенсионного фонда на уменьшение суммы начисленных платежей обязательно потребуется оплатить пеню.

Заявление пишется в произвольной форме. Примерный образец письма в ПФР о пересчете взносов можно найти в интернете.

Если по какой-либо причине пенсионный фонд вам откажет, нужно будет готовить исковое заявление о пересчете взносов ПФР, чтобы решить проблему в судебном порядке.

Учитывая, что полученный отказ не имеет под собой законных оснований, существует большая вероятность успешного для вас рассмотрения дела в судебной инстанции.

Но для такого решения потребуется в установленном законом порядке пройти всю предусмотренную процедуру.

Как было раньше?

До 2017 г. взносы Индивидуального Предпринимателя определялись по декларации, поданной в ИФНС. Если предприниматель не сдавал отчетность применялся расчет максимального размера по формуле:

8 МРОТ × 12 месяцев × 26%

где 26% – это тариф в ПФР.

Вывод

Подводя итоги, можно отметить, что ПФР обязан выполнить пересчет фиксированных взносов, даже если индивидуальным предпринимателем своевременно не были предоставлены декларации о прибылях в налоговую службу. Отказ в этом не имеет под собой законных оснований.

Источник: https://pensiolog.ru/pensii/pereschet-maximalnih-vznosov-pfr-ip/

Пенсионный фонд России два года грабил индивидуальных предпринимателей: афера всероссийского масштаба

Здравствуйте, уважаемые посетители сайта «Праворуб»!

Поводом для написания статьи является участие автора в судебном процессе против органов Пенсионного фонда России (далее по тексту — ПФР) в рамках дела № А03-24006-2015 (Арбитражный суд Алтайского края).

Указанное дело имеет уникальный характер в силу нескольких обстоятельств, каждое из которых встречается крайне редко, не говоря уже о совокупности факторов.

1) Норма материального права (ст.14 ФЗ-212 от 24.07.2009 года) впервые исследовалась в судебном процессе, то есть судебная практика (на момент обращения в суд) полностью отсутствовала.

2) Исход разбирательства по вышеуказанному делу позволяет восстановить нарушенное право огромного количества адвокатов, а также индивидуальных предпринимателей, причём потерпевшие лица имеются в каждом районе каждого субъекта РФ.

Для сведения: на территории Алтайского края число пострадавших индивидуальных предпринимателей составляет более 10 тысяч человек (без учёта количества адвокатов).

Следовательно, в масштабах всей страны количество потерпевших лиц составляет приблизительно 850 тысяч человек.

3) Сумма денежных средств, которую ПФР обязан вернуть пострадавшим адвокатам, а также индивидуальным предпринимателям, исчисляется десятками миллиардов  рублей.

4) Юристы-практики, которые нуждаются в деньгах клиентах, без труда найдут пострадавших лиц в своём районе и смогут заработать на процессах против органов ПФР: «На безрыбье и рак рыба».

Вводная часть

Индивидуальный предприниматель Митрофанов А.П. (далее по тексту — Предприниматель) в 2014  году использовал упрощённую систему налогообложения «доходы минус расходы» (далее по тексту — УСНО 15%).

В 2015 году Предприниматель получает от районного управления ПФР требование о необходимости выплаты недоимки по страховым взносам за 2014 год. 

Сумма недоимки принудительно списана с расчётного счёта Предпринимателя, так как Предприниматель отказался исполнить незаконное требование ПФР.

После этого Предприниматель вынужден был обратиться в арбитражный суд, чтобы доказать незаконность деяний, учинённых должностными лицами ПФР.

Сущность конфликта

Согласно ст.14 ФЗ-212 от 24.07.2009 года адвокаты, а также индивидуальные предприниматели, не производящие выплаты физическим лицам, должны выплачивать страховые взносы в ПФР в фиксированном размере.

Если годовой доход индивидуального предпринимателя (адвоката) превышает 300 тыс. рублей, то предприниматель (адвокат) обязан дополнительно уплатить 1% от всей суммы, превышающей 300 тыс. рублей.

Дефиниция «доход» чиновниками ПФР трактовалась как «выручка», то есть органы ПФР полностью игнорировали расходы индивидуальных предпринимателей.

Подобная практика действовала на всей территории РФ, так как госпожа Чикмачева Л.Ю. (сотрудник Минтруда РФ) отправила во все региональные отделения ПФР письмо, согласно которому затраты индивидуальных предпринимателей (адвокатов)  не учитываются при начислении взносов в ПФР.

Следует отметить, что указанное письмо не прошло регистрацию в Минюсте РФ, не опубликовано для всеобщего ознакомления, но устанавливает императивные правила поведения для всех органов ПФР.

Ход судебного разбирательства

Предприниматель, в числе прочего, указал в заявлении, что управление ПФР неправильно применяет норму закона, когда взыскивает страховые взносы без учёта расходов, понесённых Предпринимателем.

Арбитражный суд Алтайского края предсказуемо встал на защиту федерального бюджета России интересов ПФР, полностью отказав Предпринимателю в заявленных требованиях.

Аналогичный подход продемонстрировали суды апелляционной и кассационной инстанции, что означало исчерпание всех обязательных судебных инстанций.

Тексты всех судебных актов имеются на сайте Арбитражного суда Алтайского края, поэтому желающие могут самостоятельно оценить уровень юридического невежества судебных органов РФ.

Предприниматель отчётливо понимал, что ВС РФ  откажется рассматривать кассационную жалобу Предпринимателя по существу  и вынесет отказное определение.

Тем не менее Судебная коллегия по экономическим спорам ВС РФ 30 мая 2017 года вынесла определение по делу № А03-24006-2015, согласно которому все судебные акты, состоявшиеся по делу, полностью отменены.

Позиция ВС РФ: расходы, понесённые Предпринимателем, необходимо учитывать при взыскании взносов в ПФР, иное означает произвол.

Неужели произошло чудо и ВС РФ решил проявить принципиальность в применении закона?

Параллельные судебные процессы  

Юрьянский районный суд Кировской области  07.09.2015 года принимает решение в пользу господина Тищенко В.В., против которого подал заявление ПФР.

Необходимо отметить  личное мужество, принципиальность, юридическую образованность судьи (госпожа Марушевская Н.В.), что в России встречается нечасто.

Впрочем, апелляционная инстанция Кировского областного суда полностью отменила решение районного суда, напомнив для всех, что самым главным принципом российских правоприменителей является «принцип практической целесообразности».

После этого президиум Кировского областного суда удивил еще раз, когда истребовал дело Тищенко В.В. в кассационную инстанцию.

Областные суды России, как правило, отказываются рассматривать кассационные жалобы, ссылаясь на отсутствие оснований для рассмотрения, после чего ВС РФ тоже отказывается рассматривать дело.

Президиум Кировского областного суда не только истребовал дело, но и обратился с запросом в Конституционный Суд РФ, что случается по административным делам крайне редко.

КС РФ в постановлении № 27-П от 30.11.2016 года однозначно определил свою позицию: расходы, понесенные в связи с предпринимательской деятельностью, должны учитываться при взыскании страховых взносов в ПФР.

Таким образом, ВС РФ был вынужден удовлетворить кассационную жалобу Предпринимателя, так как понимал, что КС РФ, поддержавший господина Тищенко В.В., обязательно поддержит и господина Митрофанова А.П.

Значение новой судебной практики

Индивидуальный предприниматель или адвокат,  у которого размер выручки в 2014 году и (или) в 2015 году превысил 300 тыс. рублей, имеет право обратиться с письменным заявлением в районное (межрайонное) управление ПФР.

В заявлении необходимо изложить требование к ПФР: добровольно вернуть денежные средства, излишне взысканные в 2015 году и (или) 2016 году.

Это правило действует для тех индивидуальных предпринимателей, кто в 2014-2015 годах находился на общей системе налогообложения (как Тищенко В.В.), а также на упрощённой системе налогообложения «доходы минус расходы» (как Митрофанов А.П.).

Возможна ситуация, когда сотрудники управления ПФР могут отказать в удовлетворении заявленного требования. В этом случае придется обжаловать незаконное бездействие сотрудников ПФР в арбитражный суд.

Судебный процесс не представляет особой сложности, так как основан на вышеназванном постановлении КС РФ, на деле «ПФР против Тищенко», на деле «Митрофанов против ПФР».

Кроме того, появляется новая арбитражная практика  в  данном направлении: дело № А12-23593-2016; дело № А74-3077-2016.

Существует группа субъектов, которым придется сразу обращаться в суд, чтобы вернуть излишне взысканные взносы в ПФР.

Это адвокаты, а также индивидуальные предприниматели, которые в 2014-2015 годах  использовали следующие системы налогообложения: УСН (6% от доходов), ЕНВД,  ПСН.

Судебный процесс для данных субъектов  имеет определённую сложность, так как необходимо иметь документы, подтверждающие размер доходов и расходов.

Опираясь на позиции КС РФ, на правовые позиции, сформированные в деле Митрофанова, в деле Тищенко, реально  добиться судебного решения в свою пользу.

Обращение автора к читателям «Праворуба»

Сотрудники ПФР обманули адвокатов, а также индивидуальных предпринимателей, но сегодня делают вид, что ничего не произошло.

Пострадавших лиц никто не информирует, хотя российское государство (в лице ПФР и ФНС РФ) обязано это сделать. 

Автор обращался к Уполномоченному по защите прав предпринимателей (господин Титов) с просьбой проинформировать обманутых предпринимателей, но получил отказ.

Автор просит читателей “Праворуба” распространить информацию, используя свои каналы коммуникации: адвокаты, а также  индивидуальные предприниматели должны знать о том, что российское государство (в лице ПФР) ограбило многих из них.

Мы не должны забывать слова Рудольфа Иеринга: «Каждый обязан подавлять гидру произвола и беззакония, где только она осмеливается поднимать свою голову; каждый, пользующийся благодеянием права, должен в свой черед так же поддерживать по мере сил могущество и авторитет закона».

Источник: https://pravorub.ru/cases/77533.html

Закон об 1% взносов пфр

ПФР сообщил на своем официальном сайте о том, что фиксированный размер платежа на обязательное пенсионное и медицинское страхование для ИП за текущий год не изменится. Разъяснения связаны с предстоящим увеличением МРОТ, который является основой для расчета такого платежа.

С 1 июля МРОТ составит 7,5 тыс. руб. в месяц (Федеральный закон от 2 июня 2016 г. № 164-ФЗ «О внесении изменения в статью 1 Федерального закона «О минимальном размере оплаты труда»).

Это не повлияет на размер платежей в ПФР за 2016 год, поскольку при их расчете используется значение МРОТ на начало года, за который уплачиваются страховые взносы (п. 1 ч. 1.1, ч. 1.2 ст. 14 Федерального закона от 24 июля 2009 г.

№ 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования»; далее – Закон № 212-ФЗ).

Чиновники также напомнили порядок расчета фиксированного платежа в ПФР для самозанятого населения. Он определяется как произведение МРОТ и тарифа страховых взносов в ПФР (26%), увеличенное в 12 раз. Для взноса на обязательное медицинское страхование установлен такой же порядок расчета, только ставка уже другая – 5,1% (п. 1 ч. 1.1, ч. 1.2 ст. 14 Закона № 212-ФЗ).

С учетом того, что МРОТ на начало года был равен 6204 руб., фиксированный платеж в ПФР за 2016 год составит 19 356,48 руб., а в ФФОМС – 3796,85 руб. Указанные страховые платежи надо будет перечислить не позднее 31 декабря текущего календарного года (ч. 2 ст. 16 Закона № 212-ФЗ).

Те ИП, которые получат за текущий год доход свыше 300 тыс. руб., должны будут уплатить в ПФР дополнительные платежи в размере 1% от суммы, превышающей это значение (п. 1 ч. 1.1 ст. 14 Закона № 212-ФЗ).

Для страховых взносов в ПФР установлено и максимальное значение в восьмикратном размере от суммы фиксированного платежа, которое за 2016 год составляет 154 851,84 руб. (п. 1 ч. 1.1 ст. 14 Закона № 212-ФЗ).

Такой платеж нужно совершить не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим расчетным периодом (ч. 2 ст. 16 Закона № 212-ФЗ).

Что важно знать о новом законопроекте о пенсиях

С 2013 года введен дополнительный тариф страховых взносов в Пенсионный фонд России для работодателей, имеющих рабочие места с вредными и опасными производствами.

Дополнительные тарифы применяются в отношении выплат и иных вознаграждений в пользу физических лиц, занятых на видах работ, указанных в пунктах 1 и 2-18 части 1 статьи 30 Федерального закона от 28.12.

2013 № 400-ФЗ «О страховых пенсиях».

28 декабря 2013 года принят Федеральный закон №426-ФЗ «О специальной оценке условий труда», в соответствии с которым страхователи обязаны обеспечить безопасность работников во время работы, а их рабочие места должны соответствовать государственным нормативным требованиям охраны труда.

В зависимости от итогов проведенной специальной оценки условий труда, созданных работодателем для своих работников, устанавливается размер дополнительных тарифов страховых взносов в Пенсионный фонд РФ, которые уплачиваются с 2014 года.

Чем более опасные или вредные условия труда будут установлены по результатам специальной оценки, тем более высокий дополнительный тариф страховых взносов необходимо будет уплачивать работодателю в Пенсионный фонд России.

В соответствии с законом условия труда по степени вредности и (или) опасности подразделяются на четыре класса – оптимальные (1 класс), допустимые (2 класс), вредные (3 класс) и опасные (4 класс). Оценку условий труда и аттестацию рабочих мест проводит комиссия из представителей организации работодателя не реже одного раза в 5 лет.

Результаты аттестации рабочих мест по условиям труда, проведенной в соответствии с порядком, действовавшим до дня вступления в силу закона №426-ФЗ, применяются при определении размера дополнительных тарифов страховых взносов в Пенсионный фонд России в отношении рабочих мест, условия труда на которых по результатам аттестации признаны вредными и (или) опасными, до 31 декабря 2018 года включительно.

При исчислении страховых взносов по дополнительному тарифу для отдельных категорий работодателей, имеющих рабочие места на вредных и опасных производствах, положение по ограничению базы для начисления страховых взносов не применяется.

Если работодатель не проводит спецоценку условий труда, то он уплачивает дополнительный тариф страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в 2016 году по Списку №1 – 9%, по Списку №2 и «малым спискам» – 6%.

При проведении спецоценки условий труда применяются следующие дополнительные тарифы:

Страховые взносы в 2017 году

Актуально на: 12 сентября 2016 г.

Источник: http://agentsovetnik.ru/zakon-ob-1-vznosov-pfr/