Право на вычет НДС придется доказать

Содержание

Возмещение и вычет НДС: как не сойти с ума?

Вопросы по возмещению и вычету самого «зловредного» налога НДС иногда напоминают игру в «кошки-мышки».

Налогоплательщик должен бегать за налоговиками, обращаться в вышестоящие налоговые органы, мотаться по судам, предоставлять все возможные аргументы и доказательства, а налоговики пытаются всячески «убежать» от возможности предоставления законных прав. Итак, 2 свежих «погони» за вычетом и возмещением НДС.

Дело про котел

Компания купила котел и приняла НДС к вычету. Налоговики, проведя камералку и, проверив уточненные декларации, решили отказать. Инспекторы были уверены в том, что общество не выполнило предписания ст. 171 и ст. 172 НК РФ. Основаниями для отказа послужили:

Невозможность использования в хозяйственной деятельности этого оборудования, т.к. это не основное средство, и оно не введено в эксплуатацию;
Котел является одним из элементов печи, которая в свою очередь является частью металлургического завода, который еще не построен.

Но организацию такой исход событий не устроил, и она обратилась в вышестоящий налоговый орган. Налоговики оказались солидарны друг к другу и тоже «дали от ворот поворот». Тогда общество обратилось в суд. И суд, объективно оценив ситуацию, обязал инспекцию принять вычеты по НДС в размере 8,5 млн. рублей:

Общество предоставило все доказательства в подтверждение права на получение налоговых вычетов (счета-фактуры, товарные накладные, акт о приемке оборудования, транспортные накладные, платежные поручения, отгрузочные спецификации и т.д.);
«Право налогоплательщика на применение налоговых вычетов по приобретенным товарам (работам, услугам) не ставится в зависимость от использования данных товаров либо результатов работ (услуг) для осуществления налогооблагаемой деятельности в периоде их приобретения, равно как и от начала использования товаров либо результатов работ (услуг) в такой деятельности»;
Определяющим моментом в данном случае служит назначение приобретенных товаров (работ, услуг) и потенциальная возможность их использования в облагаемой НДС деятельности.

Поэтому временное неиспользование имущества не является основанием для отказа в применении налогового вычета по НДС. И на основании Постановления АС Восточно-Сибирского округа от 25.10.16 №А74-11791/2015 налоговой придется принять НДС к вычету.

Дело про авто

Компания предоставила в налоговую уточненную декларацию по возмещению НДС в размере 349 тыс. руб. История появления этой суммы: НДС к вычету за купленный авто на сумму 354 тыс. руб. превысил НДС за реализацию товаров на сумму 5 тыс. руб. У налоговиков это, конечно же, вызвало подозрение, и они провели камеральную проверку:

Компания не имела собственных средств для приобретения авто, а приобрела его с помощью денег, полученных по договору займа;
Компания не осуществляла финансово-хозяйственную деятельность, и, соответственно, автомобиль не использовался в облагаемой НДС деятельности.

Однако, суд поддержал налогоплательщика и счел аргументы инспекции необоснованными:

В соответствии со ст. 173 НК РФ, если сумма налоговых вычетов в каком-либо налоговом периоде превышает общую сумму налога к уплате, положительная разница между этими двумя суммами подлежит возмещению налогоплательщику в порядке и на условиях, которые предусмотрены ст. 176 НК РФ, за исключением случаев, когда налоговая декларация подана налогоплательщиком по истечении трех лет после окончания соответствующего налогового периода;
Генеральный директор пояснил, что автомобиль приобретался для выезда на переговоры, с целью заключения договоров с контрагентами. А в дальнейшем общество планировало передать его в лизинг;
Сумма заемных денежных средств составила 1,9 млн. руб., а стоимость авто по договору купли-продажи 2,3 млн. руб. с НДС, поэтому частично автомобиль оплачивался за счет средств, имеющихся на расчетном счете общества;
Факт отсутствия доказательств дальнейшего использования авто в деятельности, облагаемой НДС не свидетельствует о направленности действий налогоплательщика на получение необоснованной налоговой выгоды. Также данный факт не является доказательством отсутствия намерений у налогоплательщика пользоваться приобретенным основным средством в хозяйственной деятельности общества.

Таким образом, на основании Постановления АС Центрального округа от 01.09.16 №Ф10-2870/2016 государство возместит «не работающей» компании НДС.

Контраргументы для налоговых «придирок»

Необоснованные придирки налоговиков к вычету и возмещению НДС – явление довольно частое. И в большинстве случаев суд поддерживает налогоплательщиков, если эти придирки действительно «выдуманы»:

Постановление ФАС Северо-Западного округа от 26.12.2005 №А44-2051/2005-9. Компания предъявила к вычету НДС, за который был уплачен при приобретении холодильников, водонагревателей и вентиляторов. Потому что, данные товары необходимы для обеспечения нормальных условий труда;
Постановление АС Западно-Сибирского округа от 07.12.15 №Ф04-27771/2015. Отказ в вычетах по НДС может быть получен только, если товар приобретался не для налогооблагаемой деятельности;
Постановление ФАС Московского округа от 26.01.11 №КА-А40/17935–10. В соответствии с Главой 21 НК, налогоплательщик имеет право ставить НДС к вычету в периоде, в котором отсутствовала реализация товаров/работ/услуг.

И много других аналогичных постановлений. Проанализировав более десятка судебных решений по вычету и возмещению НДС, в которых доводы налоговиков были пустыми, я сделала следующие выводы. В принципе, если компания и контрагент – «чисты» и сделки реальны, то отстаивать свою правоту гораздо проще. Итак, налогоплательщики должны соблюдать:

Товары, работы и услуги должны быть приобретены для осуществления операций, признаваемых объектом налогообложения в соответствии с гл. 21 НК РФ и поставлены на учет. Причем, не важно – основное это средство или нет. (Письмо Минфина от 20.11.15 № 03-07-РЗ/67429, Постановление Президиума ВАС РФ от 30.10.07 № 8349/07);
У налогоплательщика должны быть счета-фактуры, соответствующие требованиям ст. 169 НК РФ, и первичные документы с выделенной в них отдельной строкой суммой НДС и оформленные в соответствии с требованиями законодательства;
Покупка товаров, которые пока «простаивают», должна осуществляться с намерением их дальнейшего использования в налогооблагаемой деятельности. Либо, если эти товары приобретены «для сотрудников», необходимо доказать, что их приобретение связано с обеспечением нормальных условий труда работников.

А также, помимо «железобетонных» доказательств, нужно иметь крепкую нервную систему, терпение и «желание победить налоговиков»…

Загрузка…

Источник: https://turov.pro/vozmeshhenie-i-vyichet-nds-kak-ne-soyti-s-uma-c/

Документы подтверждающие право на налоговый вычет по НДС

Право на вычет НДС придется доказать

Плательщики НДС прекрасно знают, что значительная часть выявляемых в ходе проверок нарушений связана с оформлением счетов-фактур.

Но не только к этому сводятся требования налоговых инспекторов – порой для того, чтобы отстоять заявленный вычет по налогу, нужно иметь при себе целое “досье”.

В сегодняшней речь пойдет о других документах, косвенно подтверждающих право на налоговый вычет. Как всегда, здесь вас тоже ждет “проверка”, но, в отличие от налоговой, с подсказками.

Общие условия, при соблюдении которых можно принять налог к вычету, предусмотрены ст. ст. 171, 172 Налогового кодекса.

К ним относятся: – товары (работы, услуги), а также имущественные права приобретены для использования в деятельности, облагаемой НДС; – товары (работы, услуги), а также имущественные права оприходованы (т.е.

приняты к учету); – на товары (работы, услуги), а также имущественные права имеется надлежаще оформленный счет-фактура.

Казалось бы, кроме счета-фактуры других документов в этом перечне не значится. Чем же обоснованы требования проверяющих?

“Первичка” для НДС

Суммы налога на добавленную стоимость подлежат вычетам после принятия на учет указанных товаров (работ, услуг, имущественных прав) и при наличии соответствующих первичных документов (ст. 172 НК РФ).

Поэтому оприходование товаров (работ, услуг, имущественных прав), а также наличие соответствующих первичных документов являются непременными условиями для применения вычетов по налогу.

Таким образом, если хозяйственные операции по приобретению товаров (работ, услуг, имущественных прав), а также по вводу в эксплуатацию основных средств и нематериальных активов на счетах бухгалтерского учета не зарегистрированы или зарегистрированы несвоевременно, компания лишается права на вычет.

Все хозяйственные операции, проводимые организацией, должны оформляться оправдательными документами (ст. 9 Федерального закона N 129-ФЗ “О бухгалтерском учете” и п. 12 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утв. Приказом Минфина России от 29 июля 1998 г. N 34н).

“Первичка” принимается к учету, если она составлена по форме, содержащейся в альбомах унифицированных форм первичной учетной документации.

Документы, форма которых не предусмотрена в указанных альбомах, должны содержать обязательные реквизиты: наименование документа, дату его составления, наименование организации, от имени которой составлен документ, содержание хозяйственной операции, измерители хозяйственной операции в натуральном и денежном выражении, наименования должностей лиц, ответственных за совершение хозяйственной операции и правильность ее оформления, личные подписи указанных лиц. Кроме того, соответствующая сумма НДС выделяется в “первичке” отдельной строкой (п. 4 ст. 168 НК РФ). Поэтому при отсутствии первичных учетных документов по приобретенным товарам (работам, услугам, имущественным правам), а также при принятии к бухгалтерскому учету “первички” с нарушением перечисленных выше законодательных норм суммы НДС к вычету также не принимаются.

Это важно! При отсутствии первичных учетных документов по приобретенным товарам (работам, услугам, имущественным правам), а также при принятии к бухгалтерскому учету “первички” с нарушением перечисленных выше законодательных норм, в принятии к вычету суммы НДС может быть отказано.

Есть примеры судебных решений, из которых следует, что незначительные нарушения при составлении первичных документов не лишают права на вычет при отсутствии доказательств недобросовестности налогоплательщика (Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 5 марта 2008 г.

N Ф04-1545/2008(1778-А46-14) по делу N А46-4397/2007 (Определением ВАС РФ от 30 июня 2008 г. N 8289/08 отказано в передаче данного дела в Президиум ВАС РФ)).
В то же время есть примеры решений не в пользу налогоплательщика (Постановление ФАС Волго-Вятского округа от 14 июля 2009 г.

по делу N А43-24500/2008-31-895 (Определением ВАС РФ от 12 ноября 2009 г. N ВАС-14493/09 отказано в передаче данного дела в Президиум ВАС РФ)).

Пакет от контрагента

При проверке НДС-вычетов у организаций, где все документы оформлены так, что “комар носа не подточит”, единственным шансом для налоговиков является “встречка” у контрагента. Инспектор желает знать, уплатил ли он соответствующий НДС в бюджет.

И если проверяемый поставщик (продавец) к тому времени не существует, это уже является поводом для подозрений.
Вопрос о том, кто вправе подписывать счет-фактуру, тоже в поле пристального внимания проверяющих.

Напомним: счет-фактура подписывается руководителем и главным бухгалтером организации либо иными лицами, уполномоченными на то приказом (иным распорядительным документом) по организации или доверенностью от имени организации (п. 6 ст. 169 НК РФ).

Многие бухгалтеры по причине такого стремления инспекторов отказывать в НДС-вычетах уже установили на предприятиях традицию собирать на каждого контрагента “досье”. Не так давно налоговики ее официально одобрили.

Они посчитали, что компании могут обращаться к своему контрагенту с просьбой представить копии: – учредительных документов, – свидетельства о регистрации в ЕГРЮЛ, – свидетельства о постановке на учет в налоговом органе, – лицензий, – приказов, подтверждающих право руководителя подписывать документы, – информацию о том, не привлекался ли он к налоговой или административной ответственности (Письмо ФНС России от 11 февраля 2010 г. N 3-7-07/84).

Причем чиновники отметили, что хозяйствующий субъект не вправе ссылаться на режим коммерческой тайны, отказывая заинтересованным лицам в предоставлении им информации (ст. 5 Федерального закона от 29 июля 2004 г. N 98-ФЗ “О коммерческой тайне”).

А судьи что?

Нельзя не сказать о мнении арбитражных судов по поводу необходимости иметь вышеперечисленные документы от контрагента для НДС-вычета.

Служители Фемиды не раз приходили к выводу: когда налоговый орган отказывает компании в праве на вычет НДС по мотиву его недобросовестности как налогоплательщика, именно он обязан доказать недобросовестность в его действиях.

Формальным перечислением каких-либо фактов, вызывающих сомнения в добросовестности налогоплательщика, ограничиваться нельзя (Постановление ФАС Северо-Западного округа от 11 марта 2008 г. по делу N А21-6993/2006, Определением ВАС РФ от 10 июля 2008 г. N 8688/08 в пересмотре дела отказано).

Но налоговики тоже могут привести в пример судебные решения в свою пользу (Постановления ФАС Московского округа от 30 декабря 2009 г. N КА-А40/13429-09 по делу N А40-32839/09-142-126, от 22 декабря 2009 г. N КА-А40/13955-09 по делу N А40-23173/09-108-115). Они основаны на том, что:

– первичные документы содержат недостоверную информацию;

– покупатель (заказчик работ, услуг) действовал без должной осмотрительности и осторожности, поскольку не идентифицировал и не проверил наличие полномочий у лица, подписавшего соответствующие документы от имени контрагента.
Собирать или не собирать “досье” для НДС-вычета – решать вам. А мы в заключение предлагаем пройти тест.

Тест

1. В счете-фактуре от контрагента расшифровка подписи “Иванов И.И.” явно не совпадает с самой подписью “Нарышкина-Романова”. Чем в ходе проверки это грозит фирме, принявшей НДС по такому счету-фактуре к вычету? А. В вычете откажут. Б.

Если получить от контрагента документы, свидетельствующие о передаче полномочий подписи счетов-фактур (заверенные копии приказа, доверенность) на подписавшегося работника, то оснований для отказа в вычете нет.

В.

Отказать в вычете инспектор не сможет, счет-фактуру вправе подписать любой сотрудник по устному указанию директора.

2. В ходе проверки фирмы выясняется, что ее контрагент, выставивший надлежаще оформленный счет-фактуру, содержащий достоверные сведения, уже не существует. Правомерно ли принятие соответствующего НДС к вычету? А. Нет, его нужно восстановить. Б.

Если своевременно собраны документы от контрагента (свидетельство о регистрации в ЕГРЮЛ, свидетельство о постановке на учет в налоговом органе, образцы подписей должностных лиц и др.), то оснований для отказа в вычете нет.

В.

Вычет правомерен без сбора дополнительных документов, если в порядке “первичка”.

3. В ходе камеральной проверки НДС инспекцией помимо заверенных копий счетов-фактур были запрошены оборотные ведомости по счетам бухгалтерского учета 01, 04, 08, 10, 41. Какую цель преследуют налоговики? А.

Да они просто издеваются! Б. Ошиблись, им нужно счет 19 проверять. В. Хотят заодно узнать об активах организации.

Г. Проверяют оприходование основных средств, нематериальных активов, материалов, товаров.

Ответы

1. А. Эта ситуация грозит тем, что инспектор в ходе проверки откажет в принятии соответствующего НДС к вычету.

Ведь счет-фактура подписывается руководителем и главным бухгалтером организации либо иными лицами, уполномоченными на то приказом (иным распорядительным документом) по организации или доверенностью от имени организации (п. 6 ст.

169 НК РФ).

В нашем случае в счете-фактуре должно значиться: по доверенности Нарышкина-Романова (Нарышкина-Романова).

2. В.
Отказ налогового органа в применении налоговых вычетов по НДС, основанный только на факте ликвидации организации-продавца, является незаконным. Суды это не раз подтверждали.

3. Г.

По общему правилу вычетам НДС подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав на территории Российской Федерации либо фактически уплаченные им при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации, после принятия на учет указанных товаров (работ, услуг), имущественных прав (п. 1 ст. 172 НК РФ). Поэтому оборотные ведомости по этим счетам интересуют проверяющих.

Источник: http://www.pnalog.ru/material/dokumenty-nalogovyy-vychet-nds

Право на применение налоговых вычетов ндс имеют

Право на вычет НДС придется доказать

» Налоги » Право на применение налоговых вычетов ндс имеют

Каждый налогоплательщик имеет право вернуть часть денежных средств, которые пошли на оплату налога НДС. Это указано в статье 171 Налогового Кодекса РФ.

Налоговым вычетам по НДС подлежат товары и имущественные права, при ввозе на территорию страны для переработки вне таможенной территории или внутреннего потребления.

Также сюда относят товары, которые проходят через территорию РФ без таможенного оформления.

Налоговые вычеты по НДС

Статья 171 Налогового Кодекса РФ предполагает, что налоговые вычеты производятся на основании счетов-фактур, которые выставляются продавцами после покупки товара.

Налоговый вычет по НДС также распространяется на товары и имущественные права.

Главное условие – подтверждение физической оплаты налога при ввозе на территорию России или же других государств, которые находятся под ее юрисдикцией.

Налоговый вычет по НДС осуществляется не только по документам, которые подтверждают сумму уплаты, но и иным подтверждающими бланкам, согласно пунктам 3-8 статьи 170 НК РФ.

Условиями для налогового вычета по НДС выступают:

Принятые к учету товары и имущественные права, которые будут применены для облагаемых НДС операций;
К учету приняты работы, имущества и права;
Имеется счет-фактура, который оформлен в полном соответствии со статьей 169 Налогового Кодекса РФ;
Имеются другие документы, которые свидетельствуют о факте уплаты НДС с приобретенного товара;
НДС может быть возвращен после уплаты налога или оплаты товара.

Налоговый вычет по НДС можно получить с:

Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

Сумм налогов, которые уплачены налоговыми агентами;
Сумм налогов, которые предъявлены продавцом покупателю и уплачены продавцов для реализации этого товара;
Сумм налогов, которые уплачены продавцом после возврата товара покупателем в течение гарантийного срока;
Сумм налога, которые уплачены налогоплательщиком с частичной оплаты в счет будущих поставок;
Сумм налога, которые предъявлены подрядным фирмам при ведении капитального строительства или монтаже основных фондов;
Сумм налога, которые уплачены за строительные материалы, необходимые для завершения капитального строительства;
Сумм налога, которые потрачены на ведение строительных работ для собственного потребления. Стоимость таких работ должна войти в состав расходов при исчислении налога на прибыль:

Денежные средства, которые налогоплательщик получил в качестве вклада в уставной капитал, имущество, имущественные права и НМА, подлежат налоговому вычету по статье 170 Налогового Кодекса РФ. Однако такой вычет применяется только в тех случаях, если операции признаются объектами налогообложения.

Какие бывают налоговые вычеты по НДС

По действующему законодательству, налоговые выплаты можно разделить на общие и специальные. Общие налоги регулируются базовыми правилами, которые подтверждают возможность такого возврата.

Из-за того, что основным объектом налогообложения является реализация, то в этом случае вычет по НДС будет «выходным» налогом по приобретению. Это регламентируется во втором пункте статьи 171 Налогового Кодекса РФ.

Оставшиеся вычеты, упомянутые в пункте 2-12 той же статьи, являются специальными и применяются для определенных ситуаций. Среди них выделяют те случаи, когда денежные средства были потрачены:

Во время командировок;
При выдаче аванса;
При возврате товара;
При капитальном строительстве и СМР;
При изменении цены на товары и услуги.

При расчете суммы налоговых вычетов по НДС следует учитывать положения статьи 171 Налогового Кодекса РФ. Итоговая сумма НДС получается при суммировании входящего и исходящего, по этой причине могут быть использованы в качестве зачета суммы уже уплаченного налога в составе платежей поставщикам.

Отражение НДС к вычету в книге покупок

Заполнение книги покупок – обязанность каждого налогоплательщика. Если организация не выплачивает НДС и не принимает налог к вычету, то заполнять эту книгу ей не требуется.

Согласно сведениям, отраженным в книге покупок, заполняется налоговая декларация. Отражение НДС в книге покупок осуществляется на основе документов, которые подтверждают право предприятия на налоговый вычет.

Регистрируются следующие документы:

Счета-фактуры – полученные от продавца, авансовые, корректировочные, на СМР для собственного потребления;
Бланки строгой отчетности и их копии;
Заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов;
Таможенная декларация и платежные документы, которые подтверждают оплату ввозного НДС.

Высокий удельный вес налоговых вычетов по НДС

Если в декларации по НДС доля вычетов превышает 89%, то у налоговых инспекторов появятся к организации определенные вопросы. Дело в том, что высокий удельный вес вычетов говорит о низкой налоговой нагрузке, что может стать причиной вызова генерального директора в налоговый орган.

Там собирается комиссия по легализации налоговой базы либо же формируется план выездной проверки. Чтобы снять с себя подозрения, организация должна отправить письменное пояснение к декларации. Оно составляется в произвольной форме.

Наиболее популярными объяснениями высокого удельного веса налоговых вычетов по НДС является:

Закуп под конец налогового периода;
Счета-фактуры были получены по окончанию отчетного периода;
Организация занимается сезонной деятельностью;
Недавно сформировавшаяся организация не начала вести коммерческую деятельность в полном объеме;
Организация работает с авансовыми платежами.

buhspraa46.ru

Налоговые вычеты по НДС и порядок их применения

Согласно ст. 171 НК РФ налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму исчисленного налога на установленные указанной статьей налоговые вычеты.

Вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), а также имущественных прав на территории РФ либо уплаченные налогоплательщиком при ввозе товаров на таможенную территорию РФ в таможенных режимах выпуска для внутреннего потребления, временного ввоза и переработки вне таможенной территории либо при ввозе товаров, перемещаемых через таможенную границу РФ без таможенного контроля и таможенного оформления.

Условия для предъявления НДС к вычету следующие:

– имущество, работы, услуги и имущественные права приняты к учету;

– принятые к учету имущество, работы, услуги и имущественные права будут использованы для осуществления операций, облагаемых НДС;

– имеется счет-фактура, оформленный в соответствии со ст. 169 НК РФ, кроме случаев, когда вычет предоставляется на основании других документов;

– в случаях, предусмотренных НК РФ, – после уплаты НДС или после оплаты товаров (работ, услуг).

Вычетам подлежат:

– суммы налога, уплаченные в соответствии с п. 4 ст. 173 НК РФ покупателями – налоговыми агентами;

– суммы налога, предъявленные продавцом покупателю и уплаченные продавцом в бюджет при реализации товаров в случае возврата этих товаров (в том числе в течение действия гарантийного срока) продавцу или отказа от них, а также суммы налога, уплаченные при выполнении работ (оказании услуг) в случае отказа от этих работ (услуг);

– суммы налога, предъявленные налогоплательщику подрядными организациями (заказчиками-застройщиками) при проведении ими капитального строительства, сборке (монтаже) основных средств, суммы налога, предъявленные налогоплательщику по товарам (работам, услугам), приобретенным им для выполнения строительно-монтажных работ, и суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении им объектов незавершенного капитального строительства;

– суммы налога, исчисленные налогоплательщиками в соответствии с п. 1 ст.

166 НК РФ при выполнении строительно-монтажных работ для собственного потребления, связанных с имуществом, предназначенным для осуществления операций, облагаемых НДС в соответствии с гл.

21 НК РФ, стоимость которого подлежит включению в расходы (в том числе через амортизационные отчисления) при исчислении налога на прибыль организаций;

– суммы налога, исчисленные налогоплательщиком-продавцом (исполнителем) с сумм оплаты, частичной оплаты, полученных в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг).

Вычетам у налогоплательщика, получившего в качестве вклада (взноса) в уставный (складочный) капитал (фонд) имущество, нематериальные активы и имущественные права, подлежат суммы налога, которые были восстановлены акционером (участником, пайщиком) в порядке, установленном п. 3 ст. 170 НК РФ, в случае их использования для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения.

Вычетам у налогоплательщика-покупателя, перечислившего суммы оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав, подлежат суммы налога, предъявленные продавцом этих товаров (работ, услуг), имущественных прав.

Порядок применения налоговых вычетов установлен ст. 172 НК РФ.

Рассмотрим особенности применения налоговых вычетов, предусмотренные указанной статьей.

www.pnalog.ru

Налоговые вычеты налога на добавленную стоимость

Налогоплательщик вправе уменьшить общую сумму налога, исчисленную в соответствии со ст. 166 Налогового кодекса РФ, на установленные в ст. 171 НК РФ налоговые вычеты (п. 1 ст. 171 НК РФ).

Согласно п. 2 ст.

171 НК РФ вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), а также имущественных прав на территории Российской Федерации либо уплаченные налогоплательщиком при ввозе товаров на таможенную территорию РФ в таможенных режимах выпуска для внутреннего потребления, временного ввоза и переработки вне таможенной территории либо при ввозе товаров, перемещаемых через таможенную границу РФ без таможенного контроля и таможенного оформления, в отношении:

товаров (работ, услуг), а также имущественных прав, приобретаемых для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения в соответствии с гл. 21 НК РФ, за исключением товаров, предусмотренных п. 2 ст. 170 Налогового кодекса РФ;
товаров (работ, услуг), приобретаемых для перепродажи.

Следовательно, вычетам подлежат суммы налога, которые:

вам предъявили поставщики (исполнители, подрядчики) при приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав на территории РФ;
вы уплатили при ввозе товаров в Россию в таможенных процедурах выпуска для внутреннего потребления, временного ввоза и переработки вне таможенной территории;
вы уплатили при ввозе в Россию товаров, которые перемещаются через ее таможенную границу без таможенного оформления (п. 2 ст. 171 НК РФ).

Все прочие суммы НДС, которые вы уплатили при приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав, к вычету вы принять не вправе.

Налогоплательщик вправе принять к вычету «входной» НДС, если выполняются следующие три условия (п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ):

Товары (работы, услуги), имущественные права приобретены для операций, облагаемых НДС.
Товары (работы, услуги), имущественные права оприходованы (приняты к учету).
Имеются надлежаще оформленный счет-фактура поставщика и соответствующие первичные документы.

Факт оплаты товаров (работ, услуг, имущественных прав) для применения вычета не имеет значения.

Источник: http://iptsu.ru/nalogi/pravo-na-primenenie-nalogovyh-vychetov-nds-imeyut.html