Премируем сотрудников: можно ли сэкономить на НДФЛ

Премии и НДФЛ | Бухгалтерские услуги

Премируем сотрудников: можно ли сэкономить на НДФЛ

   Отдельного понятия «премия» в Трудовом кодексе РФ не содержится, однако это слово упоминается в ст. 129 ТК РФ — среди выплат стимулирующего характера и поощрительных выплат. В ст.

135 ТК РФ «Установление заработной платы» говорится о системах премирования как системе оплаты труда. Также «премия» содержится в ст.

191 ТК РФ, «Поощрения за труд»: «Премии работодатели могут выплачивать работникам за добросовестное выполнение трудовых обязанностей или достижение определенных трудовых показателей».

Таким образом, премию работнику можно определить как выплату поощрительного характера. Она может:

  • входить в систему оплаты труда (ст. 135 ТК РФ);
  • не входить в систему оплаты труда (ст. 191 ТК РФ) — действительно, поощрение за труд и вознаграждение за этот труд — разные вещи.

   Для того, чтобы премии считались выплатами, входящими в систему оплаты труда, они должны быть предусмотрены соответствующими документами — коллективными договорами, соглашениями, локальными нормативными актами (напр., Положением о премировании), трудовым договором с работником, — или хотя бы как минимум трудовым договором (ст. 57 ТК РФ). 

Премии, не входящие в эту систему (поощрительные выплаты), обычно приурочены к какой-либо дате или событию: дню рождения работника, компании, 23 февраля; окончанию значимого проекта и пр. Документально такие премии должны быть оформлены локальными нормативными актами компании — как правило, приказами руководителя.

Дата уплаты НДФЛ

   Когда следует выплачивать «премиальный» НДФЛ? Мы уже выяснили, что премии могут не только входить в систему оплаты труда, но также быть поощрительной выплатой. Именно от того, какого вида премия, зависит дата уплаты НДФЛ.

   По общему правилу, при получении доходов в денежной форме дата фактического получения налогоплательщиком дохода определяется как день выплаты дохода, в т.ч. перечисления дохода на банковский счет (пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ).

   В свою очередь, датой фактического получения налогоплательщиком дохода в виде оплаты труда признается последний день месяца, за который налогоплательщику был начислен доход за выполненные трудовые обязанности в соответствии с трудовым договором (контрактом) (п. 2 ст. 223 НК РФ).

   Таким образом, датой фактического получения доходав виде премий, являющихся составной частью оплаты труда, признается последний день месяца, за который налогоплательщику был начислен данный доход (см. письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 4 апреля 2017 г. № 03-04-07/19708).

   А датой фактического получения дохода в виде других премий, не относящихся к оплате труда (то есть поощрительных выплат) считается день выплаты указанного дохода налогоплательщику (в том числе перечисления на счет налогоплательщика в банке.

Пример 1: 12 июля ООО «Картонный домик» начислило менеджеру Осинкину поощрительную премию в размере 10000 рублей в связи с успешным окончанием долгосрочного проекта по продвижению упаковки. Премия была перечислена на банковский счет Осинкина.

В тот же день, 12 июля, бухгалтер ООО удержал из премии НДФЛ в размере 1300 руб. (п.4 ст.226 НК РФ), а на следующий, 13 июля, уплатил НДФЛ согласно п.6 ст. 226 НК РФ.

Пример 2: 22 июля в том же ООО «Картонный домик» старшему специалисту Березкину была начислена ежемесячная премия в 20000 руб., выплата которой оговаривалась трудовым договором с Березкиным. 31 июля, в последний день месяца, бухгалтер удержал из суммы премии НДФЛ в размере 2600 руб. и выдал премию Березкину на руки. 1 августа был уплачен НДФЛ.

Премии и НДФЛ: оптимизируем

   Но всегда ли премии облагаются НДФЛ? Не всегда. Из общего правила есть исключения. Кроме того, есть способ поощрить сотрудника, не прибегая к выплате премий, однако при этом результат будет равнозначным.

   Во-первых, давайте посмотрим п.7 ст. 217 НК РФ. Здесь можно найти перечень премий, необлагаемых налогом на доходы физических лиц. Это: премии за выдающиеся достижения в области науки и техники, образования, культуры, литературы и искусства, туризма, средств массовой информации и пр. Такие премии утверждаются правительством, высшими должностными лицами субъектов РФ и пр.

   Но все-таки вышеперечисленные премии — скорее, исключение, чем правило.

   Поэтому обратимся к другому виду поощрений, не облагаемых НДФЛ, — их может «позволить» себе любая организация. Это выплаты сотрудникам, предусмотренные п. 28 ст. 217 НК РФ. Например, в этом пункте говорится о том, что налогом на доходы физлиц не облагаются в том числе:

  • стоимость подарков, полученных налогоплательщиками от организаций или ИП;
  • суммы материальной помощи, оказываемой работодателями своим работникам, а также бывшим своим работникам, уволившимся в связи с выходом на пенсию по инвалидности или по возрасту.

   Таким образом, для оптимизации налогообложения премии, выплачиваемые работникам, можно заменить на материальную помощь и подарок. Если непосредственно премии облагаются НДФЛ на общих основаниях, то в случае с материальной помощью и подарками этого не происходит.

   Нюансы:

  • сумма такой премии не должна превышать 4000 рублей за налоговый период, то есть один год;
  • премия обязательно должна выдаваться не произвольно, а быть «привязанной», например, к значимой дате (юбилей компании, 8 марта и пр.);
  • с каждым работником, получившим подарок, должен быть заключен договор дарения в письменной форме согласно ст. 574 ГК РФ.

Пример: к празднованию 10-летнего юбилея ООО «Василек» экспедитору Соколову был вручен подарок — бытовая техника — на сумму 4000 руб. Был составлен договор дарения бытовой техники в простой письменной форме.

 4000 рублей оформили как материальную помощь сотруднику. НДФЛ ни подарок, ни материальная помощь не облагается, таким образом, экономия компании составила (на 1 человека) 1040 руб.

А если в ООО работают несколько сотен человек?

 Проводки при выдаче премии как подарка

Проводки будут такие:Дт 73 — Кт 10 — Работнику передан подарок

Дт 91 — Кт 73 — Подарок списан в расходы

Рекомендуем предусмотреть в системе оплаты труда замену денежных премий к праздничным датам, например, выдачу материальной помощи или подарков. Эффект от экономии увеличивается пропорционально численности сотрудников компании.

Источник: http://xn----8sbciheb9blc3bwef4a.xn--p1ai/premii-i-ndfl/

Премии работникам в соответствии с трудовым и налоговым законодательством

Премируем сотрудников: можно ли сэкономить на НДФЛ

1. Как документально оформить начисление премий сотрудникам, чтобы избежать проблем при проверках налоговой и трудовой инспекции.

2. Какие премии можно учитывать в налоговых расходах при ОСНО и УСН.

3. Какими законодательными и нормативными актами регулируется порядок начисления премий и включения их в расходы при налогообложении.

Заработная плата сотрудников, как правило, складывается из нескольких частей: оплаты за труд (за фактически отработанное время, за фактически выполненный объем работы и т.д.), компенсационных выплат и стимулирующих выплат. К стимулирующим выплатам поощрительного характера относятся премии работникам.

Разбиение заработной платы на фиксированную часть и премиальную часть отвечает интересам как работодателя, так и работника. У работодателя появляется возможность стимулировать работников на достижение более высоких показателей и результатов, и при этом не переплачивать им если такие показатели не достигнуты.

А для работников премиальная часть заработной платы – это реальная возможность получать большее вознаграждение за свой труд.

Именно поэтому практически во всех организациях и у индивидуальных предпринимателей-работодателей предусмотрено начисление премий сотрудникам, причем зачастую премии составляют наибольшую часть заработной платы.

Учитывая данный факт, начисление и выплата премий является объектом повышенного внимания при проверках налоговой инспекции и государственной трудовой инспекции. Как привести начисление премий в соответствие с трудовым и налоговым законодательством и избежать проблем при проверках – читайте далее.

Что интересует налоговую инспекцию в части премий сотрудникам: правомерно ли отнесены расходы на заработную плату (в том числе на выплату премий) к расходам, уменьшающим налогооблагаемую базу по налогу на прибыль организаций или по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения.

Что интересует государственную трудовую инспекцию: не нарушены ли права работников при начислении и выплате им заработной платы (в том числе премий).

Все премии работникам являются объектом обложения страховыми взносами в ПФР, ФСС, ФОМС (п. 1 ст. 7 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ), поэтому при проверках ФСС и ПФР инспекторов интересует, как правило, общая сумма начисленных премий без детального анализа.

Документальное оформление премий

Согласно ТК РФ установление премий работникам является правом работодателя, а не его обязанностью.

Это означает, что работодатель вправе утвердить систему оплаты труда, которая предусматривает премиальную составляющую (окладно-премиальную, сдельно-премиальную систему оплаты труда и т.д.) и отразить данный факт документально.

Обратите внимание, если внутренними документами работодателя закреплена система оплаты труда, включающая премии, то в этом случае начисление и выплата премий сотрудникам, согласно внутренним соглашениям, является обязанностью работодателя.

Неисполнение этой обязанности может повлечь обоснованные жалобы работников и серьезные претензии со стороны трудовой инспекции. В связи с этим важно правильно документально оформить порядок и условия премирования сотрудников.

В каких документах необходимо отразить условия и порядок премирования сотрудников:

1. Трудовой договор с работником. Условия оплаты труда, в том числе поощрительные выплаты, к которым относятся премии, являются обязательными для включения в трудовой договор (ст. 57 ТК РФ).

При этом из трудового договора должно однозначно следовать, при каких условиях и в каком размере работнику будет выплачена премия.

Существует два варианта закрепления в трудовом договоре условия о премировании: полностью прописать условия и порядок премирования или сделать ссылку на локальные нормативные акты, в которых содержатся данные сведения.

Целесообразно использовать второй вариант, дать в трудовом договоре ссылку на локальные нормативные акты, потому что при внесении изменений в условия поощрения сотрудников, нужно будет только внести соответствующие изменения в эти документы, а не в каждый трудовой договор.

2. Положение об оплате труда, положение о премировании. В этих локальных нормативных актах работодатель устанавливает все существенные условия премирования сотрудников:

  • возможность начисления премий сотрудникам (системы оплаты труда);
  • виды премий и их периодичность (за результаты по итогам работы за месяц, квартал, год и т. д., разовые премии к праздничным датам и др.)
  • перечень сотрудников, которым положены определенные виды премий (все работники организации, отдельные структурные подразделения, отдельные должности);
  • конкретные показатели и методика расчета премий (например, определенный процент от оклада за выполнение плана продаж; фиксированная сумма и конкретные праздничные даты и т.д);
  • условия, при которых премия не начисляется. Так, если работнику установлена премия за добросовестное исполнение трудовых обязанностей в фиксированном размере, то лишить работника этой премии можно только имея достаточные основания (неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанностей, предусмотренных должностной инструкцией; нарушение правил внутреннего трудового распорядка, техники безопасности; нарушение, повлекшее дисциплинарное взыскание и др.);
  • и другие условия, установленные работодателем. Главное, чтобы все условия премирования сотрудников в совокупности не противоречили друг другу и позволяли однозначно определить кому из работников, когда и в каком размере работодатель обязан начислить и выплатить премию.

3. Коллективный договор. Если по инициативе работодателя и работников между ними заключен коллективный договор, то в нем также должны указываться сведения о порядке премирования работников.

! Обратите внимание: помимо того, что работник подписывает трудовой договор, работодатель должен под роспись ознакомить его с положением об оплате труда, положением о премировании, коллективным договором (при наличии).

Включение премий в налоговые расходы при ОСНО и УСН

Расходы на оплату труда в целях налогообложения при УСН принимаются в порядке, предусмотренном для расчета налога на прибыль организаций  (пп. 6 п. 1, п. 2 ст. 346.16 НК РФ). Поэтому при включении расходов на оплату труда (в том числе на выплату премий) в расходы, уменьшающие налогооблагаемую базу по налогу на прибыль и по УСН, следует руководствоваться статьей 255 НК РФ.

«В расходы налогоплательщика на оплату труда включаются любые начисления работникам в денежной и (или) натуральной формах, стимулирующие начисления и надбавки, компенсационные начисления, связанные с режимом работы или условиями труда, премии и единовременные поощрительные начисления, расходы, связанные с содержанием этих работников, предусмотренные нормами законодательства Российской Федерации, трудовыми договорами и (или) коллективными договорами» (абз. 1 ст. 255 НК РФ). Согласно п. 2 ст. 255 НК РФ к принимаемым расходам на оплату труда в целях налогообложения относятся «начисления  стимулирующего характера, в том числе премии за производственные результаты, надбавки к тарифным ставкам и окладам за профессиональное мастерство, высокие достижения в труде и иные подобные показатели». Кроме того, по общему правилу, расходами в налоговом учете признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, осуществленные налогоплательщиком (ст. 262 НК РФ).

Таким образом, соединив все требования Налогового кодекса РФ, приходим к следующему выводу. Расходы на премии сотрудникам уменьшают налоговую базу по налогу на прибыль и по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, при одновременном соблюдении следующих условий:

1. Выплата премий должна быть предусмотрена в трудовом договоре с работником и (или) в коллективном договоре.

Порядок отражения условий премирования в трудовом договоре мы рассмотрели выше: либо закрепление их в самом трудовом договоре, либо ссылка на локальные нормативные акты работодателя. Коллективный договор с работниками заключают далеко не все работодатели, однако, если он все-таки имеется, то в нем также должна быть предусмотрена возможность выплаты премий и порядок премирования.

! Обратите внимание: одного приказа руководителя на выплату премий не достаточно для включения премий в расходы.

Премирование работников обязательно должно быть предусмотрено в трудовом договоре с работником и (или) в коллективном договоре.

В противном случае налоговики имеют все основания снять «премиальные» расходы и доначислить налог на прибыль или налог при УСН. Такая позиция налоговых органов подтверждается многочисленными судебными решениями в их пользу.

2. Необходима прямая взаимосвязь между начисляемой премий и «производственными результатами» работника, то есть премия должна быть экономически обоснованной, связанной с получением доходов организацией или ИП.

Источник: http://buh-aktiv.ru/premii-rabotnikam-v-sootvetstvii-s-trudovym-i-nalogovym-zakonodatelstvom/

Как сэкономить на выплате премии сотрудникам

Премируем сотрудников: можно ли сэкономить на НДФЛ

Источник: журнал «Главбух»

Льготы работникам могут быть прописаны в трудовых договорах или установлены по решению руководства. И это имеет существенное значение.

Льготы по решению руководителя

Проще всего прекратить льготы работникам в организациях, в которых это делалось по решению руководства. Для этого достаточно издать распоряжение о прекращении бесплатного кормления, оздоровления, оплаты ДМС.

Правда, был случай, когда обиженный этим сотрудник обратился в суд, потребовав продолжить его кормить.

Однако суд не согласился с мнением истца об обязанности работодателя предоставлять ему бесплатные обеды, поскольку данное условие не было согласовано между сторонами при заключении трудового договора и не нашло там своего отражения.

Верх-Исетский районный суд г. Екатеринбурга Свердловской области решением от 17 декабря 2010 г. № 2-5590/2010 в иске работнику отказал.

Льготы в трудовых договорах

При наличии в трудовом договоре упоминания о бесплатных обедах и фитнесе избавиться от них работодателю уже сложнее.

Ведь в данном случае вступает в действие статья 72 Трудового кодекса РФ, требующая изменение определенных сторонами условий трудового договора допускать лишь при наличии письменного соглашения с работником.

Хорошо, если работники войдут в положение работодателя и на это согласятся. Но ведь при нынешней скорости обесценения национальной валюты может статься, что скоро самым ценным в оплате труда окажется именно бесплатный обед у работодателя.

Впрочем, в случае отказа от изменений условий трудового договора варианты у работодателя все равно остаются.

Рекомендации

Прежде всего, следует изучить документы со взятыми на себя обязательствами.

Может случиться, что там прописана всего лишь обязанность предоставлять бесплатное питание без указания ассортимента блюд и их стоимости. В этом случае можно безжалостно сокращать до минимума и то и другое. А посещение фитнеса оплачивать раз в пятилетку.

Дело в том, что, согласно статье 129 Трудового кодекса РФ, бесплатное питание и фитнес относятся к выплатам компенсационного характера и в число государственных гарантии по оплате труда работников, предусмотренных статьей 130 Трудового кодекса РФ, не входят. Следовательно, работодатель вправе их оплачивать в пределах средств, предусмотренных фондом заработной платы на эти цели (при наличии финансовых средств).

При этом суд Ямало-Ненецкого автономного округа в апелляционном определении от 9 сентября 2013 г. № 33-1925/2013 решил, что это не нарушает положений статьи 72 Трудового кодекса РФ, поскольку не изменяет организационных или технологических условий труда, установленных трудовым договором.

В более сложном положении оказываются организации, у которых стоимость обеда определена в стоимостном выражении. В этом случае можно воспользоваться опытом Фонда Сороса.

У этого миллиардера так готовят бесплатную курицу с рисом, что очевидцы утверждают, что это блюдо может скушать только очень голодный и совсем безденежный человек.

Сотрудники предпочитают перекусить за деньги, но вкусно в каком-нибудь близлежащем фастфуде.

Также хочется рассказать о компромиссе, которого удалось достичь в одной организации. Работников можно уговорить согласиться на уменьшение выплат, если они будут знать, что потом все вернут обратно. Для этого можно внести изменения в трудовой договор с работником на определенный срок, после которого автоматически все должно вернуться на свои места.

Изменение каких-либо существенных условий трудового договора (не связанных со сроками действия такого договора) не влияет на срок действия такого договора.

В данном случае трудовой договор как был заключен на неопределенный срок, так и остается заключенным на неопределенный срок, поскольку дополнительное соглашение не влияет на срок трудового договора в целом.

По истечении указанного периода достигнутые изменения утрачивают силу и отношения сторон вновь регулируются ранее действующими условиями. Троицко-Печорский районный суд Республики Коми в решении от 20 апреля 2012 г. № 2-23/2012 такие действия работодателя и работников признал законными.

Снижение окладов

Руководитель может понизить зарплату работнику, даже если его должность не меняется.

Однако это допускается, только если изменились организационные или технологические условия труда, из-за чего зарплата не может быть сохранена (ч. 1 ст. 74, ст. 306 Трудового кодекса РФ).

Скажем, в турфирме произошла структурная реорганизация. При этом работодатель должен иметь документальное подтверждение таких изменений (п.

21 постановления Пленума Верховного суда РФ от 17 марта 2004 г. № 2).

При этом работодатель должен сообщить в письменной форме работнику о понижении зарплаты и о причинах этого. Причем сделать это нужно не позднее чем за два месяца.

Если работник согласен на понижение зарплаты, то работодатель заключает с ним дополнительное соглашение к трудовому договору, в котором указывается новый размер оплаты труда (ст. 72 Трудового кодекса РФ). Также работодатель издает приказ о таких изменениях.

Если же работник не согласен получать меньше, работодатель обязан в письменной форме предложить ему другую имеющуюся работу. Это может быть вакантная должность, соответствующая квалификации работника, а также нижестоящая должность или нижеоплачиваемая работа. При этом работодатель обязан предлагать работнику все вакансии, имеющиеся у него в этой местности (ч. 3 ст. 74 Трудового кодекса РФ).

Если вакансий нет или работник отказался от предложенной работы, трудовой договор расторгается (основание – отказ работника от продолжения работы в связи с изменением определенных сторонами условий трудового договора).

Когда можно не выплачивать премии

Достаточно часто размеры премий турфирмы прописывают в трудовых договорах с работниками, например, указывая, что работнику выплачивается премия в размере до 40 процентов от оклада. Можно ли теперь сэкономить на премировании? Оказывается, лазейка все же есть.

Так, на практике был случай, когда работнику надоело получать все время премию в размере 20 процентов от оклада и он обратился в суд.

Но суд заявил, что в соответствии с положением о премировании, поощрение компания выплачивает в пределах средств, предусмотренных фондом заработной платы на эти цели (при наличии финансовых средств). У работодателя этих средств хватило только на такую премию.

Поэтому все условия трудового договора соблюдены (апелляционное определение суда Ямало-Ненецкого автономного округа от 9 сентября 2013 г. № 33-1925/2013).

Поэтому даже если в трудовых договорах с работниками установлен конкретный размер премии, турфирма все же может от нее отказаться. Но только при условии, что есть оговорка «премия выплачивается при наличии финансовых средств у работодателя».

Выплаты работникам, которых сократили

Согласно статье 178 Трудового кодекса РФ, при увольнении работников в связи с сокращением численности или штата работодатель обязан выплатить им выходное пособие в размере среднемесячного заработка, а также сохранить за ними среднемесячный заработок на период трудоустройства, но не свыше двух месяцев со дня увольнения (с зачетом выходного пособия).

Первая проблема, с которой сталкивается работодатель, – это механизм расчета пособия.

Согласно пункту 9 Положения об особенностях порядка исчисления средней заработной платы среднедневной заработок исчисляется путем деления суммы зарплаты, фактически начисленной за отработанные дни в расчетном периоде, на количество отработанных в этот период дней.

После чего средний заработок работника определяется путем умножения среднедневного заработка на количество рабочих дней в периоде, подлежащем оплате. Несмотря на то что выходное пособие выплачивается за месяц, реально его сумма может оказаться существенно меньше, чем заработок работника.

Пример

Работника с окладом 10 000 руб. уволили 26 декабря. Ему выплатили выходное пособие за период с 27 декабря по 26 января.

В расчетном периоде (с 1 декабря по 30 ноября) он отработал 200 дней, а его заработок составил 96 000 руб. Среднедневной заработок (480 руб.) умножили на количество рабочих дней в периоде выплаты выходного пособия.

Из-за новогодних каникул их получается всего 15. Сумма выходного пособия за месяц составит только 7200 руб.

Если бы тот же работник увольнялся, к примеру, 30 ноября, то выходное пособие ему было бы выплачено за 23 рабочих дня и составило бы 11 040 руб.

Утешать работника можно только тем, что при выплате пособия за следующие месяцы общая сумма будет выровнена.

Следующая проблема возникает, когда работник требует выплатить ему выходное пособие за третий месяц со дня увольнения, которое, согласно статье 187 Трудового кодекса РФ, сохраняется за ним в исключительных случаях по решению органа службы занятости населения. Или при условии, что в двухнедельный срок после увольнения работник обратился в этот орган и не был им трудоустроен.

В наиболее тяжелой ситуации оказались работодатели Крайнего Севера и приравненных к ним местностей. Ведь там, согласно статье 318 Трудового кодекса РФ, в исключительных случаях среднемесячный заработок сохраняется в течение четвертого, пятого и шестого месяцев со дня увольнения при условии, если в месячный срок после увольнения работник обратился в этот орган и не был им трудоустроен.

Работодатели стали выяснять, а что же такого исключительного в том, что безработного никак не могут трудоустроить? Президиум ВС РФ в Обзоре (утвержден 26 февраля 2014 года) решил, что для выплаты выходного пособия достаточно, чтобы уволенный работник своевременно обратился в службу занятости после увольнения и его не трудоустроили.

Источник: https://otchetonline.ru/art/buh/45462-kak-sekonomit-na-vyplate-premii-sotrudnikam.html

Облагается ли налогом премия в 2019 году

Премируем сотрудников: можно ли сэкономить на НДФЛ

Согласно действующему законодательству на 2019 год любая денежная премия должна облагаться налогом на доходы, потому что она входи в состав заработной платы. Однако в некоторых случаях можно уменьшить размер налога на законных основаниях. О том, как удерживается налог с премиальной выплаты, подробно рассказывается в материале.

Советуем вам ознакомиться с инструкцией о том как правильно составить приказ о премировании сотрудника, подробности смотрите тут.

Как премия облагается НДФЛ

Утверждение о том, что премия относится к зарплате работника, можно найти в Трудовом кодексе.

Именно поэтому премия является объектом налогообложения. Соответствующее подтверждение можно найти в Налоговом кодексе.

Это означает, что получающий ее сотрудник фактически принимает доход, с которого работодатель должен рассчитать и удержать 13% НДФЛ.

Наряду с этим с премии компания также выплачивает и страховые взносы, как и с обычной зарплаты (оклада, других выплат). Например, по итогам квартала получена премиальная выплата 50000 рублей.

Значит, в счет налога нужно удержать 13% от этой суммы, т.е. 6500 рублей. На руки сотруднику остается 43500 рублей.

Дата получения этого дохода – это дата фактического начисления премии сотруднику, когда он получил денежные средства на руке. Эта дата важна в том смысле, что именно на нее ориентируется работодатель при оплате НДФЛ:

  1. Если денежные средства были выданы наличными, то налог переводится не позднее этого же дня.
  2. Если выплата получена обычным банковским переводом (на зарплатную карту), то налог оплачивается не позднее дня совершения этого перевода.
  3. В случае когда премиальные средства выплачены за счет выручки компании, налог оплачивается не позднее следующего рабочего дня с того момента, как работник получил (должен был получить) средства.

Важно понимать, что премия может выплачиваться по разным основаниям, в том числе и не связанным непосредственно с трудовыми достижениями сотрудника, например:

  • к юбилейной дате;
  • к профессиональному празднику (в том числе и ко дню компании, учрежденному самим работодателем);
  • к свадьбе;
  • к рождению ребенка;
  • в качестве меры материальной поддержки.

Однако налоговое законодательство не выделяет эти случаи в отдельную категорию. Таким образом, НДФЛ с премиальной выплаты нужно удерживать в любом случае (также с таких выплат удерживаются и страховые взносы, как с «обычной» зарплаты).

Отражение премий в расходах

Компания всегда производит учет всех своих расходов в том числе для того, чтобы корректно выплачивать налог на прибыль. Если работодатель принимает решение о выдаче премии, это также относится к расходам компании, но не во всех случаях:

  1. Если премия имеет отношение к трудовым достижениям сотрудника (выполнение, перевыполнение плана, добросовестный труд, активное участие в новых проектах и т.п.), то такие издержки можно признать расходами. Поэтому выплата премии в данном случае, а также выплата страховых взносов с нее обязательно включается в расходы работодателя.
  2. Если же выплата не имеет прямого отношения к трудовым заслугам (к юбилею, другой важной дате), то ее нельзя учитывать в расходах компании. Соответствующее обоснование приводится в Письме Министерства финансов РФ.

Наилучший вариант с точки зрения предупреждения претензий со стороны проверяющих органов – четкая организация процесса выплаты премий. Для этого можно составить соответствующие положения о премировании, где прописать основания, размеры и порядок их выплаты. Эти же пункты можно отразить в индивидуальном и/или коллективном трудовом договоре.

Отражение премий в справке 2-НДФЛ и расчетном листке

Все доходы сотрудника (в том числе и те, что выплачиваются нерегулярно), отражаются в документах:

  • расчетном листке;
  • справке 2-НДФЛ.

Премия обозначается в том месяце, когда и была произведена фактическая выплата (а не когда было принято соответствующее решение). Для отметки используются такие коды.

кодзначение
2002выплата начислена в связи с профессиональными достижениями
4800выплата начислена в связи с другими (нетрудовыми) достижениями
501подарок от компании
503предоставление материальной помощи
504предоставление помощи в покупке медикаментов

Дата получения премиального дохода – это дата зарплаты, т.е. последний день соответствующего месяца. Именно так и нужно отразить премию в справке 2-НДФЛ.

Ранее мы подробно рассказывали об ответственности за уклонение от уплаты налогов, рекомендуем вам ознакомиться с этой информацией тут.

Как законно не платить налог: 3 способа и практический пример

С самой премии налог оплачивается в полном объеме, даже если сотрудник принадлежит к льготным категориям (многодетная мать, инвалид любой группы и др.). Однако в некоторых случаях выплату работнику можно на законных основаниях не рассматривать как премию, а определить ее как:

  1. Материальную помощь в связи со сложными жизненными обстоятельствами в жизни работника и его семьи.
  2. Компенсацию стоимости лекарств для работника или членов его семьи.
  3. Получение ценного подарка к знаменательной дате.

ПРИМЕР

Бывший сотрудник компании вышел на пенсию и в настоящий момент проходит лечение в связи с хроническим заболеванием. Его сын трудится в той же компании, постоянно выполняет план и относится к выполнению своих обязанностей исключительно добросовестно. Директор принимает решение о награждении сотрудника премией в размере 30000 рублей по итогам года.

В этом случае НДФЛ можно исчислять не со всей суммы, а только с ее части, поскольку:

  1. 4000 рублей можно рассмотреть как ценный подарок к Новому году. Эту сумму можно разбить и на несколько частей – например, подарки ко дню рождения, профессиональному празднику и т.п. Но общий размер за 1 календарный год не должен превышать 4000 р.
  2. Материальная помощь также может максимально составить 4000 р. Решение о ее выплате работодатель принимает добровольно, в зависимости от конкретных обстоятельств, наступивших в жизни сотрудника.
  3. Наконец, определенная часть в пределах той же суммы (4000 рублей) может пойти и на оплату медикаментов. Если же лекарства дорогостоящие, то вся сумма сверх этого лимита все равно подлежит налогообложению.

Таким образом, сумма 12000 рублей освобождается от налога НДФЛ, поэтому удержать его можно только с оставшейся части. т.е. с 18000 рублей, т.е. 2340 р.

Поэтому на руки работнику полагается 30000-2340 = 27660 р. Если же рассматривать всю эту сумму как премию за трудовые достижения или выплату к знаменательной дате, то НДФЛ составил бы 13% от 30000 рублей, т.е.

3900 р, а на руки сотрудник получил бы 26100 рублей.

Полный список основания для освобождения от налога перечислен в Налоговом кодексе (статья 217). Указывается, что по каждому пункту максимальная необлагаемая сумма составляет 4000 рублей.

Важно понимать, что в этих случаях работодатель фактически дарит определенную сумму своему сотруднику. Поэтому между сторонами необходимо составить договор дарения. Этот договор составляется в произвольной форме, его необязательно заверять нотариально.

Ранее мы рассказывали о ставке и процедуре оплаты налога на выиграш, рекомендуем вам ознакомиться с этой информацией здесь.

Таким образом, премиальная выплата всегда облагается налогом на доходы, даже если она имеет нетрудовой характер.

Однако есть несколько случаев, когда работодатель на законных основаниях может рассмотреть денежную выплату в качестве материальной помощи или подарка, а не премии. Тогда налог не оплачивается в пределах указанных выше сумм.

Источник: https://2ann.ru/oblozhenie-premii-nalogom/

Экономия на страховых взносах по премиям

Премируем сотрудников: можно ли сэкономить на НДФЛ

Экономия при выплате премии

Статьей 129 ТК РФ предусмотрена возможность установления гибкой системы оплаты труда, включающей различные стимулирующие выплаты. К ним относятся и премии. Они могут выплачиваться как ежемесячно, так и раз в несколько месяцев, например, за выполнение проекта, завершение этапа работ. Такие премии с большим периодом начисления по суммам могут в разы превышать должностной оклад работника.

Но любые вознаграждения за выполнение трудовых обязанностей облагаются страховыми взносами (ч. 1 ст. 7 Федерального закона от 24.07.09 № 212-ФЗ).

А значит, выплата значительных сумм премий в начале года, когда предельный размер для начисления страховых взносов еще не превышен, может нанести серьезный урон компании.

Ей придется сразу же начислить и крупные суммы страховых взносов во внебюджетные фонды.

Очевидно, что выгодно отсрочить начисление премий, чтобы они пришлись на период, когда хотя бы по части выплат страховые взносы уплачиваются в меньших размерах.

Естественно, общую сумму страховых взносов за год это не изменит.

Но компании в начале и середине года не придется отвлекать значительные средства, чтобы уплатить страховые взносы по премиям – они будут более равномерно распределены в расчетном периоде.

Казалось бы, что тут думать? Можно же начислить премию позднее, и все вопросы про страховые взносы по премиям будут решены. Сделать это достаточно легко.

Например, достаточно включить в расчет премий показатели, исчислить которые можно только по итогам какого-то периода. Но не стоит забывать, что премия в основе своей носит стимулирующий характер.

А значит, ее задержка вызовет недовольство сотрудников. В данном случае стоит поискать другие выходы из ситуации.

Чтобы их найти, вспомним порядок исчисления и уплаты страховых взносов. Они исчисляются по итогам каждого календарного месяца, а уплачиваются не позднее 15-го числа месяца, следующего за календарным месяцем, за который исчислены (ч. 3, 5 ст. 15 Федерального закона от 24.07.09 № 212-ФЗ).

При этом в базу для расчета страховых взносов включаются только начисленные за отчетный период суммы. При оплате труда компаниями и индивидуальными предпринимателями дата осуществления выплат и вознаграждений определяется как день их начисления ( ч. 1 ст. 8, п. 1 ст. 11 Федерального закона от 24.07.09 № 212-ФЗ).

При авансовых выплатах начисление оплаты труда в бухгалтерском учете не производится. А это означает, что авансы страховыми взносами не облагаются.

А раз так, то почему бы не предусмотреть возможность выплаты аванса в счет будущей премии. Допустим, компания еще не может рассчитать ее итоговый размер, но известна какая-то базовая минимальная сумма. Ее и выплачивают работникам авансом. А после завершения расчета премии начисляют ее в полной сумме и производят доплату работникам.

Для этого достаточно установить особые условия расчета и выплаты премий. Система оплаты труда может включаться в условия коллективного договора (абз. 2 ч. 2 ст. 41 ТК РФ). Компания также вправе составить отдельный документ, определяющий систему стимулирования работников. Таким документом может быть, например, положение о премировании.

Составление положения о премировании

Для коллективного договора, приложений к нему, а также для иных актов, определяющих права и обязанности работников, обязательна письменная форма. Работник должен быть ознакомлен с такими документами. А при внесении в них изменений – и с ними тоже. В подтверждение этого работник должен расписаться на самом документе или в приложении.

Положение о премировании может быть двухуровневым. Составляется общий рамочный документ, который определяет виды премий и периодичность их выплаты, а также общие принципы стимулирования труда. А уже конкретные коэффициенты, показатели и условия премирования устанавливаются положением о премировании по подразделениям или ряда подразделений. Или прописываются в конкретном трудовом договоре.

Что обязательно должно быть в документе. Из документа должно четко читаться, в каком порядке определяется сумма премии. А значит, как минимум, закрепляются способы премирования, круг лиц, которые могут быть премированы, условия и показатели, по достижении которых работник вправе рассчитывать на стимулирование труда.

Способы премирования в рамках одного предприятия могут быть различными для отдельных групп работников. Ежемесячные или ежеквартальные премии для работников с размеренной, плановой работой.

По объему продаж – для сбытовых подразделений. В данном случае интерес представляют премии, выплачиваемые по итогам выполнения объема работ, сдачи проекта.

Их можно устанавливать для соответствующих подразделений, занятых бизнес-проектами.

Чтобы оптимизировать страховые взносы по премиям, определение размера премии должно носить ступенчатый характер. Началом является выполнение определенных условий, которые позволяют работнику рассчитывать на премию.

Завершение проекта, исполнение контракта, сдача объекта. На основании этого определяется базовый размер, исходя из которого производятся дальнейшие расчеты.

Он может быть установлен как в твердой сумме, так и в процентном отношении, например, к должностному окладу или стоимости проекта.

Далее положением устанавливаются иные факторы, которые влияют на размер премии.

Это могут быть личный вклад работника в проект, результат работы подразделения, в котором выполняет трудовые обязанности работник, наличие или отсутствие претензий, благодарностей клиентов, результат деятельности компании.

Можно предусмотреть, влияет ли на размер премии наличие дней нетрудоспособности или этот фактор учитывается при оценке личного вклада работника. При желании включаются условия более общего порядка, например, стаж работы в компании.

Для каждого из условий или их совокупности определяется коэффициент, на который повышается или понижается базовая сумма. Какие-то коэффициенты могут быть определены достаточно быстро. Какие-то – по завершении периода времени.

Итоговый размер премии устанавливается в приказе руководителя компании на основании представленных расчетов руководителей подразделения. Именно это позволит обосновать, что на дату установления базовой суммы и первых коэффициентов исчислить точную сумму премии невозможно. А значит, выплата работнику является авансом.

В положении о премировании также может быть установлено и право работодателя выплачивать аванс в счет предстоящей премии, а также его максимальная сумма.

Меры безопасности

Из формулировок положения должно следовать, что сумму премии нельзя рассчитать и начислить на дату выплаты аванса. Это можно сделать, предусмотрев вилку второго коэффициента с учетом понижающего значения.

Он будет доказывать, что выплаченная авансом сумма не обязательно является частью премии, а может даже превышать ее. Подчеркнуть авансовый характер выплаты поможет также ссылка на право работодателя удержать излишне выплаченный аванс (абз.

2 ч. 2 ст. 137 ТК РФ).

www.glavbukh.ru

Источник: http://lawedication.com/blog/2014/12/25/ekonomiya-na-straxovyx-vznosax-po-premiyam/

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.