При продаже можно сэкономить на НДС

Содержание

При продаже можно сэкономить на НДС

При продаже можно сэкономить на НДС

Вы можете сделать это на вполне законных основаниях. Изучите статью, специально подготовленную для сайта Бухгалтерия.ру на основе материалов Бератора и научитесь простым схемам «ухода» от уплаты НДС.

Как продать имущество с помощью реорганизации

Предположим, фирма собирается продать дорогостоящее основное средство (например, недвижимость). Однако его остаточная стоимость значительно ниже рыночной. В такой ситуации фирме выгодно уменьшить сумму НДС, которую надо заплатить в бюджет с реализации.

Но без снижения продажной цены объекта. Для этого фирма проводит реорганизацию и передает своему правопреемнику это дорогостоящее имущество. Согласно пункту 3 статьи 39 Налогового кодекса такую передачу не признают реализацией. А значит, не облагают НДС.

Обратите внимание: входной налог по такому имуществу, ранее принятый к вычету, реорганизуемая компания восстанавливать не должна. Это предусмотрено в Налоговом кодексе (п. 8 ст. 162.1). Таким образом, по итогам реорганизации обе фирмы (и реорганизуемая, и вновь созданная) освобождены от уплаты налога.

Реализацию долей в уставном капитале компаний не облагают НДС (пп. 12 п. 2 ст. 149 НК РФ). Следовательно, потенциальному покупателю имущества новая фирма может продать всю долю в своем уставном капитале без налоговых последствий.

В результате фирма-покупатель фактически приобретает основное средство и новую компанию в придачу. А фирма-продавец экономит на НДС, который заплатила бы при традиционной продаже имущества.

Имейте в виду: реорганизация в форме выделения помогает фирмам избежать восстановления НДС при переходе на упрощенную систему налогообложения

Вклад имущества в уставный капитал

Есть еще один способ налоговой экономии при продаже или безвозмездной передаче дорогого имущества. При этом вместо сделки купли-продажи продавец оформляет вклад имущества в уставный капитал фирмы покупателя. Такая операция не является реализацией и освобождена от уплаты НДС (п. 3 ст. 39 НК РФ).

После внесения имущества фирма-продавец выходит из состава учредителей и получает свою долю деньгами. Правомерность такого способа минимизации НДС подтвердил Президиум Высшего Арбитражного Суда (постановление ВАС РФ от 11 ноября 2003 г. № 7473/03).

Обратите внимание: передающая фирма должна восстановить ранее принятый к вычету НДС: по товарам (работам, услугам) – сразу всю сумму, а по основным средствам и нематериальным активам – пропорционально остаточной стоимости без учета переоценок (п. 3 ст. 170 НК РФ). Со стоимости вносимого в уставный капитал имущества НДС не начисляют.

Может показаться, что теперь такой способ ухода от НДС стал бесполезным. Но это не так. Поскольку не нужно восстанавливать НДС с объектов недвижимости, которые полностью самортизированы или эксплуатируются не менее 15 лет (п. 6 ст. 171 НК РФ). Следовательно, старые объекты недвижимости фирма может внести в уставный капитал покупателя без налоговых последствий.

Пример

В марте ЗАО «Актив» передает в счет вклада в уставный капитал ООО «Пассив», одним из участников которого оно становится, полностью самортизированное складское помещение. Его первоначальная стоимость составляет 800 000 руб. Стоимость помещения, согласованная учредителями, равна 200 000 руб. и соответствует стоимости доли «Актива» в уставном капитале «Пассива».

В апреле ЗАО «Актив» подало заявление о выходе из состава участников ООО «Пассив». В этом же месяце «Пассив» выплатил «Активу» стоимость его доли деньгами.

Бухгалтер «Актива» сделает следующие проводки:

в марте

ДЕБЕТ 58 субсчет «Паи и акции» КРЕДИТ 76

– 200 000 руб. – отражена задолженность по взносу в уставный капитал «Пассива»;

ДЕБЕТ 01 субсчет «Выбытие основных средств» КРЕДИТ 01 субсчет «Основные средства в эксплуатации»

– 800 000 руб. – отражена первоначальная стоимость выбывающего склада;

ДЕБЕТ 02 КРЕДИТ 01 субсчет «Выбытие основных средств»

– 800 000 руб. – отражена сумма начисленной амортизации по выбывающему складу;

ДЕБЕТ 76 КРЕДИТ 91-1

– 200 000 руб. – отражена передача склада в уставный капитал «Пассива» в оценке, согласованной участниками.

в апреле

ДЕБЕТ 58 субсчет «Право на получение доли» КРЕДИТ 58 «Паи и акции»

– 200 000 руб. – отражено право на получение доли «Актива» в уставном капитале «Пассива»;

ДЕБЕТ 76 КРЕДИТ 91-1

– 200 000 руб. – отражена задолженность «Пассива» по выплате «Активу» его стоимости доли;

ДЕБЕТ 91-2 КРЕДИТ 58 субсчет «Право на получение доли»

– 200 000 руб. – списано право на получение доли в уставном капитале «Пассива»;

ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 76

– 200 000 руб. – поступили деньги в оплату доли «Актива» в уставном капитале «Пассива».

«Уставной» схемой лучше не пользоваться часто. Ведь она вполне может вызвать подозрения у налоговой инспекции. Она посчитает, что ваша фирма уклоняется от уплаты НДС. Как правило, такой способ используют при продаже дорогого имущества один, максимум – два раза за весь период деятельности.

Кроме того, между фирмами – участниками сделки – желательны доверительные отношения. Покупатель должен быть уверен в том, что продавец после регистрации изменений в учредительных документах покинет состав участников.

Для этого одновременно с переоформлением уставных документов о входе в состав учредителей нужно подписать бумаги о выходе. Тогда оба участника сделки получат желаемый результат: покупатель – товар, а продавец – налоговую экономию при продаже этого товара.

Обратите внимание: зачастую фирмы импортируют технологическое оборудование (комплектующие или запчасти к нему) из-за рубежа. При этом ввоз оформляют как взнос иностранного учредителя в свой уставный капитал. Эта операция полностью освобождена от уплаты НДС при условии, что аналоги такого оборудования не производят в России (пп. 7 п. 1 ст. 150 НК РФ).

Оформляем часть оплаты как неустойку

Покупатели иногда нарушают или не вовремя выполняют условия контракта. За это ваша фирма вправе требовать от них уплаты неустойки (ст. 330 ГК РФ). Это могут быть штраф или пени, размер которых нужно предусмотреть в договоре.

Долгое время налоговые инспекторы настаивали, чтобы фирма платила НДС с полученных от партнеров неустоек. При этом ссылались они на подпункт 2 пункта 1 статьи 162 Налогового кодекса. Согласно ему налоговую базу по НДС увеличивают на суммы, иначе связанные с оплатой реализованных товаров, работ или услуг.

В понятие «иначе связанные с реализацией» налоговики и включали неустойку за нарушение условий договоров. По их мнению, если штрафные санкции, накладываемые на покупателя, предусмотрены условиями заключенного договора они увеличивают налоговую базу. Следовательно, фирма должна начислить и заплатить НДС.

Однако судьи с такой позицией не согласны. Интересно, что они основываются на анализе все той же статьи 162 Налогового кодекса, только трактуют ее иначе. По мнению арбитров, неустойка не увеличивает договорную цену проданной продукции. Она выплачивается сверх этой цены.

Поэтому штрафные санкции по хоздоговорам связаны с нарушением договорных обязательств, а не с оплатой реализованных товаров (работ, услуг). Следовательно, платить НДС не с чего.

К такому выводу пришел ВАС РФ в постановлении от 5 февраля 2008 года № 11144/07 и определении от 10 сентября 2007 года № 10714/07.

Поскольку теперь судебная поддержка фирме обеспечена, можете не начислять НДС на полученные от покупателей неустойки.

Исходя из этого часть оплаты за реализованные товары (работы, услуги) фирма может оформить как штраф за невыполнение условий договора. Конечно же, заранее предусмотрев размер штрафа в контракте. На эту сумму фирма не начислит НДС, что позволит вывести из-под налогообложения часть выручки.

Такой способ налоговой экономии выгодно использовать для крупных договоров. К тому же в целях безопасности применять его стоит нечасто.

Схемы минимизации налогообложения уже успешно применяются пользователями Бератора. Изучите раздел «Экономим на налогах» и вы сможете уменьшить также налог на прибыль налог на имущество или страховые взносы

Воспользуйтесь профессиональной бухгалтерской энциклопедией Бератор и на деле убедитесь в её необходимости. Подробнее на сайте www.berator.ru

Источник: Бухгалтерия.ру

Источник: https://otchetonline.ru/pomoshh-buxgalteru/buhuchet/32196-pri-prodazhe-mozhno-sekonomit-na-nds.html

Как сэкономить 43% от стоимости при покупке автомобиля

При продаже можно сэкономить на НДС

Вы – владелец компании или индивидуальный предприниматель, и решили приобрести автомобиль, располагая для этого, например, 4 млн выручки. Если вы соберетесь купить авто за счет своей зарплаты, то из этих 4 млн у вас на покупку будет всего 2 268 579 руб.

За счет дивидендов – 2 359 322 руб. А если за счет компании – то все 4 млн руб.

При этом компании традиционно приобретают транспорт в лизинг, когда первоначальный взнос из этих 4 млн может составить 2 млн или меньше (часто – без переплаты), а оставшуюся сумму оставляют на развитие своего бизнеса.

Итак, наступил период, когда автомобиль стал крайне необходим, и вы, как финансово грамотный потребитель, решили задуматься о способе покупки.

Существует несколько вариантов приобретения «четырехколесного друга», которые варьируются в зависимости от предусмотренного для них вида налогообложения.

Взвешивая все «за» и «против», следует тщательно продумать, какой из этих вариантов подходит именно вам.

Мы попытались выжать максимум из каждого варианта. Предположив, что в каждом случае у фирмы есть 4 млн рублей «свободной» выручки, которую вы намерены потратить на приобретение автомобиля, мы рассчитали, сколько денег у вас останется на его покупку после уплаты всех налогов:

Рассмотрим подробнее:

Варианты приобретения автомобиля
Покупка на организацию с общим режимом налогообложения (в т.ч. в лизинг) За счет дивидендов За счет заработной платы
Выручка организации с НДС 4 000 000 4 000 000 4 000 000
Выручка организации без НДС, направленная на покупку ТС 3 389 831 3 389 831 3 389 831
Себестоимость: -3 389 831 0 -3 389 831
Амортизация -3 389 831 0 0
Заработная плата до уплаты НДФЛ 0 0 -2 607 562
Страховые взносы на ФОТ 0 0 -782 269
Налогооблагаемый доход по налогу на прибыль 0 3 389 831 0
Налог на прибыль 20% 0 -677 966 0
Налог на дивиденды 13% 0 -352 542 0
НДФЛ 13% 0 0 -338 983
Выплачено наличными физическому лицу 2 467 797 2 268 579
Максимальная стоимость покупки ТС (с НДС)4 000 0002 359 3222 268 579
АвтомобильToyota Land Cruiser 200, BMW X5, Mercedes GLE или V-Class Nissan Murano, Hyundai Grand Santa Fe Mercedes-Benz GLA, Kia Sorento Prime
Потери в % 0% -41% -43%

Рассмотрим все варианты подробнее.

1. Автомобиль на зарплату: Капитан Очевидность

Наверное, самый очевидный вариант. В этом случае вы, как владелец бизнеса, можете выплатить самому себе зарплату в размере стоимости нужного автомобиля. Кажется, все просто – руководитель решает приобрести автомобиль и сам же его покупает. Выбор очевидный, но есть несколько моментов, о которых нужно задуматься. Главный вопрос – налоги.

Считаем: страховые взносы в пенсионный фонд (22%) и фонд социального страхования (2,9%), плюс обязательное медицинское страхование (5,1%) [Для упрощения расчетов (так как сумма выплаты зарплаты может быть разной – как и стоимость приобретаемого автомобиля) мы не учитываем, что с выплат более 796 000 (в ПФР) / 718 000 (в ФСС) рублей в 2021 году применяются пониженные тарифы страховых взносов (согласно ФЗ №212)]. Дополнительно необходимо заплатить налог на доходы физических лиц, равный 13%. В итоге мы имеем переплату в 43% от стоимости необходимого автомобиля.

Плюсы:

  • Очевидность
  • Вся прибыль направлена на выплату зарплаты, поэтому нет налогов на прибыль
  • Не платим дивиденды, поэтому нет налога на дивиденды

Минусы:

  • Налоговые потери 43% от себестоимости авто (страховые взносы, НДФЛ, НДС)

Резюме: Нам сложно сказать, в каком случае этот вариант является предпочтительным. Вероятно, исключительно в случае нежелания вашей бухгалтерии заниматься операциями сложнее, чем выплата заработной платы (или дивидендов – см. второй вариант покупки авто). Но тогда зачем нужна такая бухгалтерия?

2. Авто на дивиденды: долгий путь к потерям

Второй сценарий – дивиденды. Вы выплачиваете себе как участнику или акционеру общества дивиденды из чистой прибыли предприятия. Здесь вы платите налог на прибыль (20%) и налог на дивиденды (13%). В результате, как видно из сравнительной таблицы, результат стал немного лучше по сравнению с вариантом начисления себе заработной платы – издержки составляют «всего» 41%.

Также стоит учесть, что в большинстве случаев в уставе организации прописывается определенная периодичность выплаты дивидендов, чаще всего – раз в квартал или раз в год. Поэтому вы не всегда сможете немедленно перечислить себе требуемую на покупку авто сумму – придется ждать.

Плюсы:

  • Вы выигрываете 5% по сравнению с вариантом покупки авто на зарплату
  • Нет НДФЛ, так как НДФЛ не взимается с полученных физлицом дивидендов
  • Нет страховых взносов, так как не выплачивается зарплата

Минусы:

  • Потери в размере 41% от себестоимости авто
  • Средства на покупку авто доступны в зависимости от периодичности выплат дивидендов

Резюме: Что ж, этот вариант выглядит немного лучше, но явно не идеален. Вы теряете деньги и вынуждены ждать конца отчетного периода. Двигаемся дальше.

3. Авто на фирму: неужели это так выгодно и просто?

Сколько переплатит руководитель, если оформит машину на свою фирму? Ничего! Нет налогов или каких-либо других взносов, которые он был бы обязан внести сверх стоимости автомобиля.

Более того – при использовании автомобиля, оформленного на фирму, все затраты на бензин, масло, сервис, стоянку и т.д. можно отнести на расходы компании. Уменьшив таким образом налогооблагаемую базу, компания получает экономию по налогу на прибыль.

Еще один аспект. При покупке автомобиля на компанию НДС со стоимости автомобиля можно поставить к зачету – таким образом, фактическая стоимость приобретения будет равна цене автомобиля за вычетом НДС. Это дает возможность сэкономить дополнительно примерно 15% от цены автомобиля, по которой ее приобрело бы физическое лицо (при ставке НДС 18%).

Плюсы:

  • Нет налога на прибыль
  • Нет страховых взносов на ФОТ
  • Нет НДФЛ
  • Уменьшение налогооблагаемой базы за счет отнесения на расходы компании затрат, связанных не только с приобретением, но и с использованием автомобиля
  • Оформлением договора купли-продажи или лизинга займется ваш юрист, а не вы сами

Минусы:

  • Собственником автомобиля являетесь не вы, а компания. Но ведь вы же являетесь собственником компании, верно? А значит, автомобиль все равно ваш и ничей больше.

Резюме: Никаких дополнительных издержек при минимальных трудозатратах. Вы приобретаете автомобиль классом выше, чем при альтернативных вариантах покупки. Идеальный вариант, как нам кажется.

Вполне возможно, что существуют обстоятельства, когда по каким-то причинам удобнее купить авто на зарплату или дивиденды – но мы отнесем их к исключительным.

А наиболее рациональный вариант – это покупка автомобиля на свою компанию.

Здесь стоит напомнить, что юридические лица часто предпочитают приобретать авто в лизинг – ведь это существенно снижает финансовую нагрузку на их бизнес и делает вариант покупки машины на компанию еще выгоднее.

Какие преимущества дает автолизинг для юридических лиц?

1. Вы приобретаете автомобиль со скидкой от производителя.

Как это работает? Лизинговые компании имеют партнерские отношения с автопроизводителями и получают скидки на авто, которыми делятся с клиентами.

В результате размер скидки для покупателей популярных моделей автомобилей может доходить до 13%, что вполне сравнимо со скидками в рамках недавно закончившейся госпрограммы льготного автолизинга.

2. Приобретая авто в лизинг, нет необходимости выплачивать всю стоимость целиком. У клиента всегда есть выбор – внести 50% в качестве аванса (переплатив в итоге 2-4% – менее чем рентабельность бизнеса) или внести минимальный аванс от 10%.

В Европлане на отдельные марки в рамках совместных акций с автопроизводителем доступен 5% аванс (Toyota и Lexus) и 0% аванс на Skoda Octavia, а Mercedes (GLE или S) или Jaguar F-Pace – без переплат.

В результате вы можете позволить себе любой автомобиль при минимальных первоначальных вложениях. Это избавляет от проблем с нехваткой денежных средств на объемную покупку и позволяет приобретать дорогостоящие активы, не изымая при этом значительные объемы оборотных средств.

3. C лизингодателем можно обсудить более гибкий график платежей: равный, уменьшающийся или сезонный, если заранее оговорить характер использования автомобиля. Существует возможность досрочного погашения или перевода долга на другие компании.

4. Так же, как и при покупке на организацию, лизинговые платежи относятся на себестоимость продукции, что позволяет уменьшить налогооблагаемую базу по налогу на прибыль. Начисление амортизации вследствие издержек по содержанию и ремонту автомобиля — хороший, а главное, законный способ снизить налоговое бремя.

5. При лизинге уплаченный лизингодателю НДС подлежит зачету. Таким образом можно сократить свои расходы еще на 18%. Т.е. стоимость автомобиля, фактически, становится еще на 18% меньше.

6. Вы не тратите время и средства на оформление документов в ГИБДД, страховку, сервисное обслуживание автомобиля.

В отличие от покупки автомобиля за наличные или в кредит лизингодатель предлагает лизингополучателю дополнительные услуги, которые позволяют минимизировать затраты времени и денег на обслуживание автомобиля: постановку авто на учет, страхование, автопомощь на дорогах, техническое обслуживание, топливную программу, благодаря которой вы сэкономите еще и на бензине.

Благодаря лизингу вы приобретаете автомобиль дешевле минимум на 13%, затем экономите еще 18% на возврате НДС, существенно экономите по налогу на прибыль, не занимаете деньги и не вынимаете из оборотных средств крупную сумму.

Вы просто занимаетесь бизнесом с первых дней действия договора лизинга, вы и ваши сотрудники передвигаетесь на новых надежных автомобилях и ваша компания работает без простоев.

При этом вы и не вспоминаете о продлении страховки или прохождении ТО — все это за вас, а главное, вовремя, может сделать лизингодатель. Вам остается только вносить ежемесячные платежи.

Дополнительная информация на сайте компании Европлан

Партнерский материал

Источник: https://www.e-xecutive.ru/finance/business/1985759-kak-sekonomit-43-ot-stoimosti-pri-pokupke-avtomobilya

Как сэкономить на НДС?

При продаже можно сэкономить на НДС

Сегодня поговорим об НДС – это самый сложный для понимания и оптимизации налог. Быть или не быть плательщиком НДС? Как грамотно минимизировать НДС с помощью разделения бизнеса на 2 компании: на общем режиме (с НДС) + на спецрежиме (без НДС).

Что такое налог на добавленную стоимость?

Налог на добавленную стоимость – это налог, который прибавляется к стоимости произведенной продукции и ложится он в конечном счете на потребителя.

В уплате НДС участвует вся цепочка производителей и продавцов, каждый из них в части той добавленной стоимости, которую создал.

Налог является косвенным – каждое последующее звено цепочки имеет право вычесть из суммы исчисленного НДС сумму налога, которую ему предъявил его поставщик.

Пример 1

Продаем товар за 140 рублей, в том числе НДС 18%

Купили этот товар за 85 рублей, в том числе НДС 18%

Выделить НДС из суммы можно по формуле:

Сумма с НДС / 118 х 18 = НДС

Таким образом,

начислим НДС с реализации: 140/118*18=21,36

примем к вычету НДС со стоимости покупки: 85/118*18=12,97

разница к уплате в бюджет: 21,36-12,97=8,39

Если бы мы купили этот товар за 85 рублей, но без НДС, то заплатили бы в бюджет всю сумму начисленного НДС: 21,36 рублей

Именно поэтому все плательщики НДС предпочитают покупать товары и услуги с НДС.

Налоговый контроль в России по НДС

Начиная с 2015 года, налоговый контроль по НДС в РФ организован таким образом, что все счета-фактуры, которые заявлены налогоплательщиком к вычету, сверяются с теми, что заявили его поставщики к уплате.

На сегодня не существует безопасной схемы, которая позволила бы снизить размер этого налога незаконными способами.

3 варианта законной оптимизации

  1. Платить НДС и при этом стараться избегать затрат без НДС
  2. Не платить НДС – выбрать налоговый режим без НДС или получить освобождение
  3. Совместить варианты 1 и 2

Налоговые режимы без НДС

  1. Упрощенная система налогообложения (УСН)
  2. Единый налог на вмененный доход (ЕНВД)
  3. Патент
  4. Общий режим (ОСНО) – при выручке до 2 000 000 в квартал можно получить освобождение от НДС по статье 145 НК РФ

Чтобы понять, какой налоговый режим все-таки выбрать, с НДС или без НДС, нужно ответить на вопрос:

Кто ваши покупатели и нужен ли им НДС?

Сегмент 1. Крупный и средний бизнес – они всегда работают с НДС, так как для применения спецрежимов или освобождения от НДС есть ограничения по размеру выручки и по численности сотрудников. Если ваши покупатели относятся именно к этому сегменту, то НДС будет конкурентным преимуществом, а иногда они вообще отказываются работать с компаниями без НДС.

Сегмент 2. Физические лица (не ИП) – для них НДС не имеет значения, так как к вычету они его все равно принять не могут. Если вашими покупателями являются только они, то есть смысл стать без-НДС-ным поставщиком: применить спецрежим или освобождение по статье 145 НК РФ. Это освобождение, кстати, можно применить, начиная с любого месяца.

Сегмент 3. Малый и микробизнес – с вероятностью 50/50: они работают и на спецрежимах без НДС (работают в основном с «физиками»), и на общем режиме с НДС (работают с крупными предприятими или агенты по НДС).

Если у вас есть клиенты из Сегмента 3 или из 1 и 2 одновременно, есть смысл сегментировать покупателей и работать через 2 юр.лица на разных режимах: с НДС и без НДС.

Давайте посмотрим на юр.лицо с НДС глазами налоговой:

Как налоговая «прикидывает», сколько НДС должна платить компания?[1]

Когда налоговики хотят рассчитать НДС, который должна платить компания за период, они суммируют 4 показателя, которые составляют добавленную стоимость, и умножают на 18%:

(Прибыль + Зарплата + Страховые взносы + Все расходы без НДС) х 18% = НДС по мнению налоговой

Мы можем проверить, насколько формула правильная, с использованием данных из примера 1. Рассчитаем прибыль:

Выручка без НДС: 140 – 21,36 = 118,64

Себестоимость без НДС: 85 – 12,97 = 72,03

Прибыль: 118,84 – 72,03 = 46,61

Считаем по формуле НДС: 46,61 х 18% = 8,39 – такой же ответ мы получили в примере 1, когда рассчитывали НДС обычным способом.

С суммой НДС разобрались, начинаем делить бизнес.

Правило №1. Сформулируйте деловую цель

Зачем вы создаете дополнительное юридическое лицо или ИП без НДС?

Варианты: упрощение процесса обслуживания клиентов, сокращение документооборота, повышение ответственности руководителя подразделения путем назначения его на должность генерального директора, выделение бизнеса для возможной его дальнейшей продажи и т.д.

Важно: главная цель, с которой вы создаете дополнительное юридическое лицо – это не снижение налогов. Снижение налогов – лишь следствие.

Правило №2. Регистрируйте ООО или ИП на реального собственника

Мы не рекомендуем регистрировать ООО или открывать ИП на сотрудников или привлекать 3-х лиц, потому-что

  1. За использование подставных лиц установлена уголовная ответственность – статья 173.1 УК РФ
  2. Вы все равно будете вести управленческую отчетность, из которой будет видно, что все подразделения управляются из одного «центра», так пусть то будет на законной основе и обосновано тем, что у компаний общий собственник

Правило №3. Разделите ресурсы

У каждого юридического лица должны быть

  • Свои помещения
  • Свое оборудование
  • Своя техника
  • Свои сотрудники
  • Свой ip-адрес

Правило №4. Разделите расходы

Очень важно, чтобы распределение расходов между 2-мя юридическими лицами было экономически обоснованным.

Нельзя делить затраты только по принципу: с НДС – без НДС

Затраты с НДС на юр.лицо с НДС и затраты без НДС на юр.лицо без НДС – это только приоритет, но стоит пожертвовать некоторой экономией в пользу того, чтобы ваш бизнес выглядел логично: представьте, что год прошел и вы на комиссии в ИФНС объясняете, почему одни затраты «здесь», а другие «там».

Правило №5. Определите порядок установления цен при реализации между компаниями

Не отдавайте расчет цены на откуп бухгалтеру или экономисту. Установите цену или порядок ее формирования так, как они могли бы быть сформированы между независимыми компаниями.

Правило №6. Обеспечьте реальность хозяйственных операций между компаниями

В соответствии с новой статьей Налогового Кодекса 54.1 «Пределы осуществления прав по исчислению налоговой базы» расходы по сделке налоговая может снять, если сделка не реальна, ее исполнила не сторона договора и цель сделки – уход от налогов.

Для того, чтобы таких соблазнов не возникало, избавьтесь от соблазна провести все по бухгалтерии потом и задним числом.

Распланируйте все заранее: назначьте материально ответственных лиц в каждой компании (из ее сотрудников), производите реальную передачу товаров между складами, составляйте и подписывайте документы в момент совершения операции.

Расчет налоговой выгоды

ООО «Флагман», общий режим налогообложения, НДС 18%. Флагман продает светодиодные прожекторы оптом с НДС. Есть небольшой розничный магазин, который работает без НДС.

Ниже приведены показатели ООО «Флагман» за месяц:

ПоказательКол-воЦена с НДССумма с НДССумма без НДСНДС
Продажи опт10 0001 70017 000 00014 406 7802 593 220
Продажи розница1 0002 4002 400 0002 033 898366 102
Себестоимость11 0001 20013 200 00011 186 4412 013 559
З/п отдела продаж + взносы1 150 0001 150 000
З/п магазина + взносы350 000350 000
Аренда офиса продаж с НДС700 000593 220106 780
Аренда магазина без НДС90 00090 000
Прибыль3 071 017
Налог на прибыль 20%614 203
Чистая прибыль2 456 814
НДС                         838 983

Из таблицы мы видим налоговую нагрузку: 614 203 (налог на прибыль) + 838 983 (НДС) = 1 453 186 рублей

Что произойдет с показателями ООО «Флагман», если учредитель ООО «Флагман» создаст дополнительное юридическое лицо без НДС?

Варианты:

  1. ИП или ООО на ОСНО (с освобождением от уплаты НДС), ЕНВД, Патенте (только для ИП)
  2. ИП или ООО на УСН – выбираем объект налогообложения (доходы 6% или доходы-расходы 7-15% в зависимости от региона)

При выборе объекта есть некоторые тонкости, связанные с ограничениями применения систем налогообложения по выручке, численности сотрудников и виду деятельности. Здесь мы не будем останавливаться на подробностях данного выбора. Этому будет посвящена отдельная статья. Если самостоятельно выбрать форму доп.подразделения вы затрудняетесь, воспользуйтесь нашей налоговой консультацией.

Предположим, что мы решили создать оОО «Спутник» на упрощенной системе налогообложения с объектом налогообложения «Доходы минус расходы ,15%».

Изменения показателей ООО «Флагман» с учетом дополнительного юридического лица:

Розничную выручку и часть затрат мы перенесли на ООО «Спутник»

ООО Флагман, ОСН с НДС

ПоказательКол-воЦена с НДССумма с НДССумма без НДСНДС
Продажи опт10 0001 70017 000 00014 406 7802 593 220
Реализация на Спутник1 0001 7001 700 0001 440 678259 322
Себестоимость11 0001 20013 200 00011 186 4412 013 559
З/п отдела продаж + взносы1 150 0001 150 000
Аренда офиса продаж с НДС700 000593 220106 780
Прибыль2 917 797
Налог на прибыль 20%583 559
Чистая прибыль2 334 237
НДС732 203

ООО Спутник, УСН 15%

ПоказательКол-воЦена с НДССумма с НДС
Продажи опт
Продажи розница100024002 400 000
Себестоимость1 0001 7001 700 000
З/п магазина + взносы350 000
Аренда магазина без НДС90 000
Прибыль260 000
Единый налог 15%, рассчитан кассовым методом39 000
Чистая прибыль221 000
  1. Все товары, которые продавал Флагман в розницу, теперь он продает Спутнику. Мы установили трансфертную цену равной цене оптовых продаж. В связи с этим снизилась выручка, НДС и прибыль у Флагмана.
  2. Кроме того, единый налог 15% меньше, чем налог на прибыль 20%

Экономия от создания розничного подразделения

Совокупная налоговая нагрузка составила: 583 559 (налог на прибыль) + 732 203 (НДС) + 39 000 (Единый налог) = 1 354 762 рубля

Экономия: 1 453 186 – 1 354 762 = 98 424 рубля или 6,8%

Таким образом, можно законно снизить налоговую нагрузку, выделив сегмент покупателей, которым вообще не нужен НДС, на отдельное юридическое лицо.

В вашей ситуации данная схема может быть изменена для получения оптимального результата. Рассчитайте варианты сами или поручите это налоговому консультанту.

Статья подготовлена по материалам сайта finver.ru

Автор Позднякова Елена, эксперт по подбору бухгалтеров КА «Финвер»

Оригинал статьи здесь

Эта статья опубликована с разрешения автора

[1] Примечание: Для кого НДС «не проблема»? Это правило (как налоговая «прикидывает» НДС) не распространяется на компании, которые делают инвестиции, и у них при этом растут активы: увеличивается стоимость основных средств или товарный запас. Вместе с инвестициями они получают НДС к вычету, и входящий НДС может даже превысить начисленный.

Ситуация эта временная, и постепенно излишек НДС будет «съеден», а средняя сумма НДС к уплате все равно придет к указанной выше формуле, поэтому в ситуациях, когда имеется «лишний» НДС, налоговая негласно рекомендует соблюдать размер безопасного вычета, а именно: Сумма НДС к уплате не должна быть менее 3% от выручки.

Источник: https://Lefterova.ru/post/kak-sekonomit-na-nds

Как абсолютно законно уменьшить размер НДС к уплате: легальные схемы

При продаже можно сэкономить на НДС

НДС – налог на добавленную стоимость, включаемый в стоимость товара и фактически уплачиваемый конечным его приобретателем. Продавец обязан внести в бюджет разницу между НДС, выставленным покупателю, и НДС, выставленным поставщиком материалов, используемых для изготовления реализуемой продукции.

При этом НДС включается в сумму прибыли, полученной организацией за отчетный период времени, и подлежит налогообложению наряду с остальными доходами предприятия. С начала 2021 года организации, работающие на УСН, могут не включать НДС, указанный в счетах-фактурах, выставленных покупателю, в состав доходов предприятия, однако остальные налогоплательщики такой поблажки пока не получили.

Решите Вашу проблему – позвоните прямо сейчас:
8 (800) 500-27-29 доб. 882.

Консультация бесплатна!

Нередко для уменьшения размера налоговой базы предприниматели занижают размер НДС разными способами, в том числе и нарушающими действующее законодательство.

Такие махинации могут привести к различным проблемам с правоохранительными органами и закончиться наложением штрафов или уголовной ответственностью для лица, допустившего совершение правонарушение.

Именно поэтому, уменьшая размер НДС при исчислении полученного предприятием дохода, стоит использовать исключительно законные методы.

Способы законного уменьшения размера НДС

Прежде чем совершить какое-либо действие, направленное на уменьшение размера НДС с целью сокращения налоговой базы, стоит оценить вероятность того, что ФНС посчитает его способом уклонения от уплаты налогов. В качестве безопасных способов уменьшения НДС выделяют:

Оформление соглашения о перечислении задатка

Согласно положениям Налогового кодекса РФ, задаток не является объектом налогообложения. Таким образом можно частично уменьшить сумму сделки и, как следствие, размер НДС.

Использование агентского договора

Если поставщик не является плательщиком НДС, продавцу придется заплатить налог с полной стоимости реализуемого товара.

В этом случае вместо оформления договора купли-продажи можно заключить агентский договор, позволяющий существенно уменьшить размер НДС.

Суть такого договора заключается в следующем: поставщик передает конечному продавцу товар по агентскому договору, т.е. исключительно для реализации.

Продавец реализует полученный товар на рынке, установив на него собственную наценку. После завершения сделки продавец выплачивает стоимость товара поставщику, при этом налог потребуется уплатить лишь с разницы между ценой, указанной в агентском договоре и ценой реализации.

Отсрочка перехода права собственности на товар к конечному покупателю

Этот метод не позволяет избавиться от обязанности по уплате НДС, однако с его помощью можно существенно отсрочить необходимость внесения налогового платежа в бюджет. Для того чтобы воспользоваться им, потребуется включить в соглашение пункт о получении покупателем всех прав на товар только после полной его оплаты.

В том случае, если стоимость реализуемого продукта довольно высока и выплаты производятся в несколько этапов в течение двух или более месяцев, продавец может получить право на отсрочку по платежу до следующего налогового периода.

Включение транспортных расходов в основную стоимость товара

Стоит отметить, что этот способ может быть использован только плательщиками, имеющими право на уплату налога по пониженной процентной ставке в размере 10%. Согласно п. 1 ст. 153 Налогового кодекса РФ, транспортные расходы облагаются налогом по ставке 18% независимо от режима налогообложения и имеющихся у налогоплательщика льгот.

В этом случае расходы на перевозку товара или оплату услуг транспортной компании не стоит выделять в калькуляции отдельной строкой, а сразу же включить их в стоимость продукции в составе расходов, понесенных на реализацию товара.

Использование положений ст. 145 Налогового кодекса РФ

Согласно указанной норме, организации или индивидуальные предприниматели, являющиеся налогоплательщиками, могут избавиться от обязанности по уплате налога в том случае, если за три прошедших месяца сумма выручки составила не более 1 млн. рублей. Данная льгота не распространяется на НДС, подлежащий уплате в результате продажи подакцизных товаров.

Для того чтобы воспользоваться правом на получение льготы, налогоплательщику потребуется обратиться в территориальное отделение ФНС с заявлением и пакетом документов, подтверждающих наличие у него такого права.

В перечень этих документов входят:

  • копия журнала выставленных и полученных в ходе приобретения и реализации товаров счетов-фактур;
  • выписка из книги продаж;
  • выписка из книги учета расходов, доходов и хозяйственных операций (для ИП);
  • выписка из бухгалтерского баланса (для организаций).

Освобождение от уплаты налога предоставляется на срок до 12 месяцев.

В том случае, если сумма выручки организации превысила установленный законом норматив, налогоплательщик автоматически теряет право на получение налоговой льготы.

Однако такой способ чреват потерей контрагентов: в том случае, если продавец освобождается от уплаты НДС, обязанность по его внесению в бюджет полностью ложится на работающего с ним поставщика.

Оформление налогового вычета

Ст. 171 Налогового кодекса РФ определяет виды налоговых вычетов и категории налогоплательщиков, имеющих право на их получение. Вычет представляет собой уменьшение налоговой базы, в качестве которой выступает прибыль организации.

Воспользоваться правом на получение вычета могут налогоплательщики, работающие с использованием общей системы налогообложения.

Такие предприятия обязаны уплачивать НДС со всей прибыли, полученной в результате реализации изготовленной продукции.

При этом они могут уменьшить размер налогового платежа на сумму НДС по приобретениям, произведенным самим предприятием. В том случае, если предприятие-поставщик имеет льготы и освобождается от необходимости уплаты НДС, организация лишается прав на зачет «входящего» НДС и уменьшения размера налоговой базы.

Перечисленные выше способы уменьшения НДС позволяют сократить размер расходов организации на уплату налогов абсолютно законными способами. Их использование на практике должно осуществляться опытными бухгалтерами, знающими все нюансы действующего налогового законодательства, и обладающими достаточным опытом для использования положений нормативных актов в пользу организации.

Не нашли ответа на свой вопрос? Узнайте, как
решить именно Вашу проблему – позвоните прямо сейчас:
8 (800) 500-27-29 доб. 882.

Консультация бесплатна!

Источник: http://www.Law-Education.ru/business/zakonno-umenshit-razmer-nds-k-uplate/

Как снизить налоги при купле-продаже недвижимости

При продаже можно сэкономить на НДС

Если компания задумала продать недвижимость, при реализации ей придется заплатить НДС и налог на прибыль. Мы подобрали шесть налоговых схем, которые позволят законно снизить налоговую нагрузку при купле-продаже недвижимости.  Они будут работать если компания:

  • оформит документы в надлежащем виде;
  • запасется убедительными деловыми целями операций;
  • докажет самостоятельность участников сделки

Схема 1. Продать недвижимость через дружественного упрощенца

По этой схеме продавец заменяет налоги по общей системе на единый налог при УНС, ЕНВД и т.д. Так он снижает НДС, и налог на прибыль с части торговой наценки.

Как работает схема. Организация на общем режиме налогообложения продает дружественному упрощенцу объект по цене чуть выше остаточной стоимости.

Затем продавец уплачивает НДС и налог на прибыль с минимальной наценки.

Далее спецрежимник продает актив следующему покупателю уже по рыночной стоимости и с полученной выручки платит налог по ставке ниже, чем ставка налога на прибыль.

Низконалоговым субъектов может быть упрощенец или ИП на общей системе. Последний уплачивает НДФЛ по ставке 13 процентов вместо налога на прибыль.

Продажа недвижимости через спецрежимника

Однако прежде чем применять эту схему нужно учесть, что прибыль упрощенца не должна превышать 150 млн рублей. Если остаточная стоимость объекта превысит 150 млн рублей, упрощенец также потеряет право на спецрежим (подп. 16 п. 3 ст. 346.12 НК РФ).

Схема 2. Сделать взнос в уставный капитал упрощенца

По такой схеме продавец не платит НДС с продажи объекта, а прибыль по сделке облагается налогом по ставке упрощенной системы налогообложения. Продавец теряет восстановленный при передаче упрощенцу НДС. Схема выгодна, если объект приобретался без НДС или почти полностью самортизирован.

Как работает схема. Эта схема похожа на предыдущую, но в ней дружественный упрощенец получает недвижимость как вклад в уставный капитал, а не по договору купли-продажи.

По кодексу передача имущества в качестве склада в уставный капитал нельзя признать реализацией, так же нет НДС и налога на прибыль. Но если передающая сторона (продавец) применяет общую систему, то с недоамортизированной части недвижимости НДС придется восстановить (подп. 1 п. 3 ст.

170 НК РФ). Дружественный упрощенец не вправе принять налог к вычету, поэтому  продавец потеряет эту сумму.

Затем спецрежимник продает актив по рыночной стоимости, и при этом не платит НДС и налог на прибыль. Вместо этого он платит единый налог по ставкам ниже, чем ставки налога на прибыль.

Внесение недвижимости в УК компании на УСН

При передаче актива в качестве взноса в уставный капитал упрощенца нужно учесть, что компания не вправе применять сепецрежим, если доля участия юрлиц превысит 25 процентов (подп. 14 п. 3 ст. 346.12 НК РФ).

После передачи недвижимость нужно убедиться, что 75 процентов уставного капитала принадлежат физлицам. Этого можно добиться, если и участники-физлица тоже сделают дополнительные взносы в уставный капитал.

Так же можно занизить стоимость недвижимости при передаче его в уставный капитал. Нормы не запрещают вносить основные средства по более высокой или низкой стоимости по сравнению с остаточной (п. 1 ст. 257, подп. 2 п. 1 ст. 277 НК РФ).

Главное, чтобы эту стоимость подтвердил оценщик.

Деловая цель, которая обоснует такую схему – группа компаний хочет начать новый бизнес с помощью спорных активов. Для этого им пришлось создать новую компанию или увеличить уставный капитал уже существующей. Впоследствии бизнес не задался, пришлось активы продать.

Схема 3. Занизить цену продажи недвижимости

Схема позволит оптимизировать налог на прибыль и НДС через снижение выручки от продажи недвижимости. Больше подходит группам компаний. Если покупатель внешний, нужно дополнительно изобретать безналоговый способ получить с него оставшуюся сумму.

Как работает схема. Продавец должен уплатить НДС, налог на прибыль или единый налог при УСН (подп. 1 п. 1 ст. 146, ст. 249, 250, п. 1 ст. 346.15 НК РФ). Налоговая база снизится если занизить цену продажи.

Такая схема проста и ее можно быстро исполнить. Однако есть один недостаток – НДС, налог на прибыль или единый налог при УСН продавцу все же нужно уплатить.

Продажа недвижимости по заниженной цене

Покупатель примет НДС к вычету со стоимости объект. Если продавец продает невидимости юрлицу из своей же группы, нагрузка по НДС в целом не изменится. Покупатель примет объект к учету по заниженной первоначальной стоимости. А значит и амортизационные отчисления будут минимальными.

Чтобы снизить риск доначислений продавцу целесообразно запастись деловой целью, с помощью которой он обоснует продажу активов по сниженной цене. Например, обременение объекта залогом. Ведь если объект в залоге, его стоимость невысока. Покупатель приобретает актив по заниженной цене, так как у него есть риск не только потерять объект, но и не возместить убытки.  

Еще одна возможная деловая цель – долгосрочный договор аренды. Переход права собственности на сданное в аренду имущество к другому лицу — не основание для изменения или расторжения договора (п. 1 ст. 617 ГК РФ).

Отчет оценщика так же снизит риск претензий со стороны налоговиков. Оценщик вправе оценить объект значительно ниже его рыночной стоимости (Федеральный закон от 29.07.98 № 135‑ФЗ «Об оценочной деятельности в РФ»).

Продажа недвижимости на торгах так же обоснует цену сделки. Продавец должен заключить договор с покупателем, который выиграл торги (п. 1 ст. 447 ГК РФ).

Еще причины, которые обоснуют низкую цену сделки:

  • неблагоприятная деловая репутация объекта; 
  • срочность продажи;
  • кризисное состояние рынка недвижимости;
  • выгодные условия оплаты.

Чтобы подтвердить кризис рынка недвижимости, нужно запастись скриншотами о продаже аналогичных объектов. Неблагоприятную деловую репутацию объекта подтвердят слухи.

Например, рядом с гостиницей планируют строить железную дорогу, автомагистраль, или вредное производство. Такие слухи нужно зафиксировать в протоколах совещаний с потенциальными контрагентами.

Так же целесообразно приложить скриншоты статей из интернета и прочие публикации СМИ.

Схема 4. Продать долю компании, которой принадлежит недвижимость

Продажа доли в уставном капитале НДС не облагается (подп. 12 п. 2 ст. 149 НК РФ). Налог на прибыль тоже платить не придется.

Как работает схема. Организация сознает новую компанию и в качестве вклада в уставный капитал вносит недвижимость. Затем компания продает долю в уставном капитале новой компании по рыночной цене.

Имущество, переданное в качестве вклада в УК, не признается реализацией. Поэтому при передаче активов в уставный капитал компании не нужно исчислять НДС и налог на прибыль.

Если при этом продавец применяет общую систему, с недоамортизированной части недвижимости нужно восстановить НДС (подп. 1 п. 3 ст. 170 НК РФ).

Компания, которая получила недвижимость в качестве вклада в УК, вправе принять ту же сумму НДС к вычету (п. 11 ст.171 НК РФ).

Чтобы вообще не пришлось уплачивать налог, вклад в уставный капитал недвижимостью должно сделать физлицо. Физические лица — не плательщики НДС.

При продаже доли или ее части в уставном капитале общества учредитель-физлицо вправе уменьшить облагаемые НДФЛ доходы на фактические расходы, связанные с приобретением этих имущественных прав.

Главное, чтобы человек документально подтвердил эти расходы (абз. 2 подп. 2 п. 2 ст. 220 НК РФ, п. 2 ст. 1 Федерального закона от 08.06.15 № 146-ФЗ).

Источник: http://www.NalogPlan.ru/article/4086-kak-snizit-nalogi-pri-kuple-prodaje-nedvijimosti

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.