Продажа товара ниже закупочной цены
Как ограничить цены продажи в 1С?
Рассмотрим механизм установки цен продажи нашей организации, а также права доступа, связанные с ценами.
Пример:
Контрагент ООО «Мобил» поставляет нашей организации телефоны по цене 5000 руб. и ноутбуки по цене 14000 руб. Наша организация продает данные товары оптом с наценкой 25%.
Необходимо настроить программу «1С:Управление торговлей, ред. 10.3» следующим образом:
- В момент поступления товара от поставщика сохраняются цены закупки.
- Исходя из цен закупки автоматически рассчитываются оптовые цены.
- Оптовые цены автоматически попадают в заказы покупателей и реализации.
- Менеджеры вообще не могут менять цены в документах или не могут продать товар ниже закупочной цены.
Создание типов цен организации
Наша организация может продавать товары клиентам по различным ценам (оптовым, мелкооптовым, розничным). Для того чтобы по одному товару можно было указать в базе несколько цен, необходимо заполнить справочник «Типы цен».
Меню: Справочники – Номенклатура – Типы цен номенклатуры
Создадим 2 типа цен: закупочные (будут равны цене поставщика) и оптовые (закупочные + 25%).
Добавляем первый тип цен и указываем:
- Наименование – Закупочные цены.
- Валюта – Руб. (если цены в рублях).
- Вид типа цен – базовый (говорит о том, что цена будет устанавливаться вручную или по цене контрагента).
- Цены включают НДС (если НДС в документах в том числе).
По кнопке «ОК» сохраняем и закрываем закупочные цены.
Далее создадим второй тип цен:
- Наименование – Оптовые цены.
- Валюта – Руб. (если цены в рублях).
- Цены включают НДС (если НДС в документах в том числе).
- Вид типа цен – расчетный (говорит о том, что цена рассчитываться от другой цены).
- Способ расчета – По процентной наценке на базовый тип цен.
- Базовый тип цен – Закупочные цены.
- Наценка в % – 25.
Таким образом мы обозначаем, что в будущем хотим автоматически рассчитывать оптовые цены как закупочные+25%.
По кнопке «ОК» сохраним и закроем оптовые цены.
Регистрация цен контрагентов
Для автоматической регистрации цен контрагентов необходимо для каждого контрагента создавать тип цен, а также включить автоматическую регистрацию цен в настройках пользователя.
Создавать тип цен контрагента удобно при оформлении в базе договора с поставщиком.
В договоре на закладке «Дополнительно» в поле «Тип цен» необходимо создать и выбрать тип цен. Откроем справочник «Контрагенты».
Меню: Справочники – Контрагенты (покупатели и поставщики) – Контрагенты
И зайдем в контрагента ООО «Мобил».
В форме контрагента перейдем на закладку «Счета и договоры» и откроем договор на поставку товаров:
В поле «Тип цен» нажимаем на кнопку выбора и переходим к справочнику «Типы цен номенклатуры контрагентов». Если тип цен контрагента уже создан, то выбираем его (возможно, это не первый договор поставки с данным поставщиком). Если тип цен отсутствует, то создадим его.В типе цен контрагента указывается:
- Наименование – Цены контрагента Мобил (например).
- Валюта – Руб. (если цены в рублях).
- Цены включают НДС (если цены поставщика включают НДС).
- Тип цены номенклатуры – Закупочные цены.
Важно: обязательно заполнить тип цен нашей организации, который мы будем приравнивать к цене контрагента («Закупочные цены»), иначе в дальнейшем автоматическое заполнение закупочных цен будет невозможно.
Созданный тип цен сохраняем и закрываем по кнопке «ОК». Выбираем его в наш договор двойным кликом мыши.
Заполненный и сохраненный договор будет выглядеть следующим образом:
Далее необходимо включить регистрацию цен поставщиков в настройках пользователя.
Меню: Сервис – Настройки пользователя
В настройках раскрываем папку «Другие настройки» и устанавливаем флаг «Регистрировать цены поставщиков». Сохраняем настройки:
Желательно включить подобную настройку у всех пользователей, которые занимаются оформлением поступления товаров на склад.
Если все было настроено правильно, то в момент оформления документа «Поступление товаров и услуг» вы увидите внизу надпись, информирующую о типе цен контрагента:
В момент проведения документа цены поставщика автоматически зарегистрируются в программе.
Регистрация цен организации
Изменение цен продажи организации оформляется документом «Установка цен номенклатуры».
Меню: Документы – Ценообразование – Установка цен номенклатуры
Создадим документ для регистрации закупочных и оптовых цен организации.
В документе в поле «Тип цен» отметим флаг у закупочных цен. Для автоматического заполнения закупочных цен в документе воспользуемся кнопкой «Заполнить – Заполнить по ценам контрагентов»:
Далее открывается окно «Формирование цен». Если вы хотите заполнить документ всеми ценами поставщиков, то ничего настраивать не нужно. При желании можно настроить отбор по контрагенту или товарам, если вы хотите заполнить цены только определенного контрагента или по определенным товарам.
Нажимаем «Выполнить» и в документе появляются цены нашего поставщика «Мобил»:
Далее снова нажмем на кнопку выбора в поле «Тип цен» и отметим оптовые цены:
В документе появились поля для установки оптовых цен. Но, как видим, оптовые цены не заполнены. Для заполнения оптовой цены нужно нажать на кнопку «Рассчитать по базовым ценам» над таблицей, и цены посчитаются по заранее установленной формуле:
Нужно провести документ по кнопке «ОК».
Важно: цены начнут действовать с даты документа, указанной наверху. В один день можно установить только одну цену на один товар. Новое изменение цены на товар возможно на следующий день.
Проверить правильность установки цен можно с помощью обработки «Печать прайс-листа».
Меню: Справочники – Номенклатура – Печать прайс-листа
Нажав на кнопку «Сформировать», можно посмотреть текущие цены на товары:
Настройки доступа пользователей к ценам продажи
Для того чтобы не заполнять цены в документах вручную, пользователь может указать для себя основной тип цен продажи. В таком случае все заказы покупателей будут автоматически оформляться в выбранном типе цен.
Снова откроем настройки пользователя.
Меню: Сервис – Настройки пользователя
В настройках раскрываем папку «Ценообразование» и выберем в качестве основного типа цен продажи оптовые цены:
Сохраняем настройки.
После указания основного типа цен продажи в документах продажи (заказы, реализации) будут автоматически заполняться цены на товары:
По умолчанию пользователь не может менять в документе цены или устанавливать скидки. Если мы хотим дать ему такую возможность, то нужно настроить дополнительные права пользователя.
Меню: Сервис – Пользователи – Настройка дополнительных прав пользователей
В настройках доп. прав устанавливается флаг «Редактирование цен и скидок в документах».
В этом случае велика вероятность того, что пользователь установит слишком низкую цену или даст слишком большую скидку, и товар будет продан дешевле себестоимости. Чтобы избежать таких ситуаций в настройках доп. прав можно также указать минимальные цены продажи для данного пользователя.Например, если мы хотим избежать торговли в убыток (ниже себестоимости), можно выбрать закупочные цены как минимальные. Можно запретить пользователю устанавливать цену ниже оптовой (установка скидок на оптовую цену также будет запрещена).
Выберем закупочные цены в поле «Не отпускать товар с ценой ниже определенного типа» и сохраним настройку дополнительных прав:
При попытке оформить документ с ценами ниже закупочных пользователь увидит сообщение об ошибке, в котором будет указана минимальная возможная цена:
С такими ценами документ не проведется.
Источник: //1C.style/articles/kak-ogranichit-ceny-prodazhi-v-1s/
Где дешево закупать актуальные товары, которые можно выгодно перепродать
В условиях свободного рынка есть масса способов заработать деньги без лишних усилий. Купить дешевле и продать дороже, а разницу положить себе в карман – что может быть проще? Какие товары покупать для выгодной перепродажи, где их приобретать и перепродавать, как не остаться в минусе – поговорим в этой статье.
- Что нужно знать для этого бизнеса
- Где можно перепродать товары
- Где закупать товары для перепродажи
- Как можно перепродать услуги
- Как заработать на перепродаже товаров: полезные советы
Что нужно знать для этого бизнеса
История перепродажи начинается с того момента, как люди научились торговать.
Если на заре веков услуги посредников были не слишком востребованы, то по мере развития цивилизации цепочка промежуточных звеньев между производителем и конечным потребителем становилась все длиннее.
Современный человек покупает множество товаров со всех концов света – большинство из них прошли долгий путь и значительно прибавили в цене в процессе их перепродажи.
Перед началом этого небольшого бизнеса многие задаются вопросом, какие товары можно выгодно перепродать, чтобы много заработать?
Имейте в виду, что перепродажа – дело тонкое: чтобы не оказаться в минусе, нужно четко понимать разницу между ценой покупки и ценой продажи, а также количество скорость продаж этой категории товаров. Имеет смысл перепродавать товары с высокой наценкой, небольшими накладными расходами и быстрым товарооборотом.
Для того чтобы зарабатывать на перепродаже, нужно понимать все тонкости рынка, знать о своих конкурентах и понимать, какая цена является приемлемой. Прежде чем начинать этот бизнес, тщательно изучите и проанализируйте все эти показатели.
Где можно перепродать товары
Самый простой способ – перепродажа через доски объявлений. Вы покупаете определенный товар, а потом перепродаете его в своем городе через Авито или другие доски бесплатных объявлений.
Сколько на этом можно заработать – зависит от спроса на товар, а также от соотношения закупочной цены и средней цены продажи этого товара в вашем городе.
Например, вы можете дешево купить на Али Экспресс какие-то товары для детей, чехлы для телефонов, а затем продать их в 2-3 раза дороже. На некоторые категории товаров наценка может составлять 100-500%.
Важно понимать, существует ли спрос на этот товар, и какую цену люди готовы за него заплатить. Чтобы это сделать, достаточно протестировать спрос, дав объявление еще до закупки товара. К плюсам этого метода относится то, что вам не нужно регистрировать предприятие или становиться ИП, платить налоги и т.д.
Сложный способ для продвинутых бизнесменов – перепродажи на сайте/в интернет-магазине. Вы можете сделать простой одностраничный сайт сами или заказать его у фрилансера. Также вы можете создать собственный магазин или перепродавать на уже существующих крупных сайтах:
- Ebay – на этой крупнейшей площадке можно купить или продать электронику и не только. Возможна продажа по фиксированной цене и выставление лотов на аукцион.
- Aliexpress – теперь на крупнейшей площадке китайских товаров могут зарегистрироваться продавцы из России. Правда, для этого нужно быть юридическим лицом и заключить контракт с посредником – компанией PickPoint.
Продажа через сайты подойдет тем, кто хочет построить серьезный бизнес на перепродаже товаров, а не просто разово продать какую-нибудь вещь. Понятно, что здесь не обойдется без сопутствующих расходов, включая расходы на рекламу.
Это самые популярные способы продажи товаров в Интернете. Конечно, никто не может помешать вам действовать по старинке: арендовать место в магазине или на рынке, или даже ходить по квартирам, предлагая свой товар. Но в двадцать первом веке имеет смысл вести торговлю онлайн – это куда проще и выгоднее для любого продавца.
Где закупать товары для перепродажи
Вот мы и подошли к самому главному вопросу – где закупать товары для перепродажи? На него нельзя ответить однозначно: одно дело, если вы хотите торговать породистыми щенками, и совсем другое – если решили продавать компьютеры.
Если вы планируете закупать товары из-за границы, в первую очередь нужно выбрать страну. Безусловным лидером почти во всех направлениях является Китай – там можно купить и дешевую одежду, и технику, и еще миллион разных товаров.
Перепродажа товаров из Китая все больше набирает обороты. А вот за брендовой одеждой есть смысл ехать во Францию или Италию. Если у вас нет возможности лично лететь за товаром, можно заказать онлайн с доставкой в нужный город.
Ebay – на этой крупнейшей площадке можно купить или продать электронику и не только. Возможна продажа по фиксированной цене и выставление лотов на аукцион. Aliexpress – теперь на крупнейшей площадке китайских товаров могут зарегистрироваться продавцы из России. Правда, для этого нужно быть юридическим лицом и заключить контракт с посредником – компанией PickPoint.Не обязательно заказывать товар у производителя. Если вы планируете продавать товар на Авито и других досках объявлений, может быть достаточно заказать его на АлиЭкспресс – при условии, что вас устроит предлагаемая там цена.
В редких случаях приобрести подходящий товар можно даже у знакомых, соседей, коллег и т.п.
Как можно перепродать услуги
Перепродажа блогов, сайтов, статей, видеороликов.
Суть этого метода состоит в том, что вы ищете веб-мастера, который дешево будет делать для вас какую-то работу, а вы перепродадите ее в два раза дороже другим людям, выступив в роли посредника.
Но здесь надо учесть, что большинство людей не ищут готовый сайт/блог/статью/ролик, а заказывают их “с нуля” под свои требования. Поэтому логичнее брать конкретный заказ и отдавать его исполнителю по более дешевой цене, чем платит заказчик.
Так часто поступают видеомаркетологи – ищут клиентов на ролик, дают рекламу, находят заказчика и договариваются с ним, а всю техническую работу отдают фрилансеру.
Ни заказчик, ни конечный исполнитель в этой схеме не знают друг друга – они имеют дело только с посредником.
Функции посредника могут быть сведены к общению с заказчиком и исполнителем/исполнителями, или же он может делать какую-то часть работы (например, писать сценарий для видео).
Перепродажа чужих услуг. Еще один способ – перепродажа чужих услуг; он очень близок к предыдущему. Отличие заключается в том, что тут заработать легче легкого, и ваша работа не ограничивается написанием тестовых заданий. Вы можете сделать сайт и предлагать на нем определенные услуги, получая за это свой процент.
Это могут быть услуги компании по освобождению от армии, компании по поиску домашнего персонала: домработниц, нянечек, садовников и так далее. Другой вариант – просто запустить контекстную рекламу или рекламу в соцсетях. Очень многие люди, даже будучи профессионалами своего дела, не умеют и не любят “продавать себя”, и с радостью перекладывают продажу своих услуг это на чужие плечи.
Смотрите видеолайфхак от Андрея Меркулова по данной теме:
Какие товары можно перепродать, чтобы заработать
Ниже приведены все виды товаров, на перепродаже которых можно заработать.
- Электроника. Самый ходовой на сегодняшний день товар – различные гаджеты: смартфоны, планшеты, ноутбуки и др. Вы можете покупать оптом по одной цене и продавать в своём интернет-магазине в несколько дороже.
- Детские игрушки. Их также можно покупать оптом и продавать на вышеуказанных сайтах.
- Антиквариат. Эти товары ценились во все времена: коллекционеры готовы отдать миллионы, если вещь того стоит.
- Одежда. Большинство людей покупают одежду именно через интернет-магазины, так что эту категорию можно перепродавать.
- Названия сайтов. За каждое доменное имя можно заработать от 10 долларв и выше.
- Автомобили. Можно создать компанию и заработать миллионы перепродавая б/ушные авто с пробегом.
- Чехлы и другие аксессуары для мобильных телефонов, планшетов и других гаджетов. Как правило, в обычных магазинах такие вещи стоят недешево, а на АлиЭкспресс или в Китае их можно купить за копейки. Сюда же можно отнести адаптеры, шнуры и т.п.
- Украшения. Сейчас многие делают украшения ручной работы, но далеко не все умеют их продавать. Хэнд-мейд всегда в цене, так что вы можете взять на себя роль посредника и работать за процент.
- Мелкая бытовая техника – на распродажах в интернет-магазинах можно найти очень дешевые товары (особенно если попасть на акции и скидки), а на Авито или собственном сайте их можно продать куда дороже.
Это далеко не полный список товаров, на перепродаже которых вы можете заработать. Торговать можно чем угодно, хоть борзыми щенками (в прямом и переносном смысле), лишь бы на это был спрос, а также приемлемая для вас разница между закупочной ценой и ценой перепродажи.
Как заработать на перепродаже товаров: полезные советы
Если вы хотите заниматься перепродажей, важно соблюдать несколько важных правил.
- Тестируйте спрос. Прежде чем закупить товар, дайте объявление, оплатите недорогую рекламу и посмотрите, скольких людей заинтересует ваше предложение.
- Просчитывайте маржу. Важно понимать, сколько вы заработаете на продаже одной единицы товара. Не забудьте учесть цену доставки и другие расходы.
- Учитывайте форс-мажоры. Товар может задержаться в пути, или могут возникнуть проблемы на таможне – вы должны быть готовы решать подобные проблемы.
- Готовьте сани летом. Вы должны быть всегда на шаг впереди. Закупать школьные рюкзаки лучше не в августе, когда цены на них взлетают до небес, а в марте. Купальники имеет смысл заказать зимой, а шубы – летом.
- Анализируйте конкурентов. Вы не будете единственным продавцом на рынке, поэтому важно знать, что и по какой цене предлагают другие. Помните, что покупатель почти всегда выбирает самое дешевое предложение – если вы не можете продавать дешевле других, вам придется сильно постараться, чтобы объяснить разницу в цене.
- Любите своих клиентов – и они ответят вам взаимностью. Проводите акции, дарите небольшие подарки и всегда соблюдайте принятые на себя обязательства.
- Рекламируйте свой товар. Тестируйте разные способы рекламы и выбирайте самый эффективный.
Перепродажа товаров и услуг может быть довольно прибыльным бизнесом, если подойти к делу с умом, тщательно проанализировать рынок и выбрать правильную нишу. Если вы хотите знать больше о лучших способах заработка в Интернете – вам сюда: 50 лучших способов заработать в Интернете
Источник: //lifeha.ru/site/gde-deshevo-zakupat-aktual-ny-e-tovary.html
Реализация товара ниже себестоимости налоговые последствия
Источник: //www.audit-it.ru/articles/account/
В ряде случаев компания проводит распродажи товаров по ценам ниже себестоимости.
В принципе продажа товаров с убытком не запрещена.
Но налоговые органы могут проверить цены на соответствие рыночным и доначислить налоги.
Ситуации, когда компания продает товары по сниженным ценам
Ситуации, когда компания продает товары по сниженным ценам, могут быть такими:
— продукция длительное время не пользуется спросом и морально устаревает;
— товары (сырье, материалы) приобретаются для нужд предприятия, но надобность в них отпадает;
— истекает срок годности товара;
— заказчик отказывается от произведенной по его заказу специфической продукции. А другого покупателя не находят;
— товарные остатки распродаются из-за реорганизации, ликвидации, смены местонахождения или из-за изменения направления деятельности фирмы;
— падает сезонный спрос в период низкой покупательской активности;
— компания реализует опытные модели и образцы для того, чтобы ознакомить с ними потребителей.
Контролируемые сделки
Понятие «контролируемые сделки» введено в Налоговый кодекс с 1 января 2012 г. Контролируемые — это те сделки, цены по которым налоговые органы (ФНС) вправе проверить на соответствие рыночным (п. п. 2, 3 ст. 105.3 НК РФ).
Налоговые органы контролируют только сделки:
— между взаимозависимыми лицами;
— внешнеэкономические сделки по товарам мировой биржевой торговли;
— сделки, одной из сторон которых является лицо, зарегистрированное в офшорах.
Если операция купли-продажи не принадлежат ни к одной из этих трех категорий, то они не являются контролируемыми.
Поэтому цены, применяемые в других сделках, а также доходы (прибыль, выручка), получаемые по этим сделкам, по умолчанию признаются рыночными (п. 1 ст. 105.3 НК РФ).
Резерв под снижение стоимости материальных ценностей
Согласно п. 25 ПБУ 5/01: МПЗ, которые морально устарели, полностью или частично потеряли свое первоначальное качество, текущая рыночная стоимость которых снизилась, отражаются в бухгалтерском балансе на конец отчетного года за вычетом резерва под снижение стоимости материальных ценностей.
Отметим, что величина созданного резерва является оценочным значением, то есть служит для формирования достоверной информации о стоимости материально-производственных запасов в бухгалтерском балансе (п. 3 ПБУ 21/2008 «Изменения оценочных значений»).
Таким образом, на 31 декабря должен быть создан резерв под снижение стоимости товара (дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 91-2 «Прочие расходы», кредит счета 14 «Резервы под снижение стоимости материальных ценностей»).
В следующем отчетном периоде в момент реализации товара, по которому образован резерв, зарезервированная сумма восстанавливается: в учете делается запись Дебет 14 Кредит 91, субсчет 91-1 «Прочие доходы».Пример
Организация продает шкафы. Их модельный ряд регулярно обновляется. Нераспроданный товар из прошлой коллекции компания реализует по цене ниже себестоимости.
На складе торговой организации осталось пять шкафов.
Цена приобретения каждого шкафа составляет 11 800 руб. (в т.ч. НДС — 1800 руб.).
Комиссия в составе специалистов отдела продаж составила акт уценки товарно-материальных ценностей и установила возможную цену их реализации — 5900 руб. за 1 штуку (в т.ч. НДС — 900 руб.).
Пять шкафов были проданы на общую сумму 29 500 руб. (в т.ч. НДС — 4500 руб.). Покупатель — российская организация, не являющаяся взаимозависимой по отношению к продавцу.
Поскольку сделки между невзаимозависимыми российскими компаниями не относятся к контролируемым, то продажная цена мониторов изначально признается рыночной и проверке не подлежит.
Так как шкафы были проданы по цене ниже себестоимости, на разницу в цене нужно создать резерв под снижение стоимости материальных ценностей.
На дату составления акта уценки следует сделать проводку:
Дебет 91-2 Кредит 14
— 25 000 руб. (((11 800 руб. — 1800 руб.) — (5900 руб. — 900 руб.)) x 5 шт.) — начислен резерв под снижение стоимости материальных ценностей.
При расчете налога на прибыль расход в виде суммы начисленного резерва не учитывается. Возникает постоянная разница, с которой нужно начислить постоянное налоговое обязательство:
Дебет 99 Кредит 68, субсчет «Расчеты по налогу на прибыль»,
— 5000 руб. (25 000 руб. x 20%) — начислено постоянное налоговое обязательство.
При продаже обесцененного товара ранее начисленный резерв нужно восстановить. Сумма резерва в этом случае признается прочим доходом.
На дату продажи уцененных шкафов бухгалтер запишет:
Дебет 62 Кредит 90-1
— 29 500 руб. — отражена выручка от реализации шкафов;
Дебет 90-3 Кредит 68, субсчет «Расчеты по НДС»,
— 4500 руб. — начислен НДС с реализации;
Дебет 90-2 Кредит 41
— 50 000 руб. ((11 800 руб. — 1800 руб.) x 5 шт.) — списана фактическая себестоимость шкафов;
Дебет 14 Кредит 91-1
— 25 000 руб. — восстановлен ранее начисленный резерв.
Сумма восстановленного резерва в налоговом учете не признается доходом. Поэтому возникает постоянная разница, с которой начисляется постоянный налоговый актив:Дебет 68, субсчет «Расчеты по налогу на прибыль», Кредит 99
— 5000 руб. (25 000 руб. x 20%) — начислен постоянный налоговый актив.
Реализация товара с убытком взаимозависимым лицам
Если же фирма продала товар по цене ниже себестоимости, например своей дочерней компании.
В этом случае участники сделки признаются взаимозависимыми лицами (пп. 1 п. 2 ст. 105.1 НК РФ).
Однако для того, чтобы налоговики проверили цены, применяемые в сделке, на предмет соответствия рыночным, кроме взаимозависимости необходимо, чтобы сделки признавались еще и контролируемыми.
В 2015 г. он составляет один миллиард рублей (пп. 1 п. 2 ст. 105.14 НК РФ).
При этом учитываются только облагаемые доходы (без НДС) по всем сделкам без учета расходов (п. 9 ст. 105.14 НК РФ).
Итак, если товар был продан по нерыночной цене и такая сделка является контролируемой (превышен неконтролируемый порог — 1 млрд руб.) необходимо:
(или) добровольно посчитать налог на прибыль и НДС исходя из рыночной цены (сразу или по окончании налогового периода) (пункты 3, 6 ст. 105.3 НК РФ);
(или) на «ценовой» проверке доказывать налоговым органам, что цена сделки вполне укладывается в интервал цен, по которым такой товар продают невзаимозависимые лица (подпункт 1 п. 1, п. 3 ст. 105.7, п. п. 1, 7 ст. 105.9 НК РФ).
Рассмотрим действия организации в каждом из этих вариантов.
Первый вариант
Компания добровольно производит корректировку налогов по истечении календарного года, а именно, начислит налог на прибыль и НДС исходя из рыночной цены (п. 6 ст. 105.3 НК РФ).
Пример
Организация продала технологическое оборудование по цене ниже его себестоимости своей дочерней компании.
Выручка от продажи составила 2 360 000 000 руб. (в т.ч. НДС — 360 000 000 руб.). Закупочная цена оборудования составила 2 200 000 000 руб.
Организация ведет налоговый учет методом начисления.
Рыночная цена реализации товара составляет 3 540 000 000 руб. (в т.ч. НДС — 540 000 000 руб.).Для минимизации налоговых рисков принято решение начислить налог на прибыль и НДС по рыночным ценам.
Тогда, для целей налогообложения следует отразить выручку по рыночной цене. А в бухгалтерском учете — исходя из фактических цен реализации.
Это приведет к возникновению постоянной разницы между бухгалтерским и налоговым учетом в сумме 1 000 000 000 руб. ((3 540 000 000 руб. — 540 000 000 руб.) — (2 360 000 000 руб. — 360 000 000 руб.)).
В бухгалтерском учете постоянная разница будет формировать постоянное налоговое обязательство в размере 200 000 000 руб. (1 000 000 000 руб. x 20%).
В бухучете организации необходимо сделать следующие проводки:
Дебет 62 Кредит 90-1
— 2 360 000 000 руб. — отражена фактическая выручка от продажи оборудования;
Дебет 90-2 Кредит 41
— 2 200 000 000 руб. — списана себестоимость оборудования;
Дебет 90-3 Кредит 68, субсчет «Расчеты по НДС,
— 540 000 000 руб. — начислен НДС с потенциальной выручки (при продаже продукции по рыночной цене);
Дебет 99 Кредит 68, субсчет «Расчеты по налогу на прибыль»,
— 200 000 000 руб. — начислено постоянное налоговое обязательство;
Дебет 68, субсчет «Расчеты по НДС», Кредит 51
— 540 000 000 руб. — перечислен в бюджет НДС, начисленный исходя из рыночной цены;
Дебет 68, субсчет «Расчеты по налогу на прибыль», Кредит 51
— 200 000 000 руб. — перечислен в бюджет налог на прибыль, начисленный исходя из рыночной цены.
Симметричные корректировки
Если продавец самостоятельно посчитает и уплатит налоги по рыночной цене с доходов по контролируемой сделке, то покупатель не сможет пересчитать налоговую базу в сторону уменьшения.
Ведь такое право у него возникнет, только если после проверки цен и уплаты продавцом недоимки покупатель получит от налогового органа уведомление на проведение симметричных корректировок (Пункт 1 ст. 105.3, п. п. 1, 2 ст. 105.18 НК РФ).
Таким образом, чтобы пересчитать налоговую базу в ходе симметричной корректировки, другая сторона сделки должна быть осведомлена о том, что ее взаимозависимое лицо проверили и доначислили налоги (п. 2 ст. 105.18 НК РФ).
Источник: //sroorg.ru/realizatsiya-tovara-nizhe-sebestoimosti-nalogovye-posledstviya/
