Простое товарищество: налоговые последствия

Содержание

Особенности налогообложения простого товарищества

Простое товарищество: налоговые последствия

Д.А. Прокофьев, консультантСеверо-Западного ТерриториальногоИнститута Профессиональных Бухгалтеров,

преподаватель учебных центров: Институтэкономики и права, Институт повышенияквалификации «Телеком»

Предпринимательбез образования юридического лица

Простое товарищество (совместнаядеятельность) — специфическая формаосуществления предпринимательскойдеятельности без образования юридического лица. Участие в совместнойдеятельности связано с определенными сложностями:

  •  необходимость четкогоюридического оформления отношений междуучастниками при заключении договорапростого товарищества и впоследствии;
  •  необходимостьведения раздельного учета операций, осуществляемых в рамках совместнойдеятельности, и операций, осуществляемых товарищами в своих интересах;
  •   особыйпорядок налогообложения простоготоварищества.

Однако простоетоварищество может давать участникам какчисто экономические преимущества, таки определенные возможности для налоговых оптимизаций, а потому в некоторых случаяхявляется более привлекательной формой ведения бизнеса для предпринимателейи должно рассматриваться как альтернатива осуществлению «независимой»деятельности.

Правовые основысовместной деятельности

В основеправового регулирования совместнойдеятельности лежит глава 55 Гражданскогокодекса РФ «Простоетоварищество».

По договору простоготоварищества (договору о совместной деятельности) двое или более лиц (товарищей)обязуются соединить свои вклады и совместно действовать без образованияюридического лица для извлечения прибыли или достижения другой, не противоречащейзакону цели (п. 1 ст. 1041 ГК РФ). Следуетобратить внимание, что договор простоготоварищества может быть заключен какна определенный срок, так и в бессрочнойформе.

Сторонами договора простоготоварищества могут быть индивидуальныепредприниматели или коммерческиеорганизации (п. 2 ст. 1041 ГК РФ).

Вкладомтоварища признается все то, что он вноситв общее дело, в том числе деньги, иноеимущество, профессиональные и иные знания,навыки и умения, а также деловаярепутация и деловые связи.

Денежная оценкавклада товарища производитсяпо соглашению между товарищами.

Вкладыучастников предполагаются равнымипо стоимости, если иное не следуетиз договора простого товарищества илифактических обстоятельств (ст. 1042ГК РФ).

Внесенная товарищамисобственность, а также произведенная в результате совместной деятельностипродукция и полученные от такого сотрудничества плоды и доходы признаютсяих общей долевой собственностью, но только если иное не установленозаконом, договором простого товариществаили не вытекает из существаобязательства (п. 1 ст. 1043 ГК РФ).

Пользованиеобщим имуществом осуществляетсяпо общему согласию товарищей, а если ононе было достигнуто, то в порядке,устанавливаемом судом (п. 3 ст. 1043 ГК РФ). Обязанности товарищей по содержаниюобщего имущества и порядок возмещения расходов, связанных с выполнением этихобязанностей, определяются договором простого товарищества (п. 4 ст.

1043ГК РФ).

Ведение бухгалтерского учетаобщего имущества товарищей может бытьпоручено ими одному из участвующихв договоре простого товарищества юридических лиц (п. 2 ст. 1043 ГК РФ). По мнениюавтора, если в совмест­ной деятельностине участвуют организации,то бухгалтерский учет вести не обязательно.

Дело в том, чтов Гражданском кодексе нет требования об обязательности ведения бухгалтерскогоучета простыми товариществами. Из текстазакона следует, что эта функция можетвыполняться, но не в обязательномпорядке.

Кроме того, закон «О бухгалтерскомучете», ПБУ 20/03 «Информация об участиив простом товариществе» и План счетовприменяются только для организаций.Не существует ни одного нормативногодокумента, согласно которомуиндивидуальные предпринимателив какой-либо ситуации были обязаны вести бухгалтерский учет.

Однако в любом случаенеобходимо обеспечить учет доходов и расходов, достаточный для расчета суммыприбыли, подлежащей распределению междутоварищами.

Каждый товарищ, независимоот того, уполномочен ли он вести общиедела товарищей, вправе знакомиться со всейдокументацией по ведению дел. Отказот этого права или его ограничение, в томчисле по соглашению товарищей, ничтожны(ст. 1045 ГК РФ).

В простом товариществеобщие дела можно вести следующим образом:

1) Каждый товарищ вправедействовать от имени всех товарищей.

Этот вариант наиболее удобенс точки зрения гибкости и оперативностисовершения операций. Он применимв ситуации, когда каждый товарищ, по сути,осуществляет деятельность независимоот других (начиная от приобретениянеобходимых для деятельности ресурсови заканчивая продажами своих товаров илиуслуг).

В этом случае каждый товарищсамостоятельно ведет учет своих доходови расходов и определяет заработаннуюим прибыль. Затем эти данные сводятсявоедино товарищем, ведущим общие дела,и каждому участнику распределяется доляприбыли, адекватная тому, что он фактическизаработал.

В данном случае смыслом длясоздания простого товарищества может быть возможность применения более выгоднойсистемы налогообложения по сравнению с полностью независимойдеятельностью.

Другая ситуация, когдацелесообразен этот способ, — четкое распределение между товарищами сфердеятельности. Например, один товарищ занимается только закупками, а другой —исключительно продажами. Тогда каждый из них будет совершать сделки в своейобласти от имени всехтоварищей.

2) Ведение дел осуществляетсяотдельными участниками.

Данный способможет применяться, например, если кто-либо из товарищей только предоставляетсредства для осуществления совместной деятельности, не принимаянепосредственного участия в совершенииопераций (такая деятельность имеетоттенок доверительного управления).Он получает за это определенную долюприбыли. Также этот способ используется,когда кто-либо из товарищей участвуетв совместной деятельности, предоставляясвои услуги по ведению общихдел.

В перечисленных случаях все сделкив рамках простого товарищества будутсовершать те товарищи, которыенепосредственно участвуют в хозяйственной деятельности.

3) Делаведутся совместно всемитоварищами.

Такой вариант подходит,когда в рамках простого товарищества совершается относительно небольшоеколичество сделок, но при этом онидостаточно велики по объему. Тогда каждыйиз товарищей может быть заинтересованв том, чтобы непосредственноконтролировать заключение и совершениетаких сделок.

Также этот способприменим, если степень доверия между товарищами не очень велика.

Присовместном ведении дел для совершениякаждой сделки требуется согласие всехтоварищей (п. 1 ст. 1044 ГК РФ). В отношенияхс третьими лицами полномочие товарищасовершать сделки от имени всех товарищей удостоверяется доверенностью, выданной емуостальными товарищами, или договором простого товарищества, совершеннымв письменной форме (п. 2 ст. 1044ГК РФ).

Порядок покрытия расходови убытков, связанных с совместной деятельностью товарищей, определяетсясоглашением участников (это может быть дополнительное соглашение к договору).

Приотсутствии такого соглашения каждый товарищ несет расходы и убыткипропорционально стоимости его вкладав общее дело. Соглашение будет признаноничтожным, если оно полностью освобождает кого-либо из товарищей от участияв покрытии общих расходов или убытков (ст. 1046 ГК РФ).

Следует отметить, что ничтожнымбудет признан не сам договор, а толькосоответствующее соглашение.

Еслидоговор простого товарищества связанс осуществлением его участникамипредпринимательской деятельности,товарищи отвечают солидарно по всем общимобязательствам независимо от основанийих возникновения (п. 2 ст. 1047ГК РФ).

По общему правилу прибыльот совместной деятельности распределяется пропорционально стоимостивкладов товарищей в общее дело, если иноене предусмотрено договором или инымсоглашением товарищей. В принципе, прибыль можно распределять любым способом,который устроит всех товарищей.

Так, например, если каждый товарищ автономноосуществляет полный цикл деятельности (отпокупок до продаж), то каждому участникуможет распределяться доля прибыли, адекватная тому, что он фактическизаработал. Нельзя устранить кого-то из товарищей от участия в прибыли (ст. 1048ГК РФ).

Договор простого товариществапрекращается вследствие (п. 1 ст. 1050 ГК РФ):

 —  истечения срокадоговора простого товарищества;

 — отказа кого-либо из товарищейот дальнейшего участия в договорепростого товарищества, если договоромпростого товарищества или последующимсоглашением не предусмотрено сохранениедоговора в отношениях между остальнымитоварищами;

 —  смерти товарища,объявления кого-либо из товарищей недееспособным, ограниченно дееспособнымили безвестно отсутствующим, но только в случае, если договором или последующимсоглашением не предусмотрено его сохранение между остальнымитоварищами;

 —  объявления кого-либоиз товарищей банкротом или при выделениидоли товарища по требованию его кредитора(если договором или последующимсоглашением не предусмотрено егосохранение между остальными товарищами);

 —  в другихслучаях.

При прекращении договорапростого товарищества вещи, переданные в общее владение и (или) пользованиетоварищей, возвращаются предоставившим их товарищам без вознаграждения, если иноене предусмотрено соглашением сторон.

Товарищи производят разделимущества, находившегося в их общей собственности, возникших у них общих правтребования по соглашению между собой и впорядке, предусмотренном статьей 252Гражданского кодекса РФ. Это значит, что,например, если участники не достигнутсоглашения о способе и условиях раздела,то их противоречия будут разрешеныв судебном порядке.

При этом следуетотметить, что товарищ, внесший в общую собственность индивидуально определеннуювещь (например, транспорт, оборудование или вычислительную технику), вправе припрекращении договора простого товарищества требовать в судебном порядкевозврат ему этой вещи при условии соблюдения интересов остальных товарищейи кредиторов (п. 2 ст. 1050 ГК РФ).

Послепрекращения договора простоготоварищества его участники продолжаютнести солидарную ответственностьпо неисполненным общим обязательствамв отношении третьих лиц (п.2 ст.1050 ГК РФ).

Налог на добавленнуюстоимость

До 2006 года Налоговый кодексне регулировал порядок исчисления НДС приосуществлении совместной деятельности.Но с 1 января 2006 года вступила в силустатья 174.1 Налогового кодекса РФ,регламентирующая порядок исчисления и уплаты НДС при осуществлении договорапростого товарищества (закон от 22 июля 2005г. № 119-ФЗ).

По новым правилам ведениеобщего учета операций, подлежащих налогообложению НДС, возлагаетсяна участника простого товарищества,которым являются российская организациялибо индивидуальный предприниматель.

Этотаспект совместной деятельности (ктоименно обязан исчислять и уплачивать«общий» НДС) имеет смысл определитьв тексте самого договора простоготоварищества либо составитьдополнительное соглашение к договору.

На выбранного таким образом участникадоговора возлагаются все обязанностиналогоплательщика НДС, предусмотренныеглавой 21 НК РФ.

При реализации товаров(работ, услуг), передаче имущественных правв соответствии с договором простоготоварищества участник товарищества, исчисляющий НДС, обязан выставитьсоответствующие счета-фактуры в общеустановленном порядке.

Только тоттоварищ, который исчисляет НДС, можетполучить налоговый вычет по товарам(работам, услугам), в том числе основнымсредствам и нематериальным активам, и поимущественным правам, приобретаемым для производства или реализации товаров (работ,услуг), признаваемых объектом налогообложения НДС. При этом у данногоучастника должны быть счета-фактуры, выставленные ему продавцами.

Еслитоварищ, который исчисляет НДС, ведетдополнительно к общим делам товариществаиную деятельность, то он может получитьвычет только при наличии раздельногоучета товаров (работ, услуг), в том числеосновных средств и нематериальныхактивов, и имущественных прав:

 — используемых при осуществлении операцийв соответствии с договором простоготоварищества;

 —  используемых им приосуществлении иной деятельности.

Однакозаконодатели не конкретизировали механизмведения раздель­ного учета «входящего»НДС для этих ситуаций. Поэтому есть смыслдля товарища, исчисляющего НДС, включитьсоответствующий пункт в свою учетную политику для целей налогообложения.

По мнению автора, можно руководствоваться положениями пункта 4 статьи 170 Налоговогокодекса, в соответствии с которыми «входящий» НДС по покупкам, которыеневозможно отнести к конкретной деятельности, распределяетсяпропорционально стоимости отгруженныхтоваров (работ, услуг), имущественных правпо видам деятельности за налоговый период по НДС (месяц или квартал).

Такжеследует отметить, что ни Налоговый кодекс,ни Порядок заполнения декларации по НДС(утв. приказом Минфина РФ от 28 декабря 2005 г.

№ 163н) не предусматривают необходимостьпредставления в налоговый орган отдельной декларации по НДС в частиопераций по договору простоготоварищества.

В то же время в формедекларации отсутствуют специальныеразделы или какие-либо расшифровкипоказателей для данныхситуаций.

По мнению автора, участникудоговора простого товарищества, исчисляющему НДС, при заполнениидекларации следует прибавлять данные,связанные с операциями по договорупростого товарищества, к показателямпо «своим» операциям, не связаннымс совместной деятельностью.

Налог на доходы физических лици единый социальный налог

Исчислениеиндивидуальными предпринимателями НДФЛи ЕСН, применяющими общий режимналогообложения, производится от суммыразницы между доходами и расходамиот предпринимательской деятельности (подп.1 ст. 221, п. 3 ст. 237 НК РФ).

Никаких выгоддоговор простого товарищества здесьне дает, поскольку как бы ниосуществлялась деятельность —«независимо» или «совместно», — обаналога будут исчисляться от суммыприбыли.

Простое товарищество в данномслучае скорее будет порождать дополнительные трудности, посколькув Налоговом кодексе не содержится особенностей, связанных с исчислениемданных налогов при осуществлении совместной деятельности. В том числеотсутствуют положения по организации

Юридические статьи »

Источник: https://www.lawmix.ru/articles/49838

Как вывести активы с помощью простого товарищества?

Простое товарищество: налоговые последствия

Сначала хотела написать статью «Налоговые мифы. Часть 4. Простые товарищества». Но в процессе поиска мифов, опроса друзей и представителей бизнеса, я выяснила, что мало кто знает, «что это такое, и с чем это едят»…  Поэтому и мифов вокруг этой формы совместной деятельности не сложилось. Разве что, это «какая-то деятельность с советскими отголосками».

«Простое товарищество»: что это, зачем и почему?

Простому товариществу посвящена Глава 55 ГК РФ.  Из ст. 1041 Главы 55 ГК РФ «Договор простого товарищества»:

«1. По договору простого товарищества (договору о совместной деятельности) двое или несколько лиц (товарищей) обязуются соединить свои вклады и совместно действовать без образования юридического лица для извлечения прибыли или достижения иной не противоречащей закону цели.

  1. Сторонами договора простого товарищества, заключаемого для осуществления предпринимательской деятельности, могут быть только индивидуальные предприниматели и (или) коммерческие организации».

Ситуация. ООО «Ромашка» (ОСН) и ИП «Василек» (УСН 15%) решили объединить свои усилия в организации оптово-розничной торговли цветами и создать простое товарищество. Тем самым увеличить объемы продаж и расширить рынок. ООО «Ромашка», вносит в совместную деятельность склады и сотрудников.

А ИП «Василек» оборотные средства, услуги по доставке цветов и разработки по выращиванию синих роз и тюльпанов, которые являются интеллектуальной собственностью ИП «Василек». Стоит отметить, что ИП «Василек» может применять упрощенку, только с базой «доходы-расходы». Т.к. это прописано в ст. 346.11 НКРФ и п. 3 ст. 346.14 НК РФ.

Конечно же, договор простого товарищества составлен в соответствии с деловыми целями.

А имущество, которые передали ООО «Ромашка» и ИП «Василек» в простое товарищество реализацией не признается, и, соответственно, не будет облагаться НДС согласно п.п. 4 п. 3 ст. 39 НК РФ. Какая же выгода в организации простого товарищества в плане оптимизации налогообложения?

Наталья Брылева

Юрист и налоговый консультант «Туров и Партнеры»:

    Рассматривая возможности холдинговых структур и возможности оптимизации налогообложения, можно использовать механизм передачи имущества без НДС с помощью простого товарищества. Но для того, чтобы такую передачу не признали реализацией, необходимо иметь реальную деловую цель.

    Например, собрались два бизнесмена: один внес производственный комплекс, другой денежные средства. Простое товарищество действует на основании договора о совместной деятельности.

    Соответственно, в таком договоре целесообразно прописать цель создания простого товарищества: например, модернизация производственной площадки и ее сдача в аренду. Простое товарищество должно проработать минимум 3 месяца, получить доход и отчитаться по налогам.

    Далее товарищами может быть принято решение о том, что  дальнейшая деятельность не является прибыльной. Договор о совместной деятельности будет расторгнут, а по договоренности между товарищами один из низ забирает вместо вложенных денежных средств имущество, а второй товарищ деньги.

Как вывести активы, и все ли так «просто»?

В силу внесенных законом №401-ФЗ правок в 45 ст. НК РФ, собственники бизнеса обеспокоились безопасностью своих активов.

Можно ли защитить активы компании с помощью договора простого товарищества.

Могут ли, например, налоговики, у одного из товарищей, в отношении которого была проведена проверка и доначислены налоги, наложить арест на его активы в простом товариществе?

Наталья Брылева

Юрист и налоговый консультант «Туров и Партнеры»:

    Не путайте с вкладом пайщика в потребительское общество в неделимый фонд – в данном случае ваши активы действительно защищены от претензий кредиторов и налоговых органов.

    Но, внося имущество в общую собственность, участник договора приобретает долю в праве общей собственности, которая является самостоятельным объектом гражданского оборота (ст. 128 ГК РФ) и может быть предметом взыскания по требованию кредитора в отношении личных долгов соответствующего товарища, не связанных с совместной деятельностью.

    Если в таких случаях выделение доли в натуре невозможно либо против этого возражают остальные участники долевой или совместной собственности, кредитор вправе требовать продажи должником своей доли остальным участникам общей собственности по цене, соразмерной рыночной стоимости этой доли, с обращением вырученных от продажи средств в погашение долга.

    Так что применение договора о совместной деятельности не обезопасит ваше имущество от третьих лиц. В данном случае, этот способ позволяет перевести имущество после завершения полного цикла деятельности.

Как обстоят дела с судебной практикой, и к чему придираются налоговики?

Одно из судебных решений 2016 году в пользу налогоплательщика, в котором налоговики придрались к договору простого товарищества. В результате выездной проверки налоговая доначислила ООО-шке пени, недоимки и штрафы. Подозрения налоговиков вызвал договор простого товарищества, заключенный между ООО и ИП (учредитель ООО).

В соответствии с договором, его «предметом является объединение имущества, денежных средств, иных материальных ресурсов, своего профессионального опыта, а также деловой репутации, деловых связей для совместных действий без образования юридического лица в целях развития спектра и повышения качества и конкурентоспособности предоставляемых товаров и услуг, а также извлечения прибыли». Вклады товарищей состоят в следующем:

  • Со стороны общества: офисные и складские помещения, а также квалифицированный персонал;
  • Со стороны ИП: товар (подтвержденный товарными накладными), квалифицированный персонал, транспортные средства для осуществления перевозок и деловые связи.

Налоговики были уверены, что ООО нарушило п. 1 ст. 1042 ГК РФ: на момент заключения договора простого товарищества общество не владело имуществом и квалифицированным персоналом, внесенным в виде вклада в товарищество фактически:

  • Отдельные договора аренды заключены после заключения договора простого товарищества, поэтому вклад ООО отсутствовал;
  • Общество не имело квалифицированного персонала, т.к. сотрудники до заключения договора простого товарищества являлись сотрудниками ИП;
  • Договор простого товарищества – мнимый, формальный, несущественный и направлен на минимизацию налогов.

Также налоговики выявили взаимозависимость между товарищами и получение необоснованной налоговой выгоды:

  • Офисы ИП и ООО располагаются по одному адресу;
  • Простое Товарищество было создано для продажи товара с НДС покупателям, так как ООО применяло упрощенку;
  • Операции по реализации товаров, произведенные в рамках договора, фактически являются сделкой купли-продажи (передачей товара на возмездной основе) и подлежат учету в целях налогообложения. Договор простого товарищества является притворной сделкой, совершенной с целью прикрыть сделку купли-продажи товара.

Однако суд не увидел в договоре простого товарищества попытку получения необоснованной налоговой выгоды.

  • По поводу взаимозависимости. Как указали суды, в том числе и кассация, «гражданское законодательство не содержит запрета на заключение договора простого товарищества между юридическими лицами, учредителями которых являются одни и те же лица, в том числе – между взаимозависимыми лицами». «Взаимозависимость участников сделок и осуществление расчетов с использованием одного банка, сами по себе не могут служить основанием для признания необоснованной налоговой выгоды, а только в совокупности с обстоятельствами, указанными в пункте 5 Постановления ВАС №53». Налоговики в ходе выездной проверки таких доказательств не нашли;
  • По поводу формальности договора. «Обществом велась реальная финансово-хозяйственная деятельность в рамках договоров о совместной деятельности, распределение и налогообложение полученной прибыли производилось в соответствии с данными договорами и действующим законодательством, ведение учета осуществлялось согласно применяемой обществом системе налогообложения». Налоговики не представили доказательств нарушений условий договора простого товарищества по ст.1041 и ст.1048 ГК РФ;
  • «В соответствии со ст. 421 ГК РФ граждане и юридические лица свободны в заключении договора, следовательно, налогоплательщик вправе самостоятельно определять момент вхождения юридического лица в состав участников договора простого товарищества». Сотрудники фискальной службы не представили в суде аргументов, подтверждающих, что заключение договора простого товарищества являлось притворной сделкой;

Поэтому, на основании Постановления АС Поволжского округа №Ф06-7280/2016 от 26.04.2016 г. (Дело № А06-3318/2015) заключение и исполнение договора простого товарищества в данном случае было связано с осуществлением реальной предпринимательской деятельности и не имело своей целью получение необоснованной налоговой выгоды.

Письма Минфина и ФНС, касающиеся деятельности простых товариществ

Источник: https://turov.pro/kak-vyivesti-aktivyi-s-pomoshhyu-prostogo-tovarishhestva-c/

Налогообложение простого товарищества

Простое товарищество: налоговые последствия

С 2006 г. в соответствии с новой редакцией п. 4 ст. 273 НК РФ, введенной Федеральным законом от 6 июня 2005 г.

N 58-ФЗ, все участники простого товарищества обязаны перейти на определение доходов и расходов по методу начисления.

Расходы будут признаваться таковыми в том отчетном (налоговом) периоде, к которому они относятся, независимо от времени фактической выплаты денежных средств или иной формы их оплаты.

Кассовый метод, при котором датой получения дохода признается день поступления средств на счета в банках и (или) в кассу либо день поступления иного имущества, работ, услуг или имущественных прав, товарищи применять уже не могут. Это же правило действует и в отношении тех налогоплательщиков, которые заключат договор доверительного управления имуществом.

Статья 273 НК РФ, предписывающая организациям, участвующим в совместной деятельности, перейти на метод начисления, распространяется только на плательщиков налога на прибыль. Ведь известно, что участники простого товарищества обычно не получают распределенную в их пользу прибыль на руки, а используют ее в рамках совместной деятельности.

В результате при кассовом методе ни на расчетный счет, ни в кассу деньги не поступают и налогооблагаемого дохода не возникает. При методе же начисления распределенная, но не неполученная прибыль включается во внереализационные доходы.

Таким образом, организации — участнику совместной деятельности придется заплатить налог на прибыль со средств, которые она направила на развитие совместного бизнеса.

Однако на участников договора простого товарищества, применяющих упрощенную систему налогообложения, это требование не распространяется. Они определяют доходы и расходы кассовым методом, но ст.

273 НК РФ руководствоваться не должны, поскольку в главе 26.2 НК РФ ссылок на эту статью нет.

Следовательно, в любом случае организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, должны учитывать доходы и расходы по кассовому методу.

Участник, ведущий общие дела, определяет не доход товарищей, а их прибыль: термин “доход” заменен термином “прибыль каждого участника товарищества”, что соответствует нормам гражданского законодательства.

С 2006 г. порядок уплаты НДС при совместной деятельности регулируется новой ст. 174.1 НК РФ, которая введена Федеральным законом от 22 июля 2005 г. N 119-ФЗ. Данная статья трактуется специалистами по-разному.

В соответствии со ст. 174.1 НК РФ вести общий учет операций, подлежащих налогообложению, может участник товарищества — российская организация либо индивидуальный предприниматель.

При совершении операций в соответствии с договором простого товарищества (договором о совместной деятельности) на него возлагаются обязанности налогоплательщика.

При реализации товаров (работ, услуг), передаче имущественных прав в рамках совместной деятельности данный участник договора выставляет партнерам простого товарищества счета-фактуры.

При этом необходимо, чтобы счета-фактуры поставщиков были выставлены на его имя (п. 3 ст. 174.1 НК РФ). Участник должен отдельно учитывать товары (работы, услуги) и имущественные права, используемые в рамках договора о совместной деятельности.

Если все участники товарищества применяют общую систему налогообложения, положения данной статьи не вызывают вопросов. Но ведь товарищами могут быть и организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, которые не платят НДС.

Возникает вопрос: нужно ли понимать ст. 174.1 НК РФ в том смысле, что организации, применяющие упрощенную систему налогообложения и участвующие в деятельности простого товарищества, все же являются плательщиками НДС?

Согласно одному из положений ст. 174.1 НК РФ на участника товарищества возлагаются обязанности налогоплательщика, “установленные настоящей главой”.

Получается, что товарищи, применяющие упрощенную систему налогообложения, действительно должны перечислять налог. Однако в ст. 346.

11 НК РФ сказано, что организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, начисляют НДС только на таможне либо когда являются налоговыми агентами.

Налогообложение совместной деятельности (договора простого товарищества)

Получается, что в ст. 174.1 НК РФ обязанность платить налог упоминается, однако в ст. 346.11 НК РФ в связи с этим изменения не внесены. Новая редакция главы 21 НК РФ признает любого участника товарищества плательщиком НДС, обязанным выставлять счета-фактуры, а также имеющим право на налоговый вычет.

Пока единого мнения по этому поводу не существует. Авторы, считающие, что такие участники простого товарищества должны платить НДС, обосновывают свою позицию прямым указанием закона (ст.

Источник: https://printscanner.ru/nalogooblozhenie-prostogo-tovarishhestva/

Простое товарищество: бухучет и налогообложение, правоотношения, виды

Простое товарищество: налоговые последствия

Само слово сочетание «Простое товарищество» намекает о доверительных отношениях между участниками. Простое товарищество (ПТ) — это особая форма отношений, не требующая организации юридического лица. Истоки такой формы совместной деятельности зарождались в Древнем Риме, но до сих пор еще ПТ не утратил своей актуальности.

Что такое простое товарищество

Целью ПТ является узаконивание деятельности между отдельными лицами, принявшими решение объединиться для достижения определенной цели. Примером может служить объединение двух сельских жителей для сезонного заработка — один их них имеет плуг, а другой трактор.

Вместе они могут вспахивать огороды односельчанам. Вариаций много — один тракторист, а другой имеет технику. Также понятным примером может служить объединение усилий сельского жителя и городского овощного магазина — один занимается производством продукции, а другой её реализацией.

Такие примеры не говорят о том, что ПТ допустимо для использования лишь в малом бизнесе или в сельхозобласти. Договор простого товарищества могут заключать и крупные компании. Если одна организация имеет парк грузовых автомобилей, а другая складские помещения, то на базе договора ПТ они в силах создать транспортную компанию.

Также стоит отметить, что простое товарищество не всегда основывается для получение прибыли. Уже в договоре ПТ ясна цель деятельности. Чаще всего ПТ делят на 4 группы:

  1. Простое негласное.
  2. Простое коммерческое или торговое.
  3. Простое некоммерческое или гражданское.
  4. Простое товарищество о совместной деятельности.

Наиболее непонятными представляются первый и последний вид товариществ. Негласное ПТ основывается в случае нежелания разглашать информацию о его создании. Договор такого ПТ подразумевает пункт, запрещающих информировать о создании товарищества третьи лица. Товарищество, имеющее в планах совместную деятельность, организуется в случае деловых связей с юридическими лицами.

Модель простого товарищества в объединении третейских судов — тема видео ниже:

Виды деятельности и формы ведения дел

Простота создания ПТ не означает узкий круг возможной деятельности. На самом деле Гражданский кодекс не ограничивает сферы деятельности товарищей. Цели создания ПТ и особенности его работы не должны противоречить действующему законодательству. На практике это значит, что все, что не запрещено УК РФ допустимо.

Если для работы ПТ необходима лицензия, то один из участников должен ею обладать. В остальном для простого товарищества открыты все возможные виды деятельности. В то же время при ведении деятельности, требующей лицензирования, все операции связанные с ней должен обеспечивать только один участник, хотя существуют различные формы управления ПТ.

Их 3 разновидности:

  1. Дела ведет назначенный товарищ.
  2. Деятельность ведется совместно всеми членами ПТ.
  3. Каждый из участников вправе действовать от имени всех.

Наиболее часто применяется форма с товарищем, назначенным всеми участниками ПТ. В случае с наличием лицензии — это единственно возможный вариант. Такую деятельность может осуществлять только лицензиат.

Вклады участников ПТ

Характерные признаки

Одной из важных характерных черт простого товарищества является отсутствие необходимости создания юридического лица при множестве участников.

Процесс создания ПТ основывается на предварительном финансовом или другом плане, а также подписании договора. Для дальнейшего ведения деятельности необходимо объединение активов и/или личных усилий.

Отдельно определяется форма ведения дел из 3 разновидностей и задачи, способствующие достижению цели.

Определить ПТ можно по характерным признакам:

  • Общие цели и задачи
  • Отсутствие статуса ЮЛ
  • Наличие многосторонних сделок
  • Объединение вкладов и/или усилий
  • Совпадение прав, интересов и обязанностей участников
  • Распределение результатов деятельности между членами.

оговор простого товарищества часто называют договором о сотрудничестве, о чем расскажет видео ниже:

Преимущества и недостатки

К плюсам простого товарищества относится:

  • Простота создания
  • Особые формы налогообложения
  • Вариативность видов деятельности
  • Высокое доверие кредитных организаций
  • Возможность привлечения средств без займа.

При всех этих достоинствах не многие выбирают такое оформление своей деятельности. Это объясняется двумя весомыми минусами — сложность ведения бухгалтерии и высокий уровень ответственности личным имуществом.

Имущество и другие материальные отношения ПТ

Особенности вклада каждого участника простого товарищества определяются согласно договору. Это могут быть равные доли или процентные. Также допустимо вложение в ПТ личных усилий. Если в договоре не описаны величины вкладов, то они признаются равными по своей стоимости.

Пользование имуществом организуется по общему согласию всех членов. В случае необходимости нюансы использования общего имущества описываются в договоре ПТ.

В случае возникновения убытков или плановых расходов, их компенсация происходит на основании соглашения. Отсутствие такого документа у ПТ указывает на распределение убытков согласно вкладам участников, выраженном в процентах.

Следует особо выделить факт того, что члены простого товарищества отвечают по убыткам всем своим личным имуществом.

Особенности налогообложения

Одним из недостатков ПТ является сложность отчетности перед налоговой. В то же время этот вид организации деятельности позволяет снизить налоговую нагрузку.

Часто простые товарищества позволяют достичь одной или сразу нескольких целей, способных повысить доходность или минимизировать расходы.

Помимо этого можно обеспечить налоговую оптимизацию, но необходимо учитывать множество нюансов.

Особо стоит выделить отсутствие обязанности по восстановлению НДС при ранее принятой сумме вычета. Это усложняет бухгалтерию простого товарищества, но уменьшает налоговую нагрузку.

Именно нюансы начисления НДС и получение связанных с ним вычетов вызывает основные сложности.

К тому же каждый из членов ПТ при ведение деятельности с целью получения прибыли вынужден предоставлять самостоятельную отчетность.

Если же в простое товарищество вступили юридическое лицо и индивидуальный предприниматель, имеющие разные системы налогообложения, то ситуация с НДС еще сильнее усложняется. Особенно ярко это просматривается в ситуации общей системы уплаты налогов и спецрежимов. Поэтому при создании ПТ необходимо учесть эти нюансы, тогда в работе будет меньше трудностей.

Источник: http://uriston.com/kommercheskoe-pravo/yuridicheskie-litsa/vidy-subektov/prostye-tovarishhestva.html

Простое товарищество бухучет и налогообложение – k-p-a.ru

Простое товарищество: налоговые последствия

Сначала хотела написать статью «Налоговые мифы. Часть 4. Простые товарищества». Но в процессе поиска мифов, опроса друзей и представителей бизнеса, я выяснила, что мало кто знает, «что это такое, и с чем это едят»…  Поэтому и мифов вокруг этой формы совместной деятельности не сложилось. Разве что, это «какая-то деятельность с советскими отголосками».

Непростое товарищество упрощенцев | Журнал « книга» | № 5 за 2013 г

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 22 февраля 2013 г.

журнала № 5 за 2013 г.

Организации и предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, могут быть участниками простого товарищества. Единственное ограничение — такие упрощенцы должны применять объект налогообложения «доходы за вычетом расходов»п. 3 ст. 346.14 НК РФ. Посмотрим, что и как делать упрощенцам-товарищам.

Особенности уплаты налогов упрощенцами в рамках простого товарищества

Простое товарищество не является юридическим лицом. Следовательно, оно не может быть самостоятельным налогоплательщиком. Но это не значит, что его деятельность не облагается налогами.

НДС с операций в рамках товарищества

По операциям товарищества нужно платить НДС. Даже в рассматриваемой нами ситуации, когда все его участники — упрощенцы. Причем Налоговый кодекс предусматривает, что налогоплательщиком в рамках простого товарищества должен быть только один товарищ — тот, который ведет общие дела (уполномоченный товарищ)п. 1 ст. 174.1 НК РФ.

Источник: http://k-p-a.ru/prostoe-tovarischestvo-buhuchet-i-nalogooblozhenie/

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.