Расходы на обучение сотрудника

Содержание

Как планировать расходы на обучение сотрудников финансовой службы

Расходы на обучение сотрудника

Планировать расходы на развитие персонала можно различными способами. Например, как определенную долю от бюджета расходов компании или как затраты на обучение сотрудников в прошлом периоде, проиндексированные на коэффициент инфляции.

Это простые способы. Однако они не учитывают реальных потребностей компании в развитии персонала.

Сформированный бюджет может быть избыточен или слишком мал (тогда обучиться смогут не все сотрудники либо потребуется перерасход планируемых средств).

Если повышение квалификации и переподготовка сотрудников необходимы для основной деятельности и траты на эти мероприятия существенны (уровень значимости каждая компания определяет самостоятельно, например, он может составлять 10% от суммы всех планируемых расходов), то лучше использовать ресурсный метод. Он заключается в том, что затраты рассчитываются в соответствии с реальными профессиональными потребностями сотрудников в развитии.

Бюджет формируется на основе плана обучения персонала компании, который составляется для каждого сотрудника (исходя из профессиональных потребностей или по результатам аттестации), как правило, на год с детализаций по месяцам или кварталам (в зависимости от того, насколько равномерно проводятся мероприятия в течение года).

Как рассчитать плановые расходы на обучение персонала

Планируемые расходы на обучение складываются:

Командировочные расходы (оплата проезда, проживания и питания) важно учитывать, так как если мероприятие будет проходить в другом городе, то они могут составлять сумму, соизмеримую со стоимостью образовательного курса.

Помимо плана обучения сотрудников, для подготовки бюджета потребуются:

К стоимости обучения можно также отнести расходы на проживание сотрудников (тогда отдельно они не планируются).

Если сотрудникам придется добираться на нескольких видах транспорта, то, чтобы определить стоимость проезда, необходимо суммировать расходы на каждый из них.

Плановую стоимость проезда к месту обучения и обратно можно определить на основе информации, представленной на сайтах транспортных компаний.

Необходимо учитывать класс проезда, тип проездного тарифа (эконом, бизнес, купе, спальный вагон и т. д.).

Задать их для каждого сотрудника можно на основе внутреннего регламента компании, в котором прописываются права работников на проезд в той или иной категории транспорта (например, на основе положения о командировочных расходах).

Если же расходы на проживание не включены в стоимость программы обучения, стоимость проживания можно определить по формуле 1.

Если компания часто отправляет своих сотрудников в командировки в определенные города, то с наиболее подходящими гостиницами (с точки зрения оптимального соотношения цен и качества обслуживания, места расположения) можно установить договорные отношения.

Расходы на обучение сотрудников, как правило, планируются службой управления персоналом и планово-экономическим отделом. То, как именно будут распределены между ними обязанности, и сам порядок планирования зависят от особенностей конкретной компании – организационной структуры, распределения полномочий, организации бюджетного процесса и т. д.

Например, последовательность действий может быть следующей.

1. Перед началом нового бюджетного периода служба управления персоналом формирует план обучения сотрудников на год на основе данных об аттестации.

2. Служба управления персоналом составляет перечень потенциально интересных обучающих организаций, проводит с ними переговоры, запрашивает стоимость, условия, сроки, программу обучения.

3. Служба управления персоналом рассчитывает плановую сумму расходов на обучение и передает ее в планово-экономический отдел.

4. Планово-экономический отдел формирует сводный бюджет компании, рассчитывает финансовые показатели, оценивает возможность включения заявленной суммы расходов на обучение.

5. Если запланированные затраты на обучение превышают установленный при бюджетировании лимит, то планово-экономический отдел передает службе управления персоналом информацию о том, на какую сумму нужно сократить планируемые затраты.

6. Служба управления персоналом анализирует план и выявляет возможности снижения затрат, а затем передает в планово-экономический отдел информацию об их скорректированной величине.

7. Планово-экономический отдел включает данные в бюджет и доводит до подразделений информацию об утвержденном плане затрат на обучение.

Порядок формирования и пересмотра бюджета затрат на обучение персонала желательно закрепить в бюджетном регламенте компании.

Елена Митрофанова , руководитель проектов отделения финансово-экономических решений компании IBS

Если расходы на обучение сотрудников в компании существенны (например, составляют 10% от общей суммы расходов), стоит их планировать не одной статьей, а несколькими – с нужной аналитикой. Так чтобы можно было прогнозировать и контролировать затраты на развитие персонала в необходимых разрезах.

Для планирования и контроля затрат на обучение можно применять следующие бюджетные статьи: «Программа обучения», «Проезд», «Проживание», «Суточные расходы», «Командировочные расходы, связанные с обучением».

Аналитические признаки могут быть, к примеру, такие: «Тип обучения» (например, обязательное, периодическое и др.), «Структурное подразделение», «Ф. И. О. сотрудника» и т. д.

Наличие статистики данных в такой детализации позволит в будущем значительно упростить процесс планирования.

Как можно сократить расходы на обучение сотрудников

Если запланированные расходы на обучение сотрудников превышают установленный планово-экономическим отделом лимит, нужно проанализировать различные варианты их снижения. Рекомендуется пересмотреть:

Елена Митрофанова , руководитель проектов отделения финансово-экономических решений компании IBS

Кадровая служба медиахолдинга «Колесо обозрения», расположенного в Нижнем Тагиле, подготовила план обучения для шести сотрудников финансовой службы на 2014 год. Прогноз затрат приведен в таблице 1.

Все выбранные обучающие компании расположены в других городах (Екатеринбурге, Санкт-Петербурге и Москве). Стоимость программ нашли на сайтах этих компаний. Период обучения установили на основе графика проведения обучения с учетом загрузки сотрудников.

Срок командировки для обучения (с учетом дороги) определили исходя из длительности курса, места расположения учебных учреждений и времени на дорогу. Стоимость билетов на проезд до места обучения и обратно была указана на сайтах железнодорожных и авиакомпаний.

При выборе билетов учли, что руководителю финансовой службы в соответствии с положением о командировочных расходах нужно обеспечить проезд бизнес-классом.

Стоимость проживания определили исходя из количества дней, которые предстояло провести в месте обучения, и стоимости размещения одного человека, указанной на сайтах гостиниц. Суточные расходы запланировали на основе нормативов, приведенных в корпоративном положении о командировочных расходах.

Общие расходы на обучение, включающие стоимость обучения, проживания, а также транспортные и командировочные расходы, составили 572 650 руб. Эта сумма была указана в представлении бюджетному отделу для включения в бюджет холдинга.

Источник: https://fd.ru/recommend/1899-kak-planirovat-rashody-na-obuchenie-sotrudnikov-finansovoy-slujby

Расходы на обучение персонала компании

Расходы на обучение сотрудника

Источник: журнал «Главбух»

При методе начисления затраты на профессиональное обучение сотрудников включите в состав прочих расходов по факту оказания услуг (после составления документа, подтверждающего, что образовательные услуги были оказаны) (подп. 3 п. 7 ст. 272 НК РФ).

При кассовом методе такие расходы можно учесть только после оплаты. Поэтому, чтобы учесть расходы на обучение организации, понадобятся также документы, подтверждающие оплату образовательных услуг. Например, платежные поручения квитанции к приходным кассовым ордерам и т. п. Это следует из пункта 3 статьи 273 Налогового кодекса РФ.

Бывает, что организация оплачивает обучение авансом. Например, вносит предоплату сразу за весь учебный год. В таком случае списать расходы в момент оплаты нельзя (п. 14 ст. 270 НК РФ). Дело в том, что услуга еще не оказана.

Организация должна признавать расходы на оплату обучения ежемесячно равными долями. Об этом сказано в письме Минфина России от 16 марта 2015 г. № 03-03-06/13706.

Данный вывод финансового ведомства актуален как для метода начисления, так и для кассового метода.

Как учесть затраты на обучение гражданина, с которым организация не заключала трудовой договор

При расчете налога на прибыль ответ на этот вопрос зависит от того, заключено ли с таким гражданином соглашение (договор) об обязательстве трудоустройства. То есть соглашение (договор) о том, что не позднее трех месяцев после окончания обучения с ним будет заключен трудовой договор, по которому он проработает в организации, оплатившей его обучение, не менее одного года.

Если такое соглашение (договор) есть, то при выполнении всех прочих условий при расчете налога на прибыль можно учесть стоимость обучения гражданина. Это следует из подпункта 2 пункта 3 статьи 264 Налогового кодекса РФ.

Если соглашения (договора) о будущих трудовых отношениях с гражданином у организации нет, то при расчете налога на прибыль нельзя учесть стоимость его обучения.

Это связано с тем, что в состав расходов при расчете налога на прибыль можно включить только затраты на обучение сотрудников. То есть тех граждан, с которыми организация заключила трудовые договоры. Такой порядок следует из пункта 3 статьи 264 Налогового кодекса РФ и статьи 20 Трудового кодекса РФ.

Внимание: если, несмотря на соглашение (договор) об обязательстве трудоустройства, гражданин не заключит трудовой договор или уволится, не отработав один год (будет уволен), расходы на обучение, учтенные организацией для целей налога на прибыль, отразите в составе внереализационных доходов.

Сумму платы за обучение, которая ранее уменьшила налоговую прибыль компании, включите в состав внереализационных доходов в тот период, когда:

  • закончил действовать трудовой договор с сотрудником, которому организация оплатила обучение (до истечения года);
  • закончился трехмесячный срок, отведенный для заключения трудового договора с гражданином, которому организация оплатила обучение.

Стоимость обучения не придется включать во внереализационные доходы только в том случае, если трудовой договор с человеком был расторгнут по обстоятельствам, перечисленным в статье 83 Трудового кодекса РФ.

Такой порядок установлен в подпункте 2 пункта 3 статьи 264 Налогового кодекса РФ.

Если сотрудник (соискатель) возместит организации стоимость обучения, полученную компенсацию также учитывайте в составе внереализационных доходов.

Тот факт, что организация уже включала в состав доходов ранее осуществленные расходы, значения не имеет (письма Минфина России от 4 июля 2011 г. № 03-03-06/1/386, от 25 марта 2011 г.

№ 03-03-06/1/177, ФНС России от 11 апреля 2011 г. № КЕ-4-3/5722).

При включении суммы компенсации в состав доходов затраты на обучение не могут быть учтены в составе расходов при расчете налога на прибыль (письмо Минфина России от 4 июля 2011 г. № 03-03-06/1/386).

Документы, необходимые, чтобы учесть расходы на обучение персонала

Компании все чаще оплачивают работникам не длительное обучение, а однодневные семинары и тренинги. Чтобы разобраться с учетом таких затрат, важно собрать необходимый комплект документов. Каждый из них мы разберем подробно.

Договор

Документ номер один – это договор с организатором занятий (письмо Минфина России от 9 ноября 2012 г. № 03-03-06/2/121). При этом можно заключить либо договор об обучении, либо договор об оказании консультационных услуг.

Какой из них предпочтительнее? К консультационным затратам налоговое законодательство предъявляет меньше требований, чем к расходам на обучение (п. 3 ст. 264 НК РФ).

В то же время налоговики не скрывают и прямо говорят: консультационные услуги, отраженные в отчетности, могут свидетельствовать о том, что компания умышленно завышает расходы. Это, если контрагент компании, оказавший услуги, имеет признаки недобросовестности.

То есть платит мало налогов, обладает небольшим штатом и, например, находится по массовому адресу (письмо ФНС России от 17 июля 2013 г. № АС-4-2/12722).

Поэтому перед тем, как заключить договор на консультационные услуги, соберите дополнительные бумаги, которые подтвердят добросовестность контрагента.

Лицензия

Если компания заключила договор об оказании консультационных услуг, то совершенно неважно: есть у организатора учебы лицензия на образовательную деятельность или нет. В этом случае, чтобы списать расходы, достаточно договора, приказа директора и акта (об этих документах речь пойдет далее).

Совсем другая ситуация складывается, если компания заключила договор на обучение. Тогда образовательная лицензия, конечно же, нужна. При этом у организаторов коротких курсов такого документа, как правило, нет.

Ведь для проведения разовых программ лицензия не требуется (п. 4 Положения о лицензировании образовательной деятельности, утвержденного постановлением Правительства РФ от 16 марта 2011 г. № 174).

Но налоговики без лицензии расходы на обучение не признают, ссылаясь на правила статьи 264 Налогового кодекса РФ.

Вот почему, прежде чем заключать договор на обучение, заранее побеспокойтесь о том, чтобы у организатора было специальное разрешение (письмо Минфина России от 9 ноября 2012 г. № 03-03-06/2/121).

Причем возьмите себе копию лицензии, даже если ее реквизиты есть в договоре. Это позволит вам удостовериться, что у контрагента действительно имеется разрешение на образовательную деятельность.

Таким образом, вы обезопасите себя от лишних претензий налоговиков.

Допустим, у организатора есть образовательная лицензия. Но и в этой ситуации иногда компании сталкиваются с претензиями. Причина – в лицензиях не говорится о краткосрочных программах.

Такие претензии, конечно же, можно оспорить. Ведь для проведения разовых программ разрешения не требуется. Этот вывод находит свое подтверждение в арбитражной практике (см.

, например, постановление ФАС Московского округа от 21 марта 2011 г. № КА-А40/1449–11).

Приказ генерального директора

Приказ вам понадобится, чтобы у проверяющих не возникло сомнений – работник посещал семинар, тренинг в интересах компании. Иными словами, расходы являются экономически обоснованными, их можно списать при расчете налога на прибыль.

В приказе пропишите, для чего вы отправляете работника на учебу. Например, в связи с появлением у вашей компании иностранных партнеров сотрудникам потребовалось выучить иностранный язык. Или компания переходит на новое программное обеспечение

Акт об оказании услуг и счет-фактура

Чтобы списать расходы на семинары, тренинги, вам понадобятся первичные документы. Они подтвердят: контрагент действительно провел обучение. Например, акт об оказании услуг. В первичном документе, естественно, должны быть все обязательные реквизиты (ст. 9 Федерального закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ).

Если вы заключили договор на оказание консультационных услуг, то обратите внимание и на формулировки в первичке. Важно, чтобы в акте контрагент как можно подробнее написал, какие услуги он оказал.

Избегайте общих формулировок в документах: договоре и акте. Если же в акте приведены общие фразы, то лучше попросить контрагента составить приложение к нему.

Или отдельный отчет о проведенном семинаре, где подробно описаны оказанные услуги.

А вот счет-фактура вам понадобится, только если у контрагента возникает обязанность начислить НДС. По счету-фактуре вы примете налог к вычету. Если же контрагент является некоммерческой организацией и проводил семинар по договору обучения, то такие услуги освобождены от НДС (подп. 14 п. 2 ст. 149 НК РФ).

Сертификат или аттестат

По итогам семинаров, тренингов работники часто получают какой-нибудь документ о прохождении обучения. Например, сертификат или аттестат. Но, если таковых сотрудник не получил, ничего страшного. Расходы все равно можно признать без итогового документа.

Хотя раньше инспекторы пытались снять расходы, если у работника не было документа, подтверждающего прохождение обучения (пример – постановление ФАС Московского округа от 21 октября 2010 г. № КА-А40/12309–10). Сейчас таких споров в судах не рассматривают.

Ведь очевидно, что акт об оказании услуг подтверждает окончание обучения.

Александр Елин,

директор компании “АКАДЕМИЯ АУДИТА”

Источник: https://otchetonline.ru/art/buh/48777-rashody-na-obuchenie-personala-kompanii.html

Как учесть и рассчитать затраты на обучение сотрудников за счет работодателя | Статья | Журнал «Директор по персоналу»

Расходы на обучение сотрудника

Обучение сотрудника за счет работодателя применяется повсеместно. При этом предприятия тратят немалые средства, обучая персонал, повышая работников.

В организациях проводится профессиональная подготовка, переподготовка, обучение вторым профессиям. Также может оплачиваться образование сотрудников в вузах.

Как рассчитать расходы на обучение сотрудников в том или ином случае? Узнайте из нашего материала.

В этой статье рассматриваются следующие вопросы:

  • Как оформить обучение сотрудника;
  • Когда работодатель берет на себе расходы на обучение сотрудников;
  • Как можно подтвердить расходы на обучение сотрудников;
  • Как организовать учет расходов на обучение сотрудников.

Образцы документов

Зарегистрируйтесь, чтобы скачать файлы и получить доступ к более чем 3000 HR-документов

Анкета для сотрудника: выявление потребности в обучении

Положение об обучении персонала

Образец готового приказа о направлении сотрудника на обучение

Образец заполненного соглашения об обучении

О возмещении затрат на обучение

Об ученических договорах

Как оформить обучение сотрудника

Для того чтобы оформить обучение сотрудника, с ним нужно заключить ученический договор. Законом предусмотрено два вида ученических договоров, каждый из которых имеет свой предмет регулирования (ст. 198 ТК РФ).

Работодатель вправе заключить с лицом, ищущим работу, ученический договор гражданско-правового характера, регулируемый нормами гражданского права. Заключается такой договор с гражданином, еще не работающим в компании.

Если сотрудник на основании трудового договора уже трудится в организации, то работодатель может заключить с этим сотрудником ученический договор на профессиональное обучение и переобучение без отрыва или с отрывом от работы.

В этом случае по отношению к договору трудовому ученический договор будет являться дополнительным и регулироваться будет нормами трудового законодательства (Письмо ФСС РФ от 11.06.2003 № 02-18/05-3937).

Давая направление на обучение сотрудника, работодатель сталкивается сразу с несколькими вопросами: как правильно оформить отношения сторон, можно ли будет списать затраты на обучение на расходы и другое.

В Трудовом кодексе указывается, что обучение сотрудников по инициативе предприятия можно разделить на три вида: профессиональную подготовку, переподготовку и повышение квалификации (ст. 197 ТК РФ).

При этом под подготовкой понимается первоначальное профессиональное обучение сотрудников, ранее вообще не имевших профессии.

Примером такого вида обучения может быть направление в финансовый вуз помощника бухгалтера, у которого при поступлении на работу имелись из документов об образовании только школьный аттестат.

Или взять, например, специалистов таможенного оформления. Согласно Таможенному кодексу РФ эти сотрудники обязаны каждые два года проходить обучение по федеральным программам повышения квалификации (п. 3 ст. 147 Таможенного кодекса РФ).

Когда работодатель берет на себе расходы на обучение сотрудников

Расходы на обучение сотрудников, их профессиональную подготовку, переподготовку учитываются у налогоплательщика наряду с прочими расходами, которые напрямую связаны с производством и реализацией (пп. 23 п. 1 ст. 264 НК РФ). Согласование этих расходов проходит по требованиям, которые изложены в пункте 3 статьи 264 Налогового кодекса РФ.

Согласно ст. 264 НК РФ, разрешается вести учет обучения (расходов на обучение) сотрудников по основным и дополнительным профессиональным образовательным программам, профессиональной подготовке и переподготовке.

Основным требованием, предъявляемым к учебному заведению, в котором будет проводиться обучение, является наличие соответствующей лицензии.

Обучение в образовательном учреждении должно осуществляться на основе договора.

Важно!

В ст. 264 НК РФ отсутствуют прямые указания на то, что учебное заведение должно заключить договор именно с работодателем. Причем сам договор обязателен, а кто его заключил – поступивший на обучение сотрудник или сам работодатель – не столь принципиально.

Разрешено учитывать в прочих расходах на производство и реализацию затраты на обучение сотрудников, работающих в организации налогоплательщика на основании трудового договора.

Либо обучение проходят не работающие в организации лица, которые заключили с предприятием обязательство, предусматривающее после окончания этого обучения отработку этими лицами на предприятии налогоплательщика не менее одного года.

Значит, работодатель (предприятие или ИП) может учитывать расходы на обучение как собственных сотрудников, так и потенциальных, которые дали обязательство после завершения обучения трудиться на его предприятии.

Имеется ряд ограничений на включение в состав затрат некоторых расходов, которые сопутствуют обучению.

Не признают расходами на обучение траты, связанные с организацией развлечений, отдыха или лечения, траты на содержание образовательных учреждений с выполнением для таких учреждений бесплатных работ или оказанием им бесплатных услуг (п. 3 ст. 264 Налогового кодекса РФ). С этим вопросом тесно связаны общие требования к признанию расходов.

Налоговый кодекс РФ предусмотрел главное правило, которое позволяет учитывать произведенные затраты в составе расходов, уменьшающих налоговую базу, правило закреплено в ст. 252 НК РФ. Расходы должны иметь обоснование и документальное подтверждение.

Источник: https://www.hr-director.ru/article/63778-red-qqq-15-m6-rashody-na-obuchenie-sotrudnikov

Когда работодатель рискует не вернуть расходы на обучение сотрудника

Расходы на обучение сотрудника

Когда работодатель рискует не вернуть расходы на обучение сотрудника

В статье:

  • Как установить сотруднику срок отработки после обучения за счет компании
  • Можно ли взыскать затраты на обязательное повышение квалификации
  • Какие причины увольнения позволят работнику не возмещать затраты на учебу

Чтобы взыскать расходы на обучение с сотрудника, который досрочно уволился, проверьте, установили ли в договоре срок отработки. Без него работодатель ничего не возместит. Еще один важный момент – получил ли работник новую профессию или только повысил квалификацию за счет компании.

От этого зависит обоснованность претензий к сотруднику. Если же речь идет об обязательном повышении квалификации, то взыскать расходы не получится. Также оцените причину увольнения. Если у работника были веские основания покинуть компанию, вернуть деньги работодатель не сможет.

В статье расскажем, как избежать наиболее распространенных рисков, чтобы выиграть спор в суде.

Риск 1. В договоре нет срока отработки после обучения

Если работник увольняется без уважительной причины до истечения срока отработки, установленного ученическим либо трудовым договором, он обязан возместить затраты работодателя на обучение.

Сумму, которую вернет сотрудник, рассчитывают исходя из того, сколько времени он не отработал после окончания учебы. Поэтому в договоре указывают конкретный срок, который сотрудник должен проработать в компании после учебы (абз. 5 ч.

четвертой ст. 57, ст. 199, 249 ТК РФ).

В законе нет предельного срока отработки, но безопаснее его сопоставлять с продолжительностью обучения. Так суд не признает, что работодатель злоупотребляет правом. Обычно срок определяют пропорционально времени учебы. Например, после годового обучения сотрудник должен проработать в компании один год.

Закон не разрешает индивидуальным предпринимателям заключать ученические договоры, это может делать только организация (ст. 198 ТК РФ). Если предприниматель все же оформил такой договор с работником, то взыскать расходы на обучение не получится.

Не прописывайте условие, что работник возмещает затраты без учета отработанного после обучения времени.

Оно ухудшает положение сотрудника, так как у него возникает обязанность покрыть расходы на учебу в любом случае, если он уволился без уважительных причин (ст.

 9, 57, 206 ТК РФ, постановление Президиума Верховного суда Республики Карелия от 29 декабря 2010 г. по делу № 44г-64-2010, письмо Роструда от 13 апреля 2012 г. № 549-6-1).

Есть единичные судебные решения, по которым работодатель вправе получить полное возмещение расходов на обучение сотрудника независимо от отработанного после учебы времени, если условие об этом закрепили в договоре (кассационное определение Омского областного суда от 19 января 2011 г. № 33-312/2011). Однако ориентироваться на них опасно, так как условие о полной компенсации расходов противоречит статье 249 Трудового кодекса. Если ГИТ обнаружит такое положение в ученическом договоре, то оштрафует работодателя (ч. 1 ст. 5.27 КоАП РФ).

Риск 2. Договор заключили для повышения квалификации

В ученическом договоре прописывают ряд обязательных условий (схема ниже). В том числе указывают, какую новую квалификацию получит ученик (ст. 199 ТК РФ). При этом работодатель, который сам проводит обучение, или образовательная организация не всегда выдает сотруднику документ о получении новой профессии.

Если в договоре не указали, что работник получает новую специальность, и документ об обучении сотруднику не выдавали, взыскать расходы будет сложно. Суд в таком случае может признать ученический договор недействительным.

Часто работодатель заключает ученический договор, чтобы повысить квалификацию работника. Но это рискованно, так как сотрудника обучают по той же профессии, он лишь обновляет теоретические и практические знания.

Суд может прийти к выводу, что повышение квалификации должен оплатить работодатель и возместить эти расходы с сотрудника нельзя (ст. 196, 198 ТК РФ, апелляционное определение Санкт-Петербургского городского суда от 5 ноября 2015 г.

№ 33-18707/2015).

В одном споре работодатель не смог доказать, что после повышения квалификации сотрудник получил новую специальность, профессию, по которой в дальнейшем работал.

В ученическом договоре не указали новую квалификацию, приобретаемую работником. Не отразили ее и в полученном после окончания семинара сертификате.

Поэтому суд счел, что ученический договор заключили неправомерно (апелляционное определение Хабаровского краевого суда от 18 марта 2015 г. по делу № 33-1585/2015).

В редких случаях суды занимают сторону работодателя. Так, в одном деле компания дошла до Верховного суда, и тот указал, что можно взыскать с работника затраты на повышение квалификации.

Главное, чтобы выполнялись два условия: в договоре об обучении установили срок отработки после обучения и сотрудник уволился без уважительных причин до истечения этого срока (определение от 17 апреля 2017 г. № 16-КГ17-3).

Риск 3. Работника обучали в силу закона, а не по желанию работодателя

Если сотрудник прошел обучение по собственной инициативе, его расходы компенсации за счет работодателя не подлежат (Обзор судебной практики, утвержденный Президиумом Верховного суда РФ 12 июля 2017 г.).

В ряде случаев работодатель обязан не по своему желанию, а в силу закона обучать сотрудников. В таком случае вернуть денежные средства, потраченные на обучение, нельзя.

Работодатель должен направить сотрудника на повышение квалификации, если это условие, при котором тот вправе выполнять свою трудовую функцию. Компания оплачивает такое обучение (ч. четвертая ст. 196 ТК РФ, п. 2 ч. 1 ст. 72 Закона от 21 ноября 2011 г. № 323-ФЗ, далее – Закон № 323-ФЗ).

Например, медицинские работники должны иметь высшее или среднее медицинское образование российского стандарта и сертификат специалиста (п. 1 ч. 1 ст. 100 Закона № 323-ФЗ). Чтобы продлить сертификат, врач повышает квалификацию не реже одного раза в пять лет (абз. 4 п. 4 Порядка, утвержденного приказом Минздрава России от 3 августа 2012 г. № 66н).

Если срок действия сертификата специалиста закончился, работник не имеет права заниматься медицинской деятельностью.

Когда обязанность работодателя обеспечить повышение квалификации сотрудников устанавливает закон, компания не вправе включать в договор с работником условие о возмещении расходов на обучение. Суд признает такое условие недействительным (апелляционное определение Верховного суда Республики Карелия от 19 августа 2016 г. по делу № 33-3350/2016).

Риск 4. В договоре не закрепили перечень уважительных причин увольнения

Взыскать деньги, потраченные на обучение при досрочном увольнении, можно, если сотрудник покинул компанию без уважительных причин. В законе нет перечня таких обстоятельств.

Чтобы снизить риск споров, пропишите список как уважительных, так и неуважительных причин увольнения по собственному желанию в ученическом договоре (письмо Роструда от 18 октября 2013 г. № 852-6-1) (образец ниже).

Это не гарантирует, но упростит взыскание расходов с сотрудника, особенно если компания учтет сложившуюся судебную практику.

Средний заработок за время учебных отпусков возместить с сотрудника нельзя, это противоречит Трудовому кодексу. Даже если такое условие установили в соглашении сторон, оно недействительно (апелляционное определение Верховного суда Республики Бурятия от 7 ноября 2012 г. по делу № 33-3199).

Само по себе увольнение работника по собственному желанию не признают уважительной причиной (определение Санкт-Петербургского городского суда от 15 марта 2011 г. № 33-2502/2011).

Иногда суды по аналогии применяют правила о досрочном расторжении трудового договора по инициативе работника (ч. третья ст. 80 ТК РФ).

В этом случае к уважительным причинам, которые позволяют уволиться без отработки, относят зачисление в образовательное учреждение, выход на пенсию или установленное нарушение работодателем законодательства.

Если работник увольняется из-за достижения пенсионного возраста, суды учитывают конкретные обстоятельства.

Например, если сотрудник впервые выходит на пенсию после завершения обучения, суд признает причину уважительной (апелляционное определение Вологодского областного суда от 14 сентября 2012 г. № 33-3717/2012).

Но если работник уже был пенсионером и расторгал договор в связи с выходом на пенсию, его увольнение не признают уважительной причиной (определение Московского городского суда от 26 сентября 2011 г. по делу № 33-30833).

Уважительным могут признать увольнение по причине перевода одного из супругов на работу в другую местность; болезни, препятствующей продолжению работы; избрания на должность и т. д.

Кроме того, суд может принять решение в пользу работника, если он уволился, чтобы ухаживать за ребенком до трех лет (апелляционное определение Верховного суда Республики Саха (Якутия) от 27 августа 2012 г.

по делу № 33-2978/12), за больным малолетним ребенком (кассационное определение Суда Ханты-Мансийского автономного округа – Югры от 15 марта 2011 г. по делу № 33-1037/2011).

Нормативная база

ДокументПоможет вам
Часть первая ст. 199 ТК РФУзнать, какие условия обязательно включать в ученический договор
Статья 249 ТК РФВыяснить, что, по общему правилу, сотрудник возмещает работодателю затраты на обучение сотрудника пропорционально времени, фактически не отработанному после окончания обучения
Часть третья ст. 80 ТК РФПонять, какие причины увольнения по собственному желанию суд может признать уважительными

Важные выводы

1. Пропишите в ученическом договоре конкретный срок отработки у работодателя после окончания обучения, сопоставимый с длительностью учебы.

2. Не заключайте ученический договор, если в результате обучения работник не приобретет новую квалификацию.

3. Закрепите в ученическом договоре перечень уважительных причин увольнения по собственному желанию, при которых сотрудник вправе не возмещать расходы на обучение.

Источник: http://www.Olivinuc.ru/kogda-rabotodatel-riskuet-ne-vernut-rasxodyi-na-obuchenie-sotrudnika.html

Расходы на обучение сотрудников – Сейчас.ру

Расходы на обучение сотрудника

АГ «РАДА» /

Всем организациям необходимыквалифицированные сотрудники. Для этогоработникамвремя от времени нужно повышатьсвой профессиональный уровень. Они могутэтоделать как за свой счет, так и за счетпредприятия.

Е.Е. Амарина,эксперт АГ «РАДА»

Если обучениеоплачивает сам работник

Оплатитьобучение работник может самостоятельно.При этом он имеет право насоциальныйналоговый вычет по налогу на доходыфизических лиц. То есть частьуплаченного имналога будет возвращена из бюджета.

Дляэтого работник в течение года долженполучать доход, облагаемый по ставке13процентов. При этом сумма налога,уплаченная в бюджет с его доходов, недолжнабыть меньше суммы, на возврат которой онпретендует.

Сумма социальногоналогового вычета ограниченна. В настоящеевремя она составляет38 тысяч рублей. Чтобыполучить налоговый вычет, необходимовыполнить ряд условий:

–образовательное учреждение должно иметьлицензию или иной документ,подтверждающийего статус;

– по итогамгода работник должен подать в своюналоговую инспекцию декларациюпо налогу надоходы физлиц;

– к декларации нужноприложить документы, подтверждающиепроизведенные расходына обучение, а такжезаявление на возврат налога. Кроме того,сотрудник долженпредставить налоговикамсправки о своих доходах по форме № 2-НДФЛ скаждогоместа работы.

Обратите внимание:получить социальный налоговый вычет можнов течение трехлет после окончания года, вкотором работник оплачивал обучение. На этоуказанов пункте 8 статьи 78 Налоговогокодекса.

Обучение за счетфирмы

Чтобы избежать лишнихпретензий со стороны налоговой инспекции,направлениеработника на курсы повышенияквалификации следует предусмотреть в планеобученияпо предприятию. Кроме того,руководитель фирмы должен издать приказ онаправлениисотрудника на обучение. Онсоставляется в произвольной форме и можетвыглядетьтак:

ООО«Лазурит»

Приказ

онаправлении на курсы повышенияквалификации

от 21 октября 2003 г.№ 39/2003

Приказываю:

С цельюповышения квалификации направитьбухгалтера Проводкина С.Н. накурсыповышения квалификации по программе«Налог на прибыль организаций в 2003 г.»напериод с 22 по 24 октября 2003 годавключительно.

Генеральныйдиректор ООО «Лазурит» Морозов /К.Е.Морозов/

Какрассчитать налоги

Фирма, котораярасходует деньги на обучение сотрудников,должна правильноучитывать эти затраты прирасчете:

– налога на доходы физическихлиц;

– ЕСН;

– взносов наобязательное пенсионное страхование;

–налога на прибыль.

Налог надоходы физлиц

Если фирмаполностью или частично оплатит обучение винтересах своего работника,то он получитдоход в натуральной форме. На это указано впункте 2 статьи 211Налогового кодекса. Приэтом сумма дохода будет включать в себя НДСи налогс продаж. Этот доход облагаетсяналогом на доходы физических лиц по ставке13процентов.

Некоторые выплаты наобучение не облагаются НДФЛ. Согласнопункту 3 статьи217 Налогового кодекса, отэтого налога освобождаютсякомпенсационные выплатына повышениепрофессионального уровня работников.

По мнению МНС, к таким расходамотносятся затраты на подготовку ипереподготовкукадров. Этот вывод следуетиз письма МНС от 24 апреля 2002 г. № 04-4-08/1-64-П758.

Определение профессиональнойподготовке дано в статье 21 Закона РФ от 10июля1992 г. № 3266-1 «Об образовании». Ее цельюявляется ускоренноеприобретениеобучающимся навыков,необходимых для выполнения им определеннойработы. Приэтом образовательный уровеньобучающегося не повышается.

Профподготовку можно пройти:

– вучреждениях начального профессиональногообразования;

– в межшкольных учебныхкомбинатах;

– вучебно-производственных мастерских;

–в учебных участках (цехах);

– вобразовательных подразделенияхорганизаций, которые имеютсоответствующиелицензии;

– успециалистов, которые прошли аттестацию иимеют лицензии.

А вот если фирмаоплачивает своему сотруднику высшее илисреднее образование,то, по мнениюналоговиков, она должна удержать с такихвыплат налог на доходыфизлиц.

Этой жепозиции придерживается и Минфин в письме от16 мая 2002 г. № 04-04-06/88.Кроме того, в немуказано, что НДФЛ надо заплатить с расходовна обучение,если сотрудник получаетсмежную или вторую профессию.

Однакосудебная практика по этому вопросу говоритоб обратном (например,постановлениеПрезидиума ВАС РФ от 18 июля 2000г. № 355/00). Так, если обучение проводитсяпоинициативе фирмы и предусмотрено планомподготовки кадров, налог на доходыфизлицможно не платить.

Отметим, что решениеВАС РФ принималось на основезаконодательства, котороедействовало довступления в силу главы 23 «Налог на доходыфизических лиц»Налогового кодекса.

Однакозначительного изменения правилналогообложения расходовна обучение непроизошло. Поэтому фирмы, по нашему мнению,могут использоватьпозицию ВАС РФ и сейчас.

Правда, доказывать свою правоту им скореевсего всеравно придется в суде.

Дополнительным аргументом при этом впользу фирмы может быть, например, условиеотом, что сотрудник компенсирует затратыфирмы на обучение в случае, еслион уволитсяв течение определенного срока. Такаяоговорка должна быть предусмотренавтрудовом договоре.

Пример

ООО «Планета» в соответствии с планомобучения и на основании приказанаправилона курсы профессиональныхбухгалтеров главного бухгалтера фирмыМакарову Н.Г.

Стоимость обучениясоставила 24 000 руб. (в том числе НДС – 4000руб.). Крометого, фирма оплатила стоимостьэкзамена в размере 2000 руб.

Затраты наобучение на курсах профессиональныхбухгалтеров относятся к расходамнаподготовку и переподготовку кадров. Крометого, такие затраты повышаютпрофессиональныйуровень работников.Поэтому они уменьшают налог на прибыль, необлагаются ЕСНи с них не надо удерживатьналог на доходы физлиц.

А вот затраты наоплату стоимости экзамена к расходам наподготовку и переподготовкукадров неотносятся. Поэтому при расчете налога наприбыль они не учитываются.На этом жеосновании такие расходы не облагаются ЕСН.

В то же время оплата фирмой стоимостиэкзамена является для Макаровойдоходом,полученным в натуральной форме. Атакой доход облагается налогом надоходыфизлиц по ставке 13 процентов. Суммаудержанного налога составила:

2000 руб. х13% = 260 руб.

-конец примера-

ЕСН и взносы в Пенсионный фонд

Расходы, связанные с обучениемработников, не облагаются ЕСН. Причем видобученияна это не влияет.

В том случае,если расходы на обучение сотрудников неуменьшают налог на прибыль,они не будутоблагаться и ЕСН. Об этом говорится в пункте3 статьи 236 Налоговогокодекса.

Если жетакие расходы учитываются при расчетеналогооблагаемой прибыли, тоначислять наних ЕСН не нужно как на затраты на повышениепрофессиональногоуровня работников. На этоуказано в подпункте 2 пункта 1 статьи 238Налоговогокодекса.

Взносы наобязательное пенсионное страхование нужноплатить с тех же сумм,что и ЕСН (ст. 10Федерального закона от 15 декабря 2001 г. №167-ФЗ). Поэтомуесли фирма не начисляет ЕСН,то она не платит и взносы в Пенсионный фонд.

Налог на прибыль

Расходы на подготовку ипереподготовку кадров уменьшаютналогооблагаемую прибыль.К ним такжеотносятся и расходы на повышениеквалификации. На это указано вподпункте 23пункта 1 статьи 264 Налогового кодекса.

Обратите внимание: не все затраты могутучитываться при налогообложении.Неуменьшают прибыль следующие расходы:

– на обучение работников в высших исредних специальных учебныхзаведениях.Причем неважно, получит выгодупредприятие от этого обучения или нет;

– связанные с организацией питания,развлечений, отдыха или лечения(иногдавместе с обучением могутпроводиться, например, развлекательныемероприятия).В этом случае налоговикипотребуют исключения всех дополнительныхзатрат израсходов на обучение, которыеучитываются при налогообложении. Поэтому вдоговоре,счетах и акте стоимость этихдополнительных услуг лучше выделитьотдельно.

Перечисленные расходынепосредственно не связаны с подготовкойсотрудников,поэтому не могут уменьшатьприбыль фирмы.

Заметим, что с 2002 годазатраты на обучение при расчетеналогооблагаемойприбыли не нормируются.

Остальные затраты на обучениеуменьшают прибыль только при выполненииследующихусловий:

– работники, которыеповышают квалификацию, должны состоять вштате организации.Если человек выполняетработу на основании гражданско-правовогодоговора, торасходы на его обучение прибыльне уменьшают;

– между фирмой иобразовательным учреждением должен бытьзаключен договорна подготовку(переподготовку) кадров;

– уобразовательного учреждения должна бытьсоответствующая лицензия. Приэтом наличиегосударственной аккредитациинеобязательно. На это указано вписьмеМинфина России от 12 марта 2003 г. №04-02-03/29;

– программа подготовки(переподготовки) должна способствоватьповышению квалификациии более эффективнойработе сотрудника в деятельностиорганизации. Для этогопредприятию нужноиметь программу подготовки ипереподготовки кадров. Желательно,чтобы впрограмме было написано, что сотрудникиобучаются «в целях болееэффективнойдеятельности организации».

Также после окончания курсовцелесообразно оформить документы, которыеподтверждают,что после обучения специалистстал работать лучше. Например, можнорасширитьдолжностные обязанностисотрудника или вынести ему благодарностьза повышениекачества работы.

Обратитевнимание: образовательное учреждение поокончании обучения должновыдать фирме актоб оказании услуг и счет-фактуру.

Отметим, что обучение может проводитьсякак в городе, в котором находитсяфирма, таки в другой местности. В последнем случае уфирмы возникают командировочныерасходы.Однако учесть их при расчете налога наприбыль можно только в томслучае, если самирасходы на обучение уменьшают облагаемуюналогом прибыль.

Бухгалтерский учет

Перечисление денег за обучениеотражается в учете проводкой:

Дебет60 субсчет «Расчеты по авансам выданным»Кредит 51

– оплачено обучение.

Затраты на повышение квалификацииработников относятся к расходам пообычнымвидам деятельности. После оказаниятаких услуг в учете делаются записи:

Дебет 26 (44) Кредит 60

– платаза обучение включена в состав расходов наподготовку и переподготовкукадров;

Дебет 19 Кредит 60

– принят кучету НДС;

Дебет 60 Кредит 60 субсчет«Расчеты по авансам выданным»

–зачтен аванс.

После этого сумму НДСможно поставить к вычету:

Дебет 68субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 19

– принят к вычету НДС.

Пример

Воспользуемся условиемпредыдущего примера.

ООО «Планета»оплатило обучение и стоимость экзамена 1сентября 2003 года.Обучение закончилось 17октября. В этот же день образовательноеучреждениевыдало фирме счет-фактуру и акт.

ООО «Планета» занимается оптовойторговлей. В учете фирмы были сделанытакиепроводки:

1 сентября

Дебет 60 субсчет «Расчеты поавансам выданным» Кредит 51

– 24 000руб. – оплачено обучение на курсахподготовки профессиональных бухгалтеров;

Дебет 91-2 Кредит 51

– 2000 руб.– оплачена стоимость экзамена;

17 октября

Дебет 44 Кредит60

– 20 000 руб. (24 000 – 4000) – отраженырасходы на обучение;

Дебет 19 Кредит60

– 4000 руб. – принят к учету НДС;

Дебет 60 Кредит 60 субсчет «Расчетыпо авансам выданным»

– 24 000 руб. –зачтен аванс;

Дебет 68 субсчет«Расчеты по НДС» Кредит 19

– 4000 руб.– принят к вычету НДС;

Дебет 70Кредит 68 субсчет «Расчеты по налогу надоходы физлиц»

– 260 руб. – удержанналог на доходы физлиц со стоимостиэкзамена.

– конец примера –

Юридические статьи »

Источник: https://www.lawmix.ru/articles/43432

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.