Расходы на рекламу: нормируемые и ненормируемые

Содержание

Кредитный менеджер

Расходы на рекламу: нормируемые и ненормируемые

Любое предприятие, организация или корпорация старается распространить максимум информации себе. Как правило, это необходимо для увеличения доходов и повышения прибыли. При этом львиная доля данных затрат приходится на распространение печатной продукции.

Система налогообложения НДС предполагает нормируемые и ненормируемые затраты на рекламу. Размещение и состав, а также товар может разниться. Изготовление рекламных товаров в интернете зависит от налогоплательщика. Рассмотрим данные траты с точки зрения налогообложения более детально.

Расходы на рекламу нормируемые и ненормируемые что значат?

Что относится к нормируемым расходам на рекламу – один из самых часто запрашиваемых вопросов, которые задают специалистам. Прибыль кампании при этом учитывается.

Существует несколько видов трат на рекламную кампанию. К первым относится ненормируемые, т.е. те, которые способны уменьшать налоговую базу. К примеру:

1. Радио и телевизионные услуги, непосредственно вещание напрямую, через источники связи — вид ненормируемых расходов на рекламу.

2. Бигборды, а также изготовленные на заказ специальные стенды.

3. Печатная продукция, которая может быть распространена на ярмарках, выставках, а также на мероприятиях, где происходит большое скопление народа и большая проходимость.

4. Непосредственно участие в выставках со своим стендом и выпускаемой печатной продукцией, а также экземпляры изготовляемой базы.

5. Рекламные значки, а также щиты, которые содержат максимум полезной информации о кампании или продукции.

6. Аренда и организация витрин, которые отображают деятельность и продукты организаций, а также освещение наиболее значимых достижений производства.

7. Экспонирование на месте производства, а также узнаваемый товарный знак, который даст понимание покупателям о качестве продукции.

Учет и распределение нормируемых расходов на рекламу

Размещение рекламы в интернете это нормируемые расходы, однако они также облагаются налогам. На каждом предприятии рекомендуется вести специальный дневник отчетности, в котором ежемесячно будут отображаться данные, характеризующие потраченные средства на рекламную продукцию, а также видеоматериалы.

В случае проведения и организации ярмарок и специальных ярких масштабных событий, которые в дальнейшем будут способствовать продажам, необходимо включать затраты на рекламные буклеты, а также вести их учет.

Размер нормируемых расходов на рекламу определяется в зависимости от реализации вырученного и составляет примерно 1 процент в среднем.

Налогоплательщик должен учитывать время изготовления распространения информации о себе и все что с ней связано. Размещение в иных источниках связи не считается.

Ненормируемые расходы на рекламу что включают?

Расходы на рекламу при УСН — это нормируемые траты, однако важную роль играет НК. Нормативные акты содержат всю информацию, в которой прописаны виды, которые поддаются налогообложению.

Если говорить о положении дел в 2017 году, то однозначно можно сказать о добавлении статьи расходов, в которой важную роль играют траты на ценные призы участникам ярмарки и других мероприятий, а также победители различных викторин и розыгрышей.

Бухгалтерский учет нормируемых расходов на рекламу

В обязательном порядке директоров всех действующих предприятий обязали вести бухгалтерский учет трат материальных и нематериальных средств, которые связаны с распространением печатной продукции, а также открытой и непрямой информации. Отображать рекламную деятельность необходимо в случаях:

  • 1. Наружная информация в метро и всех видах общественного транспорта.
  • 2. Бесплатное распространение печатной продукции.
  • 3. Газеты и СМИ.
  • 4. материалы, а также запись материалов.
  • 5. Интернет ресурс, на котором существует периодичность выдачи зрителю.При работе со специализированными организациями по предоставлению рекламных услуг, в обязательном порядке заключается договор, в котором отображается весь спектр выполненных услуг со стороны исполнителя.

Налогообложение расходов на рекламу нормируемых и ненормируемых

Если говорить о конкретной сумме, на которую рассчитывает руководство кампании, то среднего значения затрат на рекламирование нет. При этом из доходов исключаются все налоги, однако разница акцизов и НДС остается.

Следует помнить, что налогообложение трат материальных средств на продукцию, которая способствует услуге, зависит от прибыли и доходов, которые находятся в открытом доступе проводки. При этом не стоит забывать о сроках подачи документации в соответствующую службу. В конце каждого текущего года должны подсчитываться все расходы на рекламную продукцию.

Цель СТ – сделать прозрачной систему налогообложения и обязать все действующие предприятия к выплате средств за известность, прибыль.

Источник: http://my-creditor.ru/kredityi-i-sud/normiruemyie-i-nenormiruemyie-rashodyi-na-reklamu-v-2017-godu.html

Нормируемые рекламные расходы

Расходы на рекламу: нормируемые и ненормируемые

Формировать и поддерживать интерес к производимому товару и продвигать его на рынке приходится каждому предприятию. Используют для этого различные методы, объединяемые термином «реклама».

Регулирует использование рекламы на территории РФ закон № 38-ФЗ, принятый 13.03.2006 и периодически дополняемый.

Поговорим об особенностях нормирования и признания в расходах компании рекламных затрат.

Основные признаки классификации рекламных средств

Целью рекламы является привлечение внимания потенциального покупателя к определенному продукту, для чего применяют различные рекламные средства. Классифицируются они по:

  • методу воздействия на человека

— визуальные, т.е., воспринимаемые зрительно (световая, печатная реклама);

— акустические, т.е., воздействующие на слух (реклама на радио);

— визуально-акустические, т. е. с комбинированным зрительно-слуховым восприятием (кино- и телереклама);

— печатные (каталоги/статьи/объявления);

— радиореклама;

— кино-, видео- и телереклама;

— живописно-графические;

— внешние;

— внутри магазина;

— индивидуальные;

— массовые.

— локальная реклама;

— региональная;

— общенациональная;

— международная;

— реклама товара;

— реклама предприятия.

— формирующие спрос;

— стимулирующие спрос.

Подобная классификация носит теоретический характер, поскольку постепенно пополняется новыми, вновь появляющимися рекламными средствами.

Но мы рассмотрим, как затраты на различные рекламные мероприятия учитываются в компании, ведь не все расходы, признаваемые для налогообложения прибыли, учитываются в реальном размере, многие из них нормируются. В полной мере это относится к расходам на рекламу – различают ненормируемые (т.е.

учитываемые в расходах в фактическом объеме) и нормируемые расходы на рекламу, размер которых не должен превышать установленный норматив (1% от выручки).

Рекламные расходы: нормируемые и ненормируемые

Расходы на рекламу учитываются в структуре прочих расходов, связанных с производством продукта и его продажей (пп. 28 п. 1 ст. 264 НК).

В объеме реальных затрат учитывают расходы, поименованные в закрытом перечне (п. 4 ст. 264 НК РФ). Это ненормируемые расходы на рекламу, к которым относят затраты:

  • на мероприятия в СМИ, сети Интернет, других коммуникационных ресурсах (в т.ч. затраты на продвижение сайта, размещение интернет-рекламы, сведений об адресе производителя/продавца, создание роликов и т.п.);
  • на наружную, световую и иную рекламу (в т. ч. на изготовление рекламных стендов, календарей, листовок и т. п.);
  • на участие в ярмарках, выставках, экспозициях (в т.ч. на вступительные взносы на участие в этих мероприятиях, оформление и подготовку витрин, демонстрационных помещений, изготовление рекламных буклетов, товарных знаков, а также на уценку товаров, потерявших первоначальные свойства вследствие экспонирования;

Остальные рекламные траты нормируются. Они признаются в размере 1% от выручки без НДС (аб. 5 п. 4 ст. 264 НК РФ). К ним относят:

  • изготовление/покупку призов для участников различных розыгрышей при проведении рекламных кампаний;
  • расположение рекламных щитов в общественных местах;
  • размещение рекламной информации в каталогах торговых сетей;
  • смс-рассылка рекламы на мобильные телефоны;
  • дегустационные мероприятия;
  • услуги по мерчендайзингу и т.д.

Как рассчитать нормируемые рекламные расходы

Учитывая сумму этих затрат важно помнить, что увеличение объема выручки в течение года изменяет и сумму лимитированных рекламных расходов.

Таким образом, затраты, превышающие норматив и не признанные расходом в первом квартале, при росте объема выручки могут быть учтены в последующих отчетных периодах года.

Превышающие норматив расходы, не признанные таковыми по итогам года, не могут быть перенесены на следующий год.

Пример: рекламные расходы (нормируемые и ненормируемые) в 2018 году для исчисления облагаемой базы по ННП

В I квартале компания создала сайт, рекламирующий продукцию, затратив на это 100 000 руб., устроила дегустационное мероприятие (20 000 руб.), организовала смс-рассылку рекламной информации на сумму 30 000 руб.

Во II квартале кроме затрат на продвижение сайта (20 000 руб.) расходов по рекламе не производилось.

В III квартале была организована рекламная кампания, в ходе которой были розданы призы, приобретенные на сумму 45 000 руб.

В IV квартале произведены расходы на рекламу: выпущено два видеоролика, затраты на создание и трансляцию которых составили 80 000 руб., размещена в каталогах трех торговых сетей рекламная информация (2500 руб.)

Выручка от продаж составила:

– за I квартал – 3 000 000 руб.;

– за I полугодие – 4 900 000 руб.;

– за 9 месяцев – 6 700 000 руб.;

– за год – 9 000 000 руб.

Максимальный размер нормируемых расходов:

– за I квартал – 30 000 руб. (1% от 3 000 000);

– за I полугодие – 49 000 руб. (1% от 4 900 000);

– за 9 месяцев – 67 000 руб. (1% от 6 700 000);

– за год – 90 000 руб. (1% от 9 000 000).

Какую сумму расходов на рекламу компания может признать:

                                                                                                          руб. (нарастающим итогом)

ПериодЗатраты на рекламуВыручкаНормативВ налоговой базе по ННП признаны нормируемые расходы
ненормируемыенормируемые
I квартал100 00050 0003 000 00030 00030 000 (50 000 › 30 000)
I полугодие120 00050 0004 900 00049 00049 000 (50 000 › 49 000)
9 месяцев120 00095 0006 700 00067 00067 000 (95 000 › 67 000)
год200 000120 0009 000 00090 00090 000 (120 000 › 90 000)

Таким образом, ненормируемые затраты на рекламу признаны за год в полном объеме понесенных фактических расходов – 200 000 руб., а затраты, подлежащие нормированию – в размере 90 000 руб. при их реальном размере в 120 000 руб. Разницу в 30 000 руб. учесть в затратах следующего года нельзя.

Источник: https://spmag.ru/articles/normiruemye-reklamnye-rashody

Расходы на рекламу: распознать и учесть

Расходы на рекламу: нормируемые и ненормируемые

1. Какие расходы признаются расходами на рекламу.

2. Как отразить рекламные расходы в налоговом и бухгалтерском учете.

3. В чем особенности учета отдельных видов рекламных расходов.

Производить качественную, конкурентоспособную продукцию (товары, работы, услуги) для успешного ведения бизнеса, к сожалению, недостаточно: нужно еще и продать ее. А чтобы продать товар, потенциальные покупатели, как минимум, должны знать о нем и быть заинтересованы в приобретении. Ключ к решению этой задачи – реклама.

Сейчас рекламируются все и самыми разными способами, размещая рекламные материалы в журналах, на телевидении, в интернете, на транспорте, проводя конкурсы с призами, распространяя листовки, каталоги, и т.д. Видов рекламы множество, и с каждым годом их становится все больше.

Как же бухгалтеру определить: какие расходы могут быть отнесены к рекламным, а какие нет? можно ли учесть расходы на рекламу в целях налогообложения и как это сделать? Выясним в этой статье.

Что считается рекламой

Чтобы понять, какие расходы можно считать расходами на рекламу, обратимся к Федеральному закону от 13.03.2006 № 38-ФЗ «О рекламе», в котором дано определение понятия «реклама»:

реклама — информация, распространенная любым способом, в любой форме и с использованием любых средств, адресованная неопределенному кругу лиц и направленная на привлечение внимания к объекту рекламирования, формирование или поддержание интереса к нему и его продвижение на рынке

! Обратите внимание: Важным критерием рекламы является ее адресация неопределенному кругу лиц, то есть реклама не должна содержать указания на лиц, которым она предназначается, а также заранее нельзя определить получателей рекламной информации. Например, подарки клиентам и партнерам с логотипом компании не являются рекламой, поскольку получатели таких подарков известны заранее. Соответственно, расходы на такие подарки нельзя отнести к расходам на рекламу.

Законом «О рекламе» установлены также виды информации, которая не является рекламой, в частности:

  • информация, раскрытие которой является обязательным в соответствии с федеральным законодательством;
  • вывески и указатели, не содержащие сведений рекламного характера;
  • информация о товаре, его изготовителе, об импортере или экспортере, размещенная на товаре или его упаковке;
  • любые элементы оформления товара, помещенные на товаре или его упаковке и не относящиеся к другому товару.

То есть информация о наименовании, адресе, режиме работы организации, указанная на вывеске, не является рекламой. Или, например, сведения о наименовании, производителе, составе и характеристиках продукта, указанные на его упаковке, также не относятся к рекламе.

Налоговый учет расходов на рекламу

Налогоплательщики имеют право учесть расходы на рекламу как при расчете налога на прибыль (пп. 28 п. 1 ст. 264 НК РФ), так и при расчете единого налога при УСН (пп. 20 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).

При этом налогоплательщики на упрощенной системе налогообложения учитывают расходы на рекламу в порядке, предусмотренном для расчета налога на прибыль (п. 2 ст. 346.16 НК РФ).

Давайте подробнее рассмотрим этот порядок.

Для целей налогового учета рекламные расходы делятся на нормируемые и ненормируемые. Ненормируемые расходы на рекламу учитываются в полной сумме, а нормируемые уменьшают налогооблагаемую базу лишь в пределах установленного лимита. Итак, к ненормируемым расходам на рекламу относятся (абз. 1 п. 4 ст. 264 НК РФ):

  • расходы на рекламу через средства массовой информации, информационно-телекоммуникационные сети (интернет);
  • расходы на наружную рекламу;
  • расходы на участие в выставках, ярмарках, экспозициях, на оформление витрин, выставок-продаж, комнат образцов и демонстрационных залов;
  • на уценку товаров, полностью или частично потерявших свои первоначальные качества при экспонировании;
  • изготовление рекламных брошюр и каталогов, содержащих информацию о реализуемых товарах (работах, услугах), товарных знаках и знаках обслуживания, и (или) о самой организации.

В состав нормируемых расходов на рекламу включаются (абз. 2 п. 4 ст. 264 НК РФ):

  • расходы на приобретение (изготовление) призов, вручаемых победителям розыгрышей таких призов во время проведения массовых рекламных кампаний;
  • расходы на иные виды рекламы.

Нормируемые расходы на рекламу учитываются в целях налогообложения в размере, не превышающем 1% выручки от реализации (без учета НДС) за отчетный период. При УСН берется выручка, оплаченная покупателями и заказчиками.

Если сумма выручки в течение года растет, соответственно, повышается и норматив для учета нормируемых расходов. То есть расходы на рекламу, не признанные в одном отчетном периоде могут быть перенесены на другой отчетный период.

Однако не учтенные по итогам года нормируемые расходы на рекламу на следующий год не переносятся.

! Обратите внимание:

Источник: http://buh-aktiv.ru/rashody-na-reklamu-raspoznat-i-uchest/

Справочник Бухгалтера

Расходы на рекламу: нормируемые и ненормируемые

Некоторые расходы налогоплательщиков можно учесть при расчете налога на прибыль не всей суммой, а лишь в пределах норм. Нормируемые затраты определены в главе 25 НК РФ.

НК РФ нормируются следующие виды расходов:

— расходы на добровольное страхование работников;

— расходы на возмещение затрат работников по уплате процентов по займам (кредитам) на приобретение и (или) строительство жилого помещения;

— расходы на капитальные вложения;

— расходы на НИОКР;

— представительские расходы;

— расходы на рекламу;

— расходы при реализации продукции СМИ и книжной продукции;

— расходы на приобретение права на земельные участки;

— расходы на формирование резервов по сомнительным долгам;

— расходы на формирование резерва по гарантийному ремонту и гарантийному обслуживанию;

— расходы на формирование резервов предстоящих расходов, направляемых на цели, обеспечивающие социальную защиту инвалидов;

— расходы на формирование резервов предстоящих расходов на НИОКР;

— расходы на формирование резервов предстоящих расходов некоммерческих организаций;

— расходы в виде процентов по долговым обязательствам;

— убыток от уступки права требования;

— расходы на формирование резерва предстоящих расходов на ремонт основных средств.

Расходы на рекламу могут уменьшить налоговую базу только в пределах 1% выручки от реализации. Относится это не ко всем видам рекламных затрат, нормируются, например, призы, подарки в ходе рекламных акций, розыгрышей, лотерей.

Все виды представительских расходов являются нормируемыми. Их стоимость может быть включена в налоговую базу в размере, не превышающем 4% суммы расходов на оплату труда за отчетный (налоговый) период.

Проценты по полученным заемным средствам

Норматив устанавливается двумя способами — исходя из % по сопоставимым обязательствам или из ставки рефинансирования Банка России.

Первый способ. В налоговой базе будут учитываться проценты, не превышающие средний уровень больше чем на 20%. Средний уровень процентов определяется по долговым обязательствам, выданным в том же квартале (месяце — для налогоплательщиков, которые перешли на исчисление ежемесячных авансовых платежей исходя из фактически полученной прибыли) на сопоставимых условиях.

При втором способе в расходы включается сумма процентов, не превышающая величину, рассчитанную исходя из ставки рефинансирования, умноженной на коэффициент. В настоящее время коэффициент = 1,8 (при оформлении долгового обязательства в рублях).

Расходы на добровольное страхование работников

Затраты на добровольное медицинское и пенсионное страхование, а также на личное страхование работников учитываются в налоговой базе в составе расходов на оплату труда.

Расходы на добровольное страхование по договорам долгосрочного страхования жизни, добровольного пенсионного страхования и негосударственного пенсионного обеспечения могут уменьшать налогооблагаемую базу в размере, не превышающем в совокупности 12% суммы расходов на оплату труда.

Для взносов по договорам медицинского страхования, включаемых в расходы, лимит составляет 3% суммы расходов оплаты труда.

И наконец, взносы по договорам страхования, заключаемым на случай смерти или утраты трудоспособности в связи с исполнением трудовых обязанностей, в расходах не могут превышать 15 000 руб.

Рекламные расходы

на одного работника.

37. Прямые и косвенные расходы. Особенности их признания

Расходы на производство и реализацию делятся на прямые и косвенные.

Косвенные расходы относятся к расходам текущего отчетного или налогового периода в полном объеме.

Для прямых расходов НК предусмотрен особый порядок признания (ст. 318).

Прямые расходы относятся к расходам текущего отчетного (налогового) периода по мере реализации продукции, работ, услуг, в стоимости которых они учтены.

Если организация занимается оказанием услуг, то она вправе все сумму прямых затрат относить на уменьшение доходов, даже если есть недооказанные услуги (это правило д.б. закреплено в учетной политике).

Все прямые расходы, понесенные отчетном налоговом периоде необходимо разделить на:

1. Расходы, оставшиеся в виде МПЗ – не учитываются в составе расходов.

2. Расходы, находящиеся в стоимости ГП (в т.ч. отгруженной, но не реализованной) — не учитываются в составе расходов.

3. Расходы, приходящиеся на реализованную продукцию — учитываются в составе расходов. Отражаются в налоговой декларации отдельной строкой «Прямые расходы, относящиеся к реализованным товарам (Р,У)».

Сумма прямых расходов, уменьшающая налоговую базу в отчетном периоде, определяется как: сумма всех произведенных в текущем периоде прямых расходов (включая переходящие остатки прошлого месяца) – сумма прямых расходов, относящихся к НЗП, на конец периода – сумма прямых расходов, относящихся к ГП на складе на конец периода – сумма прямых расходов на отгруженную, но не реализованную продукцию (к покупателю не перешло право собственности) на конец периода.

Порядок оценки НЗП по прямым расходам налогоплательщики закрепляют в учетной политике. Оценка может проводится на основании данных ПД и регистров о движении сырья, материалов и т.д. в производстве либо методом прямой инвентаризации – полного пересчета и оценки НЗП.

В состав прямых расходов обязательно входят:

· Материальные расходы (материалы составляющие основу будущей ГП).

· Прямая з/п – з/п работников, занятых непосредственно изготовлением продукции.

· Амортизация (ОС, непосредственно участвующих в изготовлении продукции).

Налогоплательщикам выгодно как можно больше расходов включить в состав косвенных, т.к. они уменьшают базу по налогу на прибыль в том периоде, когда были произведены.

Налогоплательщик самостоятельно определяет в учетной политике для целей налогообложения перечень прямых расходов, связанных с производством товаров (выполнением работ, оказанием услуг). Однако закрепление наиболее выгодного перечня прямых расходов должно опираться на обоснование, напрямую следующее из особенностей производственного процесса.

Дата публикования: 2015-02-03; Прочитано: 173 | Нарушение авторского права страницы

» Полезная информация » Бухгалтерское обслуживание » Затраты на рекламу: нормируемые и ненормируемые расходы

Затраты на рекламу: нормируемые и ненормируемые расходы

Как известно, реклама – двигатель торговли. Без качественной рекламы невозможно продвинуть свой товар или услугу на рынке. В то же время это достаточно весомая статья расходов любой организации. Вместе с тем обойтись без этих расходов невозможно.

К счастью, расходы на рекламу могут быть включены в расходы при расчете налога на прибыль. Но и здесь есть свои нюансы. Нормируемые и ненормируемые расходы, которые по-разному учитываются в составе затрат, требуют внимательного и тщательного расчета.

Ненормируемые расходы на рекламу

Для начала стоит сказать, что ненормируемые расходы учитываются в составе себестоимости в полном объеме. К ненормируемым расходам относятся:

  • Реклама в СМИ – видео- и аудио-ролики, рекламные статьи, рекламные блоки на ТВ, в газетах и журналах, рекламные баннеры в Интернете. При этом стоимость размещения рекламных материалов единожды включается в состав затрат. Что касается расходов по созданию или приобретению видео- и аудио-роликов, то эти затраты включаются в себестоимость частями (посредством начисления амортизации нематериальных активов, коими и являются эти ролики). То же можно сказать и о создании сайта.Если организация заказывает у сторонней организации услугу по разработке интернет-сайта, то его стоимость включается в состав затрат частями.
  • Световая и наружная реклама. К этой категории относится размещение информации об организации на стендах, стационарных баннерах, на фасадах зданий, на электронных табло. В состав рекламных расходов входят также затраты на посреднические услуги сторонних организаций (в частности, по размещению рекламных материалов).
  • Участие в ярмарках, выставках-продажах и других подобных мероприятиях. В данном случае есть нюансы. При оформлении выставочных стендов, выставок, комнат, образцов в составе расходов учитываются в полном объеме (одежда с логотипами организацией, листовки, подставки, скатерти). При участии в ярмарках в полном объеме в составе затрат учитываются только вступительные взносы.

Нормируемые расходы на рекламу

Расходы на рекламу по определенным статьям подлежат нормированию. Нормирование осуществляется следующим образом: включать затраты по рекламе в себестоимость (в течение налогового периода) можно в размере 1% от выручки (без учета НДС, а также акцизов) за этот период. К нормируемым расходам на рекламу относятся:

  • затраты на приобретение призов, грамот, медалей участникам соревнований (рекламных акций), проводимых организацией;
  • расходы на производство или покупку рекламных календарей, магнитов, кружек, маек, с символикой организации;
  • расходы на дегустацию продукции компании;
  • расходы на проведение пресс-конференций;
  • оплата аренды помещений, в которых проводится выставка, ярмарка.

При расчете выручки в данном случае плательщики должны помнить следующее:

  • размер выручки учитывается без налога на добавленную стоимость;
  • в сумму выручки включаются все поступления, связанные вреализацией продукции или оказанием услуг;
  • в сумму выручки включаются также средства, полученные при реализации ценных бумаг.

Как правило, некоторое ненормируемые расходы могут в определенных случаях переходить в разряд нормируемых. В частности, затраты на визуальную рекламу (стенды, баннеры) могут нормироваться, если она расположена в транспорте. Также при трансляции видеороликов в кинотеатрах затраты на его разработку нормируются в соответствии с законодательством.

Не все расходы на рекламу принимаются в целях налогообложения прибыли в полном объеме. Часть расходов на рекламу нормируется. Список ненормированных рекламных расходов закрытый. В него входит:

  • реклама в СМИ и сети Интернет,
  • световая, наружная реклама, включая щиты, растяжки, билборды,
  • участие в выставках ярмарках,
  • оформление витрин и экспозиций, комнат образцов и демонстрационных залов,
  • изготовление брошюр и каталогов и другие расходы.

Полный список ненормируемых расходов приведен в НК РФ. Все расходы, которые не поименованы в этом списке, нормируются.

Нормируемые расходы

Например, нормируемые расходы на рекламу — расходы на изготовление призов или расходы на рекламу на транспорте.

Норматив на нормируемые расходы на рекламу устанавливается в размере 1% от оборота по выручке (без НДС). Что же касается нормирования входного НДС по такой рекламе — это давний спор, поскольку прямое прочтение Налогового Кодекса не дает четкого ответа на этот вопрос.

Источник: https://1atc.ru/normiruemye-rashody-na-reklamu/

Рекламные расходы нормируемые и ненормируемые: как учитывать?

Расходы на рекламу: нормируемые и ненормируемые

страница » Блог » Учет рекламных расходов. Чем отличаются нормируемые расходы на рекламу от ненормируемых и что со всем этим делать?

Как отражаются в отчетности расходы на рекламу? Что такое нормируемые и ненормируемые расходы? Как делать вычет по НДС? Рассказываем о ситуации на 2019 год и объясняем, как правильно учитывать рекламные расходы.

Что понимается под рекламными расходами?

Казалось бы, все очень просто — это расходы компании на рекламную деятельность, включающие в себя как рекламу через СМИ, так и наружную рекламу, оформление витрин, изготовление образцов продукции и демонстрационных стендов, полиграфию, приобретение призов для победителей акций и многое другое. Но законодательство не терпит размытых определений, поэтому предлагаем рассмотреть вопрос чуть подробнее.

Федеральный закон о рекламе расшифровывает понятие «реклама» так:

Реклама — информация, распространенная любым способом, в любой форме и с использованием любых средств, адресованная неопределенному кругу лиц и направленная на привлечение внимания к объекту рекламирования, формирование или поддержание интереса к нему и его продвижение на рынке.

При этом часть деятельности, относящаяся к продвижению компании или увеличению узнаваемости бренда, может не считаться рекламной.

К примеру, если речь идет о брендировании формы ваших сотрудников, то это не признается рекламными расходами. Точно так же, как и подготовка презентации для переговоров с конкретным заказчиком.

В первым случае отсутствует информация об услуге, а во втором информация адресуется конкретному кругу лиц.

Спорных моментов относительно рекламных расходов существует множество. Лучшее, что здесь можно посоветовать — это обращаться за консультацией к юристам. Существует множество разъяснений, которые помогают лучше разобраться в вопросе. Мы же поговорим о том, что доподлинно известно на сегодняшний день.

Ненормируемые и нормируемые рекламные расходы — в чем отличие?

Данные типы рекламных расходов прописаны в п. 4 ст. 264 Налогового кодекса РФ.

Ненормируемые рекламные расходы — это те, которые можно включать полностью, без каких-либо ограничений.

К ним относятся:

  • Расходы на наружную рекламу. Сюда входит как разнообразная световая реклама, так и рекламные стенды, растяжки, щиты.
  • Расходы на демонстрационную рекламу. Оформление демонстрационных стендов, витрин, изготовление образцов продукции, изготовление брошюр и каталогов и т.п. Проще говоря, все те расходы, которые вы несете при подготовке к ярмаркам, выставкам и другим подобным мероприятиям.
  • Расходы на рекламу в СМИ и других информационно-телекоммуникационных сетях. Телевидение, интернет, печатные издания и т.п.

Нормируемые расходы на рекламу — те, что принимаются в размере, не превышающем 1% от выручки от реализации. К ним относятся все виды рекламы, не перечисленные выше. Для примера можно привести закупку призов для розыгрышей, оплату услуг мерчендайзера, смс-рассылку, размещение в каталогах торговых сетей, траты на дегустацию.

Как отразить рекламные расходы в бухгалтерском учете?

Рекламные расходы отражаются в составе коммерческих затрат как расходы по обычным видам деятельности. В плане счетов они отражаются по дебету счета 44 “Расходы на продажу” и для целей бухгалтерского учета не имеют нормируемого характера.

Что касается налога на прибыль, то сумма рекламных расходов в налоговой декларации отражается всегда в одном месте, независимо от используемого метода определения доходов и расходов. Эта сумма формирует данные, указываемые в строке 040 приложения 2 к листу 02 декларации.

НДС по рекламным расходам принимается к вычету в общеустановленном порядке.

Если рекламные расходы обусловлены оплатой услуг сторонних компаний, то их можно учесть 2 различными способами: на последний день отчетного или налогового периода и на момент предъявления документов, на основании которых следует произвести расчеты (счет-фактура и акт выполненных работ).

Работа с иностранными компаниями

Для того, чтобы не получалось двойного налогообложения со стороны двух стран, существуют особые принципы, основанные на договорных положениях. В случае с каждой отдельной страной необходимо рассматривать их отдельно, т.к. правила списания рекламных расходов могут значительно отличаться.

Для примера можно привести соглашение между РФ и ФРГ: рекламные расходы, которые понесла российская компания с участием предприятия из Германии, учитываются при расчете налога на прибыль в полном объеме.

Как не ошибиться при расчете расходов на рекламу? Обращаемся к специалистам!

Специалисты по бухгалтерскому и налоговому учеты знают все тонкости рекламных расходов в налоговом учете и помогут вам не только привести отчетность в порядок, но и, по возможности, сократить расходы.

Мы приглашаем обращаться за консультационными услугами, а также ведением бухгалтерского учета в компанию «ПРОГРАММЫ 93»!

Почему нас выбирают?

  • Командная работа. Сотрудничаете не с одним специалистом, а с целой командой, а значит вы больше не зависите от одного человека и получаете многоуровневый контроль качества работ.
  • Специалисты различных сфер. В нашей компании работают не только профессиональные бухгалтера, но и юристы.У нас есть доступ к актуальной информации обо всех нововведениях в законодательстве.
  • Большой опыт работ. Более 9-ти лет работы c системой налогообложения в строительстве позволяет заранее предугадывать возможные ошибки и проблемы.
  • Возможность сократить выплаты. Мы изыскиваем возможности для сокращения налоговых выплат.

Позвоните по номеру, указанному на сайте или заполните форму обратной связи, чтобы мы могли сориентировать вас по стоимости ведения бухгалтерского учета и рассказать, как начать сотрудничество!

Источник: https://programs93.ru/articles/uchet-reklamnyh-rashodov-chem-otlichajutsja-normiruemye-rashody-na-reklamu-ot-nenormiruemyh-i-chto-so-vsem-jetim-delat/

Расходы на рекламу

Расходы на рекламу: нормируемые и ненормируемые

» Полезная информация » Бухгалтерское обслуживание » Затраты на рекламу: нормируемые и ненормируемые расходы

Налог на прибыль: нормируемые и ненормируемые расходы на рекламу

Расходы на содержание вахтовых и временных поселков;

2.8. Расходы на формирование резервов, предназначенных для обеспечения безопасности особо радиационно опасных и ядерно опасных производств и объектов;

2.9. Расходы в виде целевых отчислений от лотерей;

2.10. Расходы обслуживающих производств и хозяйств.

Рекламные расходы: нормируемые или ненормируемые

В прошлом номере нашего журнала мы начали разговор об учете рекламных расходов при УСНО .

Мы рассмотрели общие положения по учету затрат на рекламу при УСНО и постарались определить, когда информация является рекламой, а когда — нет.

В продолжение данной темы предлагаем разобрать вопрос, какие виды рекламы могут быть учтены для целей налогообложения в полном объеме, а какие являются нормируемыми расходами.

Подробнее читайте в статье Н.А. Петровой “Расходы на рекламу при УСНО”, 2013, N 11.

В п. 1 ст. 346.16 НК РФ установлен закрытый перечень расходов, учитываемых при определении объекта налогообложения по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСНО.

Согласно п. 2 ст. 346.16 и п. 2 ст. 346.17 НК РФ указанные в закрытом перечне расходы принимаются после их фактической оплаты и при условии их соответствия критериям, приведенным в п. 1 ст. 252 НК РФ, то есть они должны быть обоснованны, экономически оправданны, документально подтверждены, а также произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

В пп. 20 п. 1 ст. 346.16 НК РФ предусмотрены расходы на рекламу производимых (приобретенных) и (или) реализуемых товаров (работ, услуг), товарного знака и знака обслуживания, при этом в соответствии с п. 2 ст. 346.16 НК РФ данные расходы принимаются применительно к порядку, установленному ст. 264 НК РФ для исчисления налога на прибыль организаций.

На основании пп. 28 п. 1 ст. 264 НК РФ расходы на рекламу следует рассматривать с учетом п. 4 ст. 264 НК РФ. В п. 4 ст. 264 НК РФ сказано, что к расходам организаций на рекламу относятся:

  • расходы на рекламные мероприятия через средства массовой информации (в том числе объявления в печати, передача по радио и телевидению) и информационно-телекоммуникационные сети;
  • расходы на световую и иную наружную рекламу, включая изготовление рекламных стендов и рекламных щитов;
  • расходы на участие в выставках, ярмарках, экспозициях, на оформление витрин, выставок-продаж, комнат образцов и демонстрационных залов, изготовление рекламных брошюр и каталогов, содержащих информацию о реализуемых товарах, выполняемых работах, оказываемых услугах, товарных знаках и знаках обслуживания, и (или) о самой организации, на уценку товаров, полностью или частично потерявших свои первоначальные качества при экспонировании (абз. 2 — 4 п. 4 ст. 264 НК РФ).

Расходы налогоплательщика на приобретение (изготовление) призов, вручаемых победителям розыгрышей во время проведения массовых рекламных кампаний, а также расходы на иные виды рекламы, не указанные выше, осуществленные им в течение отчетного (налогового) периода, для целей налогообложения признаются в размере, не превышающем 1% выручки от реализации, определяемой в соответствии со ст. 249 НК РФ.

Согласно ст. 11 НК РФ институты, понятия и термины гражданского, семейного и других отраслей законодательства РФ, используемые в НК РФ, применяются в том значении, в каком они используются в этих отраслях законодательства, если иное не предусмотрено НК РФ.

Рекламой для целей налогообложения в силу Федерального закона от 13.03.2006 N 38-ФЗ “О рекламе” признается информация, распространенная любым способом, в любой форме и с использованием любых средств, адресованная неопределенному кругу лиц и направленная на привлечение внимания к объекту рекламирования, формирование или поддержание интереса к нему и его продвижение на рынке.

Таким образом, при исчислении налоговой базы при УСНО в полном размере могут быть учтены только рекламные расходы, указанные в абз. 2 — 4 п. 4 ст. 264 НК РФ, все остальные расходы на рекламу, относящиеся к таковым согласно действующему законодательству, учитываются для целей налогообложения в размере, не превышающем 1% выручки от реализации, определяемой на основании ст. 249 НК РФ.

Источник: https://printscanner.ru/rashody-na-reklamu/

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.