Расходы на все виды обязательного страхования при УСН

Расходы по страхованию при УСН

Расходы на все виды обязательного страхования при УСН

В каком порядке признаются расходы по страхованию при УСН «доходы минус расходы»? Все ли виды страховки можно отнести на затраты упрощенца? Давайте выясним, берутся ли страховые сборы в затраты при УСН и на основании чего.

Порядок признания расходов по страхованию при УСН

Если организация/ИП на УСН выбрала объект налогообложения «доходы минус расходы», согласно п. 2 ст. 346.18 при расчете налогооблагаемой базы можно уменьшить полученные доходы на сумму расходов. Перечень затрат является закрытым и закреплен в ст. 346.16 НК. В соответствии с подп. 7 п. 1 ст. 346.16 подлежат включению в расходы все обязательные виды страхования, а именно:

  • По страхованию имущества упрощенца.
  • По страхованию здоровья и жизни сотрудников.
  • По страхованию различных видов гражданской ответственности.

При этом согласно п. 2 ст. 3 Закона № 4015-1 от 27.11.92 г. страхование бывает добровольным или обязательным. В последнем случае обязанность оформлять страховку возлагается на страхователя Законодательством РФ, а размеры рисков и минимальных страховых сумм устанавливаются официально (п. 4 ст. 3).

Упрощенец вправе признать указанные расходы при условии их соответствия критериям, поименованным в п. 1 ст. 252 НК – то есть при документальной подтвержденности и экономической обоснованности. Порядок учета расходов по страхованию имущества при УСН «доходы минус расходы» прописан в ст. 263 и соответствует порядку признания подобных затрат при расчете налога с прибыли.

Согласно п. 2 ст. 263 обязательное страхование имущества в расходы при УСН «доходы минус расходы» включается только в пределах утвержденных на законодательном уровне страховых тарифов. Если размер тарифов не утвержден, учесть в расходах разрешается всю сумму фактических издержек. Добровольное страхование имущества в расходы упрощенца не берется.

К примеру, ООО «Вектор» использует в своей текущей деятельности дорогостоящее оборудование и заключает договор добровольного страхования этого имущества. Как учесть суммы страховых взносов? Поскольку такой вид страхования не является обязательным, упрощенец не сможет включить в расходы при УСН страховую премию размером в 42 000 руб. даже после ее уплаты.

В соответствии с Законом № 40-ФЗ от 25.04.02 г. страхование ОСАГО при УСН «доходы минус расходы» можно принять в затратах, так как этот вид страховки относится к обязательным.

Поэтому если упрощенец использует в своей хозяйственной деятельности автомобили, он вправе учесть в расходах при УСН сумму страховки на авто после ее фактической уплаты.

При этом добровольные виды страхования, такие как КАСКО или ДСАГО, не могут быть приняты в расходах при расчете налога с упрощенки.

К примеру, ООО «Волгоград-Опт-Трейд» в апреле 2017 г. приобрело на баланс автомобиль, за который был оплачен полис ОСАГО стоимостью 15 000 руб. и полис КАСКО стоимостью 45 000 руб.

Обе суммы были перечислены страховым компаниям в мае, но взять в расходы бухгалтер предприятия может только 15 000 руб. по обязательному страхованию. Уменьшить налогооблагаемую базу на 45 000 руб.

при расчете налога с УСН не получится, так как этот вид страхования относится к добровольным.

Как принимается в расходы страховка при УСН

В бухучете расходы по страхованию признаются в периоде фактического оказания услуг независимо от момента оплаты (п. 18 ПБУ 10/99). Способ списания затрат устанавливается упрощенцем самостоятельно – путем единовременного отнесения сумм на издержки или равномерными частями с разбивкой на срок действия договора.

В налоговом учете признание расходов на страхование производится после фактической оплаты стоимости услуг согласно п. 2 ст. 346.17 НК. Равномерно распределять суммы необходимости нет, ведь это требование распространяется только на те предприятия, которые являются плательщиками налога на прибыль.

Расходы на добровольное медицинское страхование при УСН

Затраты упрощенца на ДМС могут уменьшать полученные доходы как расходы на оплату труда согласно подп. 6 п. 1 ст. 346.16 НК. Порядок признания таких сумм регулируется ст. 255, где в п.

16 определено, что взносы работодателей за сотрудников по ДМС относятся к расходам по оплате труда. Максимальный размер включения в затраты сумм страховок по добровольному мед.

страхованию на срок не менее 1 года не может превышать 6 % от общих расходов на оплату труда.

Членские взносы при УСН «Доходы минус расходы»

Разовые, вступительные и целевые взносы в компенсационный фонд СРО в расходы при УСН берутся на основании подп. 32.1 п. 1 ст. 346.16 НК. Признать расходы разрешается на дату уплаты или же позднее. Объем погашения обязательств значения не имеет, вариант отражения предприятие выбирает самостоятельно и закрепляет норму в учетной политике.

Источник: https://spmag.ru/articles/rashody-po-strahovaniyu-pri-usn

Расходы на страхование при УСН

Расходы на все виды обязательного страхования при УСН

Страхование, как известно, осуществляется на основании договоров имущественного или личного страхования, заключаемых гражданином или юридическим лицом (страхователем) со страховой организацией (страховщиком) (п. 1 ст. 927 ГК РФ).

Отношения, связанные с организацией страхового дела, регулирует Закон РФ от 27.11.1992 N 4015-1 “Об организации страхового дела в Российской Федерации”. Страхование согласно упомянутому Закону N 4015-1 может быть как обязательным, так и добровольным (п. 2 ст. 3).

Статьями 927 и 936 ГК РФ установлено, что:

  • страхование является обязательным в тех случаях, когда законом на указанных в нем лиц возлагается обязанность страховать в качестве страхователей жизнь, здоровье или имущество других лиц либо свою гражданскую ответственность перед другими лицами за свой счет или за счет заинтересованных лиц;
  • обязательное страхование осуществляется путем заключения договора страхования лицом, на которое возложена обязанность такого страхования (страхователем), со страховщиком;
  • указанное страхование производится за счет страхователя;
  • объекты, подлежащие обязательному страхованию, риски, от которых они должны быть застрахованы, и минимальные размеры страховых сумм определяются законом.

Условия и порядок осуществления обязательного страхования определяются федеральными законами о конкретных видах обязательного страхования (п. 4 ст. 3 Закона N 4015-1). При этом закон должен содержать положения, определяющие:

  • субъекты страхования;
  • объекты, подлежащие страхованию;
  • перечень страховых случаев;
  • минимальный размер страховой суммы или порядок ее определения;
  • размер, структуру или порядок определения страхового тарифа;
  • срок и порядок уплаты страховой премии (страховых взносов);
  • срок действия договора страхования;
  • порядок определения размера страховой выплаты;
  • контроль над осуществлением страхования;
  • последствия неисполнения или ненадлежащего исполнения обязательств субъектами страхования;
  • иные положения.

Имущество может быть застраховано по договору страхования в пользу лица (страхователя или выгодоприобретателя), имеющего основанный на законе, ином правовом акте или договоре интерес в сохранении этого имущества.

Также договор страхования имущества в пользу выгодоприобретателя может быть заключен без указания имени или наименования выгодоприобретателя (п. п. 1, 3 ст. 930 ГК РФ). При заключении такого договора страхователю выдается страховой полис на предъявителя.

В дальнейшем при осуществлении страхователем или выгодоприобретателем прав по такому договору необходимо представление этого полиса страховщику.

https://www.youtube.com/watch?v=zDvuGOnAXes

Основные принципы страхования ответственности за причинение вреда изложены в ст. 931 ГК РФ. По договору страхования риска ответственности по обязательствам, возникающим вследствие причинения вреда жизни, здоровью или имуществу других лиц, может быть застрахован риск ответственности самого страхователя или иного лица, на которое такая ответственность может быть возложена.

Добровольное же страхование осуществляется на основании договора страхования и правил страхования, определяющих общие условия и порядок его осуществления. Правила страхования принимаются и утверждаются страховщиком или объединением страховщиков самостоятельно в соответствии с ГК РФ и Законом N 4015-1. Они должны содержать положения о:

  • субъектах страхования;
  • объектах страхования;
  • страховых случаях;
  • страховых рисках;
  • порядке определения страховой суммы, страхового тарифа, страховой премии (страховых взносов);
  • порядке заключения, исполнения и прекращения договоров страхования;
  • правах и обязанностях сторон;
  • определении размера убытков или ущерба;
  • порядке определения страховой выплаты;
  • случаях отказа в страховой выплате –

и иные положения.

– обязательное

По договору страхования риска ответственности по обязательствам, возникающим вследствие причинения вреда жизни, здоровью или имуществу других лиц, как было сказано выше, может быть застрахован риск ответственности самого страхователя или иного лица, на которое такая ответственность может быть возложена законом. Федеральным законом от 25.04.2002 N 40-ФЗ “Об обязательном страховании гражданской ответственности владельцев транспортных средств” на владельцев транспортных средств возложена обязанность страховать риск своей гражданской ответственности, которая может наступить вследствие причинения вреда жизни, здоровью или имуществу других лиц при использовании транспортных средств. Причем осуществить это владельцу транспортного средства надлежит в течение пяти дней после возникновения права владения средством (п. п. 1 и 2 ст. 4 Закона N 40-ФЗ).

Выше приводилось, что в расходах упрощенец согласно пп. 7 п. 1 ст. 346.16 НК РФ может учесть, в частности, затраты по страхованию своей ответственности. Из норм абз. 2 п. 2 ст. 346.16 НК РФ следует, что расходы, указанные в пп. 7 п. 1 данной статьи, принимаются в порядке, предусмотренном ст. 263 НК РФ, для исчисления налога на прибыль организаций. Пунктом же 2 ст.

263 НК РФ определено, что расходы по обязательным видам страхования (установленные законодательством РФ) включаются в состав прочих расходов в пределах страховых тарифов, утвержденных в соответствии с законодательством РФ и требованиями международных конвенций.

В случае если данные тарифы не утверждены, расходы по обязательному страхованию включаются в состав прочих расходов в размере фактических затрат.

Страховая премия по договору ОСАГО определяется в соответствии со страховыми тарифами, установленными Правительством РФ (п. 10 Правил обязательного страхования гражданской ответственности владельцев транспортных средств, утв. Постановлением Правительства РФ от 07.05.2003 N 263).

Источник: http://www.pnalog.ru/material/usn-rashody-na-strahovanie

Расходы на страхование при УСН: бухгалтерский и налоговый учет

Расходы на все виды обязательного страхования при УСН

Источник: журнал «Главбух»

Бухучет расходов на страхование

В бухучете нужно учитывать абсолютно все расходы, и расходы на страхование при УСН не являются исключением.

А поскольку машина используется в предпринимательской деятельности, то траты, связанные с ее содержанием и эксплуатацией, являются расходами по обычным видам деятельности (п. 7 и 9 ПБУ 10/99 «Расходы организации»).

Корреспондирующим будет счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» субсчет «Расчеты по имущественному и личному страхованию».

Списать расходы на страхование при УСН вы можете одним из двух способов, указанных в таблице.

Способы списания страховки в бухгалтерском учете

Способ Характеристика В чем удобство способа
Единовременное отнесение полной суммы страховки на расходы Стоимость страховки включается в состав расходов по обычным видам деятельности единовременно на дату вступления договора страхования в силу (дату оплаты полиса) (п. 5, 7 и 18 ПБУ 10/99). Проводки будут следующие: ДЕБЕТ 76 субсчет «Расчеты по имущественному и личному страхованию» КРЕДИТ 51 — отражена уплата страховой премии; ДЕБЕТ 20 (23, 26, 44) КРЕДИТ 76 субсчет «Расчеты по имущественному и личному страхованию»— отнесена на расходы стоимость страховой премии по договору страхования 1. Такой порядок учета удобен для компаний, деятельность которых носит сезонный характер и которые приобретают страховку на рабочий период. 2. Способ позволяет сблизить бухгалтерский и налоговый учет. Ведь в налоговом учете при УСН страховка относится на расходы единовременно сразу после оплаты
Равномерное списание цены полиса на затраты в течение срока его действия Стоимость страховки включается в состав расходов по обычным видам деятельности ежемесячно в течение срока действия полиса (п. 3 и 19 ПБУ 10/99). Сумма затрат к списанию за месяц определяется исходя из количества дней страхования в этом месяце. Для этого нужно посчитать стоимость одного дня страховки (разделить цену полиса на количество дней в году) и умножить ее на число дней в месяце. На дату уплаты страховой премии в учете делается запись: ДЕБЕТ 76 субсчет «Расчеты по имущественному и личному страхованию» КРЕДИТ 51 — отражена уплата страховой премии.Ежемесячно при списании страховой премии на расходы составляется проводка: ДЕБЕТ 20 (23, 26, 44) КРЕДИТ 76 субсчет «Расчеты по имущественному и личному страхованию»— отнесена на расходы стоимость страховой премии за текущий месяц В случае значительной стоимости страховки данный метод позволяет распределить суммы расходов по месяцам

Конкретное решение о применении того или иного варианта вам нужно прописать в учетной политике для целей бухучета.

Пример
Бухгалтерский учет расходов на автострахование

https://www.youtube.com/watch?v=0ME1WZb5nys

ООО «Рига» применяет УСН с объектом налогообложения доходы минус расходы. 1 мая 2014 года фирма приобрела автомобиль для производственных нужд и в этот же день оплатила полис ОСАГО на один год в размере 8000 руб. А 7 мая приобрела еще полис КАСКО, тоже на год, и заплатила за него 40 000 руб. Посмотрим, как будет отличаться учет расходов на страхование при двух способах учета.

Способ 1. Единовременное признание страховки в учете. Всю сумму страховки бухгалтер ООО «Рига» отразит в бухгалтерском учете на дату оплаты полисов. Проводки будут следующие:

1 мая по ОСАГО

ДЕБЕТ 76 субсчет «Расчеты по имущественному и личному страхованию» КРЕДИТ 51
— 8000 руб. — отражена уплата страховой премии;

ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 76 субсчет «Расчеты по имущественному и личному страхованию»
— 8000 руб. — отнесена на расходы стоимость страховой премии по договору страхования

7 мая по КАСКО

ДЕБЕТ 76 субсчет «Расчеты по имущественному и личному страхованию» КРЕДИТ 51
— 40 000 руб. — отражена уплата страховой премии;

ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 76 субсчет «Расчеты по имущественному и личному страхованию»
— 40 000 руб. — отнесена на расходы стоимость страховой премии по договору страхования.

Способ 2. Равномерный учет стоимости страхового полиса. Записи будут следующими:

1 мая по ОСАГО

ДЕБЕТ 76 субсчет «Расчеты по имущественному и личному страхованию» КРЕДИТ 51
— 8000 руб. — отражена уплата страховой премии по ОСАГО;

ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 76 субсчет «Расчеты по имущественному и личному страхованию»
— 679,45 руб. (8000 руб. : 365 дн. × 31 дн.) — списаны расходы по ОСАГО за май 2014 года;

7 мая по КАСКО

ДЕБЕТ 76 субсчет «Расчеты по имущественному и личному страхованию» КРЕДИТ 51
— 40 000 руб. — оплачена стоимость КАСКО;

ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 76 субсчет «Расчеты по имущественному и личному страхованию»
— 2739,73 руб. (40 000 руб. : 365 дн. × 25 дн.) — списаны расходы на КАСКО за май 2014 года.

Налоговый учет расходов на страхование

В налоговом учете при УСН вы сможете списать только стоимость обязательного страхования, которым является ОСАГО (подп. 7 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Причем, как говорится в пункте 2 статьи 263 НК РФ, в расходы вы сможете включить сумму страховки лишь в пределах тарифов (п. 2 ст. 346.

16 НК РФ). Однако рассчитывать эти тарифы самостоятельно не нужно. Поскольку страховые компании определяют сумму страхового взноса к уплате уже с учетом данных лимитов в зависимости от категории вашего транспорта: грузовой, легковой, автобус и др. (п.

10 постановления Правительства РФ от 07.05.2003 № 263). Следовательно, учитывать в расходах при «упрощенке» вам нужно будет всю уплаченную стоимость полиса сразу после его оплаты (п. 2 ст. 346.

17 НК РФ), а списывать цену страховки на затраты ежемесячно исходя из срока, на который она оформлена, как в бухучете, нельзя.

Ведь на «упрощенцев» не распространяется требование о равномерном учете подобных расходов в налоговом учете. Оно установлено лишь для плательщиков налога на прибыль (п. 6 ст. 272 НК РФ).

Источник: https://otchetonline.ru/art/buh/43093-rashody-na-strahovanie-pri-usn-buhgalterskiy-i-nalogovyy-uchet.html

Учет расходов на имущественное страхование

Расходы на все виды обязательного страхования при УСН

УСН | ДОХОДЫ-РАСХОДЫ

Филоненко И. Г.,
практикующий бухгалтер, автор ряда методических рекомендаций для практикующих бухгалтеров

 Сама по себе предпринимательская деятельность подразумевает наличие существенных рисков, связанных с содержанием транспорта, недвижимого имущества, перемещением товарно-материальных ценностей, исполнением договорных обязательств. Обеспечением защиты от различного рода рисков может служить страхование. Но не все виды страхования можно признать в расходах.

 В широком смысле слова страхование – это различные виды страховой деятельности, которые в комплексе обеспечивают защиту от непредвиденных событий и потерь, а в узком смысле – это отношения между страхователем и страховщиком по защите имущественных интересов юридических лиц (физических лиц) при наступлении определенных событий (страхового случая) за счет страховых фондов, формируемых из уплачиваемых страховых взносов. Согласно ГК РФ страхование осуществляется на основании договоров имущественного или личного страхования, которые заключаются между гражданами (или юридическими лицами – страхователями) со страховыми организациями (страховщиками). В данной статье мы рассмотрим именно имущественное страхование.

ПЕРВОИСТОЧНИК

По договору имущественного страхования страховщик обязуется за обусловленную договором плату (страховую премию) при наступлении предусмотренного в договоре страхового случая возместить страхователю или иному лицу (выгодоприобретателю) причиненные вследствие этого события убытки в застрахованном имуществе либо убытки в связи с иными имущественными интересами страхователя (выплатить страховое возмещение) в пределах определенной договором суммы (страховой суммы).

Статья 929 ГК РФ

По договору имущественного страхования могут быть, в частности, застрахованы следующие имущественные интересы:

1) риск утраты (гибели), недостачи или повреждения определенного имущества;

2) риск ответственности по обязательствам, возникающим вследствие причинения вреда жизни, здоровью или имуществу других лиц, а в случаях, предусмотренных законом, также ответственности по договорам – риск гражданской ответственности;

3) риск убытков от предпринимательской деятельности из-за нарушения своих обязательств контрагентами предпринимателя или изменения условий этой деятельности по не зависящим от предпринимателя обстоятельствам, в том числе риск неполучения ожидаемых доходов – предпринимательский риск.

Не допускается страхование нижеследующих интересов, а условия договоров страхования, противоречащие данным условиям, будут ничтожными (ст. 928 ГК РФ): убытков от участия в играх, лотереях и пари; страхование расходов, к которым лицо может быть принуждено в целях освобождения заложников; любых противоправных интересов.

Обязательное и добровольное страхование

Страхование может быть как добровольным, так и обязательным. Добровольное страхование – это вид страхования, при котором страхователь и страховщик заключают договор страхования на добровольном согласии.

Обязательное страхование – страхование в случаях, когда законом на указанных в нем лиц возлагается обязанность страховать в качестве страхователей жизнь, здоровье или имущество других лиц либо свою гражданскую ответственность перед другими лицами за свой счет или за счет заинтересованных лиц. Обязательное страхование осуществляется за счет страхователя.

ПОЛЕЗНО ЗНАТЬ

Деятельность по страхованию регламентируется гл. 48 ГК РФ, где называются его виды: имущественное страхование; страхование ответственности по договору;страхование ответственности за причинение вреда; страхование предпринимательского риска; личное страхование;

обязательное страхование.

Бухгалтерский учет в целях применения УСН

Расходы на имущественное страхование в бухгалтерском учете являются расходами по обычным видам деятельности (п. 5 ПБУ 10/99). В соответствии с Инструкциeй по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утв. приказом Минфина России от 31.10.

2000 № 94н, расходы по имущественному страхованию следует отражать на счетах учета затрат: 20 «Основное производство», 44 «Издержки обращения», 26 «Общехозяйственные расходы», в корреспонденции со счетом учета обязательств 76 «Расчеты с дебиторами и кредиторами», субсчет 76-1 «Расчеты по имущественному и личному страхованию».

Пример 1.

Организация-арендодатель, применяющая для целей налогообложения УСН, передает в аренду автомобиль. По условиям договора аренды страховать гражданскую ответственность (ОСАГО) должен арендодатель. Годовая страховая премия в размере 12 000 руб. выплачивается единовременно.

Составим записи по счетам бухгалтерского учета в соответствии с приведенным примером:

операцийДебетКредитСумма, руб.Документ, подтверждающий операцию
На дату уплаты страховой премии и получения страхового полиса
Уплачена страховая премия76-1 «Расчеты по имущественному и личному страхованию»51 «Расчетный счет»12 000Выписка банка по расчетному счету
Страховая премия включена в состав расходов20 «Основное производство»76-1 «Расчеты по имущественному и личному страхованию»12 000Страховой полис, бухгалтерская справка

Налоговый учет в целях применения УСН

При применении УСН нужно учитывать, что признание многих расходов в рамках «упрощенки» осуществляется по правилам отдельных статей гл. 25 НК РФ. Так, указанные в п. 1 ст. 346.16 НК РФ расходы в зависимости от их экономического содержания признаются с учетом следующего правила: расходы на все виды обязательного страхования имущества признаются с учетом ст. 263 НК РФ.

ПЕРВОИСТОЧНИК

Каждый договор имущественного страхования должен содержать следующие существенные условия: объект страхования – конкретное имущество либо конкретный интерес; страховой случай – характер события, на случай наступления которого осуществляется страхование; размер страховой суммы; срок действия договора.

Статья 942 ГК РФ.

Расходы по обязательным видам страхования (установленные законодательством РФ) включаются в состав прочих расходов в пределах страховых тарифов, утвержденных в соответствии с законодательством РФ и требованиями международных конвенций.

В случае если данные тарифы не утверждены, расходы по обязательному страхованию включаются в состав прочих расходов в размере фактических затрат.

При определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, полученные доходы можно уменьшить на расходы по всем видам обязательного страхования работников, имущества и ответственности (пп. 7 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).

К сожалению, расходы, которые организация осуществляет в связи с добровольным страхованием имущества, при расчете налога на УСН учтены быть не могут, так как перечень затрат по налоговому учету закрыт и расходы на добровольное страхование в него не включены.

Пример 2.

Организация-поставщик применяет УСН («доходы-расходы») и понесла расходы на страхование груза, переданного перевозчику с целью доставки его до покупателя. По договору страхования была выплачена премия в размере 5000 руб.

ПОЛЕЗНО ЗНАТЬ

Источник: http://buhpressa.ru/svezhij-nomer/nomera-zhurnala/61-iyul-2014/420-uchet-raskhodovna-imushchestvennoe-strakhovanie

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.