Расходы в виде процентов: налогообложение и декларирование

Содержание

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)

Расходы в виде процентов: налогообложение и декларирование

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ, подоходный налог) является основным из прямых налогов и взимается практически со всех видов доходов в денежной и натуральной формах, полученных в течение календарного года.

В число облагаемых НДФЛ доходов входят заработная плата и различные виды премий, гонорары за продукты интеллектуальной деятельности, доходы от проданного имущества, выигрыши, подарки и даже выплаты по больничным листам. Исключением являются только необлагаемые виды доходов.

Плательщики НДФЛ и объекты налогообложения

Для целей налогообложения плательщики НДФЛ подразделяются на две группы:

  1. Физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ (находящиеся на российской территории более 182 календарных дней в течение года).
  2. Не являющиеся резидентами Российской Федерации лица, получившие доход на территории РФ.

На какие виды доходов распространяется налог?

Согласно статье 217 Налогового кодекса РФ не все виды доходов физических лиц подлежат налогообложению.

Облагаются налогом доходы:

  • от реализации имущества, бывшего в собственности менее 3 лет;
  • полученные от источников за пределами Российской Федерации;
  • в виде арендных платежей;
  • различного рода выигрыши;
  • прочие доходы.

Не облагаются НДФЛ:

  • доходы от продажи имущества, бывшего в собственности более 3-5 лет;
  • доходы от реализации права наследования;
  • доходы, полученные в рамках договора дарения от близких родственников или членов семьи, к которым относятся дети и родители (в том числе усыновители и усыновлённые), супруги, братья и сестры (в том числе сводные), а также бабушки, дедушки и внуки;
  • иные виды доходов.

Особенности налогообложения доходов от продажи имущества

В целях правильного определения налогооблагаемых видов доходов необходимо учитывать изменения, действующие с начала 2016 года. Речь идёт об изменении срока нахождения имущества в собственности налогоплательщика, после которого доход от его продажи освобождается от налога.

При этом для некоторых видов имущества сохранились прежние условия. К ним относится недвижимость, полученная в порядке наследования, приватизации или оформленная по договорам дарения и пожизненного содержания с иждивением.

Также следует учитывать новые правила определения налоговой базы, установленные для доходов от продажи недвижимости, если сумма сделки сильно отличается от рыночной стоимости имущества в меньшую сторону. В подобных случаях доходом налогоплательщика признаётся кадастровая стоимость объекта, умноженная на понижающий коэффициент 0,7.

Обязательное декларирование доходов физических лиц

НДФЛ отличается от земельного, транспортного и налога на имущество отсутствием налогового уведомления. Все обязанности по расчету налога и предоставлению отчётности возложены на самих налогоплательщиков или их налоговых агентов.

Самостоятельно декларировать полученные доходы обязаны:

  • Индивидуальные предприниматели.
  • Физические лица в отношении доходов, полученных не через налоговых агентов.
  • Адвокаты, нотариусы и прочие лица, занимающиеся частной практикой.
  • Физические лица по доходам от продажи имущества.
  • Резиденты Российской Федерации, получившие доходы за пределами России.
  • Физлица по доходам, связанным с налоговыми агентами, в отношении которых не был удержан налог.
  • Физические лица по выигрышам от лотерей и других игр, основанных на риске.
  • Лица, получающие гонорары как наследники авторов произведений искусства, науки и литературы. Сюда же относятся наследники авторов изобретений, получающих выплаты по патентам.
  • Физические лица, получившие доход от других физических лиц в рамках договора дарения.

Разберёмся на примерах в каких же случаях нужно подавать налоговую декларацию.

Вы сдаёте квартиру в аренду. Несмотря на то, что в России не принято платить налоги с подобных доходов, декларацию подавать нужно. Тем более что во многих регионах налоговики активно борются с недобросовестными арендодателями. Вы получили доход от продажи машины, срок владения которой менее 3 лет. Декларацию необходимо предоставлять в любом случае, даже когда налоговый вычет полностью перекрывает сумму полученного дохода. В данном случае налоговая декларация нужна в том числе и для того, чтобы применить указанный вычет. Если продаётся имущество, находящееся в собственности более 5 лет, декларацию подавать не нужно. Если вы планируете вернуть сумму уплаченного налога за покупку квартиры или применить налоговый вычет на обучение, нужно подавать декларацию. При работе по найму, в том числе по совместительству, в нескольких местах, а также по договору гражданско-правового характера, декларацию подавать необязательно. Согласно российскому законодательству работодатели и прочие источники выплат признаются налоговыми агентами, удерживать с вас налог — их прямая обязанность. Если сын, брат или любой другой близкий родственник подарил вам автомобиль, декларацию подавать не нужно. Такие подарки освобождены от налогообложения. А вот если тот же подарок преподнесёт поклонник, не состоящий с вами в родственных и семейных отношениях, придётся подавать декларацию и уплачивать подоходный налог. Если же вы как особо ценный сотрудник получите авто в подарок от организации, то это обстоятельство будет поводом для предоставления декларации в налоговый орган. Подарки от организации стоимостью свыше 4000 р. облагаются налогом.

Сроки и порядок уплаты подоходного налога

Налоговым и отчётным периодом по налогу на доходы физических лиц установлен календарный год. Это касается всех налогоплательщиков, а вот порядок уплаты подоходного налога для резидентов и иностранных граждан будет разным.

Декларирование доходов резидентами РФ

Налогоплательщики, обязанные самостоятельно декларировать свои доходы, предоставляют в территориальный налоговый орган декларацию по форме 3-НДФЛ не позднее 30 апреля, следующего за налоговым периодом года. Оплатить исчисленную в декларации сумму налога нужно до 15 июля того же года включительно.

https://www.youtube.com/watch?v=bnIwd-OG4Fc

В качестве подтверждающих документов к декларации прикладываются справка 2-НДФЛ и другие бумаги, фиксирующие доходы и расходы налогоплательщика. При этом налоговая инспекция может затребовать справки 2-НДФЛ от каждого налогового агента, посредством которого были получены выплаты в указанном периоде.

Штраф за уклонение от декларирования доходов физическими лицами составляет 5% от неуплаченного налога за каждый месяц просрочки вплоть до 30% указанной суммы, но не менее 1000 рублей.

Налоговую декларацию можно подать как в бумажном, так и в электронном виде.

Бумажный бланк предоставляется бесплатно в местной налоговой инспекции. Узнать адрес территориального налогового органа можно с помощью соответствующего онлайн-сервиса на сайте ФНС.

Если подача декларации носит не систематический, а разовый характер, проще всего воспользоваться услугами почты России. Документы отправляются ценным письмом с уведомлением о вручении и описью вложения. Датой подачи декларации в этом случае будет считаться день отправления, а точнее, число, указанное на почтовом штампе письма.

Лица, не обязанные самостоятельно декларировать свои доходы, могут подавать налоговую декларацию в течение всего года, следующего за налоговым периодом.

Оплатить налог на доходы физических лиц можно на нашем сайте (по УИН) либо через любое финансово-кредитное учреждение. При самостоятельном заполнении квитанции не забывайте правильно указывать коды бюджетной классификации.

Налог на доходы физических лиц — резидентов Российской Федерации (статья 228 НК РФ)Код бюджетной классификации (КБК)
Сумма текущего платежа, а также недоимки, перерасчёты и прочие задолженности18210102030011000110
Пени по налогу18210102030012100110
Проценты по соответствующему платежу18210102030012200110
Сумма штрафов и прочих денежных взысканий18210102030013000110

Порядок уплаты НДФЛ иностранными гражданами

Для иностранцев, прибывших в Россию в безвизовом режиме и работающих по патенту, установлен порядок уплаты подоходного налога в виде авансового платежа. В данную категорию налогоплательщиков входят физические лица, работающие по найму в организациях, у индивидуальных предпринимателей и других физических лиц, а также занятые частной практикой.

Сумма НДФЛ для указанных выше лиц фиксирована и составляет 1200 р. Эта величина ежегодно корректируется с учетом коэффициента дефлятора и регионального коэффициента, отражающего особенности рынка труда в соответствующей местности. Актуальные данные о ежемесячных авансовых платежах, подлежащих уплате иностранными гражданами, можно найти на официальном сайте ФНС.

Также обращаем внимание на разницу в кодах бюджетной классификации для нерезидентов.

НДФЛ с иностранных граждан, работающих на основании патента (статья 227 НК РФ)Код бюджетной классификации (КБК)
Сумма текущего платежа, а также недоимки, перерасчёты и прочие задолженности18210102040011000110
Пени по налогу18210102040012100110
Проценты по соответствующему платежу18210102040012200110
Сумма штрафов и прочих денежных взысканий18210102040013000110

Расчёт суммы налога на доходы физических лиц

Налог на доходы физических лиц рассчитывается по следующей формуле:

Размер налога = Налоговая база × Ставка налога

При этом налоговая база учитывается отдельно по каждому из доходов с различными налоговыми ставками.

Ставки подоходного налога

В отношении налога на доходы физических лиц российским законодательством предусмотрено пять видов налоговых ставок. Их величина различается в зависимости от вида доходов и категории налогоплательщиков.

Налоговая ставка 9%

Устанавливается для физических лиц, получивших доходы в виде:

  • дивидендов до 2015 года;
  • процентов по облигациям, эмитированным до 2007 года, с ипотечным покрытием;
  • выплат учредителям доверительного управления ипотечным покрытием, если доходы получены от ипотечных сертификатов, приобретённых до 2007 года.

Налоговая ставка 13%

Является основной налоговой ставкой для резидентов Российской Федерации. По ставке 13% облагаются заработная плата, доходы от продажи имущества, выплаты по гражданско-правовым договорам, а также другие виды доходов, например, от реализации ценных бумаг.

Также налоговая ставка 13% применяется в отношении физических лиц — нерезидентов, получивших доходы от:

  • работы в качестве высококвалифицированного специалиста согласно закону о правовом положении иностранцев в РФ;
  • исполнения трудовых обязанностей участниками госпрограммы по оказанию содействия соотечественникам, проживающим за рубежом, в части их добровольного переселения в РФ. К этой же категории налогоплательщиков относятся члены семей соотечественников, подпадающих под действие указанной госпрограммы, совместно переселившихся в Россию на постоянное место жительства;
  • осуществления трудовой деятельности членами экипажей судов, плавающих под российским государственным флагом;
  • прочей трудовой деятельности.

Налоговая ставка 15%

Применяется в отношении дивидендов, выплаченных российскими компаниями физическим лицам — нерезидентам.

Налоговая ставка 30%

Предусмотрена для всех остальных доходов, полученных нерезидентами в Российской Федерации.

Налоговая ставка 35%

Это максимальный размер подоходного налога, установленный российским законодательством для следующих видов доходов:

  • Любые призы и выигрыши, превышающие установленные размеры, полученные в результате игр, конкурсов и прочих мероприятий, организованных в рекламных целях.
  • Проценты по банковским депозитам в части превышения установленных законом величин.
  • Суммы, превышающие максимальные размеры, сэкономленные на процентах при получении кредитов и прочих заёмных средств.
  • Плата за пользование средствами пайщиков кредитного потребительского кооператива, а также процентов по займам, выданным сельскохозяйственному кредитному потребительскому кооперативу, его членами в части превышения установленных законом норм.

Исчисление НДФЛ налоговыми агентами

Физические лица, получающие доход от работодателя или других организаций, освобождаются от необходимости самостоятельно уплачивать подоходный налог. Вместо них, эта обязанность возлагается на налоговых агентов, которыми признаются работодатели и прочие организации, выплачивающие физическим лицам денежные средства.

Рассмотрим основные правила, которых придерживаются налоговые агенты, при исчислении и удержании сумм подоходного налога с физлиц:

  • Налог в отношении доходов, облагаемых по ставке 13%, исчисляется ежемесячно с начала налогового периода нарастающим итогом.
  • Суммы доходов, к которым применяются другие налоговые ставки, учитываются налоговыми агентами отдельно.
  • При исчислении суммы налога не рассматриваются доходы, полученные физическим лицом от других налоговых агентов.
  • Исчисленный налог удерживается из доходов налогоплательщика во время их фактической выплаты.
  • Сумма НДФЛ удерживается за счёт средств физического лица, однако не может превышать 50% от величины текущей выплаты.
  • Если полную сумму налога или её часть удержать невозможно, налоговый агент уведомляет о возникших обстоятельствах налогоплательщика и налоговый орган по месту своего учёта.

Уменьшение суммы облагаемого налогом дохода (налоговые вычеты)

Каждый плательщик НДФЛ имеет право снизить налоговую нагрузку путём применения соответствующих налоговых вычетов, уменьшающих налоговую базу (например, социальные налоговые вычеты).

Наряду с этим, НК РФ предоставляет возможность вернуть часть ранее уплаченного в бюджет налога, если гражданин в течение налогового периода имел определённые виды расходов (к примеру, затраты на обучение или покупку жилья).

Самый простой способ вернуть свой подоходный налог за некоторые виды расходов (покупку жилья, лечение, страхование, образование и др.) описан здесь.

Имущественный налоговый вычет предоставляется на основании декларации по форме 3-НДФЛ, к которой необходимо приложить подтверждающие соответствующие расходы документы.

В то же время многие стандартные налоговые вычеты не требуют обязательной сдачи отчётности, их можно получить у работодателя по письменному заявлению.

Источник: https://PoiskNalogov.ru/ndfl.html

Налог по процентам для вкладов юридических лиц

Расходы в виде процентов: налогообложение и декларирование

Кроме прибыли от предпринимательской деятельности юридические лицами могут располагать свободными средствами, которые на текущий момент ей и не нужны.

К ним относиться, например расходы на будущие покупки или на расширение бизнеса. Для того чтобы эти деньги не «болтались бед дела» на расчетном счете, ЮЛ могут открывать депозиты.

Это позволит наиболее эффективно управлять финансами и получать дополнительную прибыль.

Деятельность ЮЛ подразумевает наличие оборотных активов, а по мере накопления  формируются свободные деньги. Эти суммы значительно отличаются от вкладов физлиц, поскольку речь идет о десятках миллионов. Банки предлагают специальные условия по вкладам юрлиц.

Здесь почти нет общих условий, и все депозиты рассматриваются в индивидуальном порядке (в зависимости от суммы, срока, инвестиционной стратегии, условий вложения и опций). Несмотря на то, что ставки невысокие, за счет большой суммы вклада организация может неплохо заработать.

У многих участников таких сделок возникает вопрос по поводу налога по процентам вкладов юридических лиц. Рассмотрим этот вопрос в данной статье.

Вклады для юридических лиц

Банки стараются активно привлекать юрлиц на вклады, поскольку здесь речь идет о больших суммах. Прибыль от таких вложений не может не привлекать организации, но массового роста в этой сфере не наблюдается.

Это связано с тем, что в отличии от вкладов физлиц, которые попадают под страхование государства, вклады юрлиц не страхуются  ни в какой сумме.

Поэтому, если организации и размещают вклады, то делают это в крупных госбанках или банках «первого десятка».

Линейка вкладов для ЮЛ выглядит примерно так (может меняться в зависимости от банка):

  • Вклад до востребования. Здесь нет четких сроков по хранению, проценты могут не начисляться (до востребования 0,001%) или ставка будет низкая (до 2%). Зато деньги с такого счета ЮЛ может снять/перевести в любой в момент.
  • Срочный вклад. Он открывается на оговоренный срок под определенную ставку. В этот период обычно не предусмотрено снятия денег (частичного или полного). Если такое условие и есть, то проценты банком выплачены не будут.
  • Сейфовый вклад. В этом случае деньги помещаются в сейф за определенную плату.

Какой бы вид вклада не выбрала организация, об этом она обязана сообщить в налоговые органы. Сокрытие наличия депозита может повлечь на организацию денежный штраф или даже уголовное наказание. С недавнего времени банки стали сами уведомлять налоговые органы о наличии вкладов налогоплательщиков.

Налог по процентам вкладов юридических лиц

На ЮЛ накладываются обязательства по выплате ряда налогов. Список налогов зависит от системы налогообложения (СНО), по которой работает ЮЛ. Исходя из этого также будет формироваться требование по выплате налога по процентам вкладов юридических лиц.

Сумма налога по вкладу будет взиматься с дохода, превышающего СР(ключевая ставка)+5 п.п. В 2016 году она составляет 16% (11%+5 п.п.). С необлагаемой части ЮЛ будет платить налог, согласно выбранной системе налогообложения.

Рассмотрим особенности налогообложения в разрезе каждой системы.

Налоги при ОСН

.

Это общая система налогообложения. С ней работают в основном крупные компании. Она являются одной из самых сложных и применяется, если компания не выбрала более простую систему или не подходит по требования для выбора «упрощенки». Согласно ст. 270 и ст.

251 НК РФ, деньги, перенаправленные на депозитный счет, не относятся к активам организации. Это означает, что ЮЛ не будет иметь проблем с НДС, если деньги поступают на депозитный счет, а затем возвращаются на счет депозита вместе с процентами. Ст.

250 НК РФ приравнивает доходы по вкладу ЮЛ к внереализационным доходам. Если срок по вкладу дольше отчетного периода, то прибыль по вкладу признается полученной и входит в отчетного этого периода. Эти проценты будут включены в налоговую базу для выплаты налога по ведомости передвижения денег по  счету ЮЛ.

Налог рассчитывается, как доходы минус расходы *20% и оплачивается не позднее 25 числа месяца, идущего за отчетным периодом (кварталом).

Налоги при УСН

.

Это упрощенная система налогообложения. ЮЛ на УСН платят налог от прибыли, полученной от реализации товаров или услуг и внереализационных доходов, к которым по ст. 249 и 250 относятся проценты по вкладу. По ст. 346 НК РФ, днем получения прибыли является день зачисления денег на расчетный счет ЮЛ.

Если  проценты капитализируются (выплачиваются на счет депозита), то они не попадают под налогообложение, т.к. ЮЛ не может ими пользоваться. Как только деньги с депозитного счета будут перечислены на расчетный счет, с этого дня организация обязана отражать их в декларациях для налогообложения. Ставка налогообложения составляет 6%.

Подача декларации проводится до 25 числа месяца, следующего за отчетным периодом.

Налоги при ЕНВД

.

Это единый налог на вмененный доход или так называемая «вмененка». ЮЛ на ЕНВД, открывающие вклады в банках, получают доход в виде процентов, который также попадает под внереализационный доход. Ставка налога составляет 15%.Подача декларации проводится до 20 числа месяца, следующего за отчетным кварталом.

В отношениях с ЮЛ налоговым агентом является организация, а не банк, поэтому оплачивать налоги должна только она.

Пример расчета налога по процентам вкладов юридических лиц

Допустим, ЮЛ открывает вклад на 10 млн.р. на 3 месяца под 17%.

Доход по вкладу составляет:

Доход = 10 000 000 р.*17%*91 д./365 д. = 423 835 р.

Сумма процентов с учетом СР составляет:

Доход по СР = 10 000 000 р.*16%*91 д./365 д. = 398 904 р.

Налогооблагаемая база = 423 835 р. – 398 904 р. = 24 930 р.

Налог с дохода (35%) = 24 930 р. *35% = 8 726 р.

ЮЛ получает доход со вклада за вычетом этой суммы.

Чистая прибыль со вклада = 423 835 р. – 8 726 р. = 415 109 р.

Далее организация на УСН платит налог 6% с разницы Доходы -Расходы.

Таким образом, организации-вкладчики являются привлекательными для банка. Они размещают большие суммы, активно пополняют депозиты, а банк может пользоваться деньгами и зарабатывать себе прибыль, частью которой он готов поделиться с вкладчиком.

Источник: https://investor100.ru/nalog-po-procentam-vkladov-yuridicheskix-lic/

Налогообложение процентов налогом на прибыль компаний | Отчётсдан

Расходы в виде процентов: налогообложение и декларирование
С.В. Разгулин, действительный государственный советник РФ 3 класса

Порядок налогового учета процентов по кредитам и займам позволяет налогоплательщикам учесть в расходах всю сумму процентов.

Однако по контролируемым сделкам не только размер расходов, но и размер доходов в виде процентов для налоговых целей может быть скорректирован.

Кроме того, сложности могут вызвать беспроцентные займы, депозиты с отрицательными ставками, а также ситуации, в которых возникают законные проценты. Указанным вопросам посвящено интервью с экспертом.

Какие общие подходы предусмотрены Налоговым кодексом к учету в расходах процентов по долговым обязательствам?

Долговые обязательства — это кредиты, товарные и коммерческие кредиты, займы, банковские вклады, банковские счета, иные заимствования. Способ их оформления, например, ценными бумагами, значения не имеет.

Подпунктом 2 пункта 1 статьи 265 НК РФ расходы в виде процентов по долговым обязательствам отнесены к внереализационным расходам. Расходом признается сумма процентов, начисленных за фактическое время пользования заемными средствами и первоначальной доходности, установленной эмитентом (заимодавцем) в условиях эмиссии (выпуска, договора), но не выше фактической.

Процентом признается любой заранее заявленный (установленный) доход, в том числе в виде дисконта.
Особенности учета процентов регулируются статьей 269 НК РФ, налоговый учет процентов — статьей 328 НК РФ.

Зависит ли момент учета процентов в расходах от момента их уплаты, установленного условиями договора? Например, если договор предусматривает уплату процентов одновременно с возвратом основной суммы долга

Пункт 8 статьи 272 НК РФ прямо предписывает включать проценты в состав расходов на конец каждого месяца соответствующего отчетного (налогового) периода.
В случае прекращения действия договора (погашения долгового обязательства) в течение календарного месяца проценты включаются в состав расходов на дату прекращения действия договора (погашения долгового обязательства).

Соответственно пункт 6 статьи 271 НК РФ предусматривает, что независимо от сроков выплаты, предусмотренных договором займа или иным аналогичным договором, срок действия которого приходится более чем на один отчетный (налоговый) период, доход по таким договорам признается полученным и включается в состав доходов на конец каждого месяца.

Правила налогового учета доходов (расходов) в виде процентов, содержащиеся в пункте 4 статьи 328 НК РФ, также требуют признавать доходы (расходы) в виде процентов по долговым обязательствам налогоплательщиком, определяющим доходы (расходы) по методу начисления, ежемесячно.

В аналитическом учете сумма процентов отражается в составе доходов (расходов) на основании справок ответственного лица, которому поручено ведение учета доходов (расходов) по долговым обязательствам.

Таким образом, если само долговое обязательство предусматривает начисление процентов, то независимо от того, что срок их уплаты может быть отнесен договором на конец действия такого обязательства, проценты подлежат ежемесячному учету в доходах займодавца (кредитора) и расходах заемщика (должника).

В качестве исключения прямо названы проценты, начисляемые на сумму требований конкурсного кредитора в соответствии с законодательством о несостоятельности (банкротстве). Они признаются в расходах на дату перечисления денежных средств с расчетного счета (выплаты из кассы). В доходах такие проценты учитываются на дату их поступления.

В каком размере проценты учитываются при налогообложении?

По общему правилу, доходом (расходом) признаются проценты, исчисленные исходя из фактической ставки, установленной долговым обязательством. К сделкам, не признаваемым контролируемыми, применяется следующий принцип — процент, применяемый в сделках, доходы (расходы) сторон сделок признаются рыночными.

Другими словами, проценты по любой ставке могут, в принципе, относиться на расходы. Этот порядок касается сделок, независимо от даты их заключения, доходы (расходы) по которым признаются начиная с 2015 года.

По каким долговым обязательствам доходы (расходы) в виде процентов могут быть скорректированы?

Корректировка возможна по контролируемым сделкам, то есть, прежде всего, в сделках между взаимозависимыми лицами. В таких сделках доходом (расходом) признается процент, исчисленный исходя из фактической ставки с учетом норм Налогового кодекса о налоговом контроле за трансфертным ценообразованием.

Предположим, что между российскими организациями — взаимозависимыми лицами заключен договор займа. При этом сделки между этими лицами не отнесены к контролируемым. Можно ли в доходах — расходах проценты по такому договору признать в фактическом размере?

Сделка между взаимозависимыми лицами, местом регистрации либо местом налогового резидентства всех сторон и выгодоприобретателей по которой является Российская Федерация, признается контролируемой при наличии обстоятельств, указанных в статье 105.14 НК РФ. В частности, сумма доходов по сделкам между указанными лицами за календарный год должна превысить 1 млрд руб.

Тем самым, проценты по сделке между взаимозависимыми лицами, которая не признана контролируемой, признаются в доходах и расходах исходя из фактической ставки процента.

Правила трансфертного ценообразования могут и не применяться, если проценты по контролируемой сделке находятся в пределах безопасного интервала?

Да. Предусмотрены интервалы значений ставок по долговым обязательствам, в пределах которых проценты могут признаваться в расходах (доходах) без специального обоснования.
Согласно пункту 1.1 статьи 269 НК РФ в контролируемых сделках налогоплательщик вправе:

  • признать доход по фактической ставке, если эта ставка больше минимального значения интервала;
  • признать расход по фактической ставке, если эта ставка меньше максимального значения интервала.

Пунктом 1.2 статьи 269 НК РФ в интервалах использованы ставки применительно к валюте обязательств: ключевая ставка Банка России, ставка ЛИБОР, EURIBOR, SHIBOR.

Источник: http://otchetsdan.ru/stati/nalogooblozhenie-protsentov-nalogom-na-pribyl-organizatsij/

Декларирование доходов физическими лицами (по форме 3–НДФЛ)

Расходы в виде процентов: налогообложение и декларирование

Большую часть доходов физических лиц образуют доходы в виде заработной платы. С таких доходов, как и со многих других видов доходов, налог удерживается и уплачивается налоговыми агентами, как правило, работодателями.

Однако в некоторых случаях физическим лицам необходимо самостоятельно исчислить сумму налога путём подачи в налоговый орган декларации по налогу на доходы физических лиц, в которой и рассчитывается сумма налога, подлежащая уплате в бюджет.

Оснований, по которым у физического лица может возникнуть обязанность по представлению в налоговый орган декларации, множество — от продажи имущества до выигрыша в лотерею.

В то же время закон не только устанавливает эту обязанность, но и предоставляет налогоплательщику возможность представления налоговой декларации при возникновении у физического лица права на получение налоговых вычетов и возврату излишне уплаченного налога в связи с возникновением этого права.

На страницах брошюры мы поможем узнать, в каком случае у физического лица появляется обязанность подать декларацию о доходах, как правильно её заполнить, в какой срок должен быть уплачен налог на доходы физических лиц и многое другое.

ПЛАТЕЛЬЩИКИ НАЛОГА НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ

  • от источников в Российской Федерации и/или от источников за пределами Российской Федерации физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации;
  • от источников в Российской Федерации физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации.

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) уплачивается со всех видов доходов, полученных в налоговом периоде (календарном году), как в денежной, так и в натуральной форме:
При определении налогового статуса (резидентства) физического лица его гражданство значения не имеет. Таким образом, и гражданин Российской Федерации может стать налоговым нерезидентом, а иностранец – резидентом. При этом в течение года налоговый статус физического лица может измениться в зависимости от времени его нахождения на территории Российской Федерации.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ

Налоговыми резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся в Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев. При этом время нахождения физического лица в Российской Федерации не прерывается на периоды его выезда за пределы Российской Федерации для краткосрочного (менее шести месяцев) лечения или обучения (п. 2 ст.

207 Налогового кодекса). Если физическое лицо самостоятельно декларирует полученный им доход по окончании налогового периода, то его налоговый статус рассчитывается по состоянию на 31 декабря. При этом не учитываются дни нахождения физического лица на территории России до начала отчётного налогового периода или после его окончания (письмо ФНС России от 30.08.

2012 № ОА-3-13/3157@).

Независимо от фактического времени нахождения в Российской Федерации налоговыми резидентами признаются:

1. российские военнослужащие, проходящие службу за границей;
2. сотрудники органов государственной власти и органов местного самоуправления, командированные на работу за пределы РФ.

Документами, подтверждающими фактическое нахождение физического лица на территории Российской Федерации, могут быть:

1. трудовой договор или договор гражданско-правового характера, справка с места работы, авансовые отчёты с подтверждающими расходы документами, путевыми листами и др.;2.

документ, удостоверяющий личность, с отметками органов пограничного контроля о пересечении границы;3.

если при пересечении границы отметки пограничного контроля въезде–выезде не ставятся (например, на границе с Белоруссией, Казахстаном, Украиной), то такими документами могут быть авиа- и железнодорожные билеты, квитанции из гостиниц;

4. прочие документы, оформленные в установленном законодательством порядке, на основании которых физическое лицо может рассматриваться в качестве налогового резидента Российской Федерации.

Как определить налоговый статус для гражданина иностранного государства

Дж. Смит приехал в Российскую Федерацию 14 января 2013 г. для выполнения подрядных работ, заказанных у него ООО «Ромашка».По Налоговому кодексу Дж.

Смит для признания его налоговым резидентом Российской Федерации должен находиться на территории Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев. Налоговым резидентом Российской Федерации Дж.

Смит станет с 15 июля 2013 г., когда общая сумма календарных дней нахождения в стране составит 183: 18 дней в январе, 28 —

в феврале, 31 — в марте, 30 — в апреле, 31 — в мае, 30 — в июне и 15 — в июле. При этом статус налогового резидента Российской Федерации Дж. Смит не утратит до конца 2013 г.

В соответствии со ст. 226 Налогового кодекса обязанность исчислить, удержать и уплатить сумму налога в отношении доходов, выплачиваемых физическому лицу, возложена на налогового агента, как правило, работодателя.

Однако в некоторых случаях физическим лицам необходимо самостоятельно исчислить сумму налога путём подачи в налоговый орган налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц, в которой и рассчитывается сумма налога, подлежащая уплате в бюджет.

К таким физическим лицам относятся:

1. индивидуальные предприниматели;2. нотариусы, адвокаты, арбитражные управляющие и иные лица, занимающиеся частной практикой;

3. физические лица, получившие доходы:

  • от продажи имущества (например, квартиры, автомобиля и т.п.), находившегося в собственности на момент продажи менее трёх лет, и имущественных прав;
  • в виде различного рода выигрышей (в лотереях, казино, игровых автоматах, тотализаторах и букмекерских конторах, от участия в рекламных акциях, конкурсах и т.п.);
  • по договорам гражданско-правового характера (например, доходы от сдачи имущества в наём (аренду));
  • в виде вознаграждения, выплачиваемого им как наследникам (правопреемникам) авторов произведений науки, литературы, искусства, а также авторов изобретений, полезных моделей и промышленных
  • образцов;
  • в порядке дарения в денежной или натуральной форме (недвижимость, транспортные средства, акции, доли, паи и т.д.) от лица, не являющегося членом семьи или близким родственником;
  • при получении которых налоговым агентом не был удержан налог и т.д.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ

Перечень доходов от источников в Российской Федерации и за пределами Российской Федерации, с которых уплачивается налог на доходы физических лиц (НДФЛ), приведён в ст. 208 Налогового кодекса.

СТАВКИ НАЛОГА

Налоговым кодексом предусмотрено пять налоговых ставок на доходы физических лиц:

1. налоговая ставка в размере 9%;2. налоговая ставка в размере 13%;3. налоговая ставка в размере 15%;4. налоговая ставка в размере 30%;

5. налоговая ставка в размере 35%.

ЗАКОН И ПОРЯДОК

Порядок применения определённых видов налоговых ставок в отношении доходов физических лиц и категорий налогоплательщиков установлен ст. 224 Налогового кодекса.

Основная ставка налога на доходы физических лиц составляет 13% и применяется в отношении большинства доходов физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.
Прежде всего, к таким доходам относится заработная плата, налог с которой рассчитывается, удерживается и перечисляется в бюджет налоговым агентом, как правило, работодателем.

ЗАКОН И ПОРЯДОК

Налоговыми агентами по НДФЛ признаются российские организации, обособленные подразделения иностранных организаций в Российской Федерации, а также индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, облагаемые НДФЛ (п. 1 ст. 226 Налогового кодекса)

К доходам, облагаемым по ставке 13%, также относятся вознаграждения по гражданско-правовым договорам, доходы от продажи имущества, а также некоторые другие виды доходов.

Налогообложение по ставке 9% применяется при получении:

1. дивидендов физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами РФ, от долевого участия в деятельности организаций;2. процентов по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 1 января 2007 г.;

3. доходов учредителями доверительного управления ипотечным покрытием на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных управляющим ипотечным покрытием до 1 января 2007 г

Какую ставку НДФЛ применить к доходам, полученным в виде дивидендов от иностранной компании

Петров А.К. постоянно проживающий в г. Рязани и являясь налоговым резидентом Российской Федерации, получил в 2013 г.

доход в виде дивидендов от компании, зарегистрированной в Республике Сейшельские Острова, на свой расчётный счет в российском банке в долларах США.Согласно пп. 1 п. 3 ст.

208 Налогового кодекса дивиденды, полученные от иностранной организации, относятся к доходам, полученным от источников за пределами Российской Федерации.

В отношении доходов от долевого участия в деятельности организаций, полученных в виде дивидендов физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации, установлена налоговая ставка в размере 9%. Таким образом, Петров А.К. должен исчислить сумму налога в отношении дивидендов от иностранной компании по ставке 9%.

Налоговая ставка устанавливается в размере 35% в отношении:

1. стоимости любых выигрышей и призов, полученных в конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров, работ и услуг, с сумм, превышающих 4 000 рублей;

Источник: http://mirnalog.ru/3ndfl/

Принимаемые для налогообложения проценты по кредиту – 2019

Расходы в виде процентов: налогообложение и декларирование

Проценты по кредиту, принимаемые для налогообложения в 2019 году, регламентированы ст. 269 НК РФ. Несмотря на отмену нормирования, для большинства компаний вопрос налогового учета “кредитных” процентов по прежнему актуален. С какими нюансами могут столкнуться заемщики, включая в налоговые расходы проценты по кредиту, узнайте из нашего материала.

Проценты за кредит: нюансы в налоговом учете

«Контролируемые» проценты: налоговое нормирование — 2019

Нормирование процентов в различных ситуациях

https://www.youtube.com/watch?v=8x6cFk6fv8A

Нюансы «натуральных» процентов

Итоги

Проценты за кредит: нюансы в налоговом учете

Ранее (до 2015 года) в налоговом учете было единственное правило для всех — «заемные» проценты включались в расходы в размере, не превышающем специально установленного норматива.

Сейчас применяется следующий алгоритм:

  • проценты по кредитам (займам) при расчете налога на прибыль не нормируются (если заем не относится к контролируемым сделкам);
  • нормирование действует только в отношении договора займа (кредита), признаваемого в соответствии с НК РФ контролируемой сделкой.

С понятиями «контролируемая сделка» и «взаимозависимые лица» знакомьтесь в этом материале.

Действующий в настоящее время общий подход к учету и расчету процентов заключается в соблюдении 4 основных принципов:

  • учетного — проценты учитываются отдельно от основной суммы займа;
  • суммового — при расчете налога на прибыль проценты учитываются в полной сумме, размер которой указан в договоре (кроме займов и кредитов, признаваемых контролируемыми сделками);
  • расчетного (для нефиксированной процентной ставки) — для займов и кредитов применяется единая формула, с помощью которой определяется величина включаемых в расходы процентов (∑%):

∑% = ∑К × СК × КД / КГ,

где:

∑К — сумма кредита;

СК — ставка процента;

КД и КГ — количество дней: пользования заемными средствами и в году соответственно (365 или 366).

  • временно́го — проценты отражаются в учете:
    • для компаний на ОСНО — на дату возврата заемных средств или на последнюю дату каждого месяца на протяжении всего периода пользования заемными средствами;
    • для «упрощенцев» — в периоде оплаты процентов (подп. 1 п. 2 ст. 346.17 НК РФ).

Какие расходы можно учесть «упрощенцу», узнайте из материала «Перечень расходов при УСН “доходы минус расходы”».

С алгоритмом нормирования процентов в ситуации заключения договора займа, признаваемого контролируемой сделкой, мы познакомим вас в следующем разделе.

«Контролируемые» проценты: налоговое нормирование — 2019

Основными особенностями применяемого в настоящее время, согласно НК РФ, алгоритма налогового нормирования процентов является:

  • его двухстороннее действие — нормируются не только «процентные» расходы заемщика, но и «процентные» доходы займодавца;
  • наличие «безопасных» интервалов ставок  — если проценты укладываются в этот интервал, вся их сумма без ограничений включаются в налоговые расходы.

Интервалы нормирования и безопасные интервалы указаны в п. 1.2 ст. 269 НК РФ. К примеру, в 2019 году все показатели интервала по рублевому долговому обязательству, возникшему в результате сделок, признаваемых контролируемыми, должны рассчитываться одинаково — от 75 до 125% ключевой ставки ЦБ.

«Интервальное» правило для нормирования процентов прописано в п. 1.1 ст. 269 НК РФ и заключается в следующем — если ставка:

  • превышает минимальное значение интервала — «процентный» доход признается по фактической ставке;
  • меньше максимального значения интервала — расход в сумме процентов признается по фактической ставке;
  • вышла за пределы интервала — доходы (расходы) рассчитываются с учетом применения методов ценообразования для взаимозависимых лиц, перечисленных в п. 1 ст. 105.7 НК РФ (метод сопоставимых рыночных цен, затратный метод и др.).

С 2017 года перечень случаев, когда задолженность признается контролируемой, расширился: контролируемой задолженностью признается в том числе задолженность по долговому обязательству перед российскими компанией или физлицом, которые являются взаимозависимыми по отношению к следующим иностранной организации или физлицу:

  • доля их участия (прямого или косвенного) в налогоплательщике превышает 25%;
  • или такие иностранные лица участвуют в налогоплательщике через прочие организации и доля прямого участия в каждой из прочих организацией превышает 50%.

Для признания процентов по контролируемой задолженности по налогу на прибыль нужно:

  • сравнить ее размер с собственным капиталом организации-заемщика на последнее число отчетного (налогового) периода;
  • рассчитать предельный размер учитываемых в расходах процентов с учетом коэффициента капитализации (по нормам пп 4-5 ст. 269 НК РФ), если контролируемая задолженность превышает собственный капитал более чем в 3 раза (для компаний, осуществляющих лизинговую деятельность, — более чем в 12,5 раза);
  • признать проценты исходя из фактических ставок, если такого превышения нет.

Необходимо отметить, что налоговый учет процентов по займам затрагивает не только налог на прибыль, но и другие налоги. Об этом узнайте из следующего раздела.

Нормирование процентов в различных ситуациях

Заем компании предоставил ее сотрудник или иное физлицо.

Случается, что в качестве займодавца выступает сотрудник фирмы или не связанный с ней трудовыми отношениями гражданин. В договоре с ним также могут быть прописаны проценты в качестве оплаты за пользование заемными средствами.

В такой ситуации в налоговые суммы фирма вправе включить всю сумму процентов без ограничений (если сделка не признается контролируемой). Но при этом у заемщика возникает дополнительная налоговая обязанность — по начислению и удержанию подоходного налога.

Обязанности налогового агента по НДФЛ в данном случае заемщику необходимо исполнять с учетом следующего:

  • заемщик рассчитывает и удерживает НДФЛ исходя из суммы процентов и по соответствующим налоговым ставкам (п. 1 ст. 210, п. 1, 3 ст. 224, п. 2 ст. 226 НК РФ);
  • заемщик перечисляет на карту займодавца (или выдает ему из кассы) проценты уже за вычетом НДФЛ;
  • перечисление в бюджет удержанного НДФЛ производится в сроки, указанные в п. 6 ст. 226 НК РФ;
  • в обязанности заемщика входит отражение начисленного «процентного» дохода и соответствующая уплата НДФЛ в налоговом регистре и отчетности (6-НДФЛ, 2-НДФЛ).

Как правильно заполнить налоговому агенту отчетную форму 6-НДФЛ, расскажут размещенные на нашем сайте материалы:

Если фирма выплачивает физлицу «процентный» доход не деньгами (например, товаром или продукцией), алгоритм действий следующий:

  • НДФЛ нужно удержать из любых выплачиваемых компанией-заемщиком доходов в адрес займодателя-физлица (п. 4 ст. 226 НК РФ);
  • при отсутствии у заемщика возможности удержать НДФЛ он обязан сообщить об этом налоговикам и займодавцу (п. 5 ст. 226 НК РФ) — сделать это необходимо до 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Кредит на приобретение (строительство) инвестиционного актива

Налоговый учет процентов по кредитам (займам), выданным для приобретения (создания) имущества, производится по простой схеме — включением процентов во внереализационные расходы. Инвестиционный это актив или обычный — значения не имеет.

При этом в бухучете применяется другое правило — проценты увеличивают первоначальную стоимость инвестиционного актива, если этот актив создается с участием заемных средств.

О позиции чиновников, налоговиков и судей по данному вопросу – узнайте из материала «Как учесть проценты по кредиту, за счет которого приобретено амортизируемое имущество?»

Кредит потрачен на выплату дивидендов

Если за счет полученных кредитных средств выплачены дивиденды, в налоговом учете проценты все равно можно включить в расходы — в НК РФ отсутствуют ограничения для признания связанных с выплатой дивидендов расходов.

С этим утверждением согласны чиновники, судьи и контролеры:

Источник: https://nalog-nalog.ru/nalog_na_pribyl/rashody_nalog_na_pribyl/prinimaemye_dlya_nalogooblozheniya_procenty_po_kreditu/

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.