Реализация жилых домов не облагается НДС

Облагается ли ндс реализация жилых помещений юридическим лицом

Кратко озвучить вероятность уплаты , можно следующими тезисами: 1. Обязанность уплаты налога на добавленную стоимость возникает при определенных условиях у юридического лица, при продаже квартиры физическому лицу.

Физическое лицо не является при проведении подобной операции плательщиком налога, а имеет право на компенсацию в виде имущественного вычета.

Налоговый кодекс Российской Федерации предусматривает частями 22 и 23 (ст 149) освобождение от уплаты налога на добавленную стоимость при реализации квартиры или другого жилого имущества, независимо от формы собственности (организация или физ. лицо).

В случае, если налогоплательщик производить сделки, подлежащие сбору налогов и такие, которые не требуют их уплаты, операции должны производиться по раздельному принципу.Нужно обратить внимание, что для освобождения от уплаты НДС, плательщик налогов может обратиться в налоговые органы с заявлением о приостановлении или отмене льготы на уплату сбора. Сделать это необходимо не позднее первого числа отчетного периода по месту регистрации.

Следует отметить, что рассматриваемая льгота действует на все сделки налогоплательщика, предусмотренные налоговым кодексом, независимо от того, кто является покупателем соответствующих товаров или услуг.

То есть, заключение договора купли-продажи именно жилого помещения предусмотрено, как право на освобождение от налога на добавленную стоимость при реализации жилья физическому лицу.

Имущественные выплаты по НДФЛ для физического лица предоставляются ему при приобретении жилого помещения, в том числе квартиры.

Размер этих вычетов состоит из суммы, которая по факту потрачена плательщиком на строительство, приобретение жилья или его части на территории РФ, но не может составлять более 2 миллионов рублей.Выплаты могут предоставляться следующим образом, на выбор налогоплательщика:

1. перечисление суммы непосредственно налоговым органом, после подачи заявителем налоговой декларации и по истечении текущего отчетного периода;
2. получение выплаты от работодателя до окончания налогового периода, который служил для оформления сделки.

Второй способ предусматривает написание письменного заявления покупателем к работодателю с предоставлением соответствующей справки из налоговой инспекции.

Для получения справки о праве на имущественную выплату, необходимо подать заявление налоговикам по месту прописки и документацию, подтверждающую возможность получения вычетов.

К документам, дающим право на одноразовое получение имущественного вычета, относятся:

1. договор о купле жилья;
2. документальное подтверждение права собственности на него;
3. платежные квитанции или банковский договор об оплате;
4. справка, выданная работодателем (форма НДФЛ);
5. другие документы, обеспечивающие имущественные вычеты по налогу.

АВТОР СТАТЬИ:

ЯроваНинаВалерьевна Год рождения: 1984Страна/Город: Россия / ТулаОбразование: Высшее экономическоеи высшее филологическоеВУЗ: ТулГУМесто работы: Должность: Бухгалтер-консультантСемейное положение: замужемО себе: Имею опыт работы в государственных и коммерческих структурах.

В настоящее время работаю на дому: пишу статьи, консультирую людей по телефону. Работа на дому позволила мне наконец-то заняться написанием своей кандидатской диссертации. В ТЕМУ! Администратор сайта: ruman988(собака)yandex.ru

Должен ли я платить НДС, при продаже коммерческой недвижимости, которая использовалась в предпринимательской деятельности?

Настоящее положение не применяется в отношении физических лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, но не зарегистрированных в качестве индивидуальных предпринимателей; 09 Июня 2021, 17:02 1 0 6149 ответов 3119 отзывов эксперт Общаться в чате Бесплатная оценка вашей ситуации Горюнов Евгений юрист, г.

Ивантеевка Общаться в чате Олег, а покупали помещения у плательщика НДС?Янкина НатальяА это тут при чем? Помещение приобретено давным-давно, вычет по НДС никак уже не применить 09 Июня 2021, 17:03 0 0 6149 ответов 3119 отзывов эксперт Общаться в чате Бесплатная оценка вашей ситуации Горюнов Евгений юрист, г.

Ивантеевка Общаться в чате Но здесь возникает ещё один вопрос: считает ли налоговая, что налог должен быть начислен на цену договора или выделен из неё (разница, как Вы понимаете, имеется).

Облагать ли НДС реализацию недостроенных домов?

По товарам, отгрузка которых невозможна, момент определения налоговой базы — передача права собственности (п.

Такая практика сложилась из ряда решений, где суд прямо или косвенно вставал на сторону налогоплательщика (см. таблицу ниже). Суть выводов судов сводится к следующему: при принятии решения о праве на льготу инспекции надо руководствоваться целевым назначением реализуемого объекта основных средств, а не степенью его завершенности.

Иначе говоря, если изначально на объект оформлялись все документы как на жилое здание (помещение), в ходе его строительства и при совершении сделки купли-продажи (или иной реализации) целевое назначение объекта не поменялось, то при реализации такого объекта НДС с его стоимости не начисляют и не уплачивают.

Передача физлицам нежилых помещений в многоквартирном доме НДС не облагается

В 2010 – 2012 годах компания на основании договоров долевого участия занималась строительством многоквартирного жилого дома с встроенными нежилыми помещениями, которые предназначались для передачи трем физлицам. По результатам выездной проверки ИФНС доначислила компании , пени и штраф, указав, что она неправомерно не включила в налоговую базу по НДС за 2 и 4 кварталы 2012 года стоимость услуг застройщика.

В соответствии с подпунктом 23.1 пункта 3 статьи 149 НК не подлежат обложению НДС услуги застройщика по таким договорам за исключением услуг, оказываемых при строительстве объектов производственного назначения. По мнению инспекции, спорные помещения относятся к объектам производственного назначения, поскольку предназначаются для сдачи в аренду.

Суды разъяснили, что понятия «объект производственного назначения» НК не содержит.

В подпункте 23.1 пункта 3 статьи 149 НК указан один критерий, обусловленный предназначением таких объектов, – использование их в производстве товаров, выполнении работ, оказании услуг.

Многоквартирный дом (здание в целом) является объектом строительства жилого назначения независимо от наличия в нем нежилых помещений.

Суды установили, что проектная документация на дом не содержит сведений о предполагаемом использовании указанных нежилых помещений в качестве объектов производственного назначения, отсутствует разработка проектных решений на инженерное и противопожарное оборудование.

Указание на производственое назначение не содержжится и в договорах о долевом участии.

Таким образом, оплата дольщиками – физлицами стоимости услуг застройщика при передаче нежилых помещений, функциональное назначение которых как производственных не определено договором, не подлежит налогообложению НДС.

Довод инспекции о сдаче этих помещений в аренду отклонен судами (постановление кассации Ф01-3203/2015 от 24.08.2015), поскольку фактическое использование собственниками нежилых помещений в будущем не может изменять порядок применения застройщиком льготы при определении налоговой базы.

При этом перевод нежилых помещений в жилые также не исключается.

Также напомним, что недавно ФНС порядок определения налоговой базы по НДС при реализации физлицам нежилого помещения по договорам купли-продажи.

Налоги с продажи квартиры юридическим лицом, собственность менее 3 лет

доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав (далее — доходы от реализации).

В зависимости от выбранного налогоплательщиком метода признания доходов и расходов поступления, связанные с расчетами за реализованные товары (работы, услуги) или имущественные права, признаются для целей настоящей главы в соответствии со статьей 271 или статьей 273 настоящего Кодекса.

Операции по реализации завершенных строительством жилых домов, жилых помещений и долей в них не облагаются НДС

Арбитры исходят из того, что для целей применения пп.

22 п. 3 ст. 149 НК РФ не имеет значения, завершено строительство жилого дома на момент продажи или нет. Судьи считают: если налогоплательщик документально подтвердил жилое назначение недостроенного объекта (свидетельством о праве собственности, техническим паспортом, кадастровой выпиской, кадастровым паспортом и т.

Источник: //rusdolgi.ru/oblagaetsja-li-nds-realizacija-zhilyh-pomeschenij-juridicheskim-licom-29860/

Облагается ли НДС продажа квартиры юридическим лицом

Расчет заключается в том, чтобы в зависимости от перечисленных выше факторов обложить процентной ставкой не сумму сделки, а лишь прибыль, которую получает компания. Для этого бухгалтер заранее рассчитывает прибыль. Важные нюансы Юридическое лицо отличается от физического.

Налоги выплачиваются государству в определенный период. Осуществив продажу недвижимости, необходимо по результатам квартала подать соответствующую декларацию. Все расчеты производятся согласно бухгалтерскому учету по правилам налогообложения в России на текущий год.

Если для физического лица важно, сколько лет в его собственности находился объект недвижимости, то при продаже имущества юридическим лицом этот аспект не учитывается вовсе.

В этом вопросе есть еще один нюанс: компания имеет право понизить сумму прибыли на остаточную стоимость проданного объекта.

Облагается ли ндс продажа квартир

Внимание Продажа или покупка квартиры юридическим лицом Налоговым кодексом предусмотрены разные формы реализации налогов для юридических и физических лиц, однако уплата НДС при продаже или покупке квартиры одинаково всегда. НДС не облагается такой вид покупки или продаже.

Недвижимость является отдельной формой, которая облагается только НДФЛ вне зависимости от того покупаете/продаете ли вы это юридическому или физическому лицу. Пример: Например, юридическое лицо решило приобрести 5 квартир на этапе строительства для дальнейшей реализации, само юридическое лицо занимается иной деятельностью, но решило заработать на этом.

При заключении договора юридического лица со строительной организацией сумма договора составила 6 250 000 рублей. По факту только эта сумма была оплачена застройщику.

Облагается ли налогом ндс продажа квартиры юридическом лицом?

Причем, если квартира продается по цессии, то сведения об этом во обязательном порядке необходимо передать в налоговую до конца апреля следующего за годом после получения дохода от сделки по продаже квартиры. Облагается ли ндс продажа квартиры юридическим лицом 3 ст. 149 НК РФ. От применения остальных льгот, предусмотренных в п. 1 и 2 названной статьи, налогоплательщики отказаться не вправе.

Необходимо также учитывать, что отказ от использования льготы распространяется на все без исключения сделки, осуществляемые налогоплательщиком в рамках льготируемого вида деятельности, и не может действовать в зависимости от того, кто является покупателем (приобретателем) соответствующих товаров (работ, услуг). Продажа или покупка квартиры юридическим лицом НДС при УСН не оплачивается.

Организация продает квартиру физлицу: бухучет и налогообложение

Жилая недвижимость При сделках с жилой недвижимостью придется оплатить налог с прибыли. При этом нет необходимости уплачивать НДС (налог на добавленную стоимость). Налог с прибыли или подоходный налог — это одна из основ налогообложения.

Бухгалтер вычислит размер прибыли, которую компания получит в результате сделки за определенный период, и в зависимости от того, является ли юридическое лицо резидентом или нет, будет рассчитана ставка налога. Нежилые помещения При продаже нежилой недвижимости, возникает необходимость выплатить:

Налог на добавленную стоимость высчитывается от стоимости сделки, указанной в документах (в том числе и в счет-фактуре). Он оформляется отдельной строкой и составляет на сегодняшний день в России 18%.
Что касается подоходного налога, то иначе его называют налогом на прибыль.

Ipc-zvezda.ru

Который, не являясь собственником, не должен сам платить НДФЛ с продажи.

• Оформить официальным протоколом.
• Сколько и каких налогов должно заплатить юрлицо при продаже недвижимости зависит от вида помещений, по которым проводится сделка: В первом случае налогом облагается только прибыль, полученная компанией от продажи.Надо ли платить подоходный налог с продажи квартиры? Причем ставка взыскаевомого налога составляет 13 процентов для граждан России, а для иностранцев, заключающих сделки купли-продаже – тридцать процентов. Причем, если речь идет о переуступке прав требования на первоначальном этапе квартиры, то есть на этапе ее строительства, то налоговый вычет удерживается в размере одного миллиона.

Налоги при продаже недвижимости юридическим лицом

• Надо ли платить подоходный налог с продажи квартиры?
• Облагается ли ндс продажа квартиры юридическим лицом

• Облагается ли НДС продажа квартир

• Продажа или покупка квартиры юридическим лицом
  • Как составить договор продажи квартиры юридическим лицом физическому лицу? Облагается ли НДС продажа? Перечень необходимых документов и образец договора
• НДС при продаже недвижимости

• НДС при продаже недвижимости

• Организация, применяющая общую систему налогообложения и учитывающая доходы и расходы методом начисления, покупает квартиру для последующего выкупа сотрудником организации

Налог на прибыль и другие сборы при продаже квартиры юридическим лицом

1. Утвердить данное решение общим собранием.
2. Выбрать ответственного за проведение сделки.

• Категории
• Налоговое право
• Добрый день! Подскажите, пожалуйста, облагается ли налогом НДС продажа квартиры юридическим лицом? Квартира получена по договору участия в долевом строительстве в счет взаиморасчетов. Виктория Дымова Сотрудник поддержки Правовед.ru Попробуйте посмотреть здесь:

• Продажа квартиры юридическим лицом
• Будет ли налог с продажи квартиры?

Вы можете получить ответ быстрее, если позвоните на бесплатную горячую линиюдля Москвы и Московской области: 8 499 705-84-25 Свободных юристов на линии: 9 Ответы юристов (2)

• Все услуги юристов в Москве Урегулирование налоговых споров в судебном порядке Москва от 50000 руб. Международные налоговые споры Москва от 20000 руб.

Важно НДС при продаже недвижимости Подборка наиболее важных документов по запросу НДС при продаже недвижимости (нормативно-правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое). (ред. от 29.07.2021) 3.

Не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) на территории Российской Федерации следующие операции: Документ доступен: в коммерческой версии КонсультантПлюс Документ доступен: в коммерческой версии КонсультантПлюс Организация, применяющая общую систему налогообложения и учитывающая доходы и расходы методом начисления, покупает квартиру для последующего выкупа сотрудником организации Согласно ст. 550 ГК РФ договор продажи недвижимости заключается в письменной форме путем составления одного документа, подписанного сторонами (п. 2 ст. 434 ГК РФ). Несоблюдение формы договора продажи недвижимости влечет его недействительность.

Источник: //yurist-online24.ru/oblagaetsya-li-nds-prodazha-kvartiry-yuridicheskim-litsom/

Ндс при продаже квартиры юридическим лицом

Через год строительная организация выдала сертификаты на 5 учредителю юридического лица, на которого был оформлен договор.

После реализации этих 5ти квартир по цене 2 000 000 рублей, юридическое лицо получает конечный доход в размере 10 000 000 рублей, которые также являются конечной суммой, которую получает продавец.

В этом случае уплачивается только 13% НДФЛ, а НДС в размере принятом в нашей стране 18% не уплачивается ни одной стороной.

НДС при УСН НДС при УСН не оплачивается. То есть, на упрощенной системе налогообложения индивидуальные предприниматели освобождаются от уплаты определенных налогов. В тоже время, все тут не…

Нужно ли платить НДС при упрощенке? Нужно ли платить НДС при упрощенке? Вопрос, который в действительности волнует очень многих налогоплательщиков.

РФ.

Процентная ставка применяется не к сумме, уплаченной по соглашению, а размер прибыли, которую получает компания в результате приобретения или продажи недвижимости. Поэтому задача бухгалтера – определить размер прибыли в результате сделки.
Расчеты могут показать, что выручка от реализации ниже полученной суммы, а это указывает не на прибыль, а на убыток.

Ставки уплаты налога на прибыль зависит от выбранной организацией системы налогообложения, а именно:

1. При общей системе (ОСН) – 20% с разницы между ценой договора купли-продажи и ценой объекта, по которой он учитывается в балансе;
2. При упрощенной системе (УСН) – 6% от суммы соглашения;
3. При УСН с объектом налогообложения «Доходы-Расходы» – 15% с разницы между ценой договора купли-продажи и ценой объекта, по которой он учитывается в балансе.

Продажа жилого помещения ндс

Продажа или покупка квартиры юридическим лицом Налоговым кодексом предусмотрены разные формы реализации налогов для юридических и физических лиц, однако уплата НДС при продаже или покупке квартиры одинаково всегда. НДС не облагается такой вид покупки или продаже.

Недвижимость является отдельной формой, которая облагается только НДФЛ вне зависимости от того покупаете/продаете ли вы это юридическому или физическому лицу. Пример: Например, юридическое лицо решило приобрести 5 квартир на этапе строительства для дальнейшей реализации, само юридическое лицо занимается иной деятельностью, но решило заработать на этом.

При заключении договора юридического лица со строительной организацией сумма договора составила 6 250 000 рублей. По факту только эта сумма была оплачена застройщику.

Правовед.RU 260 юристов сейчас на сайте

1. Категории
2. Налоговое право

Добрый день! Подскажите, пожалуйста, облагается ли налогом НДС продажа квартиры юридическим лицом? Квартира получена по договору участия в долевом строительстве в счет взаиморасчетов. Виктория Дымова Сотрудник поддержки Правовед.ru Похожие вопросы уже рассматривались, попробуйте посмотреть здесь:

• Продажа квартиры юридическим лицом
• Будет ли налог с продажи квартиры?

Ответы юристов (2)

• Все услуги юристов в Москве Сопровождение налоговых проверок Москва от 20000 руб. Арбитражные налоговые споры Москва от 50000 руб.

Реализация жилого помещения ндс

Если налогоплательщик в соответствии с пунктом 5 статьи 149 Кодекса отказался от освобождения от налогообложения операций по реализации по договорам купли-продажи жилых домов, жилых помещений, а также долей в них и передачи доли в праве на общее имущество в многоквартирном доме при реализации квартир, то сумма налога на добавленную стоимость, уплаченная в бюджет с суммы предоплаты, полученной до 1 января 2005 г., в счет предстоящей реализации жилых домов, жилых помещений, а также долей в них и передачи доли в праве на общее имущество в многоквартирном доме при реализации квартир и исчисленная по расчетной ставке налога 18/118, подлежит вычету в общеустановленном порядке в размере фактически уплаченной суммы налога.

Бухгалтерские и юридические услуги

Налогоплательщики при заключении договора купли-продажи (в период после опубликования Закона и до 1 января 2005 г.

) на реализацию жилых домов, жилых помещений, а также долей в них или передачу доли в праве на общее имущество в многоквартирном доме при реализации квартир с 1 января 2005 г. могут предусмотреть освобождение от налогообложения налогом на добавленную стоимость данных операций.

В этом случае, учитывая положения пункта 8 статьи 149 Кодекса и пункта 2 статьи 162 Кодекса, налогоплательщики при получении авансового платежа под предстоящую реализацию (по договорам купли-продажи, которая будет осуществляться с 1 января 2005 г.

) жилых домов, жилых помещений, а также долей в них и передачи доли в праве на общее имущество в многоквартирном доме при реализации квартир полученную сумму авансового платежа вправе не облагать налогом на добавленную стоимость.

Продажа жилых помещений ндс

Важно

Облагается ли НДС продажа квартир Фактически НДС — это налог на добавленную стоимость, который начисляется для покупателя. НДС складывается на всех этапах производства товара и туда включаются все дополнительные расходы, которые несет производитель.

Эта сумма должна уплачиваться раньше, чем конечная стоимость товара именно в порядке возникновения расходов, фактически, конечно, эта сумма просто включается в общую стоимость товара. Помощь: Исчисление НДС при продаже квартиры (в вопросах и ответах) ИСЧИСЛЕНИЕ НДС ПРИ ПРОДАЖЕ КВАРТИРЫ (В ВОПРОСАХ И ОТВЕТАХ) По договору купли-продажи квартира, числившаяся в организации в составе основных средств с 2006 г. была продана с рассрочкой платежа равными долями ежемесячно в течение 10 лет работнику этой же организации за 90 млн.руб. Остаточная стоимость квартиры составляет 89 млн.руб. Квартира передана работнику 11 сентября 2007 г. Через год строительная организация выдала сертификаты на 5 учредителю юридического лица, на которого был оформлен договор. После реализации этих 5ти квартир по цене 2 000 000 рублей, юридическое лицо получает конечный доход в размере 10 000 000 рублей, которые также являются конечной суммой, которую получает продавец.

В этом случае уплачивается только 13% НДФЛ, а НДС в размере принятом в нашей стране 18% не уплачивается ни одной стороной.

АВТОР СТАТЬИ: Ярова Нина Валерьевна Год рождения: 1984Страна/Город: Россия / ТулаОбразование: Высшее экономическоеи высшее филологическоеВУЗ: ТулГУМесто работы: Сервис «Правовед»Должность: Бухгалтер-консультантСемейное положение: замужемО себе: Имею опыт работы в государственных и коммерческих структурах.

В настоящее время работаю на дому: пишу статьи, консультирую людей по телефону.

Источник: //tk-advokat.ru/2021/04/20/prodazha-zhilogo-pomeshheniya-nds/

Продажа жилого имущества физлицам не облагается ндс

Виктория Дымова Сотрудник поддержки Правовед.ru Похожие вопросы уже рассматривались, попробуйте посмотреть здесь:

1. Будет ли налог с продажи квартиры?
2. Продажа квартиры юридическим лицом

Ответы юристов (2)

1. Все услуги юристов в Москве Урегулирование налоговых споров в судебном порядке Москва от 50000 руб. Арбитражные налоговые споры Москва от 50000 руб.

Ответ Реализация физическим лицом имущества не облагается НДС. Обоснование Налогоплательщиками налога на добавленную стоимость (НДС) признаются (п. 1 ст.

143 Внимание НК РФ): — организации; — индивидуальные предприниматели; — лица, признаваемые налогоплательщиками налога на добавленную стоимость (НДС) в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, определяемые в соответствии с таможенным законодательством Таможенного союза и законодательством Российской Федерации о таможенном деле.

Особенности налогообложения покупки и продажи недвижимого имущества для юридических лиц

Налоги могут быть разными, прежде всего, это зависит от того, кем является на момент продажи юридическое лицо:

1. принадлежит ли к какой-то организации.
2. является резидентом РФ или нет;
3. занимается ли предпринимательством;

Сделки с недвижимостью, которая не относится к жилой, облагаются такими видами налогов: подоходным и НДС (расшифровывается как налог на добавленную стоимость).

Если юридическое лицо продает какой-то объект коммерческой недвижимости в Москве, то по НДС придется заплатить 18 процентов от всей суммы. Подоходным налогом при продаже недвижимости юридической особой облагается лишь прибыль, которая была получена в процессе сделки. Когда юридическое лицо продает жилую недвижимость, то уплачивать НДС не нужно.

Единственным налогом при продаже такого вида недвижимости будет налог с прибыли.

Реализация жилых домов не облагается НДС

Основание спораОбщество не согласилось с решением инспекции о привлечении его к налоговой ответственности и об отказе в вычете НДС по приобретенным для продажи строительным материалам и просит обязать инспекцию возместить обществу из бюджета заявленную сумму.Позиция налоговой инспекцииОбщество неправомерно приняло к вычету НДС со стоимости приобретенных строительных материалов, поскольку они не использовались для осуществления операций, признаваемых объектом налогообложения.

Общество изначально приобретало и в дальнейшем использовало их при строительстве жилых домов, являясь застройщиком на основании договора участия в долевом строительстве, а реализация этих услуг НДС не облагается.Позиция налогоплательщикаОбщество, являясь плательщиком НДС, в проверяемом периоде осуществляло операции, как облагаемые, так и не облагаемые налогом.

Начисление НДС при продаже недостроенного дома

Источник: //buhgalteriya-auditor-buhuchet.ru/oblagat-nds-realizaciyu-nedostroennyh-domov-nachislenie-naloga.html

• Предыдущая записьС 2021 года транспортный налог на дорогие авто будет меньше
• Следующая записьПродажа товара ниже закупочной цены

БУХУЧЁТ 2015: начисление ндс при продаже недостроенного дома. В статье мы разберемся, надо ли облагать НДС реализацию недостроенных жилых домов. Налоговый кодекс предусматривает льготу (освобождение от уплаты НДС) при реализации компанией определенных объектов недвижимого имущества. Согласно этой льготе не облагаются НДС операции по реализации жилых домов, жилых помещений, а также долей в них. На практике распространена ситуация, когда строящийся объект меняет владельца. Имеет ли компания право на льготу, если строительство объекта недвижимости не завершено, а операция по его реализации произошла? Возникает ли обязательство начислить и уплатить НДС с суммы реализации такого незавершенного объекта недвижимости? По этому вопросу существуют два противоположных мнения, мы рассмотрим их подробнее. Ндс надо начислить и уплатить Министерство финансов России неоднократно высказывало это мнение в своих письмах. Финансовое ведомство объяснило, что по жилищному кодексу жилым домом признается индивидуально-определенное здание, которое состоит из комнат, помещений вспомогательного использования и пригодно для постоянного проживания граждан (отвечает установленным санитарным и техническим правилам и нормам). А незавершенный строительством (недостроенный) жилой дом таким условиям (санитарным и техническим нормам) отвечать не может. Следовательно, недостроенный объект нельзя признать жилым, то есть, льгота по НДС не действует. Не надо забывать, что эти письма не носят обязательный характер. Компания сама вправе решать, соглашаться ли ей с позицией Минфина России. Согласно налоговому кодексу моментом определения налоговой базы по налогу на добавленную стоимость при реализации является наиболее ранняя из следующих дат:- день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг); – день оплаты (частичной оплаты) в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг). Если товар не отгружается и не транспортируется, передача права собственности на этот товар приравнивается к его отгрузке. Существуют две противоположные точки зрения насчет момента определения налоговой базы по НДС при реализации недвижимого имущества. Первая основана на том, что налоговый кодекс, приравнивая передачу права собственности к отгрузке, не отменяет обязанности исчислить и уплатить НДС при получении соответствующей платы (аванса). Исчисленный таким образом налог на добавленную стоимость продавец недвижимости вправе принять к вычету после регистрации перехода права собственности. Следовательно, у продавца в случае, когда оплата производится после регистрации права собственности, обязанность по уплате НДС возникает в момент государственной регистрации. А если оплата получена продавцом до регистрации права собственности покупателем, обязанность по уплате НДС возникает в момент получения оплаты. Другая точка зрения основана на следующем суждении. В базу по НДС включают авансы в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), а недвижимость не может быть предметом поставки. По товарам, отгрузка которых невозможна, момент определения налоговой базы – передача права собственности, которая происходит в момент государственной регистрации имущества за новым собственником. Тем не менее арбитражная практика свидетельствует о том, что налоговые инспекции иногда занимают противоположную позицию по данному вопросу. Начислять НДС на реализацию не нужно Это мнение вытекает из анализа практики арбитражных судов. Такая судебная практика сложилась из ряда решений, где суд прямо или косвенно вставал на сторону налогоплательщика (см. таблицу ниже). Обзор арбитражной практики по начислению НДС Г—————————————————T————————————————————————————————————————————————————¬| Реквизиты дела | Суть спора и решение суда |+—————————————————+————————————————————————————————————————————————————+|Постановление ФАС|Налогоплательщик приобрел недостроенное жилое ||ЦО от 19.04.2011 |здание, по полученному счету-фактуре принял НДС к ||N Ф10-1057/11 |вычету, далее реализовал здание, отразив в || |выставленном покупателю счете-фактуре НДС и начислив|| |НДС к уплате в бюджет. Налоговый орган в ходе || |проверки отказал организации-налогоплательщику в || |праве на вычет НДС по приобретенному объекту || |недвижимости. Один из аргументов ИФНС – || |налогоплательщик при продаже жилого незавершенного || |здания должен был воспользоваться льготой по НДС, || |следовательно, он не имеет права на вычет по || |”входящему” НДС со стоимости приобретенного здания. || |Суд в ответ на это указал, что в целях отнесения || |объекта недвижимости к жилому помещению необходимо || |исходить из его назначения, а не из завершенности || |или незавершенности строительства. Строительство || |завершено на 85%, и в свидетельстве о праве || |собственности указано использование помещения как || |жилого. Поэтому ИФНС права, что налогоплательщик || |имел право на льготу. || |Но воспользоваться льготой – право, а не обязанность|| |налогоплательщика. || |Таким образом, суд признал аргумент налогового || |органа (отказ в вычете по “входящему” НДС из-за || |того, что при реализация здания не будет облагаться || |НДС) – несостоятельным. Суд подтвердил право на || |налоговый вычет по НДС у налогоплательщика |+—————————————————+————————————————————————————————————————————————————+|Постановление ФАС|ИФНС в ходе проверки отказала налогоплательщику в ||МО от 10.02.2010 |праве на налоговый вычет по НДС, так как ||N КА-А40/221-10 |приобретаемые товары (работы, услуги), по которым || |заявлен вычет, использовались при создании жилого || |объекта недвижимости (жилого дома), который был || |реализован физическому лицу без НДС. При этом || |строительство реализованного жилого дома не было || |завершено. || |Суд указал, что для отнесения объекта недвижимости к|| |жилому дому необходимо исходить из его назначения, а|| |не завершенности или незавершенности строительства. || |В свидетельстве о праве собственности указан статус || |незавершенного строения – “жилое”. В связи с этим || |налогоплательщик обоснованно применяет льготу по НДС|| |и не должен принимать “входящий” НДС к вычету. Это || |подтверждается также и пояснительной справкой, || |представленной налогоплательщиком в ИФНС в ходе || |проверки, где налогоплательщик сообщает о праве на || |льготу и о намерении в будущем восстановить НДС, || |принятый к вычету. || |Суд признал право ИФНС на отказ в налоговом вычете |+—————————————————+————————————————————————————————————————————————————+|Постановление ФАС|Организация-налогоплательщик реализовала физическому||ВВО от 24.01.2011|лицу незавершенный строительством жилой дом. ||N Ф01-4774/2010 |Покупателю выставлен счет-фактура на сумму || |реализации, в котором не выделен НДС (заявлена || |льгота). ИФНС в ходе проверки не признала право на || |льготу по НДС. || |Суд установил, что участок земли был выделен под || |строительство жилого дома, согласно документам || |подрядных организаций (договоры, акты, || |счета-фактуры, КС-2, КС-3, иные) велось || |строительство именно жилого дома. В доме или на || |участке были проведены (оснащены) все необходимые || |для проживания инженерные коммуникации, некоторые из|| |них прошли техприемку в соответствующих госорганах. || |Степень завершения строения – 74%. Продавец имеет || |свидетельство о праве собственности на незавершенный|| |объект как на жилое здание. || |Суд подтвердил право на льготу по НДС у продавца при|| |реализации этого дома |+—————————————————+————————————————————————————————————————————————————+|Постановление |ИФНС при проверке отказала ||Десятого ААС от |организации-налогоплательщику в праве на налоговый ||28.04.2012 |вычет НДС по объекту незавершенного строительства, ||N 10АП-1593/2012 |так как в дальнейшем этот объект может быть || |реализован как жилой дом, операции по реализации || |которого не будут облагаться НДС. || |Суд счел, что объект незавершенного строительства, || |числящийся на балансовом счете 08 у || |налогоплательщика, жилым домом не является, так как || |по КС-2, акту о результатах частичного исполнения и || |прекращения работ со стороны подрядчика || |налогоплательщику передавался не построенный жилой || |дом, а строительно-монтажные работы. Утверждение || |ИФНС о том, что в дальнейшем налогоплательщик будет || |совершать операции по реализации жилых помещений, не|| |могут служить основанием для отказа в налоговых || |вычетах в период строительства дома. || |Таким образом, суд поддержал право налогоплательщика|| |на налоговый вычет |+—————————————————+————————————————————————————————————————————————————+