Регистрация счетов-фактур по новым правилам

Содержание

Документы по НДС: все новшества по учету

Регистрация счетов-фактур по новым правилам

В октябре текущего года вступили в силу различные поправки в отношении документов по учету НДС. Следующий отчет по этому налогу нужно будет подавать с учетом этих изменений. И будет это совсем скоро, уже в январе. Что именно изменилось? Мы собрали все новшества воедино, чтобы вы могли удостовериться, что все делаете правильно.

Новая графа

В счете-фактуре появилась новая графа: в обычном — 1а, а в корректировочном — 1б. В ней отражается код вида товара. Это касается только экспортеров, которые вывозят товары из России в страны Таможенного союза.

Подпись счетов-фактур от ИП по доверенности

В правилах из постановления № 1137 (далее Правила) закрепили право ИП делегировать полномочия на подписание счетов-фактур другим лицам. Для этого предприниматель должен составить доверенность у нотариуса. На самом деле, так можно было и раньше — Налоговый кодекс это позволяет. В Правилах же такая норма отсутствовала, и теперь ее туда внесли.

Желтым отмечены новые поля счета-фактуры

Адрес контрагента

По новым правилам, в счете-фактуре следует указывать адрес регистрации, а не фактического местонахождения контрагента. То есть тот, который фигурирует в реестре. Но даже если вы этого не знали, проблем с вычетом на этом основании быть не должно. Ведь идентифицировать лицо неверный адрес не помешает — налоговые органы могут сделать это по иным реквизитам.

Номер таможенной декларации

Графа 11 счета-фактуры предназначена для указания в ней регистрационного номера таможенной декларации. Заполнить эту графу необходимо и в том случае, если продается импортный товар, который упакован в России.

Регистрационный номер располагается в графе А листов таможенной декларации, основного и добавочных. Он имеет такой формат:

Код таможенного органа / дата регистрации / номер декларации.

Номер ТД расположен в графе А в правом верхнем углу

Счета-фактуры застройщиков и экспедиторов

Установили правила, по которым счета-фактуры должны быть составлены экспедиторами, застройщиками и заказчиками, выполняющими роль застройщиков. Они должны выставлять счета-фактуры, указывая в них собственный номер и дату.

В качестве продавца в таких документах должны фигурировать они сами — теперь это четко закреплено в Правилах. Таким образом, в строки 2, 2а, 2б счета-фактуры они вносят собственное наименование, адрес, ИНН / КПП соответственно.

В строку 5 вносятся даты и номера платежных поручений на перевод и получение средств. Они указываются через знак «;».

В графе 1 необходимо перечислить все товары по каждому продавцу из счетов-фактур. Получается, если товар приобретен у разных поставщиков, то объединить его в одной строке нельзя.

В графах с 2 по 10 указываются следующие сведения:

  • экспедиторами — данные счетов-фактур, выставленных каждым из продавцов в той части, которая предъявлена клиентам;
  • застройщиками — суммарные данные счетов-фактур, которые выставлены поставщиками товаров, работ и услуг и подрядчиками строительно-монтажных работ, в части, предъявленной инвесторам.

Изменение по корректировочному счету-фактуре

Теперь в корректировочном счете-фактуре, а именно в его дополнительных строках, можно отражать реквизиты первичного документа. Вариантов размещения дополнительной информации два:

  1. Добавить строки перед графой 1 или столбцы после графы 9. Такой вариант применяется, если корректировке подвергается сразу несколько счетов-фактур.
  2. Добавить строку после строки 5. В ней, например, можно разместить номер соглашения к договору, на основании которого произведена корректировка цены.

Главное правило, которое должно исполняться — форма счета-фактуры нарушаться не должна.

Как хранить документы по-новому

Изменения внесены и в правила хранения документов по НДС. Речь о счетах-фактурах, в том числе исправленных и корректировочных, извещениях покупателей о получение счетов-фактур, а также подтверждениях операторов электронного документооборота. Документы должны храниться в хронологическом порядке, то есть по дате, когда они выставлены, получены либо в них внесены исправления.

Экспедиторам и застройщикам теперь нужно хранить больше документов по учету НДС. Они должны хранить копии счетов-фактур, выставленных продавцом, на бумажном носителе. Кроме того, эти копии экспедитор или застройщик должен заверить и передать клиенту, в интересах которого он действует. Последний должен осуществлять хранение полученных документов.

Документы по НДС хранятся не менее 4 лет. Если речь идет о книгах или журналах, то срок исчисляется с даты последней записи в этом регистре. При электронном документообороте документы можно хранить без распечатки.

Что нового по ведению книги покупок

Изменены общие правила ведения книги покупок:

  1. Если компания подписала со своим контрагентом на спецрежиме соглашение о невыставлении счетов-фактур, то первичный или сводный учетный документ можно зарегистрировать в книге покупок и без них.
  2. Если товар принимается к учету частями, даты можно перечислить через знак «;».

Еще одно изменение коснулось ситуации, когда при получении предоплаты продавец не выставил счет-фактуру.

В таком случае при восстановлении НДС в книге покупок регистрируется платежка, которая ранее была отражена в книге продаж. Ее реквизиты следует отразить в графе 3 книги покупок.

Аналогичным образом можно указать реквизиты сводного документа на все полученные от покупателей авансы.

Кроме того, были уточнены правила регистрации исправленных счетов-фактур. Документ, содержащий ошибку, следует аннулировать в том же налоговом периоде, к которому он относится. То же самое касается и регистрации исправленного счета-фактуры.

Если ошибка выявлена после окончания квартала, то следует использовать дополнительные листы книги покупок. Ранее аннулировать счет-фактуру с ошибкой и зарегистрировать новый можно было в том периоде, когда от поставщика получен исправленный документ.

Теперь, если это произойдет, покупатель должен будет подавать «уточненку» по НДС.

Если в книге покупок регистрируется единый корректировочный счет-фактура, то его номер и дата должны быть указаны в графе 3, а графа 4 остается незаполненной.

Также с единым корректировочным счетом-фактурой связаны такие изменения:

  • если уменьшается стоимость товаров, то в графах 9 и 10 книги покупок продавец указывает наименование и ИНН покупателя из единого корректировочного счета-фактуры;
  • если стоимость товара увеличивается, покупатель в графах 9 и 10 книги покупок указывает реквизиты продавца из единого корректировочного счета-фактуры.

Если поставщик не является плательщиком НДС, то при уменьшении стоимости товара в графе 3 книги покупок следует отразить либо реквизиты документа, подтверждающего согласие поставщика на уменьшение стоимости, либо реквизиты корректировочного счета-фактуры.

Как известно, в книге покупок покупателю иногда приходится указывать собственные реквизиты. Например, в ситуации, когда возвращается аванс или составляется счет-фактура при уменьшении стоимости. Теперь в правилах определено, когда при таких операциях продавцу не нужно заполнять собственные реквизиты. Так, это не требуется, если:

  • регистрируется сводный счет-фактура, выставленный комиссионером (агентом);
  • регистрируется счет-фактура, выставленный налоговым агентом, который приобретает товары и услуги у иностранного лица;
  • отражаются импортные операции.

И последнее новшество по ведению книги покупок касается импортеров. Когда товары ввозятся в Россию, в графе 3 книги покупок следует указать номер таможенной декларации. Номеров может быть несколько, в этом случае их следует разделить знаком «;». Их же необходимо указать в декларации по НДС, раздел 8, строка 150.

Если же импорт происходит из стран Таможенного союза, то в графе 3 книги покупок указывается номер и дата заявления о ввозе и уплате косвенных налогов. Перечисления реквизитов здесь быть не может, поскольку заявление на ввоз бывает только одно. Это связано с тем, что НДС к вычету принимается по каждому из них.

При импорте из страны Таможенного союза заполняется заявление о ввозе и уплате косвенных налогов

Новшества по ведению книги продаж

Теперь в книге продаж можно зарегистрировать документы, заменяющие счета-фактуры. Это актуально, если покупателем выступило физическое лицо, а также если продавец и его контрагенты на УСН договорились работать без счетов-фактур. Кроме того, в книге продаж можно указать реквизиты одного документа по всем полученным от покупателей авансам.

Если операция проведена без выставления счета-фактуры, в книге продаж нужно зарегистрировать первичный или сводный документ. Кроме того, допустимо регистрировать платежно-расчетные документы или те, которые подтверждают, что покупатель согласился на увеличение стоимости.

Экспортеры в страны ЕАЭС должны указать в графе 3б код вида товара, который вывозится из России.

Кроме того, в правилах приведен перечень случаев, когда наименование, ИНН и КПП покупателя не подлежат отражению в книге продаж. Так, реквизиты покупателя не заполняются в счете-фактуре, который:

  • составлен комитентом комиссионеру, реализующему от своего имени в адрес двух и более покупателей;
  • сформирован при продаже иностранной организации, не зарегистрированной в РФ;
  • содержит суммарные данные по операциям продавца;
  • содержит суммарные данные по авансам.

Важное изменение введено в части учета вкладов в уставный капитал. Если в качестве вклада передается имущество, нематериальные активы или имущественные права, то документ, которым оформляется такая сделка, подлежит отражению в книге продаж.

Сумму НДС при этом необходимо выделить, поскольку она подлежит восстановлению. Субъект, который принимает такой вклад, должен зарегистрировать те же самые документы в книге покупок. Именно на их основании он сможет заявить налоговый вычет.

При соблюдении этих правил стороны смогут избежать разночтений во время прохождения сверки деклараций по НДС налоговыми органами.

Уточнено, как отражать в книге продаж единые корректировочные счета-фактуры. Номер и дату документа следует отразить в графе 3, а графу 4 оставить незаполненной.

Если стоимость в результате корректировки увеличилась, то продавец, отражая единый корректировочный счет-фактуру в книге продаж, в графах 7 и 8 указывает реквизиты покупателя из этого же счета-фактуры.

Если стоимость уменьшилась, то операция в книге продаж фиксируется покупателем. При этом по единому корректировочному счету-фактуре в графах 7 и 8 указываются реквизиты продавца из этого же документа.

Напоминаем, что данные книг покупок и продаж являются частью декларации по НДС и проходят перекрестную проверку. Чтобы избежать несовпадений со сведениями, которые указали контрагенты, рекомендуем свериться с ними перед сдачей отчетности.

Новшества в части ведения журнала учета счетов-фактур

В первую очередь, выделены два условия, при которых упомянутый журнал должен вестись:

  1. Субъект ведет предпринимательскую деятельность по договорам комиссии (субкомиссии), агентским (субагентский) договорам на реализацию или приобретение чего-либо от имени комиссионера/агента, по договорам транспортной экспедиции и при выполнении функции застройщика.
  2. В рамках приведенной в пункте 1 деятельности субъект выставляет или получает счета-фактуры.

Таким образом, если, например, совершаются сделки с субъектами на УСН, то есть счета-фактуры не выставляются, то и журнал учета вести не нужно.

Также изменились некоторые правила ведения журнала. Во-первых, в части 2, где отражаются полученные счета-фактуры, теперь можно регистрировать документы, поступившие в следующем налоговом периоде.

Во-вторых, уточнили порядок внесения в журнал исправлений. Их нужно вносить за тот период, когда был зарегистрирован счет-фактура с ошибкой. При этом в одной строке указываются данные, которые аннулируются, со знаком «минус», а в другую вносятся корректные данные.

Изменения коснулись и ведения журнала посредниками. Сводный счет-фактуру следует отражать так: данные из документов, на основе которых составлен сводный счет-фактура, необходимо указывать отдельными позициями по каждому продавцу или комитенту.

Если посредник выставляет один счет-фактуру на собственный и комиссионный товар, то в графе 14 следует отразить полную его стоимость, а сумму НДС в графе 15 лишь в части, относящейся к комиссионному товару.

И заключительный блок уточнений касается правил ведения журнала при импорте. Если товары ввозятся не из стран Таможенного союза, то в журнал учета счетов-фактур нужно внести данные таможенной декларации. В графе 14 следует указать стоимость ввезенных товаров, которую покупатель отразил в учете.

Если же импорт производится из стран ЕАЭС, то в графе 14 журнала учета счетов-фактур нужно указать сумму, равную налоговой базе, отраженной в графе 15 заявления о ввозе.

Обзор основных изменений по документам, связанным с НДС:

Источник: http://KonturSverka.ru/stati/dokumenty-po-nds-vse-novshestva-po-uchetu

Выставление и регистрация счетов-фактур. Правила изменились

Регистрация счетов-фактур по новым правилам

Правительство РФ утвердило новые формы счетов-фактур, журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, а также книги покупок и книги продаж. Новые формы следует применять с 1 апреля 2012. До этой даты данные документы можно составлять как по новым, так и по старым формам.

Счет-фактура

Для начала отметим, что согласно новым нормам, форма счета-фактуры предусматривает строку (1а), в которой указываются порядковый номер и дата внесенного в счет-фактуру исправления. Если они не вносились, в данной строке ставится прочерк.

В строке 7 «Валюта: наименование, код» необходимо указывать наименование валюты, которая является единой для всех перечисленных в счете-фактуре товаров (работ, услуг), имущественных прав. А также цифровой код валюты в соответствии с Общероссийским классификатором валют (в том числе при безденежных формах расчетов).

При реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав по договорам, обязательство об оплате которых предусмотрено в рублях в сумме, эквивалентной определенной сумме в иностранной валюте или в условных денежных единицах, указываются наименование и код валюты РФ (643).

В графе 2а «Условное обозначение (национальное)» показывается условное обозначение кода единицы измерения, указываемого в графе 2 в соответствии с разделами 1 и 2 Общероссийского классификатора единиц измерения.

При отсутствии показателей ставится прочерк.

В графе 6 «В том числе сумма акциза» при отсутствии показателя вносится запись «без акциза».

В графе 7 «Налоговая ставка» по операциям, указанным в пункте 5 статьи 168 Налогового кодекса РФ, вносится запись «без НДС».

В графах 10 «Цифровой код» и 10а «Краткое наименование» отражается страна происхождения товара (цифровой код и соответствующее ему краткое наименование) в соответствии с Общероссийским классификатором стран мира.

При этом графы 10, 10а и 11 «Номер таможенной декларации» заполняются только в отношении импортных товаров.

Отметим, что в случае когда в счетах-фактурах выявлены ошибки, которые не препятствуют налоговикам идентифицировать продавца, покупателя товаров (работ, услуг), имущественные права, наименование товаров (работ, услуг), имущественных прав, их стоимость, а также налоговую ставку и сумму налога, предъявленную покупателю, новые экземпляры счетов-фактур не составляются.

Корректировочный счет-фактура

В корректировочном счете-фактуре кроме обязательных реквизитов счета-фактуры дополнительно должны быть указаны порядковый номер и дата составления, порядковый номер и дата внесенного исправления, а также номер и дата счета-фактуры, к которому составляется корректировочный документ. Исправления в корректировочные счета-фактуры вносятся продавцом путем составления новых экземпляров корректировочных счетов-фактур.

В этом случае в новом экземпляре корректировочного счета-фактуры заполняется строка 1а, в которой указываются порядковый номер, а также дата исправления.

Журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур

Данный журнал можно формировать на бумаге или в электронном виде. Он состоит из двух частей:

1) выставленные счета-фактуры;

2) полученные счета-фактуры.

Все счета-фактуры, включая корректировочные, регистрируются в хронологическом порядке по дате их выставления или получения

Журнал заполняется с учетом ряда особенностей.

В части 1 журнала учета не регистрируются электронные счета-фактуры, направленные покупателям, в отношении которых продавец не получил извещения о получении счета-фактуры.

Если покупатель не получил от продавца счет-фактуру в электронном виде, тот может составить его на бумажном носителе с переносом всех показателей из электронного счета-фактуры. При этом в журналах продавец и покупатель регистрируют только выставленный и полученный счет-фактуру на бумаге.

Если при этом возникла необходимость внести изменения в ранее составленный счет-фактуру в электронном виде, покупателю направляется бумажный счет-фактура – с исправленными реквизитами и с указанием в строке 1а порядкового номера и даты исправления.

В том случае, если покупатель получил только счет-фактуру с исправленными реквизитами, то в частях 1 и 2 журнала учета продавец и покупатель соответственно регистрируют только счет-фактуру с исправленными реквизитами.

В части 2 журнала не регистрируются счета-фактуры:

  • составленные продавцом при получении предоплаты в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг), передачи имущественных прав;
  • составленные налоговым агентом, являющимся плательщиком налога на добавленную стоимость;
  • составленные учреждением, которое ведет операции, указанные в подпунктах 2 и 3 пункта 1 статьи 146 Налогового кодекса РФ (там предусмотрена передача товаров для собственных нужд и выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления);
  • составленные продавцом при получении сумм, указанных в статье 162 Налогового кодекса РФ;
  • корректировочные счета-фактуры (в том числе исправленные), выставленные продавцом при уменьшении стоимости отгруженных товаров (работ, услуг), переданных имущественных прав.

Книга покупок

Так же, как и журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур, книга покупок может заполняться на бумаге или электронно.

В ней регистрируются:

1) счета-фактуры (в том числе корректировочные), полученные от продавцов и зарегистрированные в части 2 журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, по мере возникновения права на налоговые вычеты;

2) счета-фактуры (в том числе корректировочные, исправленные), полученные на бумажном носителе и в электронном виде, а также заполненные частично с помощью компьютера, частично от руки, но в соответствии с установленными правилами заполнения.

В книге покупок не регистрируются счета-фактуры (в том числе корректировочные, исправленные), полученные:

  • при безвозмездной передаче товаров (выполнении работ, оказании услуг), включая основные средства и нематериальные активы;
  • на сумму оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав при безденежных формах расчетов;
  • на сумму оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав, приобретаемых исключительно для осуществления операций, указанных в пунктах 2 и 5 статьи 170 Налогового кодекса РФ;
  • на сумму оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав, составленные или полученные после получения (составления) счетов-фактур при реализации товаров (работ, услуг), передаче имущественных прав.

Принципиально новыми в книге покупок являются графы:

  • номер и дата исправления счетафактуры продавца (эти сведения указываются в строке 1а счета-фактуры);
  • номер и дата корректировочного счета-фактуры продавца (данные сведения фиксируются в строке 1 корректировочного счета-фактуры);
  • номер и дата исправления корректировочного счета-фактуры продавца (такая информация содержится в строке 1а корректировочного счета-фактуры);
  • дата оплаты счета-фактуры продавца;
  • дата принятия на учет товаров (работ, услуг), имущественных прав;
  • страна происхождения (цифровой код), номер таможенной декларации (для импорта).

После окончания текущего налогового периода в случае необходимости возможно внесение изменений в книгу покупок, например, аннулирование записи с помощью дополнительного листа книги покупок.

Если продавец повторно направил в электронном виде счет-фактуру, покупатель регистрирует его в книге покупок с указанием номера и даты исправления по мере возникновения права на налоговые вычеты.

При этом первоначально составленный счет-фактура, направленный продавцом и не полученный покупателем, не регистрируется в книге покупок.

В случае если продавец повторно направил в электронном виде ранее составленный корректировочный счет-фактуру из-за уменьшения указанной в нем стоимости и при этом на дату повторного направления внес изменения, такой счет-фактура регистрируется покупателем в книге покупок с указанием номера и даты исправления.

При этом первоначально составленный корректировочный счет-фактура, не полученный покупателем, не подлежит регистрации в книге покупок продавца.

При регистрации в книге покупок исправленных счетов-фактур, составленных продавцом после оформления корректировочного счета-фактуры, запись по корректировочному счету-фактуре, составленному в связи с увеличением стоимости, в который не вносились исправления, из книги покупок не аннулируется.

Корректировочные счета-фактуры, составленные и выставленные при изменении указанной в них стоимости в сторону уменьшения и зарегистрированные в части 1 журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, фиксируются у продавцов в книге покупок (при возникновении права на налоговые вычеты).

Счета-фактуры на товары, приобретаемые для использования одновременно в облагаемых и не облагаемых НДС операциях, регистрируются в книге покупок на сумму, на которую учреждение имеет право на вычет.

А вот при частичной оплате принятых на учет товаров (работ, услуг, имущественных прав) при регистрации счета-фактуры делается пометка «частичная оплата».

При оплате найма жилья в период служебной командировки работников и услуг по их перевозке к месту служебной командировки и обратно (включая услуги по предоставлению в пользование в поездах постельных принадлежностей) в книге покупок регистрируются бланки строгой отчетности или их копии с выделенной суммой налога на добавленную стоимость.

Книга продаж

В книге продаж регистрируются счета-фактуры (в том числе корректировочные), когда возникает обязанность по исчислению налога на добавленную стоимость, независимо от даты их выставления покупателям и от даты их получения покупателями (ведется книга на бумаге или электронно).

Рекомендуем способ ведения книги продаж (также как и книги покупок) прописать в учетной политике учреждения

Приведем новые поля, которые предусмотренны в книге продаж:

  • графа 1а – «Номер и дата исправления счета-фактуры продавца»;
  • графа 1б – «Номер и дата корректировочного счета-фактуры продавца»;
  • графа 1в – «Номер и дата исправления корректировочного счета-фактуры продавца».

Если покупатель не получил от продавца счет-фактуру (корректировочный счет-фактуру) в электронном виде и продавец повторно направил ранее составленный счет-фактуру в электронном виде (в который на дату повторного направления внес изменения) с исправленными реквизитами, такой счет-фактура с указанием номера и даты исправления регистрируется продавцом:

  • в книге продаж – в случае его составления до истечения квартала;
  • в дополнительном листе книги продаж – в случае его составления после истечения налогового периода.

При этом первоначально составленный счет-фактура (до внесения в него исправлений), который был направлен покупателю, но не получен им, регистрируется в книге продаж продавца с последующим аннулированием записи по нему в книге продаж или в дополнительном листе книги продаж после регистрации нового экземпляра счета-фактуры.

Корректировочный счет-фактура, составленный при увеличении стоимости отгруженных в истекшем налоговом периоде товаров (работ, услуг, имущественных прав), регистрируется в дополнительном листе книги продаж за налоговый период, в котором товары были отгружены.

Важно запомнить

С 1 апреля 2012 года учреждениям придется выставлять своим контрагентам счета-фактуры по новой форме. Также по новой форме нужно будет вести журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур, книги покупок и книги продаж.

Источник: https://www.budgetnik.ru/art/2923-vystavlenie-i-registratsiya-schetov-faktur-pravila-izmenilis

Особенности журнала учета счетов-фактур

Регистрация счетов-фактур по новым правилам

Каждая компания должна вести журнал учета счетов-фактур, которые были получены и выставлены за определенный налоговый период. Он может иметь электронный вид либо классический бумажный с прошивкой и нумерацией страниц, а также печатью предприятия.

Основу данного документа составляют две таблицы: в одной из них учитываются выставленные, а во второй — полученные счета-фактуры, причем все они подлежат в обязательном порядке регистрации с четким соблюдением хронологического порядка.

Правилами предписывается хранение журнала предприятием на протяжении четырехлетнего периода вместе со всеми первичными документами, которые служат подтверждением вычета НДС.

Кто обязан регистрировать

Вопрос о том, кто сдает журнал учета, был отрегулирован изменениями в законодательстве, вступившими в силу в начале 2019 года.

Если ранее заполнение было обязанностью каждого предприятия, независимо от рода его деятельности, при условии, что оно работает со счетами-фактурами, то теперь это должны делать только:

  • посредники, действующие от собственного имени, но в интересах заказчика, с которым заключен соответствующий договор;
  • ведущие деятельность, связанную с услугами транспортировки;
  • те, кто выступает застройщиком на собственном участке земли.

Регистрация должна осуществляться и индивидуальными предпринимателями, и юр. лицами, независимо от того, какая система налогообложения ими используется.

Отмена и изменения в правилах

В апреле 2019 года в законодательстве, регулирующем налоговый и бухгалтерский учет, произошли изменения, направленные на то, чтобы сделать процесс учета более простым.

Основные нововведения заключаются в следующем:

  • ведение журналов учета счетов-фактур является необязательным для налогоплательщиков НДС;
  • форма счета-фактуры может подписываться не самими предпринимателями, а лицами, имеющими на это соответствующие полномочия;
  • начисление НДС при продаже недвижимости исчисляется на тот момент, когда объект непосредственно передается новому собственнику;
  • внесены изменения в правила, касающиеся суммовых и курсовых разниц, которые объединяются общим термином «курсовые разницы»;
  • отменено обязательство единовременного учета расходов на инвентарь и спецодежду;
  • установлен порядок, по которому учитывается в стоимости имущество, полученное или переданное безвозмездно (его рыночная стоимость может быть списана в расходы);
  • исключен из налогового учета метод ЛИФО;
  • уточнен вопрос о включении убытка от уступки права требования долга в категорию расходов (в 2019 году отрицательную разницу между полученным от продажи права требования долга доходом и ценой товара/услуги учитывают в расходах на дату, когда была совершена покупка).

Бланк счета-фактуры

Книги покупок и продаж

С августа 2019 года подлежат применению новые формы как журнала учета, так и книг приобретений и продаж.

В книге покупок произошли следующие изменения:

2-я графаПоявилась она под названием «Код вида операции».
3-я графаКасается номера и даты счета-фактуры продавца теперь вносится номер таможенной декларации либо номер с датой заявления относительно товароввоза и уплаты непрямых налогов в зависимости от страны, из которой ввозится товар.
7-я графаПредполагает внесение реквизитов документов, служащих подтверждением фактической уплаты НДС.
11-я и 12-я графыКасается сведений и деятельности посредников.
14-я графаПредназначена для наименования и кода валюты, заполнения которой требуется исключительно в тех случаях, когда покупка товаров происходит за иностранную валюту. Во всех остальных ситуациях она не заполняется, то есть остается пустой.

Не обошлась без изменений и книга продаж. В частности, более нет необходимости вносить в нее корректировочные счета-фактуры, которые составляются продавцом, если происходит увеличение стоимости отгруженной продукции в пределах налогового периода, когда собственно отгрузка состоялась.

Кроме того, в бланк были добавлены такие графы:

1-яКасается порядкового номера записи данных о счете-фактуре.
2-яПредусматривает запись кода вида операций.
9-я и 10-яВ ней прописывается информация касательно посреднической деятельности.
11-яУказываются реквизиты документа, позволяющего убедиться в оплате счета-фактуры.
12-яСюда вносится информация о наименовании и коде используемой иностранной валюты.
13-яПрописывается итоговая сумма продаж по счету-фактуре.

Бланк журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур

Требования к заполнению журнала счетов-фактур

Базовых требований, которых следует придерживаться, заполняя журнал учета счетов-фактур, достаточно мало. Одно из главных требований касается обязательного наличия нумерации страниц документа. Кроме того, он непременно должен быть прошит.

В случае использования компьютерных программ, например 1С 8.3, для ведения журнала регистры непременно подлежат выводу на бумажный носитель с нумерацией и прошивкой.

Компания, которая ведет учетный журнал, самостоятельно имеет право определять, за какой временной период будет происходить его формирование. Неведение данного документа не предусматривает никакой иной ответственности, кроме 50-рублевого штрафа в соответствии со 126-й статьей НК РФ.

Статья 126. Непредставление налоговому органу сведений, необходимых для осуществления налогового контроля

Товар комитента и свой

Если посредник действует в одно и то же время и как комиссионер (агент), и поставщик, то приобретателю выставляется счет на полный товарный объем. При этом в роли продавца посредник указывает непосредственно себя, несмотря на то, что там присутствует также товар принципала.

Счет-фактура проходит регистрационный процесс в книге продаж, а также журнале посредника и книге покупок клиента. После этого комитенту направляются данные счета, чтобы он мог перевыставить документа уже на посредника.

В этом перевыставленном счете находит отражение уже исключительно тот товар, собственником которого является комитент. Регистрация требуется в книге продаж принципала и в журнале посредника.

Для комитента (принципала)

При закупке товара посредником лично от себя для принципала выставление счета поставщиком осуществляется на имя посредника. Регистрация должна быть произведена в посредническом журнале, в его книге приобретений и книге продаж поставщика.

Далее посредником перевыставляется счет уже на имя принципала, при этом продавцом обозначается реальный поставщик. Данный документ подлежит регистрации в журнале посредника и книге покупок принципала.

Сводные вариации

Допускается выставление посредником на имя принципала сводного счета-фактуры с включением туда товара, купленного у различных поставщиков. Точно также принципал может выставлять сводный счет-фактуру с включением товара, проданного нескольким покупателям.

В случае продажи принадлежащего принципалу товара множественному числу клиентов на имя каждого из них выставляются обособленные счета, которые вносятся в соответствующие книги покупок.

После этого от посредника принципал получает данные относительно всех осуществленных продаж, а комитент, в свою очередь, выставляет общий счет на проданный объем товара. Регистрация данного общего счета производится в журнале посредника и книге продаж принципала.

При покупке для комитента товара посредником ему вручаются от поставщиков счета-фактуры. Эти выданные документы подлежат регистрации в журнале и книгах продаж поставщиков. После этого комитенту от посредника выставляется общий счет-фактура на купленный у всех продавцов товар. Регистрация данного совокупного счета осуществляется в журнале посредника и книге приобретений принципала.

Бывают случаи, когда посредник в один день получает от ряда покупателей предоплату за поставку в будущем товара, который принадлежит принципалу. При этом обязанностью посредника является выставление отдельных счетов по авансам каждому из клиентов. Данные счета должны пройти регистрацию в журнале и книгах покупок этих клиентов.

В дальнейшем принципалу приходит от посредника сообщение относительно всех авансов, и комитент выставляет общий счет по авансам, регистрируемый в журнале посредника и книге продаж принципала.

Бланк полученных счетов-фактур

Нюансы для комиссионеров

Если комиссионеры осуществляют покупку каких-либо товаров от своего имени для комитентов, то заключение соглашения происходит между комиссионерами и продавцами. При предоставлении счета на покупку продукции от собственного имени на основании счетов от продавцов образец бланка комиссионера должен быть сохранен в журнале.

Важные моменты, которые должны учитываться комиссионером:

  • на вознаграждения, получаемые им, должны быть предоставлены бланки комитентам (как собственно на вознаграждение, так и на товар);
  • принятые от продавцов счета не подлежат регистрации в книге приобретений;
  • выставленный комиссинером на имя комитентов счет отражается исключительно в отношении сумм, используемых в качестве вознаграждения для него;
  • регистрироваться должны счета, составленные комитентами согласно сведениям, которые были получены от комиссионеров.

Посредническая деятельность

В число главных обязанностей посредника входит совершение операций от собственного имени за деньги, предоставленные поручителями, а также реализация действий не только за деньги поручителей, но и от их лица. Второй вариант предполагает выдачу счета либо от лица поручителей клиенту, либо от лица поставщика поручителям.

Осуществление подобных операций предполагает наличие поручительства либо агентского договора. При этом нет необходимости соблюдать правила, касающиеся составления счетов-фактур и их хранения.

Реализовывать операции от имени посредников можно, если поручения выполняются согласно договорам комиссии, агентским контрактам, предусматривающим выполнение действий агентами от себя.

Упрощенная схема

Предприятия, работающие на УСН, в ряде случаев должны осуществлять выставление счетов-фактур и, как следствие, заполнять журнал их учета.

По постановлению от июля 2019 года это требуется тогда, когда продукция приобретается у иностранной компании, находящейся за границей, но реализующей продукцию в РФ, а также тогда, производится аренда имущественных объектов, входящих в государственный и муниципальный фонды.

На протяжении 5-дневного срока компания, работающая по «упрощенке», сама себе выписывает счет-фактуру и производит его регистрацию в журнале.

Коррекция документов после сдачи

Действующее законодательство не прописывает обязательность сдачи откорректированного журнала учета в том случае, если он был сдан в ИФНС, после чего в нем обнаружились недочеты. Тем не менее, целесообразнее все-таки ошибки исправить и направить в ИФНС отредактированный вариант.

Для внесения в документ правок вначале следует произвести аннуляцию некорректного счета. Делается это путем отражения товарной цены и налоговой суммы со знаком «минус» и регистрации правильной версии счета-фактуры со знаком «плюс».

Допустим, посредником для заказчика был куплен товар, а впоследствии было обнаружен в его бухгалтерии, что журнал учета за второй квартал содержит неверные реквизиты полученного от продавца счета-фактуры. Сам журнал уже отправлен в налоговую инспекцию.

В таком случае бухгалтером в 1-й части журнала неверная запись аннулируется, и суммовые показатели указываются со знаком «минус». Следующая строка заполняется аналогично аннулированной и корректируется 12-я графа, в которой указывается верный номер счета. Стоимостные показатели сопровождаются знаком «минус».

Во второй части журнала неверная запись также аннулируются, но коррекции подвергается уже 4-я графа, в которой правится номер счета. При этом стоимостные показатели указываются с знаком «плюс», что служит подтверждением их достоверности.

Источник: http://buhuchetpro.ru/zhurnal-ucheta-schetov-faktur/

Как с октября 2017 года изменились правила заполнения журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур

Регистрация счетов-фактур по новым правилам

Как с октября 2017 года изменились правила заполнения журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур Елена Маврицкая, 3 октября 2017 3 октября 2017

В новой редакции порядка ведения журнала более четко сформулировано, кто и когда должен его вести.

Как и прежде, такая обязанность есть у посредников, являющихся плательщиками НДС, не являющихся плательщиками НДС, освобожденных от уплаты данного налога и посредников — налоговых агентов по НДС. Однако появилось несколько важных уточнений и дополнений.

Во-первых, увеличен перечень видов посреднической деятельности, при осуществлении которых нужно вести журнал. Прежде речь шла о посредничестве в рамках договора комиссии, агентского договора или договора поручения.

Теперь к этому списку добавлена посредническая деятельность на основании договора субкомиссии, субагентского договора и выполнение функций застройщика. Кроме того, в перечень вошла посредническая деятельность в рамках договора транспортной экспедиции. Однако экспедиторы обязаны вести журнал не всегда, а только при выполнении двух условий.

Первое условие — они закупают товар, работы или услуги для клиента, но от своего имени. Второе условие — в их облагаемые доходы включается только посредническое вознаграждение, а стоимость приобретенных для клиента товаров (работ, услуг) к расходам не относится (новая редакция п. 1 правил ведения журнала).

Во-вторых, появилось положение, касающееся комиссионеров и агентов, продающих товар комитента или принципала сторонним покупателям. Если такие покупатели не являются плательщиками НДС или освобождены от уплаты этого налога, и по письменному согласию сторон счета-фактуры им не выставляются, посредник не должен вести журнал (вновь созданный пункт 1(3) правил ведения журнала).

Также добавлено правило, согласно которому посредники (в том числе экспедиторы и застройщики) не должны регистрировать в журнале полученные от клиентов счета-фактуры на сумму своего посреднического вознаграждения (вновь созданный пункт 1(2) правил ведения журнала).

Новшество для посредников — налоговых агентов по НДС

Существенная поправка внесена в отношении посредников — налоговых агентов, которые продают на территории РФ товары, работы или услуги, принадлежащие иностранным поставщикам, не зарегистрированным в российских налоговых органах (о них говорится в пункте 5 статьи 161 НК РФ). Начиная с октября 2017 года, такие налоговые агенты могут не вести журнал (вновь созданный пункт 1(3) правил ведения журнала).

Обратите внимание: для посредников — налоговых агентов, покупающих товар у иностранного поставщика, не зарегистрированного в российских налоговых органах, исключение не сделано. Такие налоговые агенты заполняют  журнал.

При этом в графах 10 и 12 части 1 они указывают сведения из счета-фактуры, составленного ими в единственном экземпляре, а в графе 4 части 2 — номер и дату этого счета-фактуры.

Что касается графы 11 части 1 и графы 9 части 2 (ИНН и КПП покупателя и продавца), то они не заполняются (новая редакция пункта 7 и пункта 11 правил ведения журнала).

Как регистрировать счета-фактуры, выставленные в прошлом периоде

С октября 2017 года правила ведения журнала пополнились важными положениями, которые касаются счетов-фактур, составленных в прошлых периодах. Теперь четко сказано, что регистрировать их нужно в части 2 журнала за тот период, которым они датированы.

Проиллюстрируем на примере. Допустим, в октябре посредник обнаружил, что полученный счет-фактура, датированный 20-м сентября, не зарегистрирован в части 2 журнала за третий квартал.

Согласно новым правилам, его следует зарегистрировать в журнале за третий, а не за четвертый квартал.

Причем, если счет-фактура за прошлый квартал регистрируются в журнале после 25-го числа текущего квартала, то есть когда декларация по НДС за прошлый квартал уже сдана, посредник обязан представить «уточненку».

Это следует из новой редакции пункта 12 правил ведения журнала. Если же посредник успел зарегистрировать счет-фактуру в части 2 журнала за прошлый квартал до 25-го числа текущего квартала, уточненная декларация не понадобится (новая редакция п. 7 правил ведения журнала).

Как вносить изменения в журнал

Новая редакция пункта 12 правил ведения журнала содержит инструкцию относительно того, как вносить изменения в журнал, в том числе после завершения налогового периода. Запись, которая нуждается в исправлении, зачеркивать не надо. Вместо этого следует сделать две новые записи в том же периоде.

Первая — это «исходная», то есть неправильная запись, с отрицательным значением. Вторая — это исправленная запись с положительным значением. При удалении из журнала ошибочно сделанной записи зачеркивание тоже не применяется.

В этом случае достаточно внести в этот же период точно такую же запись, но с отрицательным значением.

Важная деталь: если указанные выше исправления совершены в том или ином периоде после того, как декларация по НДС за этот период уже сдана, посредник должен представить «уточненку».

Регистрация счетов-фактур со сводными данными

Целый ряд поправок посвящен регистрации счетов-фактур, где есть данные о товаре, приобретаемом у нескольких поставщиков или предназначенном для нескольких покупателей.

В новой редакции правил ведения журнала отныне есть четкие указания, какую стоимость и сумму НДС указывать в различных ситуациях: если посредник одновременно продает товар комитента и свой собственный, если комиссионер закупает у одного поставщика товар для нескольких комитентов и проч. (см. табл. 1).

Таблица 1

Какие сведения указывать в журнале при регистрации счетов-фактур со сводными данными

Ситуация

Поле журнала

Что указывать

Посредник одновременно продает товар комитента и свой товар

графа 14 части 1 (стоимость по счету-фактуре всего)

Стоимость из графы 9 по строке «Всего к оплате» счета-фактуры

графа 15 части 1 (в т.ч. НДС по счету-фактуре)

Сумма НДС в отношении товаров комитента

Посредник продает одному покупателю товары, принадлежащие нескольким комитентам

графа 14 части 1 (стоимость по счету-фактуре всего)

Стоимость из графы 9 по строке «Всего к оплате» по каждому счету-фактуре, выставленному комитентом

графа 15 части 1 (в т.ч. НДС по счету-фактуре)

Сумма НДС из графы 8 по строке «Всего к оплате» по каждому счету-фактуре, выставленному комитентом

Посредник (экспедитор, застройщик) закупает у одного поставщика товар для нескольких комитентов (клиентов, инвесторов)

графа 14 части 1 (стоимость по счету-фактуре всего)

Стоимость из графы 9 по строке «Всего к оплате» счета-фактуры в доле, предъявленной каждому комитенту (клиенту, инвестору)

графа 15 части 1 (в т.ч. НДС по счету-фактуре)

Сумма НДС из графы 8 по строке «Всего к оплате» счета-фактуры в доле, предъявленной каждому комитенту (клиенту, инвестору)

Посредник (экспедитор, застройщик) закупает у нескольких продавцов товар для одного комитента (клиента, инвестора)

графы 10-15 части 1 (сведения из счетов-фактур продавцов; стоимость по счету-фактуре всего; в т.ч. НДС по счету-фактуре)

В отдельных позициях данные из счетов-фактур, выставленных продавцами.

Данные в графе 15 части 1 в сумме должны равняться цифре из графы 8 по строке «всего к оплате» счета-фактуры, выставленного комитенту (клиенту, инвестору)

Посредник (экспедитор, застройщик) одновременно закупает товар для себя и для комитента (клиента, инвестора)

графа 14 части 2 (стоимость по счету-фактуре всего)

Стоимость из графы 9 по строке «Всего к оплате» счета-фактуры

графа 15 части 2 (в т.ч. НДС по счету-фактуре)

Сумма НДС в отношении товаров комитента (клиента, инвестора)

Агент продает одному покупателю товар, принадлежащий нескольким принципалам от имени принципалов

графа 14 части 2 (стоимость по счету-фактуре всего)

Стоимость по каждому принципалу

графа 15 части 2 (в т.ч. НДС по счету-фактуре)

Сумма НДС по каждому принципалу

Прочие изменения, связанные с журналом учета полученных и выставленных счетов-фактур

Некоторые изменения претерпела форма части 1 журнала. В частности, изменено название, общее для граф 10, 11 и 12.

Теперь они называются «Сведения из счетов-фактур, полученных от продавцов» (устаревшее название — «Сведения о посреднической деятельности, указываемые комиссионером (агентом), застройщиком или техническим заказчиком»).

Однако данное новшество никак не отразилось на содержании — как и раньше, посредник должен указывать в этих графах данные о поставщике.

Плюс к этому в правилах ведения журнала появились положения, касающиеся импортируемых товаров. Новая редакция содержит инструкции, какие сведения должен указывать посредник, если товар ввезен в Россию по таможенной декларации, либо по заявлению о ввозе товаров и уплате косвенных налогов (см. табл. 2).

Таблица 2

Какие сведения указывать в журнале при отражении данных из таможенной декларации и из заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов

Поле журнала

Таможенная декларация (ТД)

Заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов

Часть 1 (выставленные счета-фактуры)

графа 10 (наименование продавца)

Сведения из ТД, полученной посредником (экспедитором, застройщиком) от продавца

Сведения из заявления, полученного посредником (экспедитором, застройщиком) от продавца

графа 11 (ИНН/КПП) продавца

Не заполняется

Не заполняется

графа 12 (номер и дата счета-фактуры, полученного от продавца)

Регистрационный номер и дата ТД, полученной посредником (экспедитором, застройщиком) от продавца

Номер и дата заявления, полученного посредником (экспедитором, застройщиком) от продавца

графа 14 (стоимость по счету-фактуре всего)

Стоимость, отраженная в учете

Налоговая база, указанная в графе 15 заявления

графа 15 (в т. ч. НДС по счету-фактуре)

Величина НДС из колонки «Сумма», отраженная по коду вида таможенного платежа 5010 графы 47 основного и (или) добавочных листов ТД

Величина НДС из графы 20 заявления

Часть 2 (полученные счета-фактуры)

графа 4 (номер и дата счета-фактуры)

Регистрационный номер ТД (либо нескольких ТД через разделительный знак «;»)

Номер и дата заявления (либо нескольких заявлений через разделительный знак «;»)

графа 9 (ИНН/КПП продавца)

Не заполняется

Не заполняется

графа 14 (стоимость по счету-фактуре всего)

Стоимость, отраженная в учете

Налоговая база, указанная в графе 15 заявления

графа 15 (в т. ч. НДС по счету-фактуре)

Величина НДС из колонки «Сумма», отраженная по коду вида таможенного платежа 5010 графы 47 основного и (или) добавочных листов ТД

Величина НДС из графы 20 заявления

Наконец, упразднены положения, согласно которым при отсутствии полученных и выставленных счетов-фактур посредник мог не заполнять графы, но должен был заполнить строки журнала (п. 8 и п.

 12 прежней редакции правил ведения журнала).

Эта поправка, на наш взгляд, означает, что теперь посредник, не получивший и не выставивший счетов-фактур, вправе отказаться от заполнения не только граф, но и строк.

Напомним, что в системах для обмена юридически значимыми счетами-фактурами форма документа меняется на актуальную без участия пользователя.

Чтобы начать обмениваться с контрагентами юридически значимыми счетами-фактурами, накладными, УПД и прочими документами через систему «Контур.Диадок», достаточно иметь электронную подпись для налоговой отчетности. Получать документы от контрагентов можно бесплатно всегда.

А в рамках акции «Безлимит на 2 месяца» в течение двух месяцев можно бесплатно отправить контрагентам любое количество документов.

Обсудить на форуме (4)РаспечататьВ закладки

Источник: https://www.BuhOnline.ru/pub/comments/2017/10/12737

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.