Рекламный стенд – основное средство?

Расходы на рекламу: распознать и учесть

Рекламный стенд – основное средство?

1. Какие расходы признаются расходами на рекламу.

2. Как отразить рекламные расходы в налоговом и бухгалтерском учете.

3. В чем особенности учета отдельных видов рекламных расходов.

Производить качественную, конкурентоспособную продукцию (товары, работы, услуги) для успешного ведения бизнеса, к сожалению, недостаточно: нужно еще и продать ее. А чтобы продать товар, потенциальные покупатели, как минимум, должны знать о нем и быть заинтересованы в приобретении. Ключ к решению этой задачи – реклама.

Сейчас рекламируются все и самыми разными способами, размещая рекламные материалы в журналах, на телевидении, в интернете, на транспорте, проводя конкурсы с призами, распространяя листовки, каталоги, и т.д. Видов рекламы множество, и с каждым годом их становится все больше.

Как же бухгалтеру определить: какие расходы могут быть отнесены к рекламным, а какие нет? можно ли учесть расходы на рекламу в целях налогообложения и как это сделать? Выясним в этой статье.

Что считается рекламой

Чтобы понять, какие расходы можно считать расходами на рекламу, обратимся к Федеральному закону от 13.03.2006 № 38-ФЗ «О рекламе», в котором дано определение понятия «реклама»:

реклама — информация, распространенная любым способом, в любой форме и с использованием любых средств, адресованная неопределенному кругу лиц и направленная на привлечение внимания к объекту рекламирования, формирование или поддержание интереса к нему и его продвижение на рынке

! Обратите внимание: Важным критерием рекламы является ее адресация неопределенному кругу лиц, то есть реклама не должна содержать указания на лиц, которым она предназначается, а также заранее нельзя определить получателей рекламной информации. Например, подарки клиентам и партнерам с логотипом компании не являются рекламой, поскольку получатели таких подарков известны заранее. Соответственно, расходы на такие подарки нельзя отнести к расходам на рекламу.

Законом «О рекламе» установлены также виды информации, которая не является рекламой, в частности:

  • информация, раскрытие которой является обязательным в соответствии с федеральным законодательством;
  • вывески и указатели, не содержащие сведений рекламного характера;
  • информация о товаре, его изготовителе, об импортере или экспортере, размещенная на товаре или его упаковке;
  • любые элементы оформления товара, помещенные на товаре или его упаковке и не относящиеся к другому товару.

То есть информация о наименовании, адресе, режиме работы организации, указанная на вывеске, не является рекламой. Или, например, сведения о наименовании, производителе, составе и характеристиках продукта, указанные на его упаковке, также не относятся к рекламе.

Налоговый учет расходов на рекламу

Налогоплательщики имеют право учесть расходы на рекламу как при расчете налога на прибыль (пп. 28 п. 1 ст. 264 НК РФ), так и при расчете единого налога при УСН (пп. 20 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).

При этом налогоплательщики на упрощенной системе налогообложения учитывают расходы на рекламу в порядке, предусмотренном для расчета налога на прибыль (п. 2 ст. 346.16 НК РФ).

Давайте подробнее рассмотрим этот порядок.

Для целей налогового учета рекламные расходы делятся на нормируемые и ненормируемые. Ненормируемые расходы на рекламу учитываются в полной сумме, а нормируемые уменьшают налогооблагаемую базу лишь в пределах установленного лимита. Итак, к ненормируемым расходам на рекламу относятся (абз. 1 п. 4 ст. 264 НК РФ):

  • расходы на рекламу через средства массовой информации, информационно-телекоммуникационные сети (интернет);
  • расходы на наружную рекламу;
  • расходы на участие в выставках, ярмарках, экспозициях, на оформление витрин, выставок-продаж, комнат образцов и демонстрационных залов;
  • на уценку товаров, полностью или частично потерявших свои первоначальные качества при экспонировании;
  • изготовление рекламных брошюр и каталогов, содержащих информацию о реализуемых товарах (работах, услугах), товарных знаках и знаках обслуживания, и (или) о самой организации.

В состав нормируемых расходов на рекламу включаются (абз. 2 п. 4 ст. 264 НК РФ):

  • расходы на приобретение (изготовление) призов, вручаемых победителям розыгрышей таких призов во время проведения массовых рекламных кампаний;
  • расходы на иные виды рекламы.

Нормируемые расходы на рекламу учитываются в целях налогообложения в размере, не превышающем 1% выручки от реализации (без учета НДС) за отчетный период. При УСН берется выручка, оплаченная покупателями и заказчиками.

Если сумма выручки в течение года растет, соответственно, повышается и норматив для учета нормируемых расходов. То есть расходы на рекламу, не признанные в одном отчетном периоде могут быть перенесены на другой отчетный период.

Однако не учтенные по итогам года нормируемые расходы на рекламу на следующий год не переносятся.

! Обратите внимание:

Источник: http://buh-aktiv.ru/rashody-na-reklamu-raspoznat-i-uchest/

Учет рекламных конструкций: главные правила

Рекламный стенд – основное средство?

Источник: журнал «Главбух»

Процесс рекламирования достаточно жестко регламентирован законодательством.

Несоблюдение требований закона наказывается штрафами, которые могут достигать 1 млн руб. Об этом сказано в статье 14.37 Кодекса РФ об административных правонарушениях.

Поэтому, чтобы эффект от рекламы не был испорчен финансовыми санкциями, необходимо ознакомиться с положениями Федерального закона от 13 марта 2006 г. № 38-ФЗ «О рекламе» и строго их придерживаться.

Закон № 38-ФЗ определяет общие требования к рекламе (содержание информации, запрет на использование определенных слов, изображений, скрытой рекламы, запрет на размещение рекламы на товарах для детей, запрет на рекламу определенных товаров и т. д.), срок хранения рекламных материалов, условия о предоставлении информации рекламодателем.

Кроме того, Закон № 38-ФЗ рассматривает следующие способы распространения рекламы:

– реклама в телепрограммах и телепередачах;

– реклама в радиопрограммах и радиопередачах;

– реклама в периодических печатных изданиях;

– реклама, распространяемая при кино- и видеообслуживании;

– реклама, распространяемая по сетям электросвязи;

– наружная реклама и установка рекламных конструкций;

– реклама на транспортных средствах и с их использованием.

Что относится к рекламным конструкциям

Это – щиты, стенды, строительные сетки, перетяжки, электронные табло, проекционное или иное предназначенное для проекции рекламы оборудование, воздушные шары, аэростаты и иные технические средства, монтируемые и располагаемые на внешних стенах, крышах и иных элементах зданий и вне их, а также на остановках общественного транспорта.

Размещать информацию на рекламных конструкциях может только ее владелец – юридическое или физическое лицо, которое владеет ими на праве собственности, аренды или ином вещном праве. То есть фирма может или самостоятельно установить рекламную конструкцию или, например, взять ее в аренду.

Если фирма решит самостоятельно устанавливать рекламную конструкцию, то ей следует выполнить определенные процедуры.

Во-первых, необходимо заключить договор на установку и эксплуатацию рекламной конструкции с собственником земельного участка, здания или иного объекта недвижимости к которому она будет присоединена.

Если конструкция будет монтироваться на многоквартирном жилом доме, фирме следует получить на это согласие собственников помещений в этом доме.

В этом случае договор должен быть подписан лицом, которое было уполномочено на его заключение общим собранием собственников помещений в многоквартирном доме.

Предельные сроки, на которые могут быть заключены договоры на установку и эксплуатацию рекламных конструкций, устанавливаются законом субъектов РФ, но не менее чем на пять лет и не более чем на 10 лет.

Во-вторых, следует получить разрешение на установку и эксплуатацию рекламной конструкции. Разрешение выдается на основании заявления владельца недвижимого имущества или рекламной конструкции. Оно выдается органом местного самоуправления района или округа, на территории которого предполагается установить и эксплуатировать рекламную конструкцию.

Разрешение выдается на каждую рекламную конструкцию на срок действия договора на ее установку и эксплуатацию. В случае если владелец рекламной конструкции является собственником недвижимого имущества, к которому присоединяется рекламная конструкция, разрешение выдается на срок, указанный в заявлении.

В разрешении указываются владелец рекламной конструкции, собственник земельного участка, здания или иного недвижимого имущества, к которому присоединена рекламная конструкция, тип рекламной конструкции, площадь ее информационного поля, место установки, срок действия разрешения, орган, выдавший разрешение, номер и дата его выдачи, иные сведения.

Разрешение является действующим до истечения указанного в нем срока либо до его аннулирования или признания недействительным.

Обратите внимание на то, что владельцем конструкции признается и ее арендатор.

Для размещения рекламы на арендуемой рекламной конструкции арендатор также должен получить разрешение.

Рекламная конструкция, которая установлена и эксплуатируется без соответствующего разрешения, подлежит демонтажу.

С 1 января 2014 года размещение рекламных конструкций на любых земельных участках, а также муниципальном недвижимом имуществе или имуществе субъектов РФ будет возможно только в случае соответствия ее схемам размещения, утвержденным органами местного самоуправления.

Учет рекламных конструкций

Если фирма владеет рекламной конструкцией на правах аренды, то расходами в целях бухгалтерского и налогового учета будут признаваться в этом случае арендные платежи.

При наличии прав собственности на конструкции учет будет зависеть от их стоимости и срока использования:

объекты, расходы на создание (приобретение) которых превышают 40 000 руб. и срок полезного использования более 12 месяцев, должны учитываться в составе основных средств (амортизируемого имущества);

объекты, расходы на создание (приобретение) которых менее 40 000 руб. и срок полезного использования более 12 месяцев, в бухгалтерском учете могут учитываться в составе основных средств или материально-производственных запасов в зависимости от учетной политики организации, в налоговом учете – в составе расходов текущего периода;

объекты со сроком полезного использования менее 12 месяцев в бухгалтерском учете признаются материально-производственными запасами, в налоговом учете – в составе расходов текущего периода.

Большинство применяемых фирмами рекламных конструкций не упомянуты в Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы (утверждена постановлением Правительства РФ от 1 января 2002 г. № 1). Поэтому при определении в налоговом учете срока амортизации конструкций, отнесенных к амортизируемому имуществу, следует учитывать технические условия и рекомендации изготовителей.

Для целей бухгалтерского учета при установлении срока полезного использования рекламных конструкций, признанных объектами основных средств, туристическая организация должна исходить из следующего:

– ожидаемого срока использования объекта;

– ожидаемого физического износа, зависящего от режима эксплуатации, естественных условий и влияния агрессивной среды, проведения ремонта;

– нормативно-правовых и других ограничений использования объекта.

Срок полезного использования рекламной конструкции можно определять с учетом срока, на который выдано разрешение или заключен договор на ее размещение и эксплуатацию.

Источник: https://otchetonline.ru/art/buh/48958-uchet-reklamnyh-konstrukciy-glavnye-pravila.html

Отражение

Рекламный стенд – основное средство?

18 сентября 2006

Материал подготовлен группой консультантов-методологов ЗАО “BKR-Интерком-Аудит”

Организации, помимо всех перечисленных выше видов рекламы, могут использовать для размещения своей рекламной информации и, так называемые, рекламные щиты, которые зачастую отражаются в бухгалтерском учете в составе внеоборотных активов.

Бухгалтерский учет рекламных щитов – основных средств

Правила формирования в бухгалтерском учете организации информации об основных средствах установлены Положением по бухгалтерскому учету “Учет основных средств” ПБУ 6/01, утвержденным Приказом Минфина Российской Федерации от 30 марта 2001 года №26н (далее – ПБУ – 6/01). Помимо указанного документа, в целях бухгалтерского учета основных средств организации используют еще один документ – Приказ Минфина Российской Федерации от 13 октября 2003 года №91н “Об утверждении методических указаний по бухгалтерскому учету основных средств”.

Обратите внимание!

Приказом Минфина Российской Федерации от 12 декабря 2005 года №147н внесены изменения в Положение по бухгалтерскому учету “Учет основных средств” ПБУ 6/01. Так как Приказ Минфина Российской Федерации от 12 декабря 2005 года №147н вступает в силу, начиная с бухгалтерской отчетности 2006 года, следовательно, применять его положения бухгалтеры должны уже с 1 января 2006 года.

В соответствии с пунктом 4 ПБУ 6/01 активы принимаются организацией к бухгалтерскому учету в качестве основных средств, если одновременно выполняются следующие условия:

1) объект предназначен для использования в производстве продукции, при выполнении работ или оказании услуг, для управленческих нужд организации, либо для предоставления организацией за плату во временное владение и пользование или во временное пользование;

2) объект предназначен для использования в течение длительного времени, то есть срока, продолжительностью свыше 12 месяцев или обычного операционного цикла, если он превышает 12 месяцев;

3) организация не предполагает последующую перепродажу данного объекта;

4) объект способен приносить организации экономические выгоды (доход) в будущем.

Как мы видим, бухгалтерский учет не содержит стоимостного критерия отнесения активов к объектам ОС, поэтому к ОС относятся предметы независимо от их стоимости, срок полезного использования которых превышает 12 месяцев.

Несмотря на то, что стоимостного критерия отнесения объекта к ОС нет, пунктом 5 ПБУ 6/01 установлено, что активы, в отношении которых выполняются условия, установленные пунктом 4 ПБУ 6/01 и стоимостью в пределах лимита, установленного в учетной политике организации, но не более 20 000 рублей за единицу могут отражаться в бухгалтерском учете в составе МПЗ.

В целях обеспечения сохранности этих объектов в производстве или при эксплуатации организация должна обеспечить надлежащий контроль над их движением.

Сроком полезного использования основного средства считается период времени, в течение которого актив способен приносить экономические выгоды (доход) организации.

Определение срока полезного использования объектов ОС, согласно пункту 20 ПБУ 6/01 производится исходя:

  • из ожидаемого срока использования этого объекта в соответствии с ожидаемой производительностью или мощностью;
  • из ожидаемого физического износа, зависящего от режима эксплуатации (количества смен), естественных условий и влияния агрессивной среды, системы проведения ремонта;
  • из нормативно-правовых и других ограничений использования этого объекта (например, срок аренды).

То есть, бухгалтерское законодательство дает организациям определенную свободу в установлении срока полезного использования основных средств.

Единицей бухгалтерского учета основных средств является инвентарный объект.

Основные средства принимаются к бухгалтерскому учету по первоначальной стоимости, определение которой зависит от способа поступления ОС в организацию.

Основными способами поступления основных средств в организацию являются:

  • приобретение за плату;
  • получение от учредителей в счет вклада в уставный (складочный) капитал;
  • получение безвозмездно;
  • изготовление собственными силами;
  • строительство хозяйственным или подрядным способом;
  • принятие к учету неучтенных объектов, выявленных при инвентаризации.

Таким образом, для целей бухгалтерского учета рекламный щит стоимостью не более 20 000 рублей и сроком службы более 12 месяцев может признаваться как объектом основных средств, так и учитываться в составе МПЗ. Но лимит стоимости обязательно должен быть закреплен в учетной политике организации.

Если организация принимает рекламный щит в качестве МПЗ, то при его введении в эксплуатацию (списании в производство), необходимо руководствоваться ПБУ 5/01 “Учет материально-производственных запасов”, утвержденного Приказом Минфина Российской Федерации от 9 июня 2001 года №44н.

Пунктом 16 ПБУ 5/01 установлены следующие способы оценки МПЗ при отпуске их в производство или ином выбытии:

  • по себестоимости каждой единицы;
  • по средней себестоимости;
  • по способу ФИФО (по себестоимости первых по времени приобретения материалов);
  • по способу ЛИФО (по себестоимости последних по времени приобретения материалов).

Заметим, что в этом случае наиболее целесообразным является списание по себестоимости каждой единицы.

Если организацией закреплено в учетной политике, что рекламный щит учитывается в составе основных средств, то согласно пункту 7 и 8 ПБУ 6/01 основные средства принимаются к бухгалтерскому учету по первоначальной стоимости.

Обратите внимание, что в указанные пункты ПБУ 6/01 Приказом Минфина Российской Федерации от 12 декабря 2005 года №147н так же внесены изменения.

В первоначальную стоимость рекламного щита входят затраты на изготовление и монтаж без учета НДС.

Если организация изготовила рекламный щит самостоятельно, то первоначальная стоимость будет складываться из фактических затрат организации на его изготовление (стоимость материалов, заработная плата рабочих, суммы ЕСН и так далее).

Если же организация заказала изготовление рекламного щита специализированной фирме, то первоначальная стоимость будет складываться из суммы вознаграждения за выполненные работы по изготовлению рекламного щита.

Постановлением Правительства Российской Федерации от 1 января 2002 года №1 “О классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы” (далее – Постановление №1) утверждена Классификация основных средств, объединенных в 10 амортизационных групп, в соответствии со сроком их полезного использования. Пунктом 1 Постановления №1 Классификация основных средств может применяться и для целей бухгалтерского учета, но только в отношении объектов основных средств, принятых к бухгалтерскому учету с 1 января 2002 года.

Правда, в этом документе речь идет только об “электрифицированных рекламных конструкциях различных форматов” (14 3699000).

Если же рекламный щит нельзя отнести к таковым, тогда срок службы вы можете установить самостоятельно (пункт 20 ПБУ 6/01).

Это может быть период, на который выдано разрешение на распространение наружной рекламы (конечно, если он больше одного года), или срок, определенный производителем щита.

Начисление амортизационных отчислений по объекту основных средств начинается с первого числа месяца, следующего за месяцем принятия этого объекта к бухгалтерскому учету, и производится до полного погашения стоимости этого объекта либо списания этого объекта с бухгалтерского учета (пункт 21 ПБУ 6/01).

Налоговый учет

В соответствии со статьей 256 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) рекламный щит стоимость свыше 10 000 рублей и сроком эксплуатации более 12 месяцев является амортизируемым имуществом.

Согласно пункту 1 статьи 256 НК РФ стоимость амортизируемого имущества погашается путем начисления амортизации. Амортизационные отчисления будут учитываться в составе рекламных расходов.

Если рекламный щит относится по Классификатору основных средств к электрифицированным рекламным конструкциям, то срок службы такого щита от 7 лет 1 месяца до 10 лет включительно.

Если срок службы не определен, то согласно пункту 5 статьи 258 НК РФ, организация – налогоплательщик устанавливает срок службы данного объекта в соответствии с техническими условиями или рекомендациями организаций изготовителей.

Отметим, что в целях снижения трудозатрат бухгалтерской службы наиболее целесообразным представляется устанавливать для целей бухгалтерского учета ОС срок полезного использования в соответствии с Постановлением Правительства РФ от 1 января 2002 года №1.

Более подробно с вопросами, касающимися рекламных расходов организации и учета спонсорской помощи, Вы можете познакомиться в книге ЗАО “BKR-Интерком-Аудит” “рекламные расходы. Спонсорская помощь”

Источник: http://www.oviont.ru/ru/useful/arts/1803/

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.