Счет-фактура обязателен не всегда

Содержание

В каких случаях нужно выставить счет-фактуру покупателю – налогобзор.инфо

Счет-фактура обязателен не всегда

Счета-фактуры могут быть первичные, которые продавец выставляет, например, при реализации товаров, или же корректировочные, которые оформляют при изменении договора или недопоставке. Но выставлять такие документы не всегда обязательно. Все зависит от вида операции, а также от того, освобожден ли покупатель от уплаты НДС. Подробнее об этом читайте в рекомендации.

Когда нужно выставлять счета-фактуры

Счет-фактуру должны выставлять:

  • организации, у которых есть операции, облагаемые НДС (п. 3 ст. 169 НК РФ). Это правило касается и тех, кто получил освобождение от уплаты налога по статье 145 Налогового кодекса РФ (п. 5 ст. 168 НК РФ);
  • организации-посредники, которые реализуют товары (работы, услуги) от своего имени по договору комиссии или агентскому договору, если комитент или принципал применяет общую систему налогообложения (п. 1 ст. 169 НК РФ, п. 20 раздела II приложения 5 к постановлению Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137);
  • организации, которые получили от покупателя или заказчика аванс (частичную оплату) в счет предстоящей реализации (п. 1 и 3 ст. 168 НК РФ).

Когда выставлять корректировочный счет-фактуру

Корректировочный счет-фактуру выставляют в случаях, когда:

  • стороны договорились изменить стоимость уже отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг, переданных имущественных прав). Об этом сказано в абзаце 3 пункта 3 статьи 168 Налогового кодекса РФ;
  • продавец передал товары не полностью (недопоставка товаров) (письма Минфина России от 12 мая 2012 г. № 03-07-09/48 и от 12 марта 2012 г. № 03-07-09/22, ФНС России от 12 марта 2012 г. № ЕД-4-3/4100).

Когда не нужно выставлять счета-фактуры

Не нужно выставлять счета-фактуры в следующих случаях:

  • покупатель (заказчик) не является плательщиком НДС (освобожден от уплаты такого налога) и продавец подписал с ним соглашение о невыставлении счетов-фактур. В такой ситуации счета-фактуры можно не выставлять, даже если совершенная операция облагается НДС. Например, если продавец – плательщик НДС получил аванс от покупателя на упрощенке, при наличии взаимного соглашения счет-фактуру на аванс составлять не нужно (письмо Минфина России от 16 марта 2015 г. № 03-07-09/13808). Кстати, требовать у покупателя документы, подтверждающие, что он не платит НДС на законном основании, продавец не обязан (письмо Минфина России от 30 марта 2016 г. № 03-07-09/17700);
  • в сделках с взаимозависимыми лицами для целей налогообложения продавец увеличивает цену товаров, работ, услуг до рыночного уровня и корректирует налоговую базу по НДС (письмо Минфина России от 1 марта 2013 г. № 03-07-11/6175).

Такой порядок предусмотрен пунктом 3 статьи 169 Налогового кодекса РФ. Не предусмотрена обязанность поставщика при подписании соответствующего документа о несоставлении счетов-фактур контролировать налоговый статус покупателя.

Ситуация: нужно ли выставлять счета-фактуры при заборе крови у населения на основе договоров со стационарами и поликлиниками?

Нет, не нужно.

Забор крови у населения по договорам со стационарными лечебными учреждениями и поликлиниками является медицинской услугой и освобождается от НДС (подп. 2 п. 2 ст. 149 НК РФ). А в такой ситуации организация не обязана выставлять счет-фактуру. Об этом прямо сказано в пункте 3 статьи 169 Налогового кодекса РФ.

Экспорт товаров

Ситуация: нужно ли выставлять счета-фактуры при реализации товаров на экспорт?

Да, нужно.

Счета-фактуры нужно выставлять для всех операций, которые облагаются НДС. Есть некоторые исключения, но экспорт к ним не относится. Об этом сказано в пункте 3 статьи 169 Налогового кодекса РФ. Поэтому счет-фактуру составьте, как обычно, в течение пяти календарных дней со дня отгрузки на экспорт (п. 3 ст. 168 НК РФ).

Аналогичные разъяснения есть в письмах Минфина России от 5 июля 2007 г. № 03-07-08/180 и УМНС России по г. Москве от 19 сентября 2003 г. № 24-11/51717.

И хотя выводы в них относятся к прежним правилам оформления счетов-фактур, они справедливы и сейчас. О том, что счета-фактуры надо составлять при отгрузке на экспорт, говорит и арбитражная практика (см.

, например, постановление ФАС Московского округа от 5 сентября 2005 г. № КА-А40/8359-05).

Пример оформления счета-фактуры при реализации товаров на экспорт

АО «Альфа» занимается производством офисной мебели. 15 июня «Альфа» отгрузила 10 мебельных гарнитуров «Офис» на Украину. Покупателем является Днепропетровский стрелочный завод. Отпускная стоимость одного гарнитура составляет 150 000 руб. (облагается по ставке 0%). Общая сумма сделки – 1 500 000 руб. (10 шт. × 150 000 руб./шт.).

Мебельные гарнитуры реализованы в соответствии с таможенной процедурой экспорта. Поэтому данная операция облагается НДС по ставке 0 процентов. Все необходимые документы, подтверждающие факт экспорта, «Альфа» представила в срок.

На стоимость отгруженной продукции «Альфа» предъявила Днепропетровскому стрелочному заводу счет-фактуру.

При этом при заполнении строки 6б «ИНН/КПП покупателя» счета-фактуры бухгалтер принял во внимание то обстоятельство, что учет украинских организаций осуществляется в соответствии с законодательством Украины.

Все украинские организации внесены в Единый государственный реестр предпринимателей и организаций Украины, и каждой из них присвоен восьмизначный номер ОКПО (аналог российского ИНН). Именно этот номер, присвоенный Днепропетровскому стрелочному заводу, бухгалтер «Альфы» указал в строке 6б.

Ситуация: нужно ли выставлять счета-фактуры, если организация экспортирует товары, реализация которых на территории России освобождается от НДС?

Нет, не нужно.

На операции, которые признаются объектом обложения НДС, но вместе с тем, не облагаются (освобождены от налогообложения) этим налогом в соответствии со статьей 149 Налогового кодекса РФ, выставлять счета-фактуры не требуется. Об этом сказано в пункте 3 статьи 169 Налогового кодекса РФ.

Поэтому если организация экспортирует товары, реализация которых на территории России освобождается от обложения НДС, то выставлять счета-фактуры на стоимость этих товаров она не должна.

Возврат долга цессионарию

Ситуация: нужно ли составлять счет-фактуру при возврате долга, право требования которого приобретено по договору цессии? Сумма возврата больше суммы, уплаченной цеденту. Долг связан с оплатой товаров (работ, услуг), облагаемых НДС.

Да, нужно.

Если приобретенное по договору цессии денежное требование связано с оплатой товаров (работ, услуг), реализация которых облагается НДС, то возврат долга тоже признается объектом налогообложения.

Налоговой базой в этом случае является разница между суммой, полученной от должника, и ценой приобретения долга. Это следует из положений пункта 2 статьи 155 Налогового кодекса РФ. Сумму НДС определите по расчетной ставке 18/118 (п. 4 ст. 164 НК РФ).

Начислить налог нужно в день получения платежа от должника (п. 8 ст. 167 НК РФ).

Поскольку предъявлять НДС к вычету у должника нет оснований, счет-фактуру можно составить в одном экземпляре и зарегистрировать его в книге продаж.

В строке 2 «Продавец» счета-фактуры укажите наименование организации-цессионария, в строке 6 «Покупатель» – наименование организации, вернувшей долг.

Пример составления счета-фактуры при возврате долга, право требования которого приобретено по договору цессии

В феврале ООО «Торговая фирма “Гермес”» (цессионарий) приобрело у АО «Производственная фирма “Мастер”» (цедент) право требования долга по оплате товаров, облагаемых НДС и реализованных по договору купли-продажи. Должником (покупателем по договору купли-продажи) является АО «Альфа». Сумма долга составляет 1 180 000 руб. (в т. ч. НДС – 180 000 руб.).

Право требования долга было приобретено за 1 000 000 руб. (в т. ч. НДС – 152 542 руб.) на основании договора цессии, который был подписан 19 февраля.

10 апреля «Альфа» погасила задолженность, право требования которой перешло «Гермесу», в сумме 1 180 000 руб.

«Гермес» начислил НДС к уплате в бюджет на сумму превышения погашенного обязательства над ценой приобретения долга:
– 27 458 руб. ((1 180 000 руб. – 1 000 000 руб.) × 18/118).

10 апреля «Гермес» составил счет-фактуру в одном экземпляре и зарегистрировал его в книге продаж.

Реализация товаров физическим лицам

Ситуация: нужно ли выставлять счета-фактуры при продаже товаров (выполнении работ, оказании услуг) физическим лицам, не занимающимся предпринимательской деятельностью?

Нет, не нужно.

Дело в том, что физические лица не являются плательщиками НДС, а значит, налог к вычету не принимают. Поэтому в данном случае у продавца нет никакой необходимости выставлять счета-фактуры. Причем независимо от того, в какой форме покупатель рассчитывается за товар – наличными или по безналу.

https://www.youtube.com/watch?v=zY_Ukq_sK2w

Вместо счетов-фактур продавец может зарегистрировать в книге продаж:

  • либо бухгалтерскую справку-расчет (другой сводный документ), где отражены суммарные данные по операциям за день, месяц или квартал (письма Минфина России от 8 февраля 2016 г. № 03-07-09/6171, от 19 октября 2015 г. № 03-07-09/59679);
  • либо кассовые чеки или бланки строгой отчетности при оказании услуг (п. 7 ст. 168 НК РФ, письма Минфина России от 31 июля 2009 г. № 03-07-09/38, от 20 мая 2005 г. № 03-04-11/116).

Впрочем, составлять счета-фактуры при реализации товаров физлицам не запрещено. По собственной инициативе организация вправе оформлять такие документы и регистрировать их в книге продаж.

Причем можно составлять не единичные, а суммарные счета-фактуры, в которых фиксируется не одна, а несколько операций по продаже (безвозмездной передаче) товаров физлицам за определенный период (например, за квартал).

Такие счета-фактуры следует составлять в одном экземпляре, а в строках 6 «Покупатель», 6а «Адрес» и 6б «ИНН/КПП покупателя» проставлять прочерки.

Об этом сказано в письме Минфина России от 8 февраля 2016 г. № 03-07-09/6171.

Ситуация: обязана ли организация выставлять счета-фактуры при продаже товаров (выполнении работ, оказании услуг) за наличный расчет?

Ответ на этот вопрос зависит от того, кто является покупателем товаров.

Если организация реализует товары (работы, услуги) населению, счета-фактуры выставлять не нужно. Если покупателями (заказчиками) являются другие организации или предприниматели, то счета-фактуры нужно выставлять на общих основаниях. Такой порядок следует из положений статьи 168 Налогового кодекса РФ.

Ситуация: нужно ли выставлять счет-фактуру при оказании гостиничных услуг командированным сотрудникам головного отделения организации? Услуги оказывает обособленное подразделение, расположенное в месте командировки.

Нет, не нужно.

Операции по передаче на территории России товаров (выполнение работ, оказание услуг) для собственных нужд не являются объектом обложения НДС, если расходы по таким операциям учитываются при расчете налога на прибыль. Это следует из положений подпункта 2 пункта 1 статьи 146 Налогового кодекса РФ.

В рассматриваемой ситуации обособленное подразделение оказывает командированным сотрудникам гостиничные услуги, необходимые для собственных нужд организации. При этом документально подтвержденные и экономически обоснованные командировочные расходы уменьшают налогооблагаемую прибыль организации (подп. 12 п. 1 ст. 264, п. 1 ст. 252 НК РФ).

Получается, что начислять НДС на стоимость гостиничных услуг, оказанных обособленным подразделением организации сотрудникам ее головного отделения, не нужно. А потому счета-фактуры при оказании таких услуг не составляйте (подп. 1 п. 3 ст. 169 НК РФ).

Источник: http://NalogObzor.info/publ/nalogi_s_juridicheskikh_lic/nds/v_kakih_sluchajah_nuzhno_vistavit_schet_fakturu_pokupatelu/1-1-0-124

В каких случаях не выдается счет фактура

Счет-фактура обязателен не всегда

  • при получении предоплаты в счет будущих поставок или предоставления товара или услуг, при передаче прав на имущество необходимо выставить счет-фактуру покупателю на протяжении пяти календарных дней с момента получения оплаты в счет поставки товара или услуг, передачи имущественных прав;
  • во время предоставления товаров или услуг, а также имущественных прав лицо, которое платит налоги, обязано выставить покупающему лицу счет-фактуру в течение пяти дней со времени отгрузки продукции, предоставления услуг или передачи прав на имущество.
  • Номер записывают в согласии с хронологией и по возрастанию.
  • Его указывают в первой строке.
  • Нумерация дополняется с помощью цифровых индексов через «/», если документ составили доверительные управляющие или обособленные подразделения.
  • Возобновление номеров производится по усмотрению компании.

На стоимость отгруженной продукции «Альфа» предъявила Днепропетровскому стрелочному заводу счет-фактуру . При этом при заполнении строки 6б «ИНН/КПП покупателя» счета-фактуры бухгалтер принял во внимание то обстоятельство, что учет украинских организаций осуществляется в соответствии с законодательством Украины. Все украинские организации внесены в Единый государственный реестр предпринимателей и организаций Украины, и каждой из них присвоен восьмизначный номер ОКПО (аналог российского ИНН). Именно этот номер, присвоенный Днепропетровскому стрелочному заводу, бухгалтер «Альфы» указал в строке 6б.

В феврале ООО «Торговая фирма «Гермес»» (цессионарий) приобрело у АО «Производственная фирма «Мастер»» (цедент) право требования долга по оплате товаров, облагаемых НДС и реализованных по договору купли-продажи. Должником (покупателем по договору купли-продажи) является АО «Альфа». Сумма долга составляет 1 180 000 руб. (в т. ч. НДС – 180 000 руб.).

— при продаже товаров за наличный расчет организациями (предприятиями) и индивидуальными предпринимателями розничной торговли и общественного питания, а также другими организациями, индивидуальными предпринимателями, выполняющими работы и оказывающими платные услуги непосредственно населению (п. 7 ст. 168 Налогового кодекса РФ); —

получение денежных средств в виде финансовой помощи, на пополнение фондов специального назначения, в счет увеличения доходов либо иначе связанных с оплатой реализованных товаров (работ, услуг). Счета-фактуры составляются продавцом в одном экземпляре и учитываются в книге продаж; —

Счет-фактура обязателен не всегда

Некоторые фирмы могут не выписывать счета-фактуры на совершенно законных основаниях. Такое право есть, например, у «упрощенцев», а также у фирм, переведенных на уплату ЕНВД. Дело в том, что эти фирмы не являются налогоплательщиками НДС (п. 2 ст. 346.11 и п. 4 ст. 346.26 НК РФ).

Заметим, что самим кодексом не установлена ответственность именно за невыставление счетов-фактур. Да и выяснить, выдавала ли ваша фирма эти документы, можно только при встречных проверках контрагентов.

Поэтому инспекторы в подобной ситуации, как правило, проверяют, оставила ли себе фирма второй экземпляр счета-фактуры.

И если его не обнаруживают, то назначают штраф за отсутствие счетов-фактур по статье 120 Налогового кодекса за «грубое нарушение правил учета объектов налогообложения». Размер штрафа зависит от того, как часто фирма совершала это нарушение.

Когда выставляется счет-фактура — практические нюансы

Стоит отметить, что счет-фактура должна быть оформлена на всю предложенную продукцию, по результатам месяца, а позже по итогам квартала. Это, особенно относится к предприятиям, деятельность которых по отгрузке осуществляется ежемесячно или ежедневно.

Счет-фактура может быть представлено лично, в письменном виде, либо послана, в электронном виде. Документация оформляется в специальной форме, которая регламентирована законодательством. Порядок и регламент предоставления документов посредствам электронной сети указаны в специальном параграфе закона и прописаны на сайте Министерства финансов.

Оформление счета-фактуры при возврате товаров

Учет у поставщика. Составьте корректировочный счет-фактуру (письмо Минфина России от 7 апреля 2015 г. № 03-07-09/19392). В нем уменьшите стоимость отгрузки в связи с тем, что покупатель вернул часть товаров.

В строке 2 корректировочного счета-фактуры укажите наименование поставщика. В строке 3 — наименование компании-покупателя. На основании корректировочного счета-фактуры вы заявите вычет НДС со стоимости возвращенных товаров.

Поэтому корректировочный счет-фактуру зарегистрируйте в книге покупок за текущий квартал. Исправлять отчетность за период отгрузки не нужно.

Интересное:  За какое время из организма выходит пиво

Компания-покупатель учла приобретенные товары на счете 41. Но затем выявила бракованные товары. Эти товары компания вправе вернуть поставщику. Или другая ситуация — клиент договорился с поставщиком о возврате качественных товаров, которые не удалось перепродать. Как оформить возврат, чтобы не было ошибок в НДС?

В каких случаях используется исправленный счет-фактура

  • в счете-фактуре строка одна, и расположена она непосредственно под заголовком;
  • в корректировочном счете-фактуре— 2: одна предназначена для сведений об исправлении собственно корректировочного счета-фактуры, а вторая — для указания реквизитов первоначального счета-фактуры, к которому был составлен корректировочный счет-фактура.
  1. Корректировочный счет-фактура нужен тогда, когда вносятся изменения в исходные данные первичного документа (количество и цена), влияющие на расчет итоговой суммы продажи, зафиксированной в нем, и на связанную с ней сумму НДС. Причем корректировка не означает, что в первоначальном варианте счета-фактуры была допущена ошибка. Нет, к оформлению корректировочного счета-фактуры могут привести изменения исходных данных, которые произошли под влиянием каких-то факторов, чаще всего оформленных документально (соглашения об изменении цены, ретроскидки, выявления недостачи, брака или излишков среди поставленного товара).

с 1 января 2010 года перешли с ОСНО на УСН «Доходы». В декабре 2009 года выставили счет-фактуры за оказанные услуги с НДС. Оплата была произведена частично, оставшаяся часть была выплачена нам в январе. Как правильно это отметить в книге доходов и расходов? Как поступить с НДС? Надо ли весь НДС оплачивать по счет-фактуре? Будет ли […]

ИП на УСН занимаемся оказание услуг. Клиенты: ИП ООО ОАО ЗАО Рассчитываемся по безналу по выставленному счету. Прочитали, что мы не обязаны выставлять счет-фактуру и прописываем данный нюанс в договоре. Правильно ли мы поняли, что мы можем выдавать счет-фактуру, а можем и не выдавать? Какой документ регламентирует правила выдачи счет-фактуры? Что нужно делать, в том […]

Интересное:  Квартиры в центре москвы купить цена фото

Счет-фактура на возврат товара

Еще одна из возможных ситуаций – при приемке товара Вы обнаружили, что часть продукции некачественная, а часть соответствует необходимым требованиям. Тогда Вам необходимо учесть некачественный товар по счету 02 (внебаланс). Выставление счета на возврат от Вас не требуется. Корректировкой поставки в данном случае занимается поставщик:

Допустим, Ваша организация применяет ОСНО. На основании договора, заключенного с поставщиком, Вам поступил товар.

Продукция была принята и отражена в учете на счете 41, после чего передана в ОТК на проверку соответствия необходимым требованиям. Отделом контроля качества было выявлено, что продукция не соответствует внутренним требованиям качества.

На основания заключения ОТК было принято решение о возврате товара поставщику. Схема действий в данном случае следующая:

Счет-фактура в деятельности индивидуального предпринимателя

ФЗ №245 от 2011 года вводит понятие корректировочного счета-фактуры.

Она выставляется, если от продавца передаются покупателю работы, услуги, товары, а в процессе сделки были изменены цены или тарифы, или уменьшено или увеличено количество товаров.

Эти изменения являются действительными при правильном и своевременном оформлении счета-фактуры, документ предъявляется в налоговую и гарантирует вычет на общих основаниях.

Каждая счет-фактура должна вносится в журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур, в книги покупок и в книги продаж, формы которых утверждены Правительством РФ. Порядок выставления электронных счетов-фактур определен Министерством финансов РФ, на местах утверждается федеральным органом исполнительной власти в каждом субъекте РФ.

03 Июл 2018      glavurist         50      

Источник: http://mainurist.ru/bankrotstvo-predpriyatiya/v-kakih-sluchayah-ne-vydaetsya-schet-faktura

Обязанны ли к счет фактуре выписывать счет

Счет-фактура обязателен не всегда

Вас ждут расчета — именно деньгами и именно на расчетный счет. Но я могу и ошибаться. Но счет на оплату должен быть обязательно, если даже в договоре прямо сказано. что Вы рассчитываетесь деньгами на расчетный счет. #2 IP/Host: .adsl.co.

ru Re: Счет и счет-фактура Если есть договр, то ывставлять счет не обязтельно. Оплата может быть произведена на осноании договора, а цена и номенклатура могут быть оформлены соглашением к договору или чем-то подобным А вот если договора нет, то счет должен быть. Счет -это своего рода договор.

Клиент, оплатив счет, подтверждает свое согласие на поставку ему ценностей, указанных в счете.Счет-фактура выставляется покупателю после отгрузки ему товара и является основанием для зачета НДС.

Если Ваша бухгалтерия не работает по счетам, а платит на основании счетов-фактур, значит она производит оплату только после отгрузки. #3 IP/Host: 81.94.134.

Налоговые задолженности лучше погасить до 1 мая В противном случае информацию о том, что компания задолжала бюджету, потенциальные и действующие контрагенты будут видеть целый год. < … Неявка на работу – не всегда прогул Работник заболел, но не предупредил об этом работодателя и не выходит на связь.

Внимание

Может ли работодатель в подобной ситуации засчитать работнику прогул со всеми вытекающими последствиями? < … → Бухгалтерские консультации → Счет-фактура Актуально на: 28 сентября 2017 г.
Счет и счет-фактура – одни из многочисленных документов, с которыми имеет дело бухгалтер. Для каких целей они используются, напомним в нашей консультации.

Счет-фактура – это документ, который служит для покупателя основанием принять к вычету НДС, предъявленный продавцом товаров (работ, услуг), имущественных прав (п. 1 ст. 169 НК РФ).

Чем отличается счет от счета-фактуры

На услуги Не всегда покупатель вносит аванс за предстоящую поставку товаров, предпочитая рассчитаться после фактической отгрузки.

Можно ли выставлять счет-фактуру до фактического оказания услуг, к примеру, сразу после подписания договора? Нет, в отношении услуг счет может выставляться только после действительного оказания оных.


Но если услуги оказаны и при этом авансовые платежи не осуществлялись, то счет выставляется в течение пяти дней с момента принятия оказанных услуг. То есть с момента подписания приемопередаточного акта или иного подобного документа.

Авансовая Иногда покупатель заранее оплачивает грядущую поставку. Когда же выставляется счет, сразу или когда товарная накладная уже получена приобретателем? В п.3 ст.168 НК указывается на необходимость предъявления счета-фактуры при передаче частичной или полной предоплаты.

Инструкция по заполнению счетов-фактур

По вновь принятым нормам отдельным подразделениям дозволяется дополнить основной документальный номер собственным значением посредством разделительной черты «От» Указывается дата создания счета «Исправления» При начальном заполнении проставляется прочерк «На авансовый платеж» Пишется «нет», когда счет предъявляется по факту реальной отгрузки товаров или исполнения услуг «Валюта документа» Название применяемой в расчетах валюты и ее цифровая кодировка согласно Общероссийскому валютному классификатору «К расчетно-платежному документу» Реквизиты платежных документов, по каким приняты денежные средства на момент создания счета на проплату указанных в нем объектов «Информация о продавце» В отношении организации указываются название, ИНН, КПП, фамилии руководителя и главбуха.

Счет-фактура: порядок оформления и применения

Важно

В этой ситуации признается факт отсутствия документа. Бланк счет-фактуры можно скачать здесь. Штраф за отсутствие счета-фактуры может достигать десяти тысяч рублей, а при нарушениях в нескольких налоговых периодах – до тридцати тысяч рублей.

При уменьшении налоговой базы по НДС из-за отсутствия счетов-фактур штраф равен двадцать процентов от суммы невыплаченного налога, но не меньше сорока тысяч рублей. Порядок заполнения Поля в счете-фактуре на 2018 год оформляются так: «Счет-фактура №» Пишется номер документа.

Получена предоплата: нюансы в исчислении ндс и оформлении счета-фактуры

Сказанное означает, что без счета-фактуры заявить НДС к вычету покупатель не вправе. Более того, счет-фактура должен быть составлен по форме, предусмотренной Постановлением Правительства от 26.12.2011 № 1137 (п.

8 ст. 169

НК РФ). В счете-фактуре должны содержаться обязательные реквизиты, перечень которых приведен в ст. 169 НК РФ. Счет-фактура выставляется при реализации товаров (работ, услуг), передаче имущественных прав, а также при получении предоплаты в счет поставки.

Выставить счет-фактуру нужно не позднее пяти календарных дней со дня отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг), со дня передачи имущественных прав или со дня получения предоплаты (п. 3 ст. 168 НК РФ).

В отличие от счета-фактуры, счет не имеет отношения к НДС обязательствам продавца или покупателя. Нет и определенных сроков для выставления счета (если только конкретные сроки не предусмотрены договором).

Исполнение договора оплачивается по цене, установленной соглашением сторон… Счет — это документ, посредством которого стороны соглашаются о цене договора.

Как выше уже говорилось, если цена прописана в договоре (то есть стороны УЖЕ согласились о ней), то счет для уплаты цены по такому договору выставлять необязательно. #9 IP/Host: 81.94.134. Re: Счет и счет-фактура Это понятно, но хотя бы в НК есть понятие счета и случаи его выставления? Мне нужен именно НПА. #10

IP/Host: 62.205.188. Re: Счет и счет-фактура Я, конечно, понимаю, что для главбуха НК — это магическая книга

Источник: http://advokat-na-donu.ru/obyazanny-li-k-schet-fakture-vypisyvat-schet/

Выставление счета фактуры

Счет-фактура обязателен не всегда

Представим ситуацию: посредник заключает с покупателями договор на реализацию товаров, работ или услуг от своего имени, но за счет продавца. Далеко не каждый бухгалтер в таком случае сможет уверенно заполнить все строки в счете-фактуре. А ведь оказывается, что сделать это не так-то и сложно.

Кто, кому и когда?

Первым счет-фактуру выставляет посредник при реализации товаров, работ, услуг. Один экземпляр он отдает покупателю, а второй оставляет у себя. Свой счет-фактуру посредник должен зарегистрировать в журнале учета полученных и выставленных счетов-фактур (п.

7 Правил заполнения счета-фактуры, применяемого при расчетах по налогу на добавленную стоимость (далее — Правила), утв. Постановлением N 1137). В книге продаж такие счета-фактуры посредник не регистрирует (п.

20 Правил ведения книги продаж, применяемой при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утв. Постановлением N 1137).

После этого посредник передает продавцу показатели счета-фактуры, выставленного покупателю. Отметим, что передавать продавцу копии выставленных покупателю счетов-фактур посредник не обязан, равно как и хранить такие копии. Специалисты Минфина России поясняли этот вопрос в Письме от 27 июля 2012 г. N 03-07-09/92.

Следующий шаг продавца. На основании полученных показателей продавец выставляет посреднику счет-фактуру.

Получив этот документ, посредник должен зарегистрировать его в журнале учета полученных и выставленных счетов-фактур. В книге покупок счет-фактуру от продавца регистрировать не нужно (п. 11 Правил ведения книги покупок, применяемой при расчетах по налогу на добавленную стоимость).

После удачного завершения сделки посредник вправе рассчитывать на вознаграждение. Для этого он должен выставить заказчику (продавцу) счет-фактуру на сумму своей комиссии (п. п. 1, 7 Правил).

Этот счет-фактуру посредник обязан зарегистрировать в журнале учета полученных и выставленных счетов-фактур и в книге продаж (п.

20 Правил ведения книги продаж, применяемой при расчетах по налогу на добавленную стоимость).

Отметим, что эти Правила распространяются на всех посредников, включая “спецрежимников”, если они выставляют покупателям счета-фактуры с выделенной суммой НДС.

В свое время ФНС России специально публиковала разъяснения по этому вопросу.

Налогоплательщики, освобожденные по тем или иным причинам от уплаты налога на добавленную стоимость, обязаны выставлять и регистрировать счета-фактуры в общем порядке, если они занимаются посреднической деятельностью от своего имени (п.

3 Письма ФНС России от 4 февраля 2010 г. N ШС-22-3/85). А выставляя счет-фактуру от своего имени, “спецрежимник” обязан заплатить НДС в бюджет (п. 5 ст. 173 НК РФ).

Теперь разберемся с правилами заполнения в зависимости от того, кто выставляет счет-фактуру.

Посредник выставляет счет-фактуру покупателю

В этом случае счет-фактуру нужно заполнить по общим правилам. Посредник будет продавцом, а покупатель, соответственно, покупателем и останется.

То есть, заполняя строку 2 счета-фактуры, бухгалтер организации-комиссионера, реализующей товары, работы или услуги покупателю в рамках договора комиссии, в качестве продавца должен указать наименование собственной организации, поскольку комиссионер совершает сделки от своего имени, но за счет комитента согласно п. 1 ст. 990 Гражданского кодекса.

https://www.youtube.com/watch?v=i9hRlFEEyVs

В строке 1 следует указать дату выставления счета-фактуры от посредника покупателю, а также порядковый номер счета-фактуры по хронологии посредника (абз. 2 пп. “а” п. 1 Правил).

Продавец выставляет счет-фактуру посреднику

Теперь разберемся со счетом-фактурой, который продавец выставляет посреднику, реализующему товары, работы или услуги от своего имени.

В строке 2 продавец должен указать свое название в соответствии с учредительными документами, в строке 2а — свой адрес, а в строке 2б — свои идентификационный номер (ИНН) и код постановки на учет (КПП) в соответствии с требованиями пп. “в” — “д” п. 1 Правил.

В этом случае продавец указывает в строке 6 счета-фактуры полное или сокращенное наименование покупателя в соответствии с учредительными документами (пп. “и” п. 1 Правил).

Другими словами, при составлении комитентом (принципалом) счета-фактуры, выставляемого комиссионеру (агенту), реализующему товары, работы или услуги, имущественные права от своего имени, в строке 6 счета-фактуры указывается полное или сокращенное наименование покупателя в соответствии с учредительными документами.

В связи с этим при составлении комитентом (продавцом) счетов-фактур в строке 6 указывается наименование фактического покупателя, а не посредника. Сотрудники ФНС России в Письме от 5 августа 2013 г.

N ЕД-4-3/14103@ подчеркнули, что указание наименования комиссионера в строке 6 Правилами не предусмотрено.

В то же время отражение дополнительной информации в счете-фактуре не противоречит законодательству Российской Федерации о налогах и сборах.

При этом комитенты, реализующие товары (работы, услуги) по договору комиссии от имени посредника, регистрируют в книге продаж выданные ему счета-фактуры, в которых отражены показатели счетов-фактур, выставленных комиссионером (посредником) покупателю (п. 20 Правил ведения книги продаж, применяемой при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утв. Постановлением N 1137).

Ошибки не повод отказывать в вычете

Одновременно ФНС России в своем августовском Письме сообщает, что на основании абз. 2 п. 2 ст.

169 Налогового кодекса ошибки в счетах-фактурах, не препятствующие налоговым органам при проведении налоговой проверки идентифицировать продавца, покупателя, наименование товаров работ, услуг, имущественных прав, их стоимость, а также налоговую ставку и сумму налога, предъявленную покупателю, не являются основанием для отказа в принятии к вычету сумм налога.

Пример. ООО “Посредник” от своего имени, но за счет ООО “Продавец” реализует продовольственные товары. Товар передан на реализацию 2 сентября, реализован 23 сентября 2013 г.

24 сентября ООО “Посредник” выставило ООО “Покупатель” счет-фактуру N 10 и представило продавцу отчет о реализации. В тот же день ООО “Продавец” передало агенту счет-фактуру N 7, сформированный на реализацию.

Порядок построчного заполнения счета-фактуры представлен далее.

Документ

Пример оформления счета-фактуры, выставленного ООО “Посредник” покупателю

10 24 сентября 2013 г. СЧЕТ-ФАКТУРА N — от “—” —————— (1) ИСПРАВЛЕНИЕ N ___ от “__” __________________ (1а) ООО “Посредник”Продавец ————————————————————- (2) 107023, г. Москва, Мажоров пер., д.

14Адрес —————————————————————- (2а) 7705974139/770501001ИНН/КПП продавца —————————————————— (2б) он жеГрузоотправитель и его адрес —————————————— (3) он жеГрузополучатель и его адрес —————————————— (4)К платежно-расчетному документу N _________ от _______________________ (5) ООО “Покупатель”Покупатель ———————————————————— (6) 129301, г. Москва, ул. Космонавтов, д.

9Адрес —————————————————————- (6а) 7711201103/771101001ИНН/КПП покупателя ————————————————— (6б) российский рубль, 643

Валюта: наименование, код ——————————————— (7)

Документ

Пример оформления счета-фактуры, выставленного ООО “Продавец” комиссионеру

07 24 сентября 2013 г. СЧЕТ-ФАКТУРА N — от “—” —————— (1) ИСПРАВЛЕНИЕ N ___ от “__” __________________ (1а) ООО “Продавец”Продавец ————————————————————- (2)

117149, г.

Правомерно ли на несколько актов о выполненных работах выписывать один счет-фактуру?

Ответ: Налоговый кодекс РФ не содержит запрета на выставление одного счета-фактуры на несколько актов выполненных работ.

Когда выставляется счет-фактура – практические нюансы

Вместе с тем при выставлении счета-фактуры налогоплательщик обязан соблюдать нормы ст. 168 НК РФ.

Обоснование: Согласно п. 3 ст. 168 НК РФ при реализации товаров (работ, услуг), передаче имущественных прав соответствующие счета-фактуры выставляются не позднее пяти дней, считая со дня отгрузки товара (выполнения работ, оказания услуг) или со дня передачи имущественных прав.

Источник: https://obd2bluetooth.ru/vystavlenie-scheta-faktury/

Счет-фактура обязателен не всегда | О банках и финансах

Счет-фактура обязателен не всегда

О требовании составлять счета-фактуры наслышаны все. Но делают его отнюдь не всегда. В одних случаях это нарушение, в других – право.

При проверке по НДС вас в обязательном порядке попросят продемонстрировать счета-фактуры по реализованным компанией товарам (работам, услугам). Инспекторы требуют составлять данный документ в том случае, если компания:

  • реализовала товары, выполнила работы либо сделала одолжения;
  • взяла задаток в счет грядущих поставок;
  • удержала НДС как налоговый агент.

Думается нелепым, что эти правила распространяются на тех, кто практически НДС не платит: на компании, высвобожденные от уплаты налога добавленой стоимости по статье 145 Налогового кодекса, и на компании, реализующие товары, не облагаемые НДС. Давайте разберемся в этом вопросе.

В то время, когда нужен счет-фактура

Счет-фактура – это документ, что подтверждает правильность исчисления НДС и дает вашему клиенту право на вычет налога. О том, в каких случаях необходимо составлять счет-фактуру, сообщено в пункте 3 статьи 169 Налогового кодекса. Оформлять данный документ обязан любой плательщик налогов при совершении операций, признаваемых объектом налогообложения по НДС. Вот список таких операций:

  • безвозмездная передача и продажа товаров (работ, одолжений) в России;
  • исполнение компанией работ по строительству для собственного потребления;
  • применение товаров для собственных потребностей компании, если она не включает эти товары в затраты в налоговом учете.
  • ввоз товаров на территорию России из зарубежа.

Так, вы обязаны оформить счет-фактуру, в случае если в один момент выполнены два условия: компания есть плательщиком НДС и вы совершили одну из операций, приведенных в перечне. Действительно, в Налоговом кодексе предусмотрено исключение: при продаже товаров, работ либо одолжений населению вместо счета-фактуры компания выдает клиентам кассовые чеки либо бланки строгой отчетности.

Как ни необычно, но компании, высвобожденные от уплаты налога добавленой стоимости по статье 145 Налогового кодекса, все же постоянно есть налогоплательщиками по этому налогу. И обязанность составлять счета-фактуры для них никто не отменял.

То же самое возможно сообщить о ситуации, в то время, когда компания реализовывает товары, не облагаемые НДС. И в том и другом случае бухгалтер компании в счете-фактуре в графе «Сумма налога» обязан записать «Без налога (НДС)» (п. 5 ст.

168 НК РФ).

Но, для клиента таковой счет-фактура ненужен – налоговый вычет по нему взять запрещено. А вот для компании-продавца неоформление этого документа может обернуться штрафами.

Увидим, что самим кодексом не установлена ответственность как раз за невыставление квитанций-фактур. Да и узнать, выдавала ли ваша компания эти документы, возможно лишь при встречных

испытаниях агентов. Исходя из этого инспекторы в аналогичной обстановке, в большинстве случаев, контролируют, покинула ли себе компания второй экземпляр счета-фактуры. И в случае если его не выявляют, то назначают штраф за отсутствие квитанций-фактур по статье 120 Налогового кодекса за «неотёсанное нарушение правил учета объектов налогообложения».

Размер штрафа зависит от того, как довольно часто компания совершала это нарушение.

Так, за отсутствие квитанций-фактур в течение одного года штраф составит 5000 рублей. В случае если такое нарушение компания допускала в течении нескольких лет, то штраф возрастет в три раза.

Поболтаем о возможностях

Кое-какие компании смогут не выписывать счета-фактуры на совсем законных основаниях. Такое право имеется, к примеру, у «упрощенцев», и у компаний, переведенных на уплату ЕНВД. Дело в том, что эти компании не являются налогоплательщиками НДС (п. 2 ст. 346.11 и п. 4 ст.

346.26 НК РФ).

В других случаях требования инспекторов оформить счет-фактуру не основаны на Налоговом кодексе. Так, кодекс не требует выписывать счета-фактуры при получении аванса и в случаях, в то время, когда налоговый агент удерживает НДС.

Действительно, на эти случаи имеется указания в распоряжении Правительства РФ от 2 декабря 2000 г. № 914. Но правительство вправе лишь установить порядок ведения учета выданных и взятых квитанций-фактур, и книги книги продаж и форму покупок (п. 8 ст. 169 НК РФ). Дополнять фундаментальный налоговый закон правительственные распоряжения не смогут.

Само собой разумеется, выписать один либо два счета-фактуры, дабы лишний раз не спорить с инспекторами, не так сложно. Но бухгалтеры компаний со большим документооборотом, не делая незаконные требования МНС, смогут хорошо сэкономить расходные материалы и время.

У инспекторов имеется еще одно распространенное заблуждение.

Они уверены в том, что отсутствие квитанций-фактур в нескольких налоговых периодах по НДС (в кварталах либо месяцах – в зависимости от количеств продаж компании) есть предлогом для штрафа по повышенному тарифу – 15 000 рублей.

Вправду, в статье 120 Налогового кодекса идет обращение о налоговом периоде. В случае если нарушение зафиксировано в нескольких налоговых периодах, то штраф возрастает с 5000 до 15 000 рублей.

Но в данной статье не сообщено, что речь заходит как раз о налоговых периодах по НДС. При таких условиях необходимо применять неспециализированное определение налогового периода – один год (п. 1 ст.

55 НК РФ).

Само собой разумеется, штраф – это неизменно неприятное событие. Но в итоге может оказаться, что удачнее заплатить 5000 рублей, чем тратить бумагу, рабочее время и другие канцтовары бухгалтера на оформление ненужных вторых экземпляров.

В. Куприянов, аудитор

Источник: www.buhgalteria.ru

Подборка статей, которая Вас должна заинтересовать:

Источник: http://kapitalbank.ru/schet-faktura-objazatelen-ne-vsegda/

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.