Счет-фактура у посредника

Содержание

Счет-фактура по агентскому договору: перевыставление, образец, оформление, код операции

Счет-фактура у посредника

Если субъекту предпринимательской деятельности (ИП или предприятию) требуется оказание услуг третьими лицами, оформляется агентский оговор по правилам ГК РФ. В этом случае представляться интересы в гражданских правоотношениях будет посредник (агент), который может выступать от имени заказчика, либо от своего имени в рамках предоставленных полномочий.

При таком характере взаимоотношений неизбежно возникают сложности в формированием платежных документов – счетов-фактур (СФ). Как правильно оформить счет-фактуру при участии агента, и как происходит отражение этого документа в сведениях бухучета – рассмотрим эти нюансы ниже.

Оформление счетов-фактур по агентскому договору

Подготовка счетов-фактур по данному виду договора зависит от порядка действий посредника (агента), которые могут выглядеть следующим образом:

  • агент осуществляет приобретение или реализацию товаров, работ и услуг от своего имени;
  • посредник приобретает или продает продукцию (работы/услуги) от имени заказчика (принципала).

В каждом из перечисленных вариантов оформление счетов происходит по-разному, в том числе возможно и переоформление счетов.

Закон допускает оптимизировать взаимоотношения между посредником и заказчиком – если в течение одного дня сформировано несколько документов на оплату, их можно объединить в сводный счет-фактуру. В этом случае учитываются следующие нюансы:

  • сводный СФ может включать информацию о поставках и продажах сразу по нескольким контрагентам;
  • в сведения сводного счета могут включаться операции только за один день, т.е. в каждом СФ должна стоять одна дата оформления;
  • если счета датированы разными днями, они не могут включаться в единый сводный счет, даже если договоры были заключены с одни партнером.

Рассмотрим, как происходит выставление счетов покупателю, и какой порядок действий должны соблюдать агент и заказчик.

Кто выставляет

По правилам ст. 160 НК РФ, если агент занимается реализацией или приобретением продукции по поручению заказчика, но от своего имени, он вправе самостоятельно выставить счет покупателю или продавцу. Чтобы заказчик своевременно получить информацию о предстоящих платежах или необходимости отгрузки продукции, соблюдаются следующие правила:

  • агент самостоятельно оформляет СФ с указанием своих реквизитов;
  • первый экземпляр документа направляет поставщику;
  • второй экземпляр регистрируется в ч. 1 книги учета счетов-фактур, после чего сведения о выставленном счете передаются заказчику;
  • заказчик (принципал) оформляет через собственную бухгалтерию счет-фактуру с указанием реквизитов посредника, после чего регистрирует документ в книге продаж.

Получив от посредника счет-фактуру, агент должен отметить этот факт в ч. 2 журнала учета.

Порядок выставления

Правила оформления СФ по агентским договорам незначительно изменились с октября 2017 года. Вот какие требования нужно соблюсти при заполнении бланка СФ:

  • датой выставления документа может выступать:
    • момент оформления заказчиком (принципалом) счета, направляемого агенту;
    • дата выставления СФ, направляемого покупателю самим посредником;
    • дата СФ, составляемого продавцом в адрес агента;
  • порядковый номер СФ должен соответствовать журналу учета лица, которое оформляет указанный документ;
  • в содержании счета указываются реквизиты принципала, агента и контрагента, фактически приобретающего или поставляющего продукцию;
  • если в сделке участвует грузоотправитель, не совпадающий с поставщиком, его данные указываются в строках 3 и 4.

Помимо СФ, выставленного непосредственно по факту приобретения или реализации продукции, оформляется дополнительный счет-фактура, если агент является субъектом по НДС. В этом случае вознаграждение, полученное посредником от заказчика за оказание услуг, признает доходом и облагается налогами. Такой дополнительный СФ регистрируется в книге продаж посредника по коду 01.

Учтите, что сведения обо всех выставленных счетах должны строго соответствовать еще одному обязательному документу по агентскому соглашению – отчету посредника.

Образец СФ по АД

Типовой бланк СФ, который используется во взаимоотношениях по агентскому договору, регламентирован Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137. Последние изменения в этот документы были внесены в августе 2017 года.

Образец СФ по агентскому договору, с инструкцией по ее заполнению, можно скачать на нашем сайте.

Образец СФ по агентскому договору

Отражение в 1С

При оформлении счетов-фактур по договорам с участием посредников через систему 1С необходимо убедиться, что подключена функциональная возможность «Продажа товаров и услуг через комиссионеров (агентов)». При выставлении СФ в системе 1С происходит регистрация операции «Передача товаров комиссионеру для реализации» — для этого необходимо использовать меню «Реализация товаров и услуг».

Для обобщения информации за месяц в системе 1С регистрируются операции:

  • «Отражение реализации товаров, переданных на комиссию»;
  • «Начисление НДС по операции реализации»;
  • «Списание реализованной продукции»;
  • «Отражение удержания комиссионного (агентского) вознаграждения».
  • «Отражение и учет вознаграждения в составе затрат и учету НДС».

Дополнительно через систему 1С проводится операция от представленному отчету агента.

УСН

Если субъект предпринимательской деятельности работает по схеме налогообложения УСН, он также обязан регистрировать СФ в журнале учета и представлять их для проверки в ИФНС.

Если по режиму УСН работает агент, и он не является плательщиком НДС, поэтому не обязан сдавать декларационные бланки по данному виду налогов.

В этом случае выставляет СФ только на сумму агентского вознаграждения, которые не подлежат регистрации в журнале учета счетов.

Указанные правила действуют в случае, если агент предоставляет услуги и действует от своего имени. Если договоры и счета оформляются от имени заказчика (принципала), применяются общие правила выставления СФ.

Код операции

При оформлении счетов по договорам с участием посредника применяются общие правила указания кодов операции. В частности, по коду 01 проходит реализация или приобретение продукции (работ/услуг), в том числе и услуги посредника. Исключение составляют только специальные коды 04, 06, 10 и 13:

  • код 04 – перечисления по услугам, которые посредник выполняет от своего имени;
  • код 06 – по операциям, в которых принимает участие налоговый агент по НДС;
  • код 10 – передача имущественных прав и активов на безвозмездной основе;
  • код 13 – выполнение капремнота недвижимости.

Перечисленные коды указывает в СФ лицо, выставляющее и регистрирующее документ в журналах учета.

Как перевыставить счет-фактуру по АД

Поскольку агент выступает посредником между фактическими поставщиками и приобретателями, на них возложена обязанность по перевыставлению СФ.

Посредник, реализующий товары заказчика от своего имени, указывает в счетах себя в качестве продавца.

В случае, если посредник приобретает продукции (товары, услуги) по поручению заказчика, в перевыставленных СФ  он обязан указывать сведения о поставщике.

Следовательно, посреднику предстоит оформлять счета по отношению к обоим участникам сделок, а также выставлять дополнительный счет для выплаты вознаграждения за свои услуги. Все СФ должны быть отражены в ч. 1 и ч. 2 журнала учета счетов.

Образец перевыставленной счет-фактуры по агентскому договору

Сф по ад в книге покупок

Если заказчик приобретает продукцию через посредника, ему необходимо выполнить следующие действия по отражению операций:

  • получить СФ от посредника с реквизитами фактического поставщика;
  • зарегистрировать полученный документ в своей книге покупок;
  • получить копию СФ, который агент фактически выставил продавцу (данный документ представляется в виде копии и не отражается в книге покупок);
  • дополнительный СФ с суммой посреднического вознаграждения, регистрируется в книге покупок по общим правилам.

Дальнейшие действия будут зависеть от статуса агента – является он плательщиком НДС, либо освобожден от такой обязанности. Книга покупок, с отраженными счетами по агентскому договору, представляются в ИФНС по общим правилам.

Как в 1С сформировать сводный счет-фактуру для посредников, расскажет видео ниже:

Источник: http://uriston.com/kommercheskoe-pravo/dokumentatsiya/dogovor/agentskij/oformlenie-schetov-faktur.html

Посреднические сделки: счет-фактура агента, журнал учета счетов фактур

Счет-фактура у посредника

В этой статье мы расскажем что такое:

  • Журнал учета счетов фактур для посредников
  • Декларация по НДС для посредников
  • Счет-фактура агента: как выписывать на бумаге или электронно

Читайте так же статью «Посреднические сделки: НДС с аванса, вычет по НДС»

Налоговый агент по НДС

Случаи, когда на компанию или ИП возлагаются обязанности налогового агента по НДС, приведены в статье 161 НК РФ. Так, налогоплательщик выступает налоговым агентом, если он:

  • покупает товары, работы или услуги у иностранных лиц, которые не состоят на учете в налоговых органах Российской Федерации, при этом местом реализации является территория России;
  • арендует государственное имущество у органов государственной власти или приобрел его в собственность;
  • продает скупленные ценности, конфискованное имущество, клады и прочие ценности;
  • в качестве посредника реализует товары, работы, услуги иностранных лиц, не состоящих на учете в российских налоговых органах;
  • построил судно и в течение 45 календарных дней с момента перехода права собственности не зарегистрировал его в Российском международном реестре судов.

Журнал учета счетов-фактур для посредников

С 1 января 2015 года все посредники на основе договоров комиссии (агентских договоров) на реализацию или покупку товаров (работ, услуг) от имени комиссионера (агента), обязаны вести журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур в отношении указанной деятельности (абз. 1 п. 3.1 ст. 169 НК РФ и подп. «б» п. 3 ст. 1 Федерального закона от 21.07.14 № 238-ФЗ).

Причем данное правило распространяется и на посредников, которые освобождены от обязанностей, связанных с исчислением и уплатой НДС (ст. 145 и 145.1 НК РФ).

А также на лиц, которые не являются плательщиками НДС (например, «упрощенцы»).

При этом счета-фактуры на сумму посреднического вознаграждения, выставленные посредниками — плательщиками НДС, не нужно регистрировать в журнале учета полученных и выставленных счетов-фактур (абз. 4 п. 3.1 ст. 169 НК РФ).

Для посредников, которые оказывают услуги на основании договора поручения или агентского договора, предусматривающего реализацию (приобретение) товаров (работ, услуг) агентом от имени заказчика посреднических услуг, каких-либо специальных правил учета в 2015 году не установлено

Отчетность посредников по НДС

Декларация по НДС в электронном виде.

С 1 января 2015 года организации и ИП, являющиеся плательщиками НДС и осуществляющие посредническую деятельность, отражают сведения о таких операциях в декларации по НДС на основании данных журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур.

Декларацию в таком случае нужно будет представлять в инспекцию в электронной форме (абз. 3 п. 5 и абз. 2 п. 5.1 ст. 174 НК РФ). Исключение – налогоплательщики освобожденные от исполнения обязанностей по исчислению и уплате НДС в соответствии со статьями 145, 145.1 НК РФ.

Такие правила распространяются также и на налоговых агентов по НДС (ст. 161 НК РФ, см. врезку на с. 29).

В том числе на налоговых агентов, которые не признаются плательщиками НДС либо являются освобождены от обязанностей по уплате и исчислению НДС (ст. 145 и 145.1 НК РФ).

Исключение – посредники, оказывающие услуги на основании договора поручения или агентского договора, предусматривающего реализацию (приобретение) товаров (работ, услуг) агентом от имени заказчика посреднических услуг.

Журнал учета счетов-фактур для посредников в ИФНС. С 1 января 2015 года организации и ИП, осуществляющие посредническую деятельность, обязаны представлять в инспекцию журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур в электронном виде. Сроки, те же что и сдачи декларации по НДС (п. 5.2 ст. 174 НК РФ в ред. Федерального закона от 21.07.14 № 238-ФЗ).

Но! Это правило распространяется только на посредников, не являющихся плательщиками НДС (например, «упрощенцев»), и на посредников, освобожденных от исполнения обязанностей по исчислению и уплате НДС (в частности, на основании статьи 145 НК РФ).

Указанные лица должны представлять журнал учета счетов-фактур в инспекцию только в том случае, если они не являются налоговыми агентами по НДС и выставляют (получают) счета-фактуры в рамках агентского договора или договора комиссии.

При этом журнал учета счетов-фактур представляется в инспекцию не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Этот порядок не распространяется на посредников, оказывающих услуги на основании договора поручения (агентского договора) на реализацию (приобретение) товаров (работ, услуг) агентом от имени заказчика.

Счет-фактура агента

Комитент и комиссионер могут использовать в учете электронный документооборот счетов-фактур. Поэтому многие комиссионеры при реализации товара комитента выставляют покупателю счета-фактуры в электронном виде. Хотя такой обязанности у посредника нет.

Напомним, покупатель принимает к вычету НДС, предъявленный комиссионером или агентом на основании счета-фактуры. Счет-фактура может быть составлен как на бумаге, так и в электронном виде.

При этом электронный счет-фактура выставляется при наличии у сторон сделки технических средств и возможностей для приема и обработки таких документов (Порядок выставления и получения счетов-фактур в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи с применением электронной цифровой подписи утв. приказом Минфина России от 25.04.11 № 50н, и п. 1 ст. 169 НК РФ).

Такие счета-фактуры оформляются по взаимному согласию сторон (п. 1.4 Порядка выставления счетов-фактур по ТКС).

На заметку!

Источник: https://otchetonline.ru/art/buh/47409-posrednicheskie-sdelki-schet-faktura-agenta-zhurnal-ucheta-schetov-faktur.html

Счет-фактура у заказчика по посредническому договору

Счет-фактура у посредника

  • Счет-фактура у заказчика при продаже товаров (работ, услуг) по посредническому договору ⇩
  • Как заказчик оформляет, выставляет и регистрирует счета-фактуры, если посредник продает товары (работы, услуги) от имени заказчика ⇩
  • Как заказчик оформляет, выставляет и регистрирует счета-фактуры, если посредник продает товары (работы, услуги) от своего имени ⇩
  • Счет-фактура у заказчика при покупке товаров (работ, услуг) по посредническому договору ⇩
  • Как заказчик регистрирует полученные счета-фактуры, если посредник покупает товары (работы, услуги) от имени заказчика ⇩
  • Как заказчик регистрирует полученные счета-фактуры, если посредник покупает товары (работы, услуги) от своего имени ⇩

Для выставления и регистрации счетов-фактур важно, как посредник действует по договору: от вашего имени или от своего.

По договору поручения посредник всегда действует от вашего имени, по договору комиссии — всегда от своего, а по агентскому договору он может действовать как от своего, так и от вашего имени.

Если посредник действует от вашего имени, вы сами выставляете покупателям и получаете от продавцов счета-фактуры, регистрируете их в книгах продаж и покупок в обычном порядке.

Если посредник действует от своего имени, то при продаже счета-фактуры вы выставляете ему, а при покупке он вам перевыставляет счета-фактуры от продавцов. Их вы также регистрируете в книгах продаж и покупок.

Счет-фактура у заказчика при продаже товаров (работ, услуг) по посредническому договору

Порядок оформления, выставления и регистрации счетов-фактур зависит от того, как работает посредник по договору: от вашего имени или от своего.

Если посредник работает от вашего имени (то есть у вас договор поручения или агентский договор с условием продажи от вашего имени), то оформляйте, выставляйте и регистрируйте счета-фактуры в общем порядке, точно так же, как при прямой продаже без посредника.

Если посредник работает от своего имени (то есть у вас договор комиссии или агентский договор с условием продажи от имени агента), то он сам выставляет покупателям счета-фактуры, а вам передает их копии. На основе копий вы оформляете и выставляете счета-фактуры посреднику, а затем регистрируете их в книге продаж.

Как заказчик оформляет, выставляет и регистрирует счета-фактуры, если посредник продает товары (работы, услуги) от имени заказчика

Оформляйте, выставляйте и регистрируйте счета-фактуры в обычном порядке — так же, как если бы вы продавали товары (работы, услуги) напрямую, без посредников.

Оформите и выставите счет-фактуру покупателю в течение пяти календарных дней со дня, когда посредник (п. 3 ст. 168 НК РФ):

  • получил аванс от покупателя;
  • отгрузил покупателю товары (работы, услуги).

Важно, чтобы вы вовремя получали от посредника информацию об отгруженных товарах (работах, услугах) и о полученных авансах. Иначе вы можете опоздать с выставлением счета-фактуры.

Рекомендуем закрепить в посредническом договоре условие о сроке, в который посредник сообщает вам об отгрузке и получении предоплаты.

Зарегистрируйте в книге продаж счета-фактуры на отгрузку и на аванс, которые вы выставили покупателю. Регистрируйте их в книге продаж за тот квартал, в котором посредник получил аванс или отгрузил товары (работы, услуги) (пп. 1 п. 3 ст. 169 НК РФ, п. п. 1 — 3, 20 Правил ведения книги продаж).

При этом сведения о посреднике (графы 9 и 10 книги продаж) заполнять не нужно. Их заполняют, только если посредник работает от своего имени (пп. «м», «н» п. 7 Правил ведения книги продаж).

Зарегистрируйте в книге покупок счет-фактуру на аванс, который ранее выставляли покупателю и регистрировали в книге продаж. Это нужно для того, чтобы принять к вычету НДС с аванса, после того как вы начислите НДС с отгрузки (п. 8 ст. 171, п. 6 ст. 172 НК РФ, п. 22 Правил ведения книги покупок).

Счет-фактуру на аванс регистрируйте в книге покупок за тот квартал, в котором была отгрузка товаров (работ, услуг) покупателю.

Как заказчик оформляет, выставляет и регистрирует счета-фактуры, если посредник продает товары (работы, услуги) от своего имени

При продаже товаров (работ, услуг) или при получении аванса посредник сам выставит покупателю счет-фактуру, а вам передаст его копию.

При получении копии счета-фактуры от посредника, вам нужно сделать следующее.

  • Начислите НДС с полученного аванса или с отгруженных товаров (работ, услуг) (п. п. 1, 14 ст. 167 НК РФ).
  • Оформите счет-фактуру для посредника:
  • Выставите оформленный счет-фактуру посреднику в течение пяти календарных дней с момента, когда (п. 3 ст. 168 НК РФ):

— посредник получил предоплату от покупателя;

— посредник отгрузил покупателю товары (работы, услуги).

Чтобы не нарушить этот срок, важно чтобы посредник вовремя передавал вам копии выставленных им счетов-фактур. Поэтому договоритесь с ним заранее о том, как и в какой срок он будет их вам передавать.

  • Зарегистрируйте в книге продаж счет-фактуру, который выставили посреднику.

Регистрируйте его в книге продаж за тот квартал, в котором посредник получил аванс от покупателя или отгрузил ему товары (работы, услуги) (пп. 1 п. 3 ст. 169 НК РФ, п. п. 1 — 3, 20 Правил ведения книги продаж).

  • Зарегистрируйте в книге покупок счет-фактуру на аванс, который ранее выставляли посреднику и регистрировали в книге продаж. Это нужно для того, чтобы принять к вычету НДС с аванса, после того как вы начислите НДС с отгрузки (п. 8 ст. 171, п. 6 ст. 172 НК РФ, п. 22 Правил ведения книги покупок).

Счет-фактуру на аванс регистрируйте в книге покупок за тот квартал, в котором вы начислили НДС с отгрузки. Регистрировать его нужно так же, как и любой другой счет-фактуру при зачете НДС с аванса. В графах 11 и 12 книги покупок укажите название, ИНН и КПП своего посредника.

Счет-фактура у заказчика при покупке товаров (работ, услуг) по посредническому договору

Если посредник работает от вашего имени (то есть у вас договор поручения или агентский договор с условием покупки от вашего имени), то продавцы будут выставлять счета-фактуры вам, а не посреднику. Поэтому такие счета-фактуры вы регистрируете в книге покупок в общем порядке, так же как если бы покупали товары (работы, услуги) напрямую без посредника.

Если посредник работает от своего имени (то есть у вас договор комиссии или агентский договор с условием покупки от имени агента), то продавцы выставляют счета-фактуры ему, а он перевыставляет их вам. Счета-фактуры от посредника вы также регистрируете в книге покупок, но при этом есть особенности ее заполнения.

Как заказчик регистрирует полученные счета-фактуры, если посредник покупает товары (работы, услуги) от имени заказчика

Источник: http://urist7.ru/nalog/buxgalterskij-uchet/schet-faktura-u-zakazchika-po-posrednicheskomu-dogovoru.html

Посреднические сделки: оформление счетов-фактур

Счет-фактура у посредника

В своей деятельности налогоплательщики часто прибегают к услугам посредников как выгодному способу при расчетах за товары (работы, услуги).

Посредники, используя свои контакты, опыт и специализации, обеспечивают широкую доступность товара и доведение его до конкретного потребителя.

Однако в процессе работы возникает масса затруднений у обеих сторон сделки, одними из которых являются составление и выставление счетов-фактур.

Этим вопросом и займемся в данной статье.

Порядок выставления счетов-фактур

Общим для всех посредников (комиссионера, агента, поверенного) является то, что они действуют в интересах заказчика и за его счет, все ими полученное от третьих лиц является собственностью заказчика и подлежит передаче ему.

Расчеты между заказчиком и третьими лицами могут производиться как непосредственно с участием посредника, так и без него. Выступая в рамках договора комиссии, посредник (комиссионер) от своего имени выписывает все необходимые документы, связанные с совершением сделки при реализации товара.

Аналогично поступает и посредник (агент), действуя в рамках агентского договора от своего имени и в интересах принципала. Они обязаны выполнить определенный порядок действий по выставлению счетов-фактур для того, чтобы комитент (принципал), являясь плательщиком НДС, мог выполнить свои обязанности по расчетам НДС.

При реализации товаров (работ, услуг), а так же при получении сумм оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг) выставляются соответствующие счета-фактуры (п. 3 ст. 168 НК РФ).

Порядок выставления счетов-фактур регламентируется Правилами ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по НДС, утвержденными Постановлением Правительства РФ от 02.12.2000 N 914 (далее — Правила).

Реализация товара

Для составления посреднического счета-фактуры следует обратиться к п. 24 Правил.
Обязанность по составлению счета-фактуры при реализации возникает у посредника (комиссионера, агента), когда он выступает от своего имени. Комиссионер (агент) составляет счет-фактуру от своего имени при получении аванса (предоплаты) в счет предстоящих поставок товаров в двух экземплярах.

Аналогично он действует при реализации товара. Один экземпляр передается покупателю, второй подшивается в журнал учета выставленных счетов-фактур без регистрации его в книге продаж. В свою очередь, комитент (принципал) выставляет счет-фактуру на имя посредника, регистрируя его в книге продаж. В этом счете-фактуре отражаются показатели счета-фактуры, выставленного посредником покупателю.

У посредника данный счет-фактура в книге покупок не регистрируется.

Посредник выставляет доверителю (комитенту, принципалу) отдельный счет-фактуру на сумму своего вознаграждения по договору поручения (комиссии, агентскому договору).

Этот счет-фактура регистрируется в установленном порядке у поверенного (комиссионера, агента) в книге продаж, а у доверителя (комитента, принципала) — в книге покупок.

Составление счетов-фактур при реализации

Как правило, у посредников не возникало вопросов по составлению счетов-фактур при реализации товаров. В данном случае действует общий порядок, предусмотренный п. 3 ст. 168, ст. 169 НК РФ и Правилами.

В Письме ФНС России от 04.02.2010 N ШС-22-3/85@ (далее — Письмо N ШС-22-3/85@) налоговое ведомство еще раз его указало.

Комиссионер (агент) при получении аванса (предоплаты) заполняет счет-фактуру следующим образом:

— в строке 1 счета-фактуры комиссионером (агентом) указываются дата выписки и порядковый номер счета-фактуры в хронологическом порядке; — в строках 2, 2а, 2б указываются наименование и местонахождение комиссионера (агента) в соответствии с учредительными документами, а также его ИНН и КПП; — в строках 3 и 4 ставятся прочерки; — в строке 5 указываются реквизиты (номер и дата) платежно-расчетного документа или кассового чека (при расчете с помощью платежно-расчетных документов или кассовых чеков, к которым прилагается счет-фактура) о перечислении покупателем предварительной оплаты комиссионеру (агенту). В случае предоплаты в безденежной форме расчетов ставится прочерк; — строки 6, 6а и 6б заполняются в порядке, указанном в Правилах; — в графе 1 указывается наименование поставляемых товаров (описание работ, услуг), имущественных прав; — в графах 2 — 6 ставятся прочерки; — в графе 7 указывается налоговая ставка, определяемая согласно п. 4 ст. 164 НК РФ (10/110 или 18/118); — в графе 8 указывается сумма налога, определяемая в соответствии с п. 4 ст. 164 Кодекса. — в графе 9 ставится сумма полученной предоплаты с учетом суммы НДС; — в графах 10 и 11 ставятся прочерки.

Для наглядности приведем пример.

Пример. ООО «Комиссионер» получило 100%-ную предоплату от ООО «Покупатель» платежным поручением от 07.12.2010 N 77 в размере 118 000 руб., в том числе НДС — 18 000 руб. за 10 единиц товара 1, приобретая его для ООО «Комитент». «Комиссионер», получив предоплату, составит на имя покупателя счет-фактуру.

При реализации товара 17 декабря комиссионер составит на имя покупателя счет-фактуру.

При этом он: — в строке 1 указывает дату выписки и порядковый номер счета-фактуры в хронологическом порядке; — в строках 2, 2а, 2б указывает наименование и местонахождение комиссионера (агента) в соответствии с учредительными документами, а также его ИНН и КПП; — строку 5 заполняет в случае получения предоплаты.

Указываются реквизиты (номер и дата) платежно-расчетного документа или кассового чека (при расчете с помощью платежно-расчетных документов или кассовых чеков, к которым прилагается счет-фактура) о перечислении покупателем предварительной оплаты комиссионеру (агенту).

В случае предоплаты в безденежной форме расчетов ставится прочерк; — строки 3, 4, 6, 6а и 6б, графы 1 — 11 заполняет по общим правилам. Счета-фактуры, которые «Комиссионер» выставляет покупателю (авансовые и при реализации), подписываются его уполномоченными представителями. Для наглядности примера составления счета-фактуры «Комитентом» приведем вариант, когда он выставляет счет-фактуру на имя комиссионера при отгрузке товара.

Как видим, все не так уж сложно. Все трудности возникают при варианте приобретения товаров (работ, услуг) через посредника.

Приобретение товара

Источник: http://www.pnalog.ru/material/posrednicheskie-sdelki-oformlenie-schetov-faktur

Посредник: порядок выставления счетов-фактур

Счет-фактура у посредника

Постановление Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137 «О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость»

Реализация от имени посредника

  1. Посредник от своего имени выставляет счет-фактуру покупателю, указывая дату отгрузки им товара покупателю или дату предоплаты ему товара покупателем и номер счета-фактуры в соответствии со своей нумерацией.
  2. Посредник регистрирует этот счет-фактуру в ч.

    1 журнала.

  3. Посредник НЕ регистрирует этот счет-фактуру в книге продаж.

  4. Доверитель по извещению посредника о реализации выставляет счет-фактуру посреднику с датой, от которой посредник выписал счет-фактуру покупателю, с номером по своей нумерации и с указанием в качестве покупателя того лица, кому посредник продал товар.

  5. Посредник регистрирует этот счет-фактуру в ч. 2 журнала.
  6. Посредник НЕ регистрирует этот счет-фактуру в книге покупок.
  7. Доверитель регистрирует этот счет-фактуру в книге продаж.

Приобретение от имени посредника

  1. Продавец выставляет счет-фактуру посреднику по факту отгрузки или на сумму аванса (предоплаты).
  2. Посредник регистрирует этот счет-фактуру в ч. 2 журнала.
  3. Посредник НЕ регистрирует этот счет-фактуру в книге покупок.

  4. Посредник выставляет счет-фактуру доверителю, указывая дату, от которой был полученный им от продавца счет-фактура; номер – по нумерации посредника; в качестве продавца указывается фактический продавец; в качестве грузополучателя – фактический грузополучатель; номер п/п посредника на оплату продавцу или номер п/п на уплату суммы доверителем посреднику.
  5. Посредник передает доверителю копии счетов-фактур, выставленных ему продавцом.
  6. Посредник регистрирует счет-фактуру, выставленный им доверителю, в ч. 1 журнала.
  7. Посредник НЕ регистрирует счет-фактуру, выставленный им доверителю в книге продаж.
  8. Доверитель регистрирует полученный от посредника счет-фактуру в книге покупок.

Особенности заполнения журнала счетов-фактур

Часть 1. Выставленные счета-фактуры

  • графы 8 и 9 Покупатель, ИНН/КПП покупателя всегда должны содержать ссылку на конечного покупателя, в том числе, при цепочках контрагентов;
  • при реализации товаров разных принципалов (комитентов) с оформлением покупателю одного счета-фактуры этот счет-фактура разбивается и регистрируется по частям в журнале в соответствующем количестве строк;
  • вознаграждение посредника не отражается в журнале.

Часть 2. Полученные счета-фактуры

  • графы 8 и 9 Продавец, ИНН/КПП продавца всегда должны содержать ссылку на фактического продавца, в том числе, при цепочках контрагентов;
  • необходимо получить от принципала (комитента) счет-фактуру или иной документ, утверждающий отчет посредника о реализации и отразить в этой части журнала.

Реализация от имени доверителя

  1. Доверитель выставляет счета-фактуры покупателям от своего имени на суммы предоплаты (аванса) и при отгрузке.
  2. Доверитель регистрирует счет-фактуру в книге продаж.
  3. Посредник не участвует в документообороте счетами-фактурами

Покупка от имени доверителя

  1. Посредник получает от продавца счета-фактуры и прочие документы по сделке, выписанные на имя доверителя.
  2. Посредник передает указанные документы доверителю.
  3. Посредник не регистрирует полученные счета-фактуры.
  4. Доверитель отражает счета-фактуры в книге покупок.

Субкомиссия

Если иное не предусмотрено договором комиссии, комиссионер вправе в целях исполнения этого договора заключить договор субкомиссии с другим лицом, оставаясь ответственным за действия субкомиссионера перед комитентом (ст. 994 ГК РФ).

По договору субкомиссии комиссионер приобретает в отношении субкомиссионера права и обязанности комитента (ст. 994 ГК РФ).

  1. Комитент отражает:
    • выручку в Книге продаж и в 9 разделе декларации;
    • сумму вознаграждения комиссионера – в Книге покупок и 8 разделе декларации.
  2. Комиссионер отражает:
    • свое вознаграждение в Книге продаж и в 9 разделе декларации;
    • счета-фактуры, полученные от комитента на основании извещения комиссионера – в ч. 2 Журнала и разделе 11 декларации;
    • счета-фактуры, выставленные субкомиссионеру по его отчету – в ч. 1 Журнала и в разделе 10 декларации;
    • сумму вознаграждения субкомиссионера – в Книге покупок и 8 разделе декларации.
  3. Субкомиссионер отражает:
    • счета-фактуры, выставленные покупателю – в ч. 1 Журнала и разделе 10 декларации;
    • счета-фактуры, полученные от комиссионера на основании извещения субкомиссионера – в ч. 2 Журнала и в разделе 11 декларации;
    • счет-фактура на свое вознаграждение – в Книге продаж и разделе 9 декларации.
  4. Покупатель отражает:
    • поступившие от субкомиссионера счета-фактуры в Книге покупок и разделе 8 декларации.

Источник: http://buhpoisk.ru/posrednik-porjadok-vystavlenija-schetov-faktur.html

Как отражать посреднические сделки в документах, применяемых при расчетах по НДС

Счет-фактура у посредника

Посредническая деятельность очень распространена в современном бизнесе. Тем, кто только собирается ею заняться, будет полезно знать, как правильно отражать посреднические сделки в книгах покупок, продаж и журнале учета счетов-фактур. Те же компании и предприниматели, которые уже занимаются посредничеством, могут лишний раз проверить правильность заполнения указанных документов.

Рассмотрим наиболее типичные ситуации и приведем некоторые примеры.

Реализация посредником товара другого собственника от своего имени

Самая простая ситуация: посредник в качестве агента либо комиссионера реализует товар, собственником которого является другая компания. При этом посредник действует от своего имени, то есть, с точки зрения покупателя, продавцом товара является именно он.

Такая операция оформляется счетом-фактурой, выписать который должен посредник на имя покупателя, указав себя в качестве продавца товара. Этот счет-фактура регистрируется в учете агента (комиссионера) в первой части журнала учета выставленных и полученных счетов-фактур (далее — Журнала), а у покупателя — в книге покупок.

Обратите внимание! Посредник не регистрирует указанный счет-фактуру в своей книге продаж.

Теперь комитент (принципал) должен перевыставить счет-фактуру на имя покупателя. Делается это на основании данных, полученных от посредника. Заново выставленный документ отражается у собственника товара в книге продаж, а у посредника — во второй части журнала.

Отметим, что в рассмотренном случае и комитенту, и комиссионеру, и покупателю следует для регистрации счетов-фактур использовать Код вида операции 01.

Одновременная продажа посредником собственного товара и товара комитента

Если вместе с товаром комитента комиссионер реализует и собственный, отражение сделки в учете будет несколько иным.

Приведем пример. Посредник реализовал покупателю 10 единиц товара, принадлежащего Комитенту, и 5 единиц собственного товара. Стоимость каждого из них составила 11,8 тыс. рублей, в том числе НДС —1,8 тыс. рублей.

Таким образом, Посредник реализовал товара на общую сумму 177 тыс. рублей, из которых собственного товара – на сумму 59 тыс. рублей, а товара Комитента – на 118 тыс. рублей. Сумма НДС составила соответственно 9 тыс.

рублей с собственного товара, и 18 тыс. рублей – с товара Комитента.

Как и в первом случае, вначале Посредник выставляет счет-фактуру в адрес Покупателя, указав себя в качестве продавца. Документ составляется на весь товар – и собственный, и принадлежащий Комитенту. То есть посредник выставляет покупателю счет-фактуру на сумму 177 тыс. рублей, выделив в нем НДС в сумме 27 тыс. рублей (9 тыс. + 18 тыс.).

Посредник регистрирует эот документ в своей книге продаж. В графе 13Б он отражает общую стоимость товаров, в графе 14 – стоимость собственного товара без НДС, а в графе 17 – НДС к уплате с его собственного товара.

В таблице ниже показано, как Посреднику следует заполнять некоторые графы книги продаж, отражая указанный счет-фактуру.

Таблица 1. Отражение операции в книге продаж Посредника

Номер графы

2

7

13б

14

17

15

ООО «Покупатель»177 000,0050 000,009 000,00

Обратите внимание! В указанном случае применяется код вида операции 15.

Выставленный счет-фактуру нужно зарегистрировать 1 части Журнала. Отразить здесь необходимо суммы облагаемой НДС продажи и налога, относящиеся только к товару Комитента. В следующей таблице показано, как это нужно сделать в нашем примере.

Таблица 2. Отражение операции в части 1 Журнала Посредника

Номер графы

3

8

14

15

15

ООО «Посредник»

118 000,00

18 000,00

Покупатель делает запись в своей книге покупок на общую сумму сделки с кодом вида операции 01. В нашем случае в графе 15 Покупатель должен указать 177 тыс. рублей, а графе 16 — 27 тыс. рублей.

Дали Посредник передает Комитенту данные счета-фактуры. На его основании Комитент выставляет в адрес Посредника новый счет-фактуру на сумму реализации своего товара, то есть на 118 тыс. рублей, в том числе НДС — 18 тыс. рублей. Данные этого счета фактуры Комитент отражает в своей книге продаж, а Посредник — во второй части Журнала. В двух следующих таблицах показано, как это нужно сделать.

Таблица 3. Отражение нового счета-фактуры в книге продаж Комитента

Номер графы

2

7

9

13б

14

17

01

ООО «Покупатель»ООО «Посредник»118 000,00100 000,0018 000,00

Таблица 4. Отражение операции в части 2 Журнала Посредника

Номер графы

3

8

14

15

15

ООО «Комитент»

118 000,00

18 000,00

Приобретение товара посредником для комитента

Приобретая от своего имени товар для другой компании, посредник должен получить от продавца счет-фактуру на свое имя и зарегистрировать его во второй части Журнала.

Обратите внимание! В книге покупок посреднику регистрировать указанный счет-фактуру не следует.

Теперь посредник перевыставляет счет-фактуру в адрес комитента, указав в качестве продавца наименование поставщика. Этот счет-фактура должен быть отражен в части 1 Журнала посредника. Комитент, в свою очередь, регистрирует его в своей книге покупок.

В этом случае счета-фактуры регистрируются у всех участников сделки с Кодом вида операции 01.

Покупка посредником товаров для себя и комитента

Более сложна в плане отражение в учете ситуация, когда посредник приобретает товар не только для комитента, но и для себя. Рассмотрим ее на примере.

Посредник приобрел у Поставщика товаров на общую сумму 177 тыс. рублей, в том числе НДС 27 тыс. рублей. Стоимость каждой единицы товара, как и в первом примере, составляет 11,8 тыс. рублей, в том числе НДС — 1,8 тыс. рублей. При этом 10 единиц товара предназначалось для Комитента, а 5 единиц – для самого Посредника.

Посредник получает от Поставщика на свое имя счет-фактуру на сумму 177 тыс. рублей, в том числе НДС — 27 тыс. рублей. Отметим, что выставленный документ Поставщик регистрирует в своей книге продаж с кодом 01.

Посредник, в свою очередь, отражает полученный счет-фактуру в части 2 Журнала на общую сумму, однако в графе 15 (,«В том числе сумма НДС по счету-фактуре») он указывает сумму налога по товару, приобретенному для Комитента.

В нашем примере Посредник должен отразить полученные счет-фактуру в части 2 Журнала нижеследующим образом.

Таблица 5. Отражение операции в части 2 Журнала Посредника

Номер графы

3

8

14

15

15

ООО «Поставщик»

177 000,00

18 000,00

И тот же счет-фактуру Посредник отражается в своей книге покупок. При этом он указывает полную стоимость покупки, а НДС (графа 16) — лишь в части принадлежащего ему товара. В следующей таблице отражено, как должна выглядеть запись в книге покупок посредника.

Таблица 6. Отражение операции в книге покупок Посредника

Номер графы

2

9

15

16

01

ООО «Поставщик»177 000,009 000,00

Теперь комиссионер (агент) выставляет новый счет-фактуру в адрес комитента (принципала) и указывает сумму товара, приобретенного для него, а также причитающийся с этой суммы НДС. В нашем примере Посредник выписывает Комитенту счет-фактуру на сумму 118 тыс. рублей, в том числе НДС — 18 тыс. рублей.

Указанный документ Посредник отражает в части 1 своего Журнала с кодом 15, а Комитент – в своей книге покупок с кодом 01. В двух следующих таблицах можно увидеть, как должны выглядеть эти записи.

Таблица 7. Отражение нового счета-фактуры в части 1 Журнала Посредника

Номер графы

3

8

10

14

15

15

ООО «Комитент»ООО «Поставщик»

118 000,00

18 000,00

Таблица 8. Отражение нового счета-фактуры в книге покупок Комитента

Номер графы

2

9

11

15

16

01

ООО «Поставщик»ООО «Посредник»118 000,0018 000,00

Составление сводных счетов-фактур

На практике нередко бывает, что посредник приобретает товары для комиссионера у нескольких поставщиков или же реализует его товар нескольким покупателям. В этом случае могут применяться сводные счета-фактуры. Далее рассмотрим их применение на конкретных ситуациях.

Посредник продает товар комитента нескольким покупателям

В этом случае в адрес каждого из покупателей посредника выставляет отдельный счет-фактуру. Зарегистрировать эти документы в части 1 своего Журнала посредник должен с кодом 27. После этого данные всех выставленных счетов-фактур передаются комитенту, и он на их основании выставляет сводный счет-фактуру.

Этот документ комитент должен зарегистрировать в своей книге продаж с кодом 27, перечислив в соответствующих графах через запятую информацию обо всех покупателях. Посредник отражает его в части 2 своего Журнала, также указав код 27.

Сведения о каждом покупателе должны быть указаны отдельными строками в графах, которые предназначаются для посреднической деятельности (10, 11 и 12).

Посредник приобретает товар для комитента у нескольких поставщиков

В этом случае каждый отдельный счет-фактура, который посредник получает от поставщика, регистрируется во второй части Журнала с кодом 27.

Затем на основании этих данных посредник выставляет в адрес комитента в сводный счет-фактуру на общую сумму покупок. Этот документ должен быть зарегистрирован в части 1 Журнала посредника, при этом также следует указать код 27.

В соответствующих графах Журнала (10, 11 и 12) должна быть указана информация о каждом поставщике.

Полученный счет-фактуру комитент регистрирует в книге покупок с кодом 27. В соответствующих графах необходимо указать данные обо всех поставщиках, перечислив их через запятую.

Источник: http://KonturSverka.ru/stati/kak-otrazhat-posrednicheskie-sdelki-v-dokumentax-primenyaemyx-pri-raschetax-po-nds

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.