Сдаем расчеты по налогу на имущество за I квартал 2012 года

Содержание

Памятка, которая поможет вам безошибочно заполнить расчет по налогу на имущество за I квартал

Сдаем расчеты по налогу на имущество за I квартал 2012 года

Чем поможет эта статья: Вы разберетесь, стоимость какого имущества включать в расчет авансов по налогу в этом году, а по какому отчислять платежи в бюджет не придется. От чего убережет: От путаницы в том, куда подавать расчеты, если у компании есть основные средства в разных субъектах.

Если ваша компания на упрощенке Упрощенщики не платят налог на имущество и не сдают отчетность по нему.

До 30 апреля включительно вам предстоит сдать в ИФНС расчет авансовых платежей по налогу на имущество. Это, конечно, в том случае, если у вас на балансе, а значит, и на бухгалтерских счетах 01 или 03 есть основные средства. Хотя может быть и такое, что объекты числятся, но платить по ним налог и сдавать отчет не придется.

К примеру, когда в собственности вашей компании лишь транспортные средства, которые вы приняли на учет в 2013 году. Разобраться в том, какие основные средства брать во внимание при расчете налоговой базы, вам поможет схема «С каких активов надо платить налог на имущество в 2013 году».

А в таблице ниже мы подсказали, в каких ситуациях вам вообще не понадобится заполнять расчет по авансам.

Сложные ситуации, когда не ясно, сдавать расчет или нет

СитуацияСдавать расчет или нет
У компании на балансе только полностью самортизированные основные средстваСдавать расчет нужно, пока организация не спишет имущество с баланса. Ведь даже по истечении нормативного срока амортизации объект продолжает числиться на счете 01 (03)
Все основные средства организации являются движимым* имуществомЗдесь важно, когда имущество поставлено на баланс. Если все такие объекты вы поставили на учет 1 января 2013 года или позднее, сдавать расчет не придется — такие движимые объекты не облагаются налогом. Если же есть те, которые вы оприходовали до 2013 года, налог нужно заплатить по общим правилам. Следовательно, придется заполнить и расчет
Имущество организации подпадает под налоговые льготыРасчет заполнять нужно в любом случае. Налоговым льготам посвящены специальные строки в разделе 2 расчета. Льготы бывают федеральные (ст. 381 НК РФ) и региональные (в каждом субъекте свои)
В собственности компании есть только земля и иные объекты природопользованияРасчет заполнять не нужно, поскольку по таким объектам платить налог не требуется
У компании есть недвижимость, строительство которой уже завершено, но право собственности еще не зарегистрированоЕсли такой объект полностью или частично введен в эксплуатацию, его переводят со счета 08 на отдельный субсчет к счету 01. Значит, нужно рассчитывать и уплачивать налог на имущество, и заполнять расчет авансовых платежей. Не важно, что право собственности на здание еще не зарегистрировано в Росреестре

* Имущество является движимым, если его можно переместить без ущерба (транспорт, станки, оборудование, серверы и пр.). Право собственности на такое имущество не нужно регистрировать в Росреестре.

Вы провели анализ и пришли к выводу, что авансы по налогу на имущество надо заплатить, а отчетность сдать? Тогда дальше наши ключевые подсказки помогут вам сделать это без ошибок.

Но прежде уточним: форму расчета берите прежнюю, ту, что утверждена приказом ФНС России от 24 ноября 2011 г. № ММВ-7-11/895.

Этим же приказом утверждены Порядок заполнения расчета (далее — Порядок) и формат, чтобы отчитываться через Интернет. Ну а заполнять расчет вы начнете с раздела 2. Именно в нем считают сумму авансового платежа.

Следом уже раздел 1 и титульный лист. Раздел 3 вряд ли вам надо сдавать — он лишь для иностранных компаний, у которых есть недвижимость в России.

В расчет авансов берите остаточную стоимость только облагаемого имущества

Скачать форму налогового расчета по авансовому платежу

glavbukh.ru/ko

Итак, вы отобрали те объекты, которые надо включить в расчет налоговой базы. Напомним, как определить сумму авансового платежа. Именно ее вы отразите потом в строке 180 раздела 2 расчета. Базой для исчисления аванса является средняя стоимость облагаемого имущества. Такую величину найдите по следующей формуле:

Заметьте: во внимание вы берете остаточную стоимость объектов, то есть разницу между остатками на счетах 01 (03) и 02. Причем только тех объектов, которые облагаются налогом.

Ну а если есть новая недвижимость, то есть вы поставили ее на учет буквально в марте этого года и потому на 1 апреля амортизацию по нему еще не начисляли, то в расчет возьмите ее первоначальную стоимость.

Далее налоговую базу умножьте на ставку налога, действующую в том регионе, где находится имущество. То, что получилось, разделите на 4. Так предусмотрено пунктом 4 статьи 382 Налогового кодекса РФ.

На балансе ООО «Спектр» числится грузовой автомобиль, купленный в мае 2012 года. С этого же месяца машину стали использовать. На 1 января 2013 года его остаточная стоимость составляет 810 000 руб. В бухгалтерском учете применяется линейный метод начисления амортизации и ежемесячно списывается 15 000 руб.

Средняя стоимость имущества за I квартал 2013 года составила:

(810 000 руб. + 795 000 руб. + 780 000 руб. + 765 000 руб.) : 4 =  787 500 руб.

Оформите столько расчетов, сколько у вас платежек на перечисление авансов

Если имущество находится там же, где и сама компания, вы заполните один расчет. Когда же объекты расположены в разных регионах, придется заполнить минимум по одному расчету для каждого субъекта страны.

Иногда несколько расчетов оформляют и в ситуации, когда все объекты находятся на территории одного края или области. Например, у филиала, выделенного на отдельный баланс, свои основные средства (п. 1.6 Порядка).

Чтобы вы не запутались в этих правилах, смотрите схему ниже.

Сколько расчетов авансов по налогу на имущество вам заполнить и куда их сдавать

* Если у компании в разных субъектах страны есть имущество, расчет надо заполнить как минимум по одному для каждого такого субъекта.

Заполните несколько разделов 2, если есть филиалы и «льготное» имущество

В одном расчете может быть несколько разделов 2. Для каждого филиала — свой. Не обойтись еще без одного раздела 2, если имущество облагается по разным ставкам (п. 5.2 Порядка).

Продолжим пример 1. Иных основных средств, кроме грузовика, у ООО «Спектр» нет. Значит, средняя стоимость имущества за I квартал 2013 года равна 787 500 руб. Прав на налоговые льготы организация не имеет.

В регионе, где находится компания, ставка налога на имущество 2,2 процента. Сумма аванса составит 4431,25 руб. ((787 500 × 2,2%) : 4). Ее нужно округлить до 4431 руб.

Раздел 2 расчета за I квартал бухгалтер заполнил так, как показано ниже.

Распечатать образец >>

Скачать бланк в формате Excel >>

Получается, что может быть не один-два, а гораздо больше разделов 2. Чтобы различать объекты, приводите в шапке раздела специальные коды из приложения № 5 к Порядку.

Вопрос-тест по темам номера

Следующий вопрос в статье «Когда и какие отчеты в этом году ждут от вас в отделениях статистики».

Главное, о чем важно помнить

1Раздел 2 расчета заполняют отдельно по каждому филиалу с отдельным балансом.

2 Если налог целиком зачисляют в бюджет региона и не распределяют по муниципальным образованиям, расчет авансовых платежей заполняют один.

Дополнительно про налог на имущество

Статья: «Что поменялось в расчете налога на имущество и как это скажется на бухучете» («Главбух» № 1, 2013).

Документы: глава 30 Налогового кодекса РФ, приказ ФНС России от 24 ноября 2011 г. № ММВ-7-11/895.

Источник: https://www.gazeta-unp.ru/articles/42544-pamyatka-kotoraya-pomojet-vam-bezoshibochno-zapolnit-raschet-po-nalogu-na-imushchestvo-za-i

Расчет налога на имущество

Сдаем расчеты по налогу на имущество за I квартал 2012 года

По умолчанию налог на имущество физических лиц вычисляется сотрудниками ФНС РФ, а для уплаты гражданам рассылаются уведомления с платежными квитанциями. Все, что человеку остается – это пойти в банк и оплатить сумму по указанным реквизитам и в установленные сроки. Что нужно знать о налогообложении имущественного объекта?

Налоговый расчет ФНС осуществляет по итогам прошедшего года (календарного) и в соответствии с законодательными требованиями глав. 32 НК и нормативных документов субъектов России. К плательщикам относятся граждане, обладающие правами на собственность в части налогооблагаемых объектов (стат. 400). В число последних входят согласно стат. 401 следующие виды имущества:

  • Дома, комнаты, квартиры жилого назначения.
  • Машино-места и гаражи.
  • Объекты, в процессе строительства, то есть незавершенные.
  • Единый комплекс недвижимости.
  • Прочие помещения, сооружения и здания.

Обратите внимание! По п. 3 стат. 401 не подлежат налогообложению объекты, которые входят в состав общедомового имущества в многоквартирных домах. Но строения на участках земли, используемые под личное хозяйство, признаются налогооблагаемыми объектами (п. 2 стат. 401) в общем порядке.

Какие показатели применяются для подсчета

Начиная с 2015 г., расчет выполняется не по инвентаризационной стоимости, а по цене кадастра (стат. 402 НК). Разница заключается в том, что кадастровые данные более актуальны и приближены к рыночным, а значит, суммы платежей повышаются. И чем собственное жилье дороже, тем на больший налог придется раскошелиться владельцу. Какие показатели используются при начислении ФНС налога:

  • Стоимость кадастровая – сведения проверяются и вычисляются ФСК, кадастровой палатой, затем направляются в службу Росреестра.
  • Стоимость инвентаризационная – сведения утверждаются БТИ.
  • Коэффициент-дефлятор – утверждается на федеральном уровне Минэкономразвитием России и используется при вычислении налога по инвентаризационной цене (стат. 404).
  • Ставки налога – утверждаются муниципальными властями в процентных показателях и различаются по методике расчета: по кадастровой стоимости или инвентаризационной.
  • Величина вычета – определяется по видам жилых объектов, исходя из норм стат. 403 и решения властей МО (в сторону увеличения).
  • Льготы – применяются по отношению к отдельным категориям плательщиков. К примеру, это герои СССР, инвалиды, участники ВОВ и пр. лица по стат. 407. Чтобы оформить льготу, в ФНС требуется представить письменное заявление – срок сдачи ограничен 1 ноября года, по которому будет предоставлено право на применение льготы.
  • Понижающий коэффициент – применяется при неполном владении имуществом, то есть с возникновением/прекращением права собственности в середине года (п. 5 стат. 408).

Налог на имущество – декларация 2017

Пример расчета налога на имущество физ лицами

Формула расчета налога на имущество утверждена в п. 8 стат. 408 НК. Рассмотрим, как задействуются упомянутые выше показатели при определении фискального платежа в ФНС.

Сумма налога к оплате в бюджет = (Налог по кадастровой стоимости – Налог по инвентаризационной стоимости) х Поправочный коэффициент + Налог по инвентаризационной стоимости.

Предположим, что физлицо владеет квартирой с общей площадью в 70 кв. м. По п. 3 стат. 403 вычет по квартирам равен 20 кв. м., следовательно, облагается только 50 кв. м. Поправочный коэффициент при определении налога на имущество в 2017 году за 2016 год составляет 0,2 (для справки – 0,4 за 2017 г., 0,6 – за 2018 г., 0,8 – за 2019 г., с 2020 не используется).

Допустим, что КС (кадастровая стоимость) равна 2700000 руб., а инвентаризационная – 200000 руб. Рассчитайте налог:

  • Налоговый вычет = 2700000 /70 х 20 = 771429 руб.
  • Налоговая ставка утверждена в 0,1 %. (2700000 – 771429) х 0,1 % = 1929 руб. сумма налога по КС.
  • Налоговая ставка утверждена в 0,1 % (подп. 2 п. 6 стат. 406) по объектам стоимостью до 500000 руб. с применением коэффициента-дефлятора, который равен 1,329 (по последним данным за 2016 г. согласно Приказу № 772 от 20.10.15 г.). 200000 х 1,329 х 0,1 % = 266 руб.
  • Налог к оплате = (1929 – 266) х 0,2 + 266 = 599 руб. налог для перечисления в бюджет по квартире за 2016 г.

Обратите внимание! Для облегчения подсчетов на федеральном ресурсе Налоговой Службы размещен налоговый калькулятор расчета по любым видам принадлежащих физлицу объектам. Чтобы произвести вычисления, необходимо последовательно выбрать нужные поля и заполнить предлагаемую форму.

Среди показателей, которые требуется внести в онлайн калькулятор – периоды расчета и владения, регион РФ, вид и площадь объекта, инвентаризационная стоимость, размер доли, ставка в %, льгота (при наличии).

В отдельном справочнике можно уточнить тарифные ставки в своем регионе, а кадастровые показатели налога определяются самостоятельно.

Порядок расчета налога на имущество предприятий

При определении налога на имущество организаций в 2017 г. применяются свои правила. Законодательное регулирование этого фискального сбора осуществляется на основании глав. 30 НК. Рассмотрим особенности порядка расчета налога на имущество организаций:

  • Налогоплательщики – компании, владеющие налогооблагаемыми объектами (п. 1 стат. 373 НК).
  • Объекты налогообложения – движимые и недвижимые активы, включая переданные другим субъектам, но числящиеся на балансе в качестве ОС (п. 1 стат. 374). Не начисляется налог на земельные участки, различные объекты природопользования и другие виды имущества по п. 4 стат. 374.
  • Налогооблагаемая база – в общем порядке вычисляется согласно среднегодовой стоимости (п. 1 стат. 375), в отдельных случаях – из кадастровой (п. 2 стат. 375).
  • Периоды расчетов – за налоговый период берется год (календарный), отчетные – квартал, полугодие, 9 мес. (п. 1 стат. 379). В отдельных случаях, а именно при исчислениях платежей из кадастровых цен, за отчетные периоды приняты кварталы – первый, второй и третий.
  • Ставка налога – федеральный максимальный тариф утвержден в размере 2,2 % (п. 1 стат. 380), тарифы по недвижимым объектам, расчеты налога по которым ведутся из кадастра, утверждены в подп. 1.1 п. 1 стат. 380. По решению региональных властей ставки могут изменяться в сторону уменьшения, но не увеличения.
  • Налоговые льготы – предусмотрены для отдельных категорий юрлиц, к примеру, религиозных структур. Полный перечень в стат. 381.
  • Расчет авансов по налогу на имущество – ведется по итогам отчетных периодов (п. 4 стат. 382).
  • Уплата итоговой суммы налога – производится с учетом ранее перечисленных авансовых сумм (п. 2 стат. 382).
  • Начисление налога – производится отдельно по местам учета ОП с собственным балансом; месту учета юрлица; месту нахождения имущественных недвижимых объектов.
  • Понижающий коэффициент – применяется при возникновении/прекращении права на объект в середине периода (п. 5 стат. 382).
  • Сроки уплаты – утверждаются на региональном уровне (п. 1 стат. 383).
  • Отчетность – представляется в территориальную инспекцию ФНС по утвержденным формам в виде декларации (за год) и авансовых расчетов (за отчетные периоды). Сдавать документы можно через ТКС (налогоплательщиками по п. 3 стат. 80) или «на бумаге».
  • Сроки сдачи – 30-ое марта для декларации, 30-ое число последующего за отчетным периодом месяца – для отчетных периодов.

Обратите внимание! Если у компании отсутствуют налогооблагаемые объекты, нулевой авансовый расчет по налогу на имущество, равно как и декларация, не формируются и не подаются в налоговые органы.

Расчет авансовых платежей по налогу на имущество юрлиц

В соответствии с нормативными требованиями компания должна рассчитываться налог одним из возможных способов – по данным среднегодовой или же кадастровой стоимости (КС). Авансовые платежи определяются как 1/4 от полученного произведения налогооблагаемой базы и тарифной ставки (п. 4 стат. 382). Порядок вычисления базы такой:

  • При кадастровой стоимости (менее распространенный способ) – берется показатель КС объекта по состоянию на 01.01 расчетного периода (подп. 1 п. 12 стат. 2 НК); по новым объектам – на день внесения сведений в реестр (п. 10 стат. 378.2).
  • При среднегодовой стоимости – берется показатель частного от деления суммы всех показателей ОС остаточной стоимости (на первые числа отчетных месяцев и следующего месяца) на количество отчетных месяцев, увеличенное на число 1. К примеру, при расчетах за квартал, необходимо суммировать данные ОС на 01.01, 01.02, 01.03 и 01.04 и разделить на 4.

Понижающий коэффициент рассчитывается как частное от деления месяцев владения и месяцев периода (налогового или отчетного). При этом округление до полного месяца производится при возникновении права до 15-го числа или прекращении права после 15-го. В случае возникновения права после 15-го (прекращения до 15-го) такой месяц в расчеты не входит.

Образец расчета налога на имущество юридических лиц

Посчитаем авансовый налог за полугодие на примере приведенных цифр. Предположим, бухгалтер компании отразила в учете ОС в принятом порядке. Данные остаточной стоимости следующие:

  • На 01.01. – 118200 руб.
  • На 01.02. – 117850 руб.
  • На 01.03 – 117500 руб.
  • На 01.04 – 117150 руб.
  • На 01.05 – 116800 руб.
  • На 01.06 – 116450 руб.
  • На 01.07 – 116100 руб.

Среднегодовая стоимость = (118200+117850+117500+117150+116800+116450+116100) / 7 = 117150 руб.

Налог (аванс) за полугодие = 117150 х 2,2 (ставка в %) х 1/4 = 644 руб.

В бухпрограммах применяют справку-расчет налога на имущество для пояснения произведенных вычислений. Документ можно сформировать на основании налоговых показателей. Если же бухгалтер вручную определяет суммы фискальных платежей, можно разработать справку самостоятельно с указанием всех необходимых значений.

Учет расчетов по налогу на имущество – проводки:

  • Д 91, 44, 26 К 68 – отражено начисление налога.
  • Д 99 К 68 – отражено начисление пеней и санкций. Расчет пени можно сделать онлайн на специальных сайтах посредством указания утвержденного срока уплаты, фактического дня перечисления и суммы долга.
  • Д 68 К 51 – выполнено перечисление суммы налога в ИФНС.

, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.

Источник: https://raszp.ru/nalogi/raschet-naloga-na-imushhestvo.html

Заполняем расчет по налогу на имущество за квартал

Сдаем расчеты по налогу на имущество за I квартал 2012 года

Обратите внимание! Расчет авансовых платежей не является декларацией. Поэтому за опоздание со сдачей инспекторы не вправе блокировать счет компании. Но возможен штраф 200 руб. (п. 1 ст. 126 НКРФ).

В срок до 30 апреля включительно все организации, которые платят налог на имущество, обязаны сдать расчет авансовых платежей. Данная форма отчетности прежняя, она утверждена приказом ФНС России от24 ноября 2011г. №ММВ-7-11/895. Но есть два обновления.

Во-первых, с 2014 года взамен классификатора ОКАТО действует классификатор ОКТМО. Теперь в расчете надо везде писать ОКТМО.

Во-вторых, начиная с I квартала по некоторым объектам недвижимости налог в разделе 3 надо считать исходя из кадастровой стоимости. С этого и начнем.

Что учесть, отражая данные в разделе 3

С 2014 года раздел 3 должны заполнять те компании, которые считают налог исходя из кадастровой стоимости (п. 2 ст. 375 НКРФ). В частности, речь идет об организациях, которые являются собственниками административно-деловых и торговых центров (комплексов), а также помещений в них. Региональные законы, которые вводят такой порядок, уже действуют в Москве и Подмосковье.

Проще всего узнать кадастровую стоимость объекта недвижимости в разделе «Справочная информация по объектам недвижимости в режиме online» на сайте Росреестра (rosreestr.ru).

Примечание. Узнать кадастровую стоимость объекта недвижимости можно на сайте Росреестра rosreestr.ru.

Аванс за I квартал текущего года считают так: кадастровую стоимость на 1 января 2014 года умножают на ставку налога. А потом делят полученное число на 4.

Пример 1. Как бухгалтеру компании заполнить раздел 3

ООО «Радуга» расположено в городе Москве. В составе недвижимого имущества у компании есть административно-деловое здание. Оно включено в перечень объектов недвижимости, утвержденный постановлением правительства Москвы от29 ноября 2013г. №772-ПП (кадастровый номер 77:00:0000000:16284).

Кадастровая стоимость здания на 1 января — 246 698 286,31 руб. Ставка налога на имущество — 0,9 процента (ст. 2 Закона г.Москвы от5 ноября 2003г. №64). Прав на налоговые льготы у компании нет.

Бухгалтер заполнил раздел 3 так, как показано ниже.

Как рассчитать среднюю стоимость имущества в разделе 2

Раздел 2 расчета заполняют компании, которые считают авансы по налогу исходя из средней стоимости имущества за отчетный период (п. 1 ст. 375 НК РФ).

Для этого надо вычислить остаточную стоимость активов, подпадающих под налогообложение и отраженных в бухгалтерском учете как основные средства (по дебету счетов 01 и 03).

Напомним, что под налог, в частности, не подпадает земля и движимое имущество, оприходованное в 2013–2014 годах (см. ниже).

Отражать ли в расчете сведения о движимом имуществе и земле

В собственности есть движимое имущество. Проверьте, когда активы поставили на баланс. Если 1 января 2013 года или позднее, то платить налог с таких объектов не надо (подп. 8 п. 4 ст. 374 НКРФ). Однако если объект оприходовали в декабре 2012 года или раньше, начислять налог придется. Данные о таких объектах отразите в разделе 2 расчета.

В собственности есть земельный участок. Включать сведения о таком имуществе в расчет авансовых платежей не требуется. Да, земельные участки признаются основными средствами согласно правилам бухгалтерского учета. Однако земля и объекты природопользования освобождены от налога на имущество (подп. 1 п. 4 ст. 374 НКРФ).

Формула расчета средней стоимости объектов представлена ниже:

Средняя стоимость имущества за отчетный период = (Остаточная стоимость имущества на начало отчетного периода + Остаточная стоимость имущества на начало каждого месяца внутри отчетного периода + Остаточная стоимость имущества на начало первого месяца, следующего за отчетным периодом) / (Количество месяцев в отчетном периоде + 1)

Есть несколько ситуаций, когда расчет средней стоимости основных средств может вызвать вопросы. Перечислим четыре самых распространенных.

Компания только начала деятельность. В таком случае базой будет все равно средняя стоимость имущества за отчетный период. То есть здесь применяется стандартная формула, предусмотренная законодательством (см. выше).

Пример 2. Как в новой компании считать аванс по налогу на имущество за I квартал

ЗАО «Мир» создано в феврале 2014 года, в этом же месяце компания купила складское помещение. На какие-либо льготы по налогу на имущество компания права не имеет. Остаточная стоимость объекта недвижимости составила:

— на 1 января 2014 года — 0 руб.;

— на 1 февраля 2014 года — 0 руб.;

— на 1 марта 2014 года — 1 538 500 руб.;

— на 1 апреля 2014 года — 1 530 000 руб.

Других объектов, облагаемых налогом на имущество, у организации нет. Бухгалтер так рассчитал среднюю стоимость имущества за I квартал 2014 года:

(0 руб. + 0 руб. + 1 538 500 руб. + 1 530 000 руб.) : 4 = 767 125 руб. В строке 120 раздела 2 бухгалтер запишет 767125.

Согласно региональному законодательству, ставка налога на имущество — 2,2 процента. Значит, сумма аванса составит:

(767 125 руб. × 2,2%) × ¼ = 4219,1875 руб. Данную величину надо округлить до 4219 руб. В строке 180 раздела 2 надо записать 4219.

Все основные средства компании полностью самортизированы. Платить налог не с чего. Однако составлять отчетность по налогу на имущество надо до тех пор, пока организация не спишет активы с баланса. Ведь даже если истек нормативный срок амортизации, основное средство продолжает числиться на счете 01 или 03.

Обратите внимание! Даже если основные средства полностью самортизированы, составлять расчет по налогу на имущество надо до тех пор, пока компания не спишет активы с баланса.

Компания применяет льготы по налогу на имущество. Бывает, что из-за льгот компания налог не платит. Однако о том, что организация применяет льготы, надо заявить. Для этого заполняют графу 4 строк 020–110 раздела 2, в которой показывают стоимость льготируемого имущества. Так что, даже если все основные средства подпадают под льготы, расчет заполнять все равно нужно.

Организация прекратила деятельность на спецрежиме. Как только организация перестала применять спецрежим, все основные средства автоматом подпадают под налог на имущество. Поэтому в строках 020–140 раздела 2 с месяца, следующего за прекращением вмененной или упрощенной деятельности, указывайте остаточную стоимость всех основных средств.

На что обратить внимание в разделе 1

В разделе 1 есть семь блоков строк с кодами 010–030. В строке 010 пишут код ОКТМО, по которому нужно платить авансы. В строке 020 — КБК, на который надо перечислить аванс. А в строке 030 — саму сумму аванса. Количество блоков, которые надо заполнить, зависит от того, по каким ОКТМО в регионе расположены основные средства и как распределяется аванс.

Если все облагаемые объекты расположены по одному ОКТМО, заполняют один блок строк 010–030. Но допустим, они находятся в разных районах.

Например, в Москве вся сумма налога на имущество идет в городской бюджет. Поэтому, даже если у компании есть облагаемые объекты в черте города, все равно надо писать ОКТМО по адресу компании.

Возможно, по региональному закону налог распределяют по местным бюджетам. Например, как в Калужской области. Тогда надо заполнить не один, а несколько блоков строк 010–030 раздела 1. Количество блоков зависит от того, по скольким ОКТМО расположены основные средства, подпадающие под налог.

Обратите внимание!
1. Раздел 3 расчета заполняют компании, которые платят налог исходя из кадастровой стоимости недвижимости.
2. В расчете по налогу на имущество теперь нужно писать код ОКТМО, а не код ОКАТО.

Март 2014 г.

Налоговая отчетность, Налоговая декларация, Налог на имущество

Источник: http://www.pnalog.ru/material/raschet-nalog-na-imuschestvo-2014-zapolnenie

Разбираемся с налогом на имущество организаций в 2019 году

Сдаем расчеты по налогу на имущество за I квартал 2012 года

> налоговый учет > Разбираемся с налогом на имущество организаций в 2019 году

Налог на имущество организаций в системе налогов России – один из основных, установленный федеральным законодательством. Объект налогообложения – это средства, присутствующие на балансе организаций.

Плательщики налога на имущество – это организации, действующие на территории страны, налог платится с имущества, стоящего на балансе данной организации.  Налоговым периодом считается календарный год, в котором есть три отчетных периода: три, шесть и девять месяцев.

Как рассчитывается налог на имущество организаций? Проводки по начислению и уплате налога представлены ниже. Как платится налог? Что является объектом налогообложения? Ниже вы найдете пример расчета налога на имущество.

Какие изменения в исчислении данного налога произошли в 2014 год? Ответы на эти вопросы разберем в статье ниже.

Формула расчета налога на имущество:

Налогоплательщиками выступают организации, обладающие собственностью.  Средства данной организации и есть объект налогообложения.

Формула:

Налог = налоговая база * налоговая ставка / 100%

Налоговая база по налогу на имущество

Чтобы рассчитать налог на имущество юридических лиц, надо взять среднегодовую остаточную стоимость имущества.

Налоговая база = (сумма стоимостей имущества на 1 число каждого месяца  + его стоимость на последний день отчетного периода) / 13.

Как рассчитывается среднегодовая остаточная стоимость?

Прежде всего, хочу напомнить, что остаточная стоимость имущества – это первоначальная (или восстановительная после переоценки) стоимость имущества за минусом начисленной амортизации.

Для того чтобы рассчитать среднегодовую стоимость, нужно сложить остаточную стоимость объекта налогообложения на 1 число каждого месяца в году и прибавить к полученной сумме остаточную стоимость на 31 декабря отчетного года. Полученное значение делится на 13.

 Пример расчета среднегодовой стоимости.

Стоимость налогооблагаемого имущества организации равна:

1 число месяца отчетного годаСумма  руб.
Январь100000
Февраль105000
Март110000
Апрель115000
Май120000
Июнь115000
Июль90000
Август85000
Сентябрь80000
Октябрь100000
Ноябрь100000
1 декабря110000
31 декабря100000

Налоговая база по налогу на имущество по итогам первого квартала составляет:  (100000+105000+110000+115000):4=107500

По итогам первого полугодия составит: (100000+105000+110000+115000+120000+115000+90000):7=109285 руб.

По итогам девяти месяцев: (100000+105000+110000+115000+120000+11500+90000+85000+80000+100000):10=96000 руб.

Налоговая база по итогам отчетного года составит: (100000+105000+110000+115000+120000+115000+90000+85000+80000+100000

+100000+110000+100000):13=93846 руб.

Итак, налог на имущество предприятий рассчитывается четыре раза в год, по кварталам устанавливают авансовые платежи, а в конце года – налог. Имущество, освобожденное от налогов, в частности, его стоимость, в расчет налоговой базы не входит.

Для правильного расчета налога на имущество, важно внимательное ведение данных бухучёта:

  • Движимое имущество, на учёте с 2013 года определить на отдельный субсчёт;
  • В бухгалтерской программе создать отчёт о первоначальной стоимости;
  • Имущественный налог рассчитать по формуле;
  • Оплатить авансовый платёж.

Пример расчета налога на имущество

В собственности  ООО  имеется три объекта основных  средств:

  •  Станок для резки стекла: остаточная стоимость на 1 января 275000, ежемесячная амортизация 5000.
  • Линия сортировки продукции: остаточная стоимость на 1 января 500000, ежемесячная амортизация 10000.
  • Погрузчик: остаточная стоимость на 1 января 20000, ежемесячная амортизация 10000.

Остаточная стоимость основных средств:

ДатаСтанок для резки стеклаЛиния сортировкиПогрузчикИтого
1 января27500050000020000795000
1 февраля27000049000010000770000
1 марта2650004800000745000
1 апреля2600004700000730000
1 мая2550004600000715000
1 июня2500004500000700000
1 июля2450004400000685000
1 августа2400004300000670000
1 сентября2350004200000655000
1 октября2300004100000640000
1 ноября2250004000000625000
1 декабря2200003900000610000
31 декабря2150003800000595000

Как рассчитать налог на имущество за год?

Среднегодовая остаточная стоимость составляет:

(795000+770000+745000+730000+715000+700000+685000+670000+655000+640000+625000+610000+595000)/13 =687307.

Если принять налоговую ставку  равной 2%, то налог рассчитывается следующим образом:

687307 * 2%=13746,15 руб.

Изменения 2014 года в расчете налога на имущество:

С 1 января 2014 в силу вступили изменения, внесенные в главу 30 НК РФ (которая и устанавливает порядок расчета налога). Изменения утверждены ФЗ от 02.11.2013 №307-ФЗ.

Согласно нововведениям, для ряда объектов недвижимого имущества налог рассчитывается, не исходя из остаточной стоимости, а на основе установленной для них кадастровой стоимости.

Объекты, для которых при расчете нужно брать кадастровую стоимость, указаны в ст.378.2 гл.30 НК РФ, к ним относится:

  • Торговые центры;
  • Административно-деловые центры;
  • Нежилая недвижимость, в которой располагаются офисы, точки бытового обслуживания, общепита и торговые точки;
  • Недвижимость иностранных предприятий, не имеющих постоянного представительства в России.

Субъекты РФ утверждают перечень объектов недвижимости, попадающих под новые правила расчета, для каждого объекта устанавливается кадастровая стоимость. Юридические лица, обнаружив в перечне свои объекты, должны будут использовать для исчисления имущественного налога кадастровую стоимость, установленную на 1 число отчетного года.

Если объект включен в перечень указанных выше объектов в течение отчетного года, то расчет налога по  новым правилам будет вестись только с начала следующего налогового периода, за текущий год исчисление налога на имущество ведется по-старому.

Также, если имущество организации отнесено к указанным выше объектам, но кадастровая стоимость на начало налогового периода не установлена, то расчет ведется по среднегодовой остаточной стоимости.

Как рассчитать налог на имущество организаций по новым правилам 2014 года?

Берется кадастровая стоимость на 1 января отчетного года и умножается на установленную для региона ставку налога на имущество.

При расчете квартальных платежей нужно делить кадастровую стоимость на 4 и умножать на ставку.

Налоговая ставка

Так как данный вид налога – региональный, то налоговые ставки устанавливаются субъектами РФ самостоятельно. Законодательством лишь установлены максимальные планки, выше которых ставка не может подняться. В настоящее время ставка по налогу на имущество не может быть выше 2,2%.

Сроки уплаты

О конкретных сроках уплаты в налоговом кодексе Российской Федерации ничего не сказано, они устанавливаются отдельно каждым субъектом  федерации индивидуально.

По истечении каждого из названных налоговых периодов налогоплательщик обязан предоставить  расчеты по авансовым платежам и  декларацию в местные налоговые органы.

  Декларацию за год нужно сдать до 30 марта года следующего года. Например, за 2013 год нужно сдать декларацию до 30 марта 2014 г.

За данные периоды расчеты по авансовым платежам и декларации нужно сдать до 30 числа месяца, следующего за отчетным периодом.

Объектами налогообложения не признаются:

  • Участки объектов природопользования;
  • Имущество, используемое для нужд обороны;
  • Имущество, принадлежащее федеральным органам исполнительной власти.

Налоговые льготы по налогу на имущество

Положения Налогового кодекса предусматривает два типа  льгот:

  • льготы,  предоставляемые на федеральном уровне в виде полного освобождения от уплаты налога;
  •  устанавливаемые субъектами РФ, о которых говорится  в законодательных актах о введении налога в действие на территории соответствующего субъекта.

С января 2012 г. налог на имущество не уплачивается в течение 3-х лет со дня постановки на учет вводимых после указанной даты объектов, имеющих:

  •  высокую энергоэффективность;
  •  высокий класс энергетической эффективности.

Помимо этого, с 2012 года установлена льгота для судостроительных организаций. Такие организации не платят налог за оборудование,  используемое для нужд судостроения.

В завершении всего сказанного подчеркнём, что Правительство России в 2012 году решило отменить налог на движимое имущество для организаций. По оценке инициаторов, это позволит сэкономить на налогах до 90 млрд. руб.

Проводки по учету налога на имущество:

Начисление и уплата налога отражается на отдельном субсчете счета 68.

Проводки:

  • Д91 К68.Им. – начислен налог на имущество (авансовый квартальный платеж).
  • Д68.Им. К51 – перечислена сумма налога (квартального платежа) в бюджет.

Оцените качество статьи. Мы хотим стать лучше для вас:

Источник: http://buhland.ru/razbiraemsya-s-nalogom-na-imushhestvo-organizacij/

Расчет по налогу на имущество за 1 квартал 2015 года: порядок заполнения

Сдаем расчеты по налогу на имущество за I квартал 2012 года

Источник: журнал «Главбух»

Расчет по налогу на имущество за 1 квартал 2015 года. Расскажем подробно, как учесть все изменения 2015 года в действующей форме расчета

Кто обязан сдавать расчет

Все налогоплательщики у которых есть основные средства, должны подавать расчет по налогу на имущество за 1 квартал (1 кв.) 2015 года.

Организации, у которых нет основных средств, признаваемых объектами налогообложения, плательщиками налога на имущество не являются.

Поскольку обязанность по представлению расчетов авансовых платежей возлагается только на налогоплательщиков, такие организации не должны подавать расчеты авансовых платежей по налогу на имущество.

Форма расчета

Форма расчета авансовых платежей по налогу на имущество (электронный формат) и порядок ее заполнения утверждены приказом ФНС от 24.11.2011 № ММВ-7-11/895. Чиновники из Минфина и ФНС России обещают, что уже в 2015 году появится новая форма расчета. Ведь изменения 2015 года не были учтены в старой форме расчета. Но пока компаниям надо сдавать старый бланк.

Срок сдачи

Расчеты авансовых платежей по налогу на имущество надо подавать по окончании каждого отчетного периода (I квартала, полугодия, 9 месяцев). Расчет по налогу на имущество за 1 квартал (1 кв.) 2015 года необходимо отправлять в ИФНС не позднее 30 апреля.

Внимание: расчеты авансовых платежей не приравниваются к налоговым декларациям Следовательно, за несвоевременную подачу расчетов организацию нельзя оштрафовать по статье 119 НК РФ. Кроме того, налоговики не вправе приостановить операции по счетам компании за задержку расчетов по налогу на имущество. За это нарушение предусмотрена другая ответственность

Расчеты авансовых платежей признаются документами, необходимыми для налогового контроля. Сумма штрафа составляет 200 руб. за каждый непредставленный документ.

Кроме того, за непредставление (несвоевременное представление) документов, необходимых для налогового контроля, по заявлению налоговой инспекции суд может применить к должностным лицам организации (например, к ее руководителю) административную ответственность в виде штрафа на сумму от 300 до 500 руб.

Куда сдавать расчет

По общему правилу подавать расчеты авансовых платежей по налогу на имущество нужно в налоговые инспекции по местонахождению организации.

Из этого правила есть исключения, которые распространяются на отчетность в отношении:

  • имущества обособленных подразделений с отдельным балансом – расчеты нужно сдавать в налоговые инспекции по местонахождению таких подразделений;
  • объектов недвижимости территориально удаленных от балансодержателя (организации или обособленного подразделения с отдельным балансом), – расчеты нужно сдавать в налоговые инспекции по местонахождению таких объектов.

Некоторые особенности имеет порядок представления отчетности по налогу на имущество российскими организациями, которые зарегистрированы в Республике Крым и г. Севастополе До тех пор пока такие организации не поставлены на налоговый учет по местонахождению территориально удаленных объектов недвижимости, они могут сдавать расчеты авансовых платежей в инспекции по своему местонахождению.

Кроме того, особый порядок представления налоговой отчетности установлен для крупнейших налогоплательщиков. Независимо от местонахождения и категории имущества они подают расчеты авансовых платежей в налоговую инспекцию, в которой они зарегистрированы в качестве крупнейших налогоплательщиков.

Порядок заполнения

Расчет авансовых платежей по налогу на имущество включает в себя:

  • титульный лист;
  • раздел 1 «Сумма авансового платежа по налогу, подлежащая уплате в бюджет»;
  • раздел 2 «Исчисление суммы авансового платежа по налогу в отношении подлежащего налогообложению имущества российских организаций и иностранных организаций, осуществляющих деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства»;
  • раздел 3 «Исчисление суммы авансового платежа по налогу за отчетный период по объекту недвижимого имущества, налоговой базой в отношении которого признается кадастровая стоимость».

В каждой строке по соответствующей графе расчета указывается только один показатель. Если данные для заполнения показателя отсутствуют, поставьте прочерк по всей длине показателя. Все значения стоимостных показателей расчета указываются в полных рублях.

Значения показателей менее 50 копеек отбрасывайте, а 50 копеек и более округляйте до полного рубля. Текстовые показатели в ячейках заполняйте слева направо заглавными буквами. Целые числовые показатели также заполняйте слева направо. В последних незаполненных ячейках ставьте прочерк.

В расчете не допускается исправление ошибок с помощью корректирующего или иного аналогичного средства.

Титульный лист

Титульный лист должен содержать дату заполнения отчетности, а также подпись лица, заверяющего достоверность и полноту указанных в расчете сведений.

Если это руководитель организации, указывается его фамилия, имя и отчество, личная подпись, заверенная печатью организации. Обратите внимание, что с 7 апреля 2015 года компании вправе работать без печати. Однако это решение необходимо прописать в уставе компании. А изменения зафиксировать в ЕГРЮЛ Если компания все это сделает, то в расчете можно печать не ставить.

Если это представитель организации, то в титульном листе проставляется «2».

Раздел 1

В разделе 1 укажите:

  • по строке 010 код ОКТМО;
  • по строке 020 КБК налога;
  • по строке 030 сумму авансового платежа по налогу, подлежащую уплате в бюджет по кодам КБК и ОКТМО соответствующего блока.

Раздел 1 заполните отдельно в отношении сумм налога, подлежащих уплате в бюджет по:

  • местонахождению организации (месту осуществления деятельности иностранной организации через постоянное представительство);
  • местонахождению обособленного подразделения, имеющего отдельный баланс;
  • местонахождению недвижимого имущества.

Раздел 2

Раздел заполняют и представляют:

  • российские организации;
  • иностранные организации, имеющие в России постоянные представительства.

Если категории имущества, имеющегося у организации, различаются, раздел 2 нужно представить отдельно по каждой категории. Например, отдельно нужно заполнять раздел 2 в отношении:

  • имущества, налог по которому уплачивается по местонахождению организации (постоянного представительства иностранной организации);
  • имущества каждого обособленного подразделения российской организации с отдельным балансом;
  • недвижимого имущества, которое расположено вне местонахождения российской организации (обособленного подразделения российской организации с отдельным балансом);
  • имущества, при налогообложении которого применяются разные налоговые ставки.

В разделе 2 по строкам 020–110 в графах 3–4 укажите остаточную стоимость основных средств (в т. ч. стоимость льготируемого имущества) за отчетный период. Включайте в расчет только те основные средства, которые признаются объектами налогообложения. Имущество, которое не является объектом налогообложения, в расчете авансовых платежей не отражайте.

По строке 120 раздела 2 укажите среднюю стоимость имущества, определенную при делении суммы строк 020–050 графы 3 на 4. Такой расчет должен быть в I квартале.

Внимание: с 2015 года действуют две новые льготы по налогу на имущество:

  • по движимому имуществу принятому на учет после 31 декабря 2012 года;
  • по имуществу участников свободной экономической зоны, созданной в Крыму и г. Севастополе.

По строке 210 отразите остаточную стоимость всех основных средств по состоянию на 1 апреля (если заполняете расчет за I квартал).

Раздел 3

Раздел 3 заполняют и представляют:

  • российские и иностранные организации по объектам недвижимого имущества, налоговой базой по которым признается кадастровая стоимость;
  • иностранные организации, у которых нет в России постоянных представительств, – по объектам недвижимого имущества, расположенным в России;
  • иностранные организации, у которых есть в России постоянные представительства, – по объектам недвижимого имущества, которое не имеет отношения к деятельности постоянных представительств.

По каждому объекту недвижимости заполняется отдельный лист раздела 3. Например, если в одном и то же здании у организации есть несколько помещений, налоговой базой для которых является кадастровая стоимость, заполнять раздел 3 нужно отдельно по каждому из этих помещений.

Как объяснить разницу в стоимости на конец и начало года

Так как движимое имущество облагается налогом по новым правилам, у компании в расчете за I квартал по данным на 1 января может значиться одна остаточная стоимость, а в декларации за 2014 год по данным на 31 декабря — другая.

Тогда у налоговиков, возможно, возникнет вопрос с чем связано расхождение. Можно дождаться запроса пояснений либо сразу приложить их к декларации. Форма пояснений — свободная.

Образец можно посмотреть в электронном журнале “Главбух” № 7, 2015.

Источник: https://otchetonline.ru/art/buh/46714-raschet-po-nalogu-na-imuschestvo-za-1-kvartal-2015-goda-poryadok-zapolneniya.html

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.