Снижаем налоги: виртуальный холдинг

Содержание

Законные способы платить меньше налогов, схемы оптимизации НДС!

Снижаем налоги: виртуальный холдинг

Как сэкономить на налогах и при этом остаться чистым перед законом? Каждый бизнесмен убеждён в том, что сэкономил – значит, заработал, и тратит часть своего времени на поиск схемы минимизации налогов. В этом обзоре Вы узнаете про основные методы минимизации налогов законными способами, про их плюсы и минусы, и, возможно, выберете себе золотую середину.

Агентская схема (офшор)

Налоговые службы ограничивает использование офшорных юрисдикций. И открытый вывод средств в офшор больно бьёт по деловому имиджу компании. Преодолеть эти преграды и снизить налоги помогает структура из нескольких компаний – агентская схема.

Видимая часть этой системы – «фасадная» фирма из развитой страны, как правило, из Великобритании. Эта фирма исправно платит налоги и её сложно заподозрить в минимизации налогообложения.

Фасадная фирма заключает агентское соглашение с оффшорной компанией, и ведёт деятельность от своего имени, но по поручению офшора.

Офшорный принципал выплачивает агенту комиссионные: процент от сделки или оговоренную сумму.

Самое важное в этой схеме – не афишировать договорённость между принципалом и агентом. Или у агента могут возникнуть проблемы с налоговой службой его страны. Для большей безопасности акции можно передать целевому фонду. И, при должном соблюдении секретности, налоговая не подкопается. Некоторые хранят офшорные документы у себя в офисе, что тоже чревато неприятными последствиями.

Покупатель платит деньги фасадной компании, фасадная компания выплачивает нужные средства продавцу. Чистая прибыль надёжно хранится в офшоре, не тронутая налогами. Фасадная компания и офшорный принципал не должны принадлежать одному бенефициару (реальному владельцу средств). Так можно не только снизить налоговую нагрузку, но и быть чистым перед законом и общественным мнением.

Аутсорсинг

Если Вы нарушаете правила, вас штрафуют. Если соблюдаете – вас облагают налогами. Иметь легальный бизнес и минимизировать налоги поможет делегирование работы третьим лицам, которые платят меньше налогов. Выведение затратных процессов за пределы деятельности налогоплательщика нашло широкое применение для оптимизации налоговых платежей.

Аутсорсинг – это передача функций предпринимательской деятельности другим исполнителям, компетентным в данных вопросах. Как правило, это не временная, а постоянная работа, связанная с поддержкой бесперебойной работы предприятия. Длительность контракта составляет не менее года.

Экономия состоит в разнице налогообложения сторон. Для этого достаточно выбрать аутсорсера с налоговыми льготами. Таким образом, фирма сокращает расходы на подоходный налог и социальные взносы. Но у такого подхода есть минус – при большом количестве договоров аутсорсинга, у налоговых структур возникнут вопросы. И даже есть риск судебного разбирательства в подозрении в неуплате налогов.

Тем не менее, аутсорсинг в разумных пределах поможет платить меньше налогов. Правильно составленный договор признаётся налоговой службой и при разбирательстве в арбитражном суде. Аутсорсером может быть как юридическое лицо (фирма), так и физическое лицо (предприниматель).

Толлинговая схема

Толлинг – это переработка иностранного сырья с вывозом уже готовой продукции. Так как это «переработка товаров на таможенной территории», то ввоз и вывоз не облагаются таможенными пошлинами.

Подрядчик не покупает сырьё. Он просто оказывает услуги переработки. В этом случае имеем дело лишь с издержками на обработку и соответствующим вознаграждением за услуги. Сырьё, в данном случае, – не считается товаром. В договоре указывается владелец сырья и готовой продукции, ответственность сторон за хранение, транспортировку и сроки поставок и изготовления.

//www.youtube.com/watch?v=kR_Ou-KrYtI

Толлинг используют предприятия металлургической и лёгкой промышленности. Иногда заводы злоупотребляют толлингом. Они покупают сырьё, перерабатывают его и продают на внутреннем рынке.

Уклоняются от уплаты налогов, и часто судятся с налоговиками. Но, тем не менее, толлинг выгоден для перерабатывающих предприятий для минимизации налогов.

Если им не злоупотреблять, то это отличная возможность сэкономить на обязательных платежах компании.

Трансфертное ценообразование

Трансфертное ценообразование – это реализация товаров по внутрифирменным ценам в хозяйственных операциях одной группы компаний. Так можно перераспределить прибыль лицам, находящимся в государствах с более низкими налогами.

Вопрос трансфертного ценообразования стал актуальным с появлением во 2-й половине XX в. международных корпораций. В странах с высокими налогами фиксируются убытки, с низкими налогами – максимальная прибыль.

Сейчас законодательство многих развитых стран ведёт мониторинг перечислений. Концепция «вытянутой руки» рассматривает внутрифирменные сделки, как сделки между независимыми партнёрами. И, при отклонении от нормы, облагает дополнительным налогом компанию.

Если данные о трансферте будут выглядеть подозрительно, то это может спровоцировать налоговую службу на внеочередную проверку.

Тем не менее, подобные операции в многомиллионных масштабах позволят законно уменьшить затраты в компании на налоговые отчисления.

Такой способ оптимизации налогообложения идеально подходит для крупного бизнеса, с выходом на международные рынки.

Ип управляющий

Схема оптимизация налогообложения организации с ИП управляющим – один из самых безопасных методов ухода от налогов. Законодательством РФ разрешено единоличное управление компанией индивидуальным предпринимателем.

У ИП, в отличие от гендиректора, лучше оптимизация страховых взносов. Управляющего ИП можно использовать не только как руководителя фирмы, но и отдела. Возможность налоговых льгот сразу для нескольких менеджеров существенно снижает налоговую нагрузку, и даёт возможность платить белую зарплату в рамках закона.

В качестве вознаграждения для управляющего ИП оптимальна небольшая фиксированная зарплата плюс процент от прибыли. Это даёт дополнительное преимущество в том, что управляющий заинтересован в работе фирмы, и будет приносить ей больше прибыли. Желательно, чтоб процент от прибыли не превышал 20%, чтоб не вызвать лишнего интереса у налоговиков.

Учредитель не может нанять сам себя в качестве ИП. Но при наличии двух учредителей, существует возможность нанять одного из них при заключении соответствующего договора. Важен срок регистрации и ликвидации ИП. Чтоб у налоговых органов не возникло подозрение, что ИП создавалось только в качестве схемы оптимизации налогообложения предприятия.

Договор не должен выглядеть как трудовой договор с режимом дня, отпуском и оклад. В нём должна быть лишь указаны обязанности и материальная ответственность за результаты управления фирмой. И главное – конечная цель!

Это один из самых популярных путей оптимизации налогообложения, поэтому налоговики тщательно проверяют договоры, расходы и функциональные обязанности управляющего ИП. Поэтому работа ИП управляющего не должна выглядеть как минимизация налоговых платежей и по документам, и по факту.

Производственный кооператив

Кооператив – это совместное ведение предпринимательской деятельности физических и юридических лиц. Имущество организации делится на паи, а порядок взаимоотношений членов определяется уставом. Каждый сам себе и начальник, и работник. Ключевые решения принимаются на ании, где каждый имеет право одного голоса. Работники не имеют фиксированного заработка и работают на сдельной основе.

В кооперативе может состоять не менее 2-х юридических лиц или не менее 5 гражданских. Кооперативы могут быть: сельскохозяйственными, торговыми, кредитными, жилищными, перерабатывающими и пр.

Кооперативы распространены в малом и среднем бизнесе. Их ключевое преимущество – экономия НДС и страховых взносов, и при этом возможность платить белую зарплату.

Так как кооператив по законодательству – некоммерческая организация, то у них налоговые льготы на прибыль и на добавленную стоимость. Кооперативы отчисляют средства во внебюджетные фонды, в т.ч.

Пенсионный Фонд, и платят местные налоги.

Таким образом, кооператив – отличная возможность минимизации налога на прибыль и страховые взносы.

Источник: //finmake.ru/

Очевидный способ уменьшить налоги корпорации, который уже привлёк внимание налоговиков

Снижаем налоги: виртуальный холдинг

Международные корпорации постоянно ищут способ уменьшить затраты и увеличить собственную прибыль. Один из способов – минимизировать выплату налогов. Есть достаточно очевидные и популярные способы, которые на первый взгляд, может использовать и владелец небольшого холдинга. Но не спешите: самые очевидные схемы оптимизации уже под колпаком и влекут за собой последствия.

Долги – это хорошо для бизнеса

Вы наверняка знаете автора по имени Роберт Кийосаки и о его книгах из серии «Богатый папа». Помимо понятия денежного потока и квадранта денежного потока, Кийосаки говорит и про понятие «хорошего и плохого» долга.

Для большинства людей долги – это плохо. Они не умеют работать с заёмными средствами и вместо создания активов тратят их на пассивы. Однако разумное использование долга помогает создавать новые активы с денежными потоками, преумножать богатство и… уменьшать налоги.

Особенно, если долги приобретает международная корпорация.

Как заработать миллионы, но заплатить налог на пару сотен тысяч? Такой вопрос можно задать множеству компаний, в частности Airbnb, которая в прошлом финансовом году заработала 657 миллионов фунтов в Великобритании, но заплатила в виде налогов всего 188 000 фунтов. Доналоговая прибыль официально составила всего 960 тысяч фунтов.

Или британская компания водоснабжения Thames Water: она заплатила 100 тысяч фунтов в виде налогов за период с 2007 по 2016.

Каким образом удалось провернуть такое? При помощи долгов!

Налоговому уклонению и обналичке пришёл конец? 

Каждая компания, о которой идёт речь, плюс множество других известных корпораций – Apple, Google, Microsoft – используют систему долгов, чтобы уменьшить налоговые платежи и увеличить прибыль владельцев.

Система работает достаточно просто: внутри холдинговой структуры есть подразделения, которые выдают кредиты другим частям бизнеса. Кредиты выдаются крупные, с процентными ставками по 10-15-19%, в то время как в банке это обойдётся в разы дешевле. Затем выплачиваются проценты по этим кредитам, интерес, который вычитается из общей прибыли компании.

В итоге бизнес, который заработал нетто прибыль в размере 1,6 миллиардов фунтов и операционную в размере 794 миллионов, вычел из облагаемой суммы 1,5 миллиардов. Так поступил холдинг Arqiva, который управляет тысячей радио и телестанций.

В итоге выплат налогов нет, все деньги уходят компаниям, которые выдают кредиты и которые, чаще всего, находятся в оффшорных зонах с минимальным налогообложением. Оттуда, при желании, деньги распределяются в пользу владельцев или остаются ждать своего часа.

К тому же долги настолько велики, что создают потери, которые переносятся на следующие налоговые периоды. Так что обеспечить себе «налоговую экономию» удаётся на несколько лет вперёд.

Налоговые консультанты стран ЕС будут подвергаться штрафам за помощь в агрессивном налоговом планировании!

Налоговая сказка заканчивается

К этой системе прибегали долго и она работала отлично. Однако кризис 2007-2008 годов нанёс удар не только по экономике, но и по собираемости налогов. Властям стало интересно, куда же деваются миллионы и миллиарды налогов с тех отличных прибылей, что получают компании на рынке.

Оказалось, что компании не очень хотят делиться и выводят прибыли всеми возможными способами. Началась борьба с выводом средств – деофшоризация.

На стандартную схему по выводу средств через долги обратили внимание. Уже сегодня введены или вводятся правила, которые сильно ограничивают использование подобного метода.

В Великобритании предлагается ограничить размер льгот, которые можно получить за счет выплаты процентов.

Звучат призывы вообще убрать налоговые послабления для всех межкорпоративных займов и оставить льготы только для банковских кредитов.

Если такое случится, можно с уверенностью сказать, компании активнее перейдут к организации собственных банков.

Помощь в оформлении заявки на банковскую лицензию для международного банка в Сент-Люсии 

В России выплаты дивидендов и долгов в пользу иностранных компаний изучает налоговая служба. Они желают удостовериться, что деньги выводятся по разумной причине, а не только ради налоговой выгоды. В частности, проверяются схемы с «транзитными» компаниями, когда деньги переводятся в одну страну, а затем сразу в другую с минимальным налогообложением.

В России самая маленькая налоговая нагрузка? Это миф!

Самая популярная схема: выводить прибыль на Кипр, с котором заключено соглашение по избежанию двойного налогообложения, а затем дальше на Сейшелы или в другой низконалоговый оффшор. Подобные сделки не всегда пресекаются заранее, но некоторые из них получают последствия после. Как Северсталь, которую обязали оплатить миллиард рублей в виде штрафных санкций и налогов.

Использование очевидных способов уйти от налогов больше не работает и может считаться уклонением от налогов. Прибегать к таким методам становится опасно: вместо экономии возникает риск не только оплатить дополнительные налоги и штрафы, но и получить уголовное дело.

Как в таком случае оптимизировать бизнес, повышать его эффективность и прибыльность? Неужели оффшоры и холдинги больше не дают этой возможности?

Разумеется, дают. Отличие лишь в том, что использование оффшоров стало более дорогим удовольствием, плюс требующим внимания и подготовки. Нельзя больше купить дешёвую оффшорную компания за 100 долларов и не платить налоги. Даже в оффшорах теперь требуется вести бухгалтерию, соответствовать международным требованиям и иногда даже быть готовым к обмену информацией.

Ведение бухгалтерии для оффшорной компании

Поэтому прежде, чем прибегать с услугам оффшорных компаний, убедитесь, что понимаете, как их использовать с толком и безопасно. Разобраться в нюансах оффшорной индустрии помогут консультанта портала OffshoreWealth. Записывайтесь на онлайн-консультацию через е-мейл: info@offshore-pro.info.

Источник: //internationalwealth.info/tax-planning/the-obvious-way-to-reduce-the-taxes-of-the-corporation/

На одном поводке. Создание управляющей компании — первый шаг на пути к идеальному холдингу

Снижаем налоги: виртуальный холдинг

Альбина Атавова, Русское издание британского журнала Financial Director

По мере развития холдинги сталкиваются с необходимостью упорядочения своей организационной структуры. Нередко это происходит при полной потере управляемости над огромным числом разрозненных компаний, из которых необходимо создать целостную структуру.

Одно из решений этой проблемы — создание управляющей компании (УК). Полномочия единоличного исполнительного органа (генерального директора, президента) АО или ООО в таком случае передаются сторонней коммерческой организации (п. 3 ст. 103 ГК).

Так, фармацевтический холдинг «Натур-продукт» благодаря выделению УК смог разделить финансовые потоки по направлениям бизнеса, выделить несколько уровней консолидации отчетности, упорядочить процесс сбора и обработки информации, разработать единые стандарты ведения бизнеса, IT-системы и финансовые нормативы.

Финансовый директор компании «Реликт» Владислав Вознесенский рассказал FD, что в его холдинге создание УК позволило справиться со своевольными региональными директорами. По его словам, одним из условий сделки по покупке компаний была отставка всего топ-менеджмента.

«Но увольнение местных генеральных директоров не всегда было целесообразным, — говорит он. — У многих из них были налажены связи с местной администрацией и налоговыми органами, а главное — они сильно влияли на коллектив».

В то же время оставлять таких гендиректоров с прежними полномочиями было проблематично — они не всегда принимали экономически целесообразные решения. Для устранения этой проблемы «Реликт» включил их в штат управляющей компании. «Своими» фирмами они руководили по доверенности. Это позволило несколько ослабить их влияние.

«Кроме того, у нас появилась возможность отстранить гендиректоров от управления при большой необходимости без созыва собрания акционеров, — говорит Владислав Вознесенский. — Достаточно отозвать доверенность».

При создании УК появляется возможность экономии на издержках за счет устранения дублирующих функций. Такая компания позволяет равномерно распределять ресурсы между подразделениями холдинга и лучше контролировать деятельность дочерних предприятий.

Финансовый директор управляющей компании International Logistic Systems Олег Фракин делит ее функции на административную и финансовую. Так, в рамках УК были созданы структуры, общие для всех бизнес-единиц, — экономическое управление, служба безопасности, IT и HR.

Все компании, входящие в холдинг, пользуются их услугами на правах аутсорсинга. «При этом в целях экономии, — утверждает Олег Фракин, — они могут отказаться от услуг, скажем, IT-службы управляющей компании и привлечь сторонние предприятия». Второй задачей своей УК он видит распределение финансовых потоков внутри холдинга.

«Часть прибыли каждого направления идет на содержание управляющей компании, оставшиеся средства перераспределяются и инвестируются в тот или иной бизнес», — говорит Олег Фракин.

Все к матери

По положению внутри холдинга управляющие компании условно можно разделить на три вида: материнские, дочерние и формально независимые. Чаще всего встречается первый вид УК.

Обычно они появляются исторически, когда в управляющую превращается старейшая компания холдинга, с которой когда-то начинали свой бизнес собственники.

Альтернативный путь — внесение в уставный капитал УК акций других предприятий.

У материнской управляющей компании есть ряд преимуществ. Во-первых, централизуется управление при специализации и версификации деятельности дочерних обществ. Во-вторых, оптимизируется кадровая структура при совмещении должностей сотрудниками управляющей компании и дочерних обществ.

В-третьих, появляются возможности для увеличения объема оказываемых услуг и соответственно прибыли холдинга. Так, УК обувной корпорации «Эконика» владеет 100-процентной долей участия в уставных капиталах трех дочерних предприятий.

«Она занимается разработкой общекорпоративной стратегии, осуществляет оперативный финансовый контроль над деятельностью всех дочерних компаний, позволяет эффективно перераспределять финансовые ресурсы.

УК также поддерживает отношения с внешней средой и лоббирует интересы всего холдинга в целом, создает общекорпоративную культуру», — рассказывает Владимир Борукаев, финансовый директор «Эконики». При создании материнской управляющей компании применяется вертикальная модель управления: «дочки» находятся в прямой зависимости от «мамы».

«У нас УК назначает и отстраняет генеральных директоров дочерних обществ, определяет планы минимальных объемов услуг, оказываемых дочерними обществами, разрабатывает и утверждает локальные акты (внутренние правила) холдинга, обязательные для исполнения дочерними обществами», — делится опытом Елена Трубникова, начальник департамента генерального директора Центра правовой поддержки «Аргумент».

К минусам материнской управляющей компании относятся сложная иерархичная структура, отсутствие гибкости в принятии решений, а также гораздо меньшие по сравнению с альтернативными вариантами возможности для оптимизации налогообложения. Например, материнская УК скорее всего будет слишком большой для перехода на упрощенную систему налогообложения.

Управляющая «дочка»

Второй вид УК — «дочка» головной компании холдинга, существующая юридически наравне с другими подразделениями и взаимодействующая с ними на основе договоров. Для снижения налоговой нагрузки дочернюю управляющую компанию можно перевести на «упрощенку» и экономить на ЕСН. «Наша УК находится на упрощенной схеме налогообложения, — рассказывает Олег Фракин.

— Сотрудники бизнес-подразделений оформлены в ее штат. Это позволяет нам экономить на выплатах ЕСН и проводить более тщательный подбор персонала». Последнее означает, что в рамках управляющей компании создан отдел по работе с персоналом, который централизованно отбирает сотрудников по единым требованиям.

В результате во всех подразделениях компании работают специалисты с одинаковой квалификацией.

Управляемая компания имеет право на применение налогового вычета по НДС при соблюдении условий, предусмотренных статьями 171 и 172 Налогового кодекса. За счет расходов на УК снижается база для налога на прибыль управляемой организации. Ведь расходы на управление можно включить в число прочих расходов, связанных с производством и реализацией (подп. 18 п. 1 ст. 264 НК).

Преимущество данного метода заключается в сложности контроля рыночной стоимости расходов на управление. Правда, чрезмерное завышение стоимости управленческих услуг может привести к налоговой или даже уголовной ответственности.

Эти расходы могут учитываться только при соблюдении условий пункта 1 статьи 252 Налогового кодекса в части экономической оправданности и правильного документального оформления.

Виртуальная форма

Третий вид УК — формально независимая компания в виртуальном холдинге. Такая структура представляет собой группу тесно взаимосвязанных фирм, выполняющих взаимодополняющие функции, что позволяет обеспечить движение товаров и услуг от производителя к потребителю.

Всеми компаниями цепочки неформально владеют одни и те же лица, но связи между предприятиями явно не демонстрируются. «Основная цель виртуального холдинга — минимизация налогообложения с использованием корректных схем налогового планирования», — рассказывает Сергей Шкарин, генеральный директор компании «Финансы и Кредит».

Классический виртуальный холдинг разбивается на основное предприятие, выполняющее ключевые функции по производству продукции, и самостоятельные субъекты (ООО или индивидуальные предприниматели), применяющие упрощенную систему налогообложения. Внешне юридические лица холдинга независимы.

Однако каждое из них является частью интегрированной системы и ведет на рынке согласованную предпринимательскую деятельность.

«Управляющая компания играет центральную роль в виртуальном холдинге, — рассказывает Сергей Шкарин. — Она ответственна за исполнение платежей и распределение финансовых потоков.

На нее замыкаются все финансовые потоки виртуального холдинга, включая дебетовые и кредитовые обороты по НДС».

Головная компания минимизирует налог на прибыль за счет оплаты работ или услуг предпринимателям, которые в свою очередь находятся на льготных режимах налогообложения и не перечисляют в бюджет ни налога на имущество, ни НДС, ни ЕСН.

Один из вариантов этого способа налоговой экономии — разделение финансовых потоков «с НДС» и «без НДС». Первые связаны с производством продукции, с которой платится налог на добавленную стоимость. Вторые — с производством продукции, которую можно продать без НДС, то есть в розницу и мелким оптом.

Само разделение производства является чисто формальным — товары производят те же рабочие, на тех же производственных площадях и том же оборудовании. Но одну половину этих площадей и оборудования арендует предприятие А, а вторую половину — вспомогательная фирма Б на ЕНВД. Продукция последней реализуется без НДС.

Аналогичным образом разделяются расходы на оплату труда, сырье и материалы, услуги сторонних организаций.

Защити себя сам

Расходы на управляющую компанию вызывают повышенный интерес со стороны налоговых органов. Они доначисляют налог на прибыль и успешно защищают свою позицию в судах.

Так, расходы на оплату услуг управляющей компании могут быть признаны необоснованными, если в подшефной организации остались руководящие должности или не произошло существенных изменений в перечне обязанностей топ-менеджеров.

«Риск непризнания затрат на управляющую компанию в себестоимости компаний холдинга существует, — говорит финансовый директор группы компаний «Компьюлинк» Александр Панков. — Налоговая инспекция может признать отчисления для финансирования команды ярких топ-менеджеров как экономически необоснованные, если в компаниях холдинга уже существуют руководители с аналогичными функциями».

В 2003 году Юрьев-Польский завод сухого обезжиренного молока заключил договор с управляющей компанией о передаче ей полномочий генерального директора. Услуги УК оплачивались в размере 8% от выручки. После проведения камеральной проверки налоговая инспекция обвинила завод в завышении расходов на управляющую компанию.

Такой вывод был сделан, поскольку, согласно должностным инструкциям, после передачи функций управления сторонней организации не произошло никаких изменений в обязанностях топ-менеджмента завода. Суд поддержал инспекцию.

Федеральный арбитражный суд (ФАС) Волго-Вятского округа кассационную жалобу завода не удовлетворил (постановление от 19.01.04 № А11-4426/2003-К2-Е-1961). Он констатировал, что фактически, согласно штатному расписанию, обязанности генерального директора управляющей компании исполнял один человек.

В то же время вознаграждение по управлению заводом определялось в процентном соотношении от выручки, то есть независимо от полученной прибыли.

В данном случае идеальным вариантом было бы установить для управляющей компании вознаграждение, определенную долю от суммы прибыли, превышающей некий установленный в договоре уровень. Опровергнуть экономическую целесообразность расходов было бы почти невозможно.

Проверяющие органы также могут приводить такие доводы, как отсутствие экономического эффекта от управления. При этом ориентироваться они будут на ухудшение финансовых показателей либо отсутствие прироста доходов в год приобретения услуг УК.

Правда, при этом налоговики забывают о том, что экономический эффект может проявиться только в следующем году. Кроме того, услуги на управление не обязательно приобретаются лишь для того, чтобы увеличить доход.

Целью может быть остановка падения объемов реализации продукции.

Так, налоговики в ходе камеральной проверки доначислили ЗАО «Волжскрезинотехника» налог на прибыль на 2 млн рублей. Они посчитали необоснованным отнесение на расходы оплату услуг по управлению. По мнению инспекторов, затраты по УК не привели к позитивным экономическим последствиям и росту финансовых результатов.

Предприятие с доначислением не согласилось и обратилось в суд. В своем постановлении ФАС Поволжского округа от 08.02.06 № А-12-18671/05-С10 указал на ошибочность позиции налоговой инспекции.

Арбитры решили, что необходимость заключения договора на оказание управленческих услуг была вызвана снижением объемов реализации продукции, поисками новых рынков сбыта и обновления номенклатуры производимой продукции. А после заключения договора с УК завод освоил и запустил в производство 243 вида новых изделий.

Суд признал расходы «Волжскрезинотехники» на управление производством экономически обоснованными. Кстати, одним из доводов в пользу компании было исключение должностей директоров из штатного расписания. Налоговая инспекция обратила внимание на то, что фактически директорами остались прежние работники.

Однако суд решил, что «факт принятия их в штат управляющей компании для выполнения от ее имени функций единоличного исполнительного органа не подлежит экономической оценке».

Процедура передачи полномочий в холдинге

  1. Проектирование организационной структуры УК и управляемых обществ.
  2. Моделирование взаимодействия между УК и управляемыми обществами.
  3. Разработка договоров между УК и управляемыми обществами.

  4. Обществам с ограниченной ответственностью необходимо изменить устав — предусмотреть в нем возможность передачи полномочий управляющей компании.

  5. Совет директоров управляемого общества принимает решение о созыве внеочередного собрания акционеров, на которое выносится вопрос о передаче функций единоличного исполнительного органа управляющей компании.
  6. На собрании акционеров управляемого общества принимается решение о передаче полномочий.

    «За» должны проать не менее 50%+1 акция.

  7. Заключение договора возмездного указания услуг по управлению, в котором подробно отражается, какие именно услуги предоставляются, каковы их цена и форма контроля.

  8. Утверждение советом директоров управляемого общества условий договора об управлении и его подписание председателем совета директоров.
  9. Внесение изменений во внутреннюю организационно-распределительную документацию управляемого общества (штатное расписание или перечень обязанностей.
  10. Разработка схемы перевода персонала.

Разделы договора

  • предмет договора;
  • задачи управляющей организации;
  • права и обязанности управляющей организации;
  • порядок осуществления управляющей организацией функций единоличного исполнительного органа общества;
  • права и обязанности общества;
  • отчетность управляющей организации перед органами управления общества;
  • стоимость и порядок оплаты услуг;
  • ответственность сторон;
  • действие договора;
  • иные условия.

Источник: //www.insapov.ru/creating-managing-company.html

Как законно оптимизировать (снизить) налоги путем дробления бизнеса на несколько юридических лиц

Снижаем налоги: виртуальный холдинг

Как делать точно не стоит?
Никакого стихийного открытия новых компаний
Никакой аффилированности юридических лиц
Разделение бизнеса необходимо обосновывать деловыми целями
Самостоятельность ведения деятельности каждого участника

В рамках проектов по налоговому планированию нам часто приходится прибегать к такому инструменту законной оптимизации, как дробление бизнеса на несколько юридических лиц.

Помимо безопасного снижения налогов, это позволяет решить многие другие, не менее важные для бизнеса, задачи: от диверсификации рисков, связанных с недобросовестными поставщиками, до защиты активов компании от налоговиков и кредиторов в случае непредвиденного банкротства.

Сегодня мы расскажем о том, как безопасно ввести в структуру бизнеса несколько юридических лиц, применяющих «упрощенку», в целях снижения налоговой нагрузки компании.

Как делать точно не стоит?

Если компания уже находится на «упрощенке», но объем выручки вот-вот превысит допустимые лимиты — велик соблазн открыть еще одно юридическое лицо с таким же видом деятельности, теми же учредителями и по тому же юридическому адресу, чтобы продолжить вести бизнес на льготных налоговых условиях.

Либо владельцу компании с общей системой налогообложения может прийти в голову здравая мысль разделить свой бизнес на два идентичных юридических лица с УСН, уложив выручку по каждому из них в законные лимиты и тем самым обеспечить снижение налоговой нагрузки.

Так вот. И в том, и в другом случае подобный «лобовой» путь будет являться незаконным, поскольку очевидна цель — намеренное снижение налогов. В последнее время налоговые инспекторы успешно доказывают неправомерность такого подхода в судебном порядке.

При дроблении бизнеса с целью снижения налогов необходимо соблюдать важнейшие правила безопасности.

Какую выгоду дает «упрощенка»? Рассмотрим на конкретном примере, на сколько же можно снизить налоги путем замены одного юрлица на НДС двумя отдельными фирмами, работающими без НДС (т.е. применяющими «упрощенку»). Допустим, выручка компании — 100 млн руб. / год. А ее расходы за тот же период составили 65 млн руб. (с НДС).

В этом случае за год компания должна отдать в государственную казну следующие суммы:

  • 5,34 млн руб. в виде налога на добавленную стоимость;
  • 5,93 млн руб. в виде налога на прибыль.

Итого, суммарная налоговая нагрузка компании из нашего примера составит 11,27 млн руб./год или 13,3 % от выручки (очищенной от НДС). Теперь предположим, что данная компания разделилась на две фирмы, каждая из которых применяет УСН. При аналогичных показателях нам придется заплатить в казну следующие суммы:

  • 5,25 млн руб. или 5,25% от выручки (если применяется режим УСН-15);
  • 6 млн руб. или 6% от выручки (если применяется режим УСН-6).

Таким образом, отказавшись от фирмы на НДС, мы снизим налоги (в процентном отношении к выручке):

  • в 2,5 раза – при дроблении бизнеса на 2 фирмы с УСН-15;
  • в 2,2 раза – при дроблении бизнеса на 2 фирмы с УСН-6.

Правило безопасности № 1. Никакого стихийного открытия новых компаний

Оптимизация налогов – это проект. И, как любой проект, он требует грамотной предварительной подготовки. Поэтому первое, что важно понять, — это число участников новой бизнес-структуры.

Лучше исходить из прогнозного размера выручки на ближайший год. Это позволит правильно рассчитать — сколько новых юрлиц на «упрощенке» потребуется и поможет избежать бессистемного открытия новых ООО, как только показатели одного из них приблизятся к лимитам.

Правило безопасности № 2. Никакой аффилированности юридических лиц

Неизбежное подозрение в незаконном снижении налогов и совершении налогового преступления у ИФНС возникает, если у нескольких юридических лиц на «упрощенке» один и тот же генеральный директор или учредитель. Чтобы это увидеть – инспекторам достаточно получить информацию из открытых источников (например, из выписки ЕГРЮЛ).

Конечно, взаимозависимость участников сама по себе не является доказательством получения необоснованной налоговой выгоды и ухода от налогов. Но в большинстве случаев такая ситуация является поводом для тщательной налоговой проверки. И уже в рамках проверки инспекторы начнут копать вглубь и смогут доказать взаимосвязь между юр.лицами в целях налоговой оптимизации, если:

Организации плотно взаимодействуют между собой на нерыночных условиях. Например, для пополнения оборотных средств, одна компания предоставляет беспроцентные займы другой или продает ей товары по цене более низкой, чем у внешних контрагентов.

В целях безопасности, необходимо избегать пересечений в деятельности, таких как выдача займов друг другу, перепродажа товаров, работ или услуг. То есть чисто внешне деятельность компаний должна иметь независимый характер.

Либо взаимосвязь компаний должна быть убедительно обоснована деловыми задачами (см. ниже — «Правило безопасности №3»)

В компаниях оформлены одни и те же сотрудники. Как правило, в фирмы, созданные для распределения выручки, не нанимаются новые сотрудники. Финансовые документы подписывают те же менеджеры, что и в смежных организациях. Чаще всего они оформлены по совместительству, что недвусмысленно доказывает взаимосвязь компаний.

В целях безопасности, в каждой компании должен быть свой (пусть маленький) штат сотрудников, которые не будут оформлены по совместительству в других организациях группы.

Компании обслуживает одна и та же штатная бухгалтерия. Зачастую, несмотря на наличие нескольких, казалось бы, самостоятельных юридических лиц, финансовый учет по ним ведется одной и той же бухгалтерской службой, которая входит в инфраструктуру главной компании.

При этом очевидно, что основным видом деятельности данной компании является продажа товаров или оказание услуг, а не ведение бухгалтерского учета.

Это дает инспекторам повод считать, что именно данная компания является центром принятия решений и в действительности функционирует только она одна, а остальные существуют для экономии налогов.

Чтобы защитить свой бизнес от претензий налоговой — достаточно передать бухучет сопутствующих юрлиц на аутсорсинг в специализированную бухгалтерскую компанию.

Правило безопасности №3. Разделение бизнеса необходимо обосновывать деловыми целями

Если без аффилированности никак не обойтись, то при внедрении в инфраструктуру бизнеса нового юрлица необходимо иметь четкое представление о том, какую бизнес-цель оно будет преследовать. Официальная причина для разделения бизнеса должна быть убедительной в глазах налоговых инспекторов.

Например, компании в составе Группы могут продавать разные виды товаров. Или можно разграничить их деятельность по территориальному признаку. Вариантов много.

Но лишь в этом случае можно будет обосновать целесообразность наличия нескольких фирм на «упрощенке» в составе одной Группы компаний.

Правило безопасности № 4. Самостоятельность ведения деятельности каждого участника

Отсутствие самообеспечения – главная придирка налоговиков, наряду с взаимозависимостью. В глазах налоговиков каждая компания должна быть полностью самостоятельной. В чем же это выражается? Налоговая должна увидеть, что каждый участник является самостоятельной бизнес-единицей, т. е.

на балансе есть основные средства, он несет расходы и имеет расчетный счет и профильных специалистов в штате.

По нашему мнению, самостоятельность каждого юридического лица в части ведения бизнеса усиливает защиту в реальных судебных делах в рамках дробления и затрудняет реализацию субсидиарной ответственности.

***

Итак, придерживаясь вышеперечисленных принципов, дробление бизнеса может быть выгодным и удобным инструментом для законного снижения налогов. А в случае претензий со стороны ИФНС, всегда можно будет обосновать причины, по которым произошло разделение бизнес-процессов на разные фирмы, неналоговыми целями.

Поскольку деятельность каждой компании имеет свою специфику, мы разрабатываем индивидуальные решения под конкретного клиента.

Если Вам требуется грамотно разделить бизнес, или Вы хотите навести порядок в нескольких открытых ООО, не дожидаясь налоговой проверки и доначислений — наши налоговые консультанты всегда готовы помочь.

Надеемся быть Вам полезными!

Источник: //1c-wiseadvice.ru/company/blog/kak-zakonno-snizit-nalogi-putem-drobleniia-biznesa-na-neskolko-iuridicheskikh-lits-7200/

Оптимизация налогообложения в холдинговых структурах: как снизить расходы и увеличить прибыль

Снижаем налоги: виртуальный холдинг

На семинаре рассматриваются основные способы налоговой оптимизации в рамках группы компаний – по налогу на прибыль и НДС, «зарплатным» налогам и взносам, налогу на имущество. Вводится понятие виртуальной группы компаний (виртуального холдинга), рассматривается ее типовая структура, изучается конкретный пример комплексной налоговой оптимизации.

Цель семинара – подготовить участников к самостоятельному построению рациональной структуры группы компаний (холдинга) с точки зрения налогового планирования и обеспечения безопасности бизнеса и активов.

Семинар ориентирован на финансовых директоров и руководителей компаний, главных бухгалтеров, специалистов по налоговому планированию, юристов.

ПРОГРАММА СЕМИНАРА

1. Понятие и принципы налогового планирования: платить налоги, но не переплачивать. Как можно и как нельзя оптимизировать налоги с учетом  изменений законодательства, судебной практики и тенденций развития правоприменения.

«Черные», «серые» и «белые» схемы. «Метод холдинга» в налоговом планировании. Понятие виртуального холдинга (группы компаний) как средства налогового планирования.

Рациональное построение финансовых потоков и договорных отношений в холдинге через разделение оборотов, капитала (прибыли), активов, персонала, отношений с контрагентами и рисков.

Элементы холдинга – Операционные компании, Управляющая или финансирующая компания (Казначейство), Хранитель активов, Торговый дом (Снабжающая или закупочная организация), Центры обслуживания (Кадровые центры), риск-структуры и их роли в налоговом планировании.

2. Методы планирования налога на прибыль и НДС в холдингах.

  • Низконалоговые субъекты (ННС): субъекты специальных налоговых режимов – УСН и ЕНВД, в т.ч. патентная система, а также субъекты УСН из «низконалоговых» регионов, где введена минимальная ставка единого налога при объекте «доходы минус расходы» (5-10%) на все или почти на все виды деятельности. Простое товарищество с их участием; офшоры или связанные с ними компании-нерезиденты из респектабельных юрисдикций; экзотические варианты: ИП на общей системе, физлица (при условии несистематичности извлечения дохода), «инвалидные» структуры, убыточные предприятия и фирмы, имеющие переплату НДС.
  • «Недобросовестные налогоплательщики» и контактирующие с ними риск-структуры: как нельзя «оптимизировать». Принципиальная невозможность экономии НДС «белыми» схемами и случаи, когда это все же возможно.
  • Экономия НДС в торговле, производстве, выполнении работ/оказании услуг, аренде и т.п. через разделение финансовых потоков и перераспределение затрат «с НДС» и «без НДС». Ограничение использования: покупатели/заказчики, не нуждающиеся в вычете НДС, как их выявить/создать.
  • Способы переноса налогооблагаемой базы по налогу на прибыль на низконалоговых субъектов: механизм трансфертных цен; нефиктивные услуги, работы; выплата процентов по долговым обязательствам. Включение процентов в расходы в любом размере; платежи за использование и обслуживание объектов основных средств и нематериальных активов, в т.ч. франчайзинговые; штрафные санкции, возмещение убытков, включая демередж/простой; плата за залог или поручительство, делькредере; платежи за увеличенный срок и/или объем гарантийных обязательств.
  • Условия применения схем оптимизации: Непритворный характер заключаемых сделок. «Деловая цель», «легенда», отсутствие дублирующихся функций. Грамотное обоснование цен, новое антитрансфертное законодательство, способы ухода от контроля за сделками. Неаффилированность, прямые и косвенные признаки аффилированности, ее негативные последствия и когда она допустима; «искусственное дробление бизнеса с целью уклонения от уплаты налогов» (подход «как к ЮКОСу»); «деловые цели», обосновывающие деление бизнеса. Самостоятельность низконалоговых субъектов.
  • Безналоговые способы передачи денежных средств в холдинге. Займы и аналогичные им договоры как способ возвратного рефинансирования – преимущества и недостатки, риск ведения незаконной банковской деятельности. Рефинансирование и капитализация прибыли предприятия (холдинга) через уставной капитал, безвозмездную передачу, увеличение чистых активов, ст. 27 Закона «Об ООО». Другие способы безвозвратного рефинансирования.
  • Простое товарищество субъектов упрощенной системы налогообложения, в т.ч. из «низконалоговых» регионов. Нужно ли платить НДС? Перенос прибыли товарищества на низконалоговых субъектов (УСН 6%, ЕНВД, офшор и др.). Отсрочка уплаты налога при непередаче прибыли на счета товарищей. Возможен ли обход с помощью простого товарищества правил налогового учета (гл. 25 НК) и ограничений гл. 26.2 НК РФ в части перечня затрат?

3. Создание рациональной финансовой и организационной холдинговой структуры, схемы товарно-финансовых потоков и договорных отношений холдинга. Оперативное распределение налоговой нагрузки между участниками холдинга. Пример комплексного налогового планирования в холдингах.

4. Принципы налогового планирования использования основных средств. Формирование холдинговой структуры для целей минимизации налогообложения имущества. «Хранитель активов» (лицо – собственник имущественного комплекса). Низконалоговые и безналоговые способы передачи имущества «Хранителю активов».

5. Принципы налогового планирования (оптимизации) выплаты заработной платы в холдинге.

Дивидендные схемы – замена выплаты зарплате на «упрощенке»? Договоры с предпринимателем: возмездного оказания услуг, выполнения работ, агентский, транспортные услуги, штрафные санкции, аренда и др.

Расчеты эффективности. Краткий обзор других (компенсационных, процентных и прочих) схем выплаты низконалогового дохода.

6. Встраивание иностранных (в т.ч. низконалоговых) компаний в структуру российских холдингов. Защита владения и скрытие собственника, уход от аффилированности, использование для оптимизации налога на прибыль: традиционные (торговля, проценты, дивиденды, роялти, услуги, и т.п.) и нетрадиционные схемы (простое товарищество, агентские). Выбор юрисдикций.

7. Обзор изменений налогового законодательства, как они повлияли на налоговые схемы. Ответы на вопросы.

Все вопросы освещаются с учетом изменений, внесенных в Трудовой кодекс Российской Федерации, Налоговый кодекс Российской Федерации, Гражданский кодекс Российской Федерации, федеральные законы, правовые нормативные акты, а также с учетом комментариев, даваемых официальными органами на момент проведения семинара

Продолжительность: 9 ак.ч

Договор-оферта на предоставление права участия в семинаре

Внимание! В расписании возможны изменения. Просим уточнять информацию по электронной почте 84993903130@mail.ru

В стоимость включено:

 Набор для записей Пособие Кофе-брейк Обед Сертификат

Источник: //ukcabb.info/p25544280-optimizatsiya-nalogooblozheniya-holdingovyh.html

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.