Списание безнадежного долга: истечение срока исковой давности

Списание дебиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности: порядок действий

Если на предприятии есть просроченная дебиторка, то она создает недостоверные сведения о том, какая финансовая ситуация складывается на предприятии. Поэтому просроченные долги надо списывать. Расскажем, как произвести списание дебиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности и избежать претензий налоговиков.

Как узнать что срок исковой давности истек

Чтобы сделать списание просроченной дебиторской задолженности в расходы нужно знать, когда истекает срок ее исковой давности. В случае ошибки налоговики ее исключат из расходов. Общий срок исковой давности – три года (пункт 1 статьи 196 ГК РФ). Течение срока начинается со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о нарушении своего права и о том, кто будет ответчиком по иску.

Пример

Компания заключила договор на отгрузку товара, по которому контрагент должен был до 16 октября 2018 года включительно отгрузить 25 единиц строительной техники или вернуть назад предоплату. Товар в срок не был отгружен, значит, уже с 17 октября начинает исчисляться срок исковой давности – 3 года.

В кодексе прописаны случаи, когда срок исковой давности может быть приостановлен или прерван. Все они перечислены в статьях 202 и 203 ГК РФ.

Приостановить срок разрешено, например, при чрезвычайной ситуации. Но только если это произошло в последние полгода срока, если же раньше, то он не продлевается (п. 2 ст. 202 ГК РФ).

Допускается прервать срок исковой давности, если дебитор согласится со своим долгом. Но тогда срок будет считаться заново с того времени, когда неплательщик признал свой долг. Допустим, стороны подписали акт сверки (письмо ФНС России от 06.12.10 № ШС-37-3/16955).

Пример

Компании не предоставили технику по договору в срок. С 17 октября 2018 года начал считаться исковой срок давности. Но 26 ноября 2018 года стороны подписали акт сверки, в котором партнер признал свой долг. Значит, три года для того, чтобы обратиться за взысканием долга начинаются заново с 27 ноября 2018 года.

Списание дебиторской задолженности: в каком периоде списывать

Расходы списывают в периоде, к которому они относятся. По мнению Минфина, безнадежную дебиторку надо считать расходами того периода, когда ее стало невозможно взыскать. Чиновники объяснили, что именно в это время фактически появляется расход.

Посмотреть обоснование

Списание просроченной дебиторской задолженности допускается и в текущем периоде, при этом уточненка не потребуется. Такую позицию заняли судьи (определение Верховного суда от 19.01.2018 № 305-КГ17-14988). Кроме того, инспекторы должны сами разнести долг, если компания перепутала годы.

В этом судебном деле организация списала дебиторку из-за того, что истек срок исковой давности, по шести контрагентам в 2012 году. На выездной ревизии налоговики сняли расходы, так как посчитали, что долг надо было списывать в 2009-2011 годах, а не в 2012-м. Организация пошла в суд, так как посчитала решение инспекторов неверным. Спор дошел до Верховного суда.

Суд разобрался, списание просроченной дебиторки произошло в 2012 году, из-за ошибки в учете. Получилось, что компания переплатила налог за три года периода 2009-2011 годов. Это не является ошибкой.

Кодекс дает право исправлять ошибки в периоде, когда эта неточность была обнаружена (п. 1 ст. 54 НК РФ). Поэтому если из-за компания переплатила налог из-за того, что были сделаны ошибки в предыдущих годах, то скорректировать базу можно в текущем периоде. При этом налоговики должны самостоятельно устранить неточности и учесть долг в нужном периоде.

См. также – Списание дебиторской задолженности в связи с невозможностью взыскания

Как списывать дебиторскую задолженность

Для списания просроченной задолженности требуется обоснование. Поэтому надо:

• Сделать инвентаризацию. Результатом этого действия будет Акт. Он должен обосновывать причины списания задолженности с истекшим сроком исковой давности. Бумагу требуется подготовить по форме ИНВ-17. Составляют и подписывают бумагу члены инвентаризационной комиссии.
• Оформить бухгалтерскую справку о списании задолженности с истекшим сроком давности.
• Подготовить приказ директора предприятия о списании задолженности с истекшим сроком исковой давности.

Все вышеперечисленные документы скачайте по ссылкам вначале статьи.

Списание дебиторской задолженность в налоговом учете. В налоговом учете просроченную дебиторскую задолженность включают в состав внереализационных расходов. Если у компании есть резерв по сомнительным долгам, то в состав расходов надо включить сумму долга, которую не покрывает резерв.

Списание дебиторской задолженность в бухгалтерском учете. Чтобы списать долг нужно сделать проводу Дт 91.2 – Кт 62 (или другой счет по учету дебиторки). Если дебиторская задолженность списывается за счет средств созданного ранее резерва, вместо счета 91 дебетуется счет 63 «Резервы по сомнительным долгам».

Какие претензии со стороны инспекторов могут возникнуть при списании долгов

Компания не предпринимала шагов для взыскания просроченных долгов.

Источник: https://www.gazeta-unp.ru/articles/52317-spisanie-debitorskoy-zadoljennosti-s-istekshim-srokom-iskovoy-davnosti-poryadok-deystviy

Списание задолженности по срокам исковой давности

Контроль за дебиторской и кредиторской задолженностью позволяет формировать достоверные сведения хозяйственной деятельности предприятия, ведь дебиторка и кредиторка являются обязательной частью балансовой отчетности.

Списанные вовремя невозвратные долги, сказывается на исчислении налоговой базы для расчета налогов. Подробное описание долгов по истекшим срокам исковой давности, алгоритм списания, документальное подтверждение, хранение поможет бухгалтеру правильно разобраться в каждой ситуации по отдельности.

Основа для погашения невозвратных долгов

Долговые недоимки по срокам исковой давности – это отрезок времени, в котором физлицо или юрлицо имеет право обратиться в судебные инстанции для выполнения долговых обязательств. При невыплате просрочки в ограниченном отрезке времени, их списывают. Причиной списания дебиторской и кредиторской задолженности является:

1. Окончание хозяйственной деятельности (ликвидация) юрлица или физлица;
2. Закончился срок исковой давности, отпадает необходимость писать заявление в правоохранительные органы;
3. Отсутствие возможности погашения долга;
4. Банкротство и выбытие из списка ЕГРЮЛ;
5. Вынесение судебными приставами заключение-постановление о закрытии исполнительного производства в результате невозможности установления адреса проживания ответчика, наличие его имущества, отсутствие информации о расчетных счетах.

Все вышеприведенные случаи по списанию задолженности, четко регламентируются законодательством. Но чтобы со стороны налоговиков не было замечаний по расчету налога на прибыль, делайте анализ причин и условий образования задолженности и сопутствующей к ней документации.

Алгоритм списания безнадежной недоимки

Этап списания кредиторской и дебиторской задолженности с истекшим сроком давности требует порядка очередности и подготовительного процесса:

1. Определите, прошел ли этот срок для списания невозвратных долгов;
2. Собрать документальное подтверждение недоимки по договорным обязательствам (товарная накладная, акт о выполненных работах, договора, акт приема-выдачи товаров, акта сверок);
3. Инвентаризационная проверка долговых обязательств. Издается приказ руководителя о создании комиссии для проверки документов, относящихся к долгам;
4. Положительный результат проверки фиксируется приказом руководителя о списании невозвратных долгов, назначая ответственным бухгалтера компании.

Нужно знать: если доказано, что долги являются безнадежными, то их списание фиксируют в том отчетном периоде, когда закончился срок исковой давности.

Бухзаписи невозвратных долгов

Гашение недоимки рассматривается по каждому случаю, документальное подтверждение служит проведенная инвентаризационная проверка. Списание задолженности с истекшим сроком исковой давности влияет на финансово-хозяйственный результат компании.

Если образовалась кредиторка, то списание относят на сч.91.01 «Прочие доходы», если дебиторка – на сч.91.02 «Прочие расходы». Сформированный в компании резерв «опасных» долгов, позволяет провести списание за счет накопившегося резерва, часть долгов, которая осталась, определяют на прочие доходы или расходы.

При гашении кредиторки, выполняются такие проводки:

• Дт60 Кт91.01 – гашение недоимки по расчетам с поставщиками;
• Дт70 Кт91.01 – по заработной плате;
• Дт76 Кт91.01 – списание долговых обязательств с разными контрагентами;
• Дт67 Кт91.01 – гашение расчетных долгов по кредитам и займам.

При гашении дебиторки вносятся следующие проводки:

• Дт91.02 Кт62 – долги по расчетам с покупателями списаны;
• Дт91.02 Кт71 – списаны подотчетные суммы;
• Дт91.02 Кт76 – списана недоимка по расчетам с разными дебиторами и кредиторами.

Если в компании был открыт сч.63 «Резервы по сомнительным долгам», то за счет этого счета списывается дебиторка:

• Дт63 Кт62,71,76,67 и т.д.

Эта запись не дает право аннулировать долговые обязательства.

В течение 5-ти лет с момента списания этот долг обязан числиться в компании за балансом на случай, если в течение этого времени должник решит выполнить свои договорные обязательства или произойдет изменения в его материальном положении. Поэтому сумма задолженности переносится на забалансовый счет 007 «Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов».

• Дт007 – учтены безнадежно-долговые обязательства.

При формировании методов ведения бухучета руководству компании необходимо прописать в учетной политике способы списания задолженности по срокам исковой давности.

Действия срока исковой давности по безнадежным долгам

Срок исковой давности по безнадежным долговым обязательствам равен 3-м годам с даты ее образования, а максимальный срок составляет 10 лет. Отчет начинается с даты нарушения договорных обязательств по заключенному договору.

Трехгодичный срок исковой давности, в котором можно предоставить заявление по иску, можно прервать в следующих случаях:

• При признании должником своих долгов, основанием считается акт сверки, подписанный с обеих сторон директорами и заверенный печатью;
• Если были произведено гашение части долга;
• Если должником признан долг и просит об изменении договора с последующей реструктуризацией долговых обязательств.

Исходя из этих условий, срок исковой давности по задолженности начинает отчет по-новому сроку.

Действующий период срока исковой давности подлежит приостановлению при следующих условиях:

• Непредвиденные ситуации чрезвычайного характера: стихийные бедствия, аварии и т.д.;
• Введения моратория;
• Приостановлен закон, который регулировал отношения сторон;
• Военное положение, при котором одна из сторон имеет отношение к Вооруженным силам РФ.

Процесс приостановления срока исковой давности возможен и при обоюдном согласовании без участия суда. Возобновление периода исковой давности начинается со времени приостановления срока.

Восстановить срок исковой давности возможно только при уважительных причинах истца. Это может быть серьезное заболевание или другие личные обстоятельства. Признание судом как веские причины возможно в течение последних 6-ти месяцев срока исковой давности.

Все вышеперечисленные условия изменения периода исковой давности по безнадежным долгам относятся только к физическим лицам, для юрлиц эти правила не действуют.

Пример учета долговых обязательств

ТД «Малышок» 19 марта 2014 года реализовал ООО «Школьница» продукцию на сумму 214 000 руб. Срок оплаты по договору был определен 19 июня 2014 года. Но ООО «Школьница» не оплатила в срок за товар. Срок исковой давности начинается с 20 июня 2014 года по 20 июня 2017 года, если долговой срок не прерывался. Делаем бухзаписи по датам:

• 19.03.2014 г. Дт62 Кт90 – реализован товар на сумму 214 000 руб.;

Источник: http://buh-spravka.ru/buhgalterskij-uchet/raschety-s-kontragentami-personalom-vnutrennie-nalogam-i-vznosam/spisanie-zadolzhennosti-po-srokam-iskovoj-davnosti.html

Задолженность с истекшим сроком исковой давности в 2019 году – что это такое, дебиторская, когда

В современной жизни многие граждане и организации сталкиваются с задолженностями, которые невозможно погасить в силу определенных обстоятельств.

В этом случае не остается иного выхода, кроме как ждать истечения срока исковой давности. Как показывает практика кредиторы или организации предоставившие услуги, не всегда успевают своевременно обратиться в суд, для принудительного взыскания средств с должника.

Главные аспекты

Взыскание задолженности с должника – это процедура, которая осуществляется через судебные инстанции, в рамках настоящего законодательства.

Для этого кредитор или компания, предоставившая услуги подготавливает специальное заявление в суд, где отражается подробно вся информация относительно долга, а также начисленных штрафов и пеней.

Исковое заявление подается в судебную инстанцию в рамках действующего законодательства. Однако не стоит забывать о том, что согласно ГК РФ на взыскание задолженности предусмотрен общий срок исковой давности, который составляет три года с момента выявления правонарушения.

По истечению этого промежутка времени взыскать средства в принудительном порядке уже будет невозможно. Долг будет признан безнадежным, и уже не будет подлежать взысканию.

Что это такое

Взыскание задолженности с истекшим сроком исковой давности – это попытка кредитора или организации получить свои средства в мирном порядке, так как взыскание в судебном порядке уже невозможно.

Как правило, по истечению срока давности кредитор уже не может обратиться в суд для принудительного взыскания, однако за ним сохраняется право истребования задолженности с заемщика.

В этом случае кредитору или организации, оказавшей услугу, приходится лишь сетовать на то, что должник в мирном порядке возместит задолженность полностью или частично.

В свою очередь заемщик сталкивается с постоянными звонками от банка или организации, которая оказала услугу, где выдвигаются требования о погашении долга. На этот счет имеется выход из ситуации, а именно отзыв разрешения на обработку персональных данных.

Какие последствия предусмотрены

За неуплату кредитной или дебиторской задолженности, даже при истечении срока давности предусмотрены определенные последствия, а именно:

1. Невозможность последующего взятия кредита или получения услуги от организации.
2. Проведение обязательной инвентаризации, для возможности списания кредитной или дебиторской задолженности.
3. По истечению срока давности, за банком или компанией остается право взыскания собственных средств в мирном порядке.
4. Занесение гражданина или организации в черный список и последующее ограничение в финансовых действиях.
5. Перепродажа задолженности третьим лицам, с последующим оказанием давления на гражданина или организацию.
6. Списание долга в рамках действующего законодательства при частичном его погашении и наличии мирного урегулирования конфликтной ситуации.

Все эти последствия предусмотрены после истечения срока исковой давности, если кредитор или организация не сделали своевременного обращения в судебную инстанцию.

Законодательная база

Урегулирование ситуации, связанной с взысканием задолженности после истечения срока давности, основывается на следующих нормативно правовых актах Российской Федерации:

Гражданско процессуальный Кодекс Российской Федерации статья № 196	«Общий срок исковой давности»
Гражданско процессуальный Кодекс Российской Федерации статья № 200	«Начало течения срока давности»
Гражданско процессуальный Кодекс Российской Федерации статья № 810	«Обязанности заемщика возвратить сумму займа»
Гражданско процессуальный Кодекс Российской Федерации статья № 206	«Исполнение обязанности по истечению срока давности»
Гражданско процессуальный Кодекс Российской Федерации статья № 415	«Прощение долга»
Гражданско процессуальный Кодекс Российской Федерации статья № 203	«Прерывание течения срока давности»

На основании этих положений ГК РФ осуществляется урегулирование спорной ситуации с просроченной дебиторской или кредитной задолженностью по истечению срока исковой давности.

Когда истекает срок исковой давности

Сроки исковой давности – это установленные действующим законодательством временные промежутки, когда сторона, понесшая убытки по причине неправомерных действий другого участника сделки, может сделать соответствующее обращение в суд для принудительного взыскания долга.

Рассмотрим более подробно, когда истекает исковая давность по задолженности:

1. Сразу стоит напомнить, что максимальный период исковой давности в Российской Федерации согласно ГК РФ составляет десять лет.
2. Сроки общей исковой давности, которые применимы для большинства сделок, составляют три года с момента выявления правонарушения.
3. Срок исковой давности, может быть отдельным пунктом прописан в договоре между участниками сделки.
4. В свою очередь текст договора, имеющего юридическую силу, не может противоречить настоящему законодательству.
5. Окончание срока давности по задолженности завершается по истечению трех лет с момента выявления неправомерных действий одним из участников сделки.
6. Окончание срока исковой давности по задолженности завершается по истечению трех лет, с момента, когда должно было статья выявлено неправомерное действие.
7. Окончание срока исковой давности фиксируется отдельной датой, если в тексте договора присутствует пункт на этот счет.
8. Если стороны придут к взаимовыгодному согласию, то исчисление срока давности начинается с этого момента, до окончания трех лет.

Таким образом, крайне редко можно сетовать на истечение срока давности, так как кредитору или иной компании отводится целых три года (больший срок, если это предусмотрено в договоре) на то, чтобы обратиться в суд для принудительного взыскания задолженности.

Особенности при завершении временного промежутка

При истечении срока исковой давности, можно столкнуться с некоторыми особенностями, а именно:

• за кредитором продолжает сохраняться право востребования кредитной задолженности;
• за иной организацией остается право востребования с должника дебиторской задолженности;
• должник вправе обратиться в банк или организацию, для отзыва разрешения на обработку персональных данных;
• долг может быть признан безнадежным и подлежать списанию в судебном порядке;
• по истечению срока давности, имеется возможность сделать обращение в суд для восстановления срока, если имеется ряд смягчающих обстоятельств, однако на практике это происходит крайне редко.

После того, как исковая давность истечет полностью, должник может не исполнять свои обязательства по договору, а также обратиться в суд или прокуратуру, если на него будет оказываться давление со стороны кредитора.

По дебиторской

По истечению срока исковой давности, дебиторская задолженность признается безнадежным долгом и не может подлежать взысканию в принудительном порядке. В этом случае она может быть полностью списана.

Предварительно организация должна произвести инвентаризацию, а также полный учет расходов и иных финансовых транзакций. Лишь после этих действий бухгалтерия вправе произвести списание задолженности.

По кредитной

В случае с кредитной задолженностью, после истечения срока исковой давности, долг признается сомнительным, что не обязывает заемщика возмещать его в полном или частичном объеме.

В этом случае за кредитором сохраняется право востребования долга, но лишь путем доведения сведений до должника о том, что его долг не погашен.

Однако заемщик в свою очередь имеет право обратиться в финансовое учреждение для отзыва разрешения на обработку личных данных, после чего любой звонок от банка, или визит по адресу регистрации может считаться неправомерным действием.

На что обратить внимание

Рассчитывая сроки исковой давности по кредитной или дебиторской задолженности, следует обратить особое внимание на следующие моменты:

1. По истечению сроков давности кредитор имеет право востребовать задолженность, но не через судебную инстанцию.
2. После того, как исковая давность прошла, все долги могут быть признаны безнадежными и подлежать полному или частичному списанию.
3. После того, как исковая давность истечет, дебиторская задолженность может быть списана, однако для этого необходимо будет провести инвентаризацию.
4. Истечение срока давности запрещает кредиторам или организациям пытаться взыскать долг в принудительном порядке.
5. Любые неправомерные действия в отношении должника, могут закончиться его обращением в прокуратуру.
6. Взыскать долг после истечения срока исковой давности можно лишь мирным путем, при наличии обоюдно выгодного согласия.

Однако, как показывает практика, крайне редко происходят такие случаи, когда организации или кредиторы полностью забывают про долги и не истребуют их через суд в промежутке исковой давности.

Российская Федерация является правовым государством, из-за чего урегулирование любых спорных ситуаций здесь осуществляется в рамках действующего законодательства.

Также дело обстоит и с задолженностями, которые могут признаваться сомнительными или безнадежными, если сроки исковой давности по ним уже истекли. В этом случае взыскать долг в принудительном порядке уже не получиться.

Внимание!

• В связи с частыми изменениями в законодательстве информация порой устаревает быстрее, чем мы успеваем ее обновлять на сайте.
• Все случаи очень индивидуальны и зависят от множества факторов. Базовая информация не гарантирует решение именно Ваших проблем.

Поэтому для вас круглосуточно работают БЕСПЛАТНЫЕ эксперты-консультанты!

ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ.

Источник: https://posobieguru.ru/sud/isk/zadolzhennost-s-istekshim-srokom-davnosti/

Списание задолженности с истекшим сроком исковой давности

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему – обращайтесь в форму онлайн-консультанта или звоните по телефону
+7 (499) 350-80-69 (Москва)
+7 (812) 309-75-13 (СПб)

Это быстро и бесплатно !

Бухгалтерская документация должна содержать полную и достоверную информацию о финансовом положении компании и осуществляемой ею деятельности.

Наличие дебиторской и кредиторской задолженностей обязательно отражается в соответствующих бумагах. Если сроки для взыскания долга были пропущены и не подлежат восстановлению, финансы должны быть списаны.

Какой срок исковой давности по задолженности установлен законодательством РФ?

В процессе ведения бизнеса предприятия сталкиваются с дебиторской и кредиторской задолженностями.

• В первом случае речь идёт о финансах, которые третьи лица обязаны вернуть организации (иными словами, юридическое лицо выступает кредитором, а его должники называются дебиторами).
• Во втором случае речь идёт о долгах самой компании, которые она обязана погасить в течение определённого периода.

Согласно нормам российского законодательства, сроки исковой давности по этим задолженностям составляют 3 года.

В течение этого периода времени должник обязуется исполнить своё финансовое обязательство перед кредитором. В случае пропуска трёхлетнего срока задолженность считается нереальной для взыскания и подлежит официальному списанию, что отражается в документах предприятия.

Этот срок продляется в случае частичной оплаты долга, предоставлении отсрочки платежа, подписания расписки, удостоверяющий факт признания задолженности и т. д.

Зачем нужно списание задолженности с истёкшим сроком исковой давности?

Если долг не был выплачен в установленные законом сроки, он считается нереальным для взыскания и списывается с баланса предприятия. Данная операция в обязательном порядке отражается в бухгалтерской и налоговой отчётности.

Чтобы подобного недоразумения не произошло, списание просроченного долга указывается в соответствующих бумагах.

Советуем статью: Что такое задолженность по ИД?

Особенности списания задолженности по срокам исковой давности

Списанные долги включаются в состав прочей прибыли, если речь идёт о кредиторской задолженности, и прочих расходов предприятия, если оформляется дебиторка. На практике компании создают специальные резервы для списания сомнительных долгов. При их наличии непогашенное обязательство переводится в данный резерв.

Стоит отметить, что величины резерва может не хватить. В такой ситуации оставшаяся часть долга записывается в расходы компании.

Для инициирования процедуры списания долгов предприятия необходимо:

• иметь веские основания и их обоснование для осуществления операции;
• провести инвентаризацию;
• издать соответствующий приказ, исходящий от руководства.

Можно ли списать долг до момента истечения срока его исковой давности? Это вполне осуществимо, если задолженность отнесена к безнадёжной и нереальной для взыскания.

Примером такой ситуации выступает банкротство предприятия-должника и его исключение из юридических лиц в базе ФНС.

Порядок осуществления операции

Цель инвентаризации – выявить наличие тех или иных задолженностей у предприятия перед персоналом, клиентами, заказчиками, банками и различными государственными организациями. Для улучшения финансовых результатов специалисты рекомендуют создавать специальные резервы по сомнительным долгам.

Операция по списанию должна осуществляться по каждому контрагенту в отдельности. При этом все действия подлежат подробному описанию в документации (речь идёт о проводках).

Безнадёжность долга должна быть подтверждена документально:

• счетами-фактурами;
• официальными договорами;
• накладными;
• передаточными актами;
• чеками;
• и т. д.

Формально списание задолженности с истёкшим сроком исковой давности не приравнивается к её аннулированию. Суммы списанных долгов обязаны учитываться на балансе предприятия в течение пяти лет. Это необходимо для контроля за материальным положением неплательщика, не исполнившего финансовое обязательство.

Стоит отметить, что операция осуществляется в тот же период, когда фактически истёк срок давности по долгу от конкретного контрагента. Произвольное осуществление списания недопустимо.

Отражение операции в документации

Бухгалтерские проводки записываются по каждому отдельному контрагенту. Отражение операции в документации зависит от наличия у предприятия резерва по сомнительным задолженностям.

При его отсутствии составляются следующие проводки:

• Дт 007 (при учёте списанного долга в убыток компании);
• Дт 91.2, Кт 62 (перевод дебиторки в расходы предприятия).

При наличии соответствующего резерва списание должно сопровождаться иной проводкой – Дт 63, Кт 62. Отражение суммы на балансе предприятия указывается аналогично описанной выше операции – Дт 007.

Чтобы учесть зачисление на расчётный счёт компании ранее списанной величины долга, в бухгалтерской документации необходимо указать Дт 51 и Кт 91.1 (списание с балансового счёта сопровождается соответствующей проводкой Кт 007). На счёте 007 осуществляется аналитический учёт, касающийся каждого контрагента по отдельности.

Хотя данный процесс не так сложен, он имеет строго регламентированный порядок. При его соблюдении вам не грозит предъявление претензий от налоговых инспекторов во время регулярной проверки и назначение штрафных взысканий.

Не нашли ответа на свой вопрос?
Узнайте, как решить именно Вашу проблему – позвоните прямо сейчас или заполните форму онлайн:

+7 (499) 350-80-69 (Москва)

+7 (812) 309-75-13 (Санкт-Петербург)

Это быстро и бесплатно !

Источник: https://urmozg.ru/bankrotstvo/spisanie-zadolzhennosti-s-istyokshim-srokom-davnosti/

Списание дебиторской задолженности в организации с истекшим сроком исковой давности: порядок действий

Каждая компания должна при оформлении взаимоотношений с партнерами осторожно составлять договора с ними, чтобы избегать в будущем сложностей с невыполнением обязательств.

Однако, даже работая с проверенными контрагентами, образуется дебиторская задолженность.

Поэтому может возникнуть ситуация, что по прошествии какого-то времени нужно выполнять списание дебиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности.

Для чего необходимо списывать дебиторской задолженность

Дебиторская задолженность входит в перечень имущества, какое в ближайшее время станет источником появления на предприятии денег. Но при задержках перечислений от дебиторов долг может принимать статус безнадежного, то есть невозможного к получению.

Существующий порядок ведения бухучета устанавливает, что отражение на балансе предприятия просроченной задолженности с истекшим временем исковой давности искажает данные отчетности.

Ведь на самом деле никаких благ для предприятия этот актив уже не принесет. Значит для соблюдения принципа достоверности, организация должна отслеживать сроки существующих долгов дебиторов и вовремя выявлять просроченные или невозможные к получению.

Внимание! Снятие дебиторской задолженности с учета указано в Положении по ведению бухучета. При этом используются специальные процедуры, которые нужно соблюдать, так как инспекторы ИФНС очень внимательно проверяют эти моменты.

Не все долги дебиторов можно убрать из состава имущества компании. Законодательство устанавливает определенные критерии для подобных ситуаций. Прежде всего по долгу должно завершиться время исковой давности. Снять дебиторку можно, если она получит статус невозможной к получению. Например, должник был ликвидирован и снят с учета в форме юрлица.

В какие сроки это можно провести списание

Чтобы признать дебиторскую задолженность просроченной с завершившимся исковым периодом согласно ГК РФ нужно, чтобы прошло три года. Именно этот промежуток времени отводится кредитору для того, чтобы он принял все доступные меры по получению долга.

Обязательно нужно определиться, с какого момента надо начинать исчисление периода в три года. Закреплено, что если в договоре определен период погашения обязательства, то промежуток исковой давности надо рассчитывать со следующего после него дня.

Когда же, точных дат осуществления выплат в оформленном договоре не предусмотрено, то исковая давность начинает определяться с момента объявления кредитором своих требований должнику.

Нужно помнить также о таком моменте, как прерывание периода исковой давности. Если должник перечислит частично сумму долга, либо проценты по нему, либо составит и подпишет с организацией акт сверки, то исчисление периода исковой давности переносится на следующий день после одного из перечисленных событий.

Таким образом, прерывание данного периода может происходить множество раз. Однако на уровне законов закреплен срок предельной исковой давности, какой равняется 10 лет.

Согласно ему прерывание исковой задолженности возможно, пока с момента появления обязательства не прошло 10 лет, после этого дебиторка в любом случае будет признана с истекшим срокам и ее необходимо будет снимать с баланса организации.

Внимание! Кроме этого, не стоит забывать, что снятие дебиторской задолженности надо проводить в том отчетном периоде, когда завершился срок исковой давности.

Исключение ее из состава имущества по времени проведения или издания приказа на списание будет считаться неправильным.

Желательно, чтобы все эти даты совпадали, поэтому нужно вести постоянное наблюдение за данной информацией.

Ведение бухучета требует, чтобы указанные сведения были достоверными. Это, в свою очередь, достигается путем периодического проведения инвентаризации. Помимо этого, выполнить эту процедуру необходимо также будет и при издании распоряжения руководителя.

При проведении инвентаризации дебиторки ее проверяют по заключенным договорам и в разрезе оснований.

Предварительно рекомендуется произвести сверку со всеми дебиторами. Однако, с другой стороны, необходимо помнить, что подписание должником акта автоматически обнуляет отсчитываемый срок, и его нужно считать заново.

Каждая сумма анализируется на предмет сомнительности. В этот же момент можно принять решение, формировать ли резерв для обеспечения имеющихся сомнительных и просроченных долгов.

Шаг 2. Оформление акта инвентаризации

Результаты проведенной процедуры оформляются в виде акта. Для него существует стандартная форма ИНВ-17, но его применение не является строго обязательным. Компания может разработать собственную форму бланка для личных нужд.

Однако такой документ должен включать в себя перечень обязательных показателей. В акте ответственное лицо отражает всю проверенную задолженность, а не только с завершившимся сроком давности.

В нем нужно отразить:

• Наименование компании-дебитора;
• Аналитический счет учета;
• Общий размер возникшего долга;
• Размер долга, по какому завершилось время исковой давности.

Внимание! Комиссия, которая выполняла инвентаризацию, должна оформить акт в двух копиях. При этом одна отправляется в бухгалтерию, а вторая остается на руках у членов комиссии.

Ответственному лицу за работу с дебиторами необходимо проанализировать результаты инвентаризации, и на долг с окончившимся сроком подачи исков оформить бухгалтерскую справку о списании кредиторской задолженности.

В этот документ нужно занести:

• Название субъекта бизнеса, с каким выявлен долг;
• В какое время и по какой причине он возник;
• Размер долговых обязательств;
• Дата, когда закончился период исковой давности;
• Действие по задолженности (списание).

Скачать образец бухгалтерской справки

Акт и бухгалтерская справка передаются директору организации для принятия решения по задолженности.

Шаг 4. Подтверждение даты и суммы списания

Для того, чтобы перед контролирующими органами подтвердить дату и сумму возникшей задолженности, недостаточно просто акта.

Необходимо подготовить копии первичных документов:

• Заключенный договор на покупку (оказание услуг);
• Акт выполненных работ;
• Товарная накладная;
• Акт приема-передачи;
• Платежные документы;
• Подписанные акты сверки и т. д.

Шаг 5. Составление приказа на списание задолженности

Для указанного документа нет какой-либо специальной формы. Как правило, для составления приказа о списании задолженности ответственное лицо применяет фирменный бланк компании.

В тексте необходимо отразить следующие моменты:

• Основания для принятия решения о списании (ст. 196 ГК РФ, созданные акт инвентаризации, бухсправка);
• Решение списать задолженность с указанием ее суммы;
• Указание ответственному лицу отметить это действие в налоговом и бухгалтерском учете;
• Назначить лицо, которое будет отвечать за соблюдение документа.

Образец приказа о списании задолженности

Приказ подписывает директор. На основании него бухгалтерия проводит списание.

Шаг 6. Отражение в бухучете

Отражение списания на бухсчетах имеет несколько нюансов. Основной — имелся ли или же нет резерв по сомнительным задолженностям.

Дебет	Кредит	Операция
Резерв на долги в компании не был создан:
91	60, 62, 76	Списана дебиторская задолженность на расходы
Резерв по долгам был сформирован
63	60, 62, 76	Списана дебиторская задолженность в пределах сформированного резерва
91	60, 62, 76	Списана сумма задолженности, превышающей размер резерва
Независимо от способа списания, задолженность должна на протяжении дальнейших 5 лет находиться на забалансовом счете 007. Это связано с тем, что со временем состояние должника может улучшиться, и он погасит долг.
007	–	Отражена на забалансовом счете снятая задолженность
50, 51	60, 62, 76	Получена оплата долга по ранее списанной задолженности
60, 62, 76	91	В доходы включена сумма долга, какой был ранее списан как просроченный
–	007	Списана с забалансового счета погашенная сумма долга

Порядок списания просроченной дебиторской задолженности в налоговом учете

Процесс списания просроченной дебиторки отличается в зависимости от того, каким образом возникла эта задолженность.

Шаг 1. Покупатель перечислил аванс, но продукция не пришла

В такой ситуации сумму долга необходимо списать на прочие расходы. Не имеет значения, сформирован ли резерв для сомнительных долгов в компании, или нет. Такой позиции придерживается МинФин в своем письме.

Шаг 2. Продавец поставил товар, но не получил оплату

В такой ситуации может быть два варианта списания долга:

• Если резерв в компании не создавался, то производить списание долга необходимо на прочие расходы как сказано в НК РФ;
• Если резерв создавался, то при списании долга резерв уменьшается. При этом не нужно проверять, участвовала ли данная сумма в его изначальном создании. Уменьшение базы при определении налога на прибыль не производится.

3. Определение периода списания

Производить снятие задолженности необходимо в том же периоде, когда завершилось время исковой давности. В связи с этим рекомендуется регулярно производить инвентаризацию долгов, чтобы вовремя выявлять истекшую задолженность.

Иначе возникнет необходимость корректировать налоговые отчеты. Еще одна причина регулярной работы в этом направлении — чтобы данные бухучета и налогового в этой сфере совпадали.

4. Определить, что делать с НДС

При снятии задолженности, работа с НДС по ней зависит от способа ее образования:

• Если продавец поставил товар, но не дождался за него оплаты, то при списании такого долга ничего с НДС делать не нужно. Дело в том, что налог по данной отгрузке был уже начислен и уплачен, а производить его возмещение из бюджета нельзя.
• Если покупатель перечислил аванс, но не дождался товара, ситуация неоднозначная. Так, МинФин считает, что компания должна восстановить сумму НДС, которую ранее поставило на вычет, в период списания долга. Эту позицию ведомство выразило в своем письме. Однако НК содержит перечень случаев, когда необходимо производить восстановление, и списание задолженности в него не входит. Однако вполне возможно, что данную точку зрения придется доказывать через суд.

Основные ошибки при списании дебиторской задолженности

При проведении списания просроченной дебиторки по завершению времени исковой давности, могут быть совершены некоторые ошибки:

• При оформлении списания не были оформлены все необходимые бланки. Так, ответственное лицо должно оформить акт инвентаризации, бухгалтерскую справку, а также приказ на списание задолженности. Кроме этого, факт образования долга необходимо подтвердить оформленным соглашением, бухгалтерскими документами (актом выполненных работ, накладной, счет-фактурой и т. д.).
• Неправильно был рассчитан срок задолженности. Он начинает отсчитываться снова, если была проведена частичная оплата долга либо погашение процентов, подписан акт сверки, либо должник прислал письмо с просьбой отсрочить его погашение и т. д.
• Неверно произведен учет НДС по списанному долгу. В зависимости от того, кем является должник — поставщиком или покупателем, нужно либо оставить все как есть, либо произвести восстановление налога.

Источник: https://buhproffi.ru/buhuchet/spisanie-debitorskoj-zadolzhennosti.html