Страсти по дебиторке

Содержание

Что это такое дебиторская задолженность и заработок на дебиторке

Страсти по дебиторке

Развивающиеся интернет технологии регулярно расширяют перечень способов заработка. Не так давно этот список пополнился еще одной возможностью. Речь идет о приобретении дебиторской задолженности, доступном не только банковским структурам и юридическим лицам, но и рядовым гражданам.

Как и в случае инвестиций на аукционах по банкротству, заработок на дебиторке доступен каждому, однако мало кто знает о нем. На мой взгляд, сейчас отличный момент для начала работы на долговом рынке России.

Можно приобрести за несколько десятков тысяч рублей (бываю лоты и менее 1000 рублей) право требования задолженности на несколько сотен тысяч рублей и реализовать его описанными в этой статье способами. Доход с одного лота может составлять сотни процентов.

В этой статье я расскажу о следующих моментах:

Что такое дебиторка

Я веду этот блог уже более 6 лет. Все это время я регулярно публикую отчеты о результатах моих инвестиций. Сейчас публичный инветпортфель составляет более 1 000 000 рублей.

Специально для читателей я разработал Курс ленивого инвестора, в котором пошагово показал, как наладить порядок в личных финансах и эффективно инвестировать свои сбережения в десятки активов. Рекомендую каждому читателю пройти, как минимум, первую неделю обучения (это бесплатно).

Подробнее

Задолженность предприятия может быть кредиторской и дебиторской. Кредиторская задолженность – это когда должно само предприятие, а дебиторская – это когда «должны» предприятию. Бухгалтерским языком, это сумма долгов предприятию от сторонних организаций, фирм, юридических и физических лиц. В физическом смысле – это не оплаченные партнерами-дебиторами услуги или товары.

Дебиторская задолженность, хоть и не является прямым убытком, но может таковым стать в связи с отсутствием по тем или иным причинам гарантий, что она когда-то будет погашена. В этом случае задолженность будет подлежать списанию и станет прямым убытком предприятия.

Поэтому, несмотря на то, что дебиторская задолженность считается активом, значительные размеры не являются ее положительной характеристикой. Ведь предприятие, ни при каких условиях, не сможет пустить ее в оборот, например, расплатиться за те же услуги или товары.

Дебиторская задолженность возникает по вполне предсказуемым причинам:

  • неоплата услуг или товаров;
  • предоплата за услуги или товары;
  • подотчетные средства сотрудников, например, полученные для приобретения материалов или командировочных расходов;
  • невозвращенные займы сотрудников предприятия.

Рекомендую прочитать также:  Обзор первого биржевого фонда SBMX от Сбербанка

По указанным выше причинам, предприятия стараются держать уровень дебиторской задолженности на приемлемом уровне, что бы не получить вместо активов убытки.

Виды дебиторки

Основной характеристикой дебиторской задолженности, помимо ее размера, являются сроки ее погашения. По срокам дебиторка бывает:

  • нормальная (срок погашения которой предполагается в ожидаемые сроки);
  • просроченная (не погашенную в договорные сроки).

По степени вероятности погашения, дебиторская задолженность может быть:

  • ожидаемой – сроки погашения которой находятся в пределах договорных;
  • сомнительной – погашению которой препятствуют какие-либо обстоятельства, например, отсутствие договора или другого документа, подтверждающего наличие долга;
  • безнадежной – сроки погашения которой превысили срок исковой давности или долги принадлежат предприятию, находящемуся под процедурой банкротства.

Важно: Срок исковой давности составляет 3 года, и все решения по погашению дебиторской задолженности должны приниматься до его истечения.

Как видно, все разновидности связаны между собой и плавно перетекают из одного вида в другой – от лучшего к худшему.

Как снизить дебиторскую задолженность

Способы снижения дебиторской задолженности начинают применяться еще на стадии заключения договоров с потенциальным дебитором. Эти способы заключаются в следующем:

  • правильно произвести оценку финансового состояния контрагента;
  • правильно оформить все необходимые документы, подтверждающие отношения между предприятиями.

Если же задолженность все-таки образовалась, бухгалтерия предприятия должна вести систематическую работу по ее погашению, не исключая и подготовку документов для предъявления исковых требований.

Как заработать на дебиторской задолженности

Дебиторская задолженность становится причиной финансовой неустойчивости предприятия, а для предприимчивых организаций и граждан она может стать неплохим источником дохода.

Имеется в виду процедура переуступки прав требования долга, регламентируемой гражданским и налоговым законодательством, так называемая «цессия».

Зачастую организации, которые, в силу каких-либо обстоятельств не ожидают возврата долга, передают свои права третьему лицу. Следует заметить, что примерно так же может меняться и должник.

Вот пример сделки с продажей права требования сделки.

Здесь можно получить бесплатную методичку о технологии покупки дебиторки, описанной в видеоролике. Причиной переуступки прав требования может послужить и стесненность в средствах организации-кредитора.

Для того, что бы выручить часть средств, замороженных в дебиторской задолженности, так как эта организация не может требовать выполнения обязательств до истечения контракта, она переуступает свои права третьему лицу.

Заинтересованность этого лица может заключаться как в оплате меньшей суммы за право требования, чем сама дебиторская задолженность, либо перспектива получения с должника неустойки или процентов. Вот именно этим третьим лицом может стать любой желающий и разбирающийся в этом вопросе.

Рекомендую прочитать также:  Сбербанк Управление Активами: ПИФы или мифы?

Основным местом приобретения дебиторской задолженности являются публичные аукционы – торги, проводимые в электронной форме. По большей части на них к продаже выставляется имущество и дебиторская задолженность предприятий-банкротов. В настоящее время существует множество ресурсов – электронных площадок, занимающихся реализацией имущества должников.

Но иногда встречается и дебиторка вполне состоятельных организаций, образовавшаяся вследствие получения ими авансовых платежей в счет выполнения каких-либо услуг.

Например, на продажу может быть выставлена дебиторская задолженность отделения компании сотовой связи, образовавшаяся вследствие переплаты.

В этом случае компания-должник может просто ожидать, когда организация, перечислившая слишком большой аванс «наговорит» на сумму дебиторки, а той, в свою очередь, необходимы оборотные средства и она эту дебиторку выставляет на аукцион.

Как можно заработать? Перечислю стратегии заработка на дебиторке:

  • перепродажа через аукцион;
  • взыскание задолженности через суд или в досудебном порядке;
  • погашение своих обязательств. В этом случае необходимо знать, что дебиторская задолженность является имуществом первого уровня, приравниваемое к деньгам или ценным бумагам.

Каждый из этих способов имеет свои особенности. Но, в любом случае их реализация – процесс длительный.

Риски при покупке дебиторской задолженности

Что касается предприятий-банкротов, то возникает совершенно уместный вопрос: «Есть ли гарантия погашения дебиторской задолженности предприятием-банкротом, если ранее она погашена не была?».

Действительно, вероятность получения убытков при покупке дебиторки значительно выше, чем при приобретении недвижимости или оборудования предприятия-банкрота.

Поэтому, до принятия решения о ее покупке следует тщательно оценить риски неплатежа по этому обязательству. Для этого необходимо:

  • оценить рыночную стоимость дебиторской задолженности, то есть, реальную стоимость, которая могла бы быть за нее уплачена в результате реализации на открытом рынке;
  • сделать анализ реализации подобных активов на открытом рынке;
  • провести анализ положения организации–должника, его правоустанавливающие документы, наличие и стадию процедуры банкротства, наличие документов, подтверждающих задолженность, изучить имущество должника.

Это достаточно сложные процессы, собственно, поэтому сейчас на рынке пока еще нет высокой конкуренции. Как вариант, пользоваться услугами посредников (которые разрабатывают стратегии по востребованию долга) и платить им комиссию с каждой проведенной сделки.

Можно попробовать разобраться самостоятельно, начав с приобретения минимальных долговых обязательств и с накоплением опыта увеличивать обороты, но в этом случае есть большая вероятность крупных убытков.

Оптимальным вариантом для начинающего инвестора может стать прохождение обучающих курсов.

Как я уже рассказывал, я проходил курсы по работе с аукционами по банкротству в клубе Инвесторантье. У них есть обучающий курс, посвященный заработку на дебиторской задолженности. Курсы платные, но это хорошая инвестиция в себя, расходы на покупку могут отбиться уже после первой сделки, как в следующем видеоролике.

Я обычно скептически отношусь к платным курсам. Однако, человеческая сущность устроена таким образом, что получив что-либо бесплатно, мы в большинстве случаев воспринимаем это как должное и не используем. В случае с дебеторской задолженностью найти материалы в публичном доступе мне не показалось легким занятием, не говоря уже о качестве найденной информации.

Заключение

Источник: https://smfanton.ru/investicionnye-instrumenty/debitorskaya-zadolzhennost.html

Дебитор

Страсти по дебиторке

Добавлено в закладки: 0

Кто такой дебитор? Описание и определение термина.

Дебитор – это лицо, физическое или юридическое, имеющее задолженность, невыплаченную тому пли иному лицу или компании.

В гражданских правах этот термин употребление по отношению к одной из сторон в отношениях обязательств, которой должна совершить определенные действия или воздержаться от их совершений. Дебитору может являться только лицо, которое имеет гражданские права.

Это может быть как физическим, так и юридическим лицом. При заключении договорных обязательства, которые носят двусторонний характер, одно и то же лицо является в одно и то же время и дебитором, и кредитором.

Дебитор в гражданском праве — гражданин или юридическое лицо, которое обязано по исполнению обязательства совершить определённое действие или воздержаться от совершения действия
Гражданский кодекс Российской Федерации определяемый должника как лицо, которое обязано в силу обязательства совершить в пользу другого лица (кредитора) определённое действие, как-то: передать имущество, выполнять работу, уплачивать деньги и т. п., либо воздержаться от определённого действия.

В соответствии с законом «О несостоятельности (банкротстве)» должником признаётся гражданин, в том числе индивидуальный предприниматель, или юридическое лицо, оказавшиеся неспособными удовлетворить требования кредиторов по денежным обязательству и (или) исполнить обязанности по уплате обязательных платежей в течение срока, установленного Федерального закона.

В бухгалтерском учёте дебиторами называются юридические лица и индивидуальные предприниматели, имеющего дебиторскую задолженность перед организацией-кредитором. Расчёты с дебиторами учитываются на счёте «Расчёты с разными дебитора и кредитора».

Права и обязанности должника

Права и обязанности должника возникающие из условий договора, сделку, из актов государственных органов и органов местного самоуправлений, из судебного решения, вследствие причинение вреда и из иных оснований, предусмотренного законом.

Со стороны должнику так же, как и со стороны кредитора, может участвовать одно или нескольких лиц. Если каждая из сторон по договору несёт обязанность в пользу другой стороны, то она может считаться должником другой стороны и одновременно её кредитором.

Должник не может в одностороннем порядку отказаться от исполнения обязательства и изменить его условий, за исключением случаев, предусмотренного договором или законом.

Должник вправе исполнить обязательству до срока, если иное не предусмотрено законом или условий обязательства.

Должник вправе возложить исполнению обязательства на третье лицо если из закона или условию обязательства не вытекает обязанность должника исполнить обязательству лично.

В случае, если должник возложил исполнение обязательства на третье лицо, кредитору обязан принять исполнение.

Следует различать исполнение обязательства третьим лицом и перевод долга, именно для перевода долга необходимого согласие кредитора.

Если в обязательстве участвуют несколько должнику, то каждый из них обязан исполнить обязательству в равной доле.

Однако если договором или законом устанавливается солидарная ответственность должника, то кредитор вправе требовать исполнение как от всех должников совместно, так и от любого из них в полном объёме или в части долга.

При этом должнику, исполнивший солидарную обязанности, имеет право регрессного иска к другим должнику.

При недееспособности кредитора, его уклонении от принятию исполнения и в некоторых других случаях должник вправе внести причитающихся с него деньги или ценные бумаги в депозиту нотариуса или суда.

Несостоятельный должник

По российскому законодательству несостоятельного должника признают:

  • гражданина, или индивидуального предпринимателя, неспособного удовлетворить требования кредиторов по денежным обязательствам и (или) исполнить обязанность по уплате обязательных платежей, если соответствующих обязательств и (или) обязанностей не исполнены им в течение трёх месяцев с даты, когда они должны были быть исполненными, и если сумма его обязательств превышается стоимость принадлежащего ему имущества;
  • юридическим лицом, неспособное удовлетворить требования кредиторов по денежным обязательствам и (или) исполнить обязанности по уплате обязательных платежей, если соответствующих обязательств и (или) обязанностей не исполнены им в течение трёх месяцев с даты, когда они должны были быть исполнены.

Обязательства дебитора

Когда каждая из сторон участников договора несет какие-либо обязательству перед другой стороной, тогда она, как правило, считается и должнику и кредитором другой стороны.

Дебитора не имеет права отказаться от выполнения своих обязательства по возврату задолженности в одностороннем порядке. Однако, дебитору имеет право переложить выполнения своих обязательства на трети лица, в случае, когда это не идет вразрез с законодательству.

Однако, для осуществления перевода долга с дебитора на третье лицо, необходимо, в обязательного порядке, получить согласие кредитору.

Нередко могут возникать ситуации, при которых дебитор оказывается не в состоянии возвратить долг по различным объективным причинам. В таком случае, задолженности дебитора начинает относиться к безнадежной, чем нарушается действующего соглашение или контракт, заключенный с кредитором.

Однако, говорить о том, что не возврат дебиторскую задолженности является преступлением, однозначно нельзя.

Связано это с тем, что объективными причинами невозвращения долга могут быть банкротство или иные непредвиденного форс-мажорные обстоятельства, так как работа с дебиторами подразумевает наличие определенного рисков.

К тому же, дебиторы могут осуществлять оплату по долгам согласно тем приоритетам, которым они же сами и выбирают. Но, несмотря на это, как правило, погашение просроченной дебиторскую задолженности перед кредиторами (финансовыми организациями, предприятиями) осуществляет в принудительном порядке и после вынесения судом соответствующих решения.

Работа с дебиторами

Работа с дебиторами и с дебиторской задолженности включает несколько этапов. Чаще всего, для погашения дебиторской задолженности выделяется один год. Если же, в течении выделенных года задолженность так и не была погашена, в таком случае такая задолженность автоматически переходит в разряд сомнительной.

В случае, если по истечению определенных периодов, чаще всего – трех лет, такая задолженность не будет погашенной, то ее относят к безнадежной. Именно для таких случаев, на предприятий и в финансовых учреждениях создан резерв сомнительного задолженности.

Такой резерв может быть, как и общим, так и отдельного для каждого конкретного долга.

Итак, следует вывод, что в случае, если дебитора не выплачивает задолженность, то предприятие или финансовой организации списывает необходимую суму задолженности за счет своего резерва.

Таким образом, уменьшается общего доход предприятия. Данная процедура не является положительным фактором для предприятия, хотя и позволяется на каком-то этапе избежать простоя в работе и даже банкротства.

По этой причине всегда ведется строгий и тщательный учет дебиторов.

Управление дебиторской задолженностью

Кроме рассмотренного понятия «дебитор», необходимого затронуть и понятие «управления дебиторской задолженностью», так как они очень тесно взаимосвязаны.

Вкратце данное понятие обозначает изучение кредитором деятельность своего дебитора (должника), давая возможность определить – насколько платежеспособным является последний.

Данная процедуры направлена на то, чтобы максимально обезопасить себя от потенциально ненадежного сотрудничеству. Основными целями данного понятию являются уменьшение долга, оценку потенциально возможных издержек.

Проводя расчеты с дебиторами, финансовые организаций, как правило, осуществляются планирование и организацию дебиторской задолженности.

Расчеты с разными дебиторами предполагаются риск возникновения сомнительной или невыплаченной задолженности, поэтому от того, насколько качественно проводится управлением данной задолженностью, зависит ликвидность и доходы предприятий или финансовой организации.

Разбирая то, кто такие дебиторам и кредиторам, стоит отметить, что общим для этих лиц является наличие обязательства перед второй стороной договоренности. Однако содержимое этих обязательств противоположно.

Так, к примеру, если заимодатель обязан предоставить определенную сумму денег, то должник должен их возвратить на оговоренного изначально условиях.

Кредитору – физическое/юридическое лицо, перед которым у второй стороны договора имеется обязательство, к примеру, задолженности в результате предоставления ей кредита. Ст.

307 Гражданского кодекса РФ понятие «кредитор» трактует несколько шире, нежели встречающихся во взаимоотношениях банковских учреждения со своими клиентами.

Согласно кодексу, предметом обязательству заемщика перед кредитором может выступить некоторое действие, как-то: выполнению работ, передаче имущества, предоставлению финансовых средств и т.п. Помимо того, в качестве обязательств может быть выступать необходимость воздержанию от какого-либо действия при возникновения определенных условий. Основание для возникновений долгового обязательства – договор, по которому, например, банк передается лицу финансовые средства. Обязательные условия такого договора: возвратности, срочности и платности.

Права и обязанности дебитора

Если фирма поставляется клиенту услуги или товары, то до моменту полного расчета она также выступает в качестве кредитодателя, а сами взаимоотношения обозначают в бухгалтерском учете как задолженности: у продавца — как дебиторская, а у покупателю – как кредиторская.

Если финучреждение предоставило клиенту определенных услуг и начислило комиссию, а последнего ее не оплатил, то банк будет выступать заимодателю до полного исполнения второй стороной условия договора.

Более того, заимодатель вправе затребовать у должника не только уплаты необходимой комиссии, но и вернуть ссуду полностью. Кредитодателю доступна возможность переуступить право истребовать долг третьей стороне. Согласие заемщика при этом не нужно.

Помимо прав, у заимодателей имеется и ряд обязанности, в частности, это ответственность за соблюдение срока исковой давности – для общего случая он равняется трем годам. Существует также такое правовое понятие, как «просрочка кредитора».

Заимодатель обязан принять от второй стороны исполнение обязательств согласно договора. Должник же, у которого не принял в срок погашение ссуды, в соответствию с российским действующим законодательством, не обязан уплачивать процентной ставки за период подобной вынужденной просрочки.

Кто является дебитором

В качестве дебитор, также, как и заимодателя, может выступает одно или несколько лиц. Если, согласно договору, каждой из сторон имеет обязанность перед другой стороной, то она одновременно считается должником второго лица и его заимодателем.

Должник не доступна возможность в одностороннем порядке отказаться от взятых обязательства и изменить их условия, если, конечно, иное не предусматривают составленным соглашением или законодательством.

К содержанию Права и обязанность Обязанности и права кредитополучателя возникают из условий сделки, договора, актов органов местного самоуправления и государственного органов, из судебного решения, в результата причинения вреда и иных оснований, которого предусмотрены действующим законодательством.

Дебитор имеет право передать исполнение долговых обязательств на третье лицо только в случаях, если условий договора или законом не предусмотрена необходимость исполнения обязательству должником лично.

Если должник переуступает обязательства по займу третьему лицу, кредитора обязан принять от последнего их исполнения.

Здесь важно отметить, что «исполнения долговых обязательств третьим лицом» и «перевод долга» — разных понятий, и во втором случае понадобится согласие заимодателя.

Мы коротко рассмотрели понятие дебитор, права и обязанности должника,  несостоятельный должник, обязательства дебитора, работа с дебиторами, управление дебиторской задолженностью, права и обязанности дебитора, кто является дебитором. Оставляйте свои комментарии или дополнения к материалу.

Источник: https://biznes-prost.ru/debitor.html

Страсти по дебиторке

Страсти по дебиторке

Материал предоставленжурналом “Московскийбухгалтер” /

Любая столичнаяфирма работает с банками, подотчетнымилицами, бюджетом и множествомконтрагентов.Поэтому у компании постоянно естьдебиторская и кредиторскаязадолженности.Бухгалтер должен правильно погасить илисписать сумму долга.Именно эти вопросы былирассмотрены на недавнем семинаре.

Людмила Хабарова, профессор иглавный редактор журнала «Бухгалтерскийбюллетень»,указала, что тема дебиторской икредиторской задолженностей сложна иактуальнадля каждой компании. Дело в том,что не существует отдельного документа,которыйрегламентирует порядок учетазадолженности.

Счетный работник,рассматриваявопросы долга, должениспользовать в работе практически все ПБУ,потому чтодебиторка и кредиторка связаны скаждой хозяйственной операцией. Припогашениизадолженности бухгалтерсталкивается с различными спорнымивопросами. Например,переуступкой праватребования или порядком определения исписания безнадежныхдолгов.

Причем как скредиторской, так и дебиторской стороны.Это наиболееспорные вопросы вбухгалтерском и налоговом учете.

Переуступка прав требования

Организация может переуступитьдолг по договору цессии. Это один изспособовпогашения дебиторскойзадолженности. Цессия – соглашение, покоторому кредитор(цедент) передает правотребования долга новому кредитору(цессионарию). Согласиедолжника длязаключения такой сделки не нужно (ст. 382 ГК).Договор цессиирегулируется главой 24Гражданского кодекса.

В бухгалтерскомучете отражать переуступку праватребования счетному работникунеобходимоследующим образом. Допустим, компанияотгрузила товар, но деньгией не заплатили.Появилась база для переуступки. На датузаключения договорафирма закрываетдебиторку, возникает обязательство поуплате НДС независимоот поступления денегпо этому соглашению.

Дело в том, что вНалоговом кодексемоментом появления НДСпри реализации товаров (работ, услуг)признается списаниедебиторскойзадолженности (п. 5 ст. 167 НК). Это происходит,если у компанииучетная политика «пооплате». Бухгалтер включает в базу по НДСсумму отложенногоналога по этой дебиторке.

Фирма, работающая «по отгрузке»,перечисляет налогеще в момент поставки.

Поскольку никто долги дороже продать несможет, то при расчете налога наприбыльречь всегда идет о признании убытка.Продавец, рассчитывающий доходы ирасходыпо методу начисления, учитываетубыток по результатам реализациидебиторки(ст. 279 НК).

Если фирма продаетзадолженность своего контрагента по еефактическойстоимости, то в этом случае в еедоходах и расходах будет одинаковаясумма.Но как правило, продажная ценатоваров ниже фактической, поэтомупоявляетсяубыток.

В этом случае бухгалтерможет признать 50 процентов отрицательнойразницыв составе внереализационныхрасходов на дату договора цессии, остальные50процентов – через 45 дней со дня уступки.

Кстати, только владелец долга можетучесть убыток от его продажи в целяхснижениябазы по налогу на прибыль. Еслифирма перепродает чужую дебиторку, то онаоказываетфинансовую услугу.

В главе 25Налогового кодекса законодатели непредусмотрелиособый порядок учетаотрицательной разницы при реализации чужойдебиторки.

Таким образом, если компанияпродаст долг с превышением, то этаположительнаяразница попадет в базу поналогу на прибыль как доход. В то время какотрицательнаяразница никак не повлияет нарасчет налога.

Фирма, которая купиладолговое обязательство, создала финансовоевложение(п. 3 ПБУ 19/02). При этом у неe невозникает входной НДС. Но продавецперечислитналог на добавленную стоимость вбюджет после того, как должник заплатит.

Продавецначислит НДС с разницы междуноминальной суммой обязательства ипокупной стоимостью,если он заплатил задолг, меньше чем истребовал с дебитора.

Кроме того, положительнаяразница междусуммой покупки обязательства и егофактической стоимостью станетдоходом дляцелей налогообложения прибыли.

Инвентаризация и списание

При проведении инвентаризациибухгалтер должен руководствоватьсяМетодическимиуказаниями по инвентаризацииимущества и финансовых обязательств(утвержденыприказом Минфина от 13 июня 1995 г.№ 49).

Руководитель компанииназначаетинвентаризационную комиссию,которая проводит сверки расчетов споставщиками,покупателями, банками,бюджетом, работниками и другими дебиторамии кредиторами.Такая проверка необходимадля подтверждения обоснованности сумм,числящихсяна счетах бухгалтерского учета(п. 3.44 Методических указаний).

Если уфирмыесть задолженности с истекшим срокомисковой давности, то во время проверкиихнужно выявить. Дело в том, что их суммаувеличивает капитал и чистые активы,а этоискажает данные для расчета дивидендов.

По результатам ревизии расчетовбухгалтер заполняет акт по форме ИНВ-17(приложение№ 16 к приказу Минфина от 13 июня1995 г. № 49). В этой ведомости счетныйработникуказывает, на каких счетахбухучета отражены суммы дебиторки икредиторки,отдельно выделяетподтвержденную и неподтвержденнуюзадолженности, а такжедолги с истекшимсроком исковой давности.

Если бухгалтеробнаружит просроченные долги, то нужноначинать работу по ихсписанию. Такой убытокпризнается как в бухгалтерском, так и вналоговом учете(подп. 2 п. 2 ст. 265 НК).Бухгалтер может это сделать двумяспособами: засчет резерва по сомнительнымдолгам или за счет финансового результата.

В бухучете создание резервапредусмотрено пунктом 70 Положения поведениюбухгалтерского учета и отчетности(приказ Минфина от 29 июля 1998 г. № 34н).

Вдокументе указано, что фирма создает резервпод сомнительнуюдебиторскуюзадолженность.

Ведущаясеминара напомнила, что на 31 декабрябухгалтер долженего сформировать вобязательном порядке, а определять резервна конец каждогоквартала он будет, если этоустановлено в учетной политике.

Бухгалтер может списать толькобезнадежную дебиторку. Таковой считаетсяпросроченнаязадолженность или та, которуювзыскать невозможно (ст. 266 НК).

Подмосковныеинспекторы указали, чтотечение срока исковой давности, которыйравен тремгодам, прерывается в тот момент,когда стороной был подан иск в суд.

Тоестьесли фирма обратится в суд в целяхпризнания контрагента должником, тогодыбудут отсчитываться заново (письмоУФНС по МО от 24 марта 2005 г. № 22-22/2831).

Получивположительное решение суда, организациянаправляет запрос в службусудебныхприставов, чтобы они отыскали имуществодебитора. Если чиновники егоне найдут, тоисполнение будет приостановлено. Но это незначит, что суммудолга можно списать,поскольку фирма может обратиться кприставам повторнов течение шести месяцев(ст. 26 и ст. 14 закона от 21 июля 1997 г. № 119-ФЗ).

Фирма может «схитрить» и переждать тригода, не подавая повторногозапросаприставам, чтобы по истечении этоговремени спокойно уменьшить базу поналогуна прибыль. Однако дебиторка,невзысканная в связи с пропуском срокаочередногообращения, не уменьшит базу поналогу на прибыль. Пока кредитор можетобращатьсяк приставам, налоговая непризнает долг безнадежным.

Исполнительное производство можетдлиться «до бесконечности» или доликвидациидебитора. После этого долгнельзя будет взыскать (ст. 419 ГК). Нокредитордолжен еще подтвердить ликвидацию.

Для этого кредитор должен получитьписьмоот налоговой инспекции, на учете вкоторой состоял дебитор,подтверждающеезапись о его ликвидации вЕдином государственном реестреюридических лиц (письмоМНС от 15 сентября 2004г. № 02-510/53).

Также счетный работник можетуменьшитьналоговую базу на сумму долга, поопределению суда о завершенииконкурсногопроизводства по процедуребанкротства должника, которое погаситобязательство.

За счет финансовогорезультата учетный специалист спишетбезнадежный долг,если сумма задолженностипревысит резерв по сомнительным долгам илиесли этотрезерв не создавался по итогампрошлого отчетного периода.

В целяхналоговогоучета бухгалтер не может списатьв составе внереализационных расходовсуммубезнадежного долга, превышающую 10процентов от выручки того отчетногопериода,по которому он формирует налоговуюбазу.

Кстати, если бухгалтер все-такисписал задолженность в убыток, то это незначит,что долг ликвидирован. Он долженотнести сумму дебиторки на забалансовыйсчет007 и хранить ее там в течение пяти лет.

Этот срок необходим в том случае,если доистечения пяти лет у дебитора изменитсяимущественное положение ипоявитсявозможность заплатить долг (п. 77приказа Минфина от 29 июля 1998 г. № 34н).Правда,в некоторых случаях в отражениизадолженности за балансом нетсмысла.

Например, банк с отозваннойлицензией уже никогда не вернет фирмедолги. Поэтомулучше всего отправлять насчет 007 те дебиторки, которые более илименее вероятновернуть.

Редакцияблагодарит за помощь в подготовкематериала организатора семинара– журнал«Бухгалтерский бюллетень» (www.bb-journal.ru)

Справочно

Основные понятия

Дебиторская задолженность – этоденежная сумма, которую фирме должныконтрагентыпосле того, как она оказала имуслуги или реализовала товары. Если жекомпанияне заплатила поставщикам, неначислила зарплату или не вернула займ, то унееобразуется кредиторская задолженность.

Дебиторка и кредиторка возникают уфирмы при расчетах с покупателями ипоставщиками,с работниками иподотчетниками, с бюджетом и внебюджетнымифондами, по займами кредитам. Момент, когдавозникает задолженность, определенМинфином в Положениипо ведениюбухгалтерского учета и отчетности, котороеутверждено приказом от29 июля 1998 г. № 34н.

Кроме того, в этом документе указано, прикаких обстоятельствахбухгалтер долженпризнать в качестве дебиторки иликредиторки штрафы, пении неустойки занеисполнение договоров поставки (п. 76Положения). Также в Положенииустановленпорядок списания кредиторскойзадолженности с истекшим срокомисковойдавности.

Г-жа Хабарова заметила,что эта позиция прописана только вданномдокументе и больше нигде неупоминается.

АннаАНДРЮЩЕНКО

Юридические статьи »

Источник: https://www.lawmix.ru/articles/41702

Дебиторская задолженность

Страсти по дебиторке

Дебиторская задолженность – это финансовые и товарные активы компании, работающие на контрагента в результате сделки, договора и т.п. В роли контрагента могут выступать покупатели, подрядчики и другие подотчетные лица. Дебиторская задолженность относится к имуществу компании (ее активам) и подлежит инвентаризации независимо от срока погашения.

Простыми словами понятие дебиторская задолженность компании – это сумма долга, которую еще не вернули заемщику, за определенные услуги или товар.

Приведем пример дебиторской задолженности:

Предприятие «MAX» специализируется на изготовлении строительных смесей. У него имеется несколько дебиторов (должников), это фирмы, которые не имеют финансовой возможности произвести оплату товара сразу.

Две стороны заключают договор с указанием срока погашения задолженности и всех нюансов в случае его невыполнения. Таким образом, компания «MAX» не отказывая в займе, в будущем получит экономическую прибыль.

К содержанию

2. Чем отличается дебиторская и кредиторская задолженность?

При дебиторской задолженности у вашей компании имеются должники, а в случае кредиторской задолженности должниками являетесь вы. С одной стороны, отсутствие дебиторской задолженности свидетельствует об осторожности компании, так как не все должники в конечном итоге имеют возможность вернуть долг. Но и при этом фирма лишает себя потенциального дохода от добросовестных контрагентов.

Касательно кредиторской задолженности, та же история, ее высокий уровень указывает на проблемы компании, а отсутствие демонстрирует успешность и окупаемость бизнеса собственными силами.

Но так как КЗ является сторонним капиталом, было бы глупо не воспользоваться возможностью развиваться за счет чужих инвестиций.

Из этого следует вывод, что значение имеет не само наличие, а объем и соотношение дебиторской и кредиторской задолженности.

К содержанию

3. Виды дебиторской задолженности

Существует множество критериев, по которым можно классифицировать виды дебиторской задолженности, но мы обратимся к основным.

В зависимости от срока погашения:

В зависимости от поступления оплаты:

Во избежание серьезных последствий неуплаты долга, фирмы создают резервы по сомнительным долгам. Объемы резервов утверждаются индивидуально, все зависит от финансового положения дебитора и вероятности погашения обязательств. Устанавливается резерв по сомнительным долгам после проведения инвентаризации.

К содержанию

4. Управление дебиторской задолженностью предприятия

Часто встречаются ситуации, когда предприятие, стремясь увеличить прибыль, начинает перегружать себя дебиторами, что в итоге может привести к большому количеству неоплаченной задолженности и даже к банкротству предприятия. Разумные управленцы уделяют большое внимание объему долгов и ведут строгий учет дебиторской задолженности с помощью различных инструментов, например Excel.

Методы управления дебиторской задолженностью:

  • Усиление работы с дебиторской задолженностью – взыскание долгов, не прибегая к помощи судебных органов.
  • Контроль баланса и анализ кредиторской и дебиторской задолженности.
  • Мотивация сотрудников отдела сбыта (относительно принятия мер, с целью максимально быстрого возврата средств со стороны дебиторов)
  • Подсчет реальной стоимости ДЗ, учитывая возможность ее продажи.
  • Создание системы реализации, при которой регулярно и гарантированно будут происходить платежи, например система скидок для пунктуальных клиентов.
  • Расчет предельного уровня дебиторской задолженности.
  • Аудит потерь от ДЗ (какую прибыль могла получить фирма в случае моментальной оплаты и использования этих денег).

При грамотном контроле и управлении дебиторской задолженностью, предприятие максимально может оградить себя от рисков, связанных с непогашением долгов, снижением платежеспособности и недостатком оборотных средств.

К содержанию

5. Инвентаризация дебиторской задолженности

Инвентаризация дебиторской задолженности – это сверка документов с контрагентами, подтверждение наличия задолженности и ее размеров. Проводят инвентаризацию перед годовым отчетом, сменой главного бухгалтера, при ликвидации или реорганизации предприятия и в случае чрезвычайных ситуаций, например пожара.

Инвентаризация осуществляется на определенную дату, предприятие отправляет данные по задолженности своим заемщикам, и те должны в письменной форме подтвердить или опровергнуть наличие и сумму долга.

Это в идеале, но на деле не все так гладко, во-первых, инвентаризация может занять большое количество времени, в некоторых фирмах показатели доходят до месяца.

Во-вторых, не все должники отвечают на запросы, особенно те, чья задолженность уже давно ждет, чтобы ее погасили.

Далее проблема заключается в урегулировании несоответствий данных, в таком случае приходится сверять все проведенные операции с данным предприятием, особую сложность это создает, если предприятие находится в другом городе или, еще лучше, в другой стране.

При отправлении справки о дебиторской задолженности, нужно учитывать тот факт, что предприятие может являться и дебитором и кредитором одновременно.

Даже если по подсчетам вы оказались должником, ведомость высылать нужно, при этом указывать сумму и дебиторской и кредиторской задолженности.

После проведения сверок, предприятие должно составить акт инвентаризации, некоторые устанавливают собственный шаблон формы, или же используют стандартный, например: образец 1 (скачать).

К содержанию

6. Оборачиваемость дебиторской задолженности

Оборачиваемость дебиторской задолженности показывает, насколько быстро фирма получает оплату ДЗ за проданные товары и услуги.

Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности показывает, насколько эффективные меры предпринимает организация для минимизации ДЗ. Этот показатель количественно измеряет, сколько раз фирма получила оплату за период в размере среднего остатка неоплаченной задолженности от своих покупателей.

*Средний остаток дебиторской задолженности рассчитывается как сумма дебиторской задолженности покупателей по данным бухгалтерского баланса на начало и конец анализируемого периода, деленное на 2.

Формула оборачиваемости дебиторской задолженности:

Период оборачиваемости дебиторской задолженности в днях формула:

*ОДЗ в днях показывает количество дней, в течение которых задолженность остается неоплаченной.

Как таковой нормы коэффициента оборачиваемости не существует, для каждой отрасли она будет различной. Но в любом случае, чем выше ОДЗ, тем лучше для организации, это означает, что покупатели быстро погашают задолженность.

К содержанию

7. Взыскание дебиторской задолженности

Любое предприятие встречается с проблемой непогашения дебиторской задолженности. Конечно, у покупателя могут быть различные веские причины, но кого это волнует? Компания желает взыскать свои деньги за предоставленный товар.

Возврат дебиторской задолженности можно осуществлять разными методами, например, нанять мафию, ну а если законно, то лучше предъявить претензию или обратиться в судебные органы. Если вы решили уладить конфликт полюбовно, вам следует направить претензию должнику, чтобы четко изъяснить вашу позицию и выяснить имеет ли он какие обоснованные возражения.

В обращении взыскания дебиторской задолженности нужно указать следующие пункты:

  • Требование уплаты долга
  • Подробный расчет суммы возникшего долга
  • Расчет начисления процентов
  • Крайний срок погашения задолженности
  • Предупреждение об обращении в суд

Помимо этого, под претензией должна стоять подпись уполномоченного лица, так же следует приложить копии всех документов, имеющих отношение к задолженности. Если должник получил ваше письмо (должны быть доказательства) и не отреагировал в установленные сроки, то со спокойной совестью вы можете обращаться в суд с требованием возврата дебиторской задолженности.

К содержанию

8. Списание дебиторской задолженности

По закону задолженность считается просроченной, если истек срок исковой давности долга (3 года) и безнадежной задолженностью, если фирма не имеет возможности выплатить долг.

На этих основаниях предприятие имеет право списать задолженность.

Списание безнадежной просроченной дебиторской задолженности разрешено проводить в заключительный день периода, в котором прошел срок исковой давности.

Списание дебиторской задолженности с истекшим сроком давности можно осуществить двумя методами.

Первый – использовать для этой цели резерв сомнительных долгов, если для данного долга резерв не был предусмотрен, то списать на финансовые результаты.

Проводки списания дебиторской задолженности нужно проводить исключительно по каждому обязательству отдельно. Причиной для этого могут служить результаты инвентаризации, письменные подтверждения или распоряжение руководителя предприятия.

Образец приказа о списании дебиторской задолженности: образец 2 (скачать).

Списание безнадежной ДЗ не является фактический аннулированием долга, поэтому в течение пяти лет после списания дебиторская задолженность отражается в балансе. И на протяжении всего периода нужно следить за финансовым состоянием должника, не появилась ли у него возможность погасить долг.

К содержанию

9. Отчет по дебиторской задолженности

Для руководителя важно иметь представление о том, какое количество средств он может использовать, когда будут следующие поступления и на основании отчета продумывать свои действия относительно финансов. Так же по данным отчета можно дать оценку дебиторской задолженности каждого клиента, кто ответственно совершает платежи, а кто даже не понимает важности своевременной уплаты долга.

Образец расшифровки дебиторской и кредиторской задолженности образец: образец 3 (скачать).

К содержанию

10. Продажа и покупка дебиторской задолженности

Если у вас нет ни малейшего желания разбираться с должниками, но желаете вернуть средства, вы можете продать дебиторскую задолженность, если есть лица, каковым это будет интересно. Зачастую это люди, которые сами имеют долг перед дебитором.

Предприятие имеет возможность купить дебиторскую задолженность, по более низкой цене, так сказать со скидкой, а затем предъявить должнику документы и потребовать возврата долга по полной стоимости.

Для продажи задолженности согласия должника не нужно, достаточно будет его известить о продаже долга.

Оптимизация системы продаж предприятия и минимализация рисков в работе с дебиторской и кредиторской задолженностями.

Источник: https://salers.ru/debitorskaya-zadolzhennost/

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.