Тонкости обложения доходов «вахтовика», работающего за границей

Содержание

Расчет зарплаты вахтовым методом пример

Вахтовый метод работы — оплата трудапри нем отличается от всех иных систем платы за работу — применяется не только в геологических или буровых партиях. Этот метод используется во многих случаях, когда другие способы организации труда неэффективны. Рассмотрим принципы и правила расчета заработной платы в разных ситуациях при использовании вахтового метода.

Оплата вахтового метода работы: общие моменты

Вахтовый метод отличается от всех других систем организации режима труда и отдыха работников прежде всего тем, что предоставляет ряд дополнительных законодательных гарантий трудящимся, привлеченным к работе вахтой (ст. 302 ТК РФ).

Всем работникам-вахтовикам кодексом гарантированы:

надбавка за вахту как метод труда;
оплата или бесплатное предоставление жилья;
оплата дней проезда туда и обратно и дней задержки в пути по погодным условиям из расчета дневной ставки.

Для вахтовиков, работающих в условиях Крайнего Севера или приравненных к нему районов, гарантированы:

дополнительные повышающие коэффициенты (районные — зависят от района работы);
надбавки за работу на Севере (так называемые северные, исчисляемые в процентах к заработку);
дополнительные оплачиваемые отпуска — количество дней зависит от района работы.

В коллективном и/или трудовом договоре могут быть предусмотрены и другие гарантии, например предоставление бесплатного питания на вахте.

Начисление заработной платы при применении графика работы по вахтовому методу может проводиться с использованием систем оплаты труда (или с их сочетанием для разных случаев):

тарифной системы;
системы окладов;
повременной;
повременно-премиальной;
сдельной;
сдельно-премиальной;
других методов и форм оплаты труда, не запрещенных законодательством.

При вахтовом методе оплата труда базируется на общеэкономических методиках. В основе расчета заработной платы лежит тарифная ставка за час или за единицу продукции. Тарифная сетка может охватывать все должности и профессии предприятия, а может касаться только некоторых категорий работников, оставляя других на системе окладов.

Зарплата при вахтовом методе работы

В общем виде заработная плата при вахтовом методе состоит из следующих составляющих:

плата за выполненную во время вахты работу — по тарифным ставкам, разрядам, нормам выработки;
оплата часов сверхурочной работы — производится суммировано один раз за учетный период (месяц, квартал, год — зависит от внутренней политики оплаты труда на предприятии) по его завершении;
оплата дополнительных дней межвахтенного отдыха (оплачиваемые выходные) за переработанное время на вахте (ст. 301 ТК РФ, п. 4.3 Основных положений о вахтовом методе организации работ, утв. постановлением Госкомтруда СССР от 31.12.1987 № 794/33-82 [далее по тексту — Основные положения № 794/33-82]);
надбавки:
- за вахтовый метод,
- за район ведения работ (Крайний Север и районы, приравненные к нему),
- за особо сложные условия работы,
- за вредные условия труда;
прочие доплаты, предусмотренные трудовым законодательством или коллективным договором предприятия.

Учет рабочего времени при вахтовом методе ведется по суммарному принципу.

Не нашли ответа на свой вопрос? Узнайте, как решить именно Вашу проблему – позвоните прямо сейчас: +7 (499) 455 09 86 (Москва) Это быстро и бесплатно!

Компенсации и надбавки при вахтовом методе

Как правило, работодатели производят вахтовикам компенсационные выплаты — оплату проезда от места сбора/места жительства к месту работы и обратно (билеты) и дней проезда (тариф или средний дневной заработок за дни нахождения в пути).

Предприятие может компенсировать стоимость проезда, а может выдавать билеты своим работникам, приобретая их в транспортных компаниях централизованно. Иногда большие компании организовывают перевозку своих работников специальными рейсами, заказывая самолеты, плавсредства, ж/д вагоны.

Подробнее аспекты оплаты проезда работникам будут рассмотрены ниже.

Надбавка за вахтовый метод заменяет суточные командировочные выплаты. Надбавка за работу в режиме вахты насчитывается за все дни вахты и за дни нахождения работника в пути по дороге на вахту и обратно. Размер надбавок на коммерческих предприятиях устанавливается коллективным договором. Для государственных предприятий существуют нормативные акты, устанавливающие размер надбавок.

При расчете зарплаты необходимо учитывать отраслевые стандарты. Особенно если предприятие является участником отраслевого соглашения. Если такое соглашение предприятием не подписано, оно может равняться на нормы отраслевых стандартов, но они не будут носить для предприятия обязательного характера.

Размер надбавки за вахтовый метод работы может быть установлен:

в процентном соотношении к размеру оклада (тарифной ставки);
в фиксированном размере.

Расчет зарплаты вахтовым методом — пример

Бригадир Иванов И. И. работает на предприятии, использующем вахтовый график работы.

Условия вахтовой работы следующие:

График работы по вахтовому методу: 15/15(16). 16 дней отдыха предоставляется в месяцах, в которых 31 день, 14 дней отдыха — в феврале. В нашем примере рассматриваемый месяц — декабрь 2021 года.
В декабре вахта начинается 5-го числа. 4 дня месяца (с 1-го по 4-й) — дорога на вахту. Окончание вахты — 19-го числа, с 20-го по 23-е — дорога с вахты.
Рабочая смена на вахте — 11,5 часа все дни, кроме дня перед окончанием вахты. В этот день работа продолжается 11 часов.

Вопрос: почему за 15 дней работы в течение вахты не предоставляются выходные дни?

Ответ: в соответствии с таблицей 3.1 «Рекомендуемые режимы труда и отдыха» Методических указаний по оптимизации режимов труда и отдыха при вахтовом и экспедиционно-вахтовом методах организации труда в условиях Севера, утв. Минздравом СССР 25.04.

1988 № 4614, при 15-дневном графике работы смены организовываются так, что за счет пересменки с дневной смены в ночную образуется необходимое количество часов для междусменного отдыха (согласно п. 4.

3 Основных положений № 794/33-82 продолжительность междусменного отдыха с учетом обеденных перерывов — не менее 12 часов).

Часовая тарифная ставка — 300 руб./час.
Компенсация за вахтовый метод работы — 700 руб./день.
Оплата времени проезда — 100% дневной заработной платы из расчета 8-часового рабочего дня.
Учетный период — квартал. Для нашего примера мы приводим расчет зарплаты за декабрь и рассчитываем оплату часов, отработанных сверхурочно в учетном периоде. Работник отработал за 4-й квартал 2021: в октябре — 172 часа, в ноябре — 172 часа, в декабре — 172 часа. Или 516 часов за квартал при норме 511 часов (смотрите Производственный календарь за 2021 год).

Напоминаем, что работодателем в обязательном порядке составляется график работы на весь учетный период (в нашем случае — квартал). В нашем примере это таблица 1.

Для обозначения дней в графике принята следующая маркировка:

ДД — дни в дороге;

РД — рабочие дни вахты;

ВДВ — выходной день во время вахты между сменами (в нашем случае таких дней нет);

В — выходные дни.

Для того чтобы нагляднее отобразить периоды работы и отдыха Иванова И. И. приведем календарь декабря 2021 года с расчетом дней в пути, на вахте и дней межвахтенного и междусменного отдыха:

Всего 8 дней в дороге, 15 рабочих дней, 8 дней отдыха.

1. Количество часов, отработанных за месяц:

14 × 11,5 + 1 × 11 = 172 часа.

2. Работник отработал 15 дней. При 40-часовой рабочей неделе и нормальной продолжительности рабочей смены количество часов, которое отработал бы работник за тот же период в декабре (см. абз. 4 п. 4.5 Основных положений № 794/33-82):

15 рабочих дней × 8 часов = 120 часов.

3. Количество дней вахтовой переработки:

(172 – 120) / 8 = 6,5 дней.

За эти дни предоставляются оплачиваемые выходные (абз. 3 ст. 301 ТК РФ, п. 4.5 Основных положений № 794/33-82). Табель декабря принимает вид, представленный в таблице 2.

При составлении табеля используем форму Т-12, утв. постановлением Госкомстата РФ от 05.01.2004 № 1. Работодатель обязан вести учет рабочего времени, о чем говорят ст. 91 и ст. 300 ТК РФ.

В то же время форма учета рабочего времени может быть самостоятельно разработана предприятием.

В нашем случае предприятие в своей учетной политике установило, что для учета рабочего времени используется форма Т-12.

При этом оплата выходных дней будет осуществляться таким образом: 6 дней — за 8 часов, 1 день — за 4 часа.

Маркировку рабочих, выходных и оплачиваемых выходных проводим так же, как это указано в форме Т-12, а именно:

выходные дни между вахтами и между сменами вахты — В;

рабочие дни во время вахты — ВМ;

оплачиваемые выходные дни — ОВ.

4. Рассчитаем зарплату за отработанное время:

172 часа × 300 руб./час = 51 600 руб.

5. Надбавка за вахтовый метод работы:

(15 дней вахты + 8 дней дороги) × 700 руб./день = 16 100 руб.

6. Оплата переработки (оплачиваемые выходные дни):

6,5 дней × 8 часов × 300 руб./час = 15 600 руб.

7. Оплата дней в дороге:

8 дней × 8 часов × 300 руб./час = 19 200 руб.

8. Всего оплата труда за декабрь:

51 600 + 16 100 +15 600 + 19 200 = 102 500 руб.

9. Кроме того, в декабре необходимо произвести расчет с работником за часы сверхурочной работы по суммированному графику. Из условий примера известно, что работник отработал за квартал 516 часов, что на 5 часов больше норматива:

5 × 8 × 300 = 12 000 руб.

Всего за работу вахтовым методом в декабре бригадиру Иванову И. И. предприятие обязано заплатить:

102 500 +12 000 = 114 500 руб.

Расчет зарплаты сотрудника, работающего вахтовым методом на Севере

Начисление зарплаты сотруднику, работающему по вахтовому методу на Севере, имеет особенности.

Установлены районные коэффициенты, которые необходимо применять при расчете заработной платы. Так, если в приведенном выше примере Иванов И. И. работал в условиях Крайнего Севера, в Ханты-Мансийском районе, то северный коэффициент, применяемый к его заработной плате — 1,7.

Кроме этого, есть еще надбавка за работу на Севере («северные»). Эта надбавка зависит не только от района, но и от продолжительности стажа труда работника на Крайнем Севере и в приравненных к нему районах.

Предположим, что северная надбавка у Иванова И. И. составляет 50%.

Тогда заработная плата Иванова И. И. за время работы на вахте в декабре 2021 года:

172 × 300 × 1,7 + 172 × 300 × 0,5 = 87 720 + 25 800 = 113 520 руб.

Добавляем все доплаты и компенсации, рассчитанные в примере выше. Окончательный размер заработной платы Иванова И. И.:

113 520 + 16 100 + 15 600 + 19 200 + 12 000 = 176 420 руб.

Охрана: оплата после вахты

Если человек работает в охране по вахтовому методу, то межвахтенный отдых ему предоставляется на тех же условиях, что и другим сотрудникам, работающим по принципу вахты. Охранники после вахты, как правило, имеют переработки по времени.

Поэтому им точно так же, как в приведенном выше примере, рассчитываются оплачиваемые выходные дни.

По окончании учетного периода (месяца, квартала или года) сотрудникам охраны может быть произведена оплата сверхурочного времени исходя из двойной тарифной ставки.

При этом если оплата основного времени вахты уже произведена, то работодатель производит доначисление за сверхурочные (переработку за учетный период), как и в приведенном выше примере. Работник вправе получить вместо доплаты за сверхурочные дополнительные дни отдыха (ст. 152 ТК РФ).

Оплата проезда с вахты при увольнении

Если работник уволился, находясь на вахте, возникает правомерный вопрос: обязана ли организация оплачивать ему проезд с вахты при увольнении? Для начала рассмотрим, обязана ли организация оплачивать вахтовику проезд и в каком размере.

Существует несколько точек отсчета для принятия решения по оплате проезда работников на вахту и обратно:

от места жительства до места сбора;
от места сбора до места работы;
от места жительства до места работы.

Источник: http://pravostoriya.ru/raschet-zarplaty-vahtovym-metodom-primer/

Вахтовый метод работы зарубежом законы

Тонкости обложения доходов «вахтовика», работающего за границей

ВАХТА. ОСОБЕННОСТИ РЕГУЛИРОВАНИЯ И ОФОРМЛЕНИЯ I. Особенности регулирования 1.1.

Проживание по месту вахты Вахтой считается период, включающий как время выполнения работ на объекте, так и время междусменного отдыха (ст. 299 ТК РФ). 1.3. Запрет на вахтовый метод Для некоторых категорий сотрудников установлен жесткий запрет на работы вахтовым методом.

К таким категориям согласно ст. 298 ТК РФ относятся: — работники в возрасте до 18 лет; — женщины, имеющие детей в возрасте до трех лет; — лица, имеющие противопоказания к выполнению работ вахтовым методом в соответствии с медицинским заключением, выданным в порядке, установленном федеральными законами и иными нормативными правовыми актами РФ.

1.4. Гарантии и компенсации В отношении лиц, работающих вахтовым методом, ТК РФ закрепил некоторый перечень гарантий и компенсаций.

Особенности работы вахтовым методом

Вахтовый метод — это особая форма осуществления трудового процесса вне места постоянного проживания работников, когда не может быть обеспечено ежедневное их возвращение к месту постоянного жительства.

Порядок применения вахтового метода утверждается работодателем с учетом мнения выборного профсоюзного органа (если он есть).

Такой локальный нормативный акт, как правило, называется «Положением о вахтовом методе работы».

К работам, выполняемым вахтовым методом, не могут привлекаться работники в возрасте до 18 лет, беременные женщины и женщины, имеющие детей в возрасте до трех лет, а также лица, имеющие медицинские противопоказания к выполнению вахтовых работ.

Трудовые споры при вахтовом методе возникают такие же, как и при других видах работ.

Чаще всего иски работников связаны с невыплатой или неполной выплатой денежных сумм.

Статья 297 ТК РФ

Новая редакция Ст. 297 ТК РФ Вахтовый метод — особая форма осуществления трудового процесса вне места постоянного проживания работников, когда не может быть обеспечено ежедневное их возвращение к месту постоянного проживания.

Порядок применения вахтового метода утверждается работодателем с учетом мнения выборного органа первичной профсоюзной организации в порядке, установленном статьей 372 настоящего Кодекса для принятия локальных нормативных актов.

Чаще всего вахтовый метод применяется по географическому принципу в районах Крайнего Севера, а также в приравненных к ним местностях, на континентальном шельфе, а также на необжитых, отдаленных территориях с особыми природными условиями.

На основании определения вахтового метода, данного в части 1 статьи 297 ТК, можно выделить две главные черты вахтового метода: выполнение работы вне места постоянного жительства работников; Вахтовый метод применим как для всех работников данной организации, так и для отдельных подразделений или их группы (бригады, цеха, колонны, партии, только подразделения основного или производственного персонала и т.

Вахта: особенности трудового регулирования (1 часть)

Ирина Стародубцева, аудитор-эксперт RosCo — Consulting & audit Какие особенности законодательного регулирования нужно учитывать работодателю при организации работ вахтовым методом? Особенностям регулирования труда лиц, работающих вахтовым методом, посвящена глава 47 ТК РФ.

Вахтовый метод представляет собой особую форму осуществления трудового процесса вне места постоянного проживания работников, когда не может быть обеспечено ежедневное их возвращение к месту постоянного проживания.

Перечень предприятий, организаций и объектов, на которых может применяться вахтовый метод, приведены в Положении о вахте.

Так, вахтовый метод организации работ может применяться: на предприятиях и в организациях нефтяной промышленности, газовой промышленности, лесной промышленности и лесного хозяйства, геологоразведки и железнодорожного транспорта; Вахта организуется по специальному режиму труда, как правило, суммированному учету рабочего времени, а межвахтовый отдых предоставляется в местах постоянного жительства.

Тонкости обложения доходов «вахтовика», работающего за границей

Согласно разъяснениям специалистов налогового ведомства в комментируемом документе, при обложении НДФЛ сумм вознаграждения за труд имеет значение то, является упомянутый работник налоговым резидентом РФ или нет.

Дело в том, что объектом обложения НДФЛ признается доход, который получен:

только от источников в России – для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами РФ (ст. 209 НК РФ).
как от источников в России, так и за ее пределами, – для налоговых резидентов РФ;

Причем к доходам, полученным от источников за пределами России, следует относить вознаграждение за исполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия за пределами Российской Федерации (подп.

6 п. 3 ст. 208 НК РФ). Налоговыми резидентами РФ признаются люди, фактически находящиеся в Российской Федерации в совокупности более 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев.

Вахтовый метод работы — права работников

Исторически сложившийся порядок организации вахты нашел отражение в Основных положениях о вахтовом методе организации работ, утвержденных постановлением Г оскомтруда СССР, Секретариата ВЦСПС и Минздрава СССР от 31.12.87 N 794/33-82 (далее — Положение о вахте).

Время работы и отдыха при вахтовом методе Вахтовый цикл включает: — время в пути — от места сбора, установленного работодателем, до места, где расположен производственный объект; — вахту (время работы на производственном объекте, участке, включая время специальных перерывов, междусменного отдыха и перерывов на обед); — время в пути при возвращении из отдаленной местности до места сбора; — время отдыха между вахтами.

Особенности вахтового метода работы

Иногда возникает необходимость найма сотрудников на удаленную работу.

Подобная деятельность отличается особой спецификой. Регламентируется она в отдельном порядке ТК РФ.

Перечень структур, которые вправе использовать вахтовый способ деятельности, установлен Постановлением Госкомтруда от 31 декабря 1987 года № 794/33-82:

Субъекты охраны здоровья.
Строительные образования.
Субъекты нефтяной и газовой отрасли.
Транспортные компании.
Места общественного питания.

Работник может недоиспользовать часы отдыха между сменами.

Они могут суммироваться, а затем предоставляться в форме выходных. Количество ежедневных выходных дней не должно быть меньше количества недель в месяце. К вахте, согласно статье 298 ТК РФ, не могут привлекаться следующие лица:

Семинар Всё о вахтовом методе работ в 2021 г: новые правила оформления на работу, бухгалтерский и налоговый учет

Семинар Всё о вахтовом методе работ в 2021 г.: новые правила оформления на работу, бухгалтерский и налоговый учет 1.

Можно ли направить в командировку вахтовика? Порядок расчета среднего заработка за время командировки. Изменения в оформлении командировок.

Ндфл при работе вахтами в снг

Тонкости обложения доходов «вахтовика», работающего за границей

Абзацем двенадцатым данного пункта предусмотрено освобождение от налогообложения сумм возмещения организацией расходов работников, находящихся в командировке, по найму жилья.

Оплата работодателем проживания работников, привлекаемых к работе вахтовым методом, предусмотренная статьей 297 Трудового кодекса, по своему характеру аналогична возмещению расходов работников по найму жилого помещения, связанных со служебными командировками, а также служебными поездками работников, постоянная работа которых носит разъездной характер.

Таким образом, суммы оплаты организацией проживания работников, выполняющих работу вахтовым методом в случаях, предусмотренных статьей 297 Трудового кодекса, не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц на основании пункта 3 статьи 217 Кодекса. 3.

Действующее законодательство Российской Федерации не предусматривает обязанности работодателя обеспечивать и оплачивать проезд работников от места жительства до места нахождения работодателя или до пункта сбора.

В то же время в определенных случаях, обусловленных, например, ограниченной транспортной доступностью места выполнения работ или производственной необходимостью, доставка работников на вахту осуществляется организованно от места нахождения организации или от пункта сбора до места выполнения работ.

В таких случаях работник по прибытии к месту нахождения организации или в пункт сбора фактически приступает к исполнению своих трудовых обязанностей, подчиняясь правилам внутреннего трудового распорядка.

Как удерживается ндфл с иностранных работников в 2021 году

Размер и порядок выплаты надбавки за вахтовый метод работы у работодателей, не относящихся к бюджетной сфере, устанавливаются коллективным договором, локальным нормативным актом, принимаемым с учетом мнения выборного органа первичной профсоюзной организации, трудовым договором.

Таким образом, указанные компенсационные выплаты, производимые лицам, выполняющим работы вахтовым методом, в размере, установленном коллективным договором, локальным нормативным актом организации, трудовым договором, не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц на основании абзаца одиннадцатого пункта 3 статьи 217 Кодекса. II. Налог на прибыль организаций В соответствии с пунктом 1 статьи 252 Кодекса в целях налогообложения прибыли организаций расходами признаются экономически оправданные и документально подтвержденные затраты, произведенные для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

Налогообложение ндфл при вахтовом методе работы

Расходы, не соответствующие указанным требованиям, согласно пункту 49 статьи 270 Кодекса, в целях налогообложения прибыли организаций не учитываются.

Установленный статьей 255 Кодекса перечень расходов на оплату труда не является закрытым, и согласно пункту 25 данной статьи Кодекса к расходам на оплату труда относятся также другие виды расходов, произведенных в пользу работника, при условии, что они предусмотрены трудовым и (или) коллективным договором.

Таким образом, для целей налогообложения прибыли организаций учитываются любые виды расходов на оплату труда, предусмотренные трудовыми договорами (контрактами) и (или) коллективными договорами, а также локальными нормативными актами, при условии соблюдения критериев статьи 252 Кодекса.

Налоги и право

В соответствии с абз. 9 п. 3 ст.

217 Кодекса не подлежат налогообложению налогом на доходы физических лиц все виды компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации), связанных, в частности, с выполнением физическим лицом трудовых обязанностей. Таким образом, в случае если наличие пункта сбора при осуществлении организацией деятельности вахтовым методом определяется производственной необходимостью, спецификой работы организации, если по прибытии в место сбора работник обязан соблюдать дисциплину труда, установленную работодателем, оплата работодателем проезда работников от пункта сбора до места выполнения работ в таком случае освобождается от налогообложения на основании п. 3 ст. 217 Кодекса. Письмо Минфина от 2 февраля 2010 г.

Ндфл при работе за границей вахтовым методом

Освобождения от налогообложения стоимости питания, предоставляемого организацией своим работникам, выполняющим работу вахтовым методом, статьей 217 Кодекса не предусмотрено.

Стоимость питания, бесплатно предоставляемого организацией своим работникам, являясь в соответствии со статьей 211 Кодекса их доходом, полученным в натуральной форме, подлежит обложению налогом на доходы физических лиц в установленном порядке. 4.

Согласно статье 302 Трудового кодекса лицам, выполняющим работы вахтовым методом, за каждый календарный день пребывания в местах производства работ в период вахты, а также за фактические дни нахождения в пути от места нахождения работодателя (пункта сбора) до места выполнения работы и обратно выплачивается взамен суточных надбавка за вахтовый метод работы.

Выплаты вахтовым работникам: особенности налогообложения

Вахтовый метод применяется при значительном удалении места работы от места постоянного проживания работников или места нахождения работодателя в целях сокращения сроков строительства, ремонта или реконструкции объектов производственного, социального и иного назначения в необжитых, отдаленных районах или районах с особыми природными условиями, а также в целях осуществления иной производственной деятельности. Пункт 3 ст. 217 Кодекса содержит перечень компенсационных выплат, установленных действующим законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления, которые освобождены от налогообложения налогом на доходы физических лиц.

Внимание

НДФЛ при работе вахтовым методом Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу налогообложения налогом на доходы физических лиц стоимости проезда до места работы и обратно работников, выполняющих работы вахтовым методом, и в соответствии со ст.

34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) разъясняет следующее.

Как указывается в рассматриваемом письме, организация приобретает работникам, выполняющим работы вахтовым методом, проездные билеты для проезда от места жительства (пункта сбора) до места работы и обратно. В соответствии со ст.

297 Трудового кодекса Российской Федерации вахтовый метод представляет собой особую форму осуществления трудового процесса вне места постоянного проживания работников, когда не может быть обеспечено ежедневное их возвращение к месту постоянного проживания.

Источник: http://tk-advokat.ru/2021/04/19/ndfl-pri-rabote-vahtami-v-sng/

Особенности регулирования труда лиц, работающих вахтовым методом — 380

Особенности регулирования труда лиц, работающих вахтовым методом

380 Работа организуется по специальному режиму труда, как правило, при суммированном учете рабочего времени, а междувахтовый отдых предоставляется в местах постоянного жительства.

При вахтовом методе работы устанавливается суммированный учет рабочего времени за месяц, квартал или иной более длительный период, но не более чем за один год.

Учетный период охватывает все рабочее время, время в пути от места нахождения работодателя или от пункта сбора до места выполнения работы и обратно, а также время отдыха, приходящееся на данный календарный отрезок времени.

Продолжительность ежедневной работы (смены) не должна превышать 12 часов. Работодатель обязан вести учет рабочего времени и времени отдыха каждого работника, работающего вахтовым методом, по месяцам и за весь учетный период.

Если аккредитующее государство откажется выполнить или не выполнит в течение разумного срока свои обязательства, государство пребывания может отказаться признавать данное лицо сотрудником представительства.

Аналогичное правило предусмотрено и в Венской Конвенции о консульских сношениях. 3) отказ по окончании работы в загранучреждении МИД РФ от предложенной для замещения в порядке, установленном законодательством Российской Федерации, должности федеральной государственной гражданской службы.

При прекращении работы за границей в связи с истечением срока, который был установлен при заключении трудового договора, работник должен быть трудоустроен в соответствии с ч.

2 ст. 338 ТК РФ. Работник, направленный на работу на основании срочного трудового договора, может быть уволен в связи с истечением срока с письменным предупреждением о расторжении трудового договора не менее чем за три дня до увольнения.

Однако общий порядок введения вахтового метода в целом одинаков (о различиях сделаем специальные пометки): 1) издается приказ по предприятию о введении вахтового метода работы.

Приказ, в отличие от положения о вахтовом методе работы, не требуется согласовывать с профсоюзом. С приказом работники знакомятся под роспись; 2) составляется локальный акт об оплате труда, где более подробно регулируются эти вопросы (рекомендуется, но не обязательно); 3) обязательно готовится такой локальный акт, как правила внутреннего трудового распорядка (ст.

190 ТК РФ), утверждаемые с учетом требований ст. 372 ТК РФ; 4) каждый сотрудник при приеме на работу или введении нового метода работы должен быть ознакомлен с положением о вахтовом методе работы и иными локальными актами работодателя под роспись.

2.2.

Вахтовый метод работы

Как видим, в отношении учета расходов на содержание вахтовых и временных поселков достаточно много оговорок, которые представляют трудности для налогоплательщиков и могут привести к спорам с налоговыми органами. Для обеспечения нормальных условий проживания в вахтовых поселках работодателю необходимо создать помещения для отдыха, сна работников, их питания и другие сооружения.

Часто работники проживают в бытовках, расположенных на территории вахтового поселка.

Таким образом, расходы по аренде помещений для вахтовых работников следует учитывать согласно пп. 10 п. 1 ст. 264 НК РФ, а при отсутствии договора аренды расходы на содержание вахтового поселка учитываются в соответствии с пп.

Источник: http://opiniojuris.ru/vahtovyj-metod-raboty-zarubezhom-zakony-42907/

Строительство и вахта

Тонкости обложения доходов «вахтовика», работающего за границей

Анищенко А.В., эксперт журнала

В большинстве случаев строительным компаниям трудно обойтись без вахтового метода организации работ: если компания и не отправляет своих работников куда‑то на строительство объекта, то ей, вполне возможно, приходится привлекать работников из других регионов. Даже в Москву.

Согласно ст. 297 ТК РФ вахтовый метод – это особая форма осуществления трудового процесса вне места постоянного проживания работников, когда не может быть обеспечено ежедневное их возвращение к месту постоянного проживания.

Попытки навязать трактовку вахтового метода как работу в «диких» условиях «зарубил» ФАС МО еще в постановлениях от 08.07.2008 № КА-А40/6130‑08 по делу № А40-43269/07‑115‑288, от 31.03.2008 № КА-А41/2196‑08 по делу № А40-43270/07‑116‑146.

Суд указал, что во внимание нужно принимать не только удаленность объекта от работодателя, но и удаленность объекта от постоянного проживания работников. Так что, скажем, приезд бригады строителей из Сибири в Москву для возведения какого‑то объекта – это самая настоящая вахта (см.

, например, Постановление ФАС ЗСО от 13.04.2009 № Ф04-2173/2009(4387‑А81-26) по делу № А81-2938/2008).

В общем‑то, против этого не возражают и в Минфине (например, Письмо от 11.03.2010 № 03‑04‑06/6-29).

Следует отметить, что остроту эта тема в последние годы несколько потеряла, писем с вопросами, относящимися к теме вахты, стало заметно меньше. Тем не менее они есть. Давайте посмотрим, что же сейчас интересует налогоплательщиков?

Вопросы о налогах

Странно, но никуда не делись темы, касающиеся НДФЛ и обязательных страховых взносов.

Надбавки и компенсации

Облагаются ли надбавки и компенсации за вахтовый метод работы НДФЛ и нужно ли на них начислять обязательные страховые взносы?

Нет, беспокоиться не стоит.

Согласно ст. 302 ТК РФ лицам, выполняющим работы вахтовым методом, за каждый календарный день пребывания в местах производства работ в период вахты, а также за фактические дни нахождения в пути от места нахождения работодателя или пункта сбора до места выполнения работы и обратно выплачивается взамен суточных надбавка за вахтовый метод работы.

Размер компенсации работнику за каждый день нахождения в пути от работодателя до места работы и обратно, предусмотренный графиком, а также за дни задержки в пути по независящим от работника причинам ТК РФ определен в сумме дневной тарифной ставки или части оклада за день работы.

В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 422 НК РФ не облагаются страховыми взносами для компаний все виды установленных законодательством РФ компенсационных выплат (в пределах законодательно предусмотренных норм), связанных с выполнением физическим лицом его трудовых обязанностей.

Аналогичные условия в отношении НДФЛ содержатся в п. 3 ст. 217 НК РФ.

Поэтому указанные компенсационные выплаты, производимые согласно нормам ТК РФ лицам, выполняющим работы вахтовым методом, в размере, установленном коллективным договором, локальным нормативным актом организации, трудовым договором, не облагаются ни страховыми взносами, ни НДФЛ.

Так, например, ответили чиновники в Письме Минфина России от 30.03.2021 № 03‑15‑05/18583. Потом практически то же самое было повторено и в письмах Минфина России от 24.11.2021 № 03‑04‑06/78086 и от 09.02.2021 № 03‑04‑05/7999.

Но все‑таки почему эти вопросы всплывают снова и снова? Видимо, потому, что в налоговом законодательстве нет непосредственных разъяснений о том, облагаются ли НДФЛ надбавки за вахтовый метод работы, установленные коллективным или трудовым договором либо локальным нормативным актом организации, не относящейся к бюджетной сфере. Поэтому налоговым агентам приходится ориентироваться на письма чиновников.

Вот и проверяют периодически, не передумали ли те?

Ведь была ранее и иная позиция. Выплачиваемые компанией надбавки за вахтовый метод работы должны возмещать расходы работников. Иначе говоря, они должны быть обоснованы – об этом чиновники сообщали в Письме Минфина России от 30.06.2014 № 03‑04‑06/31365.

Только в этом случае с суммы надбавок можно не удерживать НДФЛ.

В противном случае надбавки – это фактически не надбавки, заменяющие суточные при командировках, а просто повышенная оплата труда работников-вахтовиков, и тогда они облагаются НДФЛ и обязательными страховыми взносами в общем порядке.

Оплата проживания

То, что оплата жилья вахтовиков со стороны компании-работодателя не приводит к возникновению у работников дохода, облагаемого НДФЛ, чиновники финансового ведомства подтвердили в Письме от 23.06.2021 № 03‑04‑06/39766.

В той же самой ст. 297 ТК РФ предусмотрено, что работники, привлекаемые к работам вахтовым методом, в период нахождения на объекте производства работ проживают:

или в специально создаваемых работодателем вахтовых поселках;
или в приспособленных для этих целей и оплачиваемых за счет работодателя общежитиях;
или в иных жилых помещениях.

В соответствии с п. 3 ст. 217 НК РФ освобождаются от обложения НДФЛ компенсационные выплаты, связанные с исполнением налогоплательщиком трудовых обязанностей, включая переезд на работу в другую местность и возмещение командировочных расходов.

При этом здесь же предусмотрено освобождение от налогообложения сумм возмещения компанией расходов работников, находящихся в командировке, на наем жилья.

Так как оплата работодателем проживания работников, привлекаемых к работе вахтовым методом, предусмотренная в ст.

297 ТК РФ, по своему характеру аналогична возмещению расходов работников на наем жилого помещения, связанных со служебными командировками, а также служебными поездками работников, постоянная работа которых носит разъездной характер, суммы оплаты работодателем проживания работников, выполняющих работу вахтовым методом, в случаях, поименованных в ст. 297 ТК РФ, НДФЛ не облагаются.

С глаз долой – из расчета вон

Когда российские сотрудники отправляются на вахту за рубеж, некоторое облегчение в работе получают, как ни странно, бухгалтеры – по крайней мере, при заполнении формы 6‑НДФЛ.

Согласно пп. 6 п. 3 ст. 208 НК РФ вознаграждение за выполнение трудовых обязанностей на иностранной территории относится к доходам, полученным от источников за пределами РФ.

В соответствии с п. 2 ст. 226 НК РФ исчисление и уплата сумм налога производятся налоговым агентом в отношении всех доходов налогоплательщика, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются, в частности, согласно ст. 228 НК РФ.

В свою очередь, в пп. 3 п. 1 ст. 228 НК РФ предусмотрено, что если работник компании, признаваемый налоговым резидентом РФ, получает доход в виде вознаграждения за выполнение трудовых обязанностей за границей, то исчислением, декларированием и уплатой НДФЛ он должен заниматься сам.

Если работник компании не признается налоговым резидентом РФ (работает на заграничной вахте более полугода в течение календарного года), то его доход, полученный от источников за пределами РФ, в соответствии со ст. 209 НК РФ НДФЛ не облагается.

Таким образом, ни в том, ни в другом случае компания-работодатель налоговым агентом для такого работника не является. Следовательно, указанный доход работника не подлежит отражению в расчете по форме 6‑НДФЛ.

Несчастный случай и налог на прибыль

Мы сейчас не об оплате лечения, компенсации, выплате страховки… Иногда несчастные случаи приводят к гибели работника. Что делать с телом, если это случилось на вахте?

Заставлять родственников оплачивать транспортировку, мягко говоря, нехорошо, особенно с учетом того, что доставка работников от места сбора или места нахождения работодателя до места выполнения работы и обратно является обязанностью работодателя, а не правом (ст. 301 ТК РФ, п. 2.5 Основных положений о вахте).

При этом нигде не указано (извините за некоторый цинизм), что работник должен быть только живым.

Исходя из этого, в Письме Минфина России от 02.02.2021 № 03‑03‑06/1/6830 чиновники пришли к выводу, что раз затраты на транспортировку тела погибшего до дома являются обязательными для работодателя, то эти затраты следует считать направленными на получение дохода.

Перечень как внереализационных, так и прочих расходов, связанных с производством или реализацией, является открытым и позволяет уменьшать базу по налогу на прибыль на экономически обоснованные расходы (пп. 49 п. 1 ст. 264, пп. 20 п. 1 ст. 265 НК РФ). Следовательно, рассматриваемые затраты, безусловно, могут быть признаны в составе налоговых расходов.

Юридические вопросы

Вахта и место работы.

Как правило, вахтовый метод работы подразумевает такой принцип организации труда, как «по горам, по долам – нынче здесь, завтра там». Так какое же у вахтовика место работы? Что нужно указать в трудовом договоре?

Разъяснения по этому вопросу были даны в Письме Минтруда России от 18.08.2021 № 14‑2/В-761. Чиновники подошли к этому вопросу так.

В пункте 1.1 Основных положений о вахте установлено, что местом работы при вахтовом методе считаются объекты или участки, на которых ведется непосредственная трудовая деятельность.

Перемещение работников в связи с изменением места дислокации объектов или участков работы не является переводом на другую работу и даже не требует согласия работников.

В ТК РФ порядок такого перемещения не регламентирован. Поэтому достаточно оформить приказ или распоряжение о переводе сотрудника на новый объект или участок.

Однако важно помнить, что при перемещении работника не должны изменяться условия трудового договора, например, условия труда, оплата труда, режим работы, условие о материальной ответственности и другие.

Все это понятно, но что все‑таки указывать в трудовом договоре?

Получается, судя по ответу, что местом работы в трудовом договоре работника будет тот первый участок строительства, на который он отправится сразу после заключения договора. И больше никаких изменений в трудовой договор в части места работы вносить не нужно, куда бы судьба этого сотрудника ни забросила. Выглядит это несколько странно, но в настоящий момент это именно так.

Он не вышел из отдыха…

Из Письма Минтруда России от 28.02.2021 № 14‑2/В-121 следует, что работника-вахтовика можно уволить и в период отдыха между вахтами.

Просто в день прекращения трудового договора работодатель обязан выдать работнику трудовую книжку и произвести с ним расчет в соответствии со ст. 140 ТК РФ.

Также на основании ст. 84.1 ТК РФ по письменному заявлению работника работодатель обязан выдать ему заверенные надлежащим образом копии документов, связанных с работой.

В статье 84.1 ТК РФ предусмотрено, что, как правило, днем прекращения трудового договора во всех случаях является последний день работы сотрудника. Но исключения составляют ситуации, когда работник фактически не работал, но за ним в соответствии с ТК РФ или иным федеральным законом сохранялось место работы.

Так что увольнение возможно в любой день, в том числе и выходной.

Если день увольнения приходится на выходной день работника (в том числе и в период отдыха между вахтами), то работодателю следует:

направить работнику уведомление о необходимости явиться за трудовой книжкой или дать согласие на ее отправку по почте;

произвести с работником расчет не позднее дня, следующего за днем предъявления последним соответствующего требования.