Товар после аренды будет продан: вопросы учета

Содержание

Когда возникает доход, если право собственности после оплаты, и другие вопросы про налоговый учет

Товар после аренды будет продан: вопросы учета

Источник: журнал «Главбух»

На наши с вами вопросы про учет доходов и расходов по налогу на прибыль отвечает Александр Мохов, советник налоговой службы РФ 3-го класса.

Когда отражать доход, если переходит право собственности после оплаты

— Один из наших покупателей всегда платит позже срока. Терять этого контрагента мы не хотим, так как он закупает крупные партии. Если мы запишем в договоре, что к покупателю переходит право собственности после оплаты, вправе ли мы учитывать доходы на дату расчетов?

— Да, вправе. Датой получения дохода считается момент реализации (п. 3 ст. 271 НК РФ. — Примеч. ред.). При этом реализацией признается дата перехода права собственности на товары к покупателю (п. 1 ст. 39 НК РФ. — Примеч. ред.).

А значит, в том случае, когда право собственности после оплаты, датой учета выручки считается момент погашения задолженности.

Правда, надо иметь в виду, что покупатель не может использовать товары в своей деятельности, пока не рассчитается с вами.

— Покупатель оплачивает поставку через пару месяцев с момента получения. За это время он может уже перепродать товар. У нас есть обязанность отслеживать продажу?

— Да, есть. Продавцу необходимо принять меры по индивидуализации товара у покупателя и контролировать его сохранность и наличие (п. 7 информационного письма ВАС РФ от 22.12.05 № 98. — Примеч. ред.). Если сделать это не получится, учесть доходы надо на дату отгрузки. Иначе если на встречке инспекторы выяснят, что покупатель использовал товар раньше, то доначислят налог и пени.

— Как нам отслеживать, что покупатель не использует товары до оплаты?

— Стороны решают этот вопрос сами. Например, можно требовать от покупателя отчеты о сохранности товаров. Или раз в месяц инвентаризировать склад контрагента. Конкретный порядок надо закрепить в договоре.

Как учесть расходы на лечение сотрудника

— Один из наших сотрудников серьезно заболел. Руководитель решил оплатить ему лечение. Планируем заключить договор с медицинским центром. Вправе ли мы списать эти расходы?

— На какой срок ваша компания планирует заключить договор с медицинским центром?

— На три месяца.

— В таком случае у вас нет права учесть расходы. Списать платежи за медицинские услуги для своих сотрудников компания вправе, если договор заключен на срок не менее одного года (п. 16 ст. 255 НК РФ.

— Примеч. ред.). Причем размер затрат не должен превышать 6 процентов от расходов на зарплату работников.

Поэтому учесть плату за лечение получится, если заключить договор с медицинским центром хотя бы на год.

Можно ли списать испорченные терминалом купюры

— Мы производим банкоматы и платежные терминалы. Чтобы протестировать оборудование, проводим эксперименты с наличными деньгами. Понадобится около 200 купюр достоинством в 10 и 50 рублей. Их мы используем для тестирования приема и выдачи денег. Терминал может зажевать или порвать купюры, и они придут в негодность. Вправе ли мы списать их номинальную стоимость?

— Да, но только стоимость тех купюр, которые не получится обменять в банке. Изношенные, слегка загрязненные или надорванные деньги можно использовать при оплате.

Такие банкноты компания вправе обменять на неиспорченные в любом банке (п. 2 Указания ЦБ РФ от 26.12.06 № 1778-У. — Примеч. ред.). А если банк откажется принимать купюры, их можно списать в расходы.

Но для этого необходимо составить подтверждающие документы (п. 1 ст. 252 НК РФ. — Примеч. ред.).

— Какие документы потребуются для учета таких расходов?

— Например, заключение экспертов компании о необходимости эксперимента, приказ руководителя о тестировании оборудования, акт о результатах эксперимента, акт на списание испорченных купюр и т. п.

Каким образом списать расходы на аренду земли для выставки

— Мы изготавливаем деревянные беседки. Заключили договор на аренду земли. На участке будем устанавливать беседки в качестве выставочных образцов. Вправе ли мы списать расходы на аренду земли?

— Да, конечно, в составе рекламных (п. 4 ст. 264 НК РФ. — Примеч. ред.). Ведь затраты на выставку включают в себя и аренду места для нее.

— Надо ли нормировать такие расходы?

— Списать можно всю стоимость аренды. Расходы на рекламу, которые прямо перечислены в пункте 4 статьи 264 НК РФ, можно учитывать без ограничения. В перечне есть затраты на организацию выставок-продаж. А это ваш случай.

Надо ли восстановленный резерв включать в доходы

— С начала этого года создаем резерв по сомнительным долгам в налоговом учете. Провели сверку с покупателями и обнаружили несколько просроченных долгов. Один из дебиторов отказался подписывать акт сверки и не признает задолженность. Мы вправе создать резерв на эту дебиторку?

— Да, конечно. Компания вправе создавать резерв, если об этом сказано в учетной политике Сомнительной считается задолженность покупателей, которая не погашена в срок и не обеспечена гарантиями (п. 1 ст. 266 НК РФ. — Примеч. ред.). В кодексе не сказано, что покупатель должен обязательно признать свой долг.

— Можно ли списать сразу за счет резерва долг, который дебитор не хочет признавать?

— Нет, сразу нельзя. Списать дебиторку за счет резерва можно будет только после окончания срока исковой давности (п. 2 ст. 266 НК РФ. — Примеч. ред.). То есть через три года.

— Если кто-либо из покупателей погасит дебиторскую задолженность, по которой сформирован резерв, потребуется признать доходы?

— Да, потребуется. Надо восстановить резерв в этой части, а сумму включить в доходы (п. 7 ст. 250 НК РФ. — Примеч. ред.).

Источник: https://otchetonline.ru/art/buh/49503-kogda-voznikaet-dohod-esli-pravo-sobstvennosti-posle-oplaty-i-drugie-voprosy-pro-nalogovyy-uchet.html

Какие бывают ошибки в бухгалтерском учете, исправление ошибок в бухучете

Товар после аренды будет продан: вопросы учета

Организации, применяющие УСН, НДС не платят. Но в некоторых случаях они вынуждены отчитываться по НДС.

Первый случай — при импорте услуг у поставщиков. Например, какая-то иностранная компания, не имеющая своего представительства на территории РФ, оказывает российской компании услуги.

Российская организация зарегистрирована на территории РФ, поэтому услуга, по сути, оказывается на территории РФ.

В данном случае российская компания является налоговым агентом и при оплате вознаграждения должна исчислить НДС за своего поставщика.

Второй случай — при аренде недвижимого имущества у госорганизаций или госучреждений. В данном случае организации, применяющие УСН, являются налоговыми агентами по отношению к этим учреждениям или организациям. Схема действий та же самая: им необходимо исчислить НДС, уплатить его в бюджет и задекларировать.

Третий случай — когда организации, применяющие УСН, работают по агентскому договору и отгрузочные документы оформляют от имени принципала, причем в этих документах выделяют НДС и оформляют счет-фактуру. В этом случае они, действуя как налоговые агенты, должны исчислять НДС, уплачивать его и подавать декларацию.

2. Организация на УСН осуществляет продажу товаров, работ или услуг, выделяя НДС

Организации, применяющие УСН, освобождаются от уплаты НДС, но бывают случаи, когда они добровольно исчисляют НДС в первичных документах (оформляют счета-фактуры, уплачивают НДС в бюджет).

В таких случаях  организации ошибочно предполагают, что раз они заплатили НДС в бюджет, значит, имеют право возместить его из бюджета. Это неправомерно: поскольку они не являются плательщиком НДС, следовательно, ни о каком возмещении речи быть не может.

Минфин и ФМС много пишут об этом, тем не менее организации продолжают совершать эту ошибку.

В каких случаях организации делают подобные ошибки? Допустим, покупателем компании является крупный завод, который предъявляет требование — чтобы поставщик являлся плательщиком НДС.

По требованию покупателя поставщик по этой сделке выделяет НДС и уплачивает его в бюджет (оформляет накладную с НДС, выставляет счет-фактуру с НДС). При этом у организации возникает соблазн на основании документов, по которым приобретали товар, возместить НДС.

В данном случае этого делать нельзя, так как компания уплачивает НДС с продажи, а с покупки НДС не возмещается в связи с применением УСН.

Завод, несмотря на то, что требует уплаты НДС, тоже не имеет права на возмещение НДС, который заплатила организация, так как организация, применяющая УСН, не является плательщиком НДС. По сути, добровольная уплата НДС является неправомерным действием.

Просто налоговая за это не наказывает: никто не возражает, если организация заплатила деньги по доброй воле.

В то же время, соглашаясь с требованиями крупных организаций и выставляя счета-фактуры с НДС, организации, по сути дела, подставляют своего покупателя, так как у него тоже возникает соблазн возместить НДС, на что он не имеет права.

3. Компании выплачивают дивиденды, предварительно не уплатив НДФЛ

При выплате заработной платы ошибки обычно не допускаются: НДФЛ должен уплачиваться либо в день выплаты заработной платы, либо раньше. Но в отношении дивидендов это правило почему-то часто забывается, то есть сначала уплачиваются дивиденды, а потом, спустя какое-то время,  НДФЛ.

4. Неверное оформление дивидендов

Особенно часто эту ошибку допускают организации, которые находятся на УСН.  

Как известно, с 2013 года все юрлица, независимо от налогообложения, должны вести учет и сдавать бухгалтерскую отчетность.

Чтобы исчислить дивиденды, они должны пользоваться этой отчетностью, в частности, отчетом о финансовых результатах, в котором указываются чистая прибыль, подлежащая распределению в качестве дивидендов.

Многие организации совершают ошибку: они пользуются не этим отчетом и, следовательно, распределяют не прибыль, указанную в этом отчете, а прибыль, которая получилась по книге доходов и расходов.

Эта ошибка влечет последующие ошибки: если вы неверно рассчитали возможную сумму дивидендов, то неверно рассчитали и чистую прибыль, а, соответственно, неправильно выплатили дивиденды. Зачастую эти суммы сильно разнятся.

5. Организации ведут предпринимательскую деятельность, которая не предусмотрена их ОКВЭДами

Часто бывает, что организация начинает какой-то новый вид деятельности — продажи или производство товаров, но не имеет права осуществлять эту деятельность, потому что этот вид деятельности не задекларирован в налоговой инспекции.

Перед тем, как заниматься новой деятельностью, нужно обязательно подать  соответствующие изменения в налоговую инспекцию.  

6. Нарушения кассовой дисциплины

У небольших организаций (особенно это касается магазинов) есть кассовый аппарат, с помощью которого они выбивают кассовые чеки, а в конце смены распечатывают кассовый сводный Z-отчет.

Они ошибочно считают, что на этом оформление кассовых документов закончено, поэтому больше ничего не делают.

На самом деле по окончании кассовой смены нужно оформить еще приходный кассовый ордер и тем самым как бы дооформить кассовый учет: внести запись об этом кассовом ордере в кассовую книгу и в отчет кассира.

7.  Налогоплательщики, применяющие УСН (выбравшие в качестве налоговой базы доходы, уменьшенные на величину расходов) и осуществляющие торговую деятельность, ошибочно в налоговом учете учитывают в расходах себестоимость товаров не в момент их продажи, а сразу после оприходования и оплаты этих товаров поставщиком

Эту ошибку допускают даже опытные бухгалтеры.

При продаже товаров себестоимость этих товаров мы учитываем в расходах при выполнении трех основных условий: эти товары оплачены поставщику, оприходованы и отгружены покупателю.

В момент отгрузки покупателю при одновременном выполнении всех этих трех условий мы можем себестоимость этих товаров учесть в расходах и, соответственно, уменьшить налогооблагаемую базу по налогу, связанному с применением УСН. Никак иначе.

8. Нарушение сроков предоставления авансовых отчетов после совершения подотчетным лицом расходов на приобретение товаров, работ или услуг

Законом предусмотрена возможность налогоплательщику самому определять период, на который выдаются подотчетные суммы. Например, подотчетные суммы могут выдавать на полгода, и человек может в течение полугода держать эту сумму в кармане, а потом совершить какой-то расход и отчитаться по авансовому отчету. Но за первым сроком, как правило, все следят.

При этом часто не следят за вторым — после того, как человек потратил часть денег, он должен в течение трех рабочих дней предоставить в бухгалтерию авансовый отчет, а оставшуюся сумму внести в кассу как неизрасходованную. Часто это не делается.

В большинстве случаев человек, потратив часть суммы, продолжает оставшиеся деньги держать при себе, ошибочно предполагая, что у него осталось еще три месяца.

9. Компании делают отгрузку товаров раньше, чем оприходовали товар. То есть они отгружают то, чего нет на складе

Это нарушение связано с разными причинами. Как правило, нестыковки происходят из-за того, что документы на товары оформляются задним числом, когда товар куплен и уже продан.

Допуская такую ошибку, организация не имеет возможности списать себестоимость этого товара в расходы в налоговом учете. Если он был продан раньше, чем приобретен, значит, его себестоимость на момент продажи равнялась нулю. 

10. Некоторые директора ошибочно предполагают, что нельзя списать деньги с расчетного счета в пользу налоговой, если этот счет арестован.

Налоговая арестовывает расчетные счета в части совершения коммерческих платежей. Но в части совершения бюджетных платежей эти счета остаются свободными.

И ошибка большинства директоров заключается в том, что они часто идут платить налоги в отделение другого банка как физлицо. Налог они уплачивают, но налоговая не может найти этот платеж даже при предъявлении квитанции. В такой ситуации доказать что-то налоговой будет сложно.

Поэтому, если счет арестован, но требуется заплатить налог, надо просто осуществлять платеж со своего расчетного счета.

Павел Тимохин, эксперт компании Фингуру

Источник: https://kontur.ru/articles/1380

Купля-продажа объектов недвижимости: учет и налогообложение – Институт профессиональных бухгалтеров Московского региона

Товар после аренды будет продан: вопросы учета

Е.И. Карташова, ведущий аудитор ООО «Балансаудит+», действительный член ИПБ Московского региона, налоговый консультант

К объектам недвижимости, согласно статье 130 ГК РФ, относятся земельные участки, участки недр и иные объекты, прочно связанные с землей, то есть объекты, перемещение которых без несоразмерного ущерба их назначению невозможно, в том числе здания, сооружения, объекты незавершенного строительства[1]. Как отразить в бухгалтерском и налоговом учете операции по продаже и приобретению недвижимости?

Юридические тонкости

Объекты недвижимости – особые товары.

В первую очередь, это связано с тем, что право собственности и другие вещные права на них, ограничение, возникновение, переход и прекращение этих прав подлежат государственной регистрации в едином государственном реестре (ст. 131 ГК РФ). При этом права на имущество, подлежащие государственной регистрации, возникают с момента их регистрации, если иное не установлено законом (ч. 2 ст. 8 ГК РФ).

Напомним, что, согласно статье 209 ГК РФ, собственнику принадлежат права владения, пользования и распоряжения.

Из этого можно сделать вывод, что до момента государственной регистрации продавец недвижимости, даже если он передал ее по акту приема-передачи, сохраняет право распоряжения.

А покупатель, несмотря на то что он фактически владеет и пользуется недвижимостью, не может ею распоряжаться (продавать, дарить, менять и т.д.).

Аналогичный вывод содержится в пункте 60 совместного постановления Пленума ВС РФ № 10 и Пленума ВАС РФ № 22 от 29.04.2010.

В нем сказано, что переход к покупателю права собственности на недвижимое имущество по договору продажи недвижимости подлежит государственной регистрации.

Отсутствие государственной регистрации перехода права собственности на недвижимое имущество к покупателю не является основанием для признания недействительным договора продажи недвижимости, заключенного между покупателем и продавцом.

После передачи владения недвижимым имуществом покупателю, но до государственной регистрации права собственности покупатель является законным владельцем этого имущества и имеет право на защиту своего владения на основании статьи 305 ГК РФ. В то же время покупатель не вправе распоряжаться полученным им во владение имуществом, поскольку право собственности на это имущество до момента государственной регистрации сохраняется за продавцом.

Еще один аспект, который определяет особое положение объектов недвижимости, это правила их учета. В соответствии с пунктом 4 ПБУ 6/01 «Учет основных средств» (утв. приказом Минфина России от 30.03.2001 № 26н, далее – ПБУ 6/01) актив принимается организацией к бухгалтерскому учету в качестве основных средств, если одновременно выполняются следующие условия:

а) объект предназначен для использования в производстве продукции, при выполнении работ или оказании услуг, для управленческих нужд организации либо для предоставления организацией за плату во временное владение и пользование или во временное пользование;

б) объект предназначен для использования в течение длительного времени, то есть срока продолжительностью свыше 12 месяцев или обычного операционного цикла, если он превышает 12 месяцев;

в) организация не предполагает последующую перепродажу данного объекта;

г) объект способен приносить организации экономические выгоды (доход) в будущем.

Следовательно, если изначально организация предполагает последующую перепродажу объекта недвижимости (как правило, это характерно для организаций, для которых покупка и продажа недвижимости является обычным видом деятельности), она не должна учитывать его в составе основных средств. В данном случае такие объекты учитываются на счете 41 «Товары».

Заметим, что целей налогового учета не имеет значения, как собственник объекта недвижимости учитывает его в бухгалтерском учете. Объекты недвижимости, как правило, соответствуют критериям, перечисленным в пункте 1 статьи 256 и пункте 1 статьи 257 НК РФ. А значит, в налоговом учете они всегда отражаются как амортизируемое имущество.

Учет у продавца

Сразу отметим, что от того, как продавец учитывал объект недвижимости – как основное средство или нет, – зависит лишь порядок бухгалтерского учета. На исчисление налога на прибыль организаций и НДС этот факт не влияет.

Бухгалтерский учет

Как следует из пункта 29 ПБУ 6/01 «Учет основных средств» (утв. приказом Минфина России от 30.03.2001 № 26н, далее – ПБУ 6/01), выбытие объекта основных средств имеет место, в частности, в случае его продажи. В этом же пункте сказано, что стоимость объекта основных средств, который выбывает, подлежит списанию с бухгалтерского учета.

Выручка от продажи основного средства принимается к бухгалтерскому учету в сумме, согласованной сторонами в договоре (п. 30 ПБУ 6/01). Доходы и расходы от списания с бухгалтерского учета объектов основных средств отражаются в бухгалтерском учете в отчетном периоде, к которому они относятся (п. 31 ПБУ 6/01).

Источник: http://www.ipbmr.ru/?page=vestnik_2011_5_kartashova

Проводки товар купили а потом сдали его в аренду усн

Товар после аренды будет продан: вопросы учета

Но цены на товары все время меняются.

И если у нас есть несколько партий, каждая из которых приобреталась по своей цене, то нужно использовать один из методов списания расходов на товары, который вы закрепите в учетной политике: — по средней себестоимости: определяется по каждому виду товаров делением общей себестоимости на реализованное количество; — метод ФИФО: товары, которые реализуются первыми, оцениваются по стоимости первых приобретений с учетом остатков на начало периода. — по стоимости единицы: у каждого товара своя себестоимость. 5. Когда списывать товары на УСН на расходы Итак, с бухгалтерским учетом мы разобрались. Теперь узнаем, как списывать расходы на товары на УСН в налоговом учете.

Купили и продали товар на усн: бухгалтерский и налоговый учет

Внимание Вы же его в аренду сдаете, доход получаете Аноним111 14.09.2011, 12:00 Напомню еще раз суть проблемы: Мы сдаем торговой точке холодильное оборудование (ст-ть 10 тыс) в аренду. Через год они нам его возвращают в целости и сохранности.

С баланса не списываем. Арендная плата 200 руб. в мес. Торговая точка оказывает нам рекламные услуги стоимостью тоже 200 руб.

в мес. Дальше идет взаимозачет.

Дебет 90-2 – Кредит 41 – на сумму 75 848 руб. – списана себестоимость проданных товаров 10 апреля: Дебет 51 – Кредит 62-1 — на сумму 100 000 руб. – получена оплата от покупателя за отгруженные утюги 9.

Заканчиваем пример – налоговый учет на УСН Теперь давайте смотреть налоговый учет.
Важно Расходы отражаются только тогда, когда мы продали товары на УСН, т.е. на дату отгрузки – 5 апреля.

В какой сумме? На УСН применяется метод ФИФО и ведется партионный учет.
Отгружено 20 утюгов, из них: 10 утюгов из первой по времени приобретения партии на 30 000 руб. + относящийся к ним НДС в сумме 5 400 руб.

(напомню, что доставка в налоговом учете на расходы уже списана). 10 утюгов из второй по времени приобретения партии на 33 000 руб. + относящийся к ним НДС в сумме 5 940 руб.

Товар после аренды будет продан: вопросы учета

Однако предложенное толкование понятия «систематичность» сохраняет свою актуальность, что подтверждается представителями налогового ведомства (см., например, письмо УМНС России по Московской области от 25 марта 2004 г.

№ 04-23/03451) и арбитражными судами (см., например, постановление ФАС Волго-Вятского округа от 26 октября 2005 г. № А28-4710/2005-34/29).

Таким образом, если имущество сдается в аренду на систематической основе, то учет доходовот аренды при УСН ведите в том же порядке, что и выручки от реализации.

В противном случае отражайте арендные платежи в составе внереализационных доходов. Аналогичные правила можно применять и в бухгалтерском учете.
Только доходы от аренды при УСН нужно разделять на доходы по обычным видам деятельности (отражают на счете 90) и прочие доходы (отражают на счете 91).

Аренда при упрощенной системе налогообложения

Вы имеете ввиду списание стоимости при передаче в аренду- это проводкаД 91.2 К 10?Да echinaceabel 14.09.2011, 15:04 И списывать надо, когда начинает использоваться, а до того оно на 10 счете висит.

:yes: Тольк, если бы в этой теме усиленно не разъясняли о необходимости списать стоимость на расходы, у автора даже после сдачи указанного оборудования в аренду оно продолжало бы «висеть» на 10 счете. Аноним111 14.09.

2011, 15:39 Дорогие! Я окончательно запуталась.

Т.е не надо через «Передача материалов в эксплуатацию». Можно просто:Д 10 К 60- купили оборудование (специально для сдачи в аренду)Д 91.2 К 10- передали в эксплуатациюД 62 К 91.1- доход от аренды Mmmaximmm 14.09.2011, 15:48 ДАА Jekan 14.09.2011, 15:52 Дорогие! Я окончательно запуталась.

Т.е не надо через «Передача материалов в эксплуатацию».

Бухгалтерские проводки по операциям аренды

При оплате товаров с расчетного счета составляется проводка: Дт 60 Кт 51 – оплачены товары с расчетного счета При оплате из кассы делается проводка: Дт 60 Кт 50 – оплачены товары из кассы Далее, когда товары реализуются, составляются следующие проводки: Дт 62 Кт 90.

01 – отражается продажная стоимость товаров Дт 90.

02 Кт 41 – списаны товары по покупной стоимости При получении оплаты за товары на расчетный счет делается проводка: Дт 51 Кт 62 – поступили денежные средства от покупателя на расчетный счет При оплате покупателем в кассу составляется проводка: Дт 50 Кт 62 – поступили деньги за товары от покупателя в кассу Учет товара при УСН Для целей упрощенной системы налогообложения с объектом налогообложения доходы минус расходы по товарам признаются в момент реализации товаров. То есть пока товары не реализованы и находятся на складе, расходы по ним не будут признаваться.

Оприходование товара на ооо приобретённое физлицом

Вот такие проводки в 1С:Д 10.07 К 10.01 передача в эксплуатациюД 44.01 К 10.07 погашение стоимостиМЦ.04 Mmmaximmm 14.09.2011, 13:55 ну и чудно Январь 14.09.2011, 14:18 Вместо 20 — 44.Если оборудование приобретено для сдачи в аренду, и доходы от этого учитываются на 91, так и расходы через 9191.2 — 10 echinaceabel 14.09.

2011, 14:37 Если оборудование приобретено для сдачи в аренду, и доходы от этого учитываются на 91, так и расходы через 91Только там вопрос стоял так, что «нам оборудование вернут, а мы может будем его использовать сами, а можем и продать», так что я в затруднении на какой счет списать.

Первоначально, вроде это оборудование не предназначалось для сдачи в аренду, поэтому, полагаю, разумно было списать его сразу на 44.

Учет товара при усн

Источник: http://pbcns.ru/provodki-tovar-kupili-a-potom-sdali-ego-v-arendu-usn/

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.