Транспортный налог при УСН

Содержание

Как платится транспортный налог при УСН в 2019 году

Транспортный налог при УСН

Правила расчета и взимания транспортного налога с частных лиц и организаций подробно рассмотрены в главе 28 Налогового Кодекса РФ.

Наравне с этим законом действуют местные законодательные акты, которые уточняют налоговые ставки, списки категорий льготников, сроки и правила оплаты регионального сбора.

Обязаны ли организации, работающие по упрощенной системе налогообложения уплачивать в бюджет налог на движимое имущество, читайте далее.

УСН (упрощенная система налогообложения) введена в действие в 2002 году Федеральным законом №222.

«Упрощенка» позволяет снизить налоговые нагрузки на малые предприятия и индивидуальных предпринимателей в период развития компаний.

Упрощенная система позволяет не оплачивать (статья 346.11 НК РФ):

  • налог на прибыль организации или налог на доходы (НДФЛ), взимаемый с ИП;
  • налог на имущество;
  • НДС за исключением налога, взимаемого при ввозе товаров в РФ.

Вместо указанных налогов предприятиями и ИП, работающими по упрощенной системе оплачиваются (на выбор):

  • налог на доходы по ставке 6% (статья 346.20 пункт 1);
  • налог на доходы минус расходы по ставке 15% (статья 346.20 пункт 2);
  • страховые взносы, предусмотренные законодательством.

Налогооблагаемая база, а так же доходы и расходы организаций и ИП, учитываемые при ее определении регламентируются статьями 346.15 – 346.18 Налогового Кодекса РФ.

За налоговый период, составляющий 1 год, организациями самостоятельно заполняется налоговая декларация, в которой подробно указываются все факторы, влияющие на величину взимаемого налога.

УСН не вправе использовать организации (статья 346.12 НК РФ):

  • занимающиеся страховым делом;
  • проводящие банковскими операциями;
  • специализирующиеся на инвестициях;
  • управляющие негосударственными пенсионными фондами;
  • занимающиеся ценными бумагами;
  • являющиеся ломбардами;
  • производящие подакцизные товары;
  • занимающиеся добычей или продажей полезных ископаемых;
  • проведением азартных игр;
  • нотариальной или адвокатской деятельностью;
  • любые компании, в которых работает более 100 человек;
  • любые казенные и бюджетные организации;
  • компании, принадлежащие иностранным гражданам;
  • микрофинансовые организации;
  • частные трудоустраивающие агентства.

Платят ли транспортный налог при УСН

В соответствии со статьей 357 НК РФ налогоплательщика транспортного налога признаются частные лица, индивидуальные предприниматели и предприятия, на которых зарегистрировано хотя бы одно транспортное средство, причем не зависимо от вида системы налогообложения.

Это означает, что налог на движимое имущество оплачивается и организациями, работающими по упрощенной системе.

ИП

Транспортный налог ИП на УСН взимается так же, как с физических лиц. Это означает, что (глава 28 НК РФ):

  • налоговым периодом признается 1 год;
  • сумма налога рассчитывается сотрудниками регионального отделения налоговой инспекции;
  • налогоплательщик не позднее, чем за 30 дней до окончательной даты оплата налога получает налоговое уведомление с указанием суммы регионального платежа и порядка его расчета;
  • оплата транспортного налога производится до 1 декабря следующего года;
  • расчет налога на движимое имущество производится по ставкам, утвержденным в регионе проживания предпринимателя.

Организации

Транспортный налог ООО на УСН или организации любого иного вида собственности так же оплачивается в соответствии с главой 28 НК РФ. А именно:

  • сумма налога рассчитывается по каждому виду транспортных средств, зарегистрированных на предприятие;
  • расчет налога на движимое имущество производится самостоятельно;
  • оплата налога может производиться авансовыми платежами, взимаемыми поквартально или одной суммой после истечения налогового периода (правила и порядок оплаты государственного сбора регулируются законодательными актами, действующими в регионе регистрации предприятия);
  • срок оплаты налога устанавливается местным законодательством;
  • в подтверждение правильности начисления сбора составляется налоговая декларация.

Как рассчитывается сумма

Для того чтобы самостоятельно определить сумму налога на движимое имущество индивидуального предпринимателя или организации необходимо воспользоваться следующей формулой:

Сумма транспортного налога = ставка налога, действующая в регионе регистрации ИП или компании * мощность транспорта, определяемую в лошадиных силах * коэффициент, применяемый для дорогостоящих автомобилей * период владения автотранспортом (в месяцах)/12

Ставки налога на движимое имущество определяются статьей 361 НК РФ и региональными законами. Власти каждого региона имеют право самостоятельно уменьшать или увеличивать налоговую ставку, указанную в кодексе, но не более чем в 10 раз.

Ставка транспортного налога зависит:

  • от вида транспорта (легковые, грузовые автомобили, мотоциклы, автобусы, катера и так далее);
  • от мощности того или иного вида транспорта. Например, ставка для легковых автомашин мощностью 123 л.с. в Москве составляет 25 рублей за 1 л.с, а легкового автомобиля мощностью 253 л.с. – 150 рублей за 1 л.с.

Мощность автотранспорта определяется заводом изготовителем и указывается:

  • в паспорте ТС;
  • в свидетельстве о регистрации ТС.

Если в указанных документах мощность заявлена в киловаттах, то для перевода в лошадиные силы применяется следующая формула:

1 Квт = 1,36 лошадиных сил

Период владения транспортом, определяемый в месяцах, является фактическим периодом использования автомашины или иного вида транспорта.

При определении периода используются следующие правила:

  • если автотранспорт был зарегистрирован на собственника до 15 числа какого-либо месяца, то этот месяц полностью включается в налогооблагаемый срок;
  • если транспорт был приобретен и поставлен на учет в ГИБДД после 15 числа какого-либо месяца, то расчет налога производится со следующего месяца использования.

Например, грузовой автомобиль был зарегистрирован 9 апреля 2019 года. За 2019 год период использования составит 9 месяцев (апрель – декабрь).

Автобус был куплен индивидуальным предпринимателем 23 июля 2019 года. Налогооблагаемый период составит 5 месяцев (август – декабрь).

Для расчета налога на легковые автомобили, стоимость которых превышает 3 млн. рублей используются повышающие коэффициенты, указанные в следующей таблице:

При расчете налога на движимое имущество так же необходимо учитывать предоставляемые льготы.

На федеральном уровне статьей 361.1 НК РФ льготы предусмотрены исключительно для владельцев грузовиков, имеющих массу более 12 т:

  • если сумма взносов в систему «Платон» больше или равна сумме начисленного транспортного налога, то собственник полностью освобождается от уплаты регионального сбора;
  • если сумма, зачисленная в систему «Платон» меньше суммы налога, то оплатить необходимо разницу между этими взносами.

Остальные льготы, например, для ветеранов ВОВ, многодетных семей, сельскохозяйственных производителей и так далее регламентируются местными законами.

Например, необходимо рассчитать сумму налога на автобус, мощностью 225 л.с., зарегистрированный 12 февраля в Санкт-Петербурге.

Исходные данные:

мощность ТС225 л.с.
налоговая ставка65 рублей за 1 л.с.
период использования11 месяцев

Сумма налога к оплате = 225*65*11/12 = 13 406 рублей 25 копеек

Схема оплаты

Оплата налога на движимое имущество индивидуальными предпринимателями производится один раз в год в указанные в налоговом уведомлении сроки.

Организации и иные юридические лица производят оплату налога на движимое имущество, как правило, авансовыми платежами.

Расчет авансового платежа производится по формуле:

Авансовый платеж = сумма налога за отчетный период/4

Например, в указанном выше примере авансовый платеж за каждый квартал составит:

13 406, 25/4 = 3 352 рубля 56 копеек

Период оплаты авансовых платежей так же регулируется региональными законами. Например, в Ярославской области ежеквартальная оплата производится до 1 числа следующего месяца.

Подача декларации

Отчетностью по транспортному налогу для юридических лиц, работающих по упрощенной системе налогообложения, является налоговая декларация, оформляемая по следующим правилам (статья 363.1 НК РФ):

  • документ подается в налоговую службу по месту регистрации компании;
  • максимальный срок подачи декларации – 1 февраля (в регионах срок может быть измене местными законодательными актами);
  • в декларации необходимо указать виды зарегистрированных транспортных средств с мощностью, суммы налога по каждому автотранспорту, порядок расчета и так далее.

Несвоевременная подача налоговой декларации наказывается штрафными санкциями в размере 5% от суммы начисленного налога (статья 119 НК РФ).

Если в отчетности имеются сведения, не соответствующие действительности (например, не учтено какое-либо транспортное средство или занижена мощность автомобиля), то размер штрафа (статья 119.2) составит 40 000 рублей или 80 000 рублей (если ошибка допущена умышленно).

Взысканием штрафных санкций занимается налоговый орган или ФСС (по решению суда).

Неоплата штрафов, пени и налогов может привести:

  • к аресту и конфискации имущества организаций или ИП;
  • к аресту банковских счетов и списанию средств для оплаты задолженности;
  • к ограничению выезда в иные государства (для ИП).

Таким образом, транспортный налог предприятиями и индивидуальными предпринимателями, работающими по системе упрощенного налогообложения, взимается в обычном порядке. Расчет и сроки оплаты налога зависят от региона регистрации организации или ИП.

: Транспортный налог при УСН

Внимание!

  • В связи с частыми изменениями в законодательстве информация порой устаревает быстрее, чем мы успеваем ее обновлять на сайте.
  • Все случаи очень индивидуальны и зависят от множества факторов. Базовая информация не гарантирует решение именно Ваших проблем.

Поэтому для вас круглосуточно работают БЕСПЛАТНЫЕ эксперты-консультанты!

ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ.

Источник: http://avtopravozashita.ru/transportnyj-nalog/transportnyj-nalog-pri-usn.html

Транспортный налог при УСН: порядок расчета, сроки и др

Транспортный налог при УСН

Транспортный налог при УСН уплачивается на тех же основаниях, что и другие налоги, от уплаты которых «упрощенцы» не освобождены на основании п. 2 ст. 346.11 Налогового кодекса. Как уплачивают транспортный налог организации и ИП, кто, когда и по какой форме представляет декларацию по этому налогу, мы расскажем в этой статье.

Транспортный налог ИП на УСН

Порядок расчета транспортного налога

Уменьшение налога на УСН за счет уплаты транспортного налога

Сроки представления декларации и уплаты налога

Если нет уведомлений из ИФНС

Итоги

Транспортный налог ИП на УСН

На основании ст. 357 Налогового кодекса плательщиками транспортного налога выступают все лица, владеющие автомобилями и иными транспортными средствами, то есть речь идет как о юридических, так и о физических лицах. При этом индивидуальный предприниматель в своей коммерческой деятельности может использовать принадлежащее ему как физлицу транспортное средство.

https://www.youtube.com/watch?v=stA8qHKxFN8

ИП не должны представлять декларацию по транспортному налогу — в ст. 363.1 НК РФ четко указано, что отчет представляется только организациями.

Транспортный налог ИП на УСН уплачивает на основании полученного из ИФНС налогового уведомления (п. 3 ст. 363 Налогового кодекса). Сведения об имеющемся у физлица авто или ином виде транспорта налоговая получает от других госорганов в процессе межведомственного взаимодействия (п. 1 ст. 362 Налогового кодекса).

Порядок расчета транспортного налога

Расчет транспортного налога производится по каждому объекту налогообложения отдельно. А сам порядок расчета традиционен — следует перемножить налоговую базу и ставку.

Для разных автомобилей (в зависимости от их средней цены и возраста) устанавливается еще и повышающий коэффициент. Размеры этих коэффициентов для разных объектов налогообложения перечислены в п. 2 ст.

362 Налогового кодекса.

База для налогообложения — это мощность по техпаспорту двигателя транспортного средства, измеряемая в л. с. Для воздушного транспорта с реактивным двигателем база для исчисления налога — это статическая тяга движка, указанная в техпаспорте. Для водного транспорта без двигателей базой является грузовместимость в тоннах.

Ставки для уплаты транспортного налога в каждом регионе устанавливаются отдельно. В п. 1 ст. 361 Налогового кодекса указаны размеры налоговых ставок за расчетную единицу налоговой базы.

Субъекты Федерации в региональных законах могут предусмотреть уменьшение/увеличение налоговых ставок для уплаты транспортного налога, но это значение не должно отличаться от указанного в Налоговом кодексе более чем / менее чем в 10 раз (п. 2 ст. 361 Налогового кодекса). Если в региональных законах не установлены налоговые ставки, то они признаются равными тем, что указаны в НК РФ.

Уменьшение налога на УСН за счет уплаты транспортного налога

Налогоплательщики на упрощенной системе налогообложения, избравшие объектом «доходы минус расходы», могут уменьшить налогооблагаемую базу на сумму уплаченного транспортного налога. Данный налог может быть отнесен к расходам, если транспортное средство используется для хоздеятельности, которая облагается УСН.

Подробнее об учете расходов «упрощенцами» вы узнаете из статьи «Учет расходов при УСН с объектом “доходы минус расходы”».

Сроки представления декларации и уплаты налога

Налогоплательщик-юрлицо уплачивает транспортный налог авансовыми платежами. Окончательный расчет за налоговый период осуществляется в налоговой декларации, граничный срок сдачи которой — первый день февраля.

Начиная с отчета за 2017 год декларация заполняется по новой форме, утвержденной приказом ФНС от 05.12.2016 № ММВ-7-21/668@. В течение 2017 года новая форма декларации может использоваться в случае необходимости применения льготы за транспортное средство, по которому в 2016 году внесена плата по системе «ПЛАТОН».

Порядок и сроки уплаты юрлицами авансовых платежей и транспортного налога в целом устанавливаются законами субъектов Федерации.

Налогоплательщики-физлица должны уплатить налог не позднее 1 декабря следующего за отчетным года (п. 1 ст. 363 Налогового кодекса).

Более подробно о форме новой налоговой декларации вы сможете прочитать в нашем материале «Готова новая декларация по транспортному налогу».

Если нет уведомлений из ИФНС

Если налогоплательщик-физлицо не получил из своей ИФНС (по месту, где зарегистрировано транспортное средство) уведомления, то он обязан самостоятельно обратиться в налоговый орган для представления сведений о своем транспорте. Эта обязанность появилась в 2015 году на основании введения в Налоговый кодекс нового п. 2.1 (ст. 23).

Вместе с сообщением о наличии транспортного средства физлицо-налогоплательщик должно также представить правоустанавливающие документы на это имущество и документы, подтверждающие проведение его госрегистрации.

https://www.youtube.com/watch?v=hBbsj52RWhc

Такие сведения должны быть представлены до конца года, который последовал за истекшим налоговым периодом (если за этот период не было прислано налогового уведомления). При этом исчисление налога будет начинаться с периода, за который должно было прийти налоговое уведомление (п. 2 ст. 52 Налогового кодекса).

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! У налогоплательщиков – физических лиц не возникает обязанности по представлению сведений о своем транспорте, если в отношении этого объекта транспорта ранее налоговые уведомления поступали или не поступали по причине наличия налоговой льготы.

Итоги

За индивидуальных предпринимателей – владельцев транспортных средств расчет налога производят налоговые органы, юридические лица рассчитывают налог самостоятельно и отражают его в налоговой декларации.

Сроки уплаты транспортного налога для индивидуальных предпринимателей и юридических лиц различаются.

Первые должны уплатить его не позднее 1 декабря года, следующего за отчетным, вторые – в сроки, установленные законами субъектов РФ.

Подписывайтесь на наш бухгалтерский канал Яндекс.Дзен

Подписаться

Источник: https://nalog-nalog.ru/usn/dohody_minus_rashody_usn/transportnyj_nalog_pri_usn_poryadok_rascheta_sroki_i_dr/

Транспортный налог при УСН

Транспортный налог при УСН

Источник: http://www.buhgalteria.ru/rubric/nalogi/

Объект налогообложения

Общие принципы уплаты транспортного налога установлены главой 28 Налогового кодекса. В каждом регионе транспортный налог вводится в действие региональным законом.

Транспортный налог платят фирмы и предприниматели, на которых зарегистрированы транспортные средства.

Транспортные средства, которые облагаются налогом, можно выделить в три группы (п. 1 ст. 358 НК РФ):

  1. автотранспортные (автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу);
  2. водные (теплоходы, яхты, парусные суда, катера, моторные лодки, буксируемые суда и др.);
  3. воздушные (самолеты, вертолеты и др.).

Все эти транспортные средства должны быть зарегистрированы в установленном порядке.

Не являются объектом налогообложения (п. 2 ст. 358 НК РФ):

  • весельные лодки и моторные лодки с двигателем мощностью не более 5 лошадиных сил;
  • легковые автомобили, специально оборудованные для использования инвалидами;
  • легковые автомобили с мощностью двигателя до 100 лошадиных сил, полученные через органы социальной защиты населения;
  • промысловые морские и речные суда;
  • пассажирские и грузовые морские, речные и воздушные суда, находящиеся в собственности организаций, основным видом деятельности которых является осуществление пассажирских и грузовых перевозок;
  • тракторы, самоходные комбайны, специальные автомашины, зарегистрированные на сельскохозяйственных производителей;
  • транспортные средства, принадлежащие федеральным органам исполнительной власти, где предусмотрена военная и приравненная к ней служба;
  • транспортные средства, находящиеся в розыске;
  • самолеты и вертолеты санитарной авиации и медицинской службы;
  • суда по Российскому международному реестру.

С каких транспортных средств вашему предприятию придется платить транспортный налог, читайте в бераторе «УСН на практике»

Налоговая база

По транспортным средствам, имеющим двигатель (например, автомобиль, самолет, катер), налоговой базой будет паспортная мощность двигателя в лошадиных силах. Налоговая база у несамоходных (буксируемых) судов – их вместимость в тоннах. По остальному водному и воздушному транспорту налоговая база определяется исходя из количества транспортных средств.

Налоговый и отчетный периоды

Налоговый период по транспортному налогу – год. Отчетные периоды по авансовым платежам для фирм – I, II и III кварталы. Однако власти регионов вправе отчетные периоды не вводить.

Ставки налога

Базовые ставки по транспортному налогу установлены статьей 361 Налогового кодекса. Региональные власти могут уменьшить или увеличить ставки транспортного налога не более чем в 10 раз. Кроме того, региональные власти могут устанавливать налоговые ставки с учетом количества лет, прошедших с года выпуска транспортных средств и (или) их экологического класса.

Базовые ставки по налогу приведены в таблице, с показателями которой можно ознакомиться в бераторе «УСН на практике»

При исчислении суммы налога и авансовых платежей в отношении дорогих легковых автомобилей применяются повышающие коэффициенты. Это положение действует при определении суммы транспортного налога по итогам года на легковые автомобили средней стоимостью от 3 000 000 рублей (п. 2, 2.1 ст. 362 НК РФ).

Перечень легковых автомобилей средней стоимостью от 3 миллионов рублей размещается на официальном сайте Минпромторга России ежегодно не позднее 1 марта. Официальный текст документа опубликован на сайте Минпромторга России по адресу: http://minpromtorg.gov.ru по состоянию на 26.02.2016.

С 1 января 2016 года абзац 11 пункта 2 статьи 362 Налогового кодекса изложен в новой редакции, согласно которой перечень дорогих автомобилей применяется при расчете транспортного налога только за тот период, в котором он опубликован. Это позволит избежать разногласий при уплате транспортного налога и пересчета его за прошлые годы.

Порядок расчета налога и авансовых платежей

Транспортный налог рассчитывают отдельно по каждому автомобилю. Фирмы самостоятельно определяют сумму транспортного налога. Предпринимателям же рассчитывать налог не нужно: требование об уплате транспортного налога им пришлет инспекция.

https://www.youtube.com/watch?v=0ME1WZb5nys

Сумму транспортного налога, которую нужно заплатить в бюджет, определяют по формуле:

Налоговая база×Ставка налога=Сумма налога, подлежащая уплате

Если транспортное средство принадлежит вам меньше года (например, несколько месяцев), то налог платится только за эти месяцы. Чтобы рассчитать транспортный налог за несколько месяцев, нужно определить коэффициент:

Число полных месяцев года или квартала, в течение которых автомобиль зарегистрирован на фирму:12 или 3 месяца=Поправочный коэффициент

Сумму налога рассчитывают так: налоговую базу умножают на налоговую ставку и на поправочный коэффициент. Его определяют как отношение числа полных месяцев владения автомобилем к числу календарных месяцев в году.

Отметим, что начиная с уплаты налога за 2016 год, вступили в силу изменения, согласно которым для нового владельца автомобиля месяц его регистрации будет считаться полным, если она произведена до 15 числа включительно (п. 3 ст. 362 НК РФ в редакции Закона от 29 декабря 2015 г. № 396-ФЗ).

К примеру, если автомобиль снят с учета прежним и поставлен на учет новым владельцем 15 числа, налог за весь месяц платит новый собственник. А вот если перерегистрация произойдет 16 числа, то платить налог придется прежнему владельцу.

До 1 января 2016 года если один владелец снял с учета автомобиль, а следующий владелец в этом же месяце поставил его на учет, то транспортный налог должны были платить оба (письмо Минфина России от 25 августа 2015 г. № 03-05-06-04/48994).

Источник: https://otchetonline.ru/art/buh/55936-transportnyy-nalog-pri-usn.html

Особенности начисления транспортного налога при УСН – Простые решения

Транспортный налог при УСН

В данной статье мы рассмотрим особенности признания расходов по транспортному налогу, а также как учитывать в расходах плату «Платон» и как это отражается в налоговых регистрах по УСН.

  1. Начисление транспортного налога
  2. Уплата транспортного налога:

Налогоплательщики, применяющие УСН, с объектом налогообложения «Доходы минус Расходы» могут уменьшить налогооблагаемую базу на сумму уплаченного транспортного налога.

Рассмотрим наглядно на следующем примере:

Наша Организация имеет на балансе транспортное средство стоимостью 1 416 000 руб., зарегистрированное в системе «Платон».

По итогам года сумма платы «Платон», перечисленная оператором в бюджет составила:

  • 20 000 руб. и оказалась выше начисленной годовой суммы транспортного налога 18 868 руб.
  • 16 000 руб. и оказалась меньше начисленной годовой суммы транспортного налога 18 868 руб.

Если по транспортному средству сумма платежей в систему «Платон превышает сумму рассчитанного транспортного налога, то сумма превышения для организаций, применяющих упрощенную налоговую систему, учитывается в расходах.

Начисление транспортного налога:

Для отражения транспортного налога используются бухгалтерские регистры (проводки) и налоговые регистры, позволяющие рассчитать налоговую базу УСН.

Регламентная операция делает движение по бухгалтерскому регистру  на сумму 18 668 руб. Это и есть годовая сумма начисленного транспортного налога.

Налоговые регистры для целей УСН:

Регламентная операция делает движение по регистру «Прочие расчеты».

Регистр «Прочие расчеты» предназначен для расчета учета взаиморасчетов по налогам для целей УСН. Также в этот регистр попадают потенциальные суммы расходов по УСН. Расход  по данному регистру указывает на возникновение кредиторской задолженности по уплате транспортного налога на сумму 18 668 руб.

Регистр «Расходы при УСН» хранит в себе суммы по расходам, которые при выполнении всех условий признания в последующем попадут в КуДиР. Мы видим, что документ сделал приходную запись по этому регистру  со статусом оплаты «Не оплачено» и это говорит о том, что поступил расход на сумму 18 668 руб., который еще не признан для целей УСН. 

Эта регламентная операция не делает никаких движение по регистру «Книга доходов и расходов (раздел I)». Соответственно на данном этапе расход не сделает никаких записей в КуДиР и необходимо выполнить второе условие признания расхода по транспортному налогу. 

Уплата транспортного налога:

Оплатим часть начисленного транспортного налога — 10 000 руб. и посмотрим движения документа по бухгалтерским и налоговым регистрам:

По бухгалтерскому регистру  операция делает движение на сумму уплаты налога 10 000 руб.

По регистру «Книга доходов и расходов (раздел I)» в колонку «Расходы» попадает сумма 10 000 руб. Эта колонка показывает сумму признанных расходов по транспортному налогу и отразится в КуДиР.

Колонка «Расходы всего» показывает сумму потенциальных расходов, но не признанных в расходы и не участвует при исчислении налоговой базы.

Сформируем книгу, чтобы проверить запись по признанию расхода по транспортному налогу на сумму 10 000 руб.

Сумма, признанная в расходы по транспортному налогу попадает в Раздел I КуДиР.

По регистру «Прочие расчеты» документ сделал  приходную запись на сумму 10 000 руб. Соответственно по регистру произошло погашение кредиторской задолженности на уплаченную сумму транспортного налога.

В момент оплаты по регистру «Расходы при УСН» произошел расход по этому регистру со статусом «Не оплачено» на сумму 10 000 руб.

Данное движение показывает, что выполнено условие по оплате данного расхода. А т.

к условием признания расхода по транспортному налогу является его начисление и уплата, то в данный момент выполнены все условия признания расхода и данная сумма исключается из этого регистра. 

Воспользуемся отчетом «Анализ состояния налогового учета по УСН» и проверим все ли расходы по транспортному налогу у нас признаны:

Из отчета видно, что у нас осталась не признана часть расходов по транспортному налогу на сумму 8 668 руб., признана — 10 000 руб. 

На первом примере мы рассмотрели обычную схему начисления и признания в Расходы при УСН транспортного налога.

Усложним задачу и условимся, что наше транспортное средство осуществляет платежи в систему «Платон. Рассмотрим два варианта событий:

  • Плата в систему «Платон» превышает сумму начисленного транспортного налога;
  • Плата в систему «Платон» меньше суммы начисленного транспортного налога.

1-й вариант: Плата в систему «Платон» превышает сумму начисленного транспортного налога

3) Отражение платы в систему «Платон», перечисленное оператором в бюджет:

Документ делает запись по бухгалтерскому регистру на сумму 20 000 руб.

По налоговым регистрам УСН данный документ не делает никаких записей. 

4) Оплата в бюджет расходов на плату «Платон»:

Документ делает движение по регистру «Книга доходов и расходов I».

В колонке «Расходы» указывается сумма признанных расходов. У нас данная сумма = 0 руб.;

В колонке «Расходы всего» указана сумма расхода по документу. В нашем случае = 20 000 руб.

5) Выполнение регламентной операции по расчету транспортного налога в «Закрытии месяца»:

Регламентная операция сделала движение по регистру «Книга доходов и расходов I» на сумму 1 332 руб. (20 000 руб. — 18 668 руб.).

Сформируем КуДиР и проверим, какая сумма попала в расходы:

2-й вариант: Сумма платы в систему «Платон» меньше транспортного налога

6) Отражение платы в систему «Платон», перечисленное оператором в бюджет:

Документ делает запись по бухгалтерскому регистру на сумму 16 000 руб.

По налоговым регистрам УСН данный документ не делает никаких записей.

Данный расход необходимо признавать вручную в момент оплаты.

7) Оплата в бюджет расходов на плату «Платон»:

После записи документа, данная сумма отразилась в регистре «Книга доходов и расходов (раздел I)».

В колонке «Расходы» отражается сумма признанных расходов, участвующая в расчете налога — 0 руб.

В колонке «Расходы всего» указывается сумма расхода, указанная в документе, но не влияющая на расчет налога — 16 000 руб.

8) Расчет транспортного налога:

По бухгалтерскому учету документ делает движения на сумму 2 668 руб. (18 668 руб. — 16 000 руб. = 2 668 руб.).

Т.к плата «Платон» составила 16 000 руб., то при выполнении регламентной операции по транспортному налогу, сумма начисления налога рассчитывается уже за минусом расходов на плату «Платон».

По регистру «Прочие расчеты» делается расходная запись на сумму 2 668 руб. Расходная запись по данному регистру, свидетельствует о возникновении задолженности по уплате транспортного налога.

https://www.youtube.com/watch?v=Z2k55iiLcVM

По регистру «Расходы при УСН» делается приходная  запись со статусом «Не оплачено» на сумму 2 668 руб. Данная запись показывает, что произошло возникновение расхода по транспортному налогу, который еще не оплачен и не признан для целей налога.

Никаких записей в регистр”Книга доходов и расходов (раздел I)» этот документ не делает.

9) Уплата налога:

При уплате налога документ делает записи в регистр «Книга доходов и расходов (раздел I)»:

В колонке «Расходы» отражена сумма признанных расходов на сумму — 2 668 руб.;

В колонке «Расходы всего» отражена сумма расходов по документу — 2 668 руб.

По регистру «Прочие расчеты» документ делает приходную запись, на сумму (2 668 руб.) погашения кредиторской задолженности по начисленному транспортному налогу.

По регистру «Расходы при УСН» делается расходная запись со статусом оплаты «Не оплачено». Это свидетельствует о том, что данный расход оплачен на сумму 2 668 руб.

Сформируем КуДиР и проверим признанную сумму расхода по транспортному налогу:

В заключении обратим внимание на спорный момент при признании в расходах сумм по транспортному налогу:
В расходах УСН может быть учтена только разница между «Платоном» и транспортным налогом, в случае, если эта разница положительная. При этом, согласно подпункту 22 того же пункта 1 статьи 346.16 НК РФ, к расходам принимаются только уплаченные суммы налогов и сборов. А транспортный налог в данной ситуации не уплачивается. Соответственно, оснований для включения его в расходы нет. Разъяснения от чиновников по этому достаточно спорному вопросу, к сожалению, отсутствуют. Поэтому осторожным налогоплательщикам мы рекомендуем учитывать в расходах только разницу между «Платоном» и транспортным налогом, причем в обеих ситуациях — как при сумме платы в «Платон» больше суммы налога, так и при налоге большем, чем «Платон».
Также отметим, что с 1 января 2019 года нормы НК про учет в расходах только превышения «Платоном» суммы транспортного налога, а также про уменьшение транспортного налога на «Платон» утрачивают силу (Федеральный закон от 03.07.2016 N 249-ФЗ, пункт 4 статьи 2).

Источник: https://1eska.ru/projects/publications/usn/osobennosti-nachisleniya-transportnogo-naloga-pri-usn/

Транспортный налог на «Упрощёнке»

Транспортный налог при УСН

Множество компаний и организаций, работающих на упрощённой системе налогообложения (УСН), обязаны осуществлять выплату налога на транспорт.

Этот налог должен иметь обязательное отражение в документах бухгалтерской отчётности. В этой статье мы расскажем о том, как выплачивается транспортный налог при УСН в 2019 году.

Разберёмся в предмете налогообложения, выясним, кто же обязан уплачивать такой налог и обсудим прочие нюансы данной темы.

Телефоны бесплатной горячей линии

Высококвалифицированные специалисты в области права проконсультируют Вас и ответят на все Ваши вопросы: Гражданское право, Недвижимость, Корпоративное право, Трудовое право, Автомобильное право, Страхование, Уголовное право, Семейное право, Наследство, Защита прав потребителей, Интеллектуальная собственность.

Налог на транспорт по «упрощёнке»: кто будет платить?

Обязательство по погашению налога на транспорт появляется у организации безотлагательно, как только она регистрирует на себя хотя бы одно транспортное средство (ТС). Данное предписание чётко регламентировано в тексте ст. № 28 НК РФ.

Примите к сведению! ИП, работающие по упрощёнке, обязаны погашать налог на транспорт точно так же, как это делают физические лица.

Что влияет на «настроение» транспортного налога?

Налог на транспорт – это налог местечковый, так как его величина и сроки погашения определяются региональным руководством. Основное требование к этому налогу состоит в том, что он не должен отличаться от установленного налоговым кодексом показателя более чем в десять раз: ни в сторону увеличения, ни в сторону уменьшения.

https://www.youtube.com/watch?v=-NrvhxmM3vk

В том случае, когда регионом не устанавливается ставка налога на транспорт по своему усмотрению, тогда такой регион должен применять ставку, принятую на федеральном уровне.

На финальную величину данного налога, предписанного юридическому лицу, влияют три основных фактора:

  1. Число ТС, которые имеются на балансе компании.
  2. Ставка налога на транспорт, принятая и действующая в конкретном регионе.
  3. Показатель мощности каждого из ТС, соответственно их техническим паспортам.

Вычисление налога на транспорт осуществляется по каждому транспортному средству отдельно, с помощью специального уравнения:

ТРАНСПОРТНЫЙ НАЛОГ = НАЛОГОВАЯ БАЗА х СТАВКА х КОЭФФИЦИЕНТ

Для выяснения ставки налога на транспорт, утверждённой для регионального использования, надо обращаться в орган территориальной налоговой инспекции.

Обратите внимание! В отношении автомобиля существуют повышающие и понижающие коэффициенты. Они определяются, исходя из: среднего ценового показателя машины, её возраста, степени изношенности и времени эксплуатации.

Транспорт, получивший «амнистию» от налогов

Законодательство России регламентирует солидный перечень ТС, свободных от налогового бремени:

  • это моторная лодка, имеющая двигатель менее пяти лошадиных сил, и все весельные лодки;
  • морское и речное судно, предназначенное для рыбного промысла;
  • комбайн, трактор, спецмашина для сельскохозяйственной работы. Но тут есть одно условие: надо, чтобы этот транспорт был зарегистрирован непосредственно на тех, кто занимается производством сельской продукции;
  • воздушное, морское и речное судно. Но тут есть условие: надо, чтобы данный транспорт был зарегистрирован на ИП либо компанию, чьим видом деятельности является осуществление грузовых и пассажирских перевозок.

Важная информация! У производителей сельхозпродукции, применяющих для своей работы с/х технику, должна быть определённая доля прибыли от продажи своей продукции, никак не ниже 70% от всего имеющегося у них дохода, за каждые двенадцать месяцев работы.

Полный перечень ТС и с/х техники, не подлежащих транспортному налогу, приводится в тексте ст. № 358 НК РФ.

Несправедливо будет обойти вниманием огромную прослойку индивидуальных предпринимателей, использующих для работы зарегистрированное на себя авто. Они освобождаются от бремени транспортного налога лишь тогда, когда это предписано НК РФ, а именно:

  • если это инвалиды;
  • если это участники ВОВ и участники боевых действий;
  • если это ИП, которые осуществляют доставку своих работников до места работы; и иные случаи, указанные в НК РФ.

Напоминаем, что даже если Вы досконально изучите все данные, находящиеся в открытом доступе, это не заменит Вам опыта профессиональных юристов!
Чтобы получить подробную бесплатную консультацию и максимально надежно решить Ваш вопрос — Вы можете обратиться к специалистам по телефонам, указанным наверху страницы, или через онлайн-форму.

Рецепт экономии на транспортном налоге

Не секрет, что большинство владельцев и руководителей компаний, использующих в своей работе ТС, зачастую хотят сэкономить на оплате налога на транспорт. Несмотря на сложность такой задачи, она всё же выполнима. Приводим три варианта ситуации, позволяющие снизить оплату транспортного налога:

  1. Если ТС обозначено в перечне ст. № 358 НК РФ.
  2. Если имеются льготы, установленные региональным руководством для местных организаций и ТС.
  3. Если «упрощенец» применяет объект налогообложения «доходы минус расходы» 15%, тогда он имеет право внести налог на транспорт в расходы по базе налогообложения. Соответственно, база, предназначенная для начисления налога, уменьшится на сумму уже погашенного транспортного налога.

Помимо этого, понизить величину транспортного налога сможет тотальный надзор за целевым использованием авто и специальной техники, исключительно по работе. Если транспорт используется нецелесообразно, то производить оплату налога становиться невыгодным: гораздо разумнее будет снять подобную технику с учёта.

Необходимо незамедлительно снять ТС с учёта и в случае его кражи (угона). С этой целью требуется предъявить налоговикам справку из МВД об угоне.

Не забывайте! В том случае, когда общая цена ТС, зарегистрированных на компанию, более 3 000 000 рублей, тогда сэкономить на транспортном налоге никак не получится.

Время не ждёт: срок погашения налога на транспорт

Компании, которые находятся на УСН, применяющие в своей деятельности транспорт, обязаны погасить налог на него в течение двенадцати месяцев авансовыми выплатами, а именно:

  • по итогам первых трёх месяцев (квартал);
  • по итогам шести месяцев (полугодие);
  • по итогам девяти месяцев.

В том случае, когда время для осуществления авансового платежа выпадает на выходной день, тогда транспортный налог перечисляется налоговикам не позже следующих рабочих суток.

Примите к сведению! Окончательно погасить транспортный налог для ООО закон предписывает строго до 31 января следующего за отчётным годом включительно. Погашение налога на транспорт в отношении ИП (как физического лица), должно происходить строго до первого декабря следующего года.

Чтобы бухгалтер не скучал: сдача отчётной документации

По окончании отчётного года все компании, работающие на «упрощёнке» и использующие транспорт, должны предъявить в ФНС налоговую декларацию по своим ТС.

Помните! Крайний срок по сдачи декларации – это первое февраля года, следующего за годом отчётным.

Такую декларацию в ФНС обязаны предоставлять лишь компании и организации, а ИП от данных обязательств освобождаются: они имеют право использовать в своей коммерческой работе свой личный транспорт, принадлежащий им, как обычным физическим лицам.

Приводим наглядную таблицу, демонстрирующую срок оплаты и сдачу отчётной документации по налогу на транспорт для ООО и ИП:

Срок

Индивидуальный предприниматель (ИП)

ООО

Срок для оплаты

До первого декабря следующего года

До 31 января года, следующего за отчётным годом

Срок для сдачи бухгалтерской отчётности

Нет необходимости

До первого февраля года, следующего за отчётным годом

Несвоевременная оплата и своевременное наказание 

В том случае, когда компания, или индивидуальный предприниматель (как физическое лицо), не осуществляют своевременную оплату транспортного налога — тогда это приводит к штрафному наказанию в виде пени, начисляемой на налоговый долг.

Никакие иные санкции по отношению к неплательщикам налога на транспорт закон не предусматривает.

Телефоны бесплатной горячей линии

Высококвалифицированные специалисты в области права проконсультируют Вас и ответят на все Ваши вопросы: Гражданское право, Недвижимость, Корпоративное право, Трудовое право, Автомобильное право, Страхование, Уголовное право, Семейное право, Наследство, Защита прав потребителей, Интеллектуальная собственность.

Источник: https://pravbaza.ru/nalogooblozhenie-v-rf/transportnyj-nalog-pri-usn

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.