Учет форменной и специальной одежды

Специальная и форменная одежда

Учет форменной и специальной одежды
3 Апреля, 2013

Татьяна Быстрова, бухгалтер-консультант Intercomp.
03.04.2013. «Бухгалтерские вести»

Рассмотрим порядок учета и налогообложения выдачи специальной и форменной одежды в торговых организациях

Татьяна Быстрова, бухгалтер-консультант Intercomp.

Специальная одежда для работников организаций торговли — не дань моде, а необходимое условие осуществления деятельности в соответствии с санитарными нормами (сотрудники имеют постоянный контакт с посетителями, скоропортящимися пищевыми продуктами), требованиями трудового законодательства.

Крупные сетевые магазины выдают форменную одежду, которая помогает идентифицировать принадлежность к торговой марке и призвана поддерживать единый стиль.

Спецодежда

Специальная и форменная одежда выполняют разные функции, чем обусловлено и разнообразие законодательных актов, регулирующих их движение в организации:

Пример

Определение Документ, регламентирующий выдачу Порядок выдачи
1 Специальная одежда Средства индивидуальной защиты работников организации, выполняющих вредные, опасные и грязные виды работ, а также осуществляющих работы в особых температурных условиях Статья 212 Трудового кодекса РФ «Обязанности работодателя по обеспечению безопасных условий и охраны труда» 1. Устанавливается отраслевыми нормами выдачи спецодежды. 2. Нормы выдачи могут быть установлены предприятием самостоятельно.3. Работникам, профессии которых поименованы в типовых нормах бесплатной выдачи спецодежды и других средств индивидуальной защиты, осуществляется бесплатная выдача таких средств труда
2 Форменная одежда Унифицированная форма, свидетельствующая о принадлежности к данной организации Приказ руководителя, внутренние нормативные акты Нормы устанавливаются предприятием самостоятельно

Принятие к учету

Вначале необходимо оценить эффективность учета спецодежды в качестве внеоборотного или оборотного актива, выбранный способ может повлиять на размер затрат, учитываемых при расчете налога на прибыль.

В любом случае, наиболее выгодную для предприятия методику необходимо отразить в учетной политике.

Пример

По решению организации Спецодежда — материал Счет учета Документы, регламентирующие бухгалтерский учет
1 Спецодежда — материал 10 «Материалы», субсчет 10-10 «Специальная одежда на складе»; субсчет 10-11 «Специальная одежда в эксплуатации» Приказ от 26.12.02 No135н «Об утверждении методических указаний по бухгалтерскому учету специального инструмента, специальных приспособлений, специального оборудования и специальной одежды» Срок полезного использования менее 12 месяцев и (или) первоначальная стоимость не превышает 40 000 руб.
2 Спецодежда — основное средство 01 «Основные средства» ПБУ 6/01 «Учет основных средств» Срок полезного использования более 12 месяцев и первоначальная стоимость превышает 40 000 руб.

Благодаря поправкам, внесенным Федеральным законом от 29.11.12 No202-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации» в п. 4 ст. 374 НК РФ, движимое имущество, принятое к учету после 1 января 2013 года, налогом на имущество не облагается, и торговые организации могут снизить текущие издержки и одновременно избежать дополнительных налоговых расходов.

Спецодежда принимается к учету по фактической себестоимости, то есть по совокупности всех затрат на приобретение, изготовление, доведение до состояния, пригодного к использованию без учета НДС.

Пример 1

Специальная одежда принимается к учету в составе оборотных активов:

Дата Корреспонденция счетов Сумма, руб. операций
Дт Кт
02.02.13 10-10 60 1000 Принят к учету комплект спецодежды
19-3 60 180 Отражена сумма НДС
68-НДС 19-3 180 Сумма НДС принята к вычету
10-10 60 100 Выполнены работы по подгонке спецодежды
19-3 60 18 Отражена сумма НДС
05.02.13 60 51 1180 Перечислена задолженность поставщику
60 51 118 Перечислена задолженность поставщику

Фактическая себестоимость будет равна 1100 руб.

Пример 2

Специальная одежда принимается к учету в качестве внеоборотных активов:

Дата Корреспонденция счетов Сумма, руб. операций
Дт Кт
02.02.13 08 60 1000 Принят к учету комплект спецодежды
19-3 60 180 Отражена сумма НДС
08 60 100 Выполнены работы по подгонке спецодежды
05.02.13 01 08 1000 Спецодежда введена в эксплуатацию
68-НДС 19-3 198 Сумма НДС принята к вычету

Официальные органы высказывают мнение о том, что НДС по основному средству может быть принят к вычету только после его отражения на счете 01. В актуальном Письме от 16.08.12 No0307-11/303 Минфин обосновал свою позицию, и по мнению автора статьи, чтобы избежать споров с налоговой службой, необходимо опираться именно на эту позицию.

Однако ст. 170 и 171 Налогового кодекса РФ не содержат указания на необходимость принятия «входного» налога к вычету только после отражения актива в составе внеоборотных средств.

Существуют судебные решения по этому вопросу:

Источник: https://www.intercomp.ru/press-center/articles/publications-2013-04-03-1/

Налоговый и бухгалтерский учет форменной одежды

Учет форменной и специальной одежды

Существует два варианта учета форменной одежды: при передаче форменной одежды в собственность работника и без передачи. Сегодня многие организации своих сотрудников одевают в форменную одежду.

Предназначение форменной одежды — подчеркнуть отличительные черты работников именно этой организации от сотрудников иных фирм. Форменная одежда объединяется единым фасоном, цветом, отделкой и прочими отличительными знаками.

Она способствует повышению ответственности сотрудников, поднятию организованности, престижности профессии. Стиль форменной одежды зависит как от сферы деятельности организации, так и от субъективного видения руководства своих сотрудников.

В конечном счете, наличие форменной одежды — один из признаков респектабельности организации (Определение термина «форменная одежда» дано в письме Минфина РФ от 01.11.2005 г.

Бухгалтерский и налоговый учет форменной одежды в 2021: проводки

  • 1 Важно Отличие форменной одежды от спецодежды
  • 2 Кто обязан носить форму
  • 3 Порядок выдачи
  • 4 Бухучет: выдача в пользование
  • 5 Выдача в пользование: учет в составе МПЗ
  • 6 Выдача в пользование: учет в составе ОС
  • 7 Бухучет: передача в собственность сотрудника

Для выполнения должностных обязанностей организация может выдавать сотрудникам два вида одежды: специальную и форменную. Отличие форменной одежды от спецодежды Спецодежда относится к средствам индивидуальной защиты.

Организация обязана выдать ее сотрудникам, которые заняты: – на работах с вредными и (или) опасными условиями труда; – на работах, выполняемых в особых температурных условиях; – на работах, связанных с загрязнением. Такой порядок предусмотрен абзацем 6 части 2 статьи 212 и части 7 статьи 209 Трудового кодекса РФ.
Подробнее об учете спецодежды см.

Как учитывать выдачу форменной одежды сотрудникам

Причем он имеет право пользоваться ею и в нерабочее время и не обязан возвращать организации при увольнении. По истечении срока использования формы, установленного законодательством или внутренним документом организации, работнику выдается новый комплект.

Нередко форма выдается во временное пользование в течение рабочего времени (на возвратной основе). При этом право собственности на форму сохраняется за организацией.

От условий выдачи форменной одежды зависят порядок ее бухучета и налоговые последствия подобной операции. Рассмотрим каждый из этих вариантов подробнее.

Форменная одежда передается работнику в собственность Налог на прибыль Пункт 5 ст.

255 НК РФ позволяет включать затраты на приобретение (изготовление) форменной одежды, выдаваемой работникам в соответствии с законодательством, в состав расходов на оплату труда. Причем форма должна передаваться работникам бесплатно.

Учет форменной и специальной одежды

Российский налоговый курьер», 2007, N 4 ФОРМЕННАЯ ОДЕЖДА: НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ И БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ Сегодня многие фирмы, стремясь подчеркнуть свою индивидуальность, обеспечивают сотрудников форменной одеждой. В некоторых организациях обязанность работников носить специальную форму установлена на законодательном уровне.

Внимание

Об особенностях налогообложения и бухгалтерского учета операций по приобретению и выдаче работникам форменной одежды читайте в статье. Форменную одежду иногда отождествляют со спецодеждой.

Однако это неправильно: форменная и специальная одежда различается по своему назначению. Так, спецодежда относится к средствам индивидуальной защиты работников.
Она используется для предотвращения или уменьшения воздействия на людей вредных или опасных производственных факторов, а также для защиты от загрязнения. Это следует из ст. ст. 209, 212 и 221 Трудового кодекса.

Учет форменной одежды

В последнем случае организация обязана пробить чек (п. 1 ст. 2 Закона от 22 мая 2003 г. № 54-ФЗ). Удержание компенсации из зарплаты сотрудника отразите проводкой: Дебет 70 Кредит 73 – удержана компенсация стоимости форменной одежды из зарплаты сотрудника.

Учет форменной одежды в организациях

В этом случае, при заключении с ним договора на оказание услуг необходимо закрепить данное требование Бухгалтерский учет одежды Для того, чтобы определиться как принять к учету форменную одежду (ФО), нужно определиться с тем, чьей собственностью она будет являться – персонала или организации. Форменная одежда остается собственностью организации.

Выдача сотруднику такой одежды установлена в виде временного пользования, учитываться она должна либо в составе МПЗ, либо в составе ОС. В составе материально-производственных запасов форма учитывается в том случае, если стоимость ее составляет менее 40 тыс. рублей. При этом срок эксплуатации не имеет значения.

Организовывая деятельность в сфере услуг, предприниматели и предприятия сталкиваются с необходимостью содержать свой персонал по подобающем виде, например, одевая всех в форму. В статье расскажем про бухгалтерский и налоговый учет форменной одежды, дадим описание и рассмотрим порядок приобретения.

Необходимость форменной одежды Персонал, одетый в форменную одежду, содержащую логотип организации, является дополнительной рекламой фирме, а также подтверждает ее статус. Со стороны сотрудников, такая одежда тоже является дополнительным стимулом, ведь одевая ее, сотрудник представляет фирму, его внешний вид и поведение создают впечатление о предприятии в целом.

Иногда наличие униформы требуют контролирующие органы, для некоторых работников трудовой день в рабочей униформе это обязанность.

«форменный» учет: как одеть и обуть сотрудника

НДФЛ удерживают с рыночной стоимости одежды, в том числе включают НДС.Однако, споры ведутся по поводу того, нужно ли удерживать НДФЛ, если покупка формы предусмотрена законодательством. К сожалению однозначного ответа на этот вопрос нет, поэтому решить данный вопрос должна компания самостоятельно.

Источник: http://lic-r.ru/nalogovyj-i-buhgalterskij-uchet-formennoj-odezhdy/

Учитываем расходы на форменную одежду

Учет форменной и специальной одежды

Подробности Категория: Подборки из журналов бухгалтеру : 16.12.2014 00:00

Источник: журнал «Главбух»

Компания может выдавать сотрудникам специальную либо форменную одежду. Важно не путать эти понятия.

Разница вот в чем. Спецодежду выдают сотрудникам, которые трудятся во вредных или опасных условиях. Либо на работах с особыми температурными условиями или загрязнением. А вот форменная одежда не предназначена для защиты от вредных факторов. Она показывает, что человек представляет определенную компанию. Как правило, форменную одежду делают в единой цветовой гамме, с символикой организации.

Есть два способа, как компания может обеспечивать работников формой. Во-первых, предоставить брюки, рубашки и обувь во временное пользование. Во-вторых, передать одежду в собственность.

Какой бы вариант вы ни выбрали, порядок выдачи форменной одежды закрепите во внутреннем документе компании. Пропишите в нем перечень должностей, для которых обязательно носить форму. Не забудьте про нормы выдачи одежды и срок носки.

Еще укажите порядок выдачи и возврата формы.

Форменная одежда во временное пользование

Организация может предоставить форменную одежду в пользование сотрудникам. В этом случае право собственности на нее остается у компании. Сотрудники же могут носить ее только в течение рабочего времени. Увольняясь, они обязаны вернуть одежду. Это наиболее удобный и простой вариант в плане учета.

Как правило, форменная одежда стоит недорого. Да и срок носки у нее зачастую всего несколько месяцев. Поэтому форму учитывают в составе МПЗ.

Соответственно, и все первичные документы по сути те же, что и при учете материалов. Например, передавая форму работнику, оформите требование-накладную или лимитно-заборную карту.

Можете использовать как типовые формы (№ М-11 и № М-8), так и разработанные компанией.

Стоимость форменной одежды списывайте в расходы в тот момент, когда выдаете. И не забудьте организовать контроль за тем, как дальше будет использоваться форменная одежда. Для этого составьте ведомость учета. Или же откройте забалансовый счет «Форменная одежда, переданная в эксплуатацию».

Когда окончится срок носки формы, выдайте работнику новый комплект. При этом составьте акт о списании старой одежды.

При расчете налога на прибыль стоимость форменной одежды можно списать как материальные расходы в силу подпункта 3 пункта 1 статьи 254 НК РФ. Затраты признавайте по аналогии с бухучетом – по мере того, как выдаете работникам форму.

Раз одежда остается в собственности компании, дохода у работника нет. Значит, и НДФЛ удерживать не нужно. И страховые взносы также не начисляйте.

Начислять НДС также не нужно, поскольку право собственности на одежду остается у компании. То есть никакой реализации не происходит. При этом входной НДС со стоимости формы поставьте к вычету по общим правилам.

Пример В феврале ООО «Звезда» приобрело для продавца Разувановой О.Г. два комплекта форменной одежды на сумму 2360 руб. (в том числе НДС – 360 руб.). Срок носки каждого комплекта – шесть месяцев. Бухгалтер сделал следующие проводки:

ДЕБЕТ 60 КРЕДИТ 51

– 2360 руб. – оплачена форменная одежда;

ДЕБЕТ 10 субсчет «Форменная одежда» КРЕДИТ 60
– 2000 руб. – оприходована форменная одежда;

ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 60
– 360 руб. – отражен входной НДС;

ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по НДС» КРЕДИТ 19
– 360 руб. – принят к вычету входной НДС.

1 марта один комплект передали сотруднице во временное пользование. В этот же день можно списать его стоимость при расчете налога на прибыль (1000 руб.). Проводка такая:
ДЕБЕТ 44 КРЕДИТ 10 субсчет «Форменная одежда»
– 1000 руб. – передана форменная одежда в пользование работнику.

31 августа (по истечении шести месяцев) продавцу выдали новый комплект форменной одежды. В этот же день составили акт на списание старой формы. В учете выдачу нового комплекта бухгалтер отразил проводкой:
ДЕБЕТ 44 КРЕДИТ 10 субсчет «Форменная одежда»
– 1000 руб. – передана форменная одежда в пользование работнику.

Также 31 августа бухгалтер спишет стоимость нового комплекта формы (1000 руб.) при расчете налога на прибыль.

Форменная одежда в постоянное пользование

Допустим, компания передает сотрудникам форму сразу в собственность. Возможно, за полную или частичную компенсацию. Или вообще бесплатно. В некоторых компаниях условие о компенсации прописывают в трудовом или коллективном договоре. Это уже считается перепродажей.

В этом случае форму учтите на специальном субсчете к счету 41. Типовой документ, в котором вы зафиксируете передачу одежды сотрудникам, в законодательстве не закреплен. Поэтому бланк вы можете разработать самостоятельно, соблюдая условия статьи 9 Федерального закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ. Например, это может быть акт.

Сумму компенсации можно удержать из зарплаты работника. Либо тот сам внесет наличные в кассу В этом случае обязательно используйте ККТ.

Перечислим условия, при которых компания вообще может списать расходы на форменную одежду. Первое – законом предусмотрено, что работников компания обязана обеспечить формой. Вторая ситуация: руководство распорядилось выдать сотрудникам форменную одежду.

Которая будет свидетельствовать о том, что человек является работником именно вашей компании. Тут обязательно пропишите в коллективном или трудовых договорах выдачу одежды.

А дальше все зависит от того, компенсирует сотрудник расходы на форменную одежду или нет.

Если одежду вы выдаете бесплатно, то списать можно всю ее стоимость. Когда же сотрудник компенсирует хотя бы часть стоимости формы, действуйте так. Спишите в расходах на оплату труда только ту часть, которую не компенсировал работник.

А оставшуюся сумму учтите как материальные расходы. Если человек оплачивает форму целиком, списывайте всю стоимость форменной одежды в составе материальных расходов. То есть по аналогии с тем, когда вы выдаете рубашки и брюки на время.

Все деньги, которые заплатил за форму работник, учтите как внереализационный доход. Делайте так независимо от того, по какой статье вы списали расходы.

Если вы выдали сотруднику форменную одежду бесплатно или за частичную компенсацию, то у него появляется доход в натуральной форме. С него удержите НДФЛ. Для расчета возьмите стоимость одежды с учетом НДС. Ну а когда работник платит за форму полную стоимость, НДФЛ рассчитывать не нужно.

Когда сотрудник полностью компенсировал организации затраты на одежду, страховые взносы платить не нужно. То же самое, если вы выдаете форму бесплатно (либо за частичную оплату) только в соответствии с требованиями закона. А в остальных случаях взносы на обязательные виды страхования (в том числе от несчастных случаев)придется заплатить.

Независимо от того, компенсируют сотрудники стоимость одежды или нет, начислите НДС в момент выдачи. Дело в том, что такая операция является реализацией товаров. Налог рассчитайте с рыночной стоимости по ставке 18 процентов. А входной НДС, предъявленный поставщиком форменной одежды, примите к вычету.

Л. Самсонова,
генеральный директор «Фактор Групп»

Источник: https://otchetonline.ru/art/buh/43378-uchityvaem-rashody-na-formennuyu-odezhdu.html

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.