Учет расходов на обучение работников

Содержание

Расходы на образование работников: виды и особенности учета – Институт профессиональных бухгалтеров Московского региона

Учет расходов на обучение работников

В. Ю. Галенко, главный бухгалтер ОАО «Трансэлектромонтаж», действительный член ИПБ Московского региона

Несмотря на тяжелую экономическую ситуацию, многие компании, заинтересованные в квалифицированном персонале, отправляют работников на семинары, оплачивают их обучение, в том числе переквалификацию, обучают сотрудников без отрыва от производства. Выясним особенности учета расходов на различные виды образования сотрудников.

Обучение, профподготовка и переподготовка

По общему правилу, установленному подпунктом 23 пункта 1 статьи 264 НК РФ, к прочим расходам, связанным с производством и (или) реализацией, относятся расходы на обучение по основным и дополнительным профессиональным образовательным программам, профессиональную подготовку и переподготовку работников налогоплательщика. С 1 января 2017 года к расходам на обучение относятся также расходы на прохождение независимой оценки квалификации на соответствие требованиям к квалификации работников.

Порядок учета расходов на обучение определен в пункте 3 статьи 264 НК РФ. Рассмотрим его применительно к различным способам обучения.

Важно! Расходы на обучение, как и любые другие расходы организации, должны быть экономически оправданны (п. 1 ст. 252 НК РФ). Поэтому в дальнейшем мы будем исходить из того, что организация может подтвердить: обучение сотрудников обоснованно.

Кроме того, не признаются расходами на обучение работников, в том числе потенциальных, расходы, связанные с организацией развлечения, отдыха или лечения, с содержанием образовательных учреждений, а также с выполнением для них бесплатных работ или оказанием им бесплатных услуг (п. 3 ст. 264 НК РФ).

Условие первое – документы

Итак, первое условие для того, чтобы расходы на обучение были включены в состав прочих расходов, звучит так: «обучение по основным и дополнительным профессиональным образовательным программам, профессиональная подготовка и переподготовка работников налогоплательщика осуществляются на основании договора с российскими образовательными учреждениями, имеющими соответствующую лицензию, либо иностранными образовательными учреждениями, имеющими соответствующий статус, прохождение независимой оценки квалификации на соответствие требованиям к квалификации работников налогоплательщика осуществляется на основании договора оказания услуг по проведению независимой оценки квалификации на соответствие требованиям к квалификации в соответствии с законодательством Российской Федерации».

На что нужно обратить внимание в этом условии? Прежде всего, на фразу «обучение по основным и дополнительным профессиональным образовательным программам, профессиональная подготовка и переподготовка…» Что это за программы?

Виды образовательных программ перечислены в статье 12 Федерального закона от 29.12.2012 № 273-ФЗ «Об образовании в Российской Федерации». На основании пунктов 3 и 4 этой статьи можно построить классификацию программ (табл. 1).

Таблица 1. Классификация образовательных программ

Образовательные программы
Основные образовательные программыДополнительные образовательные программы
Основные общеобразовательные программыОсновные профессиональные образовательные программыОсновные программы профессионального обученияДополнительные общеобразовательные программыДополнительные профессиональные программы
Образовательные программы:- дошкольного образования;- начального общего образования;- основного общего образования;- среднего общего образованияОбразовательные программы среднего профессионального образованияОбразовательные программы высшего образования– программы профессиональной подготовки по профессиям рабочих, должностям служащих;- программы переподготовки рабочих, служащих;- программы повышения квалификации рабочих, служащих– дополнительные общеразвивающие программы;- дополнительные предпрофессиональные программы– программы повышения квалификации;- программы профессиональной переподготовки
Программы подготовки:- квалифицированных рабочих;- служащих;- специалистов среднего звенаПрограммы: – бакалавриата;- специалитета;- магистратуры;- подготовки научно-педагогических кадров в аспирантуре (адъюнктуре);- ординатуры;- ассистентуры-стажировки

Таким образом, в расходы можно включать затраты на обучение сотрудников по следующим программам:

  • программы подготовки квалифицированных рабочих, служащих, специалистов (среднее профессиональное образование);
  • программы бакалавриата, специалитета, магистратуры подготовки научно-педагогических кадров в аспирантуре (адъюнктуре), ординатуры, ассистентуры-стажировки (высшее образование);
  • программы профессиональной подготовки по профессиям рабочих, должностям служащих;
  • программы переподготовки рабочих, служащих;
  • программы повышения квалификации рабочих, служащих;
  • программы повышения квалификации;
  • программы профессиональной переподготовки.

Источник: http://www.ipbmr.ru/?page=vestnik_2017_1_galenko

Как учесть и рассчитать затраты на обучение сотрудников за счет работодателя | Статья | Журнал «Директор по персоналу»

Учет расходов на обучение работников

Обучение сотрудника за счет работодателя применяется повсеместно. При этом предприятия тратят немалые средства, обучая персонал, повышая работников.

В организациях проводится профессиональная подготовка, переподготовка, обучение вторым профессиям. Также может оплачиваться образование сотрудников в вузах.

Как рассчитать расходы на обучение сотрудников в том или ином случае? Узнайте из нашего материала.

В этой статье рассматриваются следующие вопросы:

  • Как оформить обучение сотрудника;
  • Когда работодатель берет на себе расходы на обучение сотрудников;
  • Как можно подтвердить расходы на обучение сотрудников;
  • Как организовать учет расходов на обучение сотрудников.

Образцы документов

Зарегистрируйтесь, чтобы скачать файлы и получить доступ к более чем 3000 HR-документов

Анкета для сотрудника: выявление потребности в обучении

Положение об обучении персонала

Образец готового приказа о направлении сотрудника на обучение

Образец заполненного соглашения об обучении

О возмещении затрат на обучение

Об ученических договорах

Как оформить обучение сотрудника

Для того чтобы оформить обучение сотрудника, с ним нужно заключить ученический договор. Законом предусмотрено два вида ученических договоров, каждый из которых имеет свой предмет регулирования (ст. 198 ТК РФ).

Работодатель вправе заключить с лицом, ищущим работу, ученический договор гражданско-правового характера, регулируемый нормами гражданского права. Заключается такой договор с гражданином, еще не работающим в компании.

Если сотрудник на основании трудового договора уже трудится в организации, то работодатель может заключить с этим сотрудником ученический договор на профессиональное обучение и переобучение без отрыва или с отрывом от работы.

В этом случае по отношению к договору трудовому ученический договор будет являться дополнительным и регулироваться будет нормами трудового законодательства (Письмо ФСС РФ от 11.06.2003 № 02-18/05-3937).

Давая направление на обучение сотрудника, работодатель сталкивается сразу с несколькими вопросами: как правильно оформить отношения сторон, можно ли будет списать затраты на обучение на расходы и другое.

В Трудовом кодексе указывается, что обучение сотрудников по инициативе предприятия можно разделить на три вида: профессиональную подготовку, переподготовку и повышение квалификации (ст. 197 ТК РФ).

При этом под подготовкой понимается первоначальное профессиональное обучение сотрудников, ранее вообще не имевших профессии.

Примером такого вида обучения может быть направление в финансовый вуз помощника бухгалтера, у которого при поступлении на работу имелись из документов об образовании только школьный аттестат.

Или взять, например, специалистов таможенного оформления. Согласно Таможенному кодексу РФ эти сотрудники обязаны каждые два года проходить обучение по федеральным программам повышения квалификации (п. 3 ст. 147 Таможенного кодекса РФ).

Когда работодатель берет на себе расходы на обучение сотрудников

Расходы на обучение сотрудников, их профессиональную подготовку, переподготовку учитываются у налогоплательщика наряду с прочими расходами, которые напрямую связаны с производством и реализацией (пп. 23 п. 1 ст. 264 НК РФ). Согласование этих расходов проходит по требованиям, которые изложены в пункте 3 статьи 264 Налогового кодекса РФ.

Согласно ст. 264 НК РФ, разрешается вести учет обучения (расходов на обучение) сотрудников по основным и дополнительным профессиональным образовательным программам, профессиональной подготовке и переподготовке.

Основным требованием, предъявляемым к учебному заведению, в котором будет проводиться обучение, является наличие соответствующей лицензии.

Обучение в образовательном учреждении должно осуществляться на основе договора.

Важно!

В ст. 264 НК РФ отсутствуют прямые указания на то, что учебное заведение должно заключить договор именно с работодателем. Причем сам договор обязателен, а кто его заключил – поступивший на обучение сотрудник или сам работодатель – не столь принципиально.

Разрешено учитывать в прочих расходах на производство и реализацию затраты на обучение сотрудников, работающих в организации налогоплательщика на основании трудового договора.

Либо обучение проходят не работающие в организации лица, которые заключили с предприятием обязательство, предусматривающее после окончания этого обучения отработку этими лицами на предприятии налогоплательщика не менее одного года.

Значит, работодатель (предприятие или ИП) может учитывать расходы на обучение как собственных сотрудников, так и потенциальных, которые дали обязательство после завершения обучения трудиться на его предприятии.

Имеется ряд ограничений на включение в состав затрат некоторых расходов, которые сопутствуют обучению.

Не признают расходами на обучение траты, связанные с организацией развлечений, отдыха или лечения, траты на содержание образовательных учреждений с выполнением для таких учреждений бесплатных работ или оказанием им бесплатных услуг (п. 3 ст. 264 Налогового кодекса РФ). С этим вопросом тесно связаны общие требования к признанию расходов.

Налоговый кодекс РФ предусмотрел главное правило, которое позволяет учитывать произведенные затраты в составе расходов, уменьшающих налоговую базу, правило закреплено в ст. 252 НК РФ. Расходы должны иметь обоснование и документальное подтверждение.

Источник: https://www.hr-director.ru/article/63778-red-qqq-15-m6-rashody-na-obuchenie-sotrudnikov

Цена просвещения, или как учесть расходы на обучение работника

Учет расходов на обучение работников

Осенью учиться понемногу чему-нибудь и как-нибудь начинают не только школьники и студенты. Многие взрослые тоже садятся за парты. Кто-то хочет получить второе высшее образование, а кто-то – просто повысить квалификацию. Нередко учебу работнику оплачивает его организация. С началом нового учебного года к нам все чаще стали приходить вопросы об учете расходов на обучение работников.

(?) Впервые отправляем нашего работника на курсы повышения квалификации. Заключили договор с образовательным учреждением. Какие документы нужны для учета в расходах уплаченных сумм и надо ли при этом удерживать НДФЛ и начислять страховые взносы с дохода работника в виде стоимости обучения?

Т.Б. Быкова, г. Сызрань

Ответ

Для начала напомним, что в общем случае учесть такие “образовательные” затраты в прочих расходах для целей налогообложения прибыли вы можете, если образовательное учреждение, где будет обучаться ваш работник, имеет лицензию и получение им дополнительного образования нужно в первую очередь вашей организации. Что касается документального оформления, то вам понадобятся:

  • договор с образовательной организацией;
  • копия ее лицензии;
  • документ, подтверждающий, что работник прошел обучение. Это может быть, например:
    • < или> копия документа, полученного работником по окончании учебы (диплом, свидетельство, аттестат, сертификат, справка и т.д.) ;
    • < или> акт об оказании услуг. Конечно, налоговики при проверках часто хотят видеть и то и другое. Но достаточно будет либо акта, либо копии диплома (свидетельства и т.д.).

Не обязательными, но и не лишними будут такие документы, как приказ руководителя о направлении работника на обучение (так проще будет доказать “производственную” необходимость получения работником дополнительного образования), а также учебный план или программа.

НДФЛ со стоимости обучения начислять не надо (причем даже если вы оплатили работнику учебу исключительно в его интересах), так же как и страховые взносы . Поскольку к оплате труда стоимость обучения никакого отношения не имеет, и взносы “на травматизм” начислять не придется.

Продолжительность обучения для целей налогообложения не важна  

(?) Хотим отправить работника на курсы повышения квалификации (всего 46 часов). Курсы короткие, к тому же это не вуз, а обычный образовательный центр, правда, с лицензией. Не будет ли проблем с признанием таких расходов для целей налогообложения?

А.И. Бурмистрова, г. Ухта, Республика Коми

Ответ

Проблем быть не должно. Ведь в Налоговом кодексе для включения стоимости обучения в расходы нет никаких условий относительно продолжительности учебы. Контролирующие органы с этим тоже согласны. И не обязательно образовательные услуги должны быть оказаны именно вузом, тем более государственным. Главное, чтобы у организации была лицензия, если услуги, которые она оказывает, лицензируются.

Напомним, не лицензируется деятельность в форме разовых лекций, семинаров и другого обучения, по итогам которого не проводится аттестация и не выдается документ об образовании. Затраты на такое обучение вы можете учесть в налоговых расходах и без лицензии. Но, скорее всего, возникнет спор с инспекцией. Суды в таких случаях обычно встают на сторону налогоплательщика.

Расходы на обучение можно признавать до его окончания  

(?) Работник сейчас получает второе высшее образование за счет фирмы. Обучение оплачиваем перед началом каждого семестра. Договор заключили сами, платежки и учебная программа есть. Допустимо ли учитывать в налоговом и бухгалтерском учете расходы на его учебу до получения диплома, например на указанную в договоре дату оплаты?

В.С. Рахманович, г. Москва

Ответ

Предварительная оплата курсов (семестра, года обучения) до начала учебы признается авансом, а значит, в момент оплаты в расходах она учитываться не может .

В налоговом учете вы имеете право признавать расходы на оплату второго высшего образования лишь после получения документов, подтверждающих, что работник учится.

Но обязательно ли это должен быть диплом? Этот вопрос мы адресовали в Минфин.

ИЗ АВТОРИТЕТНЫХ ИСТОЧНИКОВБАХВАЛОВА АЛЕКСАНДРА СЕРГЕЕВНА – Главный специалист-эксперт Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

“Для того чтобы организация имела право учесть в составе расходов для целей налогообложения прибыли затраты на оплату обучения сотрудника до получения им диплома, необходимым условием является наличие следующих документов: договора с образовательным учреждением, справки из вуза о том, что сотрудник проходит там обучение, и документов о внесении платы за обучение на счет или в кассу образовательного учреждения”.

Единой формы справки, о которой идет речь, нет. Вузы разрабатывают ее самостоятельно. Как правило, такой документ выдают по первому требованию с указанием конкретного периода обучения работника в образовательном учреждении, приказов о зачислении, переводе на следующий курс.

Чтобы доказать прохождение обучения, кроме справки подойдут:

  • < или> копия студенческого билета;
  • < или> копия страниц зачетки со штампом о переводе на следующий семестр;
  • < или> акт об оказании услуг (может составляться по итогам квартала, полугодия, учебного года).

Получается, если какой-то “промежуточный” документ у вас будет, то вам ничто не мешает учесть в расходах оплату обучения за этот период. Если же по каким-то причинам вы не можете добиться от работника или обучающей организации такой бумаги, то, безусловно, самый безопасный вариант для вас – признавать расходы по окончании обучения.

В бухучете на дату оплаты вы отражаете аванс на счете 76 “Расчеты с разными дебиторами и кредиторами” или 60 “Расчеты с поставщиками и подрядчиками”.

После получения документа о прохождении работником обучения (или его “части”) стоимость семестра будет списана на счета учета затрат (расходов на продажу). То есть признаваться она будет по мере оказания образовательных услуг .

Либо может быть учтена равными долями ежемесячно в течение срока обучения.

Если документа о завершении обучения нет, расходы на него все равно можно учесть  

(?) Работник проходил обучение за счет организации, но не доучился и сертификат по итогам учебы не получил. Можно ли нам признать расходы в таком случае?

Е.В. Гузанова, г. Подольск, Московская обл.

Ответ

Расходы на обучение можно учесть независимо от того, завершил ли работник обучение. Но для этого вам понадобится документ, подтверждающий, что образовательные услуги были оказаны, пусть и частично. В арбитражной практике есть решение, в котором суд признал расходы обоснованными несмотря на то, что работник не прошел учебный курс до конца.

Расходы были подтверждены актом об оказании услуг и справкой образовательной организации. В другом случае суд встал на сторону компании, когда ее работник и вовсе был отчислен из учебного заведения. Поэтому можно признать расходы на “незавершенное” обучение, хотя, как видим, есть вероятность, что доказывать свою правоту придется в суде.

После перехода на упрощенку в расходах можно учесть всю стоимость обучения  

(?) Организация направила работника на двухгодичное обучение (2008 – 2010 гг.) по дополнительной образовательной программе в региональный центр переподготовки кадров. В 2008 г. фирма находилась на общей системе налогообложения. Осенью 2008 г. оплатила первый год обучения работника. А с 2009 г.

и до сих пор применяет упрощенную систему налогообложения с объектом “доходы минус расходы”. Второй год обучения фирма оплачивала, находясь на УСНО. Учеба завершилась в июне 2010 г. Все документы, подтверждающие обучение, есть. Но промежуточных актов выполненных работ за 2008 – 2009 гг.

не было, никаких справок мы не брали, поэтому расходы не были учтены в отчетности за те периоды. Как правильно отразить в налоговом учете расходы?

Н.В. Курячая, г. Горячий Ключ, Краснодарский край

Ответ

Этот вопрос мы задали специалистам ФНС России, и вот что нам ответили.

ИЗ АВТОРИТЕТНЫХ ИСТОЧНИКОВМЕЛЬНИЧЕНКО АНАТОЛИЙ НИКОЛАЕВИЧ – Государственный советник РФ 1 класса

“Рассматриваемые расходы на подготовку кадров учитываются в рамках применения упрощенной системы налогообложения с объектом “доходы минус расходы” при их документальном подтверждении и оплате. Поскольку ранее эти расходы не могли быть признаны организацией, то теперь она может учесть их в полном объеме за два года обучения”.

(?) Договорились с работником, что он сам заключает договор с лицензированным образовательным центром и оплачивает свое обучение. А организация потом возместит его расходы. Сможем ли мы признать такое возмещение в расходах и не возникнет ли при этом у работника доход, облагаемый НДФЛ и страховыми взносами?

Н.Е. Герасимова, г. Новочеркасск, Ростовская обл.

Ответ

На первый вопрос нам ответили в Минфине.

ИЗ АВТОРИТЕТНЫХ ИСТОЧНИКОВБАХВАЛОВА АЛЕКСАНДРА СЕРГЕЕВНА, Минфин России

“Налоговый кодекс не содержит условия о том, что для включения затрат на обучение в состав расходов договор на обучение должен быть заключен с образовательной организацией непосредственно организацией-работодателем. Даже если договор заключен на имя работника и он оплачивал обучение самостоятельно, это не мешает работодателю уменьшить базу по налогу на прибыль на суммы, выплаченные работнику в возмещение понесенных им расходов по оплате обучения. Указанные расходы включаются в налоговую базу в соответствии с подп. 23 п. 1 ст. 264 НК РФ “.

Мы советуем составить приказ о направлении работника на обучение. В нем стоит отметить производственную необходимость обучения и уточнить, что договор об оказании образовательных услуг заключает работник, а работодатель возмещает его затраты после представления подтверждающих документов.

При этом удерживать НДФЛ с суммы возмещения не придется. Минфин поддержал такую точку зрения. Здесь можно будет сослаться как на п. 21 ст. 217 НК РФ, который не уточняет, кто должен быть стороной договора об оказании образовательных услуг, так и на п. 3 ст.

217 Кодекса, согласно которому от НДФЛ освобождается возмещение расходов на повышение профессионального уровня работников в пределах установленных норм. Но таких норм в Трудовом кодексе нет.

Работодатель сам определяет необходимость получения образования работником, а также будут ли ему возмещаться расходы на него и в каком размере. Поэтому вся сумма возмещения работнику не облагается НДФЛ.

Уплачивать страховые взносы тоже не нужно .

Сопутствующие обучению в другой местности расходы не облагаются страховыми взносами  

(?) Отправляем работника в другой город на курсы повышения квалификации в образовательную организацию, имеющую лицензию. И, кроме стоимости самого обучения, оплачиваем ему проезд до места и обратно, проживание и выплачиваем ему средний заработок. Как быть со страховыми взносами в такой ситуации и учитываются ли такие расходы при налогообложении прибыли?

А.Ф. Кологривова, г. Сергиев Посад, Московская обл.

Ответ

Если вы направляете работника для повышения квалификации с отрывом от работы в другую местность, то ему должны быть выплачены средний заработок за весь период обучения и командировочные (оплачивается проезд, проживание, суточные). На средний заработок вы должны начислить страховые взносы. А все остальные выплаты, так же как и стоимость обучения, ими не облагаются .

Для целей налогообложения прибыли командировочные расходы учитываются в прочих в обычном порядке. А средний заработок включается в расходы на оплату труда.

Увольнение работника до окончания срока отработки – не основание отражать доход  

(?) Мы полностью оплатили стоимость обучения работнику. При этом в дополнительном соглашении к трудовому договору с ним прописали условие, что он после завершения учебы должен отработать в нашей организации 2 года либо возместить затраты компании на его обучение.

Он отучился, но после получения диплома проработал всего полгода и написал заявление об увольнении. Деньги он еще не вернул. Слышала, что учитывать во внереализационных доходах сумму, которую нам должен работник, придется в любом случае, даже если он нам ее не возместит.

Так ли это?

С.М. Чачия, г. Пятигорск

Ответ

Не всегда. Все зависит от условий соглашения с работником. По общему правилу если работник увольняется без уважительных причин, то он обязан вернуть часть стоимости обучения. Обычно она определяется пропорционально тому времени, которое работник не отработал в организации, хотя должен был.

Ваше право установить в соглашении меньший размер возмещения вплоть до нулевого (не указывать условия о возмещении вообще). Но требовать возмещения бОльших сумм вы не можете. В данном случае работник не отработал 1,5 года из 2.

Если никаких оговорок в соглашении не было, то он должен возместить вам 75% стоимости обучения (1,5 / 2 x 100%).

Компенсация части ваших затрат на обучение – это фактически санкция за нарушение договора.

Она признается во внереализационных доходах на дату, когда долг будет признан работником, либо на дату, когда вступит в силу решение суда о взыскании долга с бывшего работника.

Если же долг работник не признал и организация в суд с этим вопросом не обращалась, то внереализационного дохода у компании не будет.

https://www.youtube.com/watch?v=quqC-9S5bac

Впервые опубликовано в журнале ” книга” 2010, N 22

Бугаева Н.

Узнать подробнее о журнале ” книга”  

Источник: http://ppt.ru/news/91496

Безошибочный учет затрат на обучение персонала, если компания применяет «упрощенку»

Учет расходов на обучение работников

Статья поможет компании на УСН правильно учесть расходы на обучение персонала и собрать все оправдательные документы. Не ошибиться в расчете страховых взносов и НДФЛ.

  Печатная версия
Электронный журнал

Небольшая компания, применяющая «упрощенку», решила оплатить обучение сотрудника. Скажем, курсы иностранного языка для менеджера по продажам.

Казалось бы, все просто: расходы на обучение сотрудников есть в перечне «упрощенных» затрат — они предусмотрены подпунктом 33 пункта 1 статьи 346.16 Налогового кодекса РФ.

Стоит только запастись необходимыми документами (договором, актом, платежкой) — и все! Потраченные деньги можно списать. На самом деле все сложнее.

Во-первых, далеко не все затраты на обучение персонала можно квалифицировать для целей налогообложения именно как образовательные (см. таблицу ниже).

Какие расходы на обучение можно списать на «упрощенке»

Вид затрат

Можно ли учесть

Почему

Обучение в интересах сотрудника (например, оплата музыкальных или иных курсов, никак не связанных с деятельностью компании)

Нельзя

Такие расходы не являются экономически обоснованными

Плата за участие в семинарах и тренингах, если у российской организации, проводящей занятие, нет лицензии

Нельзя

Наличие лицензии — обязательное условие для учета расходов согласно пункту 3 статьи 264 Налогового кодекса РФ. Однако индивидуальное преподавание и репетиторство не лицензируются

Занятия с частным репетитором или преподавателем (не организацией)

Плата за обучение детей сотрудников

Нельзя

Такие затраты не предусмотрены в закрытом перечне, приведенном в пункте 1 статьи 346.16 Налогового кодекса РФ

Получение работником первого или второго высшего образования

Можно

Все эти затраты можно списать как расходы на обучение. Главное, чтобы учеба проходила по инициативе организации. Это будет экономическим обоснованием издержек. Также должны выполняться требования к документам, предусмотренные в пункте 3 статьи 264 Налогового кодекса РФ.

В частности, обязательно, чтобы у российского образовательного учреждения была лицензия (у иностранного — документ, подтверждающий статус учебного заведения). Кроме того, принципиально важно, чтобы сотрудники получали бумаги о том, что прошли обучение.

Например, диплом, сертификат или аттестат

Получение сотрудником дополнительного образования

Повышение квалификации или переквалификация работников

Обучение сотрудников охране труда и технике безопасности

Курсы иностранного языка, оплаченные за работников

Обучение работников на семинаре, если семинар связан с новым видом деятельности организации, которым она только планирует заниматься

Учеба работника в автошколе для получения водительского удостоверения

Можно, но с оговоркой

Обязательно обосновать, что расходы понесены в интересах организации. Например, компания решила, что все менеджеры о продажам должны ездить на автомобилях с логотипами организации. При таких обстоятельствах затраты будут иметь деловую цель

Во-вторых, оправдательных документов понадобится не один-два, а больше. Полный список вы найдете ниже.

В-третьих, есть сложности со страховыми взносами и НДФЛ: в частности, не всегда ясно, когда на потраченные суммы надо начислять эти платежи. А это важно для всех спецрежимников.

Наконец, в-четвертых, не исключены дополнительные расходы в виде оплаты учебных отпусков и проезда к месту занятий. Можно ли списать такие «проездные» затраты? Разберемся со всеми вопросами по порядку.

1. Договор с образовательным учреждением.

2. Приказ о направлении сотрудников на обучение либо распоряжение о возмещении затрат (если работники уже учатся и сами оплачивают занятия).

3. Учебная программа образовательного учреждения, в которой должно быть указано количество часов посещений тем или иным человеком.

4. Сертификат, аттестат, диплом, свидетельство или иной документ, подтверждающий, что человек прошел обучение.

5. Акт об оказании образовательных услуг.

6. Документы об оплате (платежное поручение, квитанция к приходному кассовому ордеру, кассовый чек и пр.).

Какие расходы на обучение можно признать при расчете налога

Итак, «упрощенщики» вправе учитывать расходы на подготовку и переподготовку кадров. Но что входит в понятие подготовки и переподготовки? Можно ли списать, например, затраты на дополнительное профессиональное образование? Чиновники не против.

Данный вывод есть в письме Минфина России от 23 марта 2009 г. № 03-11-06/2/48. Следуя логике финансистов, удастся учесть и плату за высшее образование. Ведь это предусмотрено пунктом 3 статьи 264 Налогового кодекса РФ.

Но учтите: списать затраты можно, если соблюдены некоторые важные ограничения.

Ограничение первое: можно учитывать расходы на обучение только тех людей, которые состоят в штате компании. В этом одно из отличий «упрощенки» от общей системы. Дело в том, что на общем режиме можно учесть в том числе и затраты, связанные с обучением людей, которые еще не подписали трудовой договор. Но только при условии дальнейшей отработки в течение определенного времени.

Второе ограничение сводится к тому, что учеба должна быть по инициативе организации. Доказать этот факт можно с помощью приказа о направлении работника на учебу (см. образец ниже).

А если в том, чтобы получить образование или повысить квалификацию, заинтересован именно работник? Тогда оплату занятий учесть не удастся. Такого рода затраты экономически необоснованны. Пример подобной ситуации: сотрудник получает дополнительное техническое образование по профилю, который никоим образом не связан с деятельностью компании.

Еще одно обязательное условие. Расходы должны соответствовать требованиям пункта 3 статьи 264 Налогового кодекса РФ.

То есть списать можно лишь оплату учебы в российских образовательных учреждениях с лицензией либо иностранных образовательных учреждениях, имеющих соответствующий статус.

Кроме того, учебное заведение должно выдать сертификат, аттестат или иной документ, свидетельствующий о занятиях.

Когда же работник ходил, скажем, на однодневный тренинг в компанию, у которой лицензии нет, учесть оплату занятий нельзя. Тут речь может идти о консультационных услугах, однако их «упрощенщики» списывать не имеют права. За бортом «упрощенных» трат останется и плата за курсы у индивидуального предпринимателя. Ведь такая педагогическая деятельность не лицензируется.

Как быть со страховыми взносами и НДФЛ

В отношении страховых взносов так же принципиально, в чьих интересах проходит обучение: компании или работника. В первом случае тратиться на взносы не придется. Причем не важен ни вид обучения, ни наличие лицензии у образовательного учреждения.

Данный вывод делают представители ФСС РФ в письме от 17 ноября 2011 г. № 14-03-11/08-13985. При этом чиновники ссылаются на нормы части 1 статьи 9 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ (далее — Закон № 212-ФЗ) и части 1 статьи 20.2 Федерального закона от 24 июля 1998 г.

№ 125-ФЗ (далее — Закон № 125-ФЗ).

Когда же в обучении заинтересован именно работник, со стоимости занятий придется заплатить взносы по общим правилам. Ведь в данном случае потраченные средства есть не что иное, как оплата услуг, оказанных не компании, а сотруднику. Да и в перечнях сумм, не облагаемых страховыми взносами, такого рода выплат нет.

Что касается НДФЛ, то здесь ситуация иная. Данный налог не нужно удерживать, если у российского образовательного учреждения есть лицензия либо иностранное образовательное учреждение обладает соответствующим статусом. А вот то, в чьих интересах происходит обучение, не важно (п. 21 ст. 217 Налогового кодекса РФ).

Можно ли списать расходы на учебный отпуск и проезд к месту учебы

Людям, совмещающим работу и учебу, в частности, положены учебные отпуска и оплата проезда к месту учебы. Полный же перечень обязательств работодателя перед учащимися сотрудниками приведен в главе 26 Трудового кодекса РФ.

Допустим, работник получает заочно высшее образование в вузе с государственной аккредитацией. В этой ситуации надо оплачивать ему учебный отпуск и проезд до места учебы и обратно (если вуз находится в другом городе).

К счастью, с учетом затрат в данном случае проблем нет. Ведь все это расходы на оплату труда согласно пункту 13 статьи 255 Налогового кодекса РФ.

А такие издержки «упрощенщики» учитывают по тем же правилам, что и компании на общем режиме в силу статьи 346.16 кодекса.

С оплаты учебного отпуска начислите взносы и удержите НДФЛ в обычном порядке, как в случае с зарплатой. А вот со стоимости проезда к месту учебы и обратно взносы не перечисляйте.

Но только если речь идет об оплате билетов раз в год для заочников. Тут действуют льготные нормы статьи 9 Закона № 212-ФЗ и статьи 20.2 Закона № 125-ФЗ.

Налог на доходы с оплаты билетов также не нужно удерживать в силу пункта 3 статьи 217 Налогового кодекса РФ.

Источник: https://www.gazeta-unp.ru/articles/41082-obuchenie-personala-kak-uchest-zatraty-kompanii-na-usn

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.