Учет страховых взносов при УСН

Содержание

Страховые взносы в ПФР на УСН | Взносы в Пенсионный Фонд ИП и ООО на упрощенной системе налогообложения — Контур.Бухгалтерия

Учет страховых взносов при УСН

Страховые взносы платят все ИП и ООО на упрощенке. Мы расскажем, как рассчитывать взносы, когда и куда их следует перечислять и как уменьшать налог на сумму взносов.

Что такое страховые взносы

Иногда начинающие предприниматели путают налоги и взносы. Давайте уточним: налог — это обязательный платеж с доходов бизнеса в пользу государства или муниципалитетов. А страховые взносы — это отчисления в Фонды пенсионного, социального и медицинского страхования.

Бюджеты этих фондов формируются отдельно от федерального — именно из взносов страхователей, поэтому фонды называются внебюджетными.

Они обеспечивают поддержку гражданам, у которых наступил страховой случай: например, Пенсионный фонд назначает пенсию по достижении пенсионного возраста, ФСС выплачивает пособия при наступлении беременности и рождения ребенка.

Кто уплачивает страховые взносы

ИП, адвокаты, нотариусы перечисляют взносы за себя в четко установленном размере. Ежегодно чиновники пересматривают размер этих взносов. ИП и организации, которые являются работодателями, уплачивают также страховые взносы за работников. Если ИП перечисляет взносы как работодатель-страхователь, это не освобождает его от уплаты взносов за себя.

Размер страховых взносов в 2018

В 2018 году ИП на УСН уплачивают 32 385 рублей взносов. Из них на пенсионное страхование уплачивается 26 545 рублей. На медицинское страхование перечисляется 5 840 рублей. ИП не должны делать взносы в ФСС. Но если предприниматель хочет получить право на социальные пособия (больничные, декретные, по уходу за ребенком), то ему нужно перечислять взносы в ФСС добровольно. 

Дополнительно ИП должен перечислять в ПФР 1% с тех доходов за год, которые превышают доход в 300 000 рублей. Будьте внимательны при формировании платежек: уплата при превышении предельной величины дохода проходит по отдельному КБК.

Для ИП и ООО, выступающих как страхователи, суммарный размер взносов в разные фонды составляет в большинстве случаев 30% от зарплаты сотрудника. Эта сумма не вычитается из зарплаты, как НДФЛ, а платится работодателем в фонды из средств предприятия. В ПФР направляется 22% от суммы зарплаты, в ФФОМС — 5,1%, в ФСС на обязательное социальное страхование — 2,9%. 

Существуют также дополнительные тарифы ФСС на страхование от производственных травм и профзаболеваний. Они устанавливаются каждому страхователю в зависимости от вида деятельности. Именно для уточнения этого тарифа работодатели ежегодно сдают в ФСС отчет об основном виде деятельности. Размер тарифной ставки — от 0,2% до 8,5%.

При расчете взносов нужно иметь в виду лимиты по зарплате. Если сумма зарплаты, рассчитанная нарастающим итогом в течение года, превышает этот лимит, то с превышающей суммы взносы либо не платятся вовсе, либо платятся по сниженному тарифу. Вот лимиты 2018 года:

  • ПФР — 1 021 000 рублей. С превышающих сумм платятся взносы по ставке 10%.
  • ФСС — 815 000 рублей. С превышающих сумм платить взносы не нужно.
  • Лимита для взносов в ФФОМС не существует, взносы надо платить всегда.

Некоторые ИП и ООО на упрощенке занимаются видами деятельности, попадающими под льготу (например, образование, здравоохранение), и тогда они делают взносы в ПФР в размере 20% от зарплаты сотрудника. Лимитов по зарплате в этом случае не существует. 

Важно: уточняйте тариф по взносам для вашего вида деятельности в вашем регионе.

Куда отправлять

Взносы на пенсионное, медицинское страхование и страхование на случай нетрудоспособности и материнства за 2018 год нужно отправлять в ИФНС. Взносы на травматизм принимает ФСС. Реквизиты своей налоговой и соцтраха, а также КБК уточняйте на региональных официальных сайтах.

Сроки уплаты страховых взносов

ИП должен уплатить взносы за себя в течение календарного года — разово или частями. Взносы с доходов, превышающих 300 000 рублей, нужно рассчитать и перечислить до 1 апреля следующего года. В 2018 году это нужно сделать до 2 апреля, так как 1 число — выходной день.

ИП и ООО как страхователи должны уплачивать взносы по сотрудникам не позднее 15 дней после завершения очередного месяца, за который работникам начислена зарплата.

На УСН 15% все взносы за сотрудников или ИП за себя попадают в графу “Расходы” в Книге учета и уменьшают налоговую базу.

На УСН 6% страхователь или ИП без сотрудников имеют право включить страховые взносы в налоговый вычет:

  • ИП без сотрудников может снизить налог на сумму всех уплаченных взносов, даже если налог при этом аннулируется.
  • ИП и ООО с работниками тоже могут уменьшить налог на сумму уплаченных страховых взносов, но не более чем на 50%.

Мы подробно рассказывали о том, как упрощенцы могут делать налоговый вычет в связи с взносами. 

Веб-сервис Контур.Бухгалтерия автоматически рассчитает взносы для ИП и для ООО на упрощенке. Изучите возможности сервиса бесплатно в течение месяца, ведите учет, платите налоги, начисляйте зарплату и избавьтесь от рутины.

Попробовать бесплатно

Источник: https://www.b-kontur.ru/enquiry/333

Ип на усн 6% – как уменьшить налог на страховые взносы без работников

Учет страховых взносов при УСН

Упрощённая система налогообложения в варианте «Доходы» – самый популярный налоговый режим у малого бизнеса.

Другое название этой системы – «УСН 6 процентов», потому что стандартная налоговая ставка здесь составляет всего 6% от полученных доходов.

Но и эту рассчитанную сумму налога можно дополнительно уменьшить за счёт страховых взносов, которые ИП платят за себя, а работодатели – за работников. Узнайте, как уменьшить налог на страховые взносы на примере наших расчётов.

Нормативная база

Для начала немного теории, которая позволяет плательщикам УСН 6 процентов уменьшать рассчитанный налог вплоть до нуля. Возможность учитывать суммы уплаченных страховых взносов в 2019 году для УСН предоставлена статьей 346.21 НК РФ.

Вот то самое положение из этой статьи: «Налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшают сумму налога (авансовых платежей по налогу), исчисленную за налоговый (отчётный) период, на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) в данном налоговом (отчётном) периоде».

Налоговым периодом для ИП на УСН 6 % является календарный год, а отчётными, по итогам которых надо рассчитать и заплатить авансовые платежи, признаются периоды: первый квартал, полугодие и 9 месяцев. Сроки уплаты авансовых платежей – не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчётным периодом (25 апреля, июля, октября соответственно).

Если плательщик УСН Доходы в течение отчётного периода уплатил страховые взносы за себя или за работников, то рассчитанный авансовый платёж можно уменьшить.

Причём, уменьшение налога УСН на сумму страховых взносов в 2019 году для ИП без работников производится в особом порядке – уменьшать авансовый платеж они могут на все уплаченные взносы.

Если же у предпринимателя есть наёмные работники, то уменьшать налог разрешено не более, чем на 50%. Указание на это есть в той же статье 346.21 Налогового кодекса.

Мы не случайно рассматриваем уменьшение налоговых платежей за счёт уплаченных страховых взносов только для упрощённой системы в варианте «Доходы». Дело в том, что при выборе УСН Доходы минус расходы налогоплательщик вправе только учитывать уплаченные взносы в своих расходах, но не может уменьшать сами налоговые платежи.

Как уменьшить налог на УСН для ИП без работников

Сначала рассмотрим уменьшение налога УСН на сумму страховых взносов в 2019 году для ИП без работников. Покажем, как уменьшить рассчитанные налоговые платежи на конкретном примере.

Пример

Предприниматель, выбравший УСН Доходы, самостоятельно оказывает бытовые услуги населению. За 2019 год им был получен доход в 937 000 рублей. Какие налоги и взносы он должен заплатить при таких доходах?

Сумма налога для ИП на УСН 6% составит (937 000 * 6%) 56 220 рублей. Кроме того, предприниматель должен платить за себя страховые взносы. Расчёт страховых взносов в 2019 году для УСН производится так: минимальный фиксированный взнос в размере 36 238 рублей плюс дополнительный взнос (1% от суммы дохода свыше 300 000 рублей) 6 370 рублей, всего 42 608 рублей.

На первый взгляд, можно предположить, что общая сумма для уплаты в бюджет будет равна 42 608 рублей взносов плюс 56 220 рублей налога и авансовых платежей. Итого, 98 828 рублей. На самом деле, это не так. 

Упрощёнка 6 процентов для предпринимателя без работников позволяет уменьшать налог, который был начислен. В результате, ИП заплатит в бюджет вместе со взносами всего 56 220 рублей, только делать это надо правильно.

Хотя для уплаты взносов за себя установлен один срок (не позднее 31 декабря), но чтобы сразу уменьшать рассчитанные 6 процентов для ИП, взносы стоит платить частями каждый квартал. В таблице отражены суммы доходов и уплаченных взносов по отчётным периодам нарастающим итогом, как это установлено статьей 346.21 НК РФ.

Отчётный (налоговый) периодДоход нарастающим итогомУплаченные взносы нарастающим итогом
Первый квартал135 0008 000
Полугодие418 00018 000
Девять месяцев614 00027 000
Календарный год937 00042 608

*Примечание: дополнительный 1%-ный взнос можно уплатить и позже, до 1 июля 2020 года, но предприниматель перечислил всю сумму в текущем году.

Теперь, на примере этих данных, посмотрим, как происходит начисление и уменьшение авансовых платежей и налога по итогам года за счёт уплаченных взносов.

  1. За первый квартал: 135 000 * 6% = 8 100 минус уплаченные взносы 8 000, к оплате остаётся 100 руб.
  2. За полугодие рассчитанный платеж составит 418 000 * 6% = 25 080 р. Отнимаем взносы, уплаченные за полугодие, и уплаченный аванс за первый квартал: 25 080 – 18 000 – 100 = 6 980 руб. останется доплатить в бюджет.
  3. За девять месяцев рассчитанный налог составит 614 000 * 6% = 36 840 р. Уменьшаем на уплаченные взносы и авансы: 36 840 – 27 000 – 100 – 6 980 = 2 760 руб. Перечислить их надо успеть до 25-го октября.
  4. По итогам года считаем, сколько предпринимателю надо доплатить до 30 апреля: 937 000 * 6% = 56 220 – 42 608 – 100 – 6980 – 2760 = 3 772 руб.

Ещё раз проверим правильность расчетов. Всего было уплачено:

  • авансовые платежи по итогам отчётных периодов: (100 + 6980 + 2760) 9 840;
  • оставшийся налог по итогам года 3 772;
  • взносы за весь год 42 608.

Получаем, что действительно все платежи в бюджет составили сумму 56 220 рублей, а не 98 828 рублей, как могло показаться на первый взгляд.

А каким был бы расчёт, если бы авансовые платежи на УСН по итогам отчётных периодов не уменьшались, потому что предприниматель заплатил взносы за себя одной суммой в конце года – 30 декабря?

В этом случае авансовые платежи вносятся каждый отчётный период в полном размере, т.е. вместо 9 840 рублей по итогам девяти месяцев ИП перечислит 36 840 рублей. Оставшийся налог (56 220 – 36 840) = 19 380 уменьшается на разово уплаченную сумму взносов 42 608 рублей, в результате возникает переплата налога на 23 228 рублей.

Чтобы вернуть эту сумму, надо после сдачи годовой декларации подать в налоговую инспекцию заявление о возврате переплаты или зачёте её в счёт будущих платежей.

В некоторых случаях при этом есть риск инициировать налоговую проверку.

Получается, что если предприниматель на УСН платит за себя страховые взносы в конце года одной суммой, то он авансирует бюджет плюс привлекает внимание налоговых органов.

Для удобства оплаты налогов и страховых взносов советуем открыть расчётный счёт. Тем более сейчас многие банки предлагают выгодные условия по открытию и ведению расчётного счёта.

Как уменьшать налоговые платежи на УСН ИП с работниками

Если предприниматель нанимает работников, то авансовые платежи и сам налог можно уменьшить на сумму взносов, но не более, чем на 50%. При этом разрешено учитывать взносы, уплаченные не только за себя, но и за работников.

В общем случае ставка страховых взносов за работника составляет 30% от зарплаты и других платежей:

  • на пенсионное страхование – 22%;
  • на медицинское страхование – 5,1%;
  • на социальное страхование – 2,9%.

Кроме того, надо уплатить взносы в ФСС, тариф которых, в зависимости от класса профессионального риска вида деятельности ИП, составляет от 0,2% до 8,5%. 

До 2019 года многие предприниматели на УСН платили за работников пониженный тариф страховых взносов (только 20% на пенсионное страхование). Однако с этого года льготу отменили, поэтому страховые взносы за работников упрощенцы платят на общи

Пример

За 2019 год ИП с работником заработал 1 780 450 рублей. Отразим получение доходов и уплаты взносов за себя и за работника в этой таблице.

Отчётный (налоговый) периодДоход нарастающим итогомУплаченные взносы нарастающим итогом
Первый квартал335 00018 000
Полугодие820 20036 000
Девять месяцев1 340 25054 000
Календарный год1 780 45078 790

Рассчитанный налог с учётом авансовых платежей в этом примере составит 1 780 450 * 6% = 106 827 рублей, а взносов за ИП и за работника уплачено на сумму 78 790.

С учётом ограничения в 50% рассчитанный налог можно уменьшить только до (106 827/2) 53413,5 рублей, хотя уплаченные взносы больше этой суммы.

Как видим, финансовая нагрузка ИП-работодателя на УСН выше не только за счёт взносов за работников, но и из-за ограничения налоговой льготы.

https://www.youtube.com/watch?v=Rh1T7EeJIns

Если у вас еще остались вопросы или вы хотите получить совет от профессионала, мы можем предложить бесплатную  консультацию по налогообложению от 1С:

Источник: https://www.regberry.ru/nalogooblozhenie/kak-ip-na-usn-6-umenshit-nalog-na-strahovye-vznosy

Страховые взносы при УСН в 2019 году – ставки, доходы минус расходы, уменьшают налоговую базу, когда платить, тарифы, льготы

Учет страховых взносов при УСН

243-ФЗ от 3 июля 2016 “О внесении…” добавил в НК РФ (далее – Закон) новую Главу 34.

С 1 января 2017 плательщики страховых взносов (далее – СВ) обязаны представлять единый расчет в ФНС. Особенности взыскания недоимки, возврата излишне уплаченных сумм и представления отчетов за предыдущие периоды (до 2017 года) регулируются 250-ФЗ от 3 июля 2016 года “О внесении…”.

Основная информация

Новые правила, согласно которым плательщики СВ осуществляют перечисление в бюджет обязательных платежей, установлены Главой 34 Закона, и являются едиными для всех систем налогообложения.

Однако, нормами соответствующих Глав Закона, посвященных специальным налоговым режимам, может быть указано на некоторые особенности.

Так, к примеру, для упрощенцев с объектом “доходы” предусмотрена возможность уменьшить размер налога (или авансовых платежей) за отчет. период на сумму СВ на ОПС, ОМС, “травматизм”, на случай временной неспособности к труду и в связи с материнством (далее — ВНиМ) (п. 1 ч. 3.1. ст. 346.21. Закона).

Определения

Согласно ч. 3 ст. 8 Закона, страховые взносы при УСН – это платежи обязательного характера, взимаемые в целях обеспечения выплаты страхового возмещения для застрахованных в системе ОПС и ОМС лиц, а также в связи с ВНиМ или несчастного случая на производстве.

УСН – специальный налоговый режим, используемый налогоплательщиками, указанными в ст. 346.12. Закона, наряду с иными режимами, предусмотренными законодательством РФ о налогах и сборах.

Законодательство

Нормативные положения о таком спецрежиме, как “упрощенка”, содержатся в Главе 26.2. Закона.

Соответствующими статьями данной Главы регулируются такие моменты, как:

  • порядок определения доходов и расходов, правила их признания;
  • длительность налогового и отчетного периода;
  • порядок исчисления и уплаты налога;
  • ведение налогового учета;
  • сроки и правила подачи налоговой декларации.

О СВ можно почитать в следующих статьях Закона:

  • ст. 8;
  • ст. 52;
  • ст. 57;
  • ст. 58;
  • все статьи Главы 34.

Кто обязан платить

О том, кто обязан осуществлять уплату СВ, говорится в ст. 419 Закона:

  • лица, осуществляющие выплату заработных плат и иных видов денежных вознаграждений, к которым относятся юридические лица, ИП и физлица, не являющиеся ИП;
  • самозанятое население (адвокаты, медиаторы, нотариусы, арбитражные управляющие и др.).

ИП, которые не имеют наемный персонал, платят СВ только за себя в порядке и в размерах, установленных в ст. 430 Закона.

Организации, имеющие наемную рабочую силу, обязаны исчислять и платить СВ в порядке, указанном в ст. 431 Закона. Размеры СВ в таком случае будут определяться ст. 425, 426 или, в случае наличия соответствующих льгот, ст. 427 Закона.

Куда обращаться

Выбор ведомства, куда следует направлять СВ, зависит от:

  • разновидности СВ;
  • отчетного (расчетного) периода.

Так, до 1 января 2017 года СВ необходимо перечислять в соответствующие внебюджетные фонды, то есть в ФСС, ФОМС, ПФР.

Также следует учитывать и разновидность СВ. Начиная с отчетного периода – 1-го квартала 2017 года – администрированием всех видов СВ занимается ФНС (кроме СВ “на травматизм”, которые по-прежнему направляются в ФСС в порядке, определенным 125-ФЗ от 24 июля 1998 года “Об обязательном…”).

Соответственно, по вопросам перечисления СВ на ОПС, ОМС, ВНиМ следует обращаться в налоговую.

Разновидность страховых взносов при УСН

Существует 4 вида СВ, уплачиваемых работодателями, находящимися на “упрощенке”:

  • СВ на ОПС;
  • СВ на ОМС;
  • СВ на ВНиМ;
  • СВ на “травматизм”.

Согласно ст. 430 Закона, для ИП без работников из вышеперечисленных обязательными являются лишь 2 СВ:

Остальные виды СВ “предприниматель-одиночка” может уплачивать при наличии желания.

Для организаций с наемными работниками все 4 вида СВ являются обязательными без каких-либо исключений.

Какое влияние оказывают

Ч. 3.1. ст. 346.21.. Закона гласит, что “упрощенцы”, объект налогообложения которых – “доход”, имеют правомочие уменьшить размер налога на сумму СВ на ОПС, ВНиМ, ОМС и “травматизм”.

Причем уменьшить сам налог можно не более, чем на 50 % по всем основаниям. Представленное ограничение не распространяется на ИП, у которых нет наемной рабочей силы и которые платят СВ исключительно за себя – они могут уменьшить “упрощенный налог” на всю сумму исчисленных СВ.

Для тех “упрощенцев”, которые выбрали “доходы минус расходы”, допускается уменьшение полученных доходов на сумму произведенных расходов в целях определения объекта налогообложения. В соответствии с п. 7 ч. 1 ст. 346.16. Закона, доходы уменьшаются на величину расходов по всем видам обязательного страхования работников.

В каких случаях можно уменьшить налог

О том, в каких случаях СВ уменьшают налоговую базу на УСН, мы поговорили выше.

Однако существует еще одна возможность снизить общий размер отчислений – воспользоваться пониженными тарифами СВ, правила применения которых содержатся в ст. 427 Закона.

Так, п. 5 ч. 1 ст. 427 Закона утверждает, что юридические лица и ИП, которые находятся на “упрощенке” и основным видом деятельности которых по ОКВЭД являются эти, вправе, в силу п. 3 ч. 2 ст. 427 Закона, в течение 2017-2018 годов применять пониженные ставки СВ.

А именно:

  • на ОПС – 20 % (вместо 26 % после 2019 года в общем случае и 22 % в 2017-2019 годах при непревышении базы и 10 % при превышении – п. 1 ст. 426 Закона);
  • на ВНиМ – 0 % (вместо 2,9 % в общем случае – п. 2 ст. 426 Закона).

Указанным пунктом предусмотрено ограничение дохода “упрощенца”, при несоблюдении которого указанные пониженные тарифы не будут действовать. Так, если за налоговый период доходы по УСН превысят 79 млн. рублей, будут применяться стандартные тарифы.

Суммы фиксированного размера

Ст. 430 Закона устанавливает особый порядок уплаты СВ для нотариусов, адвокатов, ИП и прочих лиц, занимающихся частной практикой и не имеющих наемный персонал.

Указанные лица уплачивают СВ только за себя, и при этом не согласно тарифам, установленным в ст. 425-427 Закона, а в фиксированном размере.

Обязательными СВ для ИП без работников признаются лишь 2 вида из 4-х возможных – ОПС и ОМС.

Формула для расчета фиксированного платежа на ОПС:

  • МРОТ на начало года (в 2017 году – 7500 рублей) * 12 * 0,26.

Формула для расчета фиксированного платежа на ОМС:

  • МРОТ на начало года * 12 * 0,051.

Проведя указанные расчеты, получим, что за 2017 год ИП без работников должен уплатить в общей сложности 27990 рублей, из которых:

  • 23400 рублей – на ОПС;
  • 4590 – на ОМС.

Указанную сумму можно оплатить как 1-м платежом до 31 декабря 2017 (за 2019, соответственно, до 31 декабря 2019, как указано в аб. 2 ч. 2 ст. 432 Закона), либо же несколькими платежами в течение года.

Проведение расчетов

Порядок осуществления расчетов различается в зависимости от того, производит ли организация или ИП выплату вознаграждений физлицам или нет.

В 1-м случае нормативное регулирование осуществляется ст. 431 Закона, во 2-м – ст. 432 Закона.

К примеру, юрлица и ИП, которые имеют наемный персонал, обязаны в течение всего расчетного периода, то есть календарного года, каждый месяц исчислять и уплачивать СВ:

  • исчисляя сначала базу в соответствии со ст. 421 Закона с начала года и по последний день соответствующего месяца, за который производится расчет;
  • и далее вычитая из полученного результата СВ, которые уже были начислены с начала года по предшествующий месяц включительно.

Основное правило – учет начисленных СВ должен производиться в отношении каждого наемного работника в отдельности (ч. 4 ст. 431 Закона).

Оплачивать СВ нужно по каждому их виду отдельно – то есть отдельно СВ на ОПС, отдельно СВ на ОМС и др., как следует из ч. 6 ст. 431 Закона.

Сроки

Юрлица и предприниматели, которые имеют работников по найму, обязаны производить оплату не позднее 15 числа месяца, следующего за истекшим (ч. 3 ст. 431 Закона).

Как следует из аб. 2 ч. 2 ст. 432 Закона, самозанятое население, уплачивающее СВ только за себя, обязано осуществлять оплату до 31 декабря того года, за который СВ начисляются и уплачиваются (к примеру, СВ за 2017 год нужно оплатить до 31 дек. 2017 года).

СВ, исчисленные с суммы годового дохода более 300 тыс. рублей, допускается оплачивать до 1 июля года, следующего за годом исчисления СВ (к примеру, до 1 июля 2019, если в 2017 прибыль ИП превысила 300 тыс.).

Тарифы

Выше мы указали, как рассчитать размер фиксированного платежа для ИП без работников.

https://www.youtube.com/watch?v=4ElbIB4Po0s

А вот для организаций и ИП, которые имеют наемный персонал, установлены тарифы в ст. 425-426 Закона (в некоторых случаях, применяются пониженные тарифы согласно ст. 427 Закона).

Приведем основные тарифные ставки:

Вид СВСтавки страховых взносов при УСН
На ОПС в пределах предельной величины базы, установленной Постановлением № 1255 от 29 ноября 2016 года) (то есть не более 876000 рублей)26 %
На ВНиМ в пределах базы (то есть не более 755000 рублей)2,9 %
На ОМС5,1 %

Однако ст. 426 Закона гласит, что в 2017-2019 годах для организаций, ИП и физлиц, не являющихся ИП, осуществляющих выплату вознаграждений физлицам, установлены специальные тарифы СВ (спецтарифы не применяются, если плательщик СВ уплачивает СВ по пониженным ставкам, установленным в ст. 427 Закона).

Вид СВТарифная ставка
На ОПС в пределах базы (то есть менее 876000 рублей)22 %
На ОПС свыше базы (то есть более 876000 рублей)10 %
На ВНиМ в пределах базы2,9 %
На ОМС5,1 %

Как видим, отличия специальных и общих тарифов касаются только СВ на ОПС.

Источник: http://autoexpertnost.ru/kogda-platit-strahovye-vznosy-pri-usn/

Уменьшение налога УСН

Учет страховых взносов при УСН

Упрощенная система (УСН) ― наиболее используемый режим налогообложения среди представителей малого бизнеса. Для многих ООО и ИП актуальным остается вопрос: допустим ли налог к уменьшению в декларации по УСН? Как влияет выбранный объект налогообложения на возможность сократить итоговую сумму платежа? Разберемся в этой статье.

Уменьшение налога по УСН на страховые взносы

УСН по сути своей представляет специальный налоговый режим, дающий возможность плательщикам налога упростить процедуру определения облагаемой базы. При этом главной задачей остается максимальное снижение налоговой нагрузки на экономические субъекты. Одним из доступных способов при выполнении этой задачи является уменьшение налога УСН на сумму страховых взносов.

Существует 2 различных метода применения упрощенного режима. Расчет налога зависит от выбранного объекта налогообложения:

  1. Налог 6% при выборе объекта «Доходы». Текущие расходы в расчет не берутся. При УСН 6 процентов уменьшение налога возможно за счет перечисленных страховых взносов и оплаты больничных в части затрат работодателя. Подходит для субъектов с небольшой долей расходов.
  2. Налог 15% для объекта «Доходы, уменьшенные на величину расходов». Учитываются все разрешенные при УСН затраты, подтвержденные экономической целесообразностью и документально. Допускается, например, при расчете УСН уменьшение за счет налога на землю. В этом варианте возможны случаи, при которых за счет высокой доли затрат могут быть получены убытки или небольшая прибыль. В таких случаях налог рассчитывается как минимальный, равный 1% от суммы доходов. Уменьшение минимального налога УСН на страховые взносы не предусмотрено.

Таким образом, некоторые виды расходов допускается учитывать при разных объектах налогообложения. На УСН «доходы» уменьшение налога происходит за счет перечисленных страховых выплат. То есть организация или ИП на УСН «доходы» с работниками уменьшение налога производит благодаря начисленным и перечисленным взносам в фонды на заработную плату. 

Пример

ООО «Василек» применяет упрощенку с объектом «доходы». В Обществе трудятся 2 сотрудника. Зарплата одного из них составляет 18 000, зарплата другого – 23 000. За 1 квартал 2017 года ООО заработало 730 000 рублей.

Для упрощения примера, наше ООО льготы при уплате страховых взносов не имеет.

С суммы зарплаты сотрудников необходимо исчислить НДФЛ и страховые взносы на ОПС, ОМС, взносы на соцстрахование по временной нетрудоспособности и беременности и родам, а также взносы на травматизм.

18 000 + 23 000 = 41 000 руб. (сумма заработной платы сотрудников)

41 000 х 13% = 5330 (исчислен НДФЛ)

41 000 х 22% = 9020 (исчислены взносы в ПФР)

41 000 х 5,1% = 2091 (исчислены взносы в ФОМС)

41 000 х 2,9% = 1189 (исчислены взносы в ФСС)

41 000 х 0,2% = 82 (исчислены взносы на травматизм)

Зарплата в течение квартала у работников не менялась. Все взносы были уплачены в течение квартала, общая сумма их составила:

(9020 + 2091 + 1189 + 82) х 3 = 37 146 руб.

Налог по УСН «доходы» составляет 6% без учета страховых взносов:

730 000 х 6% = 43 800 руб.

ООО имеет право уменьшить сумму налога на сумму уплаченных страховых взносов, но не более чем на 50%, т.е. не больше, чем в 2 раза: 43 800 х 50% = 21 900. Сумма, которую ООО уплатила по страховым взносам сотрудников, больше. Налог по УСН можно уменьшить на 21 900. Соответственно сумма УСН к уплате составит 21 900.

Уменьшение налога УСН «доходы минус расходы»

Страховые взносы как расходы учитываются при упрощенной системе при любых объектах налогообложения. Если субъект рассчитывает налог в размере 15%, начисления на заработную плату входят в состав допустимых затрат. Исключение ― на страховые взносы при УСН 1 процент от дохода уменьшение налога не происходит. 

В остальных случаях при расчете налога исходя из полученных доходов, уменьшенных на сумму расходов, страховые взносы уменьшают налогооблагаемую базу. Но для этого, согласно положениям ст. 346.17 НК РФ, затраты должны быть фактически произведены.

Помимо страховых взносов, налогоплательщики, выбравшие объект «доходы за минусом расходов», вправе уменьшить налог и на иные затраты, перечень которых перечислен в ст. 346.16 НК РФ. Список закрытый, расширению не подлежит. Таким образом иные расходы, не вошедшие в список, повлиять на итоговый размер не могут. В числе допустимых затрат встречаются следующие:

  • приобретение и ремонт основных средств;
  • материальные затраты;
  • арендные платежи;
  • оплата труда работников;
  • суммы НДС в стоимости приобретаемых товаров и услуг;
  • таможенные платежи;
  • командировочные выплаты;
  • расходы на бухгалтерское обслуживание;
  • почтовые расходы;
  • суммы уплаченных налогов и сборов согласно требованиям главы 26.2 НК РФ.
  • обслуживание ККТ;
  • иные виды затрат в соответствии со ст. 346.16 НК РФ.

При выборе объекта УСН 6 процентов, уменьшение налога в 2017 году по-прежнему возможно лишь на сумму уплаченных страховых взносов и сумм по больничным листам в части расходов за счет работодателя.

Уменьшение налога УСН ― ИП

Предприниматели, также, как и юридические лица, вправе применять УСН, если условия соответствуют требованию законодательства. Уменьшение итоговой суммы налога происходит на общих основаниях.

Однако для некоторых предпринимателей действует дополнительное обстоятельство.

Выбравшие УСН «доходы» ИП без работников, уменьшение налога могут осуществить на все 100% за счет уплаченных фиксированных платежей по страховым взносам.

Наличие наемных сотрудников такого права предпринимателей лишает. ИП на УСН 6% с работниками уменьшение налога производят на общих основаниях ― не более 50% от первоначальной суммы.

Если предпринимателем выбран объект налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов», условия признания затрат остаются, как и для юридических лиц. В этом случае ИП на УСН с работниками уменьшение налога проводят в полном объеме.

Таким образом, применение упрощенного режима налогообложения учитывает совершенные затраты для снижения налогооблагаемой базы. Однако в случае использования УСН 6%, уменьшение налога возможно только за счет перечисленных страховых взносов.  

Источник: https://spmag.ru/articles/umenshenie-naloga-usn

Страховые взносы при УСН доходы

Учет страховых взносов при УСН

Пособия по болезни Сумма выплаченных за счет средств компании или ИП больничных пособий за первые три дня нетрудоспособности работников – уменьшают налог по УСН (пункт 3.1 статьи 346.21 Налогового кодекса РФ).

При этом сумму больничного пособия не следует снижать на сумму исчисленного с пособия НДФЛ. Ограничения по размеру уменьшения Взносы во внебюджетные фонды упрощенца, а также другие платежи, перечисленные в п. 3.1 ст. 346.

21 НК РФ, могут уменьшать налог организации при УСН или упрощенца-ИП с работниками. Но не больше, чем на на 50%. Если же у ИП на УСН работники отсутствуют, то свой «личный» налог он может уменьшить на уплаченные страховые взносы в фиксированном размере без ограничений.

Суммы взносов и иных выплат, на которые упрощенец уменьшает свой налог на УСН, в 2017 году будут отражены в Налоговой декларации по УСН (утверждена Приказом ФНС от 26.02.2016 № ММВ-7-3/99@).

Расчёт налога усн 6%

Правильно рассчитать налог на УСН 6% несложно. Важно вовремя внести авансовые платежи и грамотно сократить сумму к уплате на размер страховых взносов. В этой статье мы покажем, как сделать верный расчет для уплаты налога.

https://www.youtube.com/watch?v=IZAMAulNol8

ИнфоАвансовые платежи Упрощенка предполагает одно правило: в течение года необходимо производить своего рода «предоплату налога» — авансовые платежи раз в квартал. Это делается до 25 числа в месяц, следующий за отчетным периодом:

  • За 1 квартал — до 25 апреля.
  • За 1 полугодие — до 25 июля.
  • За 9 месяцев — до 25 октября.

Затем по итогам года рассчитывается и уплачивается остаток налога.

Как ип на усн 6% уменьшить налог на страховые взносы

ВниманиеСтраховые взносы за год за работников в ПФР, ФФОМС и ФСС (без учета страховки несчастных ситуаций) составили в 2016 году 146 750 руб. В каком размере можно учесть расходы по СВ для уменьшения НД, уплачиваемого в бюджет? Порядок расчета:

  1. Определим максимально возможную сумму, на которые можно снизить НД: 278 320 х 50% = 139 160 руб.
  1. Сравним эту сумму с размером годовых СВ: 146 750 139 160

СВ больше, чем 50% рассчитанного по ставке 6% НД.

Значит,НД можно уменьшить на 139 160 руб. А в бюджет причитается налог в сумме: 278 320 — 139 160 = 139 160 руб. Непростые вопросы по упрощенке Вопрос №1.

В какой момент страховые взносы, уплаченные плательщиком на УСНО с учетом «доходы минус расходы» можно учесть в расходах? Ответ.


При налогообложении доходов по ставке 15% для УСНО страховые взносы можно вычесть из доходов на дату их перечисления в фонды. Вопрос №2.

Можно ли усн по ставке 6 процентов уменьшать на страховые взносы?

Часть плательщиков-упрощенцев, ведущая бизнес из списка 8 пункта 58 статьи закона № 212-ФЗ обладает правом на взносы в уменьшенном размере. В настоящее время такие субъекты уплачивают только СВ на пенсионное обеспечение в размере 20%, а для остальных страховок ставка составляет 0% по 2018 год включительно.

Взносы при совмещении льготной и обычной деятельности При единовременном занятии несколькими видамиработ из льготного перечняприменениесниженныхразмеров взносов допускается только при совокупной долевыручки от таких работ (услуг), составляющей не менее 70% от годовых доходов плательщика, применяющего УСН. При превышении доли от не являющиеся льготируемыми видамипроизводства свыше 30%, теряется право по льготным ставкам СВ.

Порядок расчета налога по усн «доходы» в 2017-2018 (6%)

Расторжение сделки и возврат аванса должны документально оформляться дополнительным соглашением, актом сверки. В качестве дохода для налогообложения принимают:

  • поступления средств наличными деньгами или безналичным расчетом.
  • получения имущества, прав, сумм авансовых платежей в счет предстоящих отгрузок.
  • погашение задолженности различными способами, в том числе переуступкой прав требования.

Учет доходной части поступающих средств ведется нарастающим итогом в течение года.

Важно

Для формирования налогооблагаемой базы учет данных ведется в КУДиР, на основании которых формируется декларация. При ведении книги упрощенцами с объектом «доходы» не заполняются разделы учета расходов, основных средств и убытка.

Законное основание Для определения доходной части налоговой базы для подсчета единого налога предприятие руководствуется ст. 249 и ст. 250 НК РФ.

Страховые взносы за работников на усн. примеры и ответы на вопросы

В качестве Доходов мы рассматриваем все наличные и безналичные доходы ИП или организации за интересующий нас налоговый период.

Сумму налога можно уменьшить: вычесть из нее страховые взносы, которые уплачены в фонды за сотрудников (и за себя — в случае ИП), а также больничные пособия, которые были выплачены сотрудникам за счет работодателя, и торговый сбор.

Важное уточнение: это происходит только в том случае, если взносы уже уплачены в том налоговом периоде, за который мы рассчитываем налог.

  • ООО и ИП с сотрудниками могут снизить сумму налога не более чем на 50%.
  • ИП без работников, который платит страховые взносы только за себя,может снизить сумму налога на весь размер страховых взносов, без ограничений.Если годовой доход ИП превышает 300 тыс. рублей, и он платит дополнительные взносы в размере 1% с доходов, превышающих 300 тыс.

Уменьшение налога на взносы при усн доходы 6% в 2018 году

  • Что нужно знать
  • Как уменьшить налог по УСН Доходы в 2018 году
  • Пример расчета суммы
  • Особенности

Сумму налогового обязательства можно уменьшить на величину отчислений в ПФР. Принять для учета УСН можно при соблюдении ограничительных условий, установленных ст.
346.12 и ст. 346.13 НК РФ. Законодательством приняты предельные величины в отношении:

  • списочной численности;
  • стоимости имущества;
  • суммы дохода в году, предшествующему переходу.

УСН не применяется для ряда видов деятельности и при наличии филиалов. Вновь созданные предприятия определяют возможность применения системы одновременно с прохождением государственной регистрации.

Уменьшение налога на сумму страховых взносов – для ип на усн «доходы»

Предприниматель уплатил взносы в ПФР за 2014 год в начале 2015 г. На эту сумму нельзя уменьшить «упрощенный» налог по итогам 2014 года, но можно принять к вычету при уплате авансового платежа по упрощенке за 2015.

Как уменьшить налог на взносы ИП на УСН без работников На какие взносы можно уменьшить единый налог при УСН? Состав вычета:

  • страховые взносы в пенсионный фонд и фонд медицинского страхования, уплаченные предпринимателем за себя, в установленном минимальном размере;
  • страховые взносы в пенсионный фонд, уплаченные предпринимателем за себя, в размере 1% с суммы доходов, превысивших 300 000 рублей в отчетном году.*

*В октябре 2015 Минфином было издано письмо (№ 03-11-09/57011 от 6 октября 2015 г.), разъясняющее, что взносы в ПФР в размере 1% не уменьшают «упрощенный» налог.

Как рассчитать налог на усн 6%

Источник: https://obd2bluetooth.ru/strahovye-vznosy-pri-usn-dohody/

Страховые взносы при усн

Учет страховых взносов при УСН

Налоговики и следователи договорились, кого можно считать «налоговыми злоумышленниками»

Следственный комитет и Налоговая служба разработали методические рекомендации по установлению фактов умышленной неуплаты налогов и формированию доказательной базы.

Отделения ПФР не вправе требовать у компаний нулевые СЗВ-М

Недавно Алтайское отделение ПФР выпустило неоднозначное информационное сообщение, касающееся правил представления СЗВ-М. В информации говорилось, что «даже в случае отсутствия работников, трудящихся по найму, работодатель все равно подает сведения, но только без указания списка застрахованных лиц».

В ПБУ «Учетная политика» внесены изменения

С 06.08.2017 года вступают в силу поправки в ПБУ 1/2008 «Учетная политика организаций». Так, в частности, установлено, что в случае, когда федеральными стандартами не предусмотрен способ ведения бухучета по конкретному вопросу, компания может разработать свой способ.

Недобросовестным налогоплательщикам могут отказать в приеме отчетности

Хабаровские налоговики сообщили, что территориальные инспекции вправе не принимать декларации у организаций, обладающих признаками недобросовестных плательщиков.

Как давать пояснения к расчету по взносам

Если в расчете по взносам отражены необлагаемые суммы либо пониженные тарифы, то при камеральной проверке расчета ИФНС направит вам требование. В нем она запросит документы, подтверждающие обоснованность отражения таких сумм и тарифов. Ваша задача — правильно ответить на это требование.

Утвержден новый порядок работы налоговиков с невыясненными платежами

С 01.12.2017 года изменятся правила, по которым налоговики будут разбираться с невыясненными платежами в бюджет. Особое место в новых правилах отведено уточнению платежек на уплату страховых взносов.

Суточные разъездным работникам: начислять ли НДФЛ и взносы

Если работа сотрудника связана с постоянными разъездами, то суммы выдаваемых ему суточных не облагаются ни взносами, ни НДФЛ в полном объеме, а не только в пределах общего лимита.

Страховые взносы УСН — особенности ИП и ООО

Как ни странно, но иногда путают взносы и налоги. Страховые взносы УСН – это отчисления налогоплательщиков на упрощенной системе налогообложения в Фонды социального, медицинского и пенсионного страхования. Их перечисляют как организации, так и индивидуальные предприниматели. Страховые взносы уменьшают УСН к уплате. Но при этом должны соблюдаться определенные условия.

Страховые взносы ООО на УСН

Организации ежемесячно начисляют и уплачивают страховые взносы. УСН для некоторых видов деятельности предполагает наличие определенных льготных тарифов для их расчета.

Страховые взносы для таких организаций начисляются только в пенсионный фонд по ставке 20%. Полный перечень видов деятельности, попадающих под льготу можно найти в ст. 58 Закона 212-ФЗ. Правда и тут есть нюанс.

Чтобы применять льготу, необходимо, чтобы вид деятельности из перечня был основным, т.е. он должен приносить не менее 70% дохода.

В остальных случаях, применяются следующие тарифы страховых взносов при УСН:

Пенсионный фонд (ПФР) – 22%, при превышении сумму дохода сотрудника 624000 руб. – 10%.

Фонд социального страхования(ФСС) – 2,9%

Федеральный фонд медицинского страхования (ФФОМС) – 5,1%

Помимо этого, ФСС, в зависимости от вида деятельности фирмы, устанавливает тариф взносов на страхование от несчастных случаев на производстве. Все страховые взносы УСН рассчитываются с выплат работников (за исключением тех, которые не попадают под обложение), и перечисляются в бюджет каждый месяц до 15 числа.

По итогам квартала, при расчете авансовых платежей по УСН, их сумму можно уменьшить до 50% на фактически перечисленные взносы. Что это значит? Возьмем, к примеру, второй квартал. ООО перечисляет страховые взносы за март – 12 апреля, за апрель – 11 мая, за май – 14 июня, за июнь – 10 июля. При расчете налоговой базы, будут учитываться только уплаченные страховые взносы УСН за март, апрель и май.

Июньские выплаты войдут в расчет за третий квартал, т.к. они перечислены в июле.

Страховые взносы УСН для ИП

Индивидуальные предприниматели без сотрудников платят фиксированные страховые взносы. УСН этой категории налогоплательщиков дает возможность полностью уменьшить сумму авансового платежа на фактически перечисленные за себя взносы.

На 2014 год размер фиксированный части для ИП равен 20727,53 руб. Если за год общий доход от предпринимательской деятельности превысит 300000 рублей, на сумму превышения дополнительно нужно будет начислить 1% в пенсионный фонд.

Предприниматель вправе сам выбирать, когда перечислять взносы в фонды. Но фиксированную часть необходимо отправить в бюджет до 31 декабря, а превышающую лимит до 1 апреля следующего года.

При расчете налоговой базы УСН и уплате авансовых платежей или налога по итогам года, он может уменьшить их на всю сумму фактически перечисленных взносов в течение соответствующих кварталов.

https://www.youtube.com/watch?v=el8rwFKdMW4

Страховые взносы УСН для ИП с сотрудниками рассчитываются и уплачиваются по тем же правилам, что описаны выше. Т.е. за работников предприниматель платит взносы ежемесячно до 15 числа, свои – до 31 декабря и 1 апреля (если превышена сумма 300000 рублей).

Что касается уменьшения авансовых платежей по УСН, ИП может вычесть взносы, которые он уплатил в течение квартала, как за себя, так и за сотрудников, но не более 50% от суммы к перечислению в бюджет.

Обратите внимание, страховые взносы, уплаченные после 31 декабря, не уменьшают УСН за отчетный период. Они войдут в расчет за следующий

Какие бывают страховые взносы при УСН?

Суммы страховых платежей направляются на:

  • медицинское страхование;
  • пенсионное обеспечение;
  • исполнение социальных гарантий, которые подразделяются на выплаты, связанные с временной нетрудоспособностью, и выплаты от несчастных случаев на производстве.

Плательщиками указанных взносов признаются:

  • лица, которые производят выплаты в пользу физлиц, проще говоря, работодатели, осуществляющие перечисление заработной платы или прочих платежей своим сотрудникам;
  • ИП, нотариусы, адвокаты, не перечисляющие какие-либо выплаты физическим лицам, но обязанные исчислить взносы за себя.

Таким образом, плательщиками страховых взносов могут выступать как организации, так и предприниматели, которые в связи со спецификой своей деятельности вправе применять УСН. Поэтому упрощенец, как и любой другой работодатель или предприниматель, не является исключением, и перед ним также возникает обязанность исчислять и уплачивать в бюджет все указанные выше страховые взносы.

До 2017 года страховые платежи подчинялись закону «О страховых взносах…» от 24.07.2009 № 212-ФЗ. С 2017 года действие этого закона прекращено, а страховые взносы переданы под контроль налоговых органов и начисляются по правилам гл. 34 НК РФ. Порядок их начисления и уплаты сохранен.

Источник: http://buhnalogy.ru/strahovye-vznosy-pri-usn.html

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.