Учет суммы торгового сбора при УСН с объектом «доходы»

Содержание

Учет торгового сбора при расчете налога на прибыль и налога при УСН в 1С 8.3

Учет суммы торгового сбора при УСН с объектом «доходы»

Курсы 1С 8.3 и 8.2 » Обучение 1С Бухгалтерия 3.0 (8.3) » Прочие налоги/сборы и отчетность » Учет торгового сбора при расчете налога на прибыль и налога при УСН в 1С 8.3

В программе 1С Бухгалтерия 8.3 автоматизирован расчет налога на прибыль и налога при УСН с учетом торгового сбора, также реализована возможность подготовки уведомления о регистрации торговых точек. Программа 1С 8.3 ежеквартально выполняет начисление торгового сбора по зарегистрированным торговым точкам.

Рассмотрим как правильно и без ошибок в программе 1С Бухгалтерия 8.3 выполнить регистрацию торговых точек, сделать расчет торгового сбора и отразить его в декларации по налогу на прибыль, а также расчет и начисление торгового сбора при УСН.

Уплата торгового сбора: плательщики, сроки, ставка, расчет

Торговый сбор – это обязательный платеж, который уплачивают предприятия и ИП, занимающиеся торговлей в городах федерального значения Санкт-Петербург, Москва, Севастополь (ст. 410, 411 НК РФ).

Торговый сбор в Москве введен законом г.Москвы от 17.12.2014 №62 «О торговом сборе».

Облагается торговым сбором использование объекта торговли – недвижимого или движимого имущества, такого как, например: здания, помещения, сооружения; использование объекта на котором осуществляется стационарная или нестационарная торговля, или торговой точки.

Согласно п.2 ст.413 НК РФ торговый сбор установлен:

Организации, предприятия и ИП должны зарегистрироваться в налоговой службе в качестве плательщика торгового сбора, подав необходимое Уведомление (Письмо ФНС от 12.08.2015 N ГД-4-3/14174).

Сбор начисляется поквартально (ст. 414 НК РФ). Сумму сбора плательщик самостоятельно рассчитывает для каждого объекта умножением ставки торгового сбора (СТ) на фактическое значение физической характеристики объекта торговли (ФХ):

Торговый сбор = СТ*ФХ

Ставка торгового сбора (СТ) устанавливается муниципальным образованием (п.1 ст.415 НК РФ) в зависимости от:

  • разных видов торговой деятельности;
  • особенностей объекта торговли;
  • категории плательщика сбора;
  • территории осуществления какого-либо определенного вида торговли.

Физической характеристикой (ФХ) объекта может быть (в зависимости от определенного вида деятельности):

  • площадь торгового зала;
  • отдельный объект ведения торговли.

Уплачивается сбор до 25-го числа месяца, следующего за отчетным периодом (п.2 ст.417 НК РФ).

Регистрация сведений о торговых точках в 1С 8.3

Регистрация торговых точек для автоматического расчета торгового сбора производится в разделе Справочники – Налоги – Торговый сбор:

Зарегистрировать новую торговую точку возможно по ссылке «Торговые точки»:

Поле «Состояние» показывает текущее состояние торговой точки:

По ссылкам «История» можно увидеть изменение физических показателей торговой точки. Например, площади торгового помещения, а также применяемые льготы:

Кнопка [Снять с учета] регистрирует данное событие в 1С 8.3 на определенную дату, а также дает возможность подготовить уведомление о снятии с учета торговой точки по форме №ТС-2:

Программа 1С 8.3 Бухгалтерия позволяет подготовленное уведомление проверить, распечатать, выгрузить в файл или сразу отправить в контролирующие органы, если в 1С 8.3 подключен сервис 1С-Отчетность:

Расчет и начисление торгового сбора и отражение его в декларации по налогу на прибыль

Налог на прибыль может быть уменьшен на сумму Торгового сбора, фактически уплаченную до даты уплаты налога на прибыль (п. 10 ст. 286 НК РФ).

Расчет торгового сбора в 1С 8.3 ежеквартально производится регламентной операцией «Закрытие месяца. Расчет торгового сбора»:

Движения документа:

Уплата торгового сбора в 1С 8.3 регистрируется с помощью документа «Списание с р/счета» – операция «Уплата налога»:

Движения документа в БУ и проводки по торговому сбору в 1С 8.3:

Рассчитанный и уплаченный торговый сбор указывается в Листе 02:

  • стр.265 – 267;
  • Приложения №5 – стр.095 – 097;
  • Приложения №6 – стр.095 – 097.

В частности, в Листе 02 указывается:

Отражение в Листе 02 торгового сбора:

Расчет торгового сбора и отражение его в расходах при УСН с объектом «Доходы минус расходы»

Сумма торгового сбора учитывается при расчете налога УСН. При УСН с объектом «Доходы минус расходы» сумма уплаченного торгового сбора включается в состав расходов (пп.22 п.1 ст.346.16 НК РФ).

Расчет торгового сбора в 1С 8.3 выполняется регламентной операцией «Закрытие месяца. Расчет торгового сбора»:

Движения документа и проводки по торговому сбору:

Перечисление торгового сбора регистрируется документом «Списание с р/счета», вид операции «Уплата налога»:

Движения документа в БУ:

В НУ в разделе I КУДиР регистрируется расход на сумму уплаченного торгового сбора:

Расчет налога по УСН с объектом «Доходы» при совмещении видов деятельности, облагаемых и необлагаемых торговым сбором

При УСН с объектом налогообложения «Доходы» перечисленные за отчетный период торговый сбор и страховые взносы снижают сумму налога (авансовых платежей) по УСН (п.8 ст.346.21 НК РФ):

Источник: https://ProfBuh8.ru/2017/03/raschet-naloga-na-pribyil-i-naloga-pri-usn-s-uchetom-summ-torgovogo-sbora-v-1s-buhgalteriya-8-3/

Торговый сбор

Учет суммы торгового сбора при УСН с объектом «доходы»

В дополнение к трем налоговым вычетам, которые предусмотрены для всех плательщиков единого налога, организации и предприниматели, занимающиеся торговлей, могут уменьшать начисленный налог на сумму торгового сбора.

Что для этого нужно?

Во-первых, организация или предприниматель должны быть поставлены на учет в качестве плательщика торгового сбора. Если плательщик перечисляет торговый сбор не по уведомлению о постановке на учет, а по требованию налоговой инспекции, пользоваться налоговым вычетом запрещено.

Во-вторых, торговый сбор должен быть уплачен в бюджет того же региона, в который зачисляется единый налог. Главным образом, это требование касается организаций и предпринимателей, которые занимаются торговлей не там, где они состоят на учете по местонахождению (месту жительства).

Например, предприниматель, который зарегистрирован в Московской области и торгует в Москве, не сможет уменьшить единый налог на сумму торгового сбора. Ведь торговый сбор в полном объеме зачисляется в бюджет Москвы (п. 3 ст. 56 Бюджетного кодекса РФ), а единый налог – в бюджет Московской области (п. 6 ст.

346.21 НК РФ, п. 2 ст.

Плательщики торгового сбора вправе уменьшить УСН в строках 140-143 декларации

56 Бюджетного кодекса РФ). Аналогичные разъяснения есть в письме Минфина России от 15 июля 2015 г. № 03-11-09/40621.

В-третьих, торговый сбор должен быть уплачен в региональный бюджет именно в том отчетном (налоговом) периоде, за который начислен единый налог.

Суммы торгового сбора, уплаченные по окончании этого периода, можно принять к вычету только в следующем периоде.

Например, торговый сбор, уплаченный в январе 2016 года по итогам IV квартала 2015 года, уменьшит сумму единого налога за 2016 год. Принимать его к вычету при расчете единого налога за 2015 год нельзя.

В-четвертых, сумму единого налога нужно рассчитать отдельно:

  • по торговой деятельности, в отношении которой организация (предприниматель) платит торговый сбор;

Фактически уплаченный торговый сбор уменьшает только первую сумму. То есть ту часть единого налога, которая начислена с доходов от торговой деятельности.

Поэтому, если вы занимаетесь несколькими видами бизнеса, необходимо обеспечить раздельный учет доходов от деятельности, облагаемой торговым сбором, и доходов от другой деятельности. Это подтверждают письма Минфина России от 18 декабря 2015 г.

№ 03-11-09/78212 (направлено налоговым инспекциям письмом ФНС России от 20 февраля 2016 г. № СД-4-3/2833) и от 23 июля 2015 г. № 03-11-09/42494.

Если единый налог с торговой деятельности меньше суммы торгового сбора, относить разницу на уменьшение единого налога с доходов от других видов деятельности нельзя. При этом ограничение, которое не позволяет уменьшать единый налог больше чем на 50 процентов, в отношении торгового сбора не применяется.

Такой порядок следует из положений пункта 8 статьи 346.21 Налогового кодекса РФ и писем Минфина России от 7 октября 2015 г. № 03-11-03/2/57373, от 2 октября 2015 г. № 03-11-11/56492, от 27 марта 2015 г. № 03-11-11/16902.

Пример расчета налогового вычета по УСН. Организация ведет несколько видов деятельности (в т. ч. торговую) и платит торговый сбор

ООО «Альфа» находится в Москве и занимается двумя видами деятельности: – оказание услуг общепита;

– розничная торговля через магазин с торговым залом.

Организация применяет упрощенку и платит единый налог с доходов. «Альфа» состоит на налоговом учете как плательщик торгового сбора на основании уведомления. Квартальный размер торгового сбора – 60 750 руб.

За I квартал 2016 года организацией получены доходы: – от деятельности общепита – 1 200 000 руб.;

– от торговой деятельности – 970 000 руб.

Общая сумма авансового платежа по единому налогу за I квартал 2016 года составляет 130 200 руб. ((1 200 000 руб. + 970 000 руб.) × 6%), в том числе: – от деятельности общепита – 72 000 руб. (1 200 000 руб. × 6%);

– от торговой деятельности – 58 200 руб. (970 000 руб. × 6%).

В период с 1 января по 31 марта 2016 года «Альфа» уплатила страховые взносы в размере 70 000 руб. Эта сумма больше половины авансового платежа по единому налогу, поэтому к вычету по итогам I квартала можно принять только 65 100 руб. (130 200 руб. × 50%).

Торговый сбор за I квартал перечислен в бюджет 30 марта 2016 года. Поэтому сумма сбора может уменьшить авансовый платеж по единому налогу, рассчитанному с доходов от торговой деятельности. 50-процентное ограничение к этой части вычета не применяется.

Поскольку сумма торгового сбора (60 750 руб.) больше авансового платежа (58 200 руб.), начислять к уплате в бюджет эту часть единого налога «Альфа» не обязана. При этом «невозмещенная» разница в 2550 руб. (60 750 руб. – 58 200 руб.

) не уменьшает сумму авансового платежа по единому налогу с доходов от деятельности общепита.

Таким образом, общая сумма авансового платежа, которая должна быть начислена к уплате в бюджет по итогам I квартала, составляет:

130 200 руб. – 65 100 руб. – 58 200 руб. = 6900 руб.

В связи с вступлением в силу федерального закона 382-ФЗ от 29.11.2014 г. в НК РФ перечень местных налогов и сборов пополнится торговым сбором; а в части IIНК РФ появитсяглава 33 Торговый сбор, в которой установлены элементы исчисления сбора.

Плательщиками торгового сбора признаются:

организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие виды предпринимательской деятельности на территории муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), в отношении которых нормативным правовым актом этого муниципального образования установлен указанный сбор, с использованиемобъектов движимого и (или) недвижимого имуществана территории этого муниципального образования.

от уплаты сбора по видам предпринимательской деятельности, в отношении которых нормативным правовым актом муниципального образования установлен сбор, освобождаются индивидуальные предприниматели, применяющие патентную системуналогообложения, иналогоплательщики, применяющие систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог), в отношении этих видов предпринимательской деятельности с использованием соответствующих объектов движимого или недвижимого имущества.

Объектом обложения сбором признается использование объекта движимого или недвижимого имущества (объекта осуществления торговли) для осуществления плательщиком сбора торговой деятельности.

К торговой деятельностиНК РФ отнесены:

  • торговля через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов (за исключением объектов стационарной торговой сети, не имеющих торговых залов, являющихся автозаправочными станциями);
  • торговля через объекты нестационарной торговой сети;
  • торговля через объекты стационарной торговой сети, имеющие торговые залы;
  • торговля, осуществляемая путем отпуска товаров со склада.

Периодом обложения сборомпризнается квартал.

Ставка сбора устанавливается в рублях за квартал в расчете на объект осуществления торговли или на его площадь.

Плательщики сбора подлежат постановке на учет в налоговом органена основанииУведомления, полученного от плательщика не позднее пяти дней с даты возникновения объекта обложения сбором. ВУведомленииуказывается: вид осуществляемой деятельности, объект(ы) осуществления торговли, его характеристика (количество и (или) площадь).

Уплата сборапроизводится не позднее 25-го числа месяца, следующего за периодом обложения.

1 С 01.01.2009 г.

Торговый сбор при УСН доходы минус расходы

НК РФ предусмотрено право налогоплательщика на смену объекта налогообложения ежегодно, с начала налогового периода.

Источник: https://vipstylelife.ru/torgovyj-sbor/

Торговый сбор в Москве в 2018 году

Учет суммы торгового сбора при УСН с объектом «доходы»

Нормами Налогового кодекса РФ и нормативно-правовыми актами представительных органов муниципальных образований и законами в городах федерального значения (Москва, Санкт-Петербург и Севастополь) устанавливается, действует и уплачивается торговый сбор. В Москве торговый сбор введен с 1 июля 2015 года.

В соответствии с Главой 33 НК РФ, представительные (законодательные) органы муниципальных образований городов федерального значения определяют ставку сбора и устанавливают льготы, а также порядок и основания их применения.

В нашем сегодняшнем материале мы рассмотрим суть торгового сбора в 2018 году в Москве, выясним, как рассчитывать торговый сбор в 2018 году и его за 1, 2, 3 и 4 квартал.

Объект обложения и плательщики сбора

Согласно статье 412 НК, объектом обложения сбором является использование объекта движимого (недвижимого) имущества (объекта осуществления торговли) для осуществления вида предпринимательской деятельности, в отношении которого установлен сбор. При этом имущество должно быть использовано хотя бы один раз за квартал.

Плательщиками сбора признаются индивидуальные предприниматели и организации, которые осуществляют предпринимательскую деятельность, используя объекты движимого (недвижимого) имущества на территории муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), где установлен торговый сбор.

Торговый сбор в 2018 году в Москве не уплачивают:

Помимо этих категорий, согласно Статьи 3 Закона г. Москвы от 17 декабря 2014 г. N 62 “О торговом сборе” (с изменениями и дополнениями), торговый сбор не уплачивают:

1. Предприниматели, осуществляющие торговлю через вендинговые аппараты.

2. При торговле на ярмарках выходного дня, специализированных ярмарках и региональных ярмарках.

3. При торговле через объекты стационарной и нестационарной торговой сети, которые расположены на территории розничных рынков.

4. При разносной розничной торговле, осуществляемой в зданиях, сооружениях, помещениях, находящихся в оперативном управлении автономных, бюджетных и казенных учреждений.

5. При торговле, осуществляемой на территории имущественного комплекса управляющей организации агропродовольственного кластера.

6.

При торговле в кинотеатрах, театрах, музеях, планетариях, цирках, осуществляемой организациями и индивидуальными предпринимателями, если по итогам периода обложения, доля их доходов от продажи билетов на показ фильмов в кинотеатрах, на спектакли и другие представления в театрах и цирках, а также от продажи билетов в музеи и планетарии в общем объеме доходов составила не менее 50 процентов.

7. При торговле, осуществляемой через объекты нестационарной торговой сети со специализацией “Печать”, размещенные в соответствии с порядком, утвержденным Правительством Москвы.

Виды деятельности, в отношении которых установлен торговый сбор и период обложения

Торговый сбор в Москве в 2018 году устанавливается в отношении осуществления торговой деятельности на объектах осуществления торговли:

  • торговля через объекты нестационарной торговой сети (например, торговая палатка находится вне рынка);
  • торговля, осуществляемая путем отпуска товаров со склада;
  • торговля через объекты стационарной торговой сети, имеющие торговые залы;
  • торговля через объекты стационарной торговой сети, которые не имеют торговых залов (кроме объектов стационарной торговой сети — автозаправочных станций).

Периодом обложения торговым сбором, в соответствии со статьей 414 НК, является квартал.

Ставки торгового сбора в 2018 году и учет плательщиков

Нормативные акты муниципальных образований и законы городов федерального значения устанавливают ставки сбора (за квартал в рублях).

Налоговый кодекс предусматривает ряд ограничений и условий установления ставок торгового сбора, которые могут зависеть:

  • от территории, на которой осуществляется определенный вид торговой деятельности;
  • от категории плательщика сбора;
  • от особенностей объектов осуществления торговли;
  • от особенностей осуществления отдельных видов торговли.

В статье 415 НК указывается, что ставка сбора может быть снижена до нуля.

На основании уведомления плательщика, предоставляемого в налоговый орган, осуществляется постановка на учет (снятие с учета) индивидуальных предпринимателей и организаций.

Уведомление необходимо предоставить в пятидневный срок с момента возникновения объекта обложения торговым сбором. Формы уведомлений содержаться в Письме ФНС от 10 июня 2015 г.

N ГД-4-3/10036@ «О рекомендуемых формах уведомлений по торговому сбору».

Как рассчитывать торговый сбор в 2018 году в Москве

Для каждого из объектов плательщик самостоятельно определяет сумму торгового сбора, которая представляет собой произведение ставки сбора и фактического значения физической характеристики торгового объекта.

Сроки уплаты торгового сбора в 2018 году в Москве

Уплачивать сбор необходимо не позже 25-го числа месяца, следующего за периодом обложения. Таким образом, в соответствии с пунктом 2, статьи 417 Налогового кодекса РФ сроки уплаты следующие:

  • за IV квартал 2017 года — 25 января 2018 года;
  • за I квартал 2018 года — 25 апреля 2018 года;
  • за II квартал 2018 года — 25 июля 2018 года;
  • за III квартал 2018 года — 25 октября 2018 года;
  • за IV квартал 2018 года — 25 января 2019 года.

Законодательством не предусмотрена ежемесячная уплата торгового сбора.

Платежные поручения следует оформлять в соответствии с Положением Банка России от 19 июня 2012 г. № 383-П и приложениями 1 и 2 к приказу Минфина России от 12 ноября 2013 г. № 107н.

Формула расчета и КБК торгового сбора в Москве в 2018 году

В соответствии с п. 1 ст. 417 НК РФ, торговый сбор рассчитывается по такой формуле:

Торговый сбор = ставка торгового сбора X фактическое значение физической характеристики объекта торговли.

Уплата торгового сбора в городах федерального значения осуществляется на КБК — 182 1 05 05010 02 0000 110.

Как торговый сбор отражается в бухгалтерском учете?

Для того чтобы обобщить сведения о расчетах с бюджетом в отношении торгового сбора, который уплачивается ИП или организацией, предназначен субсчет к счету 68 «Расчеты по налогам и сборам»: 68/Торг Сбор «Расчеты по торговому сбору».

Сумма уплаченного торгового сбора в налоговом учете (ОСНО) отражается в счете-регистре 0/2/1/286_10 «Торговый сбор, фактически уплаченный в бюджет субъекта Федерации, учитываемый для уменьшения суммы налога на прибыль (авансового платежа), исчисленного по итогам налогового (отчетного) периода».

При использовании УСН, в учете доходов и расходов для отражения суммы уплаченного сбора, предназначен счет-регистр 0/2а/286_10 «Торговый сбор, фактически уплаченный в бюджет субъекта Федерации, учитываемый для уменьшения суммы единого налога, уплачиваемого в связи с применением УСН». Субсчет к счету-регистру 0/2а — «Расходы, учитываемые для уменьшения суммы единого налога».

Как сделать бухгалтерские проводки (по начислению и уплате торгового сбора)

Проводка для бухгалтерского учета:

хозяйственной операцииДебетКредитСумма
1.Начислен торговый сбор за ___ квартал 20__ г.44/Торг Сбор68/Торг Сбор
2.Уплачен торговый сбор за ___ квартал 20__ г.68/Торг Сбор51

Проводка для ОСН (Общая система налогообложения):

хозяйственной операцииДебетКредитСумма
3Сумма уплаченного торгового сбора за ___ квартал 20__ г. учтена для уменьшения налога на прибыль0/2/1/286_1000

Проводка для УСН (упрощенная система налогообложения система налогообложения):

хозяйственной операцииДебетКредитСумма
Сумма уплаченного торгового сбора за ___ квартал 20__ г. учтена для уменьшения единого налога0/2а/286_1000

Особенности учета торгового сбора на ОСН

Индивидуальные предприниматели и организации, которые применяют Общую систему налогообложения, вправе уменьшить налоговые обязательства на сумму торгового сбора. Для организаций — налог на прибыль, для ИП — налог на доходы физических лиц (НДФЛ).

Учет торгового сбора для организаций

Чтобы уменьшить сумму начисленного налога на прибыль организаций, необходимо выполнить следующие обязательные условия:

1. В уведомлении организации о постановке на учет в качестве плательщика торгового сбора должен быть отражен и рассчитан торговый сбор. Если организация не подавала уведомление, а была поставлена на учет в принудительном порядке, то сумма налога на прибыль не может быть уменьшена.

2. Торговый сбор необходимо перечислить до даты уплаты налога на прибыль по итогам года или авансового платежа по итогам отчетного периода.

3. У организации по итогам отчетного периода должна быть достаточная сумма налога на прибыль.

В соответствии с Приказом ФНС России от 26.11.2014 N ММВ-7-3/600@, отражать торговый сбор до внесения изменений в налоговую декларацию по налогу на прибыль следует в строках 240 и 260 Листа 02, строки 090 Приложения N 5 и N 6 к Листу 02.

Учет торгового сбора для индивидуальных предпринимателей

Отметим, что расчет суммы НДФЛ для индивидуальных предпринимателей имеет такой же порядок, что и расчет величины налога на прибыль для организаций. Таким образом, сумму НДФЛ, начисленного по итогам года, ИП могут уменьшить на сумму торгового сбора, который был уплачен в текущем году.

Если уведомление о постановке на учет плательщика торгового сбора было подано несвоевременно, то индивидуальный предприниматель, как и организации не теряет права на уменьшение налога в соответствии с Письмом ФНС России от 26.06.2015 N ГД-4-3/11229@26 июня 2015 г. № ГД-4-3/11229.

УСН (объект «Доходы» 6%)

В случае если применяется УСН «Доходы» (6%), то торговый сбор в 2018 году можно включить в налоговые вычеты. Таким образом, сумму налога (авансового платежа), который был начислен по итогам года, налогоплательщики вправе уменьшить на величину торгового сбора, уплаченного фактически в бюджет региона (в течение текущего года).

Если организация или индивидуальный предприниматель ведут разные виды деятельности, одним из которых является торговля, то в этом случае необходимо вести раздельный учет доходов, а также сумм единого налога (по торговле и по другим видам деятельности). Торговый сбор уменьшает только ту часть единого налога, который уплачен с торговой деятельности и который зачисляется в тот же бюджет, что и торговый сбор.

Не стоит забывать, что единый налог можно уменьшить на торговый сбор, только если ИП или организация предоставили в ФНС уведомление о постановке на учет в качестве плательщиков торгового сбора. При отсутствии этого уведомления в налоговой, торговый сбор не будет учтен при налогообложении (на основании пункта 8, статьи 346.21 НК РФ и Письма ФНС России от 26 июня 2015 г. № ГД-4-3/11229).

УСН (объект «Доходы минус расходы» 15%)

На основании пункта 22 и пункта 1, статьи 346.16 НК РФ, в случае применения УСН «Доходы минус расходы» 15%, фактически уплаченную сумму торгового сбора можно включить в расходы.

Обратите внимание на то, что индивидуальный предприниматель не имеет права уменьшать единый налог на сумму уплаченного в Москве торгового сбора, если он применяет Упрощенную систему налогообложения в другом субъекте РФ.

Статья отредактирована в соответствии с актуальным законодательством 20.12.2017

Тоже может быть полезно:

Уважаемые читатели! Материалы сайта TBis.ru посвящены типовым способам решения налоговых и юридических вопросов, но каждый случай уникален.

Если вы хотите узнать, как решить именно ваш вопрос — обращайтесь в форму онлайн консультанта. Это быстро и бесплатно! Также вы можете проконсультироваться по телефонам: МСК – 74999385226. СПБ – 78124673429. Регионы – 78003502369 доб. 257

Источник: http://tbis.ru/nalogi/torgovyj-sbor-v-moskve-v-2016-godu

Торговый сбор в учете усн

Учет суммы торгового сбора при УСН с объектом «доходы»

Не имеет значения, для какого вида деятельности исчисляется УСН: при расчете налога учитываются расходы по всем видам деятельности, включая торговую. Таким образом, у фирм на УСН «доходы минус расходы» нет обязанности вести раздельный учет доходов и расходов по УСН и ТС, как в случае с УСН «доходы».

Плательщики УСН «доходы минус расходы» могут быть зарегистрированы в любом регионе — у них не исчезнет право применять расходы в виде уплаченного в столице ТС для уменьшения налоговой базы. Рассмотрим, каким образом ведется учет торгового сбора при УСН 6% подробнее.

Как ведется учет торгового сбора при УСН 6%? В этих целях может быть применена обновленная форма Книги учета доходов и расходов — с изменениями, внесенными приказом Минфина России от 07.12.2016 № 227н.

Торговый сбор при усн доходы минус расходы

Внимание На основании ст.415 НК РФ власти городов федерального значения имеют право на изменение ставок торговых сборов, а именно:

  • установление разных ставок, которые действуют в различных районах города и для различных объектов торговли;
  • снижение ставки сбора вплоть от нулевого уровня.

Суммы торгового сбора в Москве На территории Москвы торговый сбор взимается по ставке 200 рублей в год за 1 кв.

метр для объектов торговли.
метров. Объекты стационарной торговли, которые имеют площадь 50 кв.
метров или менее, облагаются в границах Москвы годовым торговым сбором:

  • на территории ЦАО в размере 240 тыс.
    рублей;
  • на территории остальных округов (в пределах МКАД) в размере 120 тыс. рублей;
  • на территории Новой Москвы (за пределами МКАД) в размере 84 тыс.

Особенности учета сумм торгового сбора при усно

В таком случае при зачете торгового сбора в уменьшение начисленного налога, уплачиваемого в связи с применением УСН, производится запись по дебету счета 68 (субсчет расчетов по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН) и кредиту счета 76 (субсчет “Торговый сбор”).
Напомним, что применяемые организацией для целей бухгалтерского учета синтетические и аналитические счета фиксируются в рабочем плане счетов (являющемся частью учетной политики организации) (абз. 4 Инструкции по применению Плана счетов, п. 4 ПБУ 1/2008).

Торговый сбор

Какие виды торговли облагаются торговым сбором? Статья 413 НК РФ вводит обязанность уплачивать торговый сбор в отношении следующих видов торговли:

  • через объекты стационарной торговой сети, которые не имеют торговых залов (кроме АЗС);
  • через объекты нестационарной торговой сети;
  • через объекты стационарной торговой сети, которые имеют торговые залы;
  • посредством отпуска товаров со склада.

Кроме того, деятельность по организации розничных рынков также считается торговой деятельностью.

Важно

Основание для возникновения обязательства по уплате торгового сбора С юридической точки зрения обязанность по уплате торгового сбора не возникает по факту ведения соответствующего вида торговли.

Не возникает она и при получении дохода от такой торговой деятельности.
Основанием для уплаты торгового сбора является фактическое использование объекта осуществления торговли.

Отчетность при торговом сборе (нюансы)

Если индивидуальный предприниматель состоит на учёте в одном городе, а торговая деятельность и уплата торгового сбора осуществляются им в другом городе, такой предприниматель лишается права на уменьшение НДФЛ в размере уплаченного торгового сбора. Торговый сбор на УСН.

При ведении деятельности на УСН у организаций и индивидуальных предпринимателей имеется право уменьшать величину единого налога на сумму торгового сбора, который уплачен в отчётном налоговом периоде.
При этом должно соблюдаться условие: зачисление единого налога производится в бюджет города, на территории которого действует торговый сбор (основание: п.8 ст.346.

21 НК РФ).
В случае наличия обособленных подразделений уплату УСН осуществляет головная организация.

Торговый сбор и уменьшение налога: две вещи совместимые?

Речь идет о:

  • здании, сооружении, помещении, стационарном или нестационарном торговом объекте или торговой точке, которые используются для осуществления торговой деятельности;
  • объекте недвижимого имущества, который использован управляющей рынком компанией для организации розничного рынка.

Обязанность по уплате торгового сбора возникает у организации или индивидуального предпринимателя уже после одного использования объекта осуществления торговли в течение квартала (основание: ст.412 НК РФ). Причём неважно, является ли магазин или торговый павильон собственностью ООО или ИП, либо же арендуется.

Исчисление торгового сбора производится плательщиком самостоятельно по каждому объекту обложения сбором начиная с периода обложения, в котором возник объект обложения сбором, как произведение ставки сбора в отношении соответствующего вида предпринимательской деятельности и фактического значения физической характеристики соответствующего объекта осуществления торговли, а уплата торгового сбора производится не позднее 25-го числа месяца, следующего за периодом обложения (п.
п. 1, 2 ст. 417 НК РФ). В рассматриваемой ситуации физическим показателем является объект осуществления торговли (так как площадь торгового зала 42 кв. м (менее 50 кв. м), ставка сбора в отношении такого объекта торговли установлена в размере 30 000 руб. в квартал (ст. 2 Закона г. Москвы N 62)).

Источник: http://zakon52.ru/torgovyj-sbor-v-uchete-usn/

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.