Учет убытков на УСН

Содержание

Убыток при усн доходы минус расходы

Учет убытков на УСН

Если по итогам года образовался убыток (сумма полученных доходов меньше признанных в налоговом периоде расходов), то налогоплательщик вправе перенести этот убыток на следующие годы, то есть уменьшить на него (или на его часть) налоговую базу следующих налоговых периодов.

ООО «Альфа», применяющим упрощенную систему налогообложения, с объектом «доходы, уменьшенные на величину расходов», по итогам 2010 года был получен убыток в размере 300 000 руб.
Организация сможет учесть полученный убыток только по итогам 2011 года, и не вправе уменьшить на сумму убытка налоговую базу I квартала, полугодия и 9 месяцев 2011 года.

Не всегда есть возможность учесть убытки по итогам одного налогового периода. Сумма расходов с учетом убытков не может превышать величину налоговой базы. Налоговый кодекс позволяет производить учет убытков в течение 10 лет. следующих за тем налоговым периодом, в котором получен убыток.

Продолжение примера 1. Налоговая база по итогам 2011 года составила 150 000 руб. В 2011 году организация сможет учесть только часть убытка, образовавшегося в 2010 году, в размере 150 000 руб.

Остаток убытка ООО «Альфа» в размере 150 000 руб. (300 000 руб. – 150 000 руб.) будет перенесен для учета на период(ы) 2012 г. — 2021 г.

В случае, когда в течение 10 лет полностью учесть (перенести) убыток не удалось, то оставшуюся сумму убытка учесть в последующих периодах нельзя.

Учет убытков, полученных в нескольких налоговых периодах

Если убытки образуются у налогоплательщика несколько лет подряд, то перенос убытков производится в той очередности, в которой они получены.

ООО «Гамма», применяющим упрощенную систему налогообложения, с объектом «доходы, уменьшенные на величину расходов», по итогам 2009 года получило убыток в размере 500 000 руб.
По итогам 2010 года также получило убыток – 100 000 руб.

При формировании налоговой базы в 2011 году в первую очередь следует учесть убыток, полученный в 2009 году, и только потом, полученный в 2010-м году. Первый убыток в 500 000 руб.

организация вправе признать в период с 2010 по 2021 годы, а второй в 100 000 руб. – с 2011 по 2021 годы.
Если убыток, полученный в 2009 году, учитывался в налоговой базе с 2011 по 2021 годы.

Тогда убыток 2010 года может быть учтен только по итогам 2021 и 2021 годов.

Изменения в порядке учета убытков

Рассмотренный в примерах 1-3 порядок переноса убытков действует с 1 января 2009 года. Новый порядок учета убытков введен Федеральным законом от 22.07.2008 № 155-ФЗ.

До 2009 года Налоговым кодексом были установлены ограничения по учету убытков, полученных налогоплательщиками, применяющими упрощенную систему налогообложения.

А именно, убыток не мог уменьшать налоговую базу более чем на 30%.

За 2007 год ООО «Сигма», применяющее УСН — 15%, получило убыток в размере 100 000 руб. Налоговая база по итогам 2008 года составила 120 000 руб. а по итогам 2009-го – 80 000 руб.

Однако организация не вправе учесть в 2008 году полную сумму убытка, а только не более 30% от налоговой базы, то есть 36 000 руб. (120 000 руб. х 30%).

Остальную часть убытка в размере 64 000 руб. (100 000 руб. – 36 000 руб.

) ООО «Сигма» учло в 2009 году, т.к. с 2009 года снят 30% -й барьер.

В старой редакции статьи 246.18 НК РФ не была установлена очередность переноса убытков, полученных в нескольких налоговых периодах.

Учет минимального налога

Уплата минимального налога предусмотрена только за налоговый период.
По итогам отчетных периодов (1 квартал, полугодие и 9 месяцев) исчислять минимальный налог не предусмотрено.

Разницу между суммой уплаченного минимального налога и суммой налога, исчисленного в общем порядке, можно включить в расходы при исчислении налоговой базы в следующих налоговых периодах, в том числе увеличить сумму убытков, которые могут быть перенесены на будущее.

ЗАО «Омега», применяющее УСН с объектом «доходы минус расходы», по итогам 2009 года получило доходы в размере 3 500 000 руб. понесло расходы – 3 300 000 руб. Налоговая база составила 200 000 руб. (3 500 000 руб. – 3 300 000 руб.). Сумма налога, исчисленного в общем порядке – 30 000 руб. (200 000 руб. х 15%).

Сумма минимального налога – 35 000 руб. (3 500 000 руб. х 1%).

Таким образом, организации следует уплатить минимальный налог, а разницу 5 000 руб. она имеет право учесть в следующих налоговых периодах.

Допустим, по итогам 2010 года у ЗАО «Омега» образовался убыток 40 000 руб. Организация увеличит сумму убытка на 5 000 руб. (т.е. до 45 000 руб.) и в течение последующих 10 лет может учитывать эту сумму.

Позиция ФНС по вопросу применения упрощенной системы налогообложения в отношении минимального налога изложена

в письме ФНС России от 14.07.2010 № ШС-37-3/6701@ >>>

Учет убытков при смене налогового режима

Убыток, полученный налогоплательщиком при применении иных режимов налогообложения, не принимается при переходе на упрощенную систему налогообложения. В свою очередь, убыток, полученный при применении УСН, не принимается при переходе на иные режимы налогообложения (п.7 ст. 346.18 НК РФ).

Источник: http://buhnalogy.ru/ubytok-pri-usn-dohody-minus-rashody.html

Как отразить убыток при усн доходы минус расходы

Учет убытков на УСН

Для переноса убытков в Книге учета доходов и расходов, форма и Порядок заполнения которой утверждена приказом Минфина от 22 октября 2012 г. №135н (далее – Книга, Порядок) предусмотрен специальный раздел III.

В начале каждого налогового периода по строкам 020–110 данного раздела отражаются суммы всех неиспользованных убытков по годам их образования в пределах предшествующих 10 лет. В строке 010 отражается их общая сумма. В строке 120 – налоговая база текущего периода без учета убытков прошлых лет. В строке 130 – сумма перенесенного убытка.

В случае, если налогоплательщик не использует право на перенос убытка в строки 150–250 необходимо просто перенести данные из строк 010–110.

Что такое убыток при усн доходы минус расходы

7 ст. 346.18 НК. Если не затруднит,объясните,пожалуйста.

«Таким образом, для расчета авансового платежа (налога) по УСН «Доходы минус расходы» можно вывести формулу: Авансовый платеж (Налог) = (Налоговая база (сумма доходов нарастающим итогом минус сумма расходов нарастающим итогом) – Убыток и минимальный налог (за один год, если был в течение предыдущих 10 лет)) * 15% (зависит от региона) – Предыдущие авансовые платежи (применяется кроме расчета авансового платежа за первый квартал)».

Убыток при усн доходы минус расходы

Учесть убыток можно в целой сумме в текущий период, либо перенести его остаток на любой разрешенный год (в пределах 10 лет). Причем полученные убытки в нескольких периодах учитываются в очередности их получения.

То есть первым будет учтен убыток, возникший раньше по срокам. Также читайте статью: ⇒ «Годовой налог при УСН в 2021».
Внимание Пример ООО «Континент» применяет УСН доходы минус расходы. Доход ООО «Континент» за 2014 год составил 1 500 000 рублей, а расходы – 1 900 000 рублей.

То есть, за 2014 год убыток ООО составил:1 900 000 – 1 500 000 = 400 000 рублейЗа 2014 год организация оплатила УСН в минимальном размере, равном:1 500 000 х 1% = 15 000 рублейВ 2015 году доход ООО «Континент» составил 1 200 000 рублей, а расходы – 1 190 000 рублей.

Уменьшаем налоговую базу за 2015 год на сумму уплаченного в бюджет налога за 2014 год, равного 15 000 рублей.

Списывание убытка на упрощенке

Если в предыдущем году был получен убыток, разница будет равна величине уплаченного минимального налога (т. к. сумма рассчитанного единого налога будет равна нулю). Если налоговая база отчетного года положительна (доходов больше, чем расходов), сумму убытков прошлых лет в размере, не превышающем налоговую базу отчетного года, укажите по строке 230.

Если сумма убытков прошлых лет превышает налоговую базу отчетного года, разница между этими показателями в строке 230 не отражается. Итоговую сумму налоговой базы (строка 243) за отчетный год рассчитайте как разницу между строками 213, 223 и 230.

Таким образом, налоговая база отчетного года будет уменьшена на сумму убытков прошлых лет. Если налоговая база отчетного года отрицательна (доходов меньше, чем расходов), в строке 253 отражается убыток текущего налогового периода.

Убыток прошлых лет при усн «доходы минус расходы» в 2021 году

Сюда стоит вписать разницу суммы минимальных и единых налогов за окончившийся год, что были уплачены в государственную казну.

  • В том случае, если показатели налоговой базы выражены положительной суммой (прибыль больше, чем затраты), убыток прошлых периодов в сумме, что превышает базу налога в отчетном периоде, стоит отразить в строке 230. Если убытки предыдущих периодов больше базы налогов в отчетном году, разница этих сумм не указывается в данной строке.
  • Общая сумма прибыли (строка 243) рассчитывается как разница пунктов 213, 223 и 230. При этом базу налога отчетных периодов стоит уменьшить на суммы убытков предыдущих лет.
  • При получении отрицательного значения налоговой базы (прибыль меньше, чем затраты), строка 253 будет содержать информацию об убытках в текущем налоговом периоде.

Перенос убытка при применении усн

Когда лучше учесть убыток текущего периода Исходя из того, что учеты убытков прошлых лет это не обязанность, а право компании, воспользоваться им лучше, если возникает экономическая выгода.

Наиболее выгодно учитывать убыток, если полученный при расчете налог больше либо равен минимальному налогу за этот же период, то есть: (Д – Р – У) х 15% Д х 1%, где: Д – доход организации за отчетный период;Р – расходы организации да отчетный период;У – убыток организации, возникший в прошлом периоде;15% — ставка УСН;1% — ставка для расчета минимального налога.

Если две сравниваемые величины будут равны, либо первая будет больше, организация получит большую выгоду, за счет распределения убытка.
Отражение убытка в декларации по УСН Отражение убытков прошлых лет в декларации по УСН (утв.

Как списать убыток прошлого года при усн

В налоговой декларации по УСН эта сумма убытка будет отражена по строке 230 Раздела 2.2. При этом учтен убыток может быть только по итогам года.

Это означает, что уменьшать налоговую базу по итогам 1 квартала, полугодия или 9 месяцев на сумму убытка нельзя. Важно также учитывать, что признается только тот убыток, который получен в период применения упрощенки с объектом «доходы минус расходы».

Упрощенец обязан хранить документы, подтверждающие объем понесенного убытка и сумму, на которую была уменьшена налоговая база по каждому налоговому периоду. Срок хранения этих документов – это срок уменьшения налоговой базы на сумму убытка плюс четыре года после окончания года, в котором убыток был окончательно списан (пп.
8 п. 1 ст. 23, абз. 7 п. 7 ст. 346.18 НК РФ).

Как при усн отразить в учете убытки прошлых лет?

Важно Сумму уплаченного минимального налога можно списать на расходы в течение следующих 10 лет. Такой порядок применяется, даже если следующий год организация или автономное учреждение опять закончит с отрицательным финансовым результатом.

В этом случае сформируется новый убыток, переносимый на будущее.

Если налогоплательщик сменил объект налогообложения и стал платить единый налог с доходов, сумма уплаченного минимального налога на расходы не относится, налоговую базу не уменьшает и в счет текущих (предстоящих) платежей по единому налогу не засчитывается.

Это следует из положений абзаца 4 пункта 6 статьи 346.18 Налогового кодекса РФ. Аналогичные разъяснения содержатся в письме Минфина России от 27 апреля 2011 г.

№ 03-11-11/106.

Учет убытков на усн

Нормативная база При переходе на УСН существуют определенные ограничения, которые можно выразить такой схемой: Наличие персонала <

  • Доля участников других предприятий не должна выйти за рамки 25%.
  • Не получится перейти на упрощенный режим той компании, которая имеет филиалы или представительства.
  • В течение 9 месяцев текущего года сумма прибыли не должна выйти за рамки 45 000 000 руб. (ст. 346.12 Налогового кодекса).
  • «Упрощенцы» имеют возможность не уплачивать ряд налогов, который обязательны для исчисления при ОСНО:
  1. Налоги на доход (кроме налогов, что перечисляется с прибыли по дивидендам и определенным видам долгового обязательства).
  2. Налоги на имущественные объекты. Но стоит обратить внимание, что с начала 2021 г.

Учет расходов по усн при отсутствии доходов

Источник: http://autostrahovka24.ru/kak-otrazit-ubytok-pri-usn-dohody-minus-rashody/

Перенос убытков прошлых лет при УСН Доходы — Расходы

Учет убытков на УСН

На убытки, полученные в текущем году, упрощенец имеет право уменьшить налог в последующих налоговых периодах.

В данной статье рассмотрим:

  • как в 1С учесть убытки прошлых лет в текущем налоговом периоде;
  • как перенести убытки на следующие годы;
  • как учесть в программе только часть убытков при расчете налога УСН.

Нормативное регулирование

Налоговый кодекс предусматривает возможность уменьшения налогооблагаемой базы по УСН на сумму убытков, полученных за прошедшие 10 лет (п. 7 ст. 346.18 НК РФ).

Убыток можно учесть в текущем налоговом периоде как частично, так и в полном объеме. Но если убытки получены более, чем в одном налоговом периоде, то перенос осуществляется в той очередности, в которой они понесены (п. 7 ст. 346.18 НК РФ).

Все время, пока налогоплательщик переносит убыток, он обязан хранить первичные документы, подтверждающие его возникновение (п. 7 ст. 346.18 НК РФ). После окончания переноса такие документы необходимо хранить еще 4 года (пп. 8 п. 1 ст. 23 НК РФ).

Пошаговая инструкция

Рассмотрим пошаговую инструкцию оформления примера. PDF

Перенос убытка прошлых лет для уменьшения налогооблагаемой базы текущего периода

Для того чтобы учесть убытки прошлых лет при расчете налога УСН, необходимо оформить документ Регистрация суммы убытка УСН в разделе Операции – УСН – Регистрация суммы убытка УСН.

В шапке документа указывается:

  • Год2021, т.е. год, в котором планируется признать убытки прошлых периодов;

В табличной части указывается:

  • Год – годы, за которые можно учесть полученный убыток. Возможные годы отображаются автоматически;
  • Сумма убытка – сумма не перенесенного убытка по годам, на которую планируется уменьшить налоговую базу в текущем налоговом периоде.

Документ проводки и движения не создает.

Расчет налога УСН с учетом перенесенного убытка

Для списания убытков прошлых лет необходимо запустить процедуру Закрытие месяца за Декабрь в разделе Операции – Закрытие периода – Закрытие месяца.

Убыток, введенный в табличную часть документа Регистрация суммы убытка УСН, будет учтен при расчете налога по УСН по итогам года, но не более суммы налогооблагаемой базы.

Проводки по документу

Документ формирует проводки:

  • Дт 99.01.1 Кт 68.12– начисление налога при УСН к уменьшению по итогам года. Расчет налога осуществлен с учетом уменьшения налоговой базы на сумму списанного убытка.

Контроль

Учет убытка при определении налогооблагаемой базы можно проверить, сформировав отчет Справка-расчет налога УСН по кнопке Справки — расчеты – Расчет налога УСН.

Из отчета видно:

  • максимальная сумма убытка, на которую можно уменьшить налоговую базу — 1 681 811 руб. (5 750 200 (доходы) – 4 068 389 (расходы));
  • сумма учтенного убытка — 1 681 811 руб.;
  • остаток неперенесенного убытка – 218 189 руб. (1 900 000 – 1 681 811).

Отражение в КУДиР

Убытки прошлых периодов отражаются в Книге учета доходов и расходов УСН в специальном разделе III. Расчет убытка.

В Разделе III. Расчет убытка:

  • стр. 010 – сумма несписанного убытка за весь возможный срок признания убытков (за предыдущие 10 лет) на начало текущего периода;
  • стр. 020-110 — несписанные суммы убытка по годам возникновения (данные из графы Сумма убытка, указанные в документе Регистрация суммы убытка УСН);
  • стр. 120 – налогооблагаемая база текущего года;
  • стр. 130 – сумма убытка прошлых лет, на которую уменьшена налогооблагаемая база текущего периода. Данная сумма расчитывается автоматически по следующему алгоритму:
    • если налогооблагаемая база (стр. 120) больше суммы списанного убытка (стр. 010), то учитывается убыток в полной сумме, т.е. списывается весь убыток, зарегистрированный документом Регистрация суммы убытка УСН;
    • если налогооблагаемая база (стр. 120) меньше суммы списанного убытка (стр. 010), то учитывается убыток в размере налогооблагаемой базы (стр. 120), начиная с самого раннего. Остальной убыток переносится на будущие налоговые периоды и отражается по стр. 150.

Книгу доходов и расходов можно сформировать в разделе Отчеты – УСН — Книга учета доходов и расходов УСН.

Списание убытков отложено

Перенос убытков на будущее – это право, а не обязанность налогоплательщика. Его можно применить в текущем налоговом периоде по отношению ко всем убыткам за предыдущие 10 лет (п. 7 ст. 346.18 НК РФ). Делать это можно с перерывами, соблюдая лишь очередность убытков (п. 7 ст. 346.18 НК РФ).

Если принято решение отложить списание убытков прошлых периодов, то в 1С:

  • документ Регистрация суммы убытка УСН не создается;
  • Раздел III «Расчет суммы убытка…» КУДиР заполняется вручную: PDF
    • стр. 010 – 100 000 cумма несписанного убытка за предыдущие 10 лет — на начало периода;
    • стр. 110 –100 000 несписанная сумма убытка за 2021 год;
    • стр. 120 – 1 681 811,13 налогооблагаемая база текущего налогового периода;
    • стр. 130 – 0 признаваемая сумма убытка в текущем налоговом периоде;
    • стр. 150 – 100 000, т.к. сумма убытка не была списана в текущем налоговом периоде;
    • стр. 240 – 100 000 несписанная сумма убытка за 2021 год.

Частичное списание убытков

Рассмотрим еще один пример.

Если организация приняла решение списать только часть убытка, то в 1С:

В документе Регистрация суммы убытка УСН указывается сумма, равная части списываемого убытка по годам образования, начиная с самого раннего:

  • Год2015, Сумма убытка – 20 000;
  • Год2021, Сумма убытка20 000, т. е. часть списываемого убытка в текущем налоговом периоде.

Раздел III «Расчет суммы убытка…» редактируется вручную: PDF

  • стр. 010 – 120 000 сумма несписанного убытка за предыдущие 10 лет — на начало периода;
  • стр. 100 – 20 0000 несписанная сумма убытка за 2015 год;
  • стр. 110 – 100 000 несписанная сумма убытка за 2021 год;
  • стр. 120 – 150 000 налогооблагаемая база текущего налогового периода;
  • стр. 130 – 40 000 признаваемая сумма убытка в текущем налоговом периоде;
  • стр. 150 – 80 000, т. к. сумма убытка была списана частично в текущем налоговом периоде;
  • стр. 240 – 80 000 несписанная сумма убытка за 2021 год.

Источник: http://buhpoisk.ru/perenos-uby-tkov-proshly-h-let-2.html

Как отразить убыток при усн

Учет убытков на УСН

Отражение убытка в книге учета Для расчета суммы убытка, уменьшающего налоговую базу текущего периода и переносимого на будущее, предназначен раздел III книги учета доходов и расходов.

При его заполнении руководствуйтесь разделом IV приложения 2 к приказу Минфина России от 22 октября 2012 г. № 135н. Отражение убытка в декларации При отражении убытка прошлых лет в декларации по единому налогу придерживайтесь следующего алгоритма.

Сумму налогооблагаемых доходов за отчетный год укажите по строке 213 раздела 2.2 декларации, утвержденной приказом ФНС России от 26 февраля 2021 г. № ММВ-7-3/99. Сумму произведенных расходов – по строке 223 того же раздела.

В показатель, отраженный по этой строке, включите разницу (если она есть) между суммой уплаченного минимального налога и рассчитанного единого налога за предыдущий год.

Если налогоплательщик получил убытки более чем в одном налоговом периоде, перенос таких убытков на будущие налоговые периоды производится в той очередности, в которой они получены. При прекращении деятельности в связи с реорганизацией организация-правопреемник вправе уменьшать налоговую базу на сумму убытков, полученных реорганизуемыми организациями до момента реорганизации.

И наоборот, убытки, полученные в период применения упрощенки, не признаются, если налогоплательщик перешел на другие режимы налогообложения.

Убыток при усн

НК РФ, если организацией/фирмой на УСН был получен убыток на протяжении года по результатам отчетного периода, а именно одного квартала, полугодия или 9 месяцев, то авансовые платежи за отчетный период будут равны нулю. Другими словами, платить ничего не придется.

При полном отсутствии каких-либо доходов в компании, по итогам года также платить ничего не нужно. В обратной ситуации уплачивается минимальный налог – 1% с величины дохода согласно п.6 ст.346.18 НК РФ.

Использование убытка, полученного в прошлые годы На протяжении года, рассчитывая различные авансовые платежи, нельзя ни в коем случае брать в учет любые имеющиеся убытки – следует дождаться, когда год окончится.

«Упрощенцы» могут определять годовой налог, учитывая при этом убытки прошлых лет по желанию (п.4 ст.346.21, п. 6-7 ст.346.18 НК РФ). Так, убытки разрешается переносить на будущее, однако не больше, чем на десять лет.

УСН. Списываем убытки

Учет убытков на УСН

В статье ы расскажем, как списать убытки прошлого года или прошлых лет.

Скоро конец года и для многих организаций и ИП, применяющих упрощенную систему и платящих единый налог с разницы между доходами и расходами, становится актуальным вопрос, как уменьшить налогооблагаемую базу на сумму убытков, полученных в прошлых налоговых периодах.

В программе БухСофт: Упрощенная система автоматизированы две новые операции:

  1. Списание разницы между суммой минимального налога и налога, исчисленного в общем порядке за прошлый налоговый период;
  2. Списание убытков прошлых лет.

Операции доступны по кнопке «Убытки» в форме «Книга доходов и расходов».

Убытки прошлых лет

Если в прошлом году расходы вашей компании (или ИП) превысили доходы, то у вас возникли убытки, которые можно списать в текущем году.

Что делать, если убытки возникли раньше

Ничего страшного. В соответствии с п. 7 ст. 346.18 НК РФ сумму убытка можно списывать в течение 10 лет, следующих за тем налоговым периодом, когда он возник. Это значит, что 2021 год – последний год, когда можно списать убытки, возникшие в 2007 году.

Существует единственное требование, которое должно выполняться при списании убытков прошлых лет: в период возникновения убытка компания (ИП) должна была использовать объект налогообложения доходы минус расходы. Если убыток возник в период применения общей системы или упрощенной системы с объектом доходы,  то списывать такой убыток нельзя.

Обратите внимание! Если налогоплательщик получил убытки более чем в одном налоговом периоде, то перенос таких убытков на будущие налоговые периоды производится в той очередности, в которой они получены.

Как подтвердить, что в прошлых налоговых периодах был получен убыток и его списание правомерно

Размер убытка и его сумма, уменьшающая налоговую базу в каждом налоговом периоде, должны быть документально подтверждены налоговыми декларациями и книгами доходов и расходов.

Если в прошлом налоговом периоде был получен убыток, то его сумма была отражена по строке 253 Раздела 2.2. Декларации.

Когда можно списывать убытки прошлых лет

Убытки прошлых лет можно списать только при расчете налога за год. Уменьшать на сумму убытков налоговую базу при расчете авансовых платежей за I квартал, полугодие и 9 месяцев нельзя.

Как списать убытки прошлых лет в программе

Для проведения операции в форме Книга ДиР выберите пункт меню «Убытки» – «Списать убытки прошлых лет». В открывшейся форме заполните необходимые данные. По итогам операции будет заполнен Раздел III Книги доходов и расходов и строка 230 Декларации. Подробнее об операции можно прочитать в инструкции к программе. 

Разница между минимальным налогом прошлого года и налогом, исчисленным в общем порядке

Есть еще одна сумма, на которую организации и ИП, применяющие объект налогообложения доходы минус расходы, могут уменьшить расходы отчетного периода. Это разница между суммой уплаченного минимального налога за прошлый год и суммой налога за тот же период, исчисленного в обычном порядке. 

Сделать это можно также в течение следующих 10 лет. Данный порядок применяется, даже если организация или ИП закончит следующий год с отрицательным финансовым результатом. В этом случае сформируется новый убыток, переносимый на будущее.

При изменении объекта налогообложения с «доходы минус расходы» на «доходы» сумма уплаченного минимального налога на расходы не относится, налоговую базу не уменьшает и в счет текущих (предстоящих) платежей по единому налогу не засчитывается.

В отличие от суммы убытков прошлых лет, специальной строки в Декларации для разницы между минимальным налогом и обычным налогом УСН не предусмотрено. Эта сумма отражается в Справке к Разделу I Книги доходов и расходов и попадает в строку 223 Раздела 2.2. Декларации вместе с остальными расходами за налоговый период.

Как списать разницу между минимальным и упрощенным налогом в программе

Для проведения операции в форме Книга ДиР выберите пункт меню «Убытки» – «Списать разницу между МН и налогом УСН». В открывшейся форме заполните необходимые данные. По данным операции будет заполнена Справка к Разделу I Книги ДиР и Декларация.

Подробнее об этой операции можно прочитать в инструкции.

Скачать программу

Источник: https://www.BuhSoft.ru/news/790-usn-spisyvaem-ubytki

Списание убытков прошлых лет при усн за 2021г

Учет убытков на УСН

Сумму уплаченного минимального налога можно списать на расходы в течение следующих 10 лет. Такой порядок применяется, даже если следующий год организация или автономное учреждение опять закончит с отрицательным финансовым результатом. В этом случае сформируется новый убыток, переносимый на будущее.

Если налогоплательщик сменил объект налогообложения и стал платить единый налог с доходов, сумма уплаченного минимального налога на расходы не относится, налоговую базу не уменьшает и в счет текущих (предстоящих) платежей по единому налогу не засчитывается. Это следует из положений абзаца 4 пункта 6 статьи 346.18 Налогового кодекса РФ.

Аналогичные разъяснения содержатся в письме Минфина России от 27 апреля 2011 г. № 03-11-11/106.

Учет убытков прошлых лет: новые нормы и возможности (соколова о.)

Она не может быть больше суммы, указанной в строке 120;- в строке 140 указывается сумма убытка, полученного в текущем году. Она равна показателю строки 041 справки к разд. I книги.

Если эта строка заполнена, то убыток прошлых лет учесть в расходах текущего года нельзя;- в строках 150 — 250 указываются суммы убытков прошлых лет, не учтенные в расходах в текущем году, и убытка, полученного в текущем году.

Эту сумму можно будет перенести на будущее (с учетом ограничения периода переноса убытков — 10 лет).
Чтобы учесть убыток прошлых лет при расчете налога за год, в строке 230 разд. 2.2 декларации по налогу при УСН укажите сумму, отраженную в строке 130 разд. III книги.

[QUOTE=Важныйбух;1140585]Здравствуйте. По итогам квартала это невозможно. Вот если по итогам 2021 прибыль получите, сможете ее уменьшить на убыток 2015.

Усн. списываем убытки

После того как организация перешла на уплату единого налога с доходов, она лишается этого права. Следовательно, в тех периодах, когда организация применяет объект налогообложения «доходы», она не может списывать убытки, возникшие до смены объекта налогообложения.

Если организация сменила объект налогообложения на «доходы», а затем вновь стала платить единый налог с разницы между доходами и расходами, налоговую базу текущего периода можно уменьшить на сумму убытков прошлых лет.

Аналогичные разъяснения содержатся в письме Минфина России от 16 марта 2010 г.

Источник: http://dolgoteh.ru/spisanie-ubytkov-proshlyh-let-pri-usn-za-2021g/

Учет убытков на УСН

Учет убытков на УСН

Предпринимательская деятельность по определению направлена на систематическое получение прибыли. Однако она ведется на свой страх и риск, а значит, результатом таковой по итогам того или иного периода вполне может стать и убыток.

Далеко не всегда при этом он возникает и в налоговом учете, однако если налогоплательщик применяет УСН с объектом обложения «доходы за минусом расходов» это вполне возможно.

Другое дело, что в целях налогообложения подобные потери вполне возместимы в будущем.

Выбрав в качестве объекта налогообложения «доходы за минусом расходов» «упрощенцы и налоговую базу определяют как денежное выражение разницы между доходами и расходами, учитываемыми на УСН (п. 1 ст.

346.14, п. 1,2 ст. 346.18 НК). Очевидно, что такая разница при определенных обстоятельствах может оказаться и отрицательной. Между тем понятие отрицательной налоговой базы Налоговый кодекс не содержит.

Убыток текущего года

При превышении по итогам года расходов над доходами налоговая база на УСН приравнивается к нулю. Соответственно, и единый налог, уплачиваемый по ставке 15 процентов (или пониженной) также будет равен нулю. Однако при этом у налогоплательщика возникает обязанность по уплате минимального налога (п. 6 ст. 346.

18 НК). Она предусмотрена для «упрощенцев» выбравших в качестве объекта налогообложения «доходы за минусом расходов на случай, если сумма единого налога, исчисленного за налоговый период в общем порядке, ниже данного минимума (письма Минфина от 17 августа 2009 г. №03-11-09/283, ФНС от 10 марта 2010 г. №3-2-15/12@).

Сумма минимального налога рассчитывается за налоговый период в размере 1 процента от налоговой базы. При этом в качестве последней выступают доходы, определяемые согласно статье 346.15 Кодекса.

Пример 1
По итогам года доходы организации, учитываемые при налогообложении, составили 2 356 000 руб., расходы – 2 211 000 руб. Общество применяет УСН с объектом налогообложения «доходы минус расходы».

Налоговая база по итогам года составит: 2 356 000 руб. – 2 211 000 руб. = 145 000 руб.

Сумма единого налога составит: 145 000 руб. х 15% = 21 750 руб.

Сумма минимального налога составит: 2 356 000 руб. х 1% = 23 560 руб.

Поскольку 21 750 руб. меньше, чем 23 560 руб., то по итогам года обществу необходимо перечислить сумму минимального налога, а не единого.

В счет уплаты минимального налога «упрощенец», написав соответствующее заявление в ИФНС, вправе зачесть авансовые платежи по единому налогу, если таковые перечислялись в течение года. Тогда уплатить в бюджет нужно будет не всю сумму минимального налога, а лишь разницу между его величиной и размером перечисленных авансовых платежей.

Превышение же доходов, определяемых согласно статье 346.16 Кодекса, над расходами, учитываемыми в соответствии со статьей 346.15 НК, в целях налогообложения признается убытком (п. 7 ст. 346.18 НК).

Его сумму «упрощенец» вправе учесть в целях налогообложения, но лишь в последующих налоговых периодах и при условии наличия в таковых налоговой базы.

Иными словами, убыток текущего периода может быть перенесен на будущее.

Для учета убытков в Книге учета доходов и расходов, форма и Порядок заполнения которой утверждены приказом Минфина от 22 октября 2012 г. №135н (далее – Книга, Порядок) предусмотрен специальный раздел III.

Если «упрощенцем» по итогам года получен убыток, его сумма указывается по строке 140 данного раздела, и отражается в составе в составе убытков, которые налогоплательщик вправе перенести на будущее: в общей сумме по строке 150 и в строках 160-250 по годам образования.

На основе этих данных в Книге на следующий налоговый период в разделе III будут заполнены строки 020-110 и строка 010.

Убытки прошлых лет

Право на перенос убытка на будущий налоговый период налогоплательщик сохраняет в течение десяти лет, следующих за годом, когда он был получен. Таким образом, в текущем году за «упрощенцами» все еще сохраняется возможность учесть убыток, полученный в 2003 году.

В каком именно году использовать право на уменьшение налоговой базы на сумму убытка прошлых лет, налогоплательщик решает самостоятельно. Совсем не обязательно, это должен первый же год с положительным финансовым результатом.

При этом любой убыток может быть перенесен на будущее как в полной сумме, так и частично (письмо Минфина России от 23 марта 2009 г. №03-11-06/2/49). Однако если убытки имели место по итогам нескольких лет, то их перенос необходимо производить последовательно, то есть в порядке очередности их получения (абз. 5 п. 7 ст. 346.

18 НК, письма Минфина от 16 марта 2010 г. №03-11-06/2/35, от 23 марта 2009 г. №03-11-06/2/49, ФНС от 14 июля 2010 г. №ШС-37-3/6701@).

Сумма использованного убытка, то есть учитываемого в налоговой базе за истекший год, отражается в декларации по УСН по строке 230 раздела 2 (утв. утверждена приказом Минфина от 22 июня 2009 г. №58н).

Обратите внимание! Как настаивают представители Минфина и ФНС учесть убыток прошлых лет «упрощенец» вправе лишь по итогам налогового периода. На налоговую базу отчетного периода данное правило не распространяется (письма Минфина от 13 декабря 2007 г. №03-11-04/2/302, ФНС от 14 июля 2010 г. №ШС-37-3/6701@).

Пример 2
Организация применяет УСН с объектом налогообложения «доходы минус расходы». По итогам трех лет хозяйственной деятельности компания получила убыток: за 2010 г. – в сумме 300 000 руб., за 2011 г. – в сумме 280 000 руб., за 2012 г. – 55 000 руб. По итогам 2013 г. ее налоговая база составила 625 000 руб. При этом компания вправе:

  • – уменьшить налоговую базу по итогам 2013 г. на полную сумму убытка за 2010 г., а остальные отрицательные финрезультаты перенести на будущее;
  • – уменьшить налоговую базу по итогам 2013 г. на полную сумму убытка за 2010 г., а также на полную величину финрезультата за 2011 г., а убыток за 2012 год вновь перенести;
  • – уменьшить налоговую базу по итогам 2013 г. на полную сумму убытка за 2010 г., на полную величину финрезультата за 2011 г. и на часть убытка за 2012 год – 45 000 руб. (625 000 руб. – 300 000 руб. – 280 000 руб.), а оставшуюся часть убытка за 2012 г. в размере 10 000 руб. (55 000 руб. – 45 000 руб.) перенести на следующие налоговые периоды.

Для переноса убытков в Книге учета доходов и расходов, форма и Порядок заполнения которой утверждена приказом Минфина от 22 октября 2012 г. №135н (далее – Книга, Порядок) предусмотрен специальный раздел III.

В начале каждого налогового периода по строкам 020–110 данного раздела отражаются суммы всех неиспользованных убытков по годам их образования в пределах предшествующих 10 лет. В строке 010 отражается их общая сумма.

В строке 120 – налоговая база текущего периода без учета убытков прошлых лет. В строке 130 – сумма перенесенного убытка.

В случае, если налогоплательщик не использует право на перенос убытка в строки 150–250 необходимо просто перенести данные из строк 010–110.

Источник: https://podati.ru/services/book-keeper-services/articles/uchet-ubytkov-na-usn/

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.