УСН или ОСНО?

Содержание

Какую систему налогообложения выбрать ОСНО или УСН? Сравнение двух систем налогообложения

УСН или ОСНО?

Любой начинающий собственник бизнеса в начале своего предпринимательского пути задумывается о том, какую систему налогообложения следует выбрать для своего бизнес — детища. Оно и понятно, ведь налоговые издержки влияют не только хозяйственные предпринимательские решения, но и на прибыль от бизнеса в целом.

Автор статьи не ставит перед собой задачу склонить читателя к той или иной системе налогообложения. Ведь это личный выбор каждого.

В статье будут лишь приведены основные моменты, на которые следует обратить внимание при выборе системе налогообложения.

Термины и определения

Система налогообложения — это совокупность налоговых платежей, обязанность уплаты которых возникает у налогоплательщика при возникновении объектов налогообложения.

При этом каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения, под которым понимается реализация товаров (работ, услуг), имущество, прибыль, доход или иное обстоятельство, имеющее стоимостную, количественную или физическую характеристику.

ОСНО — общая (традиционная) система налогообложения — система, при которой организации или коммерсанты в полном объеме исчисляют и уплачивают общие налоги. К таковым относятся:

  • для организаций — налог на прибыль, НДС, налог на имущество (при наличии объектов налогообложения);
  • для предпринимателей — НДФЛ, НДС.

УСН — Упрощенная система налогообложения (УСНО) — специальный налоговый режим, применяемый в отношении организаций и предпринимателей; предусматривает замену уплаты общих налогов по ОСНО уплатой единого налога, причем по сниженной ставке, исчисляемого по результатам хозяйственной деятельности за налоговый период.

Элементы налога — объекты налогообложения, налоговая ставка, налоговая база, налоговый период, порядок исчисления и сроки уплаты налога.

От чего зависит выбор системы налогообложения

Выбор системы налогообложения ОСНО или УСН зависит от множества факторов. Например, от вида деятельности, которую ведет налогоплательщик, от ее специфики. От сопоставимости показателей расходов и доходов, от требований покупателей и пр. По некоторым вида деятельности, например, бизнес можно вести только на ОСНО.

Аутсорсинг бухгалтерии от 1667 рублей в месяц. Персональная команда для вашего бизнеса: бухгалтер, юрист, налоговик, кадровик и бизнес-ассистент.

Расчетный и предварительный выбор той или иной системы налогообложения является налоговым планированием.

Поэтому автор статьи настоятельно рекомендует при выборе системы налогообложения использовать бизнес-план с приблизительной оценкой объема доходов и расходов, прибыльности, рентабельности.

Кроме того, во внимание необходимо принимать и такие экономические факторы, как спрос и ценообразование.

Упрощенная система налогообложения

Плательщики УСН

Платить вместо нескольких налогов единый могут те, кто перешел на упрощенную систему налогообложения. Сделать такой выбор вправе не все. Такая возможность зависит от:

  • характера заявленной при регистрации деятельности. Некоторые организации и предприниматели не могут применять упрощенку. Например, когда их деятельность связана с деятельностью ломбардов, страхованием или производством подакцизных товаров;
  • от стоимостных и количественных показателей.

Полный перечень случаев, при которых общество или коммерсант не может применять УСН установлен пунктом 3 ст. 346.12 Налогового кодекса РФ.

От каких налогов освобождает УСН

Организации на упрощенке освобождаются от уплаты:

  • налога на имущество. Исключение — объекты недвижимости, налоговой базой для которых является кадастровая стоимость;
  • налога на прибыль;
  • НДС. За исключением операций по договорам совместной деятельности, доверительного управления имуществом, а также по концессионным соглашениям и при импорте товаров.

Все остальные налоги, сборы и страховые взносы организация на УСН исчисляет и уплачивает на общих основаниях.

https://www.youtube.com/watch?v=h4qHmohVTKM

Предприниматели на УСН освобождаются от уплаты:

  • НДФЛ с доходов от предпринимательской деятельности (кроме дивидендов и доходов, облагаемых НДФЛ по ставкам 35 и 9 процентов);
  • налога на имущество физических лиц, которое используется в предпринимательской деятельности. Исключение — объекты недвижимости, налоговой базой для которых является кадастровая стоимость;
  • НДС. За исключением операций по договорам совместной деятельности, доверительного управления имуществом, а также по концессионным соглашениям и при импорте товаров.

Выбор объекта налогообложения по УСН

Объектом налогообложения по УСН признаются «доходы» или «доходы минус расходы». В первом случае хозяйствующий субъект в общем случае применяет ставку 6 процентов (если иная пониженная ставка не установлена региональным законодательством), во втором случае — 15 процентов.

Кстати, выбор объекта налогообложения при УСН — это тоже элемент налогового планирования. Право раздумывать над выбором объекта налогообложения предоставлено как вновь зарегистрированным организациям и бизнесменам, так и для действующих субъектов. Налоговое законодательство допускает менять объект раз в год.

Многие эксперты указывают, что определяющий критерий для выбора объекта налогообложения — это рентабельность произведенной продукции (работ, услуг). Причем этот показатель плановый.

Так, если рентабельность по бизнес плану выше 40 процентов, то объект «доходы» со ставкой 6 процентов выгоднее. Если рентабельность ниже, то выгоднее объект «доходы минус расходы» со ставкой 15 процентов.

В цифрах. Пример выбора объекта налогообложения

Собственник ООО «Альфа» при регистрации определяет выбор объекта налогообложения при УСН, используя следующую информацию по предполагаемой деятельности по бизнес-плану:

    • вид деятельности — бытовые услуги для населения;
    • предполагаемый объем доходов — 4 250 000 руб.;
    • предполагаемый объем расходов, учитываемый при УСН — 2 700 00 руб. (в том числе на выплаты в пользу физических лиц 1 250 000 руб. и взносы);
    • прибыль от реализации (финансовый показатель) — 1 200 000 руб.
    • показатель рентабельности — 44 %.

Предположим, что в 2017 году общество сможет использовать совокупную ставку по страховым взносам во внебюджетные фонды — 20%. Ставка взносов в ФСС на случай травматизма — 0,3%.

Расчет показателей для выбора системы налогообложения

Вначале определим сумму страховых взносов во внебюджетные фонды, которую придется уплатить обществу. Предположим, что все выплаты облагаются взносами. Тогда величина взносов составит 250 000 руб. (1 250 000 руб. × 20%), а на страхование на случай травматизма — 3 750 руб. (1 250 000 руб. × 0,3%).

1. Объект — доходы.

Сумма налога равна 255 000 руб. (4 250 000 руб. × 6%). При этом налог к уплате можно снизить на перечисленные страховые взносы. Общая величина взносов составляет 253 750 руб. (250 000 руб. + 3750 руб.) Это больше половины налога. Поэтому налог можно снизить лишь на 50%, и его сумма к уплате составит 125 000 руб. (250 000 руб. × 50%).

2. Объект — доходы минус расходы.

Величина налоговой базы составит 1 550 000 руб. (4 250 000 руб. – 2 700 000 руб.). Сумма налога по ставке 15% равна 232 500 руб. (1 550 000 руб. × 15%).

Сравним полученные результаты: 125 000 руб. < 232 500 руб. Для общества предпочтительнее УСН с объектом доходы, на что указывает показатель рентабельности.

Преимущества применения УСН

  1. Низкая налоговая нагрузка;
  2. Возможность смены объекта налогообложения;
  3. Налоговая отчетность подается в сокращенном количестве;
  4. Возможность применения налоговых каникул для предпринимателей.

Недостатки применения УСН

  1. Вероятность перехода на ОСНО при превышении порога доходности или численности сотрудников;
  2. Ограниченный перечень расходов, учитываемых при объекте налогообложения «доходы минус расходы»;
  3. Невозможность применения льгот по НДС при осуществлении операций, облагаемых по ставке 0 процентов.

Общая система налогообложения

Как было сказано выше, применение ОСНО предполагает уплату общих налогов по деятельности. К ним относится для организаций:

  • налог на прибыль. Объект налогообложения — прибыль организации. Данный показатель рассчитывается как разница между доходами организации и расходами. Ставка — 20 %. Налоговый период — календарный год;
  • НДС. Объект налогообложения — реализация товаров (работ, услуг) имущественных прав. Ставка 18 %. В итоге сумму НДС к уплате в бюджет рассчитайте по формуле:
  • налог на имущество организации. Объект налогообложения:
    1. имущество, которое учтено на счетах 01 «Основные средства» и 03 «Доходные вложения в материальные ценности»;
    2. Жилые дома и помещения, которые не учтенные в составе основных средств.

Эти правила распространяются как на объекты недвижимости, так и на некоторые объекты движимого имущества. Независимо от того, используются ли эти объекты в деятельности организации или нет (письмо Минфина России от 17 декабря 2015 г. № 03-05-05-01/74010). Ставка 2,2% со среднегодовой или кадастровой стоимости имущества. Налоговый период — календарный год.

Внимание!

Источник: https://delovoymir.biz/chto-vygodnee-osno-i-usn-sravnenie-dvuh-sistem-nalogooblozheniya.html

УСН, ЕНВД или ОСНО: выбираем систему налогообложения

УСН или ОСНО?

Вы главный бухгалтер коммерческого предприятия на УСН? Зарегистрируйтесь на программу профессиональной переподготовки и повышайте свою квалификацию в соответствии с профстандартом «Бухгалтер».

«Вмененка»

Компании и ИП могут выбрать «вмененную систему» добровольно. Однако далеко не во всех регионах есть такая возможность. Например, данный спецрежим не действует в городе Москве, а в Санкт — Петербурге его можно применять с учетом ограничений.

Кроме того, НК РФ установлены ограничения, которые распространяются на всех претендентов, желающих стать плательщиками ЕНВД:

  • количество работников — не более 100 человек;
  • остаточная стоимость ОС не более 150 млн. рублей;
  • доля участия других юр.лиц — не больше 25%.

ЕНВД применяется в отношении отдельных видов предпринимательской деятельности. Их перечень приведен в п. 2 ст. 346.26 НК РФ:

  • розничная торговля;
  • общественное питание;
  • бытовые, ветеринарные услуги;
  • услуги по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автомототранспортных средств;
  • распространение и (или) размещение рекламы;
  • услуги по передаче во временное пользование торговых мест, земельных участков;
  • услуги по временному размещению и проживанию;
  • услуги по перевозке пассажиров и грузов автотранспортом;
  • услуги стоянок.

В применении данного спецрежима есть масса плюсов. Самый главный — плательщики «вмененного» налога могут не платить ряд обязательных платежей в бюджет. Так, организации освобождаются от уплаты:

  • налога на прибыль;
  • налога на имущество. Причем данное освобождение не касается недвижимости,  налоговая база по которым определяется как ее кадастровая стоимость;
  •  НДС.

Предприниматели-плательщики ЕНВД не платят НДФЛ, налог на имущество и НДС.

Еще один важный момент: ЕНВД — сумма фиксированного налога, рассчитанная по формуле. Это значит, что фактическая величина полученного дохода значения при расчете не имеет.

Таким образом, даже если бизнес не приносит прибыли, налог заплатить все равно необходимо. Иначе последуют финансовые санкции (письмо Минфина РФ от 29.04.2015 № 03-11-11/24875).

 Единственный способ в данном случае уйти от уплаты ЕНВД — подать заявление о снятии с учета (письмо Минфина РФ от 15.04.2014 № 03-11-09/17087).

Налоговая база — величина вмененного дохода, которая рассчитывается как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности, исчисленной за налоговый период, и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности.

Вид физического показателя зависит от предпринимательской деятельности. Таковым может быть работник (в том числе индивидуальный предприниматель), торговое место,  квадратный метр и другие. Ставка ЕНВД — 15% величины вмененного дохода. При этом базовая доходность корректируется на коэффициенты К1 и К2. К1 — коэффициент-дефлятор, а К2 — корректирующий коэффициент.

К1 на 2018 год составляет 1,868 (Приказ Минэкономразвития России от 30.10.2017 № 579).

К2 зависит от особенностей ведения предпринимательской деятельности, в том числе от ассортимента товаров (работ, услуг), сезонности, режима работы, величины доходов и т.д.

Кроме того, сумму исчисленного налога можно уменьшить на величину:

  • страховых взносов, исчисленных с выплат работников «вмененщика»;
  • больничных пособий, выплаченных за счет работодателя;
  • платежей по договорам добровольного страхования работников.

При этом сумма вычета не должна превышать половины суммы исчисленного налога.

ИП могут уменьшать налога на взносы на ОПС и ОМС, уплаченные за свое страхование.

Если предприниматель — «вмененщик» обязан применять ККТ, то нужно помнить, что Федеральным законом от 27.11.2017 № 349-ФЗ предусмотрен налоговый вычет на сумму расходов по приобретению онлайн-аппарата. В расходы включаются в том числе затраты на модернизацию ККТ. Потолок вычета — 18 тысяч рублей на каждый экземпляр ККТ.

Важное условие: преференцией можно воспользоваться, если ККТ зарегистрирована в налоговых органах с 01.02.2017 по 01.07.2019 (если ИП занимается торговлей в розницу или занимается общепитом — до 01.07.2018). Право на вычет нужно заявить посредством декларации. В ней необходимо прописать сумму расходов на приобретение онлайн-техники.

Перейти на ЕНВД можно посредством подачи заявления в ИФНС по месту ведения деятельности, по месту нахождения организации (месту жительства индивидуального предпринимателя) при осуществлении:

  • развозной или разносной розничной торговли;
  • размещения рекламы на транспортных средствах;
  • оказания автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов.

Перейти на другой режим налогообложения можно с начала календарного года.

«Упрощенка»

Представители малого и среднего бизнеса зачастую выбирают для работы упрощенную систему налогообложения. Причем УСН подразделяется на две: с объектом «доходы» и «доходы минус расходы». В первом случае компания или предприниматель платит в казну 6% от всей полученной выручки, во втором — 15% от разницы между доходами и расходами. 

Кроме того, регионы могут устанавливать пониженные ставки «упрощенного» налога:

  • от 5 до 15% при применении объекта «доходы минус расходы»;
  • от 1 до 6% при применении объекта «доходы». При этом сумма налога уменьшается на величину страховых взносов на работников, а у ИП и за себя, но не более 50%.

Величина ставки в обоих случаях зависит от категории налогоплательщика.

Предусмотрены льготы для вновь зарегистрированных на УСН индивидуальных предпринимателей. Данная категория может претендовать на налоговые каникулы, которые длятся два года.

В этом случае ставка налога — 0%. Компании такой льготой воспользоваться не могут.

Важно, чтобы деятельности велась в производственной, социальной и (или) научной сферах, а также в сфере бытовых услуг населению (п. 4 ст. 346.20 НК РФ).

Важный плюс применения данной системы налогообложения — организации и ИП освобождаются практически от всех налогов, за исключением налогов за работников. Так, организации при УСН не платят налог на прибыль, НДС и налог на имущество (исключение налог на имущество в отношении объектов недвижимости, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость).

Кроме того, «упрощенцы» в ряде случаев имеют возможность платить страховые взносы по пониженным тарифам. Для этого необходимо, чтобы доходы за текущий год не превышали 79 млн рублей, а доля деятельности, подпадающей под льготу составляла не менее 70% в общей объеме выручки. Перечень видов бизнеса, подпадающих под льготы, закреплен в пп. 5 п. 1 ст. 427 НК РФ.

Если налогоплательщик выполняет данные условия, то тариф по взносам равен 20% (на ОПС). Взносы на ВНиМ и ОМС не уплачиваются. Важно помнить, что данная льгота не распространяется на «травматические» взносы.

«Упрощенцы» ведут учет в упрощенном порядке. Главный документ — Книга учета доходов и расходов. Декларацию по УСН сдавать в ИФНС необходимо только раз в год. Такое право распространяются на компании и ИП.

Существует ряд ограничений для перехода на УСН:

  • число работников — не более 100 человек;
  • остаточная стоимость основных средств — не более 150 млн. рублей;
  • доля участия других организаци1 — не более 25%;
  • отсутствие филиалов;
  • общий объем доходов за весь текущий год — не более 150 млн. рублей;

Организация имеет право перейти на УСН, если по итогам 9 месяцев того года, в котором подается уведомление доходы не превысили 112,5 млн. рублей. При нарушении этих условий организации и ИП до конца года, автоматически переходят на общий режим налогообложения.

Не вправе применять УСН компании и предприниматели, которые занимаются:

  • игорным бизнесом;
  • добычей и переработкой полезных ископаемых;
  • производством подакцизных товаров.

Также спецрежим не доступен для страховых и микрофинансовых организаций, банков и ломбардов, и других.

Переход на УСН добровольный. Перейти на «упрощенку» можно с момента регистрации бизнеса.

В этом случае соответствующее уведомление можно подать как вместе документами на регистрацию, так и в течение 30 дней после этого.

Если компания или коммерсант работает на другой системе налогообложения, то перейти на УСН  возможно только со следующего календарного года. Уведомление необходимо подать не позднее 31 декабря.

Таким образом, плюсов в применении «упрощенного» режима предостаточно. Причем, кроме тех, что прописаны в Налоговом кодексе, есть еще те, которые действуют на практике. Например, «упрощенцы» в большинстве своем не подпадают под налоговые проверки. Если, конечно, они не замешаны в применении схем ухода от налогов.

Многие считают, что освобождение от уплаты НДС делает сотрудничество с «упрощенцами» нецелесообразным. С одной стороны в этом есть доля истины, ведь компаниям, которые работают на общей системе налогообложения нужен входной НДС, а «упрощенцы» не являются плательщиками налога.

Причем даже если они выставят счета-фактуры и уплатят налог в бюджет, применение вычета у покупателей будет довольно спорным. Минфин РФ считает, что у налогоплательщика, который перечислил НДС лицу, применяющему УСН, права на вычет нет (письма от 05.10.2015 № 03-07-11/56700, от 16.05.

2011 № 03-07-11/126).

Но судебная практика по данному вопросу на стороне налогоплательщиков.

Еще в 2014 году КС РФ указал, что покупатель вправе принять НДС к вычету, если поставщик-«упрощенец» выставил счет-фактуру с выделенной суммой налога  (Постановление Конституционного Суда РФ от 03.06.2014 № 17-П).

В дальнейшем окружные суды не раз подтверждали позицию КС РФ (Постановление Арбитражного суда Восточно-Сибирского округа от 08.06.2016 № Ф02-2405/2016).

С другой стороны если цены на товары, работы и услуги, реализацией которых занимается «упрощенец» будут ниже как минимум на величину НДС, чем у фирм и ИП, работающих на общей системе налогообложения, то сотрудничество с ними бесспорно будет выгодно.

Какую систему налогообложения выбрать в 2018 году

УСН или ОСНО?

При регистрации компании многие задумываются, какую систему налогообложения выбрать.

Всего на территории России существует 4 варианта налогообложения:

  • Общая система налогообложения;
  • Упрощенная система налогообложения;
  • Единый налог на вмененный доход;
  • Упрощённая система налогообложения на основе патента

Сегодня мы хотели бы разобрать две самые популярные системы налогообложения:

  • Общая система налогообложения;
  • Упрощенная система налогообложения.

Упрощенной системы налогообложения

Итак, начнем с упрощенной системы налогообложения (далее УСН).

Налоговый кодекс РФ устанавливаются следующие налоговые ставки по налогу, взимаемому в связи с применением УСН:

  • 6 %, если объектом налогообложения являются доходы,
  • 15 %, если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов.

Основными требованием к возможности применения УСН являются:

  • Доход компании ( с 2014 года 64,02 млн рублей);
  • Численность сотрудников компании не превышает 100 человек.

Организации, которые не в праве применять УСН:

  1. Организации, имеющие филиалы и (или) представительства;
  2. Организации, осуществляющие определенные виды деятельности:
    банки, страховщики, негосударственные пенсионные фонды, инвестиционные фонды, профессиональные участники рынка ценных бумаг, ломбарды, организации, занимающиеся производством подакцизных товаров, а также добычей и реализацией полезных ископаемых, организации, занимающиеся игорным бизнесом, организации, являющиеся участниками соглашений о разделе продукции;
  3. Организации, в которых доля участия других организаций составляет более 25%;
  4. Организации, средняя численность работников которых превышает 100 человек;
  5. Организации, у которых остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов, превышает 100 млн. рублей.
  6. Микро-финансовые организации.

Какую отчетность необходимо сдавать при УСН Вы можете прочесть по следующим ссылкам:

Индивидуальный предприниматель

Индивидуальный предприниматель , применяющий ОСНО, платит следующие налоги: НДФЛ, НДС, Страховые взносы со своих доходов, а также налог с сумм выплат, производимых в пользу наемных работников и лиц, выполняющих работу на основании договоров гражданско-правового характера, взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве, государственную таможенную пошлину, лицензионные и регистрационные сборы и другие необходимые налоги, сборы, платежи.

После того, как Вы  вкратце ознакомились с этими системами налогообложения, мы подскажем, в чем подводные камни, когда на первый взгляд видно, что УСН на много выгоднее ОСНО.

  1. Доход  организации/ИП при применении УСН ограничен суммой в 64,02 млн рублей. При применении ОСНО такое ограничение отсутствует.
  2. Штатная численность сотрудников. На УСН до 100 человек, на ОСНО данное ограничение отсутствует

При выборе системы налогообложения Вы должны учитывать вид деятельности Вашей компании.

Подразумевает большие обороты и, как правило, операции подлежащие обложению НДС.

Пример: вы продаете машину кирпичей, Вы на ОСНО и компания ООО «Вектор» продает аналогичные кирпичи по той же цене, в том же количестве, НО компания «Вектор» применяет  УСН.

Покупатель выбирает одного из двух вроде бы одинаковых продавцов, но Ваша цена включает НДС , а цена «Вектор» нет, так как он на УСН. Если покупатель приобретет товар у вас, то НДС, который он вам оплатит, сможет поставить к зачету при расчете своего НДС.

Тем самым ваш товар становится более выгодным для покупателя, чем товар компании «Вектор».

  1. Сфера услуг имеет свою особенность. Как правило, услуги эксклюзивны и их невозможно сравнить по такому же принципу, как товар. Поэтому, если оборот Вашей компании не превышает 64,02 млн рублей в год, то стоит рассмотреть УСН. НО, здесь есть одно НО. В случае, если Ваши услуги будут иметь относительно высокую стоимость, то стоит задуматься об ОСНО.

Пример: Услуги по обслуживанию компьютеров. В целом не очень дорогая услуга, средняя стоимость месячного абонентского обслуживания колеблется в сумме 20-30 тыс. рублей.

Компании, оказывающие не дорогие услуги, как правило, применяют УСН. А вот рекламные услуги могут иметь достаточно большой бюджет, измеряющийся миллионами.

В этом случае Вашему покупателю было бы выгоднее, если бы у Вас была ОСНО.

Также хотелось бы обратить внимание на то, кто является Вашим покупателем услуги- Физические лица или юридические лица. Физическим лицам без разницы есть у вас НДС или нет.

  1. Производство. Тут нет однозначной рекомендации, все зависит от того, что вы производите, в каком количестве, по какой цене, и кто является вашим покупателем.

Виды налогов

Если вы выбрали УСН, то стоит задуматься над выбором ставки налога.

Ставка 6% с дохода выгодна тем, у кого низкая себестоимость услуги/товара или она вообще отсутствует.

Пример: Вы занимаетесь дизайном. Все, что Вы зарабатываете, является Вашим доходом, тогда зарабатывая 1000 000 в год, вы платите 6% от этой суммы в бюджет и все, далее если Вы ИП, то просто забираете деньги себе, если Вы ООО, то вы должны будете уплатить НДФЛ с дивидендов в размере 9%.

6% УСН стоит выбирать тогда, когда разница между доходами и расходами превышает 40%.

В случае, если разница между доходами и расходами составляет менее 40 %, то Вам стоит задуматься об 15% УСН.

Стоит отметить, что если Вы выберете не удобную для вас систему налогообложения, вы всегда сможете ее сменить с нового года. Переход на иную систему возможен, но только один раз в год.

Источник: https://buhbudjet.ru/2014/04/03/chto-vybrat-osno-ili-usn/

Осн или усн – какую систему налогообложения выбрать?

УСН или ОСНО?

Для того чтобы Вы могли определить какую система налогообложения лучше выбрать для своей организации и ИП необходимо ответить на несколько вопрос. Но, для начала поясним, что такое ОСН и УСН.

ОСН (ОСНО) – основная система налогообложения

Как видно из названия ОСН это основная система налогообложения предприятий и организаций заложенная в налоговом кодексе РФ (НК РФ). Она была бы и единственной, если бы не было специальных режимов налогообложения (об этом ниже).

Организации на основной системе налогообложения являются плательщиками практически всех налогов прописанных в НК РФ, а именно:

  • НДС – налог на добавленную стоимость
  • Налог на имущество
  • Налог на прибыль
  • И другие

Усн – упрощенная система налогообложения

УСН (упрощенка) это специальный налоговый режим, который отменяет вышеуказанные налоги взамен на один другой – налог на доходы.

УСН бывает двух видов: УСН 6% и УСН 15%

  • УСН 6% – доходы, т.е. налогооблагаемой базой являются все доходы организации или ИП. Проще говоры Вы платите 6% от всей выручки.
  • УСН 15% – доходы, уменьшенные на величину расходов. Т.е., Вы платите 15% от суммы, которая осталась после вычета понесенных расходов из выручки.

Определяем ОСН или УСН вам подходит

Приведенный ниже способ выбора системы налогообложения не является основополагающим и должен рассматриваться Вами только как пример.

1. Кто Ваши будущие клиенты: физические или юридические лица?

Если Ваши клиенты физические лица, то Вам вполне подходит УСН, поскольку физических лицам неважно являетесь ли Вы плательщиком НДС.

Если Ваши клиенты юридические лица:

  • а) Какая часть Ваших клиентов также использует ОСН?

Если основанная часть клиентов использует ОСН, то Вас следует также выбрать для себя ОСН. Связано это с налогом на добавленную стоимость, т.е., если Вы на УСН, а клиент на ОСН, то тогда Ваш клиент не сможет снизить свою налоговую базу по НДС при оплате за Ваши товары или услуги. А это 18% от суммы платежа, что многих заставляет отказываться от работы с компаниями на УСН.

  • б) Если основная часть клиентов использует УСН, тогда и Вам подходим УСН, поскольку ни они, не Вы не являетесь плательщиком НДС.

2. Что Вы продаете и по какой цене?

  • Если Вы продаете товары при их высокой стоимости, то Вам желательно выбрать ОСН.
  • Если Вы продаете товары при их низкой стоимости, то Вы вполне можете выбрать УСН.
  • Если Вы продаете услуги при их высокой стоимости, то Вам желательно выбрать ОСН.
  • Если Вы продаете услуги при их низкой стоимости, то Вы вполне можете выбрать УСН.

3. Какая Ваша сфера деятельности?

  • Если у Вас производство, строительство, оптовая торговля, транспортная (крупная) деятельность, то больше подходит ОСН.
  • Если Вы оказываете услуги мелкие и средние, то Вам вполне подходит УСН.

Ответив на вышеуказанные вопросы, Вы вполне самостоятельно сможете определиться с будущей системой налогообложения.

Выбрали УСН? Определим 6% или 15%

Если Вам подходит упрощенная система налогообложения, то теперь следует определиться со ставкой.

Пару слов о преимуществе УСН 6%. Эта система налогообложения самая простая, потому что Вы ведете учет только доходов и платите налог только с выручки, т.е., Вам не нужно что-либо высчитывать, учитывать. Получили 100 рублей – заплатите 100 * 6% = 6 рублей в бюджет.

При УСН 15% уже требуется вести учет, как доходов, так и расходов. При этом все расходы должны быть подтвержденными, т.е. иметь все необходимые документы (чеки, ПКО, накладные, акты и т.д.). Налог в этом случает платиться с разницы между доходами и расходами. Например, выручка 100 рублей, а расходы 80 рублей, тогда заплатить в бюджет необходимо: (100 – 80) * 15% = 3 рубля.

Кстати, при УСН 15% есть минимальный налог, который в любом случае необходимо уплачивать в бюджет, и равен он 1% от выручки (дохода).

Что экономически выгоднее: УСН 6% или15%

На этот вопрос проще ответить примером:

Вариант 1.

Доход – 100 000 рублей

Расход – 70 000 рублей

Сумма налога составит:

1. УСН 6% = 100 000 * 6% = 6 000 рублей

2. УСН 15% = (100 000 – 70 000) * 15% = 4 500 рублей

Вывод: УСН 15% выгоднее применять.

Вариант 2.

Доход – 100 000 рублей

Расход – 50 000 рублей

Сумма налога составит:

1. УСН 6% = 100 000 * 6% = 6 000 рублей

2. УСН 15% = (100 000 – 50 000) * 15% = 7 500 рублей

Вывод: УСН 6% выгоднее применять.

Таким образом, если сумма расходов менее 60% от суммы доходов, то выгоднее применять УСН 6%.

Мы рекомендуем, при выборе будущей системы налогообложения, советоваться с бухгалтером. Он уж точно знает, что Вам больше подходит.

Источник: https://www.regfile.ru/osn-ili-usn.html

Усн или осно

УСН или ОСНО?

Юридическое лицо или индивидуальный предприниматель (ИП) после регистрации «по умолчанию» считается работающим на общей системе налогообложения (ОСНО).

Однако бизнесмен имеет право при определенных условиях перейти на специальные налоговые режимы. Одним из наиболее распространенных спецрежимов является упрощенная система налогообложения (УСН).

Рассмотрим, чем отличаются эти две системы и как налогоплательщику определиться, что выбрать – Усн или осно?

Условия перехода на УСН

Если общая система «подходит» для любого бизнесмена, желающего ее применять, то переход на УСН связан с рядом ограничений, предусмотренных ст. 346.12 НК РФ:

  1. По сфере деятельности. Не имеют право перейти на УСН, организации, занимающимися определенными видами бизнеса:
    • финансовая деятельность (банки, страховщики и т.п.)
    • производство подакцизных товаров;
    • игорный бизнес;
    • услуги по предоставлению персонала;
    • добыча полезных ископаемых;
    • юридические услуги (адвокаты, нотариусы).
  2. По составу учредителей. Лишены возможности перейти на УСН:
    • бюджетные учреждения;
    • иностранные компании;
    • организации, в составе учредителей которых более 25% занимают юридические лица. Исключением здесь являются общественные организации инвалидов, некоммерческие организации и компании, чья работа связана с использованием результатов интеллектуальной деятельности.
  3. По масштабам бизнеса. Не могут пользоваться этим спецрежимом следующие налогоплательщики:
    • получившие по итогам 9 месяцев выручку, превышающую 112,5 млн руб.; такая сумма установлена на 2018 г., в дальнейшем она может быть пересмотрена, исходя из текущей экономической ситуации;
    • владеющие основными средствами с остаточной стоимостью более 150 млн руб.;
    • со среднесписочной численностью персонала, превышающей 100 чел.;
    • имеющие филиалы.
  4. По совмещению с другими спецрежимами. Не могут перейти на УСН налогоплательщики:
    • участвующие в соглашениях о разделе продукции;
    • использующие единый сельхозналог (ЕСХН).

А вот единый налог на вмененный доход (ЕНВД) возможно совмещать с «упрощенкой». Если бизнесмен занимается в том числе и видами деятельности, не подпадающими под ЕНВД, то по этим видам он может перейти на УСН.

Осно и усн – отличия

Основным отличием УСН является перечень уплачиваемых налогов (ст. 346.11 НК РФ). Данный спецрежим предусматривает освобождение от уплаты:

  1. Налога на прибыль (для предпринимателей – НДФЛ в части доходов от предпринимательской деятельности).
  2. Налога на имущество.
  3. НДС.

Эти три налога заменяются одним. Он не имеет специального названия, и обычно его называют «налог, уплачиваемый при УСН». Данный обязательный платеж имеет два варианта исчисления (ст. 346.20 НК РФ):

  • При использовании объекта налогообложения «Доходы» базовая ставка составляет 6%.
  • При использовании объекта «Доходы минус расходы» – 15%.

Законами субъектов РФ базовые ставки могут быть снижены до 1% для первого варианта и до 5% – для второго.

Кроме того, в отдельных случаях может быть применена льготная ставка 0%. Речь идет о так называемых «налоговых каникулах» для вновь зарегистрированных ИП, осуществляющих деятельность в производственной, социальной или научной области, а также оказывающих бытовые услуги населению.

Иные налоги (например, транспортный и земельный при наличии базы), а также обязательные страховые взносы уплачиваются «упрощенцами» на общих основаниях.

Следует отметить, что освобождение от трех перечисленных выше налогов при УСН предоставляется не всегда. Налоговый Кодекс предусматривает следующие исключения:

  1. Налог на прибыль и НДФЛ платятся с доходов от операций с ценными бумагами, а также с дивидендов.
  2. Налог на имущество платится в отношении объектов, для которых налоговая база определяется, как кадастровая стоимость.
  3. НДС платится при ввозе товаров на территорию РФ.

Другое существенное отличие ОСН от УСН – это порядок признания доходов и расходов для налогообложения. При общей системе они признаются по методу начисления, т.е. в том периоде, когда были фактически произведены. «Упрощенка» предусматривает признание «по оплате», т.е. по факту получения или оплаты денежных средств, независимо от периода отгрузки или оприходования товаров (оказания услуг).

Преимущества и недостатки УСН

Сначала рассмотрим положительные стороны перехода на «упрощенку»:

  • Снижение налоговой нагрузки. Три основных налога заменяются одним, исчисляемым по более низкой ставке.
  • Упрощение налогового учета (для юридических лиц) и отчетности. Вместо трех деклараций нужно сдавать одну, а вместо сложной системы налоговых регистров – вести только книгу учета доходов и расходов (КУДиР).
  • Дополнительная возможность оптимизации путем выбора объекта налогообложения.

Однако, данный спецрежим не лишен и отрицательных сторон:

  • Его использование ограничивает организацию или ИП в части видов деятельности и масштабов бизнеса. В частности, фирмам нельзя открывать филиалы, что существенно снижает возможности для развития.
  • При использовании объекта «Доходы минус расходы» перечень затрат является закрытым (ст. 346.16 НК РФ).
  • «Упрощенцы» не выставляют счета-фактуры. Это может привести к потере части покупателей, которые не хотят потерять возможность возмещения «входного» НДС.

Вывод

УСН является полезным инструментом оптимизации налогообложения для ИП и предприятий малого бизнеса. Главные отличия ОСНО и УСН заключаются в количестве уплачиваемых налогов и порядке учета доходов и расходов. Однако, переходя на УСН, не следует забывать и об отрицательных сторонах этого спецрежима.

Источник: https://spmag.ru/articles/usn-ili-osno

Что выбрать УСН или ОСНО? Сравнение двух систем налогооблажения

УСН или ОСНО?

Налоговое законодательство РФ предлагает индивидуальным предпринимателям два режима налогообложения: традиционный и упрощенный.

Упрощенная система налогообложения (УСН)

УСН самый выгодный режим для ведения бухгалтерии (баланс и отчет о прибылях и убытках не сдают), а также уплаты налогов (НДС, налог на имущество, НДФЛ (для ИП) не платят). Существует два вида упрощенки – доходы 6% и доходы, уменьшенные на величину расходов (5-15% зависит от региона). Кроме того УСН на доходах могут из налога вычесть платежи в пенсионный.

Также, если вы являетесь индивидуальным предпринимателем, у вас есть возможность выбрать УСН на основе патента. Система только для ИП. «УСН патент» больше похожа на ЕНВД. Применяется решением местных властей (например, в Петербурге нет патентной УСН).

Патент действует только на территории того субъекта где он был получен. Срок: от 1 до 12 месяцев. Если ИП купит УСН патент по виду деятельности подпадающему под ЕНВД, то на ЕНВД ИП не переводится. Налоговую декларацию, ИП, по патентной УСН, не сдает.

Общая система налогообложения (ОСНО)

Если не подавать никаких заявлений, то, изначально все вновь регистрируемые организации и ИП находятся на ОСНО.

Включает: полный перечень налогов (НДС, налог на имущество, НДФЛ с доходов предпринимателя) и отчетности(баланс и отчет о прибылях и убытках), уплачиваемых предпринимателем как налогоплательщиком, так и налоговым агентом.

Применение индивидуальным предпринимателем ОСНО оправдано лишь в том случае, если он ввозит товар на таможенную территорию России и в любом случае будет платить НДС на таможне. Также довод выбрать ОСНО если подавляющее число клиентов ИП будут плательщики НДС.

Обязательные налоги и сборы

Независимо от выбранного налогового режима, уплачиваются следующие налоги и сборы:

  • Акцизы (Налоговый кодекс, глава 22)
  • Государственная пошлина (Налоговый кодекс, глава 25.3)
  • Таможенная пошлина (Таможенный кодекс, ст.318-319)
  • Транспортный налог (Налоговый кодекс, глава 28. Местные законы о транспортном налоге)
  • Земельный налог (Налоговый кодекс, глава 31. Местные законы о земельном налоге)
  • Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов (Налоговый кодекс, глава 25.1)
  • Водный налог (Налоговый кодекс, глава 25.2)
  • Налог на добычу полезных ископаемых (Налоговый кодекс, глава 26)

Сравнение УСН и ОСНО

УСН (упрощенная система налогообложения, упрощенка) ОСНО (общая система налогообложения)

ИП на УCН освобождены от уплаты НДФЛ. НДФЛ платят только:

С доходов которые не были деятельностью ИП (9 процентов в отношении доходов от долевого участия в деятельности организаций; стоимости любых выигрышей и призов; процентных доходов по вкладам в банках в части превышения размеров, указанных в статье 214.

2 НК; суммы экономии на процентах при получении налогоплательщиками заемных (кредитных) средств в части превышения размеров, указанных в пункте 2 статьи 212 НК).

Налоговой базой является доход уменьшенный на профессиональные, стандартные, социальные и имущественные налоговые вычеты

3-НДФЛ(платится раз в год до 15 июля)3НДФЛ (13%).

3-НДФЛ(декларация раз в год до 30 апреля)3НДФЛ (13%).

3-НДФЛ(платится раз в год до 15 июля)3НДФЛ (13%).

3-НДФЛ(декларация раз в год до 30 апреля)3НДФЛ (13%).

Уплачивается предпринимателем с доходов от своей предпринимательской деятельности и с доходов, из которых не был удержан НДФЛ как деятельность ИП (например, доход от продажи квартиры или машины). Налоговой базой является доход уменьшенный на профессиональные, стандартные, социальные и имущественные налоговые вычеты.

ИП на УCН освобождены от уплаты НДС. НДС обязательно платят только:

При ввозе товаров на территорию России. (Налоговый кодекс, ст. 151)

В случае выставления(добровольно) покупателю счет-фактуры с выделенным НДС (Налоговый кодекс, ст.173 п.5) При этом на УСН (доходы), должны включить НДС в состав доходов. При УСН (доходы-русходы) — не включать НДС ни в доходы ни в расходы. В отличии от ОСНО, при УСН вычесть из «входного» НДС «исходящий» невозможно.

По деятельности, в рамках простого товарищества (Налоговый кодекс, ст. 174.1)

НДС(уплачивается и сдается ежеквартально до 20-го числа(января))НДС (ставки 18%, 10%, 0%). 

Упрощенно НДС считается следующим образом: со всех доходов считается в том числе 18% (сумму разделить на 118 и умножить на 18) — это к начислению; со всех расходов считается 18% — это к зачету; «к начислению» минус «к зачету» равно «к уплате в бюджет». Механизм расчета НДС у ИП такой же, как и у организаций

НДС(уплачивается и сдается ежеквартально до 20-го числа(января))НДС (ставки 18%, 10%, 0%).

Упрощенно НДС считается следующим образом: со всех доходов считается в том числе 18% (сумму разделить на 118 и умножить на 18) — это к начислению; со всех расходов считается 18% — это к зачету; «к начислению» минус «к зачету» равно «к уплате в бюджет». Механизм расчета НДС у ИП такой же, как и у организаций

ИП на ОСНО, оборот которых за три месяца был менее двух миллионов рублей имеют право не платить НДС, но обязаны об этом уведомить налоговую.ст. 145 НК РФ

Книга доходов-расходов(раз в год сдается в налоговую до 30 апреля)Это не обязательно, но многие налоговые требуют. Сдаётся в налоговую с Заявление на регистрацию книги доходов и расходов. Заявление в 2 экземплярах. Налоговая её заверяет, книгу, а потом забираете.

УСН(авансы ежеквартально I кв. — до 25.04 II кв. — до 25.07 III кв. — до 25.10 IV кв.(за год) — до 30.04) Уплачивается налог УСН

УСН(сдается раз в год в налоговую до 30 апреля) Декларация по УСН

Упрощенка доходы нулевая декларация УСН нулевая декларация 6%

Упрощенка доходы-расходы нулевая декларация 

ИП на УСН доходы, могут уменьшить налог: на сумму фиксированного взноса ИП, страховых взносов в Пенсионный фонд на работников и сумму больничных пособий.

Эти вычеты можно сделать только из того что вы заплатили в пенсионный до уплаты налога. При этом сумма налога (авансовых платежей по налогу) не может быть уменьшена более чем на 50%.

ИП на УСН доходы минус расходы, уменьшать налог не могут, но могут учесть платежи в составе расходов.

Налог на имущество(ежеквартально платится до 30 числа)Авансовые платежи по налогу на имущество.

Налог на имущество(ежегодно сдается до 1 апреля). С 2010 года нулевую декларацию по налогу на имущество сдавать не нужно.

Источник: https://bizmagazine.ru/chto-vybrat-usn-ili-osno

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.