Вакцинация работников: разрешено ли учесть расходы?

Содержание

Вакцинация от гриппа за счет работодателя: как учесть при налогообложении

Вакцинация работников: разрешено ли учесть расходы?

С учетом наступления холодов тема вакцинации сотрудников от гриппа становится все более популярной у работодателей. Евгения Дубкова, ведущий эксперт Департамента малого и среднего бизнеса интернет-бухгалтерии «Моё дело», рассказывает подробно о том, как учесть расходы на вакцинацию при налогообложении

В общем случае в законодательстве нет указания на обязательную вакцинацию сотрудников от гриппа.

Однако, в качестве одного из документов санитарного законодательства можно привести Постановление Главного санитарного врача России № 38 от 25 июня 2018 г.

В нем, в частности, рекомендовано руководителям организаций, независимо от организационно-правовой формы, организовать вакцинацию работников против гриппа (п. 5.1 Постановления Главного санитарного врача России № 38 от 25 июня 2018 года).

Исключение из этого правила: ограниченный перечень сотрудников, которым нужно проводить прививки от инфекционных заболеваний в обязательном порядке. К ним, в частности, относятся педагогические работники. При отсутствии противопоказаний вакцинацию таких сотрудников обеспечьте в обязательном порядке.

Организовать вакцинацию сотрудников можно двумя способами:

  • оформить работникам полисы добровольного медицинского страхования (ДМС). В данном случае, такое условие включается в состав договора ДМС и вопросами вакцинации занимается медицинское учреждение самостоятельно;
  • заключить договор с медицинской организацией на проведение вакцинации сотрудников. То есть, сотрудник медицинской организации приедет к вам в офис и сделает прививки вашим работникам.

Отдельно таких расходов, как профилактическая вакцинация (в том числе от гриппа), в налоговом кодексе не поименовано. Однако организации, в частности, обязаны:

  • выполнять требования санитарного законодательства (в том числе соответствующих постановлений, предписаний и санитарно-эпидемиологических заключений);
  • разрабатывать и проводить санитарно-противоэпидемические (профилактические) мероприятия;
  • обеспечивать безопасность выполняемых работ, оказываемых услуг, а также продукции и товаров при их производстве, транспортировке, хранении, реализации.

Подтверждение: ст. 11 Федерального закона № 52-ФЗ от 30 марта 1999 г.

Поэтому, включить в состав налоговых расходов подобные затраты все же можно.

1. Вакцинация согласно перечню услуг по договору ДМС

Расходы на вакцинацию учтите в составе расходов на оплату труда на основании п. 16 ч. 2 ст. 255 НК РФ путем учета взносов, уплаченных по договорам ДМС. При этом взносы по таким договорам включайте в расходы, только если они заключены на срок не менее одного года, и в пределах норматива (не более 6 % от всех расходов на оплату труда).

2. Заключение отдельного договора с медицинской организацией на проведение вакцинации

При расчете налога на прибыль в составе прочих расходов вы вправе учитывать:

  • затраты на обеспечение нормальных условий труда и мер по технике безопасности;
  • прочие расходы, связанные с производством и (или) реализацией.

По Трудовому кодексу РФ на работодателей возлагается обязанность по обеспечению безопасности и условий труда работников, в том числе по обеспечению лечебно-профилактических мероприятий (ст. 209, 212, 213 Трудового кодекса РФ). Прививка (вакцинация) является одним из способов профилактики инфекционных болезней, в том числе гриппа. А при выполнении определенных работ является обязательной.

Соответственно, расходы на вакцинацию, когда она обязательна в силу норм законодательства, учитывайте на основании пп. 7 п. 1 ст. 264 НК РФ как затраты на обеспечение нормальных условий труда.

Аутсорсинг бухгалтерии от 1667 рублей в месяц. Персональная команда для вашего бизнеса: бухгалтер, юрист, налоговик, кадровик и бизнес-ассистент.

В случае, когда организация соблюдает рекомендации законодательства по вакцинации работников, затраты можно учесть в составе прочих расходов на основании пп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ.

1. Вакцинация согласно перечню услуг по договору ДМС.

Подобные затраты включайте в расходы в составе взносов, уплаченных по договорам ДМС. При этом соблюдайте те же условия по сроку договора и предельной сумме, что и организации на ОСНО.

Напомним, сделать это могут только организации, которые используют в качестве объекта налогообложения «доходы минус расходы».

Если объект налогообложения «доходы», то вы не вправе учитывать подобные затраты (как, впрочем, и иные).

2. Заключение отдельного договора с медицинской организацией на проведение вакцинации.

Вне зависимости от объекта налогообложения учесть подобные затраты на вакцинацию в расходах нельзя. Это объясняется следующим.

Организации (ИП) с объектом налогообложения в виде доходов по общему правилу расходы при расчете единого налога не учитывают.

Плательщики с объектом налогообложения в виде разницы между доходами и расходами вправе учитывать затраты, поименованные в п. 1 ст. 346.16 НК РФ. Их перечень является закрытым.

Затраты на вакцинацию (проведение профилактических прививок) работников в нем поименованы.

Поэтому затраты на вакцинацию (проведение профилактических прививок) учитывать в расходах на УСН нельзя независимо от применяемого объекта налогообложения.

1. Вакцинация согласно перечню услуг по договору ДМС.

НДФЛ со взносов, которые вы платите по договору ДМС, не удерживайте. Об этом прямо сказано в Налоговом кодексе.

2. Заключение отдельного договора с медицинской организацией на проведение вакцинации.
Не удерживайте НДФЛ со стоимости вакцинации, если ее нужно провести в обязательном порядке (например, педагогическим работникам). Так как работодатель обязан проводить медосмотры работников за свой счет (к таким мероприятиям можно отнести и обязательную вакцинацию персонала).

В большинстве остальных случаев со стоимости вакцинации НДФЛ придется удержать — и вот почему.

Вы вправе оплатить работнику, расходы на медицинское обслуживание (в том числе на рекомендуемое проведение профилактических прививок против гриппа). Налогооблагаемого дохода у гражданина не возникнет, если выполняются требования п. 10 ст. 217 НК РФ:

  1. Оплата идет из средств, которые остаются в распоряжении работодателя после уплаты налога на прибыль.

    В данном случае возможность не удерживать НДФЛ связывается не с уменьшением налоговой базы по налогу на прибыль, а с наличием средств после уплаты данного налога, из которых оплачивается вакцинация.

  2. Деньги на оплату вакцинации вы перечислили на счет медицинской организации.
  3. У медицинской организации есть выданная в установленном порядке лицензия.

В случае невыполнения какого-либо из перечисленных условий оплата вакцинации облагается НДФЛ в общем порядке.

Также воспользоваться положениями, освобождающими вакцинацию от НДФЛ, не смогут организации на спецрежиме, которые применяют УСН, платят ЕНВД или ЕСХН. Ведь они освобождены от обязанности по уплате налога на прибыль. Это же относится и к работодателям — ИП.

Для целей определения налоговой базы по каждому сотруднику можно разделить общую стоимость договора по вакцинации на количество привитых сотрудников. С полученного дохода в натуральной форме исчислите НДФЛ. А удержите его с первой ближайшей денежной выплаты.

1. Вакцинация согласно перечню услуг по договору ДМС.

Начислять страховые взносы на взносы по договору ДМС не нужно при условии того, что договор заключается:

  • в пользу работника;
  • на срок не менее года;
  • при наличии у медицинской организации соответствующей лицензии.

Если хотя бы одно условие не соблюдается, то взносы начисляйте, например, если договор заключен на срок менее года.

2. Заключение отдельного договора с медицинской организацией на проведение вакцинации.
Если сотрудники включены в перечень, согласно которому им нужно провести вакцинацию в обязательном порядке, то взносы не начисляйте. По тем же причинам, что и НДФЛ (работодатель обязан проводить медосмотры сотрудников за свой счет, в том числе и обязательную вакцинацию персонала).

В остальных случаях стоимость вакцинации входит в так называемый соцпакет и облагается взносами, ведь подобные выплаты не перечислены в закрытом перечне начислений, не облагаемых взносами.

Стоит упомянуть, что с таким подходом не всегда согласны суды. Основным аргументом является социальный характер таких расходов, которые нельзя отнести к оплате за труд. Однако, если вы воспользуетесь таким подходом и не будете начислять взносы со стоимости вакцинации, то, вероятнее всего, отстаивать свою точку зрения придется в суде.

Источник: https://delovoymir.biz/vakcinaciya-ot-grippa-za-schet-rabotodatelya-kak-uchest-pri-nalogooblozhenii.html

Как обосновать перед налоговиками расходы на вакцинацию сотрудников

Вакцинация работников: разрешено ли учесть расходы?

Подробности Категория: Подборки из журналов бухгалтеру : 13.02.2015 00:00

Источник: журнал «Главбух»

Начну со специализированных медицинских учреждений. С одним из них компания может заключить договор о вакцинации персонала. А если работодатель оплачивает сотрудникам ДМС, то целесообразнее включить вакцинацию в перечень услуг.

А вот более бюджетные варианты: можно нанять на время медсестру или просто компенсировать расходы сотрудников на прививки.

Теперь давайте разберемся, получится ли списать расходы на вакцинацию. Я подскажу, на что обратить внимание, чтобы избежать проблем с налоговиками.

Учест расходов в налоговом учете

Чиновники считают, что списать затраты можно только на те противоэпидемиологические мероприятия, проводить которые обязывает законодательство. Об этом Минфин России сообщил в письме от 1 июня 2007 г. № 03-03/06/1/357.

А теперь обратимся к статье 11 Федерального закона от 30 марта 1999 г. № 52-ФЗ. В ней сказано, что компании и предприниматели должны проводить своим сотрудникам профилактические прививки. Получается, затраты на вакцинацию работников изначально обоснованны.

И их можно списать в состав прочих расходов по подпункту 49 пункта 1 статьи 264 НК РФ.

К тому же главный санитарный врач России еще два года назад рекомендовал всем компаниям выделять средства на вакцинацию сотрудников против гриппа.

Об этом пункт 2 постановления Главного государственного санитарного врача РФ от 30 августа 2011 г. № 117. Причем обозначена даже рекомендуемая дата, до которой желательно провести вакцинацию, – 1 октября.

Но если вы не успели к этому сроку, ничего страшного. Списать расходы на прививки это не помешает.

Вот еще аргумент, который поможет отстоять затраты. В статье 212 ТК РФ говорится: работодатели обязаны обеспечить для своих работников безопасные условия и охрану труда. А лечебно-профилактические мероприятиям (к которым вакцинация тоже относится) – это часть охраны труда. Если налоговые инспекторы попытаются с этим поспорить, покажите им статьи 209 и 223 ТК РФ.

Поможет доказать правоту и статья 1 Федерального закона от 17 сентября 1998 г. № 157-ФЗ.

Так, опираясь на положения трудового законодательства, компания может отнести стоимость процедуры вакцинации и к расходам на обеспечение нормальных условий труда и мер по технике безопасности (подп. 7 п. 1 ст. 264 НК РФ).

Но для этого пропишите в коллективном или трудовых договорах, что работодатель обязан ежегодно проводить вакцинацию сотрудников.

Дальше рассмотрим разные варианты, как организовать вакцинацию.

Как вариант, можно пригласить медиков специально для вакцинации. В этом случае нужно заключить договор с медицинским учреждением.

Всю работу сделают квалифицированные специалисты. Вам только нужно выбрать дату и получить от сотрудников письменное согласие.

Следующий вариант – когда компания оплачивает ДМС сотрудников. Если в договоре с медучреждением есть пункт о ежегодных прививках, отдельное соглашение составлять не нужно. Ведь затраты на вакцинацию включены во взносы, которые компания платит страховой.

Но не забывайте, что страховые взносы по договору ДМС можно учесть только в пределах норматива. Максимум 6 процентов от суммы расходов на оплату труда за отчетный или налоговый период. Это требование абзаца 9 пункта 16 статьи 255 НК РФ.

Если руководство не хочет тратиться на вызов целой команды медиков, можно пригласить медсестру. Но перед тем как заключать с ней договор, обязательно спросите документ, свидетельствующий о ее квалификации.

Понятно, что нанять одну медсестру выйдет дешевле. Но здесь есть другой минус. Компании придется самостоятельно приобрести вакцины у аптечного или медицинского учреждения. Перед покупкой проверьте, есть ли у такой организации государственная лицензия. И обязательно запаситесь платежками.

Кстати, в некоторых компаниях есть штатные медицинские сотрудники. Они тоже могут сделать прививки. И никакого специального договора с ними заключать не надо. Да и доплачивать за прививки тоже не придется. Нужно только закупить вакцину.

Ну и самый простой для компании вариант – компенсировать сотрудникам затраты на вакцинацию. То есть они по своему желанию выберут медучреждение, где им сделают прививку. А затем принесут вам договор, справку о вакцине и квиточек об оплате.

Подтверждающие документы

А теперь поговорим о документах, которые потребуются для того, чтобы обосновать расходы на вакцинацию. Только если все бумаги есть, пункт 1 статьи 252 НК РФ разрешает списать затраты. Я назову основные документы, которые должны быть у вас.

Первый – приказ руководителя организации о вакцинации сотрудников. Его можно составить в произвольной форме.

Второй – письменное согласие работников на проведение вакцинации. Это может быть одна ведомость на всех сотрудников. В документе следует прописать, от какого заболевания вакцина и указать Ф.И.О. сотрудников.

Которые затем поставят подписи под графами «согласен на проведение вакцинации» и «противопоказаний к проведению прививки не имею».

Ведомость с согласием работников должен завизировать генеральный директор Хорошо если будут подписи начальника отдела кадров и главного бухгалтера тоже.

Третий – копия договора ДМС, где в перечне услуг значится вакцинация. Либо договор с медицинской организацией о вакцинации и акт выполненных работ. В котором кроме стоимости и порядка оплаты следует прописать список сотрудников, которых нужно привить. И сроки, в которые это нужно сделать.

Обязательно проверьте, чтобы в договоре в услуги по вакцинации входили:

– стоимость вакцины;

– стоимость шприцев и других медицинских принадлежностей, например перчаток, ваты, стерильных растворов;

– оплата труда медработников;

– компенсация за то, что медперсонал приехал к вам в офис.

Иначе может получиться так, что какие-то услуги медицинской организации, не включенные в договор, придется оплачивать отдельно. В этом случае могут возникнуть проблемы со списанием таких расходов.

Но даже если, заключая договор, о чем-то забыли, можно подписать дополнительное соглашение. В котором уже зафиксировать все нужные услуги.

Четвертый – документы, подтверждающие оплату вакцинации. Когда прививку проводило медучреждение, нанятое работодателем, это может быть платежное поручение с отметкой банка Если сотрудник делал прививку на стороне, он должен обязательно принести платежный документ.

И пятый – копия лицензии медучреждения. Если этого документа нет, затраты на вакцинацию включить в расходы не получится.

Александр Миронов,

директор департамента аудита АКГ «Уральский союз»

Источник: https://otchetonline.ru/art/buh/44622-kak-obosnovat-pered-nalogovikami-rashody-na-vakcinaciyu-sotrudnikov.html

Вакцинация работников – какие прививки делают взрослым на работе?

Вакцинация работников: разрешено ли учесть расходы?

Своевременное прививание от заболеваний помогает избежать многих тяжёлых осложнений и массовых заражений.

Но если в случае вакцинации детей вопросов возникает мало, и в основном все родители идут на эту процедуру без труда, то иммунизация во взрослом возрасте проводится далеко не каждым человеком.

Однако Календарь профилактических прививок чётко даёт указания, кому и когда они положены. Также законом утверждена обязательная вакцинация работников определённых отраслей.

Значение иммунизации во взрослом возрасте

С возрастом человек самостоятельно не получает защиту от заболеваний, если он ими не переболел, поэтому профилактические прививки положены не только детям.

Перечень обязательных вакцинаций прописан законом.

Однако многие недооценивают значение иммунизации во взрослом возрасте, одни считают, что болезнь их не коснётся, другие — что нормально её перенесут.

По поводу первого мнения уже было сказано вначале, а что касается второго, то люди не учитывают, что, заразившись, они могут стать источником массового распространения заболевания. И это касается не только членов семьи, под опасность попадает всё окружение.

В особенности тяжёлые последствия возможны, если человек работает в детском саду, школе, ВУЗе, больнице и других местах массового посещения людей.

Нормативные документы об обязательной вакцинопрофилактике

Обязательное прививание для работников регламентировано следующими постановлениями правительства и Минздрава:

Согласно Календарю ежегодной вакцинации против гриппа подлежат:

  • Работники образовательных организаций.
  • Люди возрастной категории старше 60 лет.
  • Работающие в сфере медицины.
  • Лица с различными хроническими заболеваниями, в число которых входят: сердечно-сосудистые, патологии лёгких, ожирение и метаболические нарушения.
  • Работающие в коммунальной сфере.
  • Водители транспортных средств.
  • Беременные.

Какие делают профилактические прививки взрослым на работе: полный перечень

Законодательством, в частности Календарём профилактических прививок, прописана обязательная вакцинация от многих заболеваний работающим людям.

От гриппа

Вакцинация против гриппа проводится каждых год всем людям независимо от возрастной категории.

От кори

Против кори необходимо провести две вакцинации в возрасте до 35 лет, работникам организаций пищевой промышленности и работающим в сфере общественного питания.

Также прививка делается до 55 лет работникам:

  • Сферы торговли.
  • Медицинских организаций.
  • Коммунальной сферы.
  • Водителям транспортных средств.
  • Образовательных организаций.

От столбняка и дифтерии

Проведение вакцинации от столбняка и дифтерии для взрослого человека назначается каждые 10 лет с момента проведения последней прививки. Для людей, которые не были привиты против данных заболеваний, она проводится с применением трёх прививок.

От гепатита

Необходимо провести 3 вакцинации против вирусного гепатита В —  лицам до 55 лет, а против вирусного гепатита А прививают работников медицины и обслуживающих канализационные и водопроводные сооружения.

Другие вакцины

Против краснухи необходимо провести 2 прививки женщинам до 25-ти лет.

Вакцинация против брюшного тифа проводится независимо от возрастной категории, людям имеющим дело с живыми культурами возбудителей брюшного тифа, осуществляющим транспортировку, сбор и утилизацию отходов, а также работникам санитарной очистки населённых мест.

Обязательная вакцинация работников

Исходя из действующего законодательства, иммунопрофилактические мероприятия могут быть разделены на обязательные и рекомендуемые. В первом случае привиться обязуется каждый работник, а во втором — работодатель будет принимать решение по своему усмотрению.

Прохождение вакцинации против вируса гриппа не является обязательным, но рекомендуется к проведению с профилактическими целями для:

  • Военнослужащих.
  • Служащих в органах МВД.
  • Медицинских работников.
  • Строителей.
  • Работников, состоящих в трудовом коллективе на предприятии, в различных учреждениях, организациях и другим.

В некоторых случаях проведение вакцинации против гриппа может быть обязательным:

  • Людям, которые осуществляют рабочую деятельность на территориях, находящихся в перечне эндемичных и энзоотических зон. В данный момент нет определённого списка таких территорий, по этой причине провести обязательную вакцинацию не представляется возможным.
  • По эпидемическим показателям. Проведение вакцинации назначается при возникновении угрозы массового распространения инфекции либо опасной болезни на определённых территориях. В этом случае иммунопрофилактике подлежит персонал: медицинских и учебных заведений, домов престарелых, сферы торговли и услуг, транспортного обслуживания.

Решение о проведении обязательной вакцинации по эпидемическим районам, принимается главными государственными санитарными врачами.

Сотрудников образовательных учреждений

Исходя из трудового законодательства руководитель, который предоставил рабочее место сотруднику, несёт административную ответственность за санитарно-эпидемическое состояние своего учебного заведения.

Таким образом при заболевании педагога и в случае заражения им учащихся, вся ответственность ляжет на руководящего, вплоть до привлечения его к судебному процессу.

В случае если работник не проходил обязательную вакцинацию, то подобное обстоятельство будет рассмотрено как нарушение указов об охране здоровья, санитарно-эпидемического и трудового законодательства.

Работу учителей и воспитателей относят к профессиям наиболее подверженным риску возникновения инфекционных заболеваний, поэтому:

  • Для работников в сфере образования необходимо каждый год проходить вакцинацию от гриппа, а ревакцинацию осуществлять каждые 10 лет с момента последней прививки.
  • Вакцина от кори может быть выполнена для сотрудников возрастной категории до 35 лет и только в случае, если не было перенесено заболевание ранее.
  • Проведение вакцинации от краснухи для женского пола допустимо до возраста 25 лет в случае, если не была перенесена болезнь, и если нет ранее сделанной прививки от данного заболевания.
  • Вакцинация от гепатита В необходима для работников в образовательной сфере возрастной категорией от 18 до 55 лет, если ранее они не болели гепатитом и не были привиты против него.
  • Для работников дошкольного образования необходимо провести 2 вакцинации против гепатита А и дизентерии Зонне.

Эти правила касаются работников школ, детских садов, интернатов, высших учебных заведений и т. д.

Медицинских работников

Проходить вакцинацию должны все граждане, в том числе и медицинские работники, для которых существует обязательная иммунизация против заболеваний:

  • Гриппа.
  • Столбняка.
  • Кори.
  • Дифтерии.
  • Краснухи.

Кроме обязательных вакцинаций для медицинских работников имеется ряд дополнительных прививок при контакте с культурами чумы, клещевого энцефалита, туляремии, брюшного тифа, лептоспироза, жёлтой лихорадки, бешенства, бруцеллёза.

Персонала пищевой промышленности и общепита

Заражение одного из сотрудников пищеблока детского или другого учреждения, способствует распространению болезни среди коллектива и потребителей. Процесс инфицирования может возникнуть вследствие общения либо из-за употребления продуктов питания, которые находились в контакте с заболевшим.

Для снижения риска заражения инфекцией другого персонала пищевой промышленности и общепита, необходима своевременная профилактическая прививка и соблюдение правил личной гигиены.

Иммунопрофилактику у работников пищевой промышленности и общепита проводят против заболеваний:

  •  дифтерии и столбняка;
  •  кори;
  • вирусного гепатита В;
  • ВГА;
  •  краснухи;
  • дизентерии.

Работников водопроводных сооружений

Из-за условий труда в местах с повышенной загрязнённостью, работники водопроводных сооружений должны проводить профилактические прививки, которые рекомендованы и другим согласно законодательству.

Наиболее важно прививаться такому персоналу от вирусного гепатита А и брюшного тифа. В случае возникновения серьёзной аварии на канализационной и водопроводной сети также требуется вакцинация от шигеллезов.

Ответственность работодателя за проведение обязательной вакцинации на предприятии

Согласно закону рабочий персонал имеет право дать отказ на проведение вакцинации, однако, каждый работодатель обязан соблюдать санитарные нормы. Он должен обеспечить сотрудникам безопасные условия труда, а также производить продукты и оказывать услуги неопасные для потребителей.

Без проведения профилактических мероприятий среди персонала, выполнение этих обязательств не является возможным. Поэтому на индивидуальных предпринимателей и юридических лиц возложена ответственность за проведение иммунизации, прописанной законом.

В противном случае работодатель будет привлечён к судебному разбирательству.

Статья 11 ФЗ «О санитарно-эпидемиологическом благополучии населения» от 30.03.1999 № 52 обязует юридических лиц в прямом соответствии с деятельностью, которую они осуществляют, выполнять все нормы и требования санитарного законодательства.

Имеют ли право на работе заставить делать прививку

Исходя из установленного закона 17 сентября 1998 года по статье номер 5 — работником в сфере образования, может быть принято добровольное решение об отказе от вакцинации и другого медицинского вмешательства.

Однако из-за этого возможны такие последствия:

  • Отказ в приёме на работу в медицинские или учебные заведения.
  • Ограничение выезда в заграничные страны.

Заставить делать прививку работодатель не имеет права, но может отказать в трудоустройстве или уволить сотрудника, который отказался от обязательных вакцинаций, прописанных законом. Но работодатель в любом случае должен принять меры, чтобы требования законодательства были исполнены.

Вакцинопрофилактика имеет большое значение не только в детском, но и во взрослом возрасте. К сожалению, не все понимают это, что создаёт дополнительный риск массового распространения того или другого заболевания.

Согласно закону одни прививки являются обязательными для работников, и отказ от их проведения может привести к увольнению или несогласию на трудоустройство.

Но есть и список необязательных вакцинаций, решение о проведении которых принимает работодатель на своё усмотрение и с учётом согласия персонала.

Источник: https://vactsina.com/vse-vaktsinyi/vaktsinatsiya-rabotnikov.html

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.