Вычет акциза по реализованным средним дистиллятам, купленным в прошлом году

Содержание

Возврат акциза с бункерного топлива

Вычет акциза по реализованным средним дистиллятам, купленным в прошлом году

В деятельности судовладельцев существенной статьей затрат являются расходы на топливо. Весомую часть таких затрат занимают акцизы на бункерное топливо. С целью понизить экономические риски деятельности судоходного бизнеса Минфином разработан порядок о возмещении уплаченного за дизельное топливо акциза.

Налогоплательщик вправе воспользоваться налоговыми вычетами по операциях, признанных объектом акциза и получить возмещение уплаченной суммы от налоговой инспекции.

С января 2016 года правительством внесены изменения в Налоговый кодекс (в частности в главу 22), согласно которых требуется уплата акцизных взносов за средние дистилляты. Здесь же указано в каком порядке следует совершать платежи, схема исчисления акциза, новая форма свидетельства и перечень объектов, подлежащих налоговым вычетам.

Если раньше на среднедистиллятные топливные смеси акциз не начислялся, то в соответствии с внесенными правками практически все разновидности бункерного топлива принадлежат к перечню объектов налогообложения акцизами.

Особенности принятия акциза к вычету

На полученное после 1 января 2016 года бункерное топливо в обязательном порядке начисляются акцизные сборы. Наряду с этим в документе обусловлены нюансы по возможности начисленную сумму акциза реверсировать.

Коэффициент вычета может составлять 1 или 2.

Претендовать на возврат акциза могут те компании, которые в установленном порядке получили Свидетельства о регистрации, обусловливающее право выполнять какие-либо операции со средними дистиллятами.

К таковым относят:

• работающие в море суда и суда смешанного типа (море-река) или курсирующим по внутренним путям, которые имеют право ходить под флагом РФ;

• стационарные морские и плавучие платформы, и другие объекты, которые хранят, реализуют и транспортируют бункерное топливо. Если акциз начисляется практически на все виды судового топлива, то возврат осуществляется при соответствии средних дистиллятов следующим характеристикам:

• плотность в диапазоне 750-930 кг/куб. м при температуре 20

• 215-360 составляет температура в конце перегонки, при этом не менее 90% объема смеси перегоняется.

Следует учитывать то, что сотрудники налоговой службы вправе при проверке потребовать подтверждение того, что данный вид топлива действительно является по характеру происхождения средним дистиллятом.

Когда средние дистилляты были использованы не для бункеровки, а для каких-либо других целей (например, для перепродажи), то в таких случаях применяется вычет с k 1. Вычет с коэффициентом 2 применяется в случаях, когда непосредственно для бункеровки использовалось судоходное топливо.

Вместе с подачей заявления в налоговую на возврат акциза (относится к обеим коэффициентам) с бункерного топлива, необходимо также подать следующие документы:

• Свидетельство (копия) о регистрации, подтверждающее право организации совершать операции с судовым топливом, в частности со средними дистиллятами;

• договор (копия) бункеровки или реализации топлива с российской компанией-поставщиком.

При вычете с коэф. 2 потребуется также документально подтвердить то, что топливо было использовано именно для бункеровочных услуг.

Нередко бывают случаи, когда компанией начислен акциз и к декларации приложен документ о вычете с к.1. Спустя некоторое время собран пакет документов для возврата с коэффициентом 2. В подобных ситуациях нужно только подать уточненную декларацию с соответственным подтверждением такой схемы.

Для такого подтверждения необходимо составлять подробный отчет о нефтепродуктах и вести специальных два реестра:

1. Реестр актов приемки-передачи топливных смесей и накладных.

2. Реестр всех бункеровочных расписок, например, ордеров, требований и др.

3. Топливный отчет, в котором указано что нефтепродукты действительно были использованы обозначенными в перечне п. 1.2 статьи 179.5 водными судами.

Если к вычету принята сумма акциза непосредственно в том месяце, в котором проводилась реализация, то по таким операциям будет равным нулю налог к оплате.

Реализация бункерного топлива на экспорт иностранным организациям

Возврат акциза с бункерного топлива при совершении операций с иностранными судовладельцами также возможен при условии включения в перечень объекта налогообложения.

Начисление акциза при реализации нефтепродуктов на экспорт совершается в следующих случаях:

• компания-продавец числится в реестре поставщиков бункерного топлива;

• товар приобретен в собственность продавцом;

• топливные смеси проданы за пределы России иностранной компании;

• продукт находится под таможенной процедурой экспорта.

Начисляется акциз непосредственно в день отгрузки нефтепродуктов. Предоставление вычета с коэффициентом 2 возможно в случаях, когда деятельность ведется на основании договора, сторонами которого выступают российская и иностранная организации.

Тонкости расчетов акциза

Сумма налогообложения акциза не предусматривает двойной уплаты за одну и ту же партию бункерного топлива. Если топливные смеси были куплены, например, в 2016 году и акциз за нее уже оплачен в минувшем отчетном периоде, то уплатить нужно только разницу акцизной ставки. Для более точного понимания особенностей акцизных сборов, обратите внимание на несколько простых правил:

• если нефтепродукты передаются для дальнейшей обработки внутри предприятия, то акциз в госбюджет уплачивать не нужно;

• когда одна организация купила бункерное топливо у другой, которой по определенным причинам акциз не уплачивался, то возместить полную сумму акцизного налога обязан покупатель.

Порядок возврата акциза установлен на государственном уровне, и если все документы оформлены на должном уровне, то налоговый орган не вправе отказать налогоплательщику в применении вычетов акциза.

Реализация судового топлива компанией «Иволга»

На рынке бункеровки компания «Иволга» работает официально. У нас есть все необходимые сертификаты и лицензии на приобретение, хранение и транспортировку судовых нефтепродуктов. Также компания имеет Свидетельство на право совершать операции со средними дистиллятами. Мы своевременно оплачиваем акцизные сборы и имеем право на возмещение превышающей суммы.

При необходимости оказываем квалифицированные консультации и квалифицированную помощь всем, кто столкнулся с проблемами в отношении вычета акциза на нефтепродукты.

Источник: https://ivolga.in/vozvrat-akciza-s-bunkernogo-topliva.html

Причины установления акцизов на средние дистилляты

Вычет акциза по реализованным средним дистиллятам, купленным в прошлом году

НК РФ);

  • передача средних дистиллятов по договорам переработки давальческого сырья (подп. 7 и 12 п. 1 ст. 182 НК РФ);
  • передача средних дистиллятов в структуре организации для дальнейшего производства неподакцизных товаров и собственных нужд (подп. 8 и 9 п. 1 ст. 182 НК РФ);
  • передача средних дистиллятов в качестве вклада в уставный (складочный) капитал, а также в качестве взноса по договору простого товарищества (совместной деятельности) (подп. 10 п. 1 ст. 182 НК РФ);
  • передача средних дистиллятов участникам (правопреемникам, наследникам) при их выходе (выбытии) из организации;
  • передача средних дистиллятов, произведенных простым товариществом, участникам (правопреемникам, наследникам) при выделении их доли из общего имущества товарищества, а также при разделе такого имущества (подп. 11 п. 1 ст.

Там сказано, что российская организация – получатель средних дистиллятов должна начислить акциз, если у нее есть свидетельство о регистрации организации, совершающей операции со средними дистиллятами.

В этом же подпункте уточнено, что для целей расчета акциза «получить средние дистилляты» – это приобрести их в собственность по договору с российской организацией.

Таким образом, покупка средних дистиллятов по договору с иностранной организацией объектом обложения акцизом не является.

Приобретение средних дистиллятов в собственность можно подтвердить договором купли-продажи, товарной накладной, другими документами, в которых российская организация будет указана в качестве покупателя данного товара. Как начислить акциз Начислить акциз надо на дату получения средних дистиллятов (абз. 8 ст. 195 НК РФ).

Акциз, как удавка

Владельцам водных судов, применяющих средние дистилляты для бункеровки установить налоговый вычет, равный ставке акциза с коэффициентом.

Под средними дистиллятами понимаются смеси углеводородов в жидком состоянии с фракционным составом в диапазоне температур от 215 до 360 градусов Цельсия.

Нынешними поправками правительство закрывает лазейки с переименованием дизельной фракции, освобождающей производителей от акцизного бремени.

Уже через два месяца, с первого сентября 2015 года на средние дистилляты будет введён (если Дума утвердит поправки) акциз по ставке, как и на товарный дизель – 3450 р/тн. Производить и торговать судовым топливом в качестве конкурента товарному дизелю с этого дня станет коммерчески бессмысленно.
Однако, уже 13 ноября в Думе прошло второе чтение проекта бюджета на 2016 год.

Акциз на дистилляты: законопроект разрушительной силы

В любом случае ставка акциза по композитному топливу не превышает ставку акциза по каждому компоненту. В данном случае смешение ингредиентов производством подакцизных товаров не считается.

Соответственно, объект налогообложения не возникает, а смешавшая товары организация налогоплательщиком не признается.
Аналогичные разъяснения приведены в письме Минфина России от 4 декабря 2008 г. № 03-07-06/106.

Сумму акциза к начислению рассчитайте по формуле: Сумма акциза = Объем реализованных производителем средних дистиллятов (в тоннах) × Ставка акциза за 1 тонну средних дистиллятов Сумму начисленного акциза предъявите к уплате покупателю, выделив ее в счете-фактуре, а также во всех расчетных и первичных документах (исключение – реализация за пределы России). Такое правило установлено пунктами 1 и 2 статьи 198 Налогового кодекса РФ.

С апреля повысят топливные акцизы

Но поскольку в такое определение укладывается большой перечень нефтепродуктов, в том числе не относящихся к моторному топливу, авторам поправок в Налоговый кодекс пришлось дополнить их рядом исключений. В частности исключения в законопроекте касаются «продуктов, представляющих собой смесь углеводородов в жидком состоянии (в обычных условиях)..

, содержащих более 30 процентов ароматических, непредельных… соединений». Оговорка выводит из-под акциза продукцию нефтехимии и оргсинтеза, предназначенную для дальнейшей переработки — например, алкилбензолы и альфа-олефины, используемые в цепочке производства синтетических моющих средств.

Но этим же исключением, по мнению участников рынка, могут вновь воспользоваться и продавцы суррогатного дизтоплива.

Акцизы угрожают независимым нпз

Экспертное сообщество еще не пришло к единому мнению относительно уточнения идентификационных признаков средних дистиллятов. Эта работа в течение нескольких месяцев проводилась под эгидой Министерства энергетики России в рамках рабочей группы, в которую входили как представители бизнеса, так и научного сообщества.

Причем, высказать свои аргументированные позиции имели возможность менеджеры не только крупных вертикально интегрированных компаний, но и независимых нефтеперерабатывающих и нефтегазодобывающих предприятий.
При открытом обсуждении признаков средних дистиллятов большинством участников рабочей группы был отвергнут ряд предложений.

Так, не получила поддержки идея отказаться от такого важного признака продукции, как фракционный состав.

О применении вычета по акцизам при совершении операций со средними дистиллятами

Внимание

Но обо всем по порядку… ОБ АВТОРЕ: Владимир Григорьевич Соловкин более 50 лет работает в сфере нефтепереработки: начинал свою трудовую деятельность на Рязанском НПЗ, прошел путь от оператора технологических установок до директора по производству ТНК-ВР, был руководителем многих успешных проектов в России от Камчатки и до Калининграда.

БЛАГИЕ ЦЕЛИ Как утверждают авторы одобренного российским правительством законопроекта, документ преследует благие цели.

Предлагаемые нововведения призваны стимулировать инвестиционную активность, поддержать финансами мероприятия по созданию инфраструктуры автомобильного транспорта, оптимизировать порядок обложения акцизами средних дистиллятов, увеличить поступления акцизов в бюджетную систему.

По мнению Минфина РФ, рекомендуемые изменения приведут к увеличению доходов бюджетной системы России в 2018 году на 88,7 млрд рублей.

Как минфин рф безуспешно охотился за 80 млрд руб акциза от средних дистиллятов

На таком же уровне, по оценке Петромаркета, объём рынка суррогатов останется и в 2017 году. С учётом ставок акциза на эти ресурсы в размере 7.800 рублей за тонну в этом году и 8.112 рублей — в следующем выплаты в бюджет могли бы составить значительную сумму. Но этих миллиардов российский бюджет, дефицит которого в 2017 году оценивается в 2 триллиона рублей, пока не видит.

Важно

Зато видит другие: безуспешно гоняясь за вёрткими торговцами дизельным суррогатом, Минфин не забыл и про рядовых потребителей продукта.

Тот же проект налоговых поправок предусматривает внеочередное повышение розничных акцизов на автобензин и дизельное топливо более чем на 1 рубль на каждый литр.

Это даст бюджету меньшую, зато надёжно собираемую с населения сумму — 40 миллиардов рублей, необходимых для дополнительного финансирования инфраструктурных проектов.

Средними дистиллятами в документе признаются «смеси углеводородов в жидком состоянии (при температуре 15 или 20 градусов Цельсия и давлении 760 миллиметров ртутного столба), полученные в результате первичной и (или) вторичной переработки нефти, газового конденсата, попутного нефтяного газа, горючих сланцев, за исключением прямогонного бензина, автомобильного бензина, дизельного топлива, бензола, параксилола, ортоксилола, авиационного керосина, одновременно соответствующие следующим физико-химическим характеристикам: — плотность не менее 750 кг/м3 и не более 930 кг/м3 при температуре 15 или 20 градусов Цельсия; — значение показателя температуры, при которой перегоняется по объему не менее 90 процентов смеси (давление 760 миллиметров ртутного столба) находится в диапазоне не ниже 215 градусов Цельсия и не выше 360 градусов Цельсия».

Ведь именно фракционный состав наиболее полно характеризует нефтепродукт и позволяет фискальным органам проводить обоснованное налоговое администрирование деятельности предприятий.

Без вины виноватые Давайте попробуем оценить последствия вступления в силу предлагаемых правительством изменений в части расширения подакцизной группы средних дистиллятов.

На мой взгляд, это будет иметь самые негативные последствия не только для нефтедобывающего и нефтеперерабатывающего секторов экономики страны, но и для других отраслей народного хозяйства, включая горнодобывающую, горно-обогатительную, энергетическую, металлургическую, сельскохозяйственную, лесную, дорожную, жилищно-коммунальную.

В этом случае можно представить уточненную декларацию. Когда подать декларацию по акцизам Если у организации были операции из подпункта 29 пункта 1 статьи 182 Налогового кодекса РФ, отразите их в декларации по акцизам. Подайте ее в налоговую инспекцию по месту учета организации.

Декларации по операциям обособленных подразделений представьте в инспекции по месту их учета. Срок – не позднее 25-го числа третьего месяца, следующего за отчетным месяцем (п. 5 ст. 204 НК РФ). Какие проводки делать, начисляя и принимая к вычету суммы акциза, см.

Источник: http://vip-real-estate.ru/2018/05/02/prichiny-ustanovleniya-aktsizov-na-srednie-distillyaty/

Фнс россии даны разъяснения о порядке применения вычета по акцизам при совершении в 2016 году операций со средними дистиллятами, приобретенными в 2015 году

Вычет акциза по реализованным средним дистиллятам, купленным в прошлом году

Все новости

С 1 января 2016 года средние дистилляты включены в перечень подакцизных товаров. По вопросу применения налогового вычета разъясняется следующее.

При приобретении средних дистиллятов до 1 января 2016 года объекта обложения акцизом и, соответственно, обязанности начислить акциз по приобретенному объему этих нефтепродуктов не возникало.

В этой связи налоговые вычеты сумм акциза, исчисленных при совершении в 2016 году операций, указанных в подпункте 29 пункта 1 статьи 182 НК РФ, в отношении средних дистиллятов, приобретенных до 1 января 2016 года, не применяются.

Отмечено также, что при совершении российскими организациями операций, указанных в подпунктах 30 и 31 пункта 1 статьи 182 НК РФ, у организаций возникает объект обложения акцизами и, соответственно, обязанность начислить по этому объекту соответствующую сумму акциза независимо от того, в каком периоде (т.е.

до или после 01.01.2016) ими были приобретены в собственность реализуемые иностранным организациям средние дистилляты. В случае подтверждения совершения указанных операций сумма налогового вычета определяется с применением коэффициента, равного 2. В иных случаях выбытия (использования) средних дистиллятов сумма вычета определяется с применением коэффициента, равного 1.

При этом положения пунктов 23 и 24 статьи 200 НК РФ не содержат норм, указывающих на то, что вычеты сумм акциза, исчисленных при совершении таких операций, не применяются в отношении средних дистиллятов, приобретенных до 01.01.2016.

Все новости

Уважаемые партнеры и клиенты компании «Солид-Сибирь»!

С радостью хотим сообщить Вам, что сегодня нашей компании исполнилось 6 лет!

Многое пройдено и сделано, но еще большее впереди. Самое важное, чего удалось добиться – это построить команду профессионалов, которые переживают за общее дело и находят решение в самой, казалось бы, безвыходной ситуации!

Мы достигли определенных результатов и заслужили уважение среди наших партнеров, покупателей и коллег. За это время, компании удалось приобрести уникальные знания и опыт на российском рынке нефтепродуктов и даже выйти на зарубежные направления.

Мы благодарим Вас, наши уважаемые клиенты и партнеры за доверие, за открытость и партнерские отношения и за то, что Вы постоянно требуете от нас решения сложных задач, благодаря чему мы ежедневно развиваемся и не стоим на месте!

Мы обещаем, что не будем останавливаться на достигнутом и будем дальше радовать Вас совместными достижениями, активными действиями и нестандартными решениями!

Дальнейших успехов всем нам и огромное спасибо нашим партнерам за их выбор!

ООО «Солид-Сибирь»

Page 3

Все новости

Дорогие партнеры, клиенты и гости нашего сайта !

Наша компания занимается поставками нефтепродуктов (дизельное топливо, бензин, битум, авиакеросин и др.) водным транспортом в Северные районы Иркутской области, Республики Саха (Якутия) и Красноярского края.

С мая 2019 года начинается навигация на реках: Лена и Енисей. Имея серьезный опыт работы в данном направлении, мы уже сейчас приглашаем Вас к сотрудничеству.

Мы стремимся к постоянному развитию и гордимся тем, что можем брать на себя трудные задачи и решать их эффективно и быстро. Модель нашего партнерства основана на главном принципе – коллективной ответственности за свой бизнес и за свои результаты.

Мы — активная компания, которая занимает одну из лидирующих позиций по объему продаж, зарекомендовав себя за годы работы как надежный и эффективный партнер по бизнесу.

По всем интересующим Вас вопросам, просим обращаться по телефону компании или с помощью запроса на электронный адрес.

Телефон: 8 (3955) 500 835; электронный адрес: mail@solid-sibir.ru.

Page 4

Все новости

Брокерское обслуживание на бирже СПбМТСБ — это возможность приобретать биржевой товар у производителей по прямым ценам поставщиков с минимальными затратами.

Мы обладаем всеми инструментами работы на биржевом рынке и предлагаем Вам воспользоваться нашими услугам, что, несомненно, обеспечит Вам ряд преимуществ:

● Это простота и удобство работы для Вас— все общение с поставщиками ведем мы. Чтобы произвести сделку, Вам нужно лишь подать поручение на покупку и оплатить товар, все остальное остается за нами.

● Мы готовы проконсультировать Вас по всем интересующим вопросам как и во время торгов, так и в любой другой момент рабочего времени.

● Все риски, связанные с покупкой товара, мы берем на себя.

● Если Вам не хватает денежных средств на оплату сделки, то у нас есть возможность предоставить Вам услугу «товарного финансирования».

Если у Вас имеются какие-либо вопросы, обращайтесь по телефону: 8 3955 500 835.

Приглашаем Вас к сотрудничеству !

Источник: http://solid-sibir.ru/news/view/45

Акциз на ГСМ и топливо в России: дизельное, судовое, печное

Вычет акциза по реализованным средним дистиллятам, купленным в прошлом году

Ставки акцизов на топливо записаны в ст. 193 НК РФ. В 2017 году ставка на бензин 5 класса составляет 10130 руб./тонну, для бензина класса ниже 5 и для прямогонного бензина – это 13100 руб./тонну. А что же с газом и дизелем? Сегодня мы это и узнаем.

Тонкости расчетов

Для расчета суммы налога согласно новым акцизным ставкам используется такое понятие, как база налогообложения. Это, по сути, количество бензина, реализованное предприятием-производителем за отчетный период времени. Расчет суммы акцизов производится по следующей формуле: СУММА акциза=налогооблагаемая БАЗА*СТАВКУ.

Так, вычет акцизов делается в том случае, если, к примеру, производитель топлива купил партию бензина в 2016 году, за которую был уплачен акциз в предыдущем отчетном периоде, когда ставка была ниже. В таком случае фактической суммой для уплаты налога будет разница акцизной ставки, умноженная на количество топлива этой партии, выраженная в тоннах.

  • Не требуется уплачивать акциз в государственный бюджет, если топливное сырье передается внутри предприятия-изготовителя для дальнейшей переработки.
  • Что делать, если предприятие приобрело партию бензина у другого предприятия, которое по какой-либо причине не уплатило акциз и соответственно не предоставило покупателю документов по его уплате? В этом случае покупатель обязан в полной мере уплатить акцизный налог.
  • При операциях покупки-продажи прямогонного бензина также действуют системы вычета уплаченных акцизных сумм.
  • Система вычетов акциза действует в любой операции по перепродаже топлива, по всей цепочке от изготовителя к потребителю.

Это видео рассказывает об акцизах на топливо:

Сроки уплаты

Сумма акцизного налога на топливо должна быть начислена за календарный месяц. Уплату начисленной суммы в бюджет необходимо сделать до 25 числа, месяца, следующего за отчетным.

В ФНС ежемесячно нужно подавать отчетные документы по акцизам; последний срок для сдачи отчетности – 25 число последующего за отчетным периодом месяцем.

Дизельное

Ставка акциза на дизельное топливо в 2017 году составляет 6800 рублей за одну тонну.

Уплачивать акциз должны все компании и предприятия, занимающиеся реализацией дизельного топлива и переработкой сырья для получения готовой продукции.

Дизельное топливо облагается акцизным сбором и при его перемещении через российскую таможню.

Уплачивать акцизный сбор должны и иностранные компании, осуществляющие на территории России операции с подакцизными товарами или сырьем для их производства.

Обязательство по уплате акциза наступает в момент совершения операции, которая облагается акцизом, согласно ст. 179 НК РФ. При перепродаже дизельного топлива и других операциях, связанных с изменением его владельца, в государственный бюджет обязательно уплачивается акцизный сбор.

Во избежание двойного налогообложения, когда за одну и ту же партию дизельного топлива дважды уплачивается акцизный сбор, существует система вычетов.

Основанием для вычета являются документы, подтверждающие уплату акцизного сбора предприятием, у которого была закуплена партия дизельного топлива.

Судовое

Судовое топливо подлежит акцизному налогообложению. Его ставка в 2017 году составляет 7800 рублей за одну тонну. Судовое топливо относится к средним дистиллятам и в таблице по ставке акцизов именно в этой графе и записана ставка акциза по этому виду топлива.

Такая классификация введена с той целью, чтобы отделить судовое топливо от общего понятие топлива, под которыми можно понимать, например дизельное топливо, используемое для автомобилей.

Именно поэтому судовому маловязкому топливу было дано определение согласно его химическим свойствам. Это жидкий углерод (при условии: 15-20 0С и 760 мм. рт. ст.), который получен при переработке нефти.

Этот продукт характеризуется такими свойствами: плотность 750 кг/м3 , но не более 930 кг/м3 при 15-20 0С.

Уплачивать акциз по судовому топливу должны компании, занимающиеся продажей и переработкой этого вида продукта.

Для совершения операций с судовым топливом необходимо получить в налоговых органах свидетельство, дающее право совершать операции со средними дистиллятами.

Для владельцев судов, использующих для бункеровки средние дистилляты, предусмотрен налоговый вычет. Им можно воспользоваться при наличии документов от продавца, подтверждающих уплату акциза по данной партии среднего дистиллята.

Расчет налогового вычета осуществляется в соответствии со ставкой акциза с коэффициентом.

Печное

Печное топливо является подакцизным продуктом. В таблице акцизных ставок оно подпадает под классификацию средних дистиллятов. В 2017 году ставка по печному топливу составляет 7800 рублей за одну тонну.

Такая классификация была сделана согласно химическим свойствам печного топлива и для отделения этого вида продукта от понятия автомобильного дизельного топлива. Для этой категории акцизов применимы все правила расчетов и взаимозачетов, осуществляемых в цепочке изготовитель-продавец-потребитель.

Керосин

Керосин авиационный относится к подакцизным продуктам. Согласно таблице акцизных ставок на 2017 год акциз на керосин составляет 2800 рублей за одну тонну.

В ближайшие 2018 и 2019 года не предполагается изменение ставки на этот вид продукта.

Газ

Природный газ подпадает под акцизное налогообложение согласно пп.14 п.1.ст. 181 НК РФ. Он является специфичным подакцизным товаром, поскольку для исчисления налога используется не жесткая ставка акциза, а расчет ведется согласно адвалорной налоговой ставке, то есть в процентном соотношении от налоговой базы.

Налоговая ставка за реализацию природного газа за пределы РФ рассчитывается следующим образом. От стоимости реализованного газа отнимаются таможенные расходы и расходы по транспортировке его за пределы страны. На полученную в результате чистую прибыль начисляется налог в размере 30%.

Все остальные налоговые расчеты и отчеты по операциям с природным газом такие же, как для других подакцизных товаров.

Ставка акцизов на ГСМ рассмотрены в этом видеоролике:

Сборы с ГСМ

Горюче смазочные материалы являются подакцизным товаром, что определено в НК РФ ст.181 п.1. Ставки акцизов на ГСМ регламентированы ст. 193 НК РФ

Акциз по ГСМ должны уплачивать предприятия, занимающиеся его изготовлением и продажей. Во избежание двойного налогообложения используется система налоговых вычетов.

Ее применяют, например, в случае покупки ГСМ для дальнейшей перепродажи.

Чтобы воспользоваться возможностью налоговых вычетов покупатель продукции должен получить от продавца документ, подтверждающий уплату акцизного сбора по данной партии товара.

Ставка акцизов на моторные масла в 2017 году составляет 5400 рублей за одну тонну. В ближайшие 2018 и 2019 года предполагается, что ставка не будет меняться.

Обложение средних дистиллятов

К средним дистиллятам относятся определенные нефтепродукты, полученные путем перегонки углеводородов.

Это могут быть, например печное топливо, топливо для морских судов, дистиллят газового конденсата и другие.

Точное определение относится ли данный вид товара и среднему дистилляту выполняется путем физико-химических анализов. Сверку можно провести, например, при проверке предприятия налоговыми органами.

Средние дистилляты являются подакцизным и операции с ними подлежат акцизному налогообложению. Акцизная ставка по средним дистиллятам в 2017 году составляет 7800 рублей за одну тонну.

Уплачивать акциз по операциям со средними дистиллятами нужно:

  • в случае их продажи на территории РФ;
  • при передаче их согласно договору по давальческому сырью;
  • при передаче их с целью переработки в неподакцизные товары;
  • при передаче их в качестве складочного капитала;
  • при передаче их правопреемникам;

Существуют ситуации, когда операции со средними дистиллятами не облагаются акцизным налогом. Это при передаче их организации, не являющейся плательщиком акцизов и в случае передачи для производства из них товаров, не подлежащих акцизному налогообложению.

Начисление акцизного налога на операции со средними дистиллятами должно выполняться в течение дня, когда произвелась их отгрузка. К операциям со средними дистиллятами также применима система налоговых вычетов.

Акцизы на дороги

Акцизов на дороги в России нет. Однако в непрямом понимании они все же существуют – это налоги от подакцизных ГСМ, которые перенаправляются в региональные бюджеты. В настоящее время ведется работа по регулированию этого вопроса.

О проблеме акцизов на топливо расскажет докладчица в видео ниже:

Источник: http://uriston.com/kommercheskoe-pravo/nalogooblozhenie/aktsizy/toplivo-i-gsm.html

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.