Выездная проверка глазами инспектора

Содержание

Предпроверочный анализ: как понять, что компании грозит выездная налоговая проверка

Выездная проверка глазами инспектора

По этой теме вы можете так же посмотреть видео налогового адвоката Тылика Павла  «Как налоговики планируют, кого они будут проверять?»

Так же рекомендуем почитать его статью «Должна ли ИФНС предупреждать о проведении выездной налоговой проверки».

За последние 3 года количество проверок налоговой сократилось более чем в 2 раза. При этом сумма штрафов наоборот возраста с 6 млн до 12,5.

Совпадение или нет?

Как у налоговой получается так точно определять предприятия «достойные» выездной проверки, которые гарантированно принесут прибыль в казну?

Ответ прост – благодаря предпроверочному анализу выездной налоговой проверки. В этой статье раскроем все его секреты, и вы поймете, на что обратить внимание на вашем предприятии.

Чем занимается отдел предпроверочного анализа

Предпроверочный анализ – один из главных составляющих налогового контроля. Налоговый инспектор изучает данные о предприятиях, которые находятся в его распоряжении (отчетность предприятия, сведения о контрагентах, и данные из третьих источников). В ходе проверки инспектор должен сделать три основных вывода о предприятии:

  • Имеются ли у предприятия налоговые нарушения;
  • Какие суммы доначисления грозят предприятию;
  • Насколько реальны перспективы взыскать данные доначисления;

На основании вышеуказанных данных, налоговой принимается решение совершать ли выездную проверку в отношении конкретного предприятия. Откуда же инспекторы берут информацию о предприятии, если вы думаете, что только из налоговой, то ошибаетесь!

Источники предпроверочного анализа

Предпроверочный анализ задействует в своей работе огромное количество источников информации. Топ-8 самых крупных и основных из них это:

  1. Налоговые органы. Вся отчетность предприятий хранится на сегодняшний день в электронном виде. В связи с этим она доступна всем подразделениям налоговых органов. В том числе и отделу предпроверочного анализа. Самый большой пласт информации инспекторы получают как раз из собственных баз данных, анализируя их разными способами, о которых поговорим далее.
  2. Таможенная служба. В данной службе получают информацию о внешнеэкономической деятельности предприятия
  3. Органы ГИБДД и Росимущества помогают налоговикам собрать данные об имуществе, которое зарегистрировано на предприятие и его учредителей.
  4. Органы МВД. Здесь хранится информация и противоправных действиях самого налогоплательщика, а также его контрагентов.
  5. Коммерческие банки дадут информацию о счетах компании, движениях средств по этим счетам, а также предоставят налоговикам выписки за любой период времени.
  6. Информация из-за рубежа. Согласно законодательству налоговая инспекция аккумулирует всю информацию о работе с иностранными контрагентами, и имеет сведения о зарубежных счетах предприятия.
  7. Физические и юридические лица также могут внести свой вклад в предпроверочный анализ. Например, если на предприятие пожалуется его бывший работник или контрагент. Налоговые органы почти никогда не оставляют данный факт без внимания.
  8. Интернет. В сети налоговики могут отслеживать работу предприятия, пользуясь специальными проверенными сервисами.

Тайны отбора претендентов для выездной проверки

В прошлом году было проведено 13,5 тыс выездных проверок и только 128 из них закончились благополучно для компании, т.е. без выявления нарушений.

И дело не в том, что нарушают все компании, а в том, что предпроверочный анализ за последние годы стал крайне точным и 98% компаний, отобранных налоговиками, обязательно попадут под доначисления и штрафы.

Как же именно проводят отбор, давайте разбираться.

На первом этапе с помощью специальных программ проводится анализ предприятий. С каждым годом количество программ, находящихся в распоряжении налоговой растет, вот основные из них:

Налогоплательщиков, имеющих одинаковый ОКВЭД сравнивают между собой, и те, что выпадают из общей массы попадают под подозрение. В результате проверки каждому предприятию проставляются баллы, при наборе определенного количества программа рекомендует компанию к выездной проверке.

Программа ищет фирмы однодневки, выявляя организации, которые не платят НДС. После этого анализируются связи других предприятий с этими компаниями, и происходит автоматическое деление всех налогоплательщиков на три категории.

Категория с низким налоговым риском (НДС платят, ни с кем подозрительным не работают), высоким налоговым риском (НДС не платят, замечены в связи с «однодневками») и средним налоговым риском (те, которые не смогли отнести к другим категориям).

Данная программа ищет «дыры» в цепочках уплаты НДС. Данные контрагентов сопоставляются с данными самого предприятия и, если имеются расхождения по НДС, то налоговая ищет выгодоприобретателя. Если ваша компания допустила такой разрыв или вы находитесь очень близко к такой «дыре», то сразу же попадаете под подозрение инспекторов.

Это не просто программа, а целый информационный комплекс, состоящий более чем из 20 компонентов. Все они помогают в автоматическом режиме запрашивать информацию из разных источников для предпроверочного анализа (таможенная служба, ГИБДД, банки и т.д.).

В один клик инспектору становится известна вся информация о предприятии независимо от его территориального нахождения. Таким образом, для налоговой не существует никаких преград. Все, что происходит в компании, становится известно инспектору моментально.

  • ПК ВАИ (визуальный анализ информации)

Робот-помощник, который поможет отследить участие учредителей в других юр.лицах и взаимосвязи источников доходов и др.

Пока работают программы, без дела не сидит и сам инспектор, проверяя «вручную» другую информацию о предприятии.

«Ручной» анализ

Конечно, в современном мире ни один ручной анализ не обходится без применения специальных программ. Такая же ситуация и в налоговой. Вот как проверяют фирмы «вручную»:

  • Используют специальный комплекс «Однодневка», который содержит перечень проблемных, подозрительных организаций. Инспектор проверяет всех контрагентов, которые работали с «подозреваемым». Под подозрение попадут все фирмы, которые хотя бы раз имели дело с фирмой-однодневкой.
  • СПАРК (система профессионального анализа рынков и компаний). С помощью этой системы налоговики проверяют всех контрагентов с которыми вы работали, получая полную информацию о нем (адреса, телефоны, ОКВЭД, ИНН и т.д.).
  • Интернет источники и социальные сети. Проверяют сайт компании, группы в социальных сетях, личные публикации учредителей. Случайно написанная фраза об оборотах компании, ее прибыли, или нескольких филиалов может заинтересовать инспектора.
  • Сайт арбитр.ру. С его помощью определяют, участвовали ли ваши контрагенты, хоть раз, в арбитражном процессе. Причем, если да, то это как раз хорошо. Поскольку лишь 5% компаний по статистике налоговой никогда не принимали участие в арбитражных делах. А значит, полная «чистота» всех ваших контрагентов обязательно заинтересует налоговую.
  • Проверка IP и MAC адресов предприятия. Например, регулярные платежи вашего ООО стороннему ИП совершаются с одного IP адреса, а это означает, что ООО контролирует данное ИП. Это будет являться основанием для доначисления налога на прибыль ООО, поскольку платежи к ИП не будут являться в таком случае расходами предприятия. Причем, информацию запрашивают и по закрытым счетам. Поэтому, если такое было у вас в компании, не спешите бежать закрывать счета, к сожалению уже поздно. Лучше придумать логичное объяснение, поскольку с вас его в любом случае потребуют.

Анализ эффективности выездных налоговых проверок

Один из основных этапов анализа – это оценка эффективности ВНП (выездной налоговой проверки). Налоговая, как и многие организации имеют свои KPI (ключевые показатели эффективности). Поскольку каждая проверка обходится бюджету в какую-то сумму, то выезжая на проверку, инспектор понимает, что затраченные средства обязательно должны вернуьтся.

Для городов с население более миллиона сумма к доначислению после проверки должна составлять не менее 5млн. руб, в остальных случаях проверка будет считаться не целесообразной.

Если сумма меньше, то даже имея нарушения, предприятие, скорее всего, избежит проверки.

Исходя из этого, можно сделать вывод, что более интересны налоговой крупные предприятия, выручка которых составляет более 100млн.руб в год.

Но даже большие предприятия с серьезными нарушениями могут избежать проверки, если с них «нечего взять». В ходе анализа изучают не только налоговую сторону вопроса, но и материальное положение самого предприятия, его учредителей и членов их семей. Если налоговая придет к выводу, что доначисление будет невозможно получить, то она просто не станет назначать такой компании выездную проверку.

Самые важные критерии отбора компаний на выездную налоговую проверку это следующие 12 пунктов. Именно так рекомендует государство проводить предприятию самооценку (Приказ ФНС России от 30.05.2007 N ММ-3-06/333):

  1. Налоговая нагрузка предприятия ниже, чем среднем по виду экономической деятельности в данном регионе;
  2. На протяжении длительного периода в налоговой и бухгалтерской отчетности отражаются убытки;
  3. Большие суммы налоговых вычетов за какой-либо период;
  4. Темп роста расходов значительно превышает темп роста доходом по отношению к реализованным товарам;
  5. Заработная плата работников ниже, чем средний уровень по региону в данном виде экономической деятельности;
  6. Показатели предприятия постоянно находятся «на границе» налоговых режимов, позволяя таким образом экономить;
  7. Сумма расходов всегда равна или почти равна сумме доходов у индивидуальных предпринимателей;
  8. Заключенные между контрагентами договора (цепочки договоров) не имеют разумных экономических причин;
  9. Игнорирование запросов налоговой инспекции о разъяснении различных ситуаций;
  10. Частое изменение местонахождения предприятия (многократное снятие и постановка на учет);
  11. Отклонение уровня рентабельности предприятия от статистических показателей;
  12. Ведение экономической деятельности с высоким налоговым риском.

Заключение по результатам предпроверочного анализа

По результатам предпроверочного анализа составляется заключение – это документ, состоящий из 6 разделов:

  • Основная информация о налогоплательщике. Адреса, телефоны, местонахождение, сведения об учредителях и имуществе организации.
  • Оценка финансово-хозяйственной деятельности
  • Оценка по 12 критериям, рекомендованным в приказе ФНС России от 30.05.2007 N ММ-3-06/333;
  • Сведения из информационных источников (автоматический, «ручной» анализ и анализ эффективности проведения выездной проверки)
  • Сведения о проведенных мероприятиях (камеральные проверки, встречные проверки контрагентов и т.д.)
  • Результат

Имеет ли смысл проводить выездную проверку, какую сумму доначислений можно будет взыскать с предприятия, состав проверяющих, насколько реально будет взыскать указанную сумму.

Теперь вы знаете все тайны и секреты предпроверочного анализа.

Какие выводы можно сделать:

  1. Если вам все же назначили выездную проверку, то 99%, что у вас обязательно найдут нарушения и доначислят налоги.
  2. Если вы не прошли предпроверочный анализ выездной налоговой проверки, значит, инспекторы уверены в том, что смогут взыскать с вас доначисленный налог;
  3. Вероятнее всего сумма доначислений составит не менее 11 млн руб для Москвы и 4-5 млн для регионов России.

Как предотвратить налоговую проверку

За последние 4 года сумма взыскания с одного предприятия растет день ото дня. С 3 млн в 2012 году до 12-15 млн в прошедшем.

Связано это в первую очередь с улучшением механизмов предпроверочного анализа. Всеобщая автоматизация и централизация делают свое дело, и ни одно нарушения предприятия не остается без внимания налоговых органов. Как же, все таки, можно предотвратить налоговую проверку и не попадаться на глаза инспекторам при предпроверочном анализе?

С одной стороны все просто – не нарушать законодательства, вовремя платить налоги, не работать с подозрительными контрагентами и фирмами однодневками, вовремя сдавать отчетность и в полной мере давать ответ налоговой на любые их требования.

//www.youtube.com/watch?v=pR_-qsvKibg

С другой – не бывает компаний без нарушений, но весь вопрос в том, насколько серьезны эти нарушения. Для того, чтобы не попасть в поле зрения налоговой, достаточно никогда не нарушать целенаправленно и регулярно. Любые случайные, редкие нарушения могут быть объяснены и устранены.

И помните:

  • Не существует временных ограничений по выездным проверкам, некоторые до сих пор думают, что могут работать три года до первой проверки, а потом закрыть фирму. Налоговая работает не на срок, а на результат. Если ваши нарушения попадут в их поле зрения, и они найдут реальным взыскать с вас все причитающееся казне по закону, то ждать три года никто не станет.
  • Размер доначислений почти всегда выше, чем минимальный порог привлечения к уголовной ответственности за неуплату налогов.
  • Если к вам придет проверка, значит налоговая нашла механизм взыскания с вас суммы доначислений (например, взыскать с взаимосвязанных лиц или провести процедуру банкротства).

: признаки приближения выездной проверки

В продолжение статьи вы можете посмотреть видео налогового адвоката Тылика Павла  «Как налоговики планируют, кого они будут проверять?» , а так же почитать его статью «Должна ли ИФНС предупреждать о проведении выездной налоговой проверки«.

Источник: //nalog-blog.ru/vyezdnaya/predproverochnyj-analiz-kak-ponyat-chto-kompanii-grozit-vyezdnaya-nalogovaya-proverka/

Налоговые проверки: пять незаконных требований

Выездная проверка глазами инспектора

Пять требований налоговиков незаконны. Проверяющие их используют, чтобы получить недостающую информацию и доначислить налоги. В статье инструкции, как защитить себя и компанию.

Не все требования инспекторов во время проверок законны. Нередко они пытаются жульничать, чтобы получить недостающую информацию и доначислить налоги. Мы разобрали, какие уловки применяют налоговики и какие хитрости помогут вам избежать лишних проблем.

1. Лишние проверяющие

Если налоговики приехали к вам с проверкой, посмотрите состав контролеров. Список допущенных лиц указывают в решении о проведении выездной налоговой проверки (ст. 91 НК). Бывает, что сотрудники ФНС приводят с собой людей, которых не было в списке. В таком случае вы имеете право не пускать на территорию «неучтенных» инспекторов.

Кроме того, даже указанные в решении инспекторы не имеют права осматривать территорию и помещения вашей компании, проводить принудительную выемку документов или опрашивать сотрудников без специальных постановлений.

Налоговики имеют право требовать только те документы, которые связаны с предметом и периодом проверки. Такие документы вы обязаны предоставить.

Учтите, что в составе проверяющих могут находиться люди не из налоговой службы, — это законно. Например, налоговики могут привлечь к проверке сотрудников полиции (ст. 36 НК). ФНС часто пользуется этим правом, потому что оперативники могут проводить досмотр помещений, беседовать с сотрудниками и изымать документы без постановлений (Федеральный закон от 12.08.1995 № 144-ФЗ).

Однако при досмотрах и опросах должны присутствовать понятые. Также желательно присутствие юриста вашей компании.

Помните, что контролирующие органы могут проводить внеплановые проверки «без объявления войны» – и у вас просто не будет времени на подготовку. Подстрахуйтесь заранее с помощью сервиса Главбух Ассистент. 

2. Лишние подлинники документов

Представим ситуацию: проверку проводят за 2017 год, а инспекция требует первичку за 2016-й. Чтобы понять, предоставлять ли документы контролерам, загляните в решение о проведении проверки. Если указанные предмет и период проверки не соответствуют требованиям проверяющих, то вы можете отказать.

Передавайте налоговой документы только после того, как ваши сотрудники проверят их корректность. Поручите повторный осмотр бумаг сотрудникам смежных отделов, чтобы не пропустить ошибки. Например, бухгалтеры, которые занимались кассой, проверят счета-фактуры, и наоборот. 

Налоговики пользуются помощью полиции, чтобы ускорить выемку документов, лишив компанию возможности их проверить. Для защиты можно заключить договор со сторонней аудиторской фирмой на проверку документов.

В договоре укажите пункт, что будете ежемесячно или ежеквартально передавать всю документацию консультантам. Это обоснует отсутствие документов даже при внезапной проверке с полицейскими. У вас появится запас времени, пока проверяющие выставят требование предоставить документы.

Если инспектор допускает нарушения при выемке, то возражать этим действиям нужно только по окончании в протоколе выемки.

Когда передаете документы на проверку, всегда составляйте подробные описи, где указывайте каждый отдельный документ. Не отдавайте документацию коробкой или папкой. Недобросовестный инспектор может подложить лишние бумаги или, наоборот, изъять часть реальных документов.

3. Доступ к компьютеру

На проверке инспекторы требуют предоставить доступ к компьютеру с бухгалтерской программой. Они мотивируют требование тем, что так проверка пойдет быстрее. Однако организация обязана предоставить проверяющим документы, связанные с налогами, а не электронные базы. Поэтому в таком требовании инспекторам можно отказать.

Придется оперативно распечатывать регистры налогового, бухгалтерского учета и другие необходимые проверяющим документы. Если это затянется, инспектор сможет принять решение о выемке по статьям 31 и 94 НК. А в рамках выемки у вас заберут и компьютер.

Избежать проблем поможет такая схема. Выделите компьютер для проверок. В нем держите резервную копию бухгалтерской программы, но никаких других отчетов, переписок или докладов. При любых проверках предоставляйте инспекторам доступ именно к этому компьютеру.

Сотрудники ФНС проверяют не только рабочие документы, но и личные файлы сотрудников, электронную переписку — все, что смогут найти. Выделенный чистый компьютер защитит от этого.

Опасаетесь, все ли в порядке с бухгалтерской документацией, не допустил ли ваш бухгалтер ошибок? Обратите внимание на новый сервис бухгалтерского аутсорсинга.

Эксперты подхватят ваш учет и отчетность на любой стадии, предварительно проведя аудит. Учет будут вести квалифицированные бухгалтеры, финансовая ответственность которых застрахована.

Это значит, что в случае ошибки организация оплатит ваши штрафы.

Источник: //www.business.ru/article/1040-vyezdnye-proverki-pyat-nezakonnyh-trebovaniy-nalogovikov

​Как общаться с полицией во время налоговой проверки — Право на vc.ru

Выездная проверка глазами инспектора

Внезапное появление полиции на пороге офиса — серьезное испытание для любого предпринимателя. При этом неважно, насколько трепетно выполняются им предписания закона в хозяйственной деятельности.

Сотрудники полиции совершенно справедливо полагают: если хорошо поискать, всегда можно найти то, за чем пришел.

А предпринимателю важно помнить: при любых проверках предпринимательской деятельности служащим всех без исключения контролирующих органов разрешено исключительно то, что прямо предписано законом. В этом — ключ к защите своих прав.

Знание — сила

Правильное поведение в процессе налоговой проверки — как раз тот случай, когда лучше учиться на чужих ошибках. Нам регулярно присылают вопросы, связанные с этой темой. Приведем несколько, а затем расскажу о самых базовых правилам поведения при проведении налоговых проверок.

Приведем несколько реальных вопросов предпринимателей из практики. 

  • «Знаю, что плановые налоговые проверки проводятся раз в 3 года и об их проведении заранее предупреждают. А о внеплановых налоговых проверках не знаю ничего. На них установлена какая-то периодичность? От них можно как-то защититься?», — спрашивает индивидуальный предприниматель из Санкт-Петербурга.
  • «Добрый вечер. 30 декабря 2014 года принято решение о проведении выездной налоговой проверки. Налоговая проверка производится за 2011, 2012 годы. Выставлено требование о предоставлении документов (договоров, актов выполненных работ) за 2010 год. Можем ли мы их не предоставлять, так как за 2009, 2010 годы уже была проведена выездная налоговая проверка (закончена в 2012 году), и в 2011, 2012 году расходов по данным договорам проведено не было, только оплата кредиторской задолженности. Организация работает на общем режиме налогообложения. Доходы и расходы по отгрузке», — обращается с вопросом Наталья из города Мурманска.
  • «Является ли существенным нарушением условий процедуры рассмотрения материалов налоговой проверки подписание экземпляра акта, врученного налогоплательщику, помимо лиц, проводивших проверку, специалистом юридического отдела инспекции, не поименованным в числе проверяющих?» — спрашивает Игорь из Перми.

Приведенные выше примеры — одни из наиболее распространенных вопросов относительно налоговых проверок. Теперь переходим к тому, как действовать предпринимателю.

1. Чтобы визит не застал врасплох 

Общение с сотрудниками полиции по поводу налогов возможно в случае, когда налоговая инспекция привлекает их для участия в проверке. Выездные налоговые проверки бывают плановые и внеплановые. Узнать о ежегодных планах налоговых проверок можно благодаря их публикации на сайте областной прокуратуры вашего региона. 

Поводом к проведению внеплановой проверки могут послужить результаты проверок других предпринимателей, связанные с обнаружением фактов возможного нарушения налогового законодательства; наличие информации об уклонении предпринимателя от налогообложения зарплаты и других выплат, а также ряд оснований, связанных с существенными нарушениями налогового законодательства. 

Как правило, без пристального внимания проверяющих не обойтись в случае подозрений на необоснованное возмещение предпринимателем НДС, акцизов, или на неправомерное предъявление их к возмещению. (Существует целый ряд оснований. Важно помнить, что все они связаны с существенными нарушениями налогового законодательства). 

Имеет смысл заранее готовиться ко встрече с полицией, если предприятие допускало уклонение от уплаты налогов или сборов с физических лиц или с организации; не исполняло обязанности налогового агента; если имел место факт сокрытия денежных средств либо имущества, за счет которых должно быть произведено взыскание недоимки по налогам (это преступления, предусмотренные статьями 198-199.2 УК РФ). Признаки преднамеренного или фиктивного банкротства (ст. 195-196 УК РФ) также являются весомым основанием для встречи с полицией. 

Какими бы ни были основания для проведения внеплановой проверки, налоговая обязана вручить предпринимателю под расписку копию приказа o назначении проверки. Только после этого проведение налоговой проверки можно расценивать как законное.

2. Как принять нежданных гостей

Для начала — не суетиться и не впадать в ступор. Хорошо, если попасть на предприятие посторонние лица могут только через пост охраны.

Конечно, при условии, что охранник проинструктирован, как себя вести в таких ситуациях и знает, что такое журнал проверок.

 Пока проверяющие будут отмечать в журнале время и цель визита, вы сможете морально подготовиться к проверке и пригласить своего юриста, помощь которого в такой ситуации переоценить будет сложно. 

Если никаких охранников нет, журнал проверок на предприятии все равно должен быть. Причем, прошитый, с пронумерованными страницами. Отсутствие такого журнала на предприятии или у ИП — нарушение закона. В журнале будут записываться представители проверяющих органов и фиксировать время и цель своего визита. 

Иметь такой журнал — в ваших же интересах: он покажет, как часто и с какими целями проходили проверки. Чтобы результаты проверок причиняли вам как можно меньше расстройств, не держите в офисе то, что не предназначено для посторонних глаз.

Сейф — не выход, поскольку налоговики привлекают сотрудников полиции, как раз на тот случай, если сейфы, иные хранилища, содержимое жестких дисков будут представлять интерес для налоговых органов, или потребуется производство осмотра помещения, выемка документов. 

Заранее нужно определиться, кто из сотрудников будет непосредственно общаться с проверяющими, отвечать на их вопросы. Других сотрудников нужно предупредить, чтобы они под благовидными предлогами отказывались вступать с проверяющими в беседу на темы деятельности предприятия.

3. Что проверить у проверяющих

Независимо от компетенции контролирующих органов, состава проверяющих, никто не имеет право зайти на предприятие и потребовать предоставить документы, произвести обыск или выемку просто потому, что пробегал мимо, а дверь оказалась незапертой. 

Единственным основанием для проверки налоговой инспекции является решение руководителя контролирующего органа или его заместителя о проведении выездной налоговой проверки. Налоговая, как это предусмотрено законом, посчитав, что потребуется содействие сотрудников полиции, обязана заранее направить запрос в орган внутренних дел.

Поэтому сотрудники полиции должны быть обязательно включены в состав проверяющих, указанных в решении.

Перед тем, как проверяющие приступят к своим обязанностям, убедитесь, что имеется соответствующее решение для проверки именно вашей организации, обратите внимание на указание в решении предмета проверки, проверяемого периода, сверьте список проверяющих с удостоверениями личности явившихся сотрудников. 

Проверьте, имеется ли на документе подпись руководителя органа, принявшего решение о проведении проверки, или его заместителя. Только указанные лица вправе подписывать такое решение.

Не стесняйтесь убедиться, что такая проверка действительно назначена, позвонив по месту службы проверяющих.

Попросите у инспектора копию решения о проведении налоговой проверки, а также сделайте ксерокопии удостоверений проверяющих. 

Если решение о проведении проверки не соответствует установленным требованиям: в нем отсутствует подпись руководителя, или его заместителя; из решения не следует, что объект проверки – именно ваше предприятие, не указан предмет проверки или в решении указаны другие лица в составе проверяющих, вы вправе не пускать на свою территорию комиссию. Нет надлежащим образом оформленного решения – нет и законного основания для проведения проверки. 

Во время проверки действуйте, учитывая перспективу обращения в суд. А для суда нет ничего важнее доказательств. Поэтому с первых минут проверки начинайте сбор доказательств возможных нарушений.

Фиксируйте для себя все действия проверяющих, уточняйте у них, для чего требуется то или иное действие, интересуйтесь, какой нормой права это требование предусмотрено.  Вы вправе записывать происходящее на диктофон, предупредив инспекторов о записи.

Для запоминания хода проверки можно использовать и видеонаблюдение. В крайнем случае, можете записывать отдельные моменты на бумаге. 

Продолжительность проверки — до двух месяцев. Подробности могут иметь решающее значение при обжаловании результатов проверки или действий проверяющих. Поэтому не стоит полагаться на память. 

Поскольку выездная налоговая проверка связана с изучением документов налогоплательщика, не забывайте о требовании ст.

93 НК РФ, обязывающей налогового инспектора передавать требование о предоставлении документов руководителю, или уполномоченному представителю организации, лично под расписку.

Соответственно, устные распоряжения по этому поводу вы вправе не выполнять, и ничего вам за это не будет.

Чтобы избежать по результатам проверки необоснованных упреков в не предоставлении документации, передавайте копии документов инспектору, как положено, по описи. 

Помните: проверяющим запрещено проводить проверку по вопросам, не указанным в решении, требовать по ним выдачу документов или получение объяснений.

4. Что выбрать — игру в поддавки или конфликт

Не угадали. Оба стиля поведения при налоговой, как и любой другой проверке, одинаково неприемлемы. Проверяющие пришли не по личному желанию, а в силу выполнения служебных обязанностей (по крайней мере, так предполагается). Как должностные лица, они отлично понимают, что обязаны действовать исключительно в рамках закона.

К встрече с вами готовились задолго, и пришли, рассчитывая на единственный результат – найти в ходе проверки доказательства правонарушения, а то и преступления. Реализация такой цели – показатель качества работы и налоговой инспекции, и полиции. Так что пришли они к вам не на чай.

Поэтому затевать конфликт, открыто препятствуя проверке, в такой ситуации не очень остроумно. 

Однако по указанной же причине, бояться «испортить отношения», пробовать «подладиться» под проверяющих, безропотно выполняя все их требования и подписывая все, что поднесут под руку, тоже не лучшая идея. Сама по себе попытка демонстрировать сверхлояльность в глазах, проверяющих уже подозрительна.

Рассчитывать на то, что инспекторы, проникнувшись симпатией к такому славному предпринимателю, поблагодарят за сотрудничество и удалятся, оставив хвалебные отзывы о его законопослушности, не стоит.

Нельзя «испортить отношения», которых, в общем-то, и нет, разумными требованиями к инспектору, например, о разъяснении целей проверки, или о предъявлении документов. 

Поэтому нет ничего лучше золотой середины — выполнять то, что требуется от налогоплательщика законом, придерживаться нейтрального вежливого стиля поведения. И обдумывать каждое свое действие и каждое слово. Не забывая, разумеется, фиксировать ход проверки, а также все допущенные нарушения.

5. Уважая гостей, не забывайте о себе

Проверяющие имеют полномочия произвести осмотр помещения и даже осуществить выемку документов организации, компьютеров и информационных носителей. В случае открытого сопротивления полиция может применить и физическую силу.

Важно не забывать, что рамки возможных действий полицейских прямо ограничены законом. В частности, полиция во время налоговой проверки не вправе запрещать сотрудникам организации покидать офис. Нет у нее и права запрещать звонить по телефону, забирать у работников телефоны и другие личные вещи или производить досмотр работников. 

Если проверяющие допускают неправомерные действия, следует принимать меры для защиты своих интересов, позвонив дежурному по УВД, в службу собственной безопасности УВД, или просто в дежурную часть полиции. Звонки в полицию записываются, и эта запись может служить доказательством нарушения прав в ходе проверки.

При допросе сотрудником полиции помните о возможной перспективе перейти из разряда свидетелей в разряд подозреваемых. Поэтому не пренебрегайте правом на отказ от дачи показаний против себя самого, сославшись на Конституцию Российской Федерации. Во всяком случае, пока не обсудите сложившуюся ситуацию с адвокатом. 

Если вы отказываетесь выдать добровольно документы или предметы, относящиеся к предмету налоговой проверки, это — основание для производства выемки. Не забывайте, что выемка возможна только по мотивированному постановлению должностного лица и в присутствии понятых.  При выемке проверяющие не вправе изымать то, что не входит в предмет проверки, указанный в решении.

Изъятию подлежат только те документы или предметы, которые относятся к предмету проверки и могут дать дополнительную информацию о правонарушении. Выемка оформляется протоколом и описью имущества. В описи должны указываться наименование, количество и индивидуализирующие признаки изъятых предметов.

Перед подписанием протокола ознакомьтесь с ним не спеша, отразите в протоколе нарушения, допущенные проверяющими. Подпишите каждую страницу протокола. Если с протоколом не согласны, напишите об этом. Можете указать, что мотивированное возражение предоставите позднее.

Копия протокола подлежит вручению руководителю предприятия. 

Нарушение порядка производства выемки может послужить основанием, чтобы признать полученные доказательства (то есть полученные с нарушением) недопустимыми. 

Выездная налоговая проверка заканчивается составлением справки с отражением в ней предмета проверки и ее сроков. Выявленные нарушения отражаются в акте проверки, там же указываются рекомендации по их устранению. Не уклоняйтесь от подписания акта, это не имеет смысла.

Проверяющие в случае вашего отказа подписать акт, укажут в нем, что вы от подписи отказались. Значит, вы будете лишены возможности доказать, что на подпись предоставлялся вам именно этот акт.

Кроме того, ваши возражения, отраженные в акте, в дальнейшем могут оцениваться судом как доказательства.

Один из распространенных способов давления на предпринимателя — изъятие всей документации и информационных носителей. Перспектива парализовать деятельность предприятия обоснованно расценивается как способ сделать предпринимателя более покладистым. Если, конечно, он не знает, что это — противозаконно, и не настаивает на соблюдении своих прав. 

При изъятии документации предприятия, проверяющие обязаны сделать с них копии и вручить под подпись руководителю. Если изготовление копий на месте проверки невозможно, копии должны быть изготовлены в течение пяти рабочих дней и переданы руководителю предприятия. 

Если изымаются информационные носители, вы вправе скопировать информацию, находящуюся на них. Проверка не является обвинением в правонарушении или основанием приостанавливать текущую деятельность предприятия.

Чтобы написать колонку для ЦП, ознакомьтесь с требованиями к публикуемым материалам.

Источник: //vc.ru/legal/7391-black-mask

Промашки и злоупотребления инспектора на выездной проверке и как извлечь из них пользу

Выездная проверка глазами инспектора

Чем поможет эта статья: Разобраться, как обернуть в пользу компании ошибки и злоупотребления инспектора на выездной проверке. От чего убережет: Можно будет использовать промашки инспекторов, чтобы отбиться от необоснованных доначислений.

Важная детальЕсли в решении сказано, что ревизия проходит по всем налогам, а по факту инспекторы проверят не все, то потом оставшиеся налоги они допроверять не вправе.

Выездная проверка остается самым эффективным способом собрать с компаний крупные суммы налогов. И тем важнее для самих компаний знать и использовать все возможности, которые помогут отменить незаконные доначисления. Способов много, но мы хотим остановиться на частых промашках и злоупотреблениях инспекции.

В решении сказано, что проверять будут все налоги и сборы

На выездной проверке инспекторы вправе проконтролировать не более трех полных календарных лет, предшествующих году принятия решения о начале проверки (абз. 2 п. 4 ст. 89 НК РФ). При этом проводиться контрольные мероприятия могут по одному или нескольким налогам, о чем должно быть написано в таком решении.

Нередко в решении о назначении проверки налоговики пишут — ревизия будет проводиться в отношении всех налогов и сборов (письмо ФНС России от 25 июля 2013 г. № АС-4-2/13622@).

Чаще всего такая формулировка попадает в решение не потому, что налоговики хотят в действительности проверить абсолютно все платежи компании за три года.

А потому, что решение формируется в программе автоматически и эта фраза — шаблонная.

С одной стороны, она, конечно, дает налоговикам гораздо больше свободы действий. Но в будущем сложившаяся ситуация может сыграть на руку и самой компании, на следующей выездной проверке.

Пройти курс «Выездные налоговые проверки»

school.glavbukh.ru

Если в конкретном периоде налоговики уже проверили все налоги согласно решению, то ни по одному из них они уже не вправе повторно назначить выездную проверку за тот же период.

То есть если в решении было сказано, что проверка проводится в отношении всех налогов и сборов, а по факту контролеры проверили только налог на прибыль и НДС, то впоследствии изучить, например, расчеты по налогу на имущество за тот же год они не смогут. Но если такое произошло, вы можете смело заявить им, что их действия неправомерны.

В таких налоговых спорах суды обычно встают на сторону компании (постановление ФАС Центрального округа от 14 февраля 2013 г. по делу № А68-5870/2012). Поэтому для таких случаев лучше сохраняйте копии всех врученных вам решений о проведении выездных проверок.

Инспекторы требуют привезти документы в налоговую

В ходе выездной проверки иногда случается, что налоговики без объяснения причин отказываются от приема бумаг непосредственно в офисе предприятия, где проходит проверка. И требуют привезти кипы документов в инспекцию. Если компания этого не делает, то ей выписывают штраф в размере 200 руб. за каждый непредставленный документ (п. 1 ст. 126 НК РФ).

Важная детальЕсли проверяющий требует привезти документы в инспекцию, вы можете отказать. Когда выездная проверка идет в вашем офисе, то там инспектор и обязан проверять все бумаги.

В судебной практике подобные ситуации бывали, и в выигрыше оставалась компания (постановление ФАС Уральского округа от 23 января 2014 г. № Ф09-14213/13 по делу № А71-3565/2013).

Обычно судьи придерживаются мнения, что необоснованный отказ от приема документов не может повлечь за собой штраф, так как компания своевременно подготовила запрашиваемую для проверки информацию.

Ведь в статьях 89 и 93 Налогового кодекса РФ не сказано, что бумаги нужно сдавать именно по адресу нахождения инспекции. Поэтому если налоговики проводят проверку у вас в офисе, но требуют привезти им документы в инспекцию, вы вправе не выполнять их требование. Налоговый кодекс позволяет вам передать инспектору бумаги прямо в своем офисе, по месту проведения проверки.

Инспекторы взяли оригиналы и потом еще требуют копии

Еще один повод для назначения штрафа — отказ компании представить по требованию документы, которые до этого уже передавались налоговикам в ходе текущей или прошлых проверок.

Например, может сложиться ситуация, когда по требованию компания передала налоговикам подлинники документов, а они потом выставили новое требование и запросили еще и копии этих же бумаг. Причем оригиналы возвращены в компанию не были.

В итоге инспекторы штрафуют организацию по статье 126 Налогового кодекса РФ на 200 руб. за каждый непредставленный документ. Судьи считают такой штраф незаконным (постановление ФАС Волго-Вятского округа от 21 октября 2013 г. по делу № А39-4514/2012).

Поэтому если вы ранее уже передавали налоговикам запрашиваемую документацию в подлинниках, вы можете оформить уведомление об отказе в представлении бумаг (см. образец ниже). Только обязательно сделайте в своем письме отметку, когда и по какому требованию вы уже привозили в инспекцию оригиналы.

Дополнительным объяснением отказа будет то, что на руках у вас этой документации нет, значит, и сделать копии не представляется возможным.

//www.youtube.com/watch?v=arHlXFxrgxw

Важная детальВ письме напишите, когда и по какому требованию вы передавали налоговикам запрашиваемые документы. Это поможет им найти ваши документы в архиве, а вас защитит от штрафа.

Распечатать образец >> 

Скачать бланк в формате Word >>

Есть еще одно правило, которого налоговики иногда не придерживаются — если на камералке они запрашивали конкретные бумаги, то на выездной проверке эту же информацию требовать уже не вправе (п. 5 ст. 93 НК РФ).

В решении таких споров судьи обычно поддерживают компанию (постановление ФАС Северо-Западного округа от 23 мая 2013 г. по делу № А13-3080/2012). Но чтобы избежать претензий налоговиков, нелишним будет оформить свой отказ в письменном виде.

Для этого можно составить уведомление в свободной форме.

Инспекторы допрашивают свидетелей по телефону или после проверки

В ходе выездной проверки налоговики могут допрашивать свидетелей. В качестве свидетеля может быть вызван любой гражданин, которому, по мнению контролеров, известны какие-либо важные для проверки обстоятельства (п. 1 ст. 90 НК РФ).

Обычно допрос свидетеля происходит непосредственно в налоговой инспекции. Но в особых случаях контролеры могут приехать для допроса по адресу прописки гражданина (п. 4 ст. 90 НК РФ).

И конечно же, допрашивать свидетелей налоговики вправе только во время проверки.

Но на практике некоторые инспекторы нарушают регламент этих мероприятий. И компаниям это помогает в суде.

Например, в одном налоговом споре компании удалось отменить доначисления, поскольку налоговики допрашивали ее контрагентов уже после окончания выездной проверки, что недопустимо.

А значит, и показания свидетелей можно признать недействительными (постановление ФАС Московского округа от 10 августа 2012 г. № А40-86839/11-116-252).

Иногда допросы свидетелей налоговики проводят по телефону, что также является нарушением. Ведь в этом случае допрашиваемый человек не имеет возможности поставить свою подпись в протоколе допроса. А без подписи свидетеля протокол не имеет никакой юридической силы (постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от 9 июня 2012 г. № 09АП-13434/2012-АК).

Еще одна из распространенных ошибок налоговиков связана с незанесением в протокол паспортных данных свидетеля. Эта информация является одним из обязательных реквизитов в протоколе (приложение № 3 к приказу ФНС России от 31 мая 2007 г. № ММ-3-06/338@).

В результате такого нарушения невозможно установить личность свидетеля. Поэтому судьи отказываются принимать подобные протоколы в качестве допустимых доказательств (постановления ФАС Северо-Кавказского округа от 23 ноября 2012 г.

№ А32-15391/2011, Восточно-Сибирского округа от 25 октября 2012 г. № А78-10704/2011).

Отсутствие в протоколе подписи инспектора, а также даты, места составления, времени и места допроса тоже является существенным нарушением. А потому судьи признают такие протоколы недействительными, а доначисления незаконными (постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 25 июня 2012 г. по делу № А22-384/2011).

В акте по проверке разные ошибки

В течение двух месяцев после окончания выездной проверки и составления справки по ее результатам налоговики должны оформить и передать компании акт о выявленных нарушениях (п. 1 ст. 100 НК РФ). Но даже здесь налоговики иногда допускают промашки, которые могут впоследствии помочь организации оспорить решение инспекции в региональном УФНС или суде (см. таблицу ниже).

На ознакомление с кипой документов по проверке дают несколько часов

Обычно дополнительная проверка проводится, когда налоговики не успели в рамках основной проверки исследовать все обстоятельства и не могут из-за этого вынести правильное и обоснованное решение.

В ходе этих мероприятий проверяющие могут запросить дополнительные документы, провести допрос или экспертизу (п. 6 ст. 101 НК РФ).

При этом налоговики должны предоставить компании возможность ознакомиться с результатами проведенной дополнительной проверки.

Однако проверяющие иногда не дают времени на ознакомление с материалами дополнительного контроля. Четких сроков, в которые инспекция должна ознакомить компанию со своими выводами, в Налоговом кодексе РФ не прописано. Поэтому инспекторы могут вообще не дать компании основательно изучить документы и подготовить возражения.

В качестве примера можно привести случай, который произошел с одним предпринимателем. В отношении его проводилась выездная проверка, после которой его уведомили о начале дополнительных мероприятий. На ознакомление с 285 листами документов бизнесмену налоговики дали четыре часа.

Он попросил перенести рассмотрение на две недели вперед, но проверяющие дали ему еще одни сутки. А затем вынесли решение о привлечении предпринимателя к налоговой ответственности в соответствии со статьями 122, 123, 126 Налогового кодекса РФ.

Предприниматель не согласился с таким подходом и добился отмены решения инспекции через суд (постановление ФАС Волго-Вятского округа от 17 июня 2014 г. № А17-162/2013).

Если и вы видите, что отведенных дней на ознакомление мало, попросите перенести рассмотрение материалов проверки на срок, за который вы успеете подготовить все необходимые доводы.

1 Вы вправе не передавать налоговикам повторно копии ранее запрошенных документов.

2 Неправильно оформленный акт проверки считается основанием для отмены решения и доначислений.

Дополнительно про налоговые проверки

Статьи: «Что запрещено вашему инспектору на выездной проверке, а что позволено» («Главбух» № 9, 2014); «Ваши идеальные возражения на акт налоговой проверки» («Главбух» № 21, 2012).

Документ: статьи 89, 93, 100 Налогового кодекса РФ.

В последний день выездной проверки инспектор составил справку о ее выполнении. На следующий день инспектор пригласил свидетеля для допроса. Правомерны ли действия налоговика?Да.Нет.После даты, которая указана в справке о результатах проверки, допрос свидетелей невозможен. Ведь допрос проводится для осуществления налогового контроля. А раз проверка закончена, то и результаты допроса можно считать недействительными.

Источник: //www.gazeta-unp.ru/articles/42962-qqgb-16-m3-promashki-i-zloupotrebleniya-inspektora-navyezdnoy-proverke-ikak-izvlech-iznih-polzu

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.