Взносы на капремонт можно учесть в «упрощенных» расходах

Содержание

Безошибочный учет затрат на обучение персонала, если компания применяет «упрощенку»

Взносы на капремонт можно учесть в «упрощенных» расходах

Статья поможет компании на УСН правильно учесть расходы на обучение персонала и собрать все оправдательные документы. Не ошибиться в расчете страховых взносов и НДФЛ.

  Печатная версия
Электронный журнал

Небольшая компания, применяющая «упрощенку», решила оплатить обучение сотрудника. Скажем, курсы иностранного языка для менеджера по продажам.

Казалось бы, все просто: расходы на обучение сотрудников есть в перечне «упрощенных» затрат — они предусмотрены подпунктом 33 пункта 1 статьи 346.16 Налогового кодекса РФ.

Стоит только запастись необходимыми документами (договором, актом, платежкой) — и все! Потраченные деньги можно списать. На самом деле все сложнее.

Во-первых, далеко не все затраты на обучение персонала можно квалифицировать для целей налогообложения именно как образовательные (см. таблицу ниже).

Какие расходы на обучение можно списать на «упрощенке»

Вид затратМожно ли учестьПочему
Обучение в интересах сотрудника (например, оплата музыкальных или иных курсов, никак не связанных с деятельностью компании)НельзяТакие расходы не являются экономически обоснованными
Плата за участие в семинарах и тренингах, если у российской организации, проводящей занятие, нет лицензииНельзяНаличие лицензии — обязательное условие для учета расходов согласно пункту 3 статьи 264 Налогового кодекса РФ. Однако индивидуальное преподавание и репетиторство не лицензируются
Занятия с частным репетитором или преподавателем (не организацией)
Плата за обучение детей сотрудниковНельзяТакие затраты не предусмотрены в закрытом перечне, приведенном в пункте 1 статьи 346.16 Налогового кодекса РФ
Получение работником первого или второго высшего образованияМожноВсе эти затраты можно списать как расходы на обучение. Главное, чтобы учеба проходила по инициативе организации. Это будет экономическим обоснованием издержек. Также должны выполняться требования к документам, предусмотренные в пункте 3 статьи 264 Налогового кодекса РФ. В частности, обязательно, чтобы у российского образовательного учреждения была лицензия (у иностранного — документ, подтверждающий статус учебного заведения). Кроме того, принципиально важно, чтобы сотрудники получали бумаги о том, что прошли обучение. Например, диплом, сертификат или аттестат
Получение сотрудником дополнительного образования
Повышение квалификации или переквалификация работников
Обучение сотрудников охране труда и технике безопасности
Курсы иностранного языка, оплаченные за работников
Обучение работников на семинаре, если семинар связан с новым видом деятельности организации, которым она только планирует заниматься
Учеба работника в автошколе для получения водительского удостоверенияМожно, но с оговоркойОбязательно обосновать, что расходы понесены в интересах организации. Например, компания решила, что все менеджеры о продажам должны ездить на автомобилях с логотипами организации. При таких обстоятельствах затраты будут иметь деловую цель

Во-вторых, оправдательных документов понадобится не один-два, а больше. Полный список вы найдете ниже.

В-третьих, есть сложности со страховыми взносами и НДФЛ: в частности, не всегда ясно, когда на потраченные суммы надо начислять эти платежи. А это важно для всех спецрежимников.

Наконец, в-четвертых, не исключены дополнительные расходы в виде оплаты учебных отпусков и проезда к месту занятий. Можно ли списать такие «проездные» затраты? Разберемся со всеми вопросами по порядку.

1. Договор с образовательным учреждением.

2. Приказ о направлении сотрудников на обучение либо распоряжение о возмещении затрат (если работники уже учатся и сами оплачивают занятия).

3. Учебная программа образовательного учреждения, в которой должно быть указано количество часов посещений тем или иным человеком.

4. Сертификат, аттестат, диплом, свидетельство или иной документ, подтверждающий, что человек прошел обучение.

5. Акт об оказании образовательных услуг.

6. Документы об оплате (платежное поручение, квитанция к приходному кассовому ордеру, кассовый чек и пр.).

Какие расходы на обучение можно признать при расчете налога

Итак, «упрощенщики» вправе учитывать расходы на подготовку и переподготовку кадров. Но что входит в понятие подготовки и переподготовки? Можно ли списать, например, затраты на дополнительное профессиональное образование? Чиновники не против.

Данный вывод есть в письме Минфина России от 23 марта 2009 г. № 03-11-06/2/48. Следуя логике финансистов, удастся учесть и плату за высшее образование. Ведь это предусмотрено пунктом 3 статьи 264 Налогового кодекса РФ.

Но учтите: списать затраты можно, если соблюдены некоторые важные ограничения.

Ограничение первое: можно учитывать расходы на обучение только тех людей, которые состоят в штате компании. В этом одно из отличий «упрощенки» от общей системы. Дело в том, что на общем режиме можно учесть в том числе и затраты, связанные с обучением людей, которые еще не подписали трудовой договор. Но только при условии дальнейшей отработки в течение определенного времени.

Второе ограничение сводится к тому, что учеба должна быть по инициативе организации. Доказать этот факт можно с помощью приказа о направлении работника на учебу (см. образец ниже).

А если в том, чтобы получить образование или повысить квалификацию, заинтересован именно работник? Тогда оплату занятий учесть не удастся. Такого рода затраты экономически необоснованны. Пример подобной ситуации: сотрудник получает дополнительное техническое образование по профилю, который никоим образом не связан с деятельностью компании.

Еще одно обязательное условие. Расходы должны соответствовать требованиям пункта 3 статьи 264 Налогового кодекса РФ.

То есть списать можно лишь оплату учебы в российских образовательных учреждениях с лицензией либо иностранных образовательных учреждениях, имеющих соответствующий статус.

Кроме того, учебное заведение должно выдать сертификат, аттестат или иной документ, свидетельствующий о занятиях.

Когда же работник ходил, скажем, на однодневный тренинг в компанию, у которой лицензии нет, учесть оплату занятий нельзя. Тут речь может идти о консультационных услугах, однако их «упрощенщики» списывать не имеют права. За бортом «упрощенных» трат останется и плата за курсы у индивидуального предпринимателя. Ведь такая педагогическая деятельность не лицензируется.

Как быть со страховыми взносами и НДФЛ

В отношении страховых взносов так же принципиально, в чьих интересах проходит обучение: компании или работника. В первом случае тратиться на взносы не придется. Причем не важен ни вид обучения, ни наличие лицензии у образовательного учреждения.

Данный вывод делают представители ФСС РФ в письме от 17 ноября 2011 г. № 14-03-11/08-13985. При этом чиновники ссылаются на нормы части 1 статьи 9 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ (далее — Закон № 212-ФЗ) и части 1 статьи 20.2 Федерального закона от 24 июля 1998 г.

№ 125-ФЗ (далее — Закон № 125-ФЗ).

Когда же в обучении заинтересован именно работник, со стоимости занятий придется заплатить взносы по общим правилам. Ведь в данном случае потраченные средства есть не что иное, как оплата услуг, оказанных не компании, а сотруднику. Да и в перечнях сумм, не облагаемых страховыми взносами, такого рода выплат нет.

Что касается НДФЛ, то здесь ситуация иная. Данный налог не нужно удерживать, если у российского образовательного учреждения есть лицензия либо иностранное образовательное учреждение обладает соответствующим статусом. А вот то, в чьих интересах происходит обучение, не важно (п. 21 ст. 217 Налогового кодекса РФ).

Можно ли списать расходы на учебный отпуск и проезд к месту учебы

Людям, совмещающим работу и учебу, в частности, положены учебные отпуска и оплата проезда к месту учебы. Полный же перечень обязательств работодателя перед учащимися сотрудниками приведен в главе 26 Трудового кодекса РФ.

Допустим, работник получает заочно высшее образование в вузе с государственной аккредитацией. В этой ситуации надо оплачивать ему учебный отпуск и проезд до места учебы и обратно (если вуз находится в другом городе).

К счастью, с учетом затрат в данном случае проблем нет. Ведь все это расходы на оплату труда согласно пункту 13 статьи 255 Налогового кодекса РФ.

А такие издержки «упрощенщики» учитывают по тем же правилам, что и компании на общем режиме в силу статьи 346.16 кодекса.

С оплаты учебного отпуска начислите взносы и удержите НДФЛ в обычном порядке, как в случае с зарплатой. А вот со стоимости проезда к месту учебы и обратно взносы не перечисляйте.

Но только если речь идет об оплате билетов раз в год для заочников. Тут действуют льготные нормы статьи 9 Закона № 212-ФЗ и статьи 20.2 Закона № 125-ФЗ.

Налог на доходы с оплаты билетов также не нужно удерживать в силу пункта 3 статьи 217 Налогового кодекса РФ.

Источник: https://www.gazeta-unp.ru/articles/41082-obuchenie-personala-kak-uchest-zatraty-kompanii-na-usn

Финансовая сторона ЖСК: резервный фонд, налоги, учёт и отчётность

Взносы на капремонт можно учесть в «упрощенных» расходах

Жилищный кооператив – нестандартная схема покупки, которой многие люди не доверяют.

Дело в том, что ЖСК очень похожа на товарищество собственников жилья. Управление, финансы и обязанности членов – почти одинаковые.

ЖСК может стоить дом и передавать квартиры в собственность. Посмотрим, куда идёт взносы, какие фонды должны быть в организации.

В основном хозяйственная деятельность ЖСК строится на следующих принципах:

ЖСК – это некоммерческая организация, созданная в форме потребительского кооператива.

Для ЖСК нужно выбрать ОКВЭД 68.32.1 «Управление эксплуатацией жилого фонда за вознаграждение или на договорной основе».

Члены ЖСК обладают равными правами и принимают юридически-значимые решения коллегиально.

В ряде случаев члены ЖСК несут субсидиарную ответственность по обязательствам ЖСК.

Основным документом деятельности ЖСК является его устав.

По закону количество членов ЖСК не может быть меньше пяти и не должно превышать количество квартир в строящемся доме. Членом ЖСК или пайщиком может стать любой гражданин, достигший 16-летнего возраста.

Какие взносы уплачивают пайщики?

Основным источником формирования имущества ЖСК являются паевые, членские, вступительные, целевые взносы членов ЖСК.
Паевые или членские взносы платят за жилье. Они делятся на первоначальный паевой взнос, который уплачивается при вступлении в ЖСК. Порядок внесения денег определяется уставом.

Вступительные взносы предназначены для накопления оборотных средств и оплачиваются при вступлении в ЖСК.

Дополнительные или целевые взносы служат для покрытия убытков, возникающих в ходе деятельности ЖСК.

Вступительные, членские и дополнительные взносы составляют резервный фонд ЖСК.

Отчетность ЖСК перед пайщиками

Вся деятельность ЖСК находится под постоянным контролем его членов. Каждый пайщик участвует во взаимоотношениях с кооперативом как отдельное лицо, так и в составе коллегиального органа – общего собрания.

Общее собрание членов– высший орган управления кооператива, который решает наиболее значимые финансовые вопросы: отчуждения имущества, предоставления его в пользование, заключения кредитных договоров, привлечения к ответственности членов правления.

Для осуществления контроля за финансово-хозяйственной деятельностью ЖСК общим собранием членов избирается ревизионная комиссия на срок до 3 лет.

Основная функция ревизионной комиссии – проведение плановых ревизий финансово-хозяйственной деятельности ЖСК с предоставлением общему собранию отчета о выполненных мероприятиях.

Для решения задач ревизионная комиссия может в любое время провести проверку деятельности кооператива и запросить любую интересующую ее информацию.

После внесения поправок в законодательство летом 2015 г. ЖСК фактически приравняли к компаниям-застройщикам и ЖСК обязан размещать в государственной информационной системе:

  • устав,
  • информацию о количестве членов,
  • о разрешении на строительство,
  • о правах на участок,
  • о местоположении и характеристиках строящегося объекта,
  • о предполагаемом сроке получения разрешения на ввод в эксплуатацию многоквартирного дома.

Кооперативы должны вести реестр с указанием точных характеристик помещения, которое перейдет в собственность члена ЖСК, размера вступительных и паевых взносов.

Также установлен обширный список документов, которые ЖСК должен предоставлять по требованию своих членов:

  • проектную документацию,
  • заключение экспертизы,
  • документы о правах на земельный участок.

Читайте:

  • будут ли отменены строительные кооперативы,
  • в чём особенности ЖНК,
  • почему создаётся ЖК и когда без него не обойтись,
  • какова структура организации и как наладить контроль изнутри,
  • о важности устава для отстаивания прав участников.

Особенности ведения бухгалтерского учета в ЖСК

На ЖСК не распространяются правила об упрощенных способах ведения бухгалтерского учета, которые действуют в отношении некоммерческих организаций.

Председатель ЖСК не вправе выполнять функции бухгалтера и одновременно с исполнением своих полномочий вести бухучет. Этим занимается бухгалтер, который принимается в штат предприятия либо работает по договору оказания услуг.

Доходную часть учета составляют взносы, расходную — средства на строительство дома и текущие затраты на ведение деятельности.

Образец сметы доходов и расходов скачайте по ссылке.

Система налогообложения

ЖСК не платит налоги с паевых взносов, потому что не имеет коммерческой цели получить прибыль.

Но кооператив должен платить налог с любой предпринимательской деятельности.

На упрощёнке есть два основных налога.

Налог на добавленную стоимость

ЖСК не платит НДС, потому что его доходы не обладают двумя признаками.

Это не прибыль.

При строительстве дома поступающие от членов ЖСК взносы предназначены для осуществления основной уставной деятельности и кооператив не преследует цели извлечь прибыль.

Это не продажа.

По окончании строительства кооператив не приобретает право собственности на передаваемые пайщикам квартиры — такая сделка не является реализацией товара, что следуют из подп. 1 п. 2 ст.146 и и подп. 3, 4 п. 3 ст.39 Налогового кодекса РФ.

НДС не нужно платить коммунальные услуги оказывают предприятия в сфере ЖКХ.

Однако ЖСК сам оказывает коммунальные услуги, сдает имущество в аренду и т.п, то он будет обязан уплачивать НДС, поскольку получает доход от предпринимательской деятельности.

Налог на прибыль

Платить его придётся, если кооператив ведёт предпринимательскую деятельность.

В налоговую базу налога на прибыль не включаются уплачиваемые пайщиками взносы.

Нужно вести раздельный учет доходов от взносов и от других поступлений и использовать взносы исключительно на уставные цели.

К доходам ЖСК, облагаемым налогом на прибыль, относятся внереализационные доходы:

  • проценты по вкладу, открытому для хранения денежных средств на депозитном счете в банке,
  • суммы штрафных санкций за нарушение обязательств членами ЖСК перед кооперативом.

Запомнить

  1. Название взноса определяет, куда он будет потрачен.
  2. ЖСК отчитывается перед пайщиками и представляет по запросу документы о своей деятельности.
  3. Бухгалтерский и налоговый учет в ЖСК ведется с учетом использования кооперативом целевых взносов. Нецелевое расходование средств облагается НДС.
  4. Контроль за деятельностью ЖСК осуществляет уполномоченный орган вашего региона.

Источник: https://kapremont.expert/kvartira/zhsk/nalogi-uchyot.html

Усн 15% «доходы минус расходы»

Взносы на капремонт можно учесть в «упрощенных» расходах

Упрощенцы, у которых доля расходов относительно велика, как правило, выбирают налоговый объект «доходы минус расходы», когда налог уплачивается с разницы между доходами и затратами. Но принять к налогообложению можно далеко не все из них. Как признаются доходы и что является расходом при УСН 15%, рассмотрим далее.

Налоговая база при «доходно-расходной» УСН

Применяя Усн 15% «доходы минус расходы» в 2017 г., «упрощенцы» ведут налоговый учет в специальной книге – КУДиР. Именно по внесенным в этот регистр показателям рассчитываются авансовые платежи и налог.

Доходы организаций и ИП на Усн 15% «доходы минус расходы» признаются на дату поступления денег на расчетный счет или в кассу, либо погашения задолженности иным способом (взаимозачетом и т.п.). Не входят в налоговую базу доходы, перечисленные в ст. 346.15 и п. 1 ст. 346.17 НК РФ, в том числе:

  • доходы, указанные в ст. 251 НК РФ,
  • доходы иностранных компаний, в которых плательщик УСН – контролирующее лицо, а также дивиденды и доходы по ценным бумагам, облагаемые налогом на прибыль (п. 1.6, 3 и 4 ст. 284 НК РФ),
  • доходы ИП, облагаемые НДФЛ по ставкам 9% и 35%, (п. 2, 4 и 5 ст. 224 НК РФ),
  • суммы авансов, возвращенных покупателю – на «возвратную» сумму уменьшается доход периода, в котором произошел возврат (п. 1 ст. 346.17).

Когда облагаемые доходы превышают расходы налогоплательщика, на полученную разницу начисляется налог по ставке 15%, или более низкой, если такая ставка действует в регионе.

В случае отсутствия доходов и расходов, либо когда у налогоплательщика на УСН 15% нет доходов, но есть расходы – налоговая база отсутствует, а значит и налог не уплачивается.

Деятельность организации, или ИП может сложиться и так: в налоговом периоде доходы получены, но сумма расходов их превысила, и возник убыток.

В такой ситуации налог платить придется, но не 15%, а минимальный – 1% от годового дохода.

Также, при Усн 15% «доходы минус расходы» минимальный налог уплачивается, если при расчете налога в обычном порядке, его сумма оказалась меньше суммы минимального налога (п. 6 ст. 346.18 НК РФ).

Расходы при УСН 15%: порядок признания в 2017 году

Один из основных плюсов «доходно-расходной» упрощенки – возможность значительно снизить налог за счет произведенных затрат.

Но принимаемые к вычету расходы при УСН 15% должны соответствовать требованиям налогового законодательства. Порядок определения «упрощенных» расходов содержится в ст. 346.

16 НК РФ, где перечислены все расходы при УСН 15%. Перечень в частности, включает следующие виды затрат:

  • оплата труда, больничных листов, обязательные страхвзносы за работников,
  • материальные расходы,
  • расходы по основным средствам и нематериальным активам,
  • налоги и сборы, исключая налог при УСН и НДС при выставлении счета-фактуры,
  • командировочные,
  • проценты по кредитам, займам,
  • канцелярские расходы,
  • оплата аренды,
  • услуги связи, почты и др.

Этот список является исчерпывающим, это значит, что на иные затраты при УСН «доходы минус расходы» уменьшать налоговую базу нельзя. Например, расходы на возмещение ущерба при УСН 15% не учитывают, потому что в вышеприведенном перечне они не упоминаются.

Расходы принимаются при условии полной оплаты, обоснованности и подтверждения (ст. 252, ст. 346.17 НК РФ).

В КУДиР все расходы отражаются датой оплаты (кассовый метод), а если предполагается дальнейшая перепродажа купленного товара, расходы на приобретение принимаются по мере его реализации (п. 2 ст. 346.17 НК РФ).

Обоснованными при УСН «доходы минус расходы» 15 процентов признаются денежные расходы, оправданные экономически, т.е., направленные на получение дохода. Необоснованно, например, приобретение телевизора для офиса производственной компании, в отличие от покупки копировальной техники, или компьютера.

Подтверждают произведенные расходы платежные и учетные документы, отражающие факт оплаты и получения товара или услуги. Это банковские выписки, платежки, кассовые и товарные чеки, накладные, акты приемки-передачи, договоры, акты взаимозачета и другие документы, содержащие необходимые реквизиты и оформленные согласно требованиям законодательства.

Пример расчета Усн 15% «доходы минус расходы»

В 1 квартале 2017 г. в кассу ИП без работников поступила выручка в сумме 18 000 руб., получен аванс от покупателя – 10 000 руб., был приобретен товар покупной стоимостью 11 000 руб., который ИП реализовал за 16 000 руб., а также ИП оплатил свое обучение на курсах в сумме 4000 руб.

Во 2 квартале 2017 г. покупателю была возвращена часть аванса, полученного в 1 квартале – 5000 руб., приобретен товар на сумму 1 0000 руб., который ИП реализовал за 15 000 руб.

Рассчитаем авансовые платежи ИП за 1 квартал и полугодие.

В 1 квартале облагаемые доходы составили 44 000 руб. Расходы, уменьшающие налоговую базу составили 11 000 руб.

Все, что считается расходами при УСН 15%, перечислено в ст. 346.16 НК РФ. Оплата обучения ИП таким расходом не является, поэтому 4000 руб. к вычету не принимаются и не вносятся в КУДиР (письмо Минфина РФ от 01.08.2013 № ЕД-3-3/2730).

Налоговая база 1 квартала 2017г. = 44 000 руб. – 11 000 руб. = 33 000 руб.

Авансовый платеж за 1 квартал = 33 000 руб. х 15% = 4950 руб.

Во 2 квартале облагаемый доход уменьшится за счет возврата покупателю части аванса и составит 10000 руб. Расходы составили 10000 руб.

Налоговая база полугодия 2017 г. = 33 000 руб. + (10 000 руб. – 10 000 руб.) = 33 000 руб.

Поскольку налоговая база 2 квартала равна нулю, а за 1 квартал авансовый платеж был уплачен, за полугодие ИП аванс по налогу платить не должен.

Источник: https://spmag.ru/articles/usn-15-dohody-minus-rashody

Налогообложение ТСЖ при УСН в 2017 году

Взносы на капремонт можно учесть в «упрощенных» расходах

Чтобы жизнь в многоквартирных домах текла своим чередом, требуется непрерывно решать серьезные задачи: обеспечивать граждан теплом, водой и электроэнергией, обслуживать общедомовое оборудование и пространство, проводить ремонтные работы. Справиться с ними призвана специально созданная организация – товарищество собственников жилья, решение об образовании которой принимается на общем собрании (ст. 135, 161 ЖК РФ).

Бухучет ИП на ЕНВД в 2016 году

Деятельность ТСЖ финансируется за счет обязательных платежей и членских взносов, размер которых определяется анием. Организация относится к разряду некоммерческих: она может получать прибыль, но не вправе выплачивать дивиденды.

ТСЖ получает следующие виды доходов:

  • членские взносы;
  • квартплату и коммунальные платежи;
  • поступления от хозяйственной деятельности;
  • субсидии из бюджета;
  • иные доходы.

Все поступающие деньги направляются на оплату коммунальных услуг, содержание общедомовых территорий, ремонт. Прибыли не образуется.

Налоговое законодательство оставляет за ТСЖ право перейти на упрощенную систему налогообложения. Это дает возможность оптимизировать величину бюджетных платежей и упростить бухгалтерский учет.

Налогообложение ТСЖ при УСН в 2017 году: важные нюансы

Регулярные поступления на ремонт и содержание помещений, получаемые ТСЖ, по-разному влияют на налогооблагаемую базу. Законодательство выделяет два варианта:

  • Если деньги перечисляют члены товарищества, поступления считаются полученными в рамках уставной деятельности и не подлежат налогообложению в рамках «упрощенки».
  • Средства, поступающие на ремонт от лиц, не ставших членами некоммерческой структуры, не входят в число исключений и облагаются единым налогом.

Чтобы оптимизировать налоговую нагрузку, товариществу следует вести раздельный учет по двум группам плательщиков. Если он не будет налажен, все получаемые доходы придется включить в налоговую базу (согласно разъяснениям Минфина в Письме 03-11-04/2/59 от 2006 г.).

Члены товарищества вправе вносить в ТСЖ пожертвования на решение уставных задач. Эти поступления относятся к категории целевых и не облагаются упрощенным налогом. Если финансовая помощь приходит из государственного бюджета, она включается в состав доходов для расчета квартальных платежей по УСН.

Ставка УСН «Доходы» 2017

Много вопросов вызывает учет сумм, поступающих от жильцов за коммунальные услуги. В разъяснениях Минфина указывается, что они включаются в расчет единого налога. На практике есть примеры судебных дел, выигранных товариществами: суды принимают решения, что эти суммы не формируют прибыли некоммерческой организации и не должны увеличивать налогооблагаемую базу.

Если ТСЖ использует тип УСН «Доходы минус расходы», оно вправе включить в состав расходов суммы, уплаченные поставщикам коммунальных услуг. Организации, выбравшие модель «Доходы», могут попытаться оспорить позицию Минфина и ИФНС в суде.

Важно! Чтобы не спорить с налоговиками, можно заключить с каждым жильцом посреднический договор, прописывающий обязанность товарищества приобретать услуги от поставщиков и право получать за это агентское вознаграждение.

Если ТСЖ имеет в штате слесарей, сантехников, электриков, оно может оказывать жильцам платные услуги, стоимость которых указывается в прайс-листе. Такие доходы включаются в расчет УСН.

Как уменьшить размер налога?

Компании, выбравшие тип УСН «Доходы», вправе уменьшить итоговую сумму единого налога на размер взносов, перечисленных в ПФР, ФСС и ФФОМС за сотрудников, но не более чем наполовину.

ТСЖ, применяющие модель «Доходы минус расходы», могут включить взносы в состав расходов и уменьшить на их объем налогооблагаемую базу.

Срок уплаты авансовых платежей по УСН 2017

Для ТСЖ независимо от выбранного вида «упрощенки» существует возможность уплаты взносов по льготному тарифу. Для этого необходимо соблюдение условия: не менее 70% доходов некоммерческой организации должны составлять поступления от управления многоквартирным домом.

Особенности бухучета в ТСЖ

Для отражения основных операций, связанных с деятельностью товарищества, используются следующие проводки:

1. Начисление взносов к получению, включая платежи на ремонт жилья

Д 76 – К 86

2. Поступление взносов от членов товарищества (кроме платежей за капитальный ремонт)

Д 50 (51) – К 76

3. Учет поступивших средств от жильцов на капремонт

Д 55 – К 76

4. Расходование средств на решение уставных задач

Д 20 (26) – К 60 (76)

5. Списание расходов, связанных с уставной деятельностью, в счет поступившего целевого финансирования

Д 86 – К 20 (26).

Если ТСЖ ведет предпринимательскую деятельность, выручка от нее собирается на 90 счете.

Особого внимания требует отражение платежей, поступивших за коммунальные услуги. Если в уставе товарищества не прописана его обязанность снабжать жильцов теплом, электроэнергией и т.д., бухгалтер формирует следующие проводки:

  • Д 62 (76) – К (90) – начисление коммунальных платежей;
  • Д 50 (51) – К 62 (76) – поступление средств от жильцов.

Полученные деньги включаются в состав доходов и увеличивают единый налог. Чтобы оптимизировать налогообложение, компания может заключить с жильцами агентские договора. В этом случае проводки будут выглядеть так:

  • Д 76 – К 62 – начисление;
  • Д 76 – К 90 – отражение агентского вознаграждения;
  • Д 50 (51) – К 76 – получение платежей от жильцов.

При таком подходе в состав «упрощенных» доходов включается только агентское вознаграждение.

Важно! ТСЖ обязано вначале заключить договора с жильцами и лишь потом подписать соглашения с поставщиками коммунальных услуг.

Бухучет в управляющей компании на УСН базируется на тех же принципах и проводках, что и в случае с товариществом собственников жилья. Выбор типа структуры, отвечающей за нормальное функционирование жилого дома, производится общим собранием жильцов.

, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.

Источник: https://raszp.ru/spravochn/buhuchet-v-tszh-uproshhenka-provodki-2017.html

Упрощенный бухгалтерский баланс пример заполнения

Взносы на капремонт можно учесть в «упрощенных» расходах

Бухгалтерский баланс при УСН обязателен к составлению уже несколько лет. Как, когда и по какой форме должен быть составлен этот отчет, а также кому и для чего он нужен — речь об этом пойдет в данной статье.

Упрощенный бухгалтерский баланс и баланс «упрощенца»: в чем отличие

Упрощенная форма бухгалтерского баланса (УСН)

Заполняем актив баланса по упрощенной форме

Пассив упрощенного баланса

Кому и когда нужно представлять баланс

Итоги

Упрощенный бухгалтерский баланс и баланс «упрощенца»: в чем отличие

Обязанность компаний, применяющих УСН, вести учет и составлять баланс возникла не так давно и на сегодняшний день является обязательной практически для всех «упрощенцев», за редким исключением (ст. 6 закона «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 № 402-ФЗ).

В большинстве случаев «упрощенцы» подпадают под критерии малого предприятия, поэтому могут выбрать, по какой форме составлять баланс — общей или упрощенной (п. 4 ст. 6 закона № 402-ФЗ).

Следовательно, упрощенный баланс и баланс «упрощенца» не одно и то же, так как этот отчет может быть составлен не только по упрощенной, но и по общеустановленной форме.

О том, что характеризует баланс общеустановленной формы, читайте в материале «Бухгалтерский баланс (актив и пассив, разделы, виды)».

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Упрощенный баланс не вправе составлять организации, подлежащие обязательному аудиту, и ряд других компаний, перечисленных в п. 5 ст. 6 закона № 402-ФЗ.

Для того чтобы составленный бухгалтерский баланс был достоверен и полезен заинтересованным лицам, компания должна правильно организовать учетный процесс.

Подробнее о вариантах ведения бухучета, учетной политике и плане счетов для компаний на УСН читайте в статье «Порядок ведения бухгалтерского учета при УСН (2017)».

Традиционная форма баланса привычна для всех, поэтому остановимся подробнее на упрощенной форме отчета.

Упрощенная форма бухгалтерского баланса (УСН)

Упрощенная форма баланса приведена в приложении 5 к приказу Минфина России от 02.07.2010 № 66н.

По сравнению с привычной (традиционной) формой баланса упрощенная содержит меньше строк в активе и пассиве. Но это не значит, что что-то может не отражаться в балансе или включаться не в полном объеме.

Не всегда требуется заполнять все строки упрощенного баланса. Это возможно в том случае, когда у компании на отчетную дату отсутствуют какие-либо активы или обязательства. Например, компания использует только арендованное имущество и сама созданием основных средств не занимается. В этом случае соответствующую строку баланса не заполняют.

Заполняем актив баланса по упрощенной форме

Необходимо внести данные в следующие 5 строк:

  • «Материальные внеоборотные активы».

Здесь показывается остаточная стоимость активов (сальдо счетов 01 и 03 минус сальдо счета 02) и добавляются расходы на незавершенное строительство (счет 08).

Подписывайтесь на наш бухгалтерский канал Яндекс.Дзен

Подписаться

  • «Нематериальные, финансовые и другие внеоборотные активы».

Отражается остаточная стоимость НМА (вместе с «незавершенкой» и расходами на НИОКР, связанными с этими активами), остатки по депозитам (счет 55), долгосрочные финансовые вложения (счет 58), а также долгосрочные долги, отраженные на счетах расчетов (60, 62, 68, 69, 70, 71, 73, 75 и 76).

  • При заполнении строки «Запасы» понадобится информация об остатках материалов, товаров, готовой продукции (счета 10, 41, 44, 45), затратах в незавершенном производстве (счет 20), включая сальдо по счету 97 (в части расходов со сроком списания менее 12 месяцев).
  • Информация о денежных средствах и денежных эквивалентах, которую необходимо отразить в 4 строке, собирается со всех «денежных» счетов (50, 51, 52, 55, 57) без учета субсчета 55 «Депозитные счета».
  • Строка «Финансовые и другие оборотные активы» содержит информацию о краткосрочных финансовых вложениях (счет 58), о сумме краткосрочных долгов, отраженных на счетах расчетов, а также всех иных активах компании, не нашедших места в данном разделе отчета.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Финансовые вложения, дебиторскую задолженность и запасы в активе баланса необходимо показывать без учета зарезервированных сумм (остатков по счетам 59, 63, 14), то есть в нетто-оценке (ПБУ 4/99).

Пассив упрощенного баланса

Данный раздел отчета, состоящий из 6 строк, заполняется в следующем порядке:

Сюда заносятся все кредитовые остатки по счетам 80 (за минусом дебетового сальдо счета 81), 82, 83 и 84. Если на счете 84 отражен убыток (т. е. имеется дебетовое сальдо), то он учитывается аналогично данным, отраженным на счете 81. Если общий результат отрицателен, то он будет показан в круглых скобках.

  • «Долгосрочные заемные средства».

Цифра в этой строке должна отражать остаток задолженности компании по долгосрочным кредитам и займам (счет 67). При этом начисленные проценты, срок погашения которых на отчетную дату составляет менее 12 месяцев, исключаются.

  • «Другие долгосрочные обязательства».

Заполняется на сумму долгосрочных обязательств, числящихся в остатках по кредиту на счетах 60, 62, 68, 69, 70, 71, 73, 75 и 76.

  • «Краткосрочные заемные средства».

Данная строка включает сальдо по счету 66, а также остаток начисленных процентов, которые не были учтены при заполнении информации о долгосрочных кредитах и займах.

  • «Кредиторская задолженность».

Здесь показывается сумма кредитовых сальдо по счетам 60, 62, 68, 69, 70, 71, 73, 75 и 76 по всем краткосрочным обязательствам.

  • «Другие краткосрочные обязательства».

Строка, которая может отсутствовать или не заполняться, если вся необходимая информация об обязательствах нашла отражение в 5 предыдущих строках.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! После заполнения строк пассива и актива баланса необходимо сравнить полученные результаты. Сумма всех строк актива должна быть равна результату сложения строк пассива.

О том, как проверяется баланс, составленный по общеустановленной форме, читайте в статье «Порядок составления бухгалтерского баланса (пример)».

Кому и когда нужно представлять баланс

Упрощенец заполнил баланс. Что дальше? Не имеет значения, по какой форме этот баланс составлен (традиционной или упрощенной). Компания на УСН обязана представить отчет (в составе иных обязательных бухгалтерских отчетов) всем заинтересованным органам.

В налоговые органы и учреждение статистики годовой отчет должен быть представлен не позднее 31 марта. Такой срок определен и налоговым (подп. 5 п. 1 ст. 23 НК РФ), и бухгалтерским (п. 2 ст. 18 закона № 402-ФЗ) законодательством.

Источник: https://nalog-nalog.ru/buhgalterskaya_otchetnost/sostavlenie_buhgalterskoj_otchetnosti/kak_zapolnit_buhgalterskij_balans_pri_usn/

Преимущества упрощенной формы бухгалтерского баланса

Упрощенная форма бухгалтерского баланса была разработана относительно недавно. До 2013 года такие варианты документов не использовались. Сдавать отчетность по упрощенной форме могут не все компании. Такая возможность присутствует только у субъектов малого предпринимательства.

Форма значительнее удобнее стандартной. По сравнению с классическим вариантом, упрощенный бухгалтерский баланс предполагает внесение меньшего количества данных, что ускоряет его составление.

Государство не обязывает фирмы, обладающие возможностью применять упрощенную форму документа, использовать разновидность бумаги. Выбор подходящего варианта зависит от мнения руководства компании. Когда фирма отдала предпочтение одной из форм документа, факт нужно в обязательном порядке отразить в учетной политике компании.

Правильное заполнение формы – залог успешного документообмена. Заполняя бумагу, нужно принять во внимание ряд правил. Документы, составленные с ошибками, могут быть признаны недействительными. Выявить основные нюансы поможет анализ актуальной информации по теме.

Кто должен сдавать

Перед тем, как переходить к изучению формы, нужно выяснить, кто сдает бухгалтерский баланс.

Согласно установленным правилам, по облегченной форме работать могут:

  • предприятия, относящиеся к малому бизнесу;
  • фирмы, участвующие в проекте «Сколково»;
  • некоммерческие организации.

Чтобы предприятие было отнесено к малому бизнесу, оно должно соответствовать ряду требований.

Использовать упрощенную форму бухгалтерского баланса могут фирмы:

  • среднесписочная численность работников, в которых не превышает 100 человек;
  • доход компании от коммерческой деятельности не превышает 800000 рублей;
  • которые соответствуют иным основаниям, закрепленным в статье 4 ФЗ №209.

Следует помнить, что заполнять бланк и сдавать баланс по упрощенной форме не могут организации, у которых предусмотрен обязательный аудит отчетности. Под запрет попадают и МФО, строительные и жилищные кооперативы, адвокатские и нотариальные конторы и ряд других учреждений.

Правила работы с формой

Упрощенная форма бухгалтерского баланса предусматривает 3 отдельные колонки, в которые вносятся данные за отчетный период и 2 предыдущих. В результате сотрудники проверяющих органов могут сравнивать показатели организации сразу за 3 года. Это очень удобно и позволяет качественно оценить функционирование фирмы. Отчетность иметь кнд 0710096.

В состав любой разновидности бухгалтерского баланса входят активы и пассивы фирмы. Документ, составленный по облегченной форме, исключением из правил не является.

Если познакомиться графой Активы, можно получить информацию обо всем имуществе компании. В группу включаются, как материальные вещи, так и нематериальное имущество. Графа Пассивы предназначена для фиксации данных об источниках формирования активов. Актив состоит из 5 статей, а пассив — из 6.

Если изучить пример заполнения, выяснится, что оформление упрощенного бухгалтерского баланса начинается с внесение данных в шапку документа. В ней фиксируются реквизиты компании или данные индивидуального предпринимателя.

Кроме того, в шапке проставляются:

Заполняя бухгалтерский баланс при нулевой или классической отчетности, необходимо принять во внимание ряд нюансов. Выявить их поможет инструкция.

Нужно учесть следующие моменты:

  • Если в документе остались пустые строки, в них ставятся прочерки.
  • Отчет составляется за конкретный временной период. Если планируется подача баланса в контролирующие государственные органы, составление документа осуществляется на последний день декабря отчетного года.
  • Суммы, которые указываются в балансе, могут быть округлены до тысяч или миллионов руб. Если компания приняла решение об округлении, информация об этом должна присутствовать в верхней части документа.
  • Если показатель имеет отрицательное значение, его нужно указывать в скобках.
  • В дополнение к данным за отчетный год, в балансе должно присутствовать сведения о двух предшествующих периодов. Информация о них берется из документа, который был сдан до этого.
  • Считается, что бухгалтерский баланс заполненный правильно, если суммы активов и пассивов соответствуют друг другу. Расхождение свидетельствует о наличии ошибки и необходимости перезаполнения документа, после предварительной проверки.

Заполняя бухгалтерский баланс, необходимо проявлять максимальную внимательность. Следует помнить, что за ошибки в документе предусмотрены штрафные санкции.

Информация для внесения в бухгалтерский баланс берется со счета. Однако на бумаге могут присутствовать данные по активам и пассивам. Эксперты советуют разделить показатели и размещать их в отдельных частях баланса.

Источник: http://k-p-a.ru/uproschennyy-buhgalterskiy-balans-primer-zapolneniya/

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.