Замену товара компенсирует поставщик: операции в учете дилера

Содержание

Замена некачественного товара за счет поставщика

Замену товара компенсирует поставщик: операции в учете дилера

Замену товара компенсирует поставщик: Организация дилер реализовала автомобиль конечному покупателю общий режим налогообложения.

  • Во время эксплуатации был выявлен производственный брак, автомобиль был заменен на новый;
  • Бухгалтерский учет В бухгалтерском учете стоимость списанного товара относится на счет учета расчетов с поставщиком, субсчет “Расчеты по претензиям”;
  • Во время эксплуатации был выявлен производственный брак, автомобиль был заменен на новый;
  • Бухгалтерский учет В бухгалтерском учете стоимость списанного товара относится на счет учета расчетов с поставщиком, субсчет “Расчеты по претензиям”;
  • По нашему мнению, при отсутствии иных указаний в НК РФ стоимость бракованного товара может быть учтена в расходах в отчетном налоговом периоде выявления брака, подтвержденного соответствующим актом;
  • Дебет 94 Кредит 41 Дебет 76, субсчет “Расчеты по претензиям” Кредит 94 – стоимость бракованного товара отнесена на поставщика; Дебет 68, субсчет “Расчеты по НДС” Кредит 19 – восстановлен НДС, ранее принятый к вычету; Дебет 76, субсчет “Расчеты по претензиям” Кредит 19 – сумма восстановленного налога учтена в претензии; Дебет 51 Кредит 76, субсчет “Расчеты по претензиям” – отражено возмещение стоимости товара поставщиком.

Во время эксплуатации был выявлен производственный брак, автомобиль был заменен на новый. В бухгалтерском учете оформлен его возврат от покупателя и реализация нового автомобиля.

Возвращенный покупателем автомобиль не подлежит дальнейшей реализации в связи с наличием производственного брака он полностью сгорел и должен быть утилизирован. Поставщику была выставлена претензия на компенсацию стоимости бракованного автомобиля.

С поставщиком достигнуто соглашение о возмещении дилеру стоимости автомобиля в размере, равном цене договора с учетом НДС. Особых условий о переходе права собственности в соглашении. При этом автомобиль остается на территории дилера и будет утилизирован в дальнейшем по соглашению с поставщиком. Каким образом отразить эти операции в бухгалтерском и налоговом учете организации?

  • Бухгалтерский учет В бухгалтерском учете стоимость списанного товара относится на счет учета расчетов с поставщиком, субсчет “Расчеты по претензиям”;
  • Каким образом отразить эти операции в бухгалтерском и налоговом учете организации?
  • Каким образом отразить эти операции в бухгалтерском и налоговом учете организации?

В рассматриваемом случае необходимо прежде всего дать правовую квалификацию отношений сторон.

Отношения между поставщиком и дилером покупателемвозникающие в связи с передачей дилеру автомобиля, регулируются договором поставки ст. В свою очередь, п.

То есть в рассматриваемой ситуации расторгается как договор купли-продажи, заключенный между дилером продавцом и покупателем автомобиля, так и договор поставки, заключенный между дилером и поставщиком.

В такой ситуации право собственности на автомобиль вновь переходит от покупателя к дилеру, а от дилера – поставщику. Однако такой переход по существу является не реализацией товара как предмета новой гражданско-правовой сделки, а возвратом товара ненадлежащего качества в связи с расторжением ранее заключенного договора. Поэтому для целей налогообложения реализации не происходит ст.

Полезный материал по теме: Закон прав потребителей возврат товара в течении гарантийного срока

При этом, поскольку автомобиль потерял товарную ценность, он фактически не возвращается поставщику, а остается во владении организации с последующем утилизацией как можно предположить, за счет поставщика. При таких обстоятельствах мы считаем допустимым списать автомобиль со замена некачественного товара за счет поставщика учета товара без составления расходной накладной.

При этом имущество, поскольку оно остается во владении организации, по нашему мнению, следует учесть на забалансовом счете. Основанием для таких операций будет претензия дилера в адрес поставщика представляющей собой, как следует из условий рассматриваемой ситуации, уведомление об одностороннем отказе от договора, что допустимо в силу п.

Бухгалтерский учет В бухгалтерском учете стоимость списанного товара относится на счет учета расчетов с поставщиком, субсчет “Расчеты по претензиям”.

В связи с этим в учете у дилера могут быть сделаны следующие записи: Дебет 62 Кредит 90, субсчет “Выручка” – сторно выручка от реализации; Дебет 90, субсчет “Себестоимость продаж” Кредит 41 – сторно – списана покупная стоимость возвращенного покупателем бракованного товара; Дебет 68, субсчет “Расчеты по НДС” Кредит 90, субсчет “НДС” – НДС, ранее исчисленный в бюджет с реализации бракованного товара, принят к вычету п.

Либо, если возврат товара покупателем производится в следующем финансовом году: Дебет 91, субсчет “Прочие расходы” Кредит 62 – выявлен убыток прошлых лет; Дебет 91, субсчет “Прочие расходы” Кредит 41 – сторно – списана себестоимость проданных товаров; Дебет 62 Кредит 51 – возвращены денежные средства за проданный товар ненадлежащего качества; Дебет 68, субсчет “Расчеты по НДС” Кредит 91, субсчет “Прочие доходы” – принят к вычету ранее исчисленный и уплаченный в бюджет НДС п.

Дебет 94 Кредит 41 Дебет 76, субсчет “Расчеты по претензиям” Кредит 94 – стоимость бракованного товара отнесена на поставщика; Дебет 68, субсчет “Расчеты по НДС” Кредит 19 – восстановлен НДС, ранее принятый к вычету; Дебет 76, субсчет “Расчеты по претензиям” Кредит 19 – сумма восстановленного налога учтена в претензии; Дебет 51 Кредит 76, субсчет “Расчеты по претензиям” – отражено возмещение стоимости товара поставщиком.

  • Дебет 62 Кредит 90, субсчет “Выручка” – сторно выручка от реализации; Дебет 90, субсчет “Себестоимость продаж” Кредит 41 – сторно – списана покупная стоимость возвращенного покупателем бракованного товара; Дебет 68, субсчет “Расчеты по НДС” Кредит 90, субсчет “НДС” – НДС, ранее исчисленный в бюджет с реализации бракованного товара, принят к вычету п;
  • Поэтому для целей налогообложения реализации не происходит ст;
  • В ответе на любой вопрос у вас есть всё необходимое;
  • В свою очередь, п;
  • В этом случае, как пояснили представители финансового ведомства, поставщик отражает в составе внереализационных расходов отчетного налогового периода, в котором произошел односторонний отказ покупателя от исполнения договорных обязательств, сумму возвращенной покупателю оплаты за поставленный некачественный товар, как убытки прошлых налоговых периодов, выявленные в текущем отчетном налоговом периоде, на основании пп.

Налоговый учет Порядок исчисления налога на прибыль при возврате покупателем бракованной продукции описан в письме Минфина России от 29. В частности, в данном письме специалисты Минфина России отмечают, что возврат бракованной продукции может быть отражен в налоговом учете продавца одним из следующих способов: Отметим, что, как это следует из разъяснений Минфина России, норма пп.

Замену товара компенсирует поставщик: операции в учете дилера

Аналогичные разъяснения по вопросу об учете для целей налогообложения прибыли стоимости бракованных товаров давали и представители налоговых органов смотрите письма ФНС России от 26.

В том случае, если организация примет решение отнести затраты в виде стоимости бракованного товара, возвращаемого покупателем, на расходы в виде потерь от брака в соответствии с пп.

По нашему мнению, при отсутствии иных указаний в НК РФ стоимость бракованного товара может быть учтена в расходах в отчетном налоговом периоде выявления брака, подтвержденного соответствующим актом.

Отметим также, что в первом из приведенных вариантов у организации образуется переплата по налогу на прибыль, поэтому дилер вправе произвести перерасчет налоговой базы и суммы этого налога в текущем отчетном налоговом периоде на основании п.

Другой вариант учета доходов и расходов дан в ряде писем Минфина России применительно к реализации продукции, доходы и расходы в связи с реализацией которой были признаны в истекшем налоговом периоде.

В этом случае, как пояснили представители финансового ведомства, поставщик отражает в составе внереализационных расходов отчетного налогового периода, в котором произошел односторонний отказ покупателя от исполнения договорных обязательств, сумму возвращенной покупателю оплаты за поставленный некачественный товар, как убытки прошлых налоговых периодов, выявленные в текущем отчетном налоговом периоде, на основании пп.

Налоговый учет

Одновременно в доходах, учитываемых при налогообложении прибыли, налогоплательщик отражает стоимость возвращенного покупателем товара ненадлежащего качества, на которую был уменьшен доход от реализации данного товара, как доходы прошлых лет, выявленные в отчетном налоговом периоде п.

При этом товар, возвращенный покупателем, принимается к учету продавца по стоимости, по которой данный товар учитывался на дату реализации письма Минфина России от 03. Подчеркнем, что в связи с возвратом поставщиком уплаченной за автомобиль цены дилер не получает экономическую выгоду ст.

Поэтому полученные от поставщика денежные средства не учитываются у дилера ни в доходах от реализации как уже было отмечено вышени во внереализационных доходах.

Очевидно, что расходы на утилизацию автомобиля, если она в рассматриваемой ситуации будет произведена силами дилера, должны быть возмещены поставщиком.

Порядок учета связанных с утилизацией доходов и расходов, если он будет предметом соглашения между дилером и поставщиком, зависит от условий этого соглашения. Практическая энциклопедия бухгалтера Все изменения 2018 года уже внесены в бератор экспертами. В ответе на любой вопрос у вас есть всё необходимое:

ВИДЕО: Замена/возврат некачественного товара (действия покупателя)

Источник: https://uk-territoria.ru/prava-potrebiteley/zamena-nekachestvennogo-tovara-za-schet-postavshika.php

Как правильно оформить возврат товара поставщику (нюансы)?

Замену товара компенсирует поставщик: операции в учете дилера

Возврат некачественного товара поставщику

Оформление возврата бракованного товара поставщику

Возврат качественного товара поставщику

Документальное оформление возврата нереализованного товара поставщику

Налоговые нюансы возврата товара

Возврат некачественного товара поставщику

Ст. 518 и 475 ГК РФ наделяют покупателя некачественного товара определенными правомочиями, в том числе правомочием вернуть товар поставщику. Следует иметь в виду, что если товар имеет несущественные недостатки (которые могут быть легко устранены), вернуть товар можно исключительно с целью устранения этих недостатков.

Если недостатки серьезные (их устранение слишком затратно или они не могут быть устранены вовсе), покупатель вправе выбрать один из вариантов дальнейших действий:

  • вернуть товар и получить назад уплаченные за него деньги;
  • вернуть товар с целью его обмена на новый и качественный.

Отметим, что если дефектным окажется не все изделие, а только часть комплекта, то возврату подлежит именно эта часть.

ВАЖНО! Покупатель, осуществляющий розничную торговлю, может потребовать от поставщика заменить некачественный товар, если он был возвращен потребителем. Но следует учитывать, что при этом к покупателю не переходят в порядке регресса права требования розничного потребителя (постановление АС МО от 03.08.2015 № Ф05-4372/2015).

Нужно иметь в виду, что законодательство, защищающее потребителей, не применяется к отношениям, в которых товар приобретается для перепродажи. В связи с этим в рамках договора поставки не следует рассчитывать на порядок возврата товара, который установлен для розничных покупателей.

Покупатель вправе вернуть товар, если дефекты в нем были обнаружены в течение срока годности или гарантии, а также если они были выявлены на протяжении 2 лет со дня получения им товара в следующих случаях:

  • когда гарантия закончилась, но покупатель может доказать, что брак возник до того, как он получил товар (ст. 471, 477 ГК РФ);
  • если на товар не дается гарантия, не предусмотрен срок годности или другой срок по договору.

Оформление возврата бракованного товара поставщику

В ситуации, когда покупатель столкнулся с плохим качеством поставленного товара, он согласно ст. 483 ГК РФ обязан поставить в известность об этом факте продавца.

Несоблюдение этого правила может повлечь за собой правомерный отказ в приемке возвращаемого брака. Так, ВС РФ (определение от 05.10.

2015 № 310-ЭС15-12009) не поддержал требования истца о возмещении стоимости некачественной продукции, так как товар был принят покупателем без рекламаций по качеству и впоследствии претензий с его стороны не поступало.

ВАЖНО! В соответствии со ст. 514 ГК РФ покупатель, который имеет намерение вернуть товар поставщику, обязан тем не менее принять такой товар на ответственное хранение, то есть обеспечить его сохранность.

Если поставщик согласен с тем, что поставленная им продукция имеет дефекты, и готов ее вывезти, стороны оформляют:

  • акт о выявленных недостатках (можно использовать форму ТОРГ-2);
  • возвратную товарную накладную (за основу можно взять форму ТОРГ-12).

Если товар возвращается поставщику с целью устранения несущественных недостатков товара, целесообразно письменно оговорить срок, в течение которого поставщик исправит дефекты и поставит качественный товар. Возвратные документы не оформляются, если поставщик заменит некачественные товары без промедления (ст. 518 ГК РФ).

В случае если поставщик отрицает наличие дефектов или не выполняет обязанность по вывозу некачественного товара, покупателю следует заручиться письменными доказательствами:

  • претензией;
  • приглашением поставщика участвовать в экспертизе;
  • протоколом отбора проб товара для проведения экспертизы;
  • экспертным заключением.

ВАЖНО! Акт о выявленных недостатках, составленный в одностороннем порядке, может подтвердить ненадлежащее качество лишь в оговоренных случаях (например, если стороны оговорили применение инструкции «О порядке приемки продукции…», утвержденной постановлением Госарбитража при Совете министров СССР от 25.04.1966 № П-7, и ситуация соответствует п. 20 данной инструкции). В противном случае односторонний акт не может служить доказательством ненадлежащего качества товара (постановление АС УО от 19.07.2016 № Ф09-7210/16). 

Возврат качественного товара поставщику

Не только обнаружение дефектов в товаре дает покупателю право вернуть его поставщику. Законом предусмотрены и такие основания для возврата качественного товара:

  • на товар могут претендовать другие лица (ст. 460 ГК РФ);
  • поставщик вовремя не передал покупателю необходимые документы и принадлежности к товару (ст. 464 ГК РФ);
  • товар передан в большем или меньшем количестве, чем полагалось (ст. 466 ГК РФ);
  • не был соблюден ассортимент поставленного товара или части товара (ст. 468 ГК РФ);
  • поставщик передал некомплектный товар и недоукомплектовал его в установленный срок (ст. 480 ГК РФ);
  • тара или упаковка не отвечает предъявляемым к ней требованиям (ст. 482 ГК РФ). 

Этот список не исчерпывающий. Сторонам не запрещается пополнить его собственными основаниями для возврата товара.

Помимо этого, принцип свободы договора предоставляет им право договориться о том, что товар может быть возвращен в отсутствие каких-либо оснований.

Так, например, договор поставки может предусматривать, что товар, который не был реализован потребителям в отведенный на это срок, может быть возвращен поставщику. При этом можно указать какое-либо формальное обоснование для возврата:

  • отсутствие спроса;
  • истечение срока годности;
  • окончание сезона и т. п.

Возврат товара при нарушении условий договора о количестве, комплектности, ассортименте и по другим подобным основаниям производится в том же порядке, что и при возврате некачественного товара.

В следующем разделе мы подробнее рассмотрим, как оформить возврат товара при отсутствии каких-либо претензий к поставщику. 

Документальное оформление возврата нереализованного товара поставщику

Еще раз подчеркнем, что право на возврат качественного товара при отсутствии иных нарушений со стороны поставщика должно быть специально прописано в договоре. Забегая вперед, скажем, что налоговые органы рассматривают такую операцию как обратную реализацию, то есть поставку товара, где поставщик и покупатель меняются местами.

Собственно говоря, если право на возврат нереализованного товара не закреплено в договоре поставки, но стороны согласны с таким развитием ситуации, они могут оформить отдельную сделку по обратной продаже товара.

Следуя этой логике, при возврате нереализованного товара (независимо от того, предусмотрен возврат в основном договоре поставки или в ином соглашении сторон) следует оформить:

  • товарную накладную (можно использовать форму ТОРГ-12);
  • счет-фактуру.

Во всех перечисленных документах поставщик будет выступать в качестве покупателя, а покупатель — в качестве поставщика.

ВАЖНО! Крупным торговым сетям в соответствии со ст. 13 закона «Об основах государственного регулирования торговой деятельности в РФ» от 28.12.2009 № 381-ФЗ запрещено навязывать поставщикам условия о возврате вовремя не реализованных продовольственных товаров.

Исключение составляют, например, остатки хлебобулочных изделий, которые согласно приказу Минторга СССР «Об утверждении Правил розничной торговли хлебом и хлебобулочными изделиями» от 03.10.

1983 № 228 поставщик, напротив, обязан забрать после истечения определенного срока.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Затруднена обратная реализация алкогольной продукции, так как оптовая и розничная торговля этой продукцией осуществляются на основании отдельных лицензий (закон «О государственном регулировании производства и оборота этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции и об ограничении потребления (распития) алкогольной продукции» от 22.11.1995 № 171-ФЗ). 

Налоговые нюансы возврата товара 

Рассмотрим некоторые налоговые нюансы при оформлении возврата товара.

  1. При возврате некачественного товара, не принятого покупателем (не рассматривается налоговым законодательством как отдельная операция по реализации):
    • НДС по данной операции не уплачивается, следовательно, покупатель не выдает поставщику счет-фактуру;
    • поставщик передает покупателю скорректированный счет-фактуру и товарную накладную. 
  2. При возврате товара, принятого покупателем (рассматривается как отдельная операция по реализации):
    • покупатель выставляет счет-фактуру, а поставщик на его основании принимает НДС к вычету (п. 5 ст. 171 и п. 1 ст. 172 НК РФ);
    • покупатель при необходимости восстанавливает сумму НДС к уплате в бюджет по возвращаемому товару, которую ранее принял к вычету, причем восстановление должно производиться в том периоде, когда был произведен возврат товара (подп. 3 п. 3 ст. 170 НК РФ);
    • поставщик производит перерасчет налоговой базы по налогу на прибыль. 

ВАЖНО! В случае если стороны договорились об уничтожении некачественной продукции вместо возврата ее поставщику, поставщик вправе отнести эти затраты на расходы, связанные с потерей от брака (подп. 47, п. 1 ст. 264 НК РФ). 

В заключение отметим, что законом предусмотрен целый ряд случаев, когда товар возвращается поставщику, в том числе брак, пересортица, несоответствие количества и др.

Стороны могут дополнить договор собственными основаниями возврата, а также ввести условие, при котором возможен возврат без обоснования.

В зависимости от того, принял покупатель товар или сразу же при приемке обнаружил брак и потребовал возврата, стороны по-разному оформляют данную операцию.

Источник: https://rusjurist.ru/dogovory/dogovor_postavki/kak_pravilno_oformit_vozvrat_tovara_postavwiku_nyuansy1/

Возврат бракованного импортного оборудования и получение взамен нового

Замену товара компенсирует поставщик: операции в учете дилера

Срок, в течение которого покупатель вправе предъявить свои требования о расторжении договора купли-продажи, определяется на основании ст. 477 ГК РФ. В случае поставки товара ненадлежащего качества покупатель вправе, согласно п. 1 ст. 518 ГК РФ, предъявить поставщику требования, предусмотренные ст.

475 ГК РФ, устанавливающей последствия передачи товара ненадлежащего качества. А в случае существенного нарушения требований к качеству товара покупатель вправе по своему выбору: — отказаться от исполнения договора купли-продажи и потребовать возврата уплаченной за товар денежной суммы; — потребовать замены товара ненадлежащего качества товаром, соответствующим договору.

Если в импортном товаре некондиция (брак)

Но все стремятся воспользоваться реэкспортом. Дело в том, что в соответствии с п. 2 ст. 242 ТК РФ при реэкспорте товаров производится возврат уплаченных при ввозе сумм таможенных пошлин, налогов.

Таким образом, при экспорте получатель несет дополнительные расходы, ведь при ввозе нового товара ему опять придется проходить оформление и уплачивать на таможне пошлины с налогами. Воспользоваться режимом реэкспорта можно при соблюдении условий, указанных в п.

Как правильно оформить возврат товара поставщику (нюансы)?

Покупатель вправе вернуть товар, если дефекты в нем были обнаружены в течение срока годности или гарантии, а также если они были выявлены на протяжении 2 лет со дня получения им товара в следующих случаях: когда гарантия закончилась, но покупатель может доказать, что брак возник до того, как он получил товар (ст.

Рекомендуем прочесть:  Птс в залоге у банка

471, 477 ГК РФ); если на товар не дается гарантия, не предусмотрен срок годности или другой срок по договору.

при ввозе досмотра не было, но на инвойсе есть номер товарной партии. этого хватит для идентификации.

и как всё это отправлять обратно??

реэкспорт или импорт. и что указывается в хар-ре сделки 015 или 018. confused: заранее спасибо при ввозе досмотра не было, но на инвойсе есть номер товарной партии. этого хватит для идентификации.

и как всё это отправлять обратно?? реэкспорт или импорт.

Возврат товара поставщику

Документом-основанием служит акт, содержащий ряд обязательных пунктов: Для составления акта нужна группа лиц – членов комиссии, с обеих сторон. Если поставщик не возражает, составить акт можно и без его участия.

К составлению документа иногда привлекаются оценочные компании и независимые эксперты. При составлении акта рекомендуется использовать форму № ТОРГ-2.

В нее допускается вносить дополнения или что-то убирать из нее, не затрагивая главных пунктов.

Импорт с браком: решаем вопросы возврата

А значит, эта операция должна проводиться в определенном таможенном режиме. Этот режим в свою очередь определяет состав документов, которые необходимо предъявить на таможне при фактическом перемещении через границу, а также влияет на режим налогообложения. Причем как самой операции по вывозу, так и в части налогов и сборов, уплаченных при ввозе товара, который оказался бракованным.

В режиме же реэкспорта, как следует из ст.

Возврат поставщику бракованного товара

По дебету счета 76, субсчет 76-2, в корреспонденции с кредитом счета 41 отражается продажная цена, по которому выставлена претензия поставщику.

Суммы торговой наценки по товарам, возвращаемым поставщику вследствие выявления брака, сторнируются по кредиту счета 42 «Торговая наценка» в корреспонденции с дебетом счета 76, субсчет 76-2.

Принятие к учету товара, полученного от поставщика взамен бракованного, отражается записью по дебету счета 41 и кредиту счета 76, субсчет 76-2.

Оборудование с дефектом можно вернуть поставщику

А что с налогом на добавленную стоимость?

ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВО СТРАНЫ ПОСТАВЩИКА ПРИОРИТЕТНЕЕ

Налог на прибыль организаций

Так как возврат некачественного оборудования поставщику не признается реализацией, никаких налоговых последствий в отношении налога на прибыль у организации в данном случае нет.

ДЕБЕТ 76 субсчет «Расчеты по претензиям»

– списана фактическая себестоимость оборудования, подлежащего замене поставщиком;

– списана сумма НДС, уплаченная таможенным органам при ввозе оборудования;

КРЕДИТ 76 субсчет «Расчеты с таможенным органом»

– учтена сумма таможенной пошлины и сбора за таможенное оформление, уплаченная при вывозе некачественного оборудования;

КРЕДИТ 76 субсчет «Расчеты по претензиям»

– отражено поступление сумм (поставщик возмещает расходы покупателя, которые связаны с возвратом и обменом оборудования с дефектом).

ЕСЛИ СУММА НДС В ДОГОВОРЕ НЕ УКАЗАНА

Ваши персональные данные надежно защищены и зашифрованы по протоколу уровня SSL.

Источник: http://yuridicheskayakonsulitatsiya.ru/vozvrat-brakovannogo-importnogo-oborudovanija-i-poluchenie-vzamen-novogo-28149/

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.