Заполнение отчета о движении денежных средств

Содержание

Отчет о движении денежных средств: порядок заполнения

Заполнение отчета о движении денежных средств

В состав годовой отчетности входит отчет о движении денежных средств. В данном документе содержится важная финансовая информация, поэтому к его заполнению необходимо отнестись очень ответственно. Как составить отчет о движении денежных средств? Какие организации должны подавать его в ФНС? Как проанализировать отчет? Ответы на эти и другие вопросы можно найти в статье.

Характеристика отчета

Отчет о движении денежных средств (форма 4) содержит общие сведения о денежных потоках организации. Документ составляется за календарный год.

Кто сдает отчет о движении денежных средств? Составлять и предоставлять документ в контролирующий орган обязаны все компании, ведущие бухучет. Исключение составляют НКО, субъекты малого бизнеса, участники проекта «Сколково».

Отчет о движении денежных средств скачать можно в конце этой статьи.

Какую информацию можно получить из отчета?

Информация, содержащаяся в документе, наглядно отображает финансовую прибыль. Она необходима как руководству компании, так и внешним пользователям. Отчет о движении денежных средств характеризует состояние денежных потоков по различным операциям. Он отражает все поступления экономического субъекта и их источники.

После тщательного изучения отчета можно определить ликвидность и кредитоспособность фирмы. Отчет о движении денежных средств 2017 помогает пользователям установить:

  • реальные доходы и затраты;
  • объем полученных средств, источники их поступления;
  • способность субъекта предпринимательской деятельности выполнять свои обязательства.

Правила по заполнению отчета

Как заполнить отчет о движении денежных средств? Основные требования к оформлению документа приведены далее:

  • документ должен содержать показатели за два последовательных года;
  • данные надо указывать на конец отчетного периода;
  • суммы округляются до тысяч или миллионов рублей;
  • цифры с отрицательным значением следует прописывать в круглых скобках;
  • показатели в иностранной валюте необходимо переводить в рублевый денежный эквивалент;
  • обязательна взаимоувязка показателей с отчетностью за предыдущий год.

Заполнение отчета о движении денежных средств предполагает разделение притока и оттока ресурсов по различным видам деятельности. Это позволяет установить влияние конкретных операций на финансовое состояние субъекта. Образец отчета о движении денежных средств наглядно демонстрирует изменения в структуре финансовых потоков.

Составление документа

Порядок составления отчета о движении денежных средств предполагает использование прямого и косвенного метода. Различие между ними заключается в параметрах отраженной ситуации по проведению финансовых перемещений. На практике чаще используется косвенный метод, так как он дает возможность определить направления использования финансовых ресурсов в структуре активов и капитала.

При заполнении отчета следует применять правила, установленные ПБУ 23/2011.

Заполнение строк отчета

Отчет о движении денежных средств, порядок заполнения отдельных его строк приведен далее:

  • 4110 – 4119 – указывают величину поступлений от текущих операций в т.ч. выручку от реализации продукции или услуг, другие доходы;
  • 4120 – 4129 – раскрываются платежи организации, в т.ч. указывают размер налога на прибыль и другие платежи; по строке 4100 отражают итог от проведения текущих операций;
  • 4210 – 4229 – указывают потоки от инвестиционной деятельности, а сальдо по ней выводится по строке 4200;
  • 4310 – 4329 – отображают поступления и отток средств от совершения финансовых операций, результат рассчитывается в строке 4300;
  • 4400 – здесь выводят итоговое сальдо по всем сводным строкам;
  • 4450 – 4500 – остатки по денежным средствам (сч. 50, 51, 52) на начало и конец отчетного года

Строка 4490 отчет о движении денежных средств заполняется в том случае, если в компании проводились операции в иностранной валюте. Сумму НДС в отчете о движении денежных средств прописывают свернуто в строке 4119 или 4129.

НДФЛ в отчете о движении денежных средств следует отображать с учетом того, с каким видом выплат связано удержание налога: например, когда речь идет зарплате – сумму НДФЛ указывают в строке 4122 вместе с зарплатой, если же налог удерживают из дохода, выплачиваемого владельцу компании – тогда его отображают в строке 4322 вместе с дивидендами.

Отчет о движении денежных средств, пример заполнения и бланк, вы найдете далее.

Проверка правильности заполнения отчета

Финансовая отчетность не должна содержать арифметических ошибок и неточностей, только в этом случае она не вызовет претензий со стороны налоговиков. Как проверить отчет о движении денежных средств? Чаще всего для этих целей используют горизонтальный и вертикальный анализ. В процессе анализа рассматриваются показатели разных форм отчетности и их взаимосвязь.

Подготовленный бланк отчета о движении денежных средств 2017 рекомендуется проверять по формуле:

Сальдо денежных средств на конец года (стр. 4500) = Сальдо денежных средств на начало года (стр. 4450) + Сальдо всех потоков за год (стр. 4400) – Изменение курса валюты (стр. 4490)

Анализ отчетности

Анализ отчета о движении денежных средств позволяет владельцам бизнеса осуществлять контроль за финансовыми потоками организации и определять вероятность банкротства задолго до его наступления. Инвесторы и акционеры после проведения анализа документа смогут сделать выводы о ликвидности экономического субъекта и его инвестиционной привлекательности.

Отчет о движении денежных средств, форма его изучается в двух аспектах: интерпретационном и коэффициентном. Анализ рекомендуется проводить ежемесячно или ежеквартально. Для более детального анализа может потребоваться информация из других финансовых отчетов.

Целью интерпретационного анализа является оценка структуры и динамики входящих и исходящих потоков от ведения деятельности. Надо обращать внимание на причины их изменения. Помимо этого, можно использовать ряд коэффициентов.

Более подробно об анализе отчета о движении денежных средств мы рассказывали в этой статье.

Отчет о движении денежных средств: пример

Денежные потоки ООО «Сладкий мир» от осуществления операционной деятельности в 2017 году: поступления составляют 70 000 тыс. руб., платежи – 64 000 тыс. руб. Сальдо денежных потоков рассчитывается как разница этих показателей (70 000 – 64 000 = 6000 тыс. руб.) и заносится в строку 4100.

Поступления организации от вложения инвестиций составляют 200 тыс. руб., отток денежных средств – 320 тыс. руб. Рассчитываем итоговое сальдо (200 тыс. – 320 тыс. = −120 тыс. руб.) и заносим его в строку 4200.

Поступления от совершения финансовых операций в отчетном периоде составили 4000 тыс. руб., платежи – 360 тыс. руб. Таким образом, сальдо составляет 3640 тыс. руб. (4000 тыс. – 360 тыс.). Результат надо записать в строку 4300.

Составление отчета о движении денежных средств предполагает расчет сальдо денежных потоков (строка 4400). Его рассчитывают путем суммирования сальдо по всем видам операций:

6000 + (−120) + 3640 = 9520 тыс. руб.

Величина денежных потоков в 2017 году по сравнению с предыдущим годом выросла на 2780 тыс. руб. (9520 – 6710) за счет увеличения потоков от операционной деятельности (а именно – выручки от реализации продукции).

Источник: https://spmag.ru/articles/otchet-o-dvizhenii-denezhnyh-sredstv-poryadok-zapolneniya

Отчет о движении денежных средств образец заполнения

Заполнение отчета о движении денежных средств

Одним из основных бухгалтерских документов является отчет о движении денежных средств. В нем фиксируются операции прихода и расхода, которые классифицируются в зависимости от источников финансирования. Образец отчета и правила его составления подробно описаны в статье.

Скачать бланк отчета о движении денежных средств (excel)

Скачать образец заполнения отчета о движении денежных средств (word)

Ранее мы приводили пример заполнения авансового отчета, рекомендуем вам также ознакомиться с этой информацией по этой ссылке.

Назначение отчета

Отчет о движении денежных средств сдается компаниями и индивидуальными предпринимателями. Он содержит данные за 1 календарный год (с 1 января по 31 декабря) и передается в местное отделение налоговой службы не позднее 3 месяцев с момента окончания этого года. Т.е. отчет необходимо сдать до 31 марта следующего года.

Составление этого документа является обязательным для каждой компании. Соответствующие требования предусмотрены Приказом Министерства финансов РФ №11Н от 02 февраля 2011 года.

Согласно приказу отчет о движении является составной частью бухгалтерской отчетности. Он содержит обобщенные данные обо всех финансовых потоках организации за 1 календарный год (именно этот интервал является отчетным периодом). Бухгалтер фиксирует как движение собственно денег, так и операции, в которых участвуют денежные эквиваленты (например, банковские депозиты).

Все эти операции классифицируются на:

  1. Поступления (приходные).
  2. Платежи (расходные).

В целом они называются денежными потоками, примерами которых являются:

  • средства, вырученные от продажи товаров или услуг заказчикам, покупателям;
  • выплата зарплаты;
  • переводы в пользу контрагентов и других лиц;
  • перечисление налога на прибыль компании;
  • выплата процентов;
  • поступление процентов в пользу компании (в результате формирования дебиторской задолженности контрагентов);
  • платежи в пользу поставщиков за их услуги, товары, поставленное сырье и т.п.

Однако не все финансовые операции относятся к денежным потокам. Например, потоками не являются:

  • операции по обмену валюту (кроме вырученной прибыли или потери, полученной на разнице курсов);
  • обмен денежными эквивалентами (кроме дохода или убыли, полученной от этих операций);
  • платежные операции, связанные с вложением средств в денежные эквиваленты;
  • все остальные операции, которые меняют состав средств или их эквивалентов без изменения общей суммы, числящейся на балансе.

Таким образом, потоками обозначают приходные и расходные операции, которые увеличивают или уменьшают общую сумму баланса компании. При этом операции не меняют структуру активов предприятия. Все эти потоки разделяют на:

  • текущие (операции регулярного характера, которые связаны с обязательными платежами – например, перевод зарплаты, получение дохода от продажи товара и т.п.);
  • инвестиционные (финансовые операции, связанные с вложениями средств в оборудования, научные исследования, выдачу займов и т.п.);
  • финансовые (преимущественно долговые операции, связанные с продажей облигаций или векселей).

Примеры этих потоков описаны в таблице.

вид потокапрактические примеры операций
текущие
  • вырученный доход от продажи товаров;
  • доход от аренды;
  • комиссионные;
  • переводы в качестве платежей поставщика и другим контрагентам;
  • выплата зарплаты и др.
инвестиционные
  • платежи в пользу контрагентов, связанные с покупкой нового оборудования, а также его модернизацией, ремонтом и т.п.;
  • издержки, связанные с научно-исследовательской деятельностью, изысканиями;
  • выдача кредитов/займов и их возврат;
  • дивиденды от акций, приобретенных в других компаниях;
  • выручка от продажи ценных бумаг и др.
финансовые
  • собственные вклады учредителей компании;
  • выплата дивидендов;
  • выручка, связанная с продажей облигаций и других долговых бумаг.

Рекомендуем ознакомиться с тем как правильно написать заявление о возврате излишне уплаченного налога, подробности смотрите тут.

Образец документа и правила его составления

В отчете о движении денежных средств компания отражает все указанные потоки как в головном офисе, так и в филиалах. Однако если у нее есть дочерние организации, то финансовые операции между ними и главной компанией отражаются в отдельном документе. При составлении отчета бухгалтер должен заполнить единую форму (код по системе ОКУД 0710004).

Она состоит из 3 страниц и содержит такую информацию:

  1. Полное название организации.
  2. Дата составления (последнее число календарного года – 31 декабря).
  3. Название экономической деятельности, которой занимается компания.
  4. Организационно-правовая форма.
  5. Информация о поступлениях и платежах в тысячах или миллионах рублей (сведения об операциях классифицируются по разделам – например, за арендные платежи, за проценты по кредитам, поступления от продажи товара и т.п.).
  6. В конце документа указывается значение сальдо, т.е. разницы в движении средств, а также остаток денег и их эквивалентов.
  7. Отчет должен подписать непосредственного руководитель компании – он ставит свою подпись, расшифровку подписи (фамилия, инициалы) и дату.

Заполненный образец отчета о движении денежных средств представлен ниже. При его заполнении можно опираться на такой пример. Предположим, что указанная компания «Мир» получает кредит в сумму 400 тыс. руб. Тогда данное значение нужно отразить в графе о получении кредитов (4311). Предположим, что в том же году компания одолжила 280 тыс. руб. в банке, однако вернула эту сумму в полном объеме.

В результате общие поступления (по графе 4310) составят сумму этих значений: 400 тыс. + 280 тыс. = 680 тыс. руб. При нахождении разницы (сальдо) необходимо отнять от этой суммы 280 тыс. руб.

, поскольку эти средства были возвращены в банк в том же году. Останется 400 тыс. руб. Если предположить, что в 2018 году компания «Мир» вернула бы только 100 тыс. руб.

, значит необходимо отнимать именно эту сумму, и тогда получится 680 тыс. – 100 тыс. = 580 тыс. руб. (сальдо).

Источник: https://2ann.ru/otchet-o-dvizhenii-denezhnyx-sredstv/

Как заполнить отчёт о движении денежных средств без ошибок | Наши публикации

Заполнение отчета о движении денежных средств

Данная форма – это отражение такого показателя, как обеспеченность организации наличными средствами. От цифры зависит общее впечатления об отчёте о прибылях и убытках.

И пусть в нем иные показатели будут безупречными, наличных денег может не хватать.

Это приводит к нехватке средств для уплаты налогов, расчётов с сотрудниками и учредителями (участниками и акционерами обществ), то есть в дальнейшем выливается в ухудшение остальных показателей.

Заполняется отчёт в российских рублях – миллионах или тысячах (зависит от указанной единицы измерения в годовом отчёте). В то же время по нему проходят также данные о движении иностранной валюты в организации. Форма содержит данные за текущий (отчётный) и предыдущий периоды.

Итак, как заполнить отчёт о движении денежных средств?

Формула расчёта проста:

остаток на конец отчётного периода =

= остаток на начало отчётного периода + поступления – расход,

то есть в основу положен бухгалтерский принцип. Еще она получила название нетто-поток.

Данные для заполнения формы 4 берутся со следующих счетов:

  • касса (50)
  • расчётный счёт (51)
  • валютные счета (52)
  • счета специальные в банках (55)
  • переводы в пути (57)

Исключением из перечисленных счетов является остаток по депозитному счёту (55-3), так как вклады, находящиеся в кредитных организациях, это финансовые вложения.

Порядок правильного отражения движения иностранной валюты в организации состоит из следующих этапов:

  • составление расчёта по каждому виду относительно;
  • пересчёт в рубли, производится по курсу Национального банка России на дату составления отчётности;
  • суммирование данных в соответствующих строках.

Заполнение отчёта

Строка 010 Денежные средства на начало отчётного периода.

Складывается из остатков дебетового сальдо на счетах, являющихся источниками получения информации для составления отчёта и перечисленных выше, на первое число отчётного периода. Данный показатель не разбивается в зависимости от вида деятельности.

Если на начало года у организации не было на счетах иностранной валюты, цифра будет равняться указанной в строке 260 графы 3 бухгалтерского баланса, из которой вычтены средства, указанные по субсчёту счёта 50 «Денежные документы». При наличии же валюты в годовой форме цифра указана по курсу на 31 декабря, и это делает невозможным простой перенос из одной строки в другую.

Текущая деятельность

Заполняется без проблем, если в организации налажен аналитический учёт движения средств в зависимости от видов деятельности.

В строке 020 отображается сумма средств, которые уплатили заказчики и покупатели.

Это поступления, полученные в результате выполнения работ, оказания услуг, продажи товаров. Фактически это находит отражение в проводке Дт 62(76) Кт 90-1, у организаций розничной торговли – Дт 50 Кт 90. Сюда подлежат включению авансы.

Данные вносятся с учётом НДС и иных налогов, которые уплачены покупателями. Наличие в форме 4 пустых строк неслучайно. При необходимости это позволяет разбить выручку и авансы либо выделить основные виды деятельности и указать выручку и авансы по ним.

Выручка, полученная в валюте, пересчитывается по курсу на 31 декабря.

Строка 030 предназначена для отражения прочих доходов.

Это могут быть штрафные санкции по договорам за ненадлежащее или полное исполнение, прибыль прошлых периодов, обнаруженная в отчётном, возвращенные подотчётными лицами денежные средства и поставщиками авансы, а также суммы налогов, поступления от учредителей, денежные средства, полученные в безвозмездном порядке и др.

Чтобы правильно учесть, необходимо обратиться к оборотам по кредиту счетов, связанных с расчётами с поставщиками, подрядчиками, подотчётными лицами, персоналом, дебиторами и кредиторами, учесть все внутрихозяйственные расчёты, нераспределенную прибыль и финансирование, а также не забыть про прочие расходы и доходы.

Главное, чтобы деньги были получены именно в результате осуществления деятельности, являющейся текущей.

Курсовые разницы в отчёте не показываются. Курсовые разницы в отчёте не показываются.

Раздел «Денежные средства, направленные…» – это отражение затрат на:

  • приобретение оборотных активов (товаров, услуг, сырья, работ и прочего). Сюда относятся перечисления поставщикам, расходы по аренде, коммунальным услугам, авансовые платежи подрядчикам и поставщикам, выданные средства на хозяйственные нужды;
  • оплату труда работников организации. Сюда не входят выплаты дивидендов, которые отражаются в следующей строке;
  • выплату учредителям дивидендов и процентов по собственным имеющимся займам. Состоит также из сумм уплаченных процентов кредиторам и займодавцам. Основная сумма долга относится к показателям раздела о финансовой деятельности.
  • налоговые отчисления и сборы. Сюда входят, помимо основных платежей, штрафы и пени, связанных с нарушением уплаты налогов и сборов.
  • прочие расходы. Это все то, что не отражено в первых четырех строках. Сюда можно отнести штрафные санкции, уплаченные по гражданско-правовым и хозяйственным договорам, выданные работникам займы, взносы обязательного и добровольного страхования принадлежащего предприятию имущества, средства, выданные для хозяйственных нужд подотчётным лицам, суммы непогашенных авансов.

Операции с валютой (покупка-продажа) не являются текущей деятельностью организации, поэтому отчёт не содержит строк, специально предназначенных для их отражения.

Они отражаются в пустых, которые можно назвать примерно так: “денежные средства для покупки иностранной валюты” и “денежные средства, связанные осуществлением операций с иностранной валютой”.

Помимо сумм купленной или проданной валюты, в этих строках допускается отобразить и сумму комиссии и других платежей, связанных с проведением валютных операций.

Курсовые разницы отображаются по строке 515 в конце формы.

Строка 200 – это показатель чистых денежных средств, полученных в результате текущей деятельности.

Данная цифра складывается из сумм всех показателей поступления денег, от которых отнимается сумма всех показателей использованных денежных средств. Если результат отрицательный, его показывают в круглых скобках.

Финансовая деятельность

В отчёте под ней понимается деятельность, при которой меняются состав собственного капитала, его величина собственного капитала, а также состав и величина заемных средств.

В строке 410 помимо непосредственно поступлений, то есть оплаты, от эмиссии акций, иных долевых бумаг, должны отражаться и средства, которые поступили сверх номанала (переплата).

Строка 420 Поступления от займов и кредитов, предоставленных другими организациями.

Строка 450 Погашение займов и кредитов (без процентов).

Эти две строки не содержат каких либо особенностей, их показатели соответствуют наименованию.

Строка 460 заполняется организациями, имеющими обязательства по такому виду аренды как финансовая (лизинг).

Строка 490 Чистые денежные средства от финансовой деятельности – это разница между итоговой суммой денежных средств от данного вида деятельности и расходами на них (другими словами – приход минус расход).

Суммарные цифры формы 4

В строку 500 вносятся данные об увеличении либо уменьшении денежных средств в чистом виде и их эквивалентов. Это так называемый нетто-поток от всех вышеперечисленных видов деятельности.

Если итоговые цифры по каждому подразделу были отрицательными, то показатели следует вычитать из обшей суммы.
Что считается денежными эквивалентами? Законодательством не установлено, что понимается под этим определением.

Применяется понятие из МФСО 7, а именно: краткосрочные высоколиквидные вложения, которые при необходимости обращаются в денежные средства, при этом риск изменения их стоимости невысок.

Строка 510 – это сумма денежных средств, которые имеются в конце отчётного периода у организации на банковских счетах и в кассе. Для того, чтобы его высчитать, необходимо от остатка на начало периода отнять от цифру, уже внесенную в строку 500. И данные дожны соответствовать фактическому наличию денежных средств.

Строка 510 Величина влияния изменения курса иностранной валюты по отношению к национальной – рублю. Она важна для организаций, у которых в течение отчётного года были операции с иностранной валютой.

Так как она пересчитывается на российские рубли и на дату проведения сделок, и на дату конца отчётного периода, а в отчёте заполняется исходя из курса, установленного Банком России только на конец периода, то появляется разница. Именно она и подлежит внесению в эту строку.

Итоговые цифры могут быть отрицательными (заключаются в скобки).

Источник: http://www.buhgalter-s.ru/poleznoe/publikacii/otchet-o-dvizhenii-denezhnyx-sredstv/

Отчет о движении денежных средств — порядок заполнения

Заполнение отчета о движении денежных средств

В форме ОДДС должны содержаться сведения за весь календарный год относительно таких аспектов коммерческой деятельности как объем финансовых поступлений на баланс предприятия, доля платежей и остаточная сумма в конце периода. Для отражения данных используются унифицированные бланки. Скачать бланк отчета о движении денежных средств можно по ссылке далее.

Виды деятельности любой организации делятся на три: финансового характера, в области инвестиций и текущая финансовая.

В первом случае рассматриваются виды операций, влияющие на показатели капитала предприятия. В качестве примера можно перечислить:

  • Заемные и кредитные средства;
  • Выплачиваемые дивиденды;
  • Вклады собственников, выручки от акций и иных ценных бумаг;
  • Движения финансов по другим видам ценных бумаг.

Инвестиционная деятельность отражает показатели, возникающие вследствие движения внеоборотных активов предприятия. Примеры:

  • Платежи в адрес контрагентов, подрядчиков и наемных работников;
  • Выручка от реализации внеоборотных активов;
  • Сумма выручки от реализации ценных бумаг и долей в других компаниях;
  • Выданные кредиты и сумма из возврата;
  • Расчеты в итоге реализации долговых ценных бумаг;
  • Поступления в виде дивидендов.

Текущая финансовая деятельность подразумевает показатели, сформировавшиеся как результат основного вида коммерческой деятельности предприятия. Примеры таких операций:

  • Выручка от реализации услуг и товаров;
  • Комиссионные доходы или арендная плата за помещение, технику и другое имущество;
  • Заработная плата штата;
  • Налог на прибыль компании;
  • Погашение процентов по долговым обязательствам;
  • Средства, вырученные в краткосрочные проекты и их дивиденды.

Отражение строки 4490 в отчете о движении денежных средств

Строка 4490 в отчете о движении денежных средств отведена для отражения курсовой разницы и является последним пунктом отчета. Если компания в своей деятельности проводит операции с разными валютами, то следует учитывать следующие правила:

  • Валютные поступления конвертируются в рубли по дате их поступления;
  • Разница, возникшая вследствие конвертации валюты, должна фиксироваться отдельно;
  • Остаточную часть показателей по конвертации следует пересчитать по курсу на последний день отчетного года.

Пример заполнения отчета о движении денежных средств требует, чтобы данные сведения были объединены в отдельный раздел «Движение иностранной валюты». 

Бланк отчета о движении денежных средств можно скачать по ссылке ниже:

Бланк отчета

Образец заполнения

Кто и как сдает отчет о движении денежных средств?

Как посчитать данные и есть ли образец отчета о движении денежных средств? Образец заполненной формы по движению денежных средств можно скачать на нашем сайте. Но и без этого можно справиться, если знать порядок расчета. Рассмотрим его детально.

  1. Раздел о средствах, поступающих вследствие текущих операций, отражаемых по графе 4111. Рассчитываются так: сумма дебетовых оборотов по счетам 50, 51, 52, закрываемые со счетом 62 указывается за вычетом НДС;
  2. Чтобы отразить итоги 4121, следует суммировать кредитовые обороты по счетам 50, 51 и 52, которые закрываются со счетами 60 и 76. Из полученной суммы минусуется сумма НДС;
  3. Итоги обеих операций должны быть отражены в строке 4121;
  4. Чтобы определить значение счета 4122, следует суммировать счета 50 и 51, которые завершаются со счетами 70, 68 и 69. Данные готовы;
  5. Следующий раздел отчета о движении денежных средств по МСФО подразумевает сумма прихода от инвестиционных операций. Для нахождения его значения следует применять правило, описанное в пункте 1.
  6. Далее представляется информация о суммах прихода, формируемых в результате операций финансового характера. Этот раздел включает в себе строки 4311, 4322 и 4323;
  7. Необходимо также указать сальдо или остаток денежных средств в конце периода. Для этого все сведения по предыдущим пунктам собираются на счету 4400. Основу составляет разница между приходной и расходной частями бухгалтерского баланса;
  8. Также следует указать остаток чистых финансовых средств и их эквивалентов на начало ушедшего отчетного периода. Для этого отведен счет 4450;
  9. Такие же показатели, только на предстоящий период, должны быть указаны в строке 4500. Если данные высчитаны без ошибок, то сведения по этому пункту должны совпадать со сведениями из строки 1250.

Несмотря на объемный вид, в отчете  несложно разобраться. Если возникает вопрос о том, кто сдает отчет о движении денежных средств, то ответ содержится в НК РФ. Согласно его положениям, по данному виду отчета подотчетны все коммерческие структуры, за исключением НКО,  МСП и индивидуальных предпринимателей.

Источник: https://okbuh.ru/buhgalteriya/dvizhenii-denezhnyh-sredstv-otchet

Как составить отчет о движении денежных средств за 2016 год

Заполнение отчета о движении денежных средств

Источник: http://www.klerk.ru/buh/

Отчет о движении денежных средств надо составлять по форме, утвержденной Приказом Минфина от 02.07.2010 N 66н. Коды показателей, которые указываются в Отчете о движении денежных средств, приведены в Приложении N 4 к этому Приказу.

Основные правила заполнения Отчета о движении денежных средств

Отчет о движении денежных средств заполняется за календарный год с 1 января по 31 декабря. Кроме этого, в нем приводятся аналогичные данные за прошлый год (п. п. 10, 13 ПБУ 4/99).

В Отчете о движении денежных средств отражаются все поступления денег в организацию, все ее платежи, а также остатки денег на начало и конец года (п. 6 ПБУ 23/2011).

Поэтому, в отличие от других форм отчетности Отчет о движении денежных средств заполняется кассовым методом.

В Отчете о движении денежных средств не надо отражать движение денег внутри компании – например, внесение наличной выручки на расчетный счет (п. 6 ПБУ 23/2011).

Общие требования к заполнению Отчета о движении денежных средств

При заполнении Отчета о движении денежных средств денежные потоки следует распределить по трем видам деятельности организации:

  • текущей;
  • инвестиционной;
  • финансовой

Денежные потоки от текущей деятельности

Денежные потоки от текущей деятельности связаны с осуществлением обычной деятельности компании.

Это, в частности:

  • поступления от покупателей за товары (работы, услуги);
  • арендная плата, комиссионные
  • платежи поставщикам за товары, материалы (работы, услуги);
  • выплаты в пользу работников;
  • платежи налога на прибыль от обычной деятельности;
  • уплата процентов по долговым обязательствам, кроме процентов, включаемых в стоимость инвестиционных активов;
  • денежные потоки по краткосрочным (не более трех месяцев) финансовым вложениям, приобретаемым для перепродажи.

Денежные потоки от инвестиционной деятельности

Денежные потоки от инвестиционной деятельности связаны с приобретением, созданием или выбытием внеоборотных активов фирмы.

Это, к примеру:

  • соответствующие платежи поставщикам, подрядчикам и работникам фирмы, включая затраты на НИОКР;
  • проценты, включаемые в стоимость инвестиционных активов;
  • поступления от продажи внеоборотных активов;
  • поступления от продажи акций и долей в других организациях (кроме краткосрочных, приобретаемых для перепродажи);
  • предоставление займов другим лицам и их возврат;
  • платежи и поступления по расчетам за долговые ценные бумаги
  • дивиденды от участия в других организациях и др.

При этом, обращаем Ваше внимание на то, что денежные потоки в виде поступлений от покупателей и заказчиков, платежей поставщикам и подрядчикам в отчете следует показывать без косвенных налогов (НДС и акцизов).

Денежный поток, относящийся к каждому из этих налогов, показывают в свернутом виде – итоговой суммой за год (пп. “б” п. 16 ПБУ 23/2011).

Денежные потоки от финансовой деятельности

Денежные потоки от финансовой деятельности – это платежи, приводящие к изменению величины и структуры капитала и заемных средств фирмы.

Например, это:

  • денежные вклады собственников (вклады в имущество), поступления от выпуска акций, увеличения долей;
  • платежи собственникам за выкупленные у них акции или в связи с их выходом из общества;
  • дивиденды собственникам;
  • поступления и платежи от выпуска долговых ценных бумаг;
  • кредиты и займы от других лиц (получение и возврат).

Порядок заполнения отдельных строк Отчета о движении денежных средств

Денежные потоки от текущих операций

Показатель строки 4111 “Поступления от продажи продукции, товаров, работ и услуг” посчитайте так:

  1. сложите дебетовые обороты по счетам 50, 51, 52 в корреспонденции со счетом 62 “Расчеты с покупателями и заказчиками” в части поступлений от продажи товаров, работ, услуг;
  2. вычтите из полученной суммы НДС, содержащийся в платежах от покупателей.

В строке 4119 укажите величину, рассчитанную по формуле:

Строка 4119= НДС, поступивший от покупателей + НДС, возвращенный из бюджета – НДС, уплаченный поставщикам-НДС, перечисленный в бюджет;

Если получилась отрицательная величина, то она указывается в скобках в строке 4129 “Прочие платежи”, а в строке 4119 проставляется прочерк.

Показатель строки 4121 “Платежи поставщикам (подрядчикам) за сырье, материалы, работы, услуги” посчитайте так:

  1. сложите кредитовые обороты по счетам 50, 51, 52 в корреспонденции со счетами 60 “Расчеты с поставщиками и подрядчиками” и 76 “Расчеты с разными дебиторами и кредиторами” в части платежей поставщикам за сырье, материалы, работы, услуги;
  2. вычтите суммы НДС, содержащиеся в платежах поставщикам.

Результат предыдущих двух действий укажите в скобках в строке 4121.

В строке 4122 “Платежи в связи с оплатой труда работников” укажите в скобках сумму кредитовых оборотов по счетам 50, 51 в корреспонденции со счетами (субсчетами):

– 70 “Расчеты с персоналом по оплате труда”;

Источник: https://otchetonline.ru/art/buh/63804-kak-sostavit-otchet-o-dvizhenii-denezhnyh-sredstv-za-2016-god.html

Условия оформления отчета о движении денежных средств

Заполнение отчета о движении денежных средств

Бухгалтерия предприятия занимается составлением всевозможных отчетных документов. Они необходимы для отражения финансовой деятельности компании.

Одной из важных составляющих является отчет о движении денежных средств. Он предоставляет сведения о поступлениях и платежах учреждения, остаточных средствах на начало и конец рассматриваемого периода.

Законодательно, на основании приказа Министерства финансов РФ, разработана унифицированная форма документа. Но многие бухгалтеры не знают, как заполнять ее и что входит в список отражаемой информации.

Стоит отметить, что данные предоставляются на конец года. Они входят в состав годовой отчетности по бухгалтерии. Необходимо рассмотреть пример заполнения формы в 2019 году.

Главные понятия процедуры

Для того, чтобы отчет о движении денежных средств был оформлен правильно, необходимо знать требования к его подготовке. Также в учреждении должно быть определено, кто должен заниматься составлением документации и внесением данный в программу 1С 8.3.

Кто должен это подготовить 

Составление отчета о движении средств вменено всем организациям, ведущим бухгалтерский учет. В правиле есть некоторые исключения.

Нет необходимости предоставления документации организациям, использующим УСН. К ним относят субъекты малого бизнеса.

Отчет отражает текущий, инвестиционный и финансовый уровень деятельности.

В этом случае создаются разделы для внесения информации о:

  • текущих операциях;
  • инвестировании;
  • финансовой деятельности.

В них отражаются денежные потоки в виде платежей и поступлений. Если средства не изменяют сумму бюджета, отражать их не следует.

В отчете не нужно прописывать:

  • инвестиционные вклады в денежные средства;
  • поступления при погашении денежных эквивалентов;
  • операции по обмену валюты;
  • получение и сдачу средств в банк.

Эта норма отражена в шестом пункте ПБУ 23/2011.

Схема определения денежного потока от основной деятельности (прямой метод)

Юридические требования к оформлению

Для того, чтобы правильно сформировать отчет, необходимо провести разделение поступлений от платежных операций. Они указываются в разных разделах.

Свернутый вид используется при прописывании средств:

  • характеризующих деятельность контрагентов;
  • передающихся после поступления другим лицам в виде выплаты;
  • имеющих быстрые обороты, короткие сроки возврата.

Отражение средств производится в рублевом эквиваленте. Если денежные потоки выражены в иностранной валюте, производится их перевод в рубли по курсу Центрального Банка РФ на момент перевода средств или поступления платежа. При масштабных платежных операциях перевод осуществляется по среднему курсу. Но важно отследить, чтобы разница была незначительной.

При совершении конверсионных операций (обмен рублей на иностранную валюту или наоборот), в отчете не отражается промежуточный пересчет.

Учетная политика, отражающая цели бухучета, должна содержать:

  • методы разделения денежных средств и других вложений;
  • способы классификации потоков, не прописанных в ПБУ;
  • порядок перевода иностранной валюты в рублевый эквивалент;
  • возможность указания свернутого представления денежных потоков;
  • другие пояснения.

Сведения не должны предоставлять фирмы, которые используют упрощенную систему налогообложения, а также физическое лицо, зарегистрированное в качестве ИП. Первые могут, но не обязаны, подавать документы.

Определение денежного потока от основной деятельности (косвенный метод)

Особенности заполнения отчёта о движении денежных средств

Денежный эквивалент – финансовое вложение, обращенное в денежные средства при минимальных рисках изменения стоимости. Отчетный документ содержит сведения о потоках средств организации и остаточных величинах в конце и начале отчетного периода.

Отражению не подлежат:

  • внутренние операции в организации;
  • процедуры по обмену валют;
  • перечисление средств по денежным эквивалентам (погашение, приобретение);
  • обмен эквивалентов.

Для заполнения документа используется инструкция. В ней построчно прописывается порядок внесения данных о расходах и поступлении средств компании.

В разделе Денежные потоки от текущих операций, отражаются перечисления по основным видам деятельности.

Скачать образец отчета о движении денежных средств

В данный пункт не вносят:

  • проценты, если оформлены займы (кроме средств инвестиционных активов);
  • проценты по дебиторке;
  • арендные платежи;
  • перепродажи финансовых вложений;
  • налог на прибыль.

Обязательно отражается сумма поступлений всего.

Данный раздел включает в себя несколько строк:

  1. В строке от продажи продукции, товаров, работ и услуг прописываются средства по операциям с покупателями и заказчиками (4111). Могут быть использованы счета 50, 51, 52, 55, 57, 58, 76.
  2. Плата за предоставления имущества в пользование отражается в строке 4112. В этой строке помимо основных поступлений прописывают сумму НДС при перечислении от контрагентов, контрагентам, в бюджет и из него. Могут быть использованы счета 50, 51, 52, 55, 57, 58, 76.
  3. В строке 4113 прописываются средства при продаже вложений, которые были приобретены с данной целью.
  4. Далее строки 4114–4118 объединяются, а сумма отражается в строке поступления всего.
  5. Ниже прописываются прочие поступления (4119), которые нельзя отнести к вышеуказанными видам. Среди них выделяют средства погашения займов работниками, неизрасходованные деньги, выгоду от обмена валюты, безвозмездно полученные средства и другие.
  6. Строка 4120 отражает общую сумму платежей
  7. Далее прописывается количество денежных потоков, переданных поставщикам за сырье, материалы и т.д. (4121). Отражение производится в свернутой форме при указании средств для выплаты другим лицам и характеристике деятельности контрагентов.
  8. Оплата труда работников показывается в строке 4122. В баланс можно внести удержанные и перечисленные НДФЛ, платежи по исполнительному листу, кредитным обязательствам. Использовать необходимо счета 50, 51, 52, 55.
  9. Строка 4123 содержит сведения о процентах по задолженностям. Используются счета 50, 51, 52, 55.
  10. Количество средств, предусмотренных для уплаты налога на прибыль, прописывается в строке 4124. Для предоставления сведения необходимо обратиться к счетам 51 и 55.
  11. При объединении строк 4125–4128 прописывается сумма платежей всего.
  12. В строку 4129 внесены прочие платежи.
  13. Строка 4100 содержит сведения о денежных потоках по текущим операциям. Сальдо высчитывается путем вычитания суммы платежей из суммы поступлений.

Требования и отбору данных

В отчет о движении средств вносятся данные о платежах и поступлениях предприятия. Все компании, которые ведут бухучет, сдают документацию по окончанию периода. Заполненная форма должна быть предоставлена до окончания I квартала следующего года.

Стоит помнить, что бланк не должен содержать информации о:

  • средствах по товарообменным сделкам;
  • инвестирования в денежные эквиваленты;
  • валютных операциях;
  • бесплатно проведенных операциях;
  • получение средств в банке, перевод между счетами при сохранении общей суммы.

Анализ данных производится по трем направлениям. На основании их денежные средства отражаются в особенном порядке.

Прочие критерии и условия

Стоит помнить, что в зависимости от вида деятельности, данные должны вноситься в определенный раздел. При этом используются различные методы отражения информации.

Вариации деятельности

Компания, разделяющая деятельность по трем направлениям, может подробно отследить финансовое положение. Одинаковые операции могут представлять разные потоки, что приведет к особенной классификации.

Операционная деятельность отражает состояние компании в отношении погашения займов, производительной активности, перечисления дивидендов. Она основывается на выручке предприятия.

В этом разделе могут быть представлены:

  • средства, поступившие в бюджет в результате реализации продукции;
  • рентные платежи;
  • выплаты поставщикам и работникам;
  • страховые премии;
  • налоги на прибыль;
  • поступления или выплаты при выполнении коммерческих операций.

Инвестиционная детальность отражает расходы на ресурсы, которые в будущем могут обеспечить доход предприятия.

К ним относят средства для:

  • покупки активов нематериального и внеоборотного характера;
  • приобретения акций;
  • кредитования других организаций и др.
Отражение поступленийУказание платежей
Могут быть при:

  • продаже внеоборотных активов;
  • реализации акций;
  • дивидендов от долевого участия в других компаниях;
  • продаже ценных бумаг;
  • займах, на основании которых производится возврат;
  • процентных обязательствах.
Наблюдается в случае:

  • приобретения, создания внеоборотных активов;
  • уплаты процентов;
  • покупки акций;
  • приобретении ценных бумаг;
  • выдачи займов.

Финансовая деятельность необходима для отражения денежных требований по предоставлению капитала.

Она включает в себя:

  • поступления от эмиссий акций;
  • перечисление средств собственникам;
  • заемные выплаты;
  • погашение обязательств перед арендаторами.
Вид поступленийПредставляемые платежи
  • вклады собственников;
  • выпуск облигаций и других ценных бумаг;
  • кредитование и займы.
  • оплата собственникам при выкупе акций;
  • выплата дивидендов;
  • погашение ценных бумаг;
  • оплата задолженностей по кредитам.

Для предоставления отчета используется прямой и косвенный метод. В первом случае информация предоставляется о классах валовых поступлений и выплат. Во втором случае учитывается чистая прибыль с учетом неденежных операций, отложенных сумм.

ПрямойКосвенный
Данные получаются:

  • из бухучета;
  • при корректировке продаж на основании себестоимости;
  • изменениях в задолженностях;
  • на основании неденежных статей;
  • прочих статей.
Прибыль отражается с указанием:

  • операций неденежного характера;
  • отсрочек платежей;
  • расходов и доходов по инвестициям и финансовым потокам.

Доступные методы

Предоставление денежных потоков может осуществляться с помощью двух методов: прямого и косвенного.

Прямой метод основывается на отражении поступления средств при продаже и расходах для оплаты услуг поставщиков, возврата займов. Анализ проводится на основании выручки от продажи.

Косвенный метод используется иностранными государствами. Для отражения средств на зарубежных счетах применяют деление деятельности на инвестиционную, операционную, финансовую.

Бланк отчета о движении денежных средств

Утверждённый порядок

Министерство финансов РФ в 2011 году утвердило положение по бухучету. Оно необходимо для приближения стандартов российской деятельности к международному уровню на базе МСФО.

Новые правила предусматривают отражение средств и эквивалентов. Поэтому изменилось и название строки.

Выделяют основной порядок отражения средств с учетом внесенных изменений:

  1. Денежные потоки указываются для представления состояния финансовой деятельности и платежеспособности компании.
  2. Движение денежных средств показывается на основании денежных эквивалентов, сумму косвенных налогов, свернутых оборотов, которые не составляют денежный поток и депозит предприятия.
  3. При заполнении раздела о денежных потоках от текущих операций, вносятся данные о поступлениях и расходах на основную деятельность.
  4. Денежные потоки от инвестиционных операций предоставляют сведения о приобретении, создании и выбытии внеоборотных активов.
  5. В следующем разделе прописываются потоки, которые наблюдались при финансовых операциях. Они показывают средства по долговой и долевой основе.
  6. После заполнения всех разделов отмечается сальдо денежных потоков. Сумма получается при сложении потоков от текущих, инвестиционных и финансовых операций.

Обзор результатов расчёта

Строка с результатами определена для отражения разницы между суммой поступлений и расходами при текущей деятельности. Она может иметь положительное и отрицательное значение. Если получается сумма со знаком минус, то ее берут в круглые скобки.

При отражении инвестиционной деятельности прописываются данные о:

  • продаже объектов основных средств и имущества;
  • дивидендах и процентах;
  • прочих поступлениях.

На основании этой информации высчитывается показатель Всего.

В строке о направлении денежных средств всего прописывается:

  • приобретение основных средств;
  • финансовые вложения;
  • другие выплаты и перечисления.

Строка о результатах движения средств при ведении инвестиционной деятельности содержит разницу между поступившими и выбывшими средствами.

Отчет о движении денежных средств имеет множество особенностей. Составлять его необходимо внимательно, чтобы получить возможность анализа эффективности работы предприятия.

Источник: http://buhuchetpro.ru/otchet-o-dvizhenii-denezhnyh-sredstv/

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.